“ANÁLISIS A LA CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA Y SU...
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“ANÁLISIS A LA CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA Y SU
RELACIÓN CON LA CENTRAL DE RIESGOS EN LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CREDIAMIGO LTDA
PERÍODO ENERO 2009 A DICIEMBRE 2010 PROPUESTA
ALTERNATIVA”
AUTORAS:
GLADYS NOEMI CHAMBA UCHUARI
CECILIA MARIBEL CONDOY YAGUANA
DIRECTORA:
LIC. LILIANA DE JESÚS MATAILO YAGUANA
LOJA-ECUADOR
2011
TESIS PREVIA A OPTAR EL GRADO DE
INGENIERAS EN CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA CONTADOR PÚBLICO AUDITOR.
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LIC. LILIANA DE JESÚS MATAILO YAGUANA, DOCENTE DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE LOJA DEL ÁREA JURÍDICA SOCIAL Y
ADMINISTRATIVA DE LA CARRERA DE CONTABILIDAD Y
AUDITORÍA Y DIRECTORA DE TESIS.
CERTIFICA:
Haber dirigido, asesorado y revisado la presente investigación titulada
“ANÁLISIS A LA CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA Y SU RELACIÓN
CON LA CENTRAL DE RIESGOS EN LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO CREDIAMIGO LTDA. PERÍODO ENERO 2009 A
DICIEMBRE 2010. PROPUESTA ALTERNATIVA” de las aspirantes
Gladys Noemí Chamba Uchuari y Cecilia Maribel Condoy Yaguana, previo
a optar el Grado de Ingenieras en Contabilidad y Auditoría Contador
Público Auditor; por lo que autorizo su presentación ante el respectivo
Tribunal de Grado.
Loja, Diciembre 2011.
……………………………………
Lic. Liliana de Jesús Matailo Yaguana
DIRECTORA DE TESIS
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AUTORÍA
Los conceptos, ideas y análisis realizados en la presente investigación
“ANÁLISIS A LA CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA Y SU RELACIÓN
CON LA CENTRAL DE RIESGOS EN LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO CREDIAMIGO LTDA. PERÍODO ENERO 2009 A
DICIEMBRE 2010. PROPUESTA ALTERNATIVA” son de
responsabilidad absoluta de sus autoras.
--------------------------------------- ---------------------------------------- Gladys Noemí Chamba Uchuari Cecilia Maribel Condoy Yaguana
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DEDICATORIA
Con todo el amor y cariño dedico el presente trabajo primeramente a
DIOS, creador de todas las cosas, a mis hermanos por la compresión
brindada y de manera especial a mis padres razones de mi vida, quienes
incondicionalmente supieron brindarme su apoyo económico y moral
hasta culminar con éxito mis estudios universitarios.
Cecilia Maribel
El presente Trabajo está dedicado a DIOS, nuestro ser Supremo, a mis
Padres, Esposo y adoradas niñas Daniela y Dayana por su imperecedero
apoyo y su constante comprensión y ayuda para llegar a culminar con
éxito mis estudios universitarios.
Gladys Noemi
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AGRADECIMIENTO
Nuestro profundo agradecimiento a la Universidad Nacional de Loja, Área
Jurídica Social y Administrativa, a los docentes y personal administrativo
de la Carrera de Contabilidad y Auditoría y de manera especial a la
Doctora Liliana Matailo por su constante orientación y estímulo para el
desarrollo del presente trabajo de tesis.
Al gerente y personal administrativo de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Crediamigo Ltda. de la ciudad de Loja, por su generosa apertura y
autorización al facilitar la respectiva información necesaria para el
cumplimiento del presente trabajo investigativo.
LAS AUTORAS
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a).TÍTULO
“ANÁLISIS A LA CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA Y SU RELACIÓN
CON LA CENTRAL DE RIESGOS EN LA COOPERATIVA DE AHORRO
Y CRÉDITO CREDIAMIGO LTDA. PERÍODO ENERO 2009 A
DICIEMBRE 2010. PROPUESTA ALTERNATIVA”
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b).RESUMEN
El presente trabajo de tesis se lo desarrollo en base al objetivo general de
Realizar un análisis a la Cartera de Crédito vencida en la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Crediamigo y su relación con la Central de Riesgos de la
ciudad de Loja en los períodos 2009-2010 para lo que es necesario
cumplir con los siguientes objetivos específicos:
Construcción del marco teórico referente al análisis de la cartera de
crédito vencida el mismo que nos sirve para la aplicación de la
correspondiente práctica.
Analizar los elementos que inciden en la cartera de crédito vencida para
lograr establecer alternativas de recuperación.
Conocer las causas y consecuencias de la Cartera de Crédito vencida y
su relación con la Central de Riesgos lo que ayudará a tomar las
respectivas decisiones en la entidad.
El trabajo de tesis se enmarco en el estudio analítico, descriptivo y
explicativo de la cartera de crédito vencida cuyos resultados se enfocaron
en el análisis e interpretación de cada una de las cuentas.
Al efectuar el análisis se pudo establecer que contamos con un
considerable porcentaje de cartera vencida lo que implica inestabilidad de
capital en la cooperativa ocasionando limitaciones en la prestación de
servicios.
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Una vez realizado el análisis se procede a sugerir realizar un seguimiento
minucioso de la capacidad de pago de los clientes; y el cumplimiento de
las políticas establecidas en el reglamento de créditos los mismos que
orientaran al desarrollo y crecimiento eficiente de la institución.
Para finalizar hacemos constar las respectivas conclusiones y
recomendaciones más importantes el departamento de crédito no efectúa
un estudio pormenorizado de la capacidad de pago de los socios al
momento de otorgar un crédito, para lo cual e recomienda realizar un
seguimiento minucioso de la capacidad de pago del deudor y su garante y
de esta manera evitar el incremento de la cartera de crédito vencida, las
mismas que servirán de ayuda a los directivos para alcanzar el éxito de la
cooperativa.
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b). SUMMARY
This thesis is based on developing the overall aim of conducting an
analysis of the performing loans in the Savings and Credit Cooperative
Crediamigo and its relationship with the Credit Risk of the city of Loja in
the periods 2009-2010 it is necessary to meet the following specific
objectives:
Construction of the theoretical framework of the analysis of performing
loans the same as we used for the implementation of appropriate practice.
Analyze the elements that affect the performing loans to establish
alternatives to achieve recovery.
Know the causes and consequences of performing loans and their
relationship to the Central Credit which will help you make the respective
decisions in the state.
The thesis work is part of the analytical, descriptive and explanatory of
performing loans and the results are focused on the analysis and
interpretation of each of the accounts.
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In conducting the analysis it was established that we have a considerable
percentage of nonperforming loans which implies instability of the
cooperative capital constraints resulting in the delivery of services.
Once the analysis is appropriate to suggest careful track of the ability to
pay customers, and compliance with the policies set forth in the regulation
of credit the same to guide the development and efficient growth of the
institution.
Finally we state the respective most important conclusions and
recommendations of the credit department does not make a detailed study
of the ability to pay members when granting a loan, for which and
recommended close monitoring of the ability to pay borrower and its
guarantor and thus avoid the increase in performing loans, the same that
will assist managers to achieve business success.
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c).INTRODUCCIÓN
La importancia del análisis a la Cartera de Crédito en el presente trabajo
investigativo se establece principalmente en el estudio, análisis e
interpretación clara, objetiva y fundamentada a la Cartera de Crédito
Vencida de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Crediamigo Ltda., con los
resultados se pudo analizar el grado de morosidad de los clientes.
Con el análisis a la Cartera de Crédito Vencida de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Crediamigo Ltda., se pretende brindar una herramienta
que permita fortalecer una sólida situación financiera y económica de la
cooperativa con la finalidad de aprovechar las fortalezas de la
administración financiera de tal forma que se pueda brindar un eficiente
servicio a los usuarios.
El desarrollo de la presente tesis está estructurada de la siguiente
manera: TÍTULO el mismo que se lo planteo de acuerdo a los
lineamientos de investigación de la Carrera de Contabilidad y Auditoría,
RESÚMEN en donde se sintetiza el trabajo investigativo a través de la
descripción de sus objetivos y la aplicación de los procedimientos para
llegar a determinar los resultados; INTRODUCCIÓN en donde se revela la
importancia del tema, el aporte que brinda a la entidad objeto de estudio y
la estructura de la tesis; REVISIÓN DE LITERATURA en donde se
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desarrollan todos los contenidos teóricos referentes al análisis de la
cartera de crédito vencida; MATERIALES Y MÉTODOS en donde se
describen los métodos utilizados en el presente trabajo de tesis;
RESULTADOS en donde se detalla el contexto institucional de la entidad
su reseña histórica, la base legal y la estructura de los organismos
jerárquicos; DISCUSIÓN refleja los resultados de la investigación en base
al cumplimiento de los objetivos planteados; CONCLUSIONES en la que
se determina la inexistencia de un análisis a la cartera de crédito vencida;
RECOMENDACIONES en donde se establece las respectivas
sugerencias que ayudarán en la toma de decisiones; BIBLIOGRAFÍA la
misma que contiene fuentes bibliográficas de diversos autores; y por
último tenemos los ANEXOS en donde consta toda la documentación
soporte la misma que sirvió para el desarrollo investigativo y el ÍNDICE en
el cual se encuentra la enumeración.
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d). REVISIÓN DE LITERATURA
INSTITUCIONES FINANCIERAS
“Se define a las instituciones financieras como intermediarios que se
ocupan de causar los ahorros de personas, empresas de gobiernos a
préstamos o inversiones, las mismas que se rigen por sus propias leyes
en lo relativo a su creación, actividades, funcionamiento y organización.
Estas instituciones están obligadas a mantener sistemas de control
interno que permitan una adecuada identificación de las personas que
efectúan transacciones con ellas y de prevención de las operaciones en
moneda nacional de acuerdo con la ley.
FUNCIÓN FINANCIERA.- Analiza la obtención de los recursos
monetarios para hacer frente a los compromisos de la empresa.”1
COOPERATIVAS FINANCIERAS
Definición
Es una asociación permanente de personas naturales o jurídicas, sin
finalidades de lucro, que aúnan sus esfuerzos para la realización de un
objetivo común o la satisfacción de una necesidad social.
1MÓDULO 10. Análisis Financiero en las Empresas Públicas y Privadas. Año 2011. Pág. 30
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Importancia
“Las cooperativas permiten preservar la autonomía, dignidad y libertad de
las personas sin alterar la unidad de esfuerzos y la labor común, para que
sus miembros de adhieran o se retiren de acuerdo con su voluntad, se
basa en el esfuerzo propio y ayuda mutua, son verdaderas escuelas de
democracia y fuentes de preparación técnica y económica de vastos
sectores de la población.”2
Clasificación
“Las cooperativas según su actividad que desarrollan se clasifican en los
siguientes grupos:
Producción
Consumo
Servicios
Crédito
Producción.- Son aquellas en las que sus socios se dedican
personalmente a actividades productivas licitas, en una empresa
manejada en común.
2MÓDULO 5.El sistema contable de las instituciones financieras. Año 2011. Pág. 110
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Las cooperativas de producción se clasifican en:
De Mercado.- Las cooperativas de mercadotecnia, en la que los
agricultores unen sus producciones agrícolas para llevarlas al mercado en
forma cooperativa, alcanzando mayores precios y una más efectiva y
rápida venta, además consiguen mejorar su producción ya que la
cooperativa les ofrece más ayuda.
a) De Abasto.- Cooperativas de abasto agrícola, por medio de las
cuales los agricultores adquieren conjuntamente semillas,
abonos y herramientas de labranza, insecticidas y cualquier otro
material necesario para la explotación agrícola y ganadera.
b) De relación crédito agrícola.- Las cooperativas de relación en
los primeros préstamos se limitan a las necesidades propias de
la explotación agrícola.
c) Producción de artesanos e industriales.- Estas cooperativas
la conforman los artesanos y trabajadores industriales quienes
necesitan para operar sus talleres y fábricas.
Consumo.- Estas tienen por objeto abastecer a los socios de cualquier
clase de artículos o productos de libre comercio.
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Las cooperativas de consumo se clasifican en:
De artículo de primera necesidad
De semillas abonos y herramientas
De materiales y productos de artesanía
De vendedores autónomos
De vivienda urbana
De vivienda rural”3
Servicios.- Son las que sin pertenecer a los grupos anteriores, se
organizan con el fin de llevar diversas necesidades comunes de los
socios, o de la colectividad.
Entre las cooperativas de servicio podemos mencionar las siguientes
líneas y clases:
De seguros (aseguran contra riesgos personales o patrimoniales)
De transporte (de pasajeros de carga: terrestre, marítima y aérea)
De electrificación (proporcionan servicio eléctrico)
De irrigación (canales de riego)
Del alquiler de maquinaria agrícola
De almacenamiento (ensilaje) de producción agrícola
3MORENO, Andrade René .Cooperativas de Consumo. Manual de Doctrina y Organización.
Anexos Ley de Cooperativas y su Reglamento General. Quito 1978. Pág. 110-111
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De refrigeración y conservación de productos mediante frigoríficos
De asistencia médica y funeraria
De educación (creación y mantenimiento de escuelas, colegios u
otros establecimientos de enseñanza)
Crédito.- Son aquellas que reciben ahorros y depósitos, hacen
descuentos y préstamos a sus socios y verifican pagos y cobros por
cuenta de ellos.
Dentro del grupo de estas cooperativas, se pueden organizar las
siguientes:
a) Cooperativas de Crédito Agrícola.- Tienen por objeto el facilitar
crédito a sus socios para el desarrollo agrícola pecuario, o para la
adquisición de semillas abonos, herramientas y maquinaria para la
agricultura.
b) Cooperativas de Crédito Artesanal e Industrial.- Son las que
hacen préstamos a los socios para la compra de materiales,
herramientas, maquinarias para mejoramiento de sus talleres
individuales para que mantengan o establezcan pequeñas
industrias o trabajos autónomos.
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c) Cooperativas de Ahorro y Crédito.- Son las que reciben ahorros,
depósitos, préstamos a sus socios, verificar pagos que cobran por
cuentas de ellos.
Las cooperativas por su capacidad se clasifican en:
Cooperativas Abiertas
Son las que agrupan en su seno a socios de diferentes grupos sociales o
captan dinero del público en general.
En nuestra localidad tenemos las siguientes cooperativas en este orden:
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Manuel Esteban Godoy CÍA.
Ltda.”
Cooperativa de Ahorro y Crédito “29 de Octubre”
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Crediamigo” Ltda.
Cooperativas Cerradas
Son aquellas que se agrupan a socios que pertenecen a un solo grupo del
trabajo.
En nuestra localidad tenemos:
Cooperativa de Ahorro y Crédito “Policía Nacional” Cía. Ltda.
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Cooperativa de Ahorro y Crédito de “Obras Publicas”
COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRÉDITO
Concepto
“Son las que reciben ahorros y depósitos, hacen préstamos y descuentos,
y verifican cobros y pagos por cuenta de ellos.”4
Organización
Para organizar una Cooperativa, en general, deben concurrir dos
elementos indispensables:
1. La necesidad común y apremiante de un grupo de personas.-
Tales como: vivienda, crédito artículos de primera necesidad,
transporte; las mismas que de manera aislada no las pueden
resolver.
2. La predisposición del grupo.- Para resolver esa necesidad
común, mediante el procedimiento de cooperación, que entraña
principios eminentemente democráticos de sincera solidaridad
humana, de esfuerzo propio y ayuda mutua.
4 MÓDULO 7. Contabilidad para Organizaciones Especiales. Año 2009. Pág. 257
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SERVICIOS QUE OFRECEN LAS COOPERATIVAS DE AHORRO Y
CRÉDITO.
Depósitos en Cuenta Corriente.-Son aquellos depósitos en una cuenta
bancaria, en la cual pueden hacerse depósitos o de la cual pueden
hacerse retiros en cualquier momento y tantas veces como se desee. Se
utiliza el término corriente porque ésta es una cuenta a través de la cual el
dinero circula o corre constante y libremente.
Depósitos en Cuenta de Ahorro.-Las cuentas de ahorro constituyen una
fuente de ahorro, los clientes depositan su dinero utilizando papeletas
especiales para este propósito. Para retirar el dinero, en cualquier
momento, deben presentar su libreta de ahorros. Este tipo de ahorro tiene
sus ventajas tanto para el ahorrista como para la cooperativa. El primero
gana intereses sobre los saldos de la cuenta, y la cooperativa tiene una
mayor capacidad para utilizar este dinero así ahorrado para dar crédito.
Depósitos a Plazo Fijo.- Los depósitos a plazo fijo, como el nombre lo
indica, se realizan a plazos superiores a treinta días, la cooperativa le fija
el interés de acuerdo con el monto y el plazo, conforme las regulaciones
del mercado de capitales (oferta y demanda de dinero) y le entrega el
recibo correspondiente. Una vez cumplido el plazo, se retira el dinero
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depositado conjuntamente con los intereses. No se pueden realizar retiros
parciales ni totales anticipadamente.
Emisión de Tarjeta de Débito.- Una tarjeta de débito es aquella que, al
realizar una operación con ella, genera un cargo directo por el importe de
la operación en la cuenta corriente del cliente.
Emisión de Tarjeta de Créditos.-una tarjeta de crédito es una "Tarjeta
emitida por un banco u otra entidad financiera que autoriza a la persona a
cuyo favor es emitida a efectuar pagos, en los negocios adheridos al
sistema, mediante su firma y la exhibición de tal tarjeta".
Seguros de vida.-El Seguro de Vida actúa como resguardo frente a una
posible situación de apremios económicos y el beneficiario recibirá una
suma de dinero en caso de su fallecimiento. Dando tranquilidad a su
familia. Usted mediante la firma de un contrato con la aseguradora, ésta
se compromete a entregar a las personas que usted haya designado
como beneficiarios una suma de dinero en el momento de su
fallecimiento. Su obligación en este contrato es el pago de las primas, en
la forma estipulada de antemano. Algunas pólizas pueden beneficiar al
asegurado en vida. Estas pólizas acumulan ahorros que pueden ser
utilizados en el futuro como por ejemplo para complementar su jubilación
o para lo que usted desee destinarlo.
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Ayudas Mortuorias.-Aporte económico que se otorga a los asegurados
con Seguro Colectivo Temporal vigente.
Pólizas.-La póliza de seguro es un contrato entre un asegurado y una
compañía de seguros, que establece los derechos y obligaciones de
ambos, en relación al seguro contratado.
Préstamos.-Un préstamo es una operación por la cual una entidad
financiera pone a nuestra disposición una cantidad determinada de dinero
mediante un contrato. En un préstamo el cliente adquiere la obligación de
devolver el dinero en uno o varios pagos en un plazo de tiempo
establecido aunque, habitualmente, la cantidad se devuelve en cuotas
mensuales que incluyen las comisiones y los intereses.
Créditos.-El crédito es un préstamo en dinero donde la persona se
compromete a devolver la cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido
según las condiciones establecidas para dicho préstamos más los
intereses devengados, seguros y costos asociados si los hubiera.
CARTERA DE CRÉDITO
Definición
“Es el conjunto de documentos que amparan los activos financieros o las
operaciones de financiamiento hacia un tercero y que el tenedor de dichos
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documentos o cartera se reserve el derecho de hacer valer las
obligaciones estipuladas en su texto.”5
CLASIFICACIÓN
Cartera de Crédito Vencida
La cartera vencida registra el valor de toda clase de créditos que por más
de 30 días dejan de ganar intereses o ingresos. Una vez que una cuota se
transfiere a cartera vencida todas las cuotas restantes por vencer y
vencidas hasta 30 días se reclasifican a la cartera que no devenga
intereses.
Cartera de Crédito Bruta
Se refiere al total de la Cartera de Crédito de una institución financiera
(comercial, consumo, vivienda y microempresa) sin deducir la provisión
para créditos incobrables.
Cartera de Crédito Neta
Se refiere al total de la Cartera de Crédito de una institución financiera
(comercial, consumo, vivienda y microempresa) deduciendo la provisión
para créditos incobrables.
5http://www.gestiopolis.com/canales5/fin/loscredifinan.htm
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Cartera de crédito Improductiva
Son aquellos préstamos que no generan renta financiera a la institución,
están conformados por la cartera vencida y la cartera que no devenga
intereses e ingresos.
CENTRAL DE RIESGOS
Concepto
Es un sistema integrado de registro de riesgos financieros, crediticios,
comerciales y de seguros, conteniendo información consolidada y
clasificada sobre los deudores de las empresas del sistema financiero y
de seguros.
REGISTRO
Se registran los riesgos por endeudamientos financieros y crediticios en el
país y en el exterior, los riesgos comerciales en el país, los riesgos
vinculados con el seguro de crédito y otros riesgos de seguro, dentro de
los límites que determine la Superintendencia de Banca y Seguros.
RELACIÓN CON LA CENTRAL DE RIESGOS
La central de riesgos es un sistema de control que contiene información
consolidada y clasificada sobre los deudores de las empresas.
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Los créditos contribuyen al desarrollo económico y social de sus
asociados el mismo que debe ser realizado previo un análisis técnico para
controlar posibles riesgos del sistema financiero y de seguros la misma
que le permite o le prohíbe acceder a una obligación financiera.
Un socio podrá tener más de un crédito, siempre y cuando demuestre
capacidad de pago, historial crediticio con calificación A o B en algún buró
de crédito con respaldo patrimonial y presente las garantías a satisfacción
de la Cooperativa.
Para determinar la clasificación de un crédito se considera fundamental el
análisis del flujo de los fondos del deudor. Adicionalmente la empresa
del sistema financiero considerara si el deudor tiene créditos vencidos y/o
en cobranza judicial en la empresa y en otras empresas del sistema, así
como la situación del sector de la actividad económica al que pertenece el
deudor y la competitividad de la misma, lo que en suma determinara las
siguientes categorías:
A-Si el deudor es clasificado en categoría Normal (0), significa que
presenta una situación financiera líquida, bajo nivel de endeudamiento
patrimonial y adecuada estructura del mismo con relación a su capacidad
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obligaciones, entendiéndose que el cliente los cancela sin necesidad de
recurrir a nueva financiación directa o indirecta de la empresa.
B-Si la clasificación está en la categoría con Problemas Potenciales (1),
esto significa que el deudor presenta una buena situación financiera y de
rentabilidad, moderado endeudamiento patrimonial y adecuado flujo de
caja para el pago del capital e intereses.
Los flujos de fondos del deudor tienden a debilitarse y se presentan
incumplimientos ocasionales y reducidos que no exceden los 60 días.
C-Si es clasificado en categoría Deficiente (2), esto quiere decir que el
deudor presenta una situación financiera débil y un nivel de flujo de
fondos que no le permite atender el pago de la totalidad del capital y de
los intereses de las deudas, pudiendo cubrir sólo estos últimos y además
presenta incumplimientos mayores a 60 días, que no exceden de 120
días.
D-La categoría Dudoso (3), significa que el flujo de caja del deudor es
insuficiente, no alcanzando para pagar ni capital ni intereses, presentando
una situación financiera crítica y muy alto nivel de endeudamiento, con
incumplimientos mayores a 120 días y que no exceden de 365 días.
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E-Si la clasificación es considerada en categoría Pérdida (4), esto quiere
decir que el flujo de caja no cubre los costos de producción. El deudor ha
suspendido sus pagos, siendo posible que incumpla eventuales acuerdos
de reestructuración. Además, se encuentra en estado de insolvencia
decretada o está obligado a vender activos importantes, presentando
incumplimientos mayores a 365 días.
De acuerdo a este análisis se determina la relación que existe entre los
clientes que conforman la cartera de crédito vencida de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Crediamigo Ltda.; con la central de riesgos; ya que de
acuerdo a la categoría en la que se encuentren podrán acceder o no a
nuevos créditos en entidades públicas o privadas.
INDICADORES APLICADOS EN LAS INSTITUCIONES FINANCIERAS.
Indicadores Financieros
Se conocen también con el nombre de índices financieros o razones
financieras; son el resultado de establecer la relación matemática entre
dos cantidades de las cuentas rubros o grupos de los Estados
Financieros. Permiten al analista conocer los puntos fuertes y débiles de
un negocio o empresa, así como también indica las probabilidades y
tendencias dando un diagnóstico técnico de la misma.
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CALIDAD DE ACTIVOS
Los indicadores de este grupo reflejan la eficiencia en la conformación
de los activos y pasivos, la posición del riesgo crediticio y la posibilidad de
cobertura para créditos irrecuperables.
a. Morosidad Bruta Total
(1411+1412+1413+1414+1415+1416+1417+1418+1421+1422+1423+1
424+1425+1426+1427+1428)
(14-1499)
b. Morosidad Cartera Comercial
(1411+1415+1421+1425)
(1401+1405+1411+1415+1421+1425)
c. Morosidad Cartera de Consumo
(1412+1416+1422+1426)
(1402+1406+1412+1416+1422+1426)
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d. Morosidad de Cartera de Vivienda
( 1413+1417+1423+1427)
(1403+1407+1413+1417+1423+1427)
b. Morosidad de Cartera de Microempresas
(1414+1418+1424+1428)
(1404+1408+1414+1418+1424+1428)
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e).MATERIALES Y MÉTODOS.
Para la ejecución del presente trabajo de tesis se utilizó los siguientes
materiales y métodos.
MATERIALES
Material Bibliográfico
Suministros de Oficina
Impresora
Equipo de Computo
Calculadora
Estados Financieros
Copias
MÉTODOS
Científico
Se utilizó como método general que permitió desde el primer momento
el acercamiento a la realidad, identificar las diferentes problemáticas y
definir el problema a investigarse, además permitió llevar la secuencia
lógica de la investigación y constituyo el método principal en el cual se
apoyaron los demás métodos.
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Deductivo
Este método se utilizó para la recolección de información relacionada con
nuestro título, para luego ser aplicado en el desarrollo de nuestra tesis,
especialmente en el marco teórico, partiendo de un principio general ya
conocido para luego intervenir en consecuencias particulares.
Inductivo
Mediante la aplicación de este método se llegó a conocer la situación
financiera de la cartera de crédito vencida en la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Crediamigo Ltda., para lograr determinar la relación con la central
de riesgos.
Descriptivo
Este método permitió realizar una descripción objetiva de la situación
actual financiera y el grado de morosidad; y por lo consiguiente redactar
los referentes teóricos científicos en base al objeto de estudio.
Sintético
Este método permitió elaborar el informe final el mismo que culmina con
la presentación de las conclusiones y recomendaciones que servirán a los
directivos para la toma de decisiones.
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f).RESULTADOS
CONTEXTO INSTITUCIONAL
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Crediamigo Ltda. fue creada el 28 de
julio del 2008, abriendo sus puertas al público lojano con el objetivo de
ofrecer productos y servicios financieros que permitan satisfacer las
necesidades de una sociedad emprendedora de nuevas actividades de
desarrollo comercial, industrial y agrícola.
Conocedora de la responsabilidad asumida que tiene con sus clientes,
accionistas y público en general estará sujeta a normas y reglamentos
previamente establecidos que garanticen la confiabilidad y administración
de los recursos económicos asignados.
Como toda entidad financiera está expuesta a determinados factores de
riesgo, los mismos que; mediante la estructura de procedimientos y
métodos se logrará analizar de manera eficaz la situación económica de
los clientes la misma que permitirá determinar el estado de solvencia y
rentabilidad para una acertada toma de decisiones.
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La cooperativa de ahorro y crédito “Crediamigo” Ltda. se encuentra
ubicada en ciudad de Loja; matriz en las calles 18 de Noviembre 13-47
entre Lourdes y Catacocha. Teléfono 2564177; agencia norte avenida
Gran Colombia 05-36, entre Tulcán e Ibarra. Teléfono 2571122.
MISIÓN
La Cooperativa de ahorro y crédito “Crediamigo” Ltda. ofrece productos y
servicios financieros competitivos para el emprendimiento y desarrollo de
nuestros socios, a través de la calidez de su talento humano, fomentando
el bienestar y solidaridad de la sociedad.
VISIÓN
Crediamigo, es una entidad financiera solvente, rentable y sostenible; que
ofrece seguridad, confianza en sus inversiones y financiamiento oportuno,
consolidando el desarrollo de sus socios, colaboradores y la colectividad.
BASE LEGAL
De conformidad con los Arts. 245 y 246 de la Constitución Política de
República, el Estado reconoce, garantiza, regula y promueve el desarrollo
de las empresas comunitarias o de autogestión como las cooperativas.
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9
De conformidad con los Arts. 7 y 154 de la ley de cooperativas y el Art.
121 literal a) de su Reglamento General, corresponde al Ministerio de
Inclusión Económica y Social a través de la Dirección Provincial de Loja,
aprobar los estatutos de las cooperativas.
El Estatuto de la Pre-Cooperativa de Ahorro y Crédito Crediamigo Ltda.
fue discutido y aprobado en tres asambleas generales de 5, 12 de abril y
4 de mayo de 2008. La administración del Sistema de Cooperativas de
Loja, mediante memorando N° 017 de 26 de junio de 2008, emite informe
favorable para la aprobación del estatuto y concesión de Personería
Jurídica a la mencionada Organización, toda vez que ha cumplido con los
requisitos exigidos por la Ley de Cooperativas, su Reglamento General.
De conformidad a lo establecido en el Art. De la Ley de Cooperativas y
bajo la supervisión del Ministerio de Inclusión Económica y Social la
cooperativa de ahorro y crédito obtiene su personería jurídica el 28 de
julio del año 2008 mediante acuerdo ministerial Nro. 11 de la misma fecha
e inscrita en el Registro de Cooperativas con el Nro. 7222 de la misma
fecha.
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0
ESTRUCTURA DE LOS ORGANISMOS JERÁRQUICOS DE LA
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CREDIAMIGO LTDA.
Asamblea General de Socios.- Este organismo es la máxima autoridad
de la cooperativa que está integrada por todos los socios legalmente
registrados en la Dirección provincial del MIES, entre sus funciones
tenemos: aprobar planes de trabajo y presupuestos, reformar estatutos,
autorizar la emisión de certificados de aportación, decretar la distribución
de excedentes.
Consejo de Administración.- Es el organismo directivo de la
cooperativa; organiza y dirige la administración, para lo cual nombra un
gerente y se rodea de comisiones especiales a las que se les asigna
labores específicas como: crédito, educación, asuntos sociales y sus
principales funciones son: sancionar a los socios que infrinjan las
disposiciones legales, reglamentarias o estatutarias, aceptar o rechazar
las solicitudes de ingreso de nuevos socios.
El Presidente.- Es quien planifica, organiza, dirige y controla la
administración general de la cooperativa y sus funciones son: presidir las
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asambleas, firmar con el secretario y tesorero balances y estados de
resultados.
El Gerente.- Representa judicial y extrajudicialmente a la cooperativa;
otorga información de los aspectos administrativos y financieros de la
empresa; cumple y hace cumplir a los socios las disposiciones emanadas
de la asamblea general y de los socios.
Consejo de Vigilancia.- Supervisa todas las inversiones económicas que
se realicen en la cooperativa, efectuar periódicamente auditorías internas;
constatar seguidamente el inventario general de la cooperativa y vigilar
que los diferentes servicios de la cooperativa lleguen a los socios con
oportunidad y en iguales condiciones.
Comisión De Crédito.- Está conformada por tres miembros: presidente,
secretario y vocal, y su función específica es atender el servicio de los
préstamos el mismo que consiste en prestar los ahorros depositados a
quienes los requieran en una ocasión determinada y por plazo razonable.
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Comisión de Morosidad.- Es elegida por la asamblea general de socios,
su función primordial es la verificación permanente de la cartera vencida;
es decir los riesgos que presente el dinero de la cooperativa.
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GUIA DE ENTREVISTA
1. ¿Cuáles son los tipos de créditos que ofrece la Cooperativa?
Los tipos de créditos que ofrece la cooperativa son: Crédito de
Consumo, Crédito de Vivienda, Crédito para la Agricultura, Créditos
Emergentes y Crédito para la Microempresa.
2. ¿Qué tipos de garantías exige la cooperativa para otorgar un
crédito?
La cooperativa de ahorro y crédito Crediamigo para otorgar un
crédito requiere que el cliente aperture una cuenta en la institución
con su respectivo encaje, justificar los ingresos que perciben el
solicitante y su garante, presentar los documentos personales
originales y ser portadores de calificaciones A y como máximo B en
los buros de créditos del país.
3. ¿Cuándo la cartera de crédito pasa a formar parte de cartera de
crédito vencida?
La cuenta cartera de crédito pasa a ser cartera de crédito vencida
al siguiente día de la fecha establecida de pago, cuando los
clientes no han cumplido con su obligación.
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4
4. Cree usted que la realización de un análisis a la cuenta cartera de
crédito vencida ayudará para la toma de decisiones?
Sí, porque a través del análisis se determinará el nivel real
existente de morosidad de cartera por parte de los socios con la
cooperativa, lo que ayudará a tomar correctivos para posteriores
operaciones.
5. ¿Cómo afecta la cuenta cartera de crédito vencida a la
cooperativa?
Afecta a la cuenta patrimonio limitando de esta manera a la
institución en la emisión de nuevos créditos, restringiendo prestar
mejores servicios a la ciudadanía.
6. ¿Se ha realizado un análisis a la cuenta cartera de crédito
vencida?
En la cooperativa no se ha realizado un análisis a la cuenta cartera
de crédito vencida.
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5
DIAGNÓSTICO DE LA SITUACIÓN ACTUAL DE LA COOPERATIVA
De acuerdo a la Entrevista realizada al Gerente y Personal de Crédito de
la cooperativa de ahorro y crédito Crediamigo entidad financiera creada
con la finalidad de brindar productos y servicios a la sociedad; se logró
establecer lo siguiente: en dicha entidad se autorizan y emiten diferentes
tipos de créditos como; Crédito de Consumo, de Vivienda, para la
Agricultura, Emergentes y para la Microempresa, con el propósito de
satisfacer las necesidades de sus clientes; los mismos que requieren
aperturar una cuenta con su respetivo encaje, justificar los ingresos que
perciben el solicitante y su garante, presentar los documentos personales
y ser portadores de calificaciones A y como máximo B el los buros de
créditos, sin embargo esto no garantiza el pago oportuno de las cuotas.
La cuenta cartera de crédito pasa a ser cartera de crédito vencida al día
siguiente de la fecha señalada de pago, lo que implica el incumplimiento
de los clientes con las obligaciones adquiridas con la cooperativa.
El análisis a la cuenta cartera de crédito vencida ayudará en la toma de
decisiones ya que a través de este estudio se puede evidenciar las
causas por las cuales se determina la existencia de cartera vencida, y los
posibles riesgos a los que se expone la cooperativa.
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3
6
La falta del efectivo disponible afecta al patrimonio limitando el
otorgamiento de créditos e interrumpir las actividades normales en la
prestación de los servicios a la ciudadanía.
En la cooperativa de ahorro y crédito Crediamigo no se ha realizado un
análisis al rubro cartera de crédito vencida, es por ello que se ha creído
conveniente realizar un minucioso análisis a esta cuenta el mismo que
permitirá contribuir al desarrollo y engrandecimiento de la cooperativa.
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7
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "CREDIAMIGO" LTDA
RECLASIFICACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA
PERÍODO ENERO-DICIEMBRE 2009
14 CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA 55057,03
1421 CARTERA DE CRÉDITO COMERCIAL VENCIDA 32131,60
142105 De 1 a 30 días 3537,44
142110 De 31 a 90 días 9777,34
142115 De 91 a 180 días 9423,75
142120 De 181 a 360 días 9393,07
1422 CARTERA DE CRÉDITO DE CONSUMO VENCIDA
3529,02
142205 De 1 a 30 días 312,51
142210 De 31 a 90 días 743,56
142215 De 91 a 180 días 782,47
142220 De 181 a 270 días 1090,48
142225 De más de 270 días 600,00
1424 CATERA DE CRÉDITO PARA LA MICROEMPRESA VENCIDA
16285,90
142410 De 31 a 90 días 5585,90
142415 De 91 a 180 días 10000,00
142420 De 181 a 360 días 700,00
1429 CARTERA DE CRÉDITO PARA LA AGRICULTURA VENCIDA
9255,13
142910 De 31 a 90 días 171,42
142915 De 91 a 180 días 9083,71
1499 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES)
-6144,62
149930 (Provisión general para cartera de crédito vencida) -6144,62
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "CREDIAMIGO" LTDA.
RECLASIFICACIÓN DE LA CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA
PERÍODO ENERO-DICIEMBRE 2010
14 CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA 49031,58
1421 CARTERA DE CRÉDITO COMERCIAL VENCIDA 23730,25
142105 De 1 a 30 días 1875,11
142110 De 31 a 90 días 4291,10
142115 De 91 a 180 días 3567,77
142120 De 181 a 360 días 4880,00
142125 De más de 360 días 9116,27
1422 CARTERA DE CRÉDITO DE CONSUMO VENCIDA
6809,26
142205 De 1 a 30 días 238,57
142210 De 31 a 90 días 2260,21
142215 De 91 a 180 días 1710,19
142220 De 181 a 270 días 845,67
142225 De más de 270 días 1754,62
1424 CARTERA DE CRÉDITO PARA MICROEMPRESAS VENCIDA
23947,68
142405 De 1 a 30 días 909,40
142410 De 31 a 90 días 10289,87
142415 De 91 a 180 días 3148,92
142420 De 181 a 360 días 7246,31
142425 De más de 360 días 2353,18
1429 CARTERA DE CRÉDITO PARA LA AGRICULTURA VENCIDA
8500,00
142925 De más de 360 días 8500,00
1499 (PROVISIONES DE CRÉDITOS INCOBRABLES) -13955,61
149930 (Provisión general para cartera de crédito vencida) -13955,61
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
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9
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "CREDIAMIGO" LTDA
CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA
ANÁLISIS VERTICAL
PERIODO 2009
CÓD. CUENTA CANT. %RUB. %GRUP.
1421 CARTERA DE CRÉDITO COMERCIAL VENCIDA
142105 De 1 a 30 días 3537,44 11,01
142110 De 31 a 90 días 9777,34 30,43
142115 De 91 a 180 días 9423,75 29,33
142120 De 181 a 360 días 9393,07 29,23
TOTAL 32131,60 100,00% 58,36
1422 CARTERA DE CRÉDITO DE CONSUMO VENCIDA
142205 De 1 a 30 días 312,51 8,86
142210 De 31 a 90 días 743,56 21,07
142215 De 91 a 180 días 782,47 22,17
142220 De 181 a 270 días 1090,48 30,90
142225 De más de 270 días 600,00 17,00
TOTAL 3529,02 100,00% 6,41
1424 CATERA DE CRÉDITO PARA LA MICROEMPRESA VENCIDA
142410 De 31 a 90 días 5585,90 34,30
142415 De 91 a 180 días 10000,00 61,40
142420 De 181 a 360 días 700,00 4,30
TOTAL 16285,90 100,00% 29,58
1429 CARTERA DE CRÉDITO PARA LA AGRICULTURA VENCIDA
142910 De 31 a 90 días 171,42 1,85
142915 De 91 a 180 días 9083,71 98,15
TOTAL 9255,13 100,00% 16,81
1499 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES)
149930 (Provisión general para cartera de crédito vencida)
-6144,62 100,00
TOTAL -6144,62 100,00% -11,16
TOTAL DE CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA -PROVISIÓN
55057,03 100,00%
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CREDIAMIGO” LTDA.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL ANÁLISIS VERTICAL
PERIODO 2009
CUADRO Nº 01
GRÁFICO Nº 01
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
INTERPRETACIÓN
Al analizar la cuenta Cartera de Crédito Comercial Vencida se puede
determinar el rubro de 1 a 30 días con un valor de 11.01%; y las cuentas
con mayor porcentaje de vencimiento de créditos son: de 31 a 90 días con
el 30.43%, de 181 a 360 días con un valor relativo de 29.43%, de 91 a
,000%
5,000%
10,000%
15,000%
20,000%
25,000%
30,000%
35,000%
De 1 a 30 días De 31 a 90 días De 91 a 180 días De 181 a 360días
11.01%
30.43% 29.33% 29,23%
CARTERA DE CRÉDITO COMERCIAL VENCIDA
CARTERA DE CRÉDITO COMERCIAL VENCIDA
De 1 a 30 días 3537.44 11.01%
De 31 a 90 días 9777.34 30.43%
De 91 a 180 días 9423.75 29.33% De 181 a 360 días 9393.07 29.23%
TOTAL 32131.60 100.00%
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1
180 días con un porcentaje del 29.33% los mismos que se han generado
por el incumplimiento de los clientes al no realizar el pago oportuno de
sus cuotas lo que representa la disminución de la disponibilidad de
recursos que afecta al desarrollo de las actividades de la empresa,
limitando la capacidad en el otorgamiento de créditos.
CUADRO N° 02
CARTERA DE CRÉDITO DE CONSUMO VENCIDA
De 1 a 30 días 312.51 8.86%
De 31 a 90 días 743.56 21.07%
De 91 a 180 días 782.47 22.17%
De 181 a 270 días 1090.48 30.90%
De más de 270 días 600.00 17.00%
TOTAL 3529.02 100.00%
GRÁFICO N° 02
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO
,000%
5,000%
10,000%
15,000%
20,000%
25,000%
30,000%
35,000%
De 1 a 30días
De 31 a 90días
De 91 a 180días
De 181 a 270días
De más de270 días
8.86%
21.07% 22.17%
30.90%
17%
CARTERA DE CRÉDITO DE CONSUMO VENCIDA
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2
4
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INTERPRETACIÓN
Al revisar el análisis vertical de la cuenta Cartera de Crédito de Consumo
Vencida se establecen los rubros de 1 a 30 días con la participación de
8.86%; de más de 270 días con el valor relativo de 17%; de 31 a 90 días
con 21.07%; de 91 a 180 días con el 22.17%; y la cuenta con mayor
vencimiento dentro de este grupo es de 181 a 270 días con un valor de
30.90% este porcentaje significa que en este lapso de tiempo existe gran
cantidad de incumplimiento de pago por parte de los usuarios con relación
a los diferentes plazos establecidos.
CUADRO N° 03
CATERA DE CRÉDITO PARA LA MICROEMPRESA VENCIDA
De 31 a 90 días 5585.90 34.30%
De 91 a 180 días 10000.00 61.40%
De 181 a 360 días 700.00 4.30%
TOTAL 16285.90 100.00%
GRÁFICO N° 03
ELABORADO POR: LAS AUTORAS FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
,000%
20,000%
40,000%
60,000%
80,000%
De 31 a 90 días De 91 a 180 días De 181 a 360 días
34.30%
61.40%
4.30%
CARTERA DE CRÉDITO PARA LA MICROEMPRESA VENCIDA
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3
4
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3
INTERPRETACIÓN
Al examinar la Cartera de Crédito para la Microempresa Vencida se
obtuvo la cuenta con el menor porcentaje de vencimiento es de 181 a 360
días con el 4.30%, el rubro de 31 a 90 días con el 34.30% y la cuenta que
más sobresale es de 91 a 180 días con un 61.40%, representando a la
mayoría de clientes en morosidad con la cooperativa debido a la mala
inversión de recursos en actividades improductivas incumpliendo a las
políticas de crédito y afectando al capital de la empresa.
CUADRO N° 04
CARTERA DE CRÉDITO PARA LA AGRICULTURA VENCIDA
De 31 a 90 días 171.42 1.85%
De 91 a 180 días 9083.71 98.15%
TOTAL 9255.13 100.00%
GRÁFICO N° 04
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE:ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
,000%
20,000%
40,000%
60,000%
80,000%
100,000%
De 31 a 90 díasDe 91 a 180 días
1.85%
98.15%
CARTERA DE CRÉDITO PARA LA AGRICULTURA VENCIDA
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4
4
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4
INTERPRETACIÓN
Dentro de la Cartera de Crédito para la Agricultura Vencida, tenemos el
rubro de 91 a 180 días con el porcentaje de 98.15% lo que significa que
los clientes dedicados a la agricultura no cumplen con sus obligaciones
debido al mal rendimiento de la producción a causa de los diversos
cambios climáticos durante el ciclo productivo; y la cuenta de 31 a 90 días
con un valor mínimo de 1.85%.
CUADRO N° 05
(PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES)
(Provisión general para cartera de crédito vencida) -6144.62 100.00%
TOTAL -6144.62 100.00%
GRÁFICO N° 05
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
,000%
10,000%
20,000%
30,000%
40,000%
50,000%
60,000%
70,000%
80,000%
90,000%
100,000%
1
100% (PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES)
(Provisión general paracartera de crédito vencida)
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4
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5
INTERPRETACIÓN
La cuenta Provisiones para Créditos Incobrables con su rubro Provisión
general para Cartera de Crédito Vencida tiene un valor de $6144.62 lo
que representa el 100% de incobrabilidad de créditos en el año 2009
dicho valor afecta el patrimonio de la entidad financiera.
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6
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "CREDIAMIGO" LTDA
ANÁLISIS VERTICAL A LA CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA
PERÍODO 2010
COD. CUENTA CANT. %RUB. %GRUP.
1421 CARTERA DE CRÉDITO COMERCIAL VENCIDA
142105 De 1 a 30 días 1875,11 7,90
142110 De 31 a 90 días 4291,10 18,08
142115 De 91 a 180 días 3567,77 15,03
142120 De 181 a 360 días 4880,00 20,56
142125 De más de 360 días 9116,27 38,42
TOTAL 23730,25 100,00% 48,40
1422 CARTERA DE CRÉDITO DE CONSUMO VENCIDA
142205 De 1 a 30 días 238,57 3,50
142210 De 31 a 90 días 2260,21 33,19
142215 De 91 a 180 días 1710,19 25,12
142220 De 181 a 270 días 845,67 12,42
142225 De más de 270 días 1754,62 25,77
TOTAL 6809,26 100,00% 13,89
1424 CARTERA DE CRÉDITO PARA MICROEMPRESAS VENCIDA
142405 De 1 a 30 días 909,40 3,80
142410 De 31 a 90 días 10289,87 42,97
142415 De 91 a 180 días 3148,92 13,15
142420 De 181 a 360 días 7246,31 30,26
142425 De más de 360 días 2353,18 9,83
TOTAL 23947,68 100,00% 48,84
1429 CARTERA DE CRÉDITO PARA LA AGRICULTURA VENCIDA
142925 De más de 360 días 8500,00 100,00
TOTAL 8500,00 100,00% 17,34
1499 (PROVISIONES DE CRÉDITOS INCOBRABLES)
149930 (Provisión general para cartera de crédito vencida)
-13955,61
100,00
TOTAL -13955,61
100,00% -28,46
TOTAL DE CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA -PROVISIÓN
49031,58 100,00%
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COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CREDIAMIGO” LTDA.
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL ANÁLISIS VERTICAL
PERIODO 2010
CUADRO N° 06
CARTERA DE CRÉDITO COMERCIAL VENCIDA
De 1 a 30 días 1875.11 7.90%
De 31 a 90 días 4291.10 18.08%
De 91 a 180 días 3567.77 15.03%
De 181 a 360 días 4880.00 20.56%
De más de 360 días 9116.27 38.42%
TOTAL 23730.25 100.00%
GRÁFICO N° 06
ELABORADO POR: LAS AUTORAS FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
,000%
10,000%
20,000%
30,000%
40,000%
De 1 a 30días
De 31 a 90días
De 91 a 180días
De 181 a 360días
De más de360 días
7.89%
18.08% 15.03%
20.56%
38.42%
CARTERA DE CRÉDITO COMERCIAL VENCIDA
48
4
8
4
8
4
8
4
8
4
8
INTERPRETACIÓN
Al efectuar el análisis a la cuenta Cartera de Crédito Comercial Vencida
se puede establecer que el rubro de 1 a 30 días tiene un valor de 7.90%
siendo este el de menor valor relativo; de la misma manera tenemos las
siguientes cuentas de 91 a 180 días con un porcentaje del 15.03%; de 31
a 90 días con el 18.08%; de 181 a 360 días con un valor relativo de
20.56%, y el rubro con mayor porcentaje de vencimiento de créditos es de
más de 360 días con el 38.42% concentrándose en esta cuenta el mayor
número de clientes deudores debido a la gran demanda de comerciantes
informales .
CUADRO N° 07
CARTERA DE CRÉDITO DE CONSUMO VENCIDA
De 1 a 30 días 238.57 3.50%
De 31 a 90 días 2260.21 33.19%
De 91 a 180 días 1710.19 25.12%
De 181 a 270 días 845.67 12.42%
De más de 270 días 1754.62 25.77%
TOTAL 6809.26 100.00%
49
4
9
4
9
4
9
4
9
4
9
GRÁFICO N° 07
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
INTERPRETACIÓN
Al considerar el análisis vertical de la cuenta Cartera de Crédito de
Consumo Vencida se establecen los rubros de 1 a 30 días con el
porcentaje de 3.50%; de 181 a 270 días con un valor de 12.42%; de 91 a
180 días con el 25.12%; de más de 270 días con el valor relativo de
25.77%; de 31 a 90 días con 33.19%; representando el mayor porcentaje
de morosidad dentro de este grupo debido al retraso en los pagos de las
cuotas por parte de cada uno de los socios.
CUADRO N° 08
CATERA DE CRÉDITO PARA LA MICROEMPRESA VENCIDA
De 1 a 30 días 909.40 3.80%
De 31 a 90 días 10289.87 42.97%
De 91 a 180 días 3148.92 13.15%
De 181 a 360 días 7246.31 30.26%
De más de 360 días 2353.18 9.83%
TOTAL 23947.68 100.00%
,000%
5,000%
10,000%
15,000%
20,000%
25,000%
30,000%
35,000%
De 1 a 30días
De 31 a 90días
De 91 a 180días
De 181 a 270días
De más de270 días
3.50%
33.19%
25.12%
12.42%
25.77%
CARTERA DE CRÉDITO DE CONSUMO VENCIDA
50
5
0
5
0
5
0
5
0
5
0
GRÁFICO N° 08
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
INTERPRETACIÓN
Al reconocer la Cartera de Crédito para la Microempresa Vencida se
obtuvo la cuenta con el menor porcentaje de vencimiento de 1 a 30 días
con el 3.80%; de más de 360 días con el valor de 9.83%; de 91 a 180 días
con un 13.15%; de 181 a 360 días con el 30.26%, y la rubro que más
sobresale es de 31 a 90 días con el 42.97% lo que significa que en este
plazo es donde existe el mayor número de letras vencidas de pago por
parte de los clientes.
CUADRO N° 09
CARTERA DE CRÉDITO PARA LA AGRICULTURA VENCIDA
De más de 360 días 8500.00 100.00%
TOTAL 8500.00 100.00%
,000%
10,000%
20,000%
30,000%
40,000%
50,000%
De 1 a 30días
De 31 a 90días
De 91 a 180días
De 181 a 360días
De más de360 días
3.80%
42.97%
13.15%
30.26%
9.83%
CARTERA DE CRÉDITO PARA LA MICROEMPRESA VENCIDA
51
5
1
5
1
5
1
5
1
5
1
GRÁFICO N° 09
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
INTERPRETACIÓN
Dentro de la Cartera de Crédito para la Agricultura Vencida, tenemos el
rubro de más de 360 días con un valor de $8500.00 el que representa el
100% con relación a este grupo es el único plazo que tiene cuotas
vencidas pudiendo ser el causante del el incumplimiento de pago el mal
clima durante el ciclo productivo.
CUADRO N° 10
(PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES)
(Provisión general para cartera de crédito vencida) -13955.61 100.00%
TOTAL -13955.61 100.00%
,000%
20,000%
40,000%
60,000%
80,000%
100,000%
1
100%
CARTERA DE CRÉDITO PARA LA AGRICULTURA VENCIDA
De más de 360 días
52
5
2
5
2
5
2
5
2
5
2
GRÁFICO N° 10
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
INTERPRETACIÓN
La cuenta Provisiones para Créditos Incobrables con su rubro Provisión
general para Cartera de Crédito Vencida tiene un valor de $13955.61 lo
que representa el 100% de incobrabilidad de créditos en el año 2010,
generando una disminución tanto de la utilidad como del patrimonio de la
cooperativa.
,000%
20,000%
40,000%
60,000%
80,000%
100,000%
1
100%
(PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES)
(Provisión general paracartera de crédito vencida)
53
5
3
5
3
5
3
5
3
5
3
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO "CREDIAMIGO" LTDA
ANÁLISIS HORIZONTAL
CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA
PERÍODO 2009-2010
CÓDIGO CUENTA AÑO 2010 AÑO 2009 DIFERENCIA % RAZÓN
1421 CARTERA DE CRÉDITO COMERCIAL VENCIDA
142105 De 1 a 30 días 1875,11 3537,44 1662,33 46,99 0,53
142110 De 31 a 90 días 4291,10 9777,34 5486,24 56,11 0,44
142115 De 91 a 180 días 3567,77 9423,75 5855,98 62,14 0,38
142120 De 181 a 360 días 4880,00 9393,07 4513,07 48,05 0,52
142125 De más de 360 días 9116,27 _ _ _ _
TOTAL 23730,25 32131,60 8401,35 26,15 0,74
1422 CARTERA DE CRÉDITO DE CONSUMO VENCIDA _
142205 De 1 a 30 días 238,57 312,51 73,94 23,66 0,76
142210 De 31 a 90 días 2260,21 743,56 -1516,65 -203,97 3,04
142215 De 91 a 180 días 1710,19 782,47 -927,72 -118,56 2,19
142220 De 181 a 270 días 845,67 1090,48 244,81 22,45 0,78
142225 De más de 270 días 1754,62 600,00 -1154,62 -192,44 2,92
TOTAL 6809,26 3529,02 -3280,24 -92,95 1,93
1424 CARTERA DE CRÉDITO PARA MICROEMPRESAS VENCIDA
142405 De 1 a 30 días 909,40 _ _ _ _
142410 De 31 a 90 días 10289,87 5585,90 -4703,97 -84,21 1,84
142415 De 91 a 180 días 3148,92 10000,00 6851,08 68,51 0,31
142420 De 181 a 360 días 7246,31 700,00 -6546,31 -935,19 10,35
142425 De más de 360 días 2353,18 _ _ _ _
TOTAL 23947,68 16285,90 -7661,78 -47,05 1,47
1429 CARTERA DE CRÉDITO PARA LA AGRICULTURA VENCIDA
142910 De 31 a 90 días _ 171,42 _ _ _
SUMAN Y PASAN………….
54
5
4
5
4
5
4
5
4
5
4
VIENEN……………
142915 De 91 a 180 días _ 9083,71 _ _ _
142925 De más de 360 días 8500,00 _ _ _ _
TOTAL 8500,00 9255,13 755,13 8,16 0,92
1499 (PROVISIONES DE CRÉDITOS INCOBRABLES)
149930 (Provisión general para cartera de crédito vencida) -13955,61 -6144,62 7810,99 -127,12 2,27
TOTAL -13955,61 -6144,62 7810,99 -127,12 2,27
TOTAL DE CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA –PROVISIÓN
49031,58 52128,01 3096,43 5,94 0,94
55
5
5
5
5
5
5
5
5
5
5
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO “CREDIAMIGO” LTDA
REPRESENTACIÓN GRÁFICA DEL ANÁLISIS HORIZONTAL
PERIODO 2009-2010
Del análisis horizontal efectuado a la cuenta Cartera de Crédito Vencida que nos
fue proporcionado por la Cooperativa de Ahorro y Crédito Crediamigo durante
los años 2009-2010. Se puede graficar a continuación:
CUADRO Nº 11
CARTERA DE CRÉDITO COMERCIAL VENCIDA
VARIACIÓN
CANTIDAD VALOR
Año 2009 $32131.60
$-8401.35
Año 2010 $23730.25
GRÁFICO Nº 11
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
-10000,000
-5000,000
,000
5000,000
10000,000
15000,000
20000,000
25000,000
30000,000
35000,000
Año 2009 Variación Año 2010
32.131,60
-8.401,35
23.730,25
CARTERA DE CRÉDITO COMERCIAL VENCIDA
56
5
6
5
6
5
6
5
6
5
6
INTERPRETACIÓN
Después de haber realizado el análisis horizontal a la Cartera de Crédito
Comercial Vencida de la Cooperativa pudimos evidenciar que en lo
concerniente a esta cuenta en el año 2009 obtuvimos $32131.60,
mientras que para el 2010 tenemos $23730.25 siendo notoria la
disminución con una variación de $-8401.35 debido a que los encargados
de crédito han sido más exigentes en su cobranza.
CUADRO Nº 12
CARTERA DE CRÉDITO DE CONSUMO VENCIDA
VARIACIÓN
CANTIDAD VALOR
Año 2009 $3529.02
$3280.24
Año 2010 $6809.26
GRÁFICO N° 12
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
0
1000
2000
3000
4000
5000
6000
7000
Año 2009 Variación Año 2010
3529,02 3280,24
6809,26
CARTERA DE CRÉDITO DE CONSUMO VENCIDA
57
5
7
5
7
5
7
5
7
5
7
INTERPRETACIÓN
Al analizar el rubro Cartera de Crédito de Consumo Vencida obtuvimos
que el año 2009 está representado por $3529.02 y el año 2010 con un
valor de $6809,26 evidenciando un incremento de un año para el otro con
una variación de $3280,24 creando una inestabilidad en la institución.
CUADRO Nº 13
CARTERA DE CRÉDITO DE CONSUMO VENCIDA
VARIACIÓN
CANTIDAD VALOR
Año 2009 $16285.90
$7661.78
Año 2010 $23947.68
GRÁFICO Nº 13
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
,000
5000,000
10000,000
15000,000
20000,000
25000,000
Año 2009 Variación Año 2010
16.285,90
7.661,78
23.947,68
CARTERA DE CRÉDITO DE CONSUMO VENCIDA
58
5
8
5
8
5
8
5
8
5
8
INTERPRETACIÓN
En lo referente a la cuenta Cartera de Crédito de Consumo demuestra un
aumento con una variación de $7661,78 de acuerdo a los valores que
constan tanto para el año 2009 con $16285,90 y para el 2010 tenemos
$23947,68 ocasionando desequilibrio en los créditos por otorgar.
CUADRO Nº 14
CARTERA DE CRÉDITO PARA LA AGRICULTURA VENCIDA
VARIACIÓN
CANTIDAD VALOR
Año 2009 $9255.13
$-755.13
Año 2010 $8500.00
GRÁFICO Nº 14
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
INTERPRETACIÓN
En cuanto al rubro Cartera de Crédito para la Agricultura Vencida
tenemos en el año 2009 un valor de $9255,13 y para el 2010 la cantidad
-2000
0
2000
4000
6000
8000
10000
Año 2009 Variación Año 2010
9255,13
-755,13
8500,00
CARTERA DE CRÉDITO PARA LA AGRICULTURA VENCIDA
59
5
9
5
9
5
9
5
9
5
9
de $8500,00 forjando una disminución con una variación de $-755,13 lo
que significa que este rubro está recobrando su rentabilidad económica.
CUADRO Nº 15
(PROVISIÓN DE CRÉDITOS INCOBRABLES)
VARIACIÓN
CANTIDAD VALOR
Año 2009 $-6144.62
$-7880.99
Año 2010 $-13955.61
GRÁFICO Nº 15
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
INTERPRETACIÓN
En lo referente a la cuenta (Provisión de Créditos Incobrables), contamos
con un valor de $-6144,62 en el año 2009 y para el 2010 tenemos $-
13955,61 resultando una variación de $-7880,99 esto significa un
aumento y una gran pérdida para la entidad financiera.
-14000
-12000
-10000
-8000
-6000
-4000
-2000
0
Año 2009 Variación Año 2010
-6144,62
-7880,99
-13955,61
(PROVISIÓN DE CRÉDITOS INCOBRABLES)
60
6
0
6
0
6
0
6
0
6
0
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CREDIDIAMIGO LTDA. APLICACIÓN E INTERPRETACIÓN DE INDICADORES
PERIODOS 2009-2010
CALIDAD DE ACTIVOS
a. Morosidad Bruta Total
AÑO 2009
AÑO 2010
61
6
1
6
1
6
1
6
1
6
1
GRÁFICO N° 16
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
INTERPRETACIÓN
Posterior al análisis a este indicador llegamos a obtener que en el año
2009 existe 1,08 de morosidad y para el 2010 contamos con 0,69 de
incumplimiento siendo evidente la disminución la que puede ser producto
de una mayor eficiencia en el proceso de cobranza, y una adecuada y
eficaz entrega de los créditos.
b. Morosidad Cartera Comercial
0
0,2
0,4
0,6
0,8
1
1,2
AÑO 2009 AÑO 2010
1,08
0,69
MOROSIDAD BRUTA TOTAL
62
6
2
6
2
6
2
6
2
6
2
AÑO 2009
AÑO 2010
GRÁFICO N° 17
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
0
0,5
1
1,5
2
2,5
3
3,5
4
4,5
AÑO 2009 AÑO 2010
4,08
0,50
MOROSIDAD CARTERA COMERCIAL
63
6
3
6
3
6
3
6
3
6
3
INTERPRETACIÓN
Con este indicador se logró determinar que para el año 2009 tenemos un
porcentaje de 4,08 de morosidad, debido a que el crédito de consumo
tiene que ser cubierto con los ingresos del sueldo mensual del socio
deudor y la institución no determino con eficiencia y eficacia los
excedentes que el socio tiene para cubrir las cuotas o dividendos
mensuales del crédito , y para el 2010 obtenemos una descuento
favorable del 0,50 lo que significa que los clientes han podido cubrir sus
obligaciones en su mayoría con responsabilidad.
c. Morosidad Cartera de Consumo
AÑO 2009
64
6
4
6
4
6
4
6
4
6
4
AÑO 2010
GRÁFICO N° 18
ELABORADO POR: LAS AUTORAS FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
INTERPRETACIÓN
Al aplicar este indicador se puede evidenciar que tanto para el año 2009-
2010 se obtiene el 0,03 de morosidad de cartera de consumo lo que
afecta al patrimonio de la entidad financiera.
0
0,005
0,01
0,015
0,02
0,025
0,03
AÑO 2009 AÑO 2010
0,03 0,03
MOROSIDAD CARTERA DE CONSUMO
65
6
5
6
5
6
5
6
5
6
5
d. Morosidad de Cartera de Microempresas
AÑO 2009
AÑO 2010
GRÁFICO N° 19
ELABORADO POR: LAS AUTORAS
FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
0
0,02
0,04
0,06
0,08
AÑO 2009 AÑO 2010
0,08
0,005
MOROSIDAD DE CARTERA DE MICROEMPRESAS
66
6
6
6
6
6
6
6
6
6
6
INTERPRETACIÓN
El resultado que se obtuvo con este indicador es que para el 2009 contamos
con un 0,08 de morosidad debido a que el microcrédito es un producto que
demanda de una fuerza de ventas y sobre todo de cobranza, y para el 2010
tenemos un 0,005 de morosidad lo que quiere decir que la cooperativa ya cuenta
con personal y tecnología adecuada para entregar estos créditos, de tal forma
que el nivel de morosidad ha bajado.
e. Provisiones/ Cartera de Crédito Improductiva
AÑO 2009
67
6
7
6
7
6
7
6
7
6
7
AÑO 2010
GRÁFICO N° 20
ELABORADO POR: LAS AUTORAS FUENTE: ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA COOPERATIVA “CREDIAMIGO”
INTERPRETACIÓN
Al aplicar el indicador de provisiones se puede determinar que la
cooperativa cuenta con el 0,08 de porcentaje en el año 2009 y en el año
0
0,05
0,1
0,15
0,2
AÑO 2009 AÑO 2010
0,08
0,17
PROVISIONES/CARTERA DE CRÉDITO IMPRODUCTIVA
68
6
8
6
8
6
8
6
8
6
8
2010 con un 0,17 para cubrir los posibles no pagos de deuda de sus
clientes. Esto se justifica, debido a que los créditos no le están generando
suficiente utilidad a la cooperativa, en vista del grado de morosidad que
ha obtenido en lo que respecta a los años analizados.
.
69
6
9
6
9
6
9
6
9
6
9
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CREDIAMIGO LTDA. CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA CON RELACIÓN A LA CENTRAL
DE RIESGOS
CUADRO N° 16
1421 CARTERA DE CRÉDITO COMERCIAL VENCIDA VALOR % CALIF.
142105 De 1 a 30 días 1662.33 46.99 B
142110 De 31 a 90 días 5486.24 56.11 C
142115 De 91 a 180 días 5855.98 62.14 D
142120 De 181 a 360 días 4513.07 48.05 D
CUADRO N° 17
1422
CARTERA DE CRÉDITO DE CONSUMO VENCIDA VALOR % CALIF.
142205 De 1 a 30 días 73.94 23.66 B
142210 De 31 a 90 días -1516.65 -203.97 C
142215 De 91 a 180 días -927.72 -108.56 D
142220 De 181 a 270 días 244.81 22.45 D
142225 De más de 270 días -1154.62 -192.44 D
CUADRO N° 18
1424
CATERA DE CRÉDITO PARA LA MICROEMPRESA VENCIDA VALOR % CALF.
142410 De 31 a 90 dias -4703.97 -84.21 C
142415 De 91 a 180 días 6851.08 68.51 D
142420 De 181 a 360 días -6546.31 -935.19 D
CUADRO N° 19
1499
(PROVISIONES PARA CRÉDITOS INCOBRABLES) VALOR % CALIF.
149930 (Provisión general para cartera de crédito vencida) 7810.99 -127.12 E
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0
INTERPRETACIÓN
Para realizar la respectiva relación de la cuenta cartera de crédito vencida
con la central de riesgo se tomó en cuenta el análisis horizontal realizado
entre los años 2009-2010, analizando como punto fundamental el
porcentaje de la variación de un período a otro, considerando que las
calificaciones A, B, C, D asignadas en la central de riesgo son de acuerdo
al número de cuotas vencidas, en donde se determina las siguientes
categorías:
B- Los clientes que están dentro de esta calificación la Central de Riesgos
determina que presentan una buena situación financiera, moderado
endeudamiento patrimonial y, recursos disponibles para el pago de capital
e intereses. En esta categoría se presentan incumplimientos ocasionales
y reducidos que no exceden los 60 días. Determinando que la cuenta
cartera de crédito comercial vencida obtiene un 46.99% de vencimiento; y
la cuenta cartera de crédito de consumo vencida con el 26.66% lo que
afecta al capital; sin embargo este nivel de riesgo se lo considera
prudencial.
C- La Central de Riesgos establece que el deudor que está dentro de esta
categoría presenta una situación financiera débil lo que imposibilita el
pago de la totalidad del capital y de los intereses de las deudas y
presentan incumplimientos mayores a 60 días, que no exceden de 120
días. En esta calificación el rubro que más sobresale es la cartera de
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1
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1
crédito de consumo vencida con el -203.97% en la que se puede
evidenciar el mayor valor de vencimiento la misma que afectará
significativamente a la cartera de la cooperativa.
D- Esta categoría calificada por el Sistema de Registro de Riesgos
considera que el flujo de caja del deudor es insuficiente no alcanzando
para pagar ni capital ni intereses, con alto nivel de endeudamiento con
incumplimientos mayores a 120 días y que no exceden de 365 días. En
ese nivel tenemos la cuenta cartera de crédito para la microempresa
vencida con un elevado porcentaje de vencimiento del -935.19 lo que
implica un nivel de riesgo estimado por el debido incumplimiento de pago
oportuno de los clientes afectando a los fondos disponibles de la
cooperativa.
E- En esta categoría se ubica el rubro Provisiones para cuentas
incobrables la misma que es considerada una perdida, esto significa que
el flujo de caja no cubre los costos de producción el deudor ha
suspendido sus pagos y se encuentra en estado de insolvencia
presentando incumplimientos mayores a 365 días. Dentro de esta
calificación se encuentra la cuenta (provisión general para cartera de
crédito vencida) con el 127.12%.
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2
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2
PROPUESTA ALTERNATIVA
PRESENTACIÓN
Para toda Institución Financiera es indispensable el buen manejo de los
recursos obtenidos mediante los diferentes servicios y productos que
ofrecen a sus clientes de tal manera que se logre cumplir con las metas y
objetivos de la entidad de ahí la importancia de realizar el análisis a la
cartera de crédito vencida y su relación con la central de riesgos.
De acuerdo al estudio realizado se logró establecer un considerable grado
de morosidad en la cooperativa lo que nos permite plantear que la
cooperativa está obligada a realizar un control de todos los créditos
otorgados y de las garantías que lo respalden; verificar la situación
económica actual del cliente; solicitar referencias comerciales; considerar
la calificación del cliente en la central de riesgos de créditos anteriores
dando cumplimiento a las normas y leyes vigentes del reglamento interno
de crédito de la cooperativa.
Para plantear la propuesta que se presenta es necesario realizar el
estudio pormenorizado de las subcuentas que conforman el rubro cartera
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3
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3
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3
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3
7
3
de crédito vencida con el propósito de minimizar la cartera vencida y el
riesgo crediticio de la institución.
OBJETIVO
Analizar la cuenta Cartera de Crédito Vencida de la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Crediamigo Ltda. con la finalidad de buscar alternativas
que permitan reducir el nivel de vencimiento de créditos y lograr recuperar
en su mayoría el capital invertido.
JUSTIFICACIÓN
Este análisis a la cartera de crédito vencida de la Cooperativa de Ahorro y
Crédito Crediamigo Ltda. constituye un gran aporte para los funcionarios
de la institución ya que contarán con las respectivas sugerencias las
mismas que les permitirá reducir los valores existentes en cartera de
crédito vencida logrando cumplir con los objetivos propuestos por la
entidad.
Con el desarrollo de la presente tesis pretendemos contribuir hacia el
mejoramiento frente a la recuperación de la cartera vencida logrando su
correcta ejecución en el momento oportuno de acuerdo a las necesidades
de la entidad financiera.
74
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CREDIAMIGO LTDA.
AGENCIA MATRIZ
INFORME DEL ANÁLISIS A LA CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA Y SU
RELACION CON LA CENTRAL DE RIESGOS EN LA COOPERATIVA DE
AHORRO Y CREDITO CREDIAMIGO LTDA PERIODO ENERO 2009 A
DICIEMBRE 2010 PROPUESTA ALTERNATIVA.
INFORMACIÓN
ESTADOS FINANCIEROS ANUALES
ANALISTAS:
GLADYS NOEMI CHAMBA UCHUARI
CECILIA MARIBEL CONDOY YAGUANA
LOJA-ECUADOR
2011
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7
5
7
5
Loja, Diciembre de 2011.
Sr. Ing.
Manuel Alvarado
GERENTE DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
CREDIAMIGO LTDA.
Ciudad.-
De nuestras consideraciones:
Por medio del presente nos permitimos hacerle conocer el Informe del
Análisis efectuado a la cuenta Cartera de Crédito Vencida, en la empresa
de su digna dirección, período 2009-2010.
Al hacerle conocer el particular, esperamos sea de utilidad en las futuras
decisiones a efectuarse.
Atentamente.
……………………………………… ……………………………………..
Gladys Noemí Chamba Uchuari Cecilia Maribel Condoy Yaguana
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6
7
6
INFORME DEL ANÁLISIS APLICADO A LA CARTERA DE CRÉDITO
VENCIDA DE LA COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
CREDIAMIGO LTDA. PERÍODO 2009-2010
Una vez efectuado el análisis a la Cartera de Crédito Vencida de la
Cooperativa de Ahorro y Crédito Crediamigo LTDA. Correspondientes a
los períodos económicos 2009-2010 realizado en base a los métodos y
técnicas utilizados para simplificar, separar o reducir los datos
descriptivos numéricos que integran la Cartera de Crédito Vencida, nos
permitimos proponer a consideración el presente informe.
En la actualidad la Cooperativa Crediamigo se dedica a la concesión de
ahorros y prestación de créditos, a través del tiempo ha logrado
posesionarse como una entidad sólida, pues su apertura se evidencia en
el número de empleados con que cuenta, el incremento de número de
socios, es importante evaluar la gestión que han realizado todos los
agentes que intervienen en su funcionamiento.
Según nuestro comentario de los períodos analizados podemos deducir
que la Cooperativa Crediamigo con respecto a las políticas de crédito se
está manejando adecuadamente por parte de sus funcionarios.
Luego del análisis practicado a la Cartera de Crédito Vencida a través del
análisis vertical y horizontal y la aplicación de índices se establece:
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7
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7
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7
CARTERA DE CRÉDITO VENCIDA
En el año 2009 la cuenta Cartera de Crédito Comercial Vencida presenta
un valor de 32.131,60 equivalente al 58.36%, en el año 2010 tenemos un
valor de 23.730,25 representado por el 48.40% lo que significa que la
Cooperativa ha tenido una disminución en el porcentaje de morosidad.
En lo que se refiere a la cuenta Cartera de Crédito de Consumo Vencida
tenemos en el año 2009 una cifra de 3.529,02 expresando el 6,41% y
para el año 2010 presenta una cifra de 6.809,26 equivalente al 13,89%
esto implica la duplicación de cartera vencida.
En la cuenta Cartera de Crédito para la Microempresa Vencida se obtiene
en el año 2009 un valor de 16.285,90 expresando el 29.58% y en el año
2010 se cuenta con un valor de 23.947,68 lo que representa el 48.89%
esto significa un incremento de morosidad afectando a la cartera de
crédito.
Dentro de la cuenta Cartera de Crédito para la Agricultura Vencida
tenemos en el año 2009 el valor de 9.255,13 lo que representa el 16.81%
y para el año 2010 tenemos un valor de 8.500,00 equivalente al 17.34%
representando un mínimo aumento de un período a otro.
Por último tenemos la cuenta Provisiones para Créditos Incobrables en el
año 2009 se cuenta con valor negativo de 6.144,62 lo que representa el
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8
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--11.16% y en el año 2010 tenemos un valor negativo de 13.955,61
generando el - 28.46% en donde se puede evidenciar un aumento
significativo lo que afectó a la Cartera de Crédito de la Cooperativa.
De acuerdo a lo expuesto se puede sugerir lo siguiente:
Efectuar con eficiencia el análisis a los créditos otorgados, así
como también vigilar y controlar los pagos a realizarse de manera
oportuna, evitar realizar inversiones de capital; se sugiere otorgar
créditos a mediano plazo.
Controlar la disponibilidad del efectivo a fin de contar con un
capital de trabajo.
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5
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7
5
7
5
g).DISCUSIÓN
La Cooperativa de Ahorro y Crédito Crediamigo Ltda. entidad financiera
destinada a brindar productos y servicios con la finalidad de satisfacer las
necesidades de la sociedad, con el objeto de conocer la situación
económica se estableció el respectivo análisis a la cuenta específica
Cartera de Crédito Vencida y la relación con la central de Riesgos dando
fiel cumplimiento a los objetivos propuestos.
Para desarrollar el análisis a la cuenta cartera de crédito vencida
primeramente recurrimos a la recopilación de la información de los
estados financieros de la Cooperativa de Ahorro y Crédito Crediamigo
Ltda. de los años 2009-2010, seguidamente se procedió a reclasificar la
cuenta Cartera de Crédito Vencida con la finalidad de conocer
específicamente las subcuentas; para luego efectuar el análisis vertical y
horizontal, determinando el cálculo e interpretación de porcentajes los
mismos que en lo posterior nos sirvieron para poder efectuar la relación
con la central de riesgos, y la aplicación de los indicadores, los cuales
sirven para realizar el análisis del grado de morosidad y el desempeño
financiero y operacional de la Cooperativa.
El otorgamiento de créditos se realizará previo un análisis técnico por
parte del oficial de créditos permitiéndolo determinar la capacidad,
carácter, condiciones, colaterales del beneficiario del crédito, por ende el
conocimiento de las políticas de crédito y su aplicación son medidas
80
fundamentales para el control, mejoramiento y prevención de riesgos
crediticios para de esa forma mejorar la calidad y expectativas de sus
socios.
Con los resultados de la investigación se logró determinar el grado de
vencimiento de la cartera de crédito vencida, lo que nos permite aportar
con alternativas que ayudarán al desarrollo de las actividades de la
Cooperativa y en lo posterior tomar disposiciones que conduzcan a la
recuperación de la cartera vencida mediante políticas crediticias aplicadas
por el Departamento de crédito.
h).CONCLUSIONES
Mediante el desarrollo del presente trabajo investigativo se ha llegado a
determinar las siguientes conclusiones:
La Cooperativa de Ahorro y Crédito no realiza el análisis a la
cuenta Cartera de Crédito Vencida de un período determinado.
El Departamento de crédito no efectúa un estudio pormenorizado
de la capacidad de pago de los socios al momento de otorgar un
crédito infringiendo a las normas y políticas previamente
establecidas en el reglamento de crédito de la Cooperativa.
No se determina con responsabilidad los niveles de calificación de
los socios en la central de riesgos, dejando pasar su calificación
mediante excepción y otorgando el crédito.
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5
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5
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5
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5
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5
I).RECOMENDACIONES
Al finalizar la presente trabajo de tesis se llegó a determinar las siguientes
recomendaciones:
Una vez concluido el ciclo contable la Cooperativa debe realizar un
análisis a la cuenta cartera de crédito el mismo que ayudará en la
toma de decisiones.
Realizar un seguimiento minucioso de la capacidad de pago del
deudor y su garante dando cumplimiento a las normas, políticas y
estatutos constituidos por el departamento de crédito.
Verificar oportunamente en la central de riesgos el nivel de
calificación de cada cliente, y no excepcionar central de riesgo que
perjudique a la cooperativa.
8
7
8
7
8
7
8
7
8
7
j).BIBLIOGRAFÍA
MÉNDEZ, ÁLVAREZ Carlos Eduardo Metodología Guía
para la elaboración de diseños de investigación en ciencias
Contables, Económicas y Administrativas, Editorial Mc
Grarw Hill Bogotá Colombia 2005.
MÓDULO 7. Contabilidad para organizaciones especiales.
Año 2009.
MÓDULO 10. Análisis Financiero en las Empresas Públicas
y Privadas. Año 2011.
MÓDULO 5. El Sistema Contable en las Instituciones
Financieras. Año 2011.
MORENO, ANDRADE René. COOPERATIVAS DE
CONSUMO, Manual de Doctrina y Organización. Quito 1978
NARANJO, Mario. Análisis e Interpretación de Estados
Financieros. El Asesor Contable Nº 42.
http://www.gestiopolis.com/canales5/fin/loscrefinan.htm.
8
4
8
4
8
4
8
4
8
4
ÍNDICE
CERTIFICACIÓN
I
AUTORÍA
Ii
DEDICATORIA
Iii
AGRADECIMIENTO
Iv
Título
1
Resumen
2-3
Introducción
6-7
Instituciones Financieras
8
Importancia y Clasificación de las Cooperativas 9
Clasificación de las Cooperativas de Producción 10
Clasificación de las Cooperativas de Consumo 11-12
Cooperativas Abiertas y Cerradas Concepto
13
Cooperativas de Ahorro y Crédito Concepto
14
Servicios que Ofrecen las Cooperativas de Ahorro y Crédito 15-16
Cartera de Crédito Definición
17
Clasificación de la Cartera de Crédito
18
Central de Riesgos Concepto
19
Relación con la Central de Riesgos
20-21
8
5
8
5
8
5
8
5
8
5
Indicadores Aplicados a las Instituciones Financieras 22-24
Materiales y Métodos
25
Contexto Institucional
27-29
Estructura de los Organismos Jerárquicos de la Cooperativa 30-32
Guía de Entrevista
33-34
Diagnóstico de la Situación Actual de la Cooperativa 35-36
Reclasificación de la Cartera de Crédito Vencida Períodos
2009-2010
37-38
Análisis Vertical y Representación Gráfica a la Cartera de
Crédito Vencida Períodos 2009-2010
39-52
Análisis Horizontal y Representación gráfica a la Cartera
de Crédito Vencida
53-59
Aplicación e Interpretación de Indicadores
60-68
Cartera de Crédito con Relación a la Central de Riesgos 69-71
Propuesta Alternativa 72-73
Informe del Análisis 76-78
Discusión
79-80
Conclusiones
81
Recomendaciones
82
Bibliografía
83
Anexos
8
9
8
9
8
9
8
9
8
9
1 A C T I V O S
11 FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja 25342,03
110105 Efectivo
11010510 Fondo de Cambio 25292,03
11010530 Caja Chica 50,00
1103 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS 125092,15
110310 Bancos e instituciones financieras
11031005 Banco de Loja Cta. Cte. 29008413 1515,03
11031010 Coop. Nuevos Horizontes 68,60
11031015 Banco de Loja Cta. Ahorros 29008 88701,43
11031020 Coop. Ahorro y Crédito Cape Loja 527,01
11031030 Coop. de Ahorro y Crédito Catamayo 285,54
11031035 Coop. Ahorro y Crèdito 23 de Enero 33,48
11031045 Coop. De Ahorro y Crédito Cariamanga 11947,58
110315 Bancos e instituciones financieras
11031530 Banco Nacional de Fomento 22013,48
13 INVERSIONES
1305 INVERSIONES 107825,22
13050520 DE 1 a 61 dias Coop. Nuevos Horizontes 11079,21
13050521 De 1 a 30 días Coop. 23 de Enero 6406,27
13050530 De 1 a 30 días Coop. Cape Yantzaza 50000
13050535 De 1 a 61 días Coop. Cacpe Loja 30249,9
13050540 De 1 a 61 días Coop. Cariamanga 10089,84
14 CARTERA DE CRÉDITOS
1401 Cartera de créditos comercial por vencer 83826,63
140105 De 1 a 30 días 12848,52
140110 De 31 a 90 días 17569,3
140115 De 91 a 180 días 16357,37
140120 De 181 a 360 días 17857,39
140125 De más de 360 días 19194,05
1402 Cartera de créditos de consumo por vencer 157027,23
140205 De 1 a 30 días 14351,67
140210 De 31 a 90 días 22075,9
140215 De 91 a 180 días 30882,73
140220 De 181 a 360 días 47416,69
140225 De más de 360 días 42300,24
1403 Cartera de créditos de vivienda por vencer 16492,46
140305 De 1 a 30 días 1156,79
140310 De 31 a 90 días 2139,14
140315 De 91 a 180 días 2985,57
140320 De 181 a 360 días 5106,05
140325 De más de 360 días 5104,91
SUMAN Y PASAN…………. 515605,72 515605,72
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CREDIAMIGO LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
PERÍODO 2009
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9
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0
VIENEN…………… 515605,72 515605,72
1404 Cartera de créditos para la microempresa por vencer 272455,84
140405 De 1 a 30 días 40747,83
140410 De 31 a 90 días 45106,45
140415 De 91 a 180 días 50417,92
140420 De 181 a 360 días 77705,32
140425 De más de 360 días 58478,32
1409 Cartera de Crédito para la Agricultura por Vencer 616,14
140905 De 1 a 30 Días 228,18
140910 De 31 a 90 días 283,01
140915 De 91 a 180 días 104,95
1411 Cartera de créditos comercial que no devenga interés 13925,56
141105 De 1 a 30 días 3665,67
141110 De 31 a 90 días 3767,44
141115 De 91 a 180 días 3581,05
141120 De 181 a 360 días 2911,4
1412 Cartera de créditos de consumo que no devenga interés 1602,57
141205 De 1 a 30 días 337,52
141210 De 31 a 90 días 348,5
141215 De 91 a 180 días 544,13
141220 De 181 a 360 días 372,42
1414 Cartera de créditos para la microempresa que no devenga interés 6766,67
141405 De 1 a 30 días 1638,2
141410 De 31 a 90 días 1464,92
141415 De 91 a 180 días 1854,04
141420 De 181 a 360 días 1526,86
141425 De más de 360 días 282,65
1419 Cartera de Crédito para la Agricultura que no devenga interés 547,8
141905 De 1 a 30 días 176,89
141910 De 31 a 90 días 182,54
141915 De 91 a 180 días 188,37
1421 Cartera de créditos comercial vencida 32131,6
142105 De 1 a 30 días 3537,44
142110 De 31 a 90 días 9777,34
142115 De 91 a 180 días 9423,75
142120 De 181 a 360 días 9393,07
1422 Cartera de créditos de consumo vencida 3529,02
142205 De 1 a 30 días 312,51
142210 De 31 a 90 días 743,56
142215 De 91 a 180 días 782,47
142220 De 181 a 270 días 1090,48
142225 De más de 270 días 600,00
1424 Cartera de créditos para la microempresa vencida 16285,90
SUMAN Y PASAN…………. 847180,92 863466,82
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CREDIAMIGO LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
PERÍODO 2009
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1
9
1
9
1
9
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VIENEN…………… 847180,92 863466,82
142410 De 31 a 90 días 5585,9
142415 De 91 a 180 días 10000,00
142420 De 181 a 360 días 700,00
1429 Cartera de Crédito para la Agricultura vencida 9255,13
142910 De 31 a 90 días 171,42
142915 De 91 a 180 días 9083,71
1499 (Provisiones para créditos incobrables) -6144,62
149930 (Provisión general para cartera de crédito vencida) -6144,62
16 CUENTAS POR COBRAR
1603 Intereses por cobrar de cartera de crédito 5974,19
16031005 Cartera de Credito Comercial 1561,13
16031010 Cartera de Credito Consumo 1024,01
16031015 Cartera de Credito Vivienda 177,3
16031020 Cartera de Credito Microcredito 3206,37
16031030 Cartera de Credito Agricultura 5,38
1690 Cuentas por cobrar varias 2585,40
169010 Cuentas por Cobrar Empleados 85,40
169090 Otras 2500,00
18 ACTIVOS FIJOS
1805 Muebles, enseres y equipos de oficina 9364,59
18050505 Muebles de oficina 6242,13
18050510 Enseres de oficina 2137,67
18050515 Equipos de oficina 984,79
1806 Equipos de computación 7683,11
180605 Equipos de computación 7683,11
1890 Otros 2574,06
18900515 Equipos de seguridad 2574,06
1899 (Depreciación acumulada) -2730,76
18991505 (Muebles de oficina) -542,20
18991510 (Enseres de oficina) -96,14
18991515 (Equipos de oficina) -43,40
18991525 (Equipos de seguridad) -161,44
18992005 (Equipos de computación) -1887,58
19 OTROS ACTIVOS
1905 GASTOS DIFERIDOS 4219,88
19051005 Gastos de Constitución y Oganiza 394,46
19052005 Programas de computación 3580,41
19052505 Gastos de adecuación 245,01
1990 Otros 1235,15
SUMAN Y PASAN…………. 896247,80 897482,95
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CREDIAMIGO LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
PERÍODO 2009
9
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9
2
9
2
9
2
9
2
VIENEN…………… 896247,80 897482,95
19901005 Imp.a la renta anticipo 1221,88
19901010 Imp. a la Renta que nos han retenido 13,27
TOTAL ACTIVOS 897482,95
P A S I V O S
21 OBLIGACIONES CON EL PUBLICO
2101 DEPÓSITOS A LA VISTA -233958,08
21013505 Deposito de Ahorro Activas -224437,2
21013510 Deposito de Ahorros Inactivas -5804,21
21013515 Depositos de Ahorro Encaje -50,45
21013520 Deposito de Ahorro Programado -1793,79
21015005 Depósitos por confirmar (Dep. Cheques) -1520,34
21015015 Depósitos por identificar -352,06
2103 DEPÓSITOS A PLAZO -541316,53
210305 De 1 a 30 dias -215782,8
210310 De 31 a 90 dias -208381,20
210315 De 91 a 180 dias -37672,55
210320 De 181 a 360 dias -77480,00
210325 De mas de 361 dias -2000,00
25 CUENTAS POR PAGAR
2501 INTERESES POR PAGAR -9761,79
250115 Deposito a plazos
25011505 A plazo fijo -9761,79
2503 OBLIGACIONES PATRONALES -1597,48
250310 Beneficios Sociales
25031005 Décimo Tercer Sueldo -238,01
25031010 Décimo Cuarto Sueldo -475,43
250315 Aporte al IESS
25031505 IESS por pagar -614,07
25031510 Aportes y Descuentos al IESS -57,02
250325 Participacion a empleados
25032505 Participación a empleados -212,95
2504 RETENCIONES -13367,84
250405 Retenciones Fiscales
25040504 Retencion en la fuente 8% -69,85
25040505 Impuesto sobre los Rendimientos -73,70
25040506 Impueso a la renta 2% -16,50
25040507 Impuesto a la renta 1% -13,96
25040508 Impuesto al IVA 100% Liq. Compr -41,32
25040509 Impuesto al IVA 100% Honorarios -14,16
25040511 Impuesto al IVA 100% Arrriedos -60,00
25040512 Impuesto al IVA 70% Servicios -15,14
SUMAN Y PASAN…………. 110544,44 97481,23
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CREDIAMIGO LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
PERÍODO 2009
9
3
9
3
9
3
9
3
9
3
VIENEN…………… 110544,44 97481,23
25040513 Impuesto al IVA 30% Bienes -5,21
250490 OTRAS RETENCIONES -13058,00
25049015 Retenciones judiciales -58,00
25049020 Seguro de desgravamen -13000,00
2505 CONTRIBUCIONES, IMPUESTOS Y MULTAS -301,68
25050505 Impuesto a la renta (Prov.fin de mes) -301,68
2506 PROVEEDORES
250605 Servicios
25060550 Sr. Fabián Oswaldo Reyes Villota -13,96 -278,07
25060555 Credit Report C.A. -165,00
25060560 Radio Matovelle -99,11
2590 CUENTAS POR PAGAR VARIAS -75,40
25901505 Cheques girados no cobrados -75,40
29 OTROS PASIVOS -4,05
29900505 Sobrantes de caja -4,05 -800660,92
TOTAL PASIVOS
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL -93988,86
310305 Aportes de socios -29188,86
31030505 Certificados de Aportación -6000,00
31030506 Aporte Socios -58800,00
33 RESERVAS LEGALES -12025,47
3301 Legales
33010530 Reservas para futuras capitaliza -12025,47
36 RESULTADOS
3604 (Pérdida del ejercicio) 9192,30
36040505 (Pérdida del ejercicio) 9192,30
TOTAL PATRIMONIO -96822,03
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO -897482,95
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CREDIAMIGO LTDA.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
PERÍODO 2009
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