Gustavo Adolfo Osorio Beltrán ________ Especialización Administración Financiera ______

TRABAJO 1 – PLANEACION TRIBUTARIA

Durante la identificación de los artículos en Constitución Política de Colombia de 1991 que tiene relación con tributos (sean tasas, impuestos y/o contribuciones), se encontraron los siguientes resultados:

CONSTITUCIÓN POLITICA DE COLOMBIA 1991

TITULO I – De los principios fundamentales

Artículo 2: En su función para proteger a los ciudadanos, el estados debe financiar le funcionamiento de la fuerza pública. Lo anterior mediante los diferentes tributos asociados.

Artículo 4: Todos los ciudadanos colombianos y extranjeros en Colombia deben cumplir la constitución, incluyendo aquellas que tienen obligaciones de carácter tributario.

TITULO II – De los derechos, las garantías y los deberesCapítulo 1 – De los derechos fundamentales

Artículo 13: Mediante los impuestos y tasas, se puede incentivar o desincentivar una actividad.

Artículo 15: Para efectos tributarios, el estado podrá exigir la presentación de libros de contabilidad

Artículo 28: No habrá prisión por deuda, incluyendo las referentes a obligaciones tributarias.

Artículo 29: Dentro del debido proceso, se puede tener relación con el procedimiento tributario.

Capítulo 2 – De los derechos sociales, económicos y culturales

Artículo 42: Protección a la familia, a los activos inembargables y la afectación familiar de dicho patrimonio. Si existen obligaciones tributarias, el estado no podrá hacerse a dicho patrimonio.

Artículo 51: Vivienda digna. Entre ello el pago del impuesto predial y el hecho que los intereses financieros puedan ser deducibles de renta.

Artículo 54: Mediante los incentivos a la contratación de minusválidos, se generan beneficios tributarios para las compañías.

Artículo 62: Por medio de donaciones, varias empresas se han hecho a beneficios implicados directamente con la renta. También se puede relacionar con las entidades sin ánimo de lucro, las cuales no pagan muchos impuestos.

Artículo 67: La nación y las entidades territoriales financian los proyectos de educación mediante los diferentes tributos y tasas.

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Artículo 68: El estado facilitara mecanismos financieros para la educación superior y fortalecerá la investigación mediante recursos, los cuales tienen su origen en los tributos.

Artículo 71: El Estado creará incentivos para personas e instituciones que desarrollen y fomenten la ciencia y la tecnología y las demás manifestaciones culturales, todo esto mediante incentivos correspondiente al subsidio de diferentes proyectos. (Claramente estos incentivos tienen su origen financiero en los tributos).

Capítulo 3 – De los derechos colectivos y del ambiente

Artículo 80: En su función de conservación del os recursos naturales, el estado, promueve a los diferentes sectores industriales mediante beneficios (originados por tributación) las buenas prácticas ambientales. Artículo 81: Para la regulación del ingreso y salida del material energético del país, una delas herramientas utilizadas por el gobierno son las altas tasas.

Capítulo 4 – De la protección y aplicación de los derechos

Artículo 90: Para que el estado pueda responder patrimonialmente por daños antijurídicos, podría financiarse mediante los diferentes tributos.

Capítulo 5 – De los Deberes y Obligaciones

Artículo 95: (Numeral 9) Uno de los deberes de los ciudadanos es contribuir al financiamiento del estado (Deber legal de contribuir). Lo anterior mediante las diferentes clases de tributo.

TITULO VI – De la rama legislativaCapítulo 3 – De las Leyes

Artículo 150: (Numeral 3) Al congreso le corresponde hacer la leyes, en su numeral 3 el plan de desarrollo, y por tanto sus mecanismos de financiación mediante tributos. (Numeral 11) Como una de sus funciones el congreso debe establecer las rentas nacionales, es decir los modos en que a nivel nacional se debe tributar. (Numeral 12) Relacionado directamente con las contribuciones que el congreso puede establecer, ya sean fiscales o parafiscales. (Numeral 19 – Literal C) Por motivos base de la política comercial, podrían modificarse las tasa y/o impuestos que en el régimen de aduana correspondan.

Artículo 151: Por medio de la expedición de leyes orgánicas se establecen las normas para el presupuesto de renta, y por tanto la forma de tributo y recaudo.

Artículo 154: Referencia al origen (quienes) de las leyes, y que sin embargo, solo podrán ser aprobadas por iniciativa del gobierno. Dentro de este grupo de leyes y normas se encuentras los diferentes impuestos, tasa y/o contribuciones.

Artículo 170: Se deja claridad que el instrumento “referendo” no procede en materia tributaria.

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TITULO VII – De la rama ejecutivaCapítulo 1 – Del presidente de la republica

Artículo 189: (Numeral 20) El presidente debe velar por el recaudo de los tributos y decretar su inversión. Esta función la delega en la DIAN.

Capítulo 2 – Del Gobierno

Artículo 200: (Numeral 4) El Gobierno tiene la obligación de enviarle al congreso el presupuesto de renta, con lo cual ya se tiene definido un monto y no el mecanismo de tributo.

TITULO X – De los Organismos de ControlCapítulo 1 – De la Contraloría General de la Republica

Artículo 268: La contraloría vigila el correcto gasto de los recursos provenientes de los tributos.

TITULO XI – De la Organización TerritorialCapítulo 1 – De las Disposiciones Generales

Artículo 287: (Numerales 3 y 4) Las entidades territoriales (Departamentos, ciudades y municipios) tienen como derecho establecer los tributos necesarios para cumplir sus funciones, además de participar en las rentas nacionales.

Artículo 294: Las leyes no pueden dar exenciones y preferencias frente a los tributos definidos y propiedad de las entidades territoriales.

Capítulo 2 – Del régimen departamental

Artículo 305: (Numeral 11) El Gobernador de cada departamento es quien tiene el deber de que se cumpla con el debido pago de impuestos por parte de los habitantes del respectivo departamento.

Capítulo 3 – Del Régimen Municipal

Artículo 317: Se aclara que solo los municipios pueden imponer impuesto a la propiedad inmueble

Capítulo 4 – Del Régimen Especial

Artículo 324: Las juntas administradoras locales tienen el poderío de administrar su presupuesto dentro del marco de la ley del cual surge de los tributos que aportan los ciudadanos.

TITULO XII- Del Régimen Económico y de la Hacienda PúblicaCapítulo 1 – De las disposiciones generales

Artículo 336: Establece la disposiciones de las rentas (tributos) obtenidas por el mercado de licores, y juegos de azar.

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Artículo 338: Establece quienes en tiempos de paz tienen la potestad de imponer las contriciones fiscales y parafiscales. También obliga a que las Leyes, Ordenanzas y Acuerdos fijen directamente los sujetos activos y pasivos, los hechos generadores de los tributos, las bases gravables y las tarifas de los impuestos.

Capítulo 3 – Del presupuesto

Artículo 345: En tiempo de paz no puede existir contribuciones, impuestos o tasas que no estén contempladas con anterioridad en el presupuesto de renta

Artículo 346: por el cual se establece el mecanismo de elaboración, presentación y aprobación del presupuesto de renta. Se define desde el principio del año los tributos que contendrá este presupuesto.

Artículo 347: Define el mecanismo de creación de nuevas rentas o modificación a las existentes, en caso tal que los gastos proyectados no alcancen a ser cubiertos.

Capítulo 4 – De la distribución de recursos y de las competencias

Artículo 356: Define cómo se distribuyen las contribuciones de los colombianos las cuales van dirigidas a: Educación, salud y población especial

Artículo 357: Por el cual se definen los incrementos del ingreso para los diferentes entes del estado. Punto importante porque de allí de determinan las necesidades de tributación.

Artículo 359: Salvo algunas excepciones, las rentas nacionales no pueden tener destinación específica.

Artículo 362: Las rentas por explotación de monopolios de las entidades territoriales son de su propiedad exclusiva. Es decir, no podrán trasladarse a la nación a menor en situación de guerra.

Artículo 363: Importante aclaración sobre las leyes tributarias, la cuales no podrán ser retroactivas. Lo anterior facilita la interpretación de las diferentes reformar tributarias.