Universidad Nacional Experimental de Guayana

Vicerrectorado Académico

Coordinación de Pasantías

Proyecto de Carrera: Administración de Empresas

Sede Ciudad Bolívar.

Análisis de los Procedimientos que Intervienen en la

Contabilización de los Pagos Realizados por el Departamento

de Cuentas por Pagar de la Empresa C.V.G. Ferrominera

Orinoco C.A.

Informe Final de Grado tomado como Requisito Parcial para Optar al Título de

Licenciado en Administración de Empresas.

Autor:

Pasante Martín G. Fuentes S.

C.I.: 18.238.892 Tutor(a): Licda. María E. López

Ciudad Bolívar, Septiembre de 2011.

2

Universidad Nacional Experimental de Guayana

Vicerrectorado Académico

Coordinación de Pasantías.

Proyecto de Carrera: Administración de Empresas

Sede Ciudad Bolívar.

Análisis de los Procedimientos que Intervienen en la

Contabilización de los Pagos Realizados por el Departamento

de Cuentas por Pagar de la Empresa C.V.G. Ferrominera

Orinoco C.A.

Informe Final de Grado tomado como Requisito Parcial para Optar al Título de

Licenciado en Administración de Empresas.

Ciudad Bolívar, Septiembre de 2011.

Tutor(a) Industrial Licda. Delis Fuentes

FIRMA Y SELLO

Tutor(a) Académico Licda. María E. López

FIRMA Y SELLO

FIRMA DEL PASANTE Martín Fuentes

18.238.892

3

DEDICATORIA

Con Amor y Cariño:

Primeramente a Dios, dado que todo este logro es por él y para él. Ni con todas

las palabras del mundo podría explicar lo importante que ha sido en mi vida,

espiritual, personal, académica y ahora profesional.

A mi madre Oneida J. Souza, que con su amor, apoyo y bendiciones me dieron

fuerzas para seguir adelante a pesar de todas las pruebas y dificultades que me

puso la vida.

A mi padre Martín A. Fuentes, el gran artífice de este título, por enseñarme desde

muy pequeño la disciplina que se requiere para obtener el éxito.

A mis dos familias (Fuentes-Peinado) porque con su apoyo hicieron posible el

logro de este gran sueño.

A mis profesores y Compañeros de clase, que de una u otra forma contribuyeron

a mi formación académica-universitaria y mi crecimiento espiritual y personal.

A la Universidad Nacional Experimental de Guayana, por la oportunidad que me

dio de ser parte de su gran familia y darme la oportunidad de aprender, vivir y

crecer en su núcleo y con su gente.

A C.V.G. Ferrominera Orinoco, C.A. y al Departamento de “Cuentas por Pagar” y

todos los compañeros que de alguna u otra forma hicieron un aporte a mi

aprendizaje como profesional, en especial a mi tutora Licda. Mirla González por

recibirme desde un principio con los brazos abiertos y brindarme todo su apoyo y

cariño.

4

AGRADECIMIENTOS

A Dios, quien ha sido la razón por la que pude alcanzar esta meta que una vez

fue un sueño.

A la Empresa C.V.G. Ferrominera Orinoco, C.A. por recibirme y ser parte de su

gran familia, por permitirme crecer, conocer y aprender cosas que serán

fundamentales para mi crecimiento y desarrollo como profesional.

Al departamento de “Cuentas por pagar”, porque todos fueron durante todo este

tiempo mis maestros y mis amigos.

A la Universidad Nacional Experimental de Guayana, por calificarme, titularme y

ser parte fundamental para mi desarrollo como Persona, Ciudadano y como ser

Humano.

A mis Tutoras, académico e industrial por apoyarme desde el principio en la

consecución de este trabajo y esta experiencia tan importante para mí.

A mis familiares y amigos por todo el apoyo brindado antes, durante y después

para el logro de este Sueño.

A Todos, un millón de Gracias.

5

INDICE GENERAL

pp.

DEDICATORIA………………………………………………………………………………3

AGRADECIMIENTOS………………………………………………………………………4

INTRODUCCION……………………………………………………………………………8

CAPITULO I DIAGNOSTICO DE LA ORGANIZACIÓN

1.1 Identificación de la Organización…………………………………………………….11

1.1.1 Nombre de la Empresa……………………………………………………………..11

1.1.2 Ubicación……………………………………………………………………………..11

1.1.3 Reseña Histórica de la Organización……………………………………………..11

1.1.4 Importancia en el Contexto Económico y Social………………………………...14

1.1.5 Filosofía de Gestión…………………………………………………………………15

1.15.1 Objetivo General de la organización…………………………………………….15

1.1.5.2 Objetivos Específicos de la organización……………………………………....15

1.1.5.3 Misión………………………………………………………………………………15

1.1.5.4 Visión……………………………………………………………………………….16

1.1.5.5 Políticas…………………………………………………………………………….16

1.1.5.6 Estructura General de la Organización…………………………………………18

1.1.5.7 Gerencia de Administración……………………………………………………...25

1.2 Situación Contextual del departamento donde se realizo las pasantías………..20

1.2.1 Gerencia de Administración………………………………………………………..20

1.2.2 Identificación de la Unidad…………………………………………………………20

1.2.3 Objetivos del departamento de cuentas por pagar………………………………21

1.2.4 Funciones del Departamento Cuentas por Pagar……………………………….22

1.2.5 Valores del departamento de cuentas por pagar………………………………..22

1.2.6 Personal Adscrito……………………………………………………………………22

6

1.2.7 Funciones del personal adscrito…………………………………………………...23

1.3 Diagnostico Situacional……………………………………………………………….26

1.3.1 Objetivo Funcional del departamento cuentas por pagar……………………….26

1.3.2 Limitaciones………………………………………………………………………….27

CAPITULO II DESCRIPCIÓN Y ANÁLISIS DEL PROCESO DE PASANTÍAS

2.1 Objetivos Generales y Objetivos Específicos………………………………………28

2.1.1Objetivo General……………………………………………………………………..28

2.1.2 Objetivos Específicos……………………………………………………………….28

2.2 Descripción y Conceptualización de las Actividades Realizadas………………..29

2.2.1 Primera Semana…………………………………………………………………….29

2.2.2 Segunda semana……………………………………………………………………30

2.2.3Tercera semana……………………………………………………………………...35

2.2.4 Cuarta Semana……………………………………………………………………...35

2.2.5 quinta semana……………………………………………………………………….36

2.3 Justificación y Relevancia Para el Desarrollo del Perfil Profesional……….........43

2.4 Beneficios y Alcances…………………………………………………………………44

2.5 Aportes de Importancia……………………………………………………………….44

CAPITULO III FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA

3.1 Bases Teóricas………………………………………………………………………...45

3.2 Bases Legales…………………………………………………………………………56

CAPITULO IV PERSPECTIVA METODOLOGICA

4.1 Descripción de los métodos y procedimientos para la realización de las

actividades de pasantías………………………………………………………………….60

4.1.1 Tipo de Investigación……………………………………………………………….60

4.1.2 Diseño de la investigación………………………………………………………….61

4.2 Técnicas e instrumentos de recolección de datos…………………………………61

7

4.2.1 Observación directa…………………………………………………………………61

4.2.2 Revisión documental………………………………………………………………..62

4.2.3 Área de la investigación……………………………………………………………63

4.3 Población y Muestra…………………………………………………………………..64

4.3.1 Población……………………………………………………………………………..64

4.3.2 Muestra……………………………………………………………………………….64

CAPITULO V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 CONCLUSIONES……………………………………………………………………..65

5.1.1 Análisis De la Matriz FODA realizado por el estudiante………………………...67

5.2RECOMENDACIONES………………………………………………………………..68

Referencias Bibliografícas………………………………………………………………...70

ANEXOS…………………………………………………………………………………….73

8

INTRODUCCIÓN

C. V. G. Ferrominera Orinoco, C. A. es una empresa del Estado venezolano,

tutelada por la Corporación Venezolana de Guayana (C. V. G.) y adscrita al

Ministerio del Poder Popular para las Industrias Básicas y Minería (MIBAM) del

Gobierno de la República Bolivariana de Venezuela. Dicha Organización ha sido

seleccionada ya que es una empresa, que cuenta con una producción anual que

supera las 25 MM de toneladas de hierro anualmente y su crecimiento económico-

estructural le permite al estudiante de Administración de empresas (pasante)

emplear la mayor cantidad de conocimiento obtenido a lo largo de la carrera.

Considerando el perfil académico que se ha adquirido a lo largo de la carrera, se

tomo en cuenta el departamento de “cuentas por pagar” el cual se encuentra dentro

de la gerencia general de administración y finanzas, ya que el mismo tiene la

función de controlar todo lo referente a los pasivos que guarda la institución con

trabajadores, contratistas y los proveedores, esto a su vez exige al estudiante

aplicar los conocimientos administrativos-contables con los que pueda contar.

Estos conocimientos son exigidos al máximo ya que la organización cuenta con

una capacidad productiva muy elevada, que le exige mantener un orden dentro de

los procedimientos administrativos-contables, para, de esta forma mantener la

competitividad y también la solvencia con respecto a sus cuentas y compromisos

adquiridos.

El presente informe refleja las actividades realizadas en el período de pasantías

profesionales, dentro del Departamento de Cuentas por Pagar, el cual es un

requisito indispensable para la culminación de la carrera.

9

La investigación que a continuación se presenta se establece el análisis, de los

procedimientos que intervienen en los “procesos de pagos” de trabajadores,

contratistas y los proveedores de la empresa C.V.G. Ferrominera Orinoco C.A.

Esta investigación será desarrollada mediante un análisis descriptivo y cuya

información será recabada de fuentes primarias entre las cuales destaca la

observación y la entrevista, la primera permite interactuar directamente con los

procesos que se llevan a cabo en el departamento de cuentas por pagar a fin de

detectar las desviaciones que se presentan.

La segunda va a permitir obtener información confiable de los empleados que

ejecutan dichas actividades, esto nos permite conocer a fondo las causas que

originan dichas desviaciones o fallas.

Dentro de este contexto la investigación contara de cinco (5) capítulos los

cuales estarán estructurados de la siguiente forma:

CAPITULO I: Descripción de la organización. En esta se identifica la

organización, su estructura, filosofía de gestión (objetivos, políticas, misión, visión)

estructura general. En este capítulo podremos encontrar la situación contextual de la

unidad o departamento donde se realizo la pasantía, objetivos, funciones del

departamento y el personal adscrito. De la misma manera encontramos el

diagnostico situacional del departamento, evaluación de la situación actual del

departamento, limitaciones etc.

CAPITULO II: Descripción y análisis del proceso de pasantía. Los objetivos

generales y los específicos vinculados al plan de trabajo, se detallan las actividades

realizadas, justificación y relevancia para el desarrollo del perfil profesional, los

beneficios, alcances y aportes de importancia.

10

CAPITULO III: Fundamentación teórica. Bases Teoricas, identificación

obtención, consulta extracción y recopilación de la información electrónica y

documental sobre el objeto de estudio o situación abordada, Bases Legales sobre

leyes y estatutos aplicados.

CAPITULO IV: Perspectiva metodológica, la descripción de los métodos y

procedimientos, para la realización de las actividades de pasantía, fuentes de

información (documentos, registros, personas, etc.) , población y muestra.

CAPITULO V: Conclusiones y Recomendaciones referentes al tema

seleccionado. Se hablará sobre el cumplimiento de los objetivos planteados,

transferencia del conocimiento en las actividades de pasantía, aspectos importantes

a destacar en el desarrollo de la pasantía, se observan las fortalezas y debilidades

del departamento. Se hacen los aportes de conocimientos para fortalezas a la

empresa aportes para la solución de problemas encontrados.

11

CAPÍTULO I

DIAGNOSTICO DE LA ORGANIZACIÓN

1.1. Identificación de la Organización

1.1.1. Nombre de la Empresa

C.V.G. Ferrominera Orinoco, C.A.

1.1.2. Ubicación

Av. Caracas, edificio administrativo N°1, Puerto Ordaz, Estado Bolívar,

Venezuela.

1.1.3. Reseña Histórica de la Empresa C.V.G. Ferrominera Orinoco C.A.

En el Año de 1975 se nacionaliza la industria del hierro en Venezuela, al igual

que se revocan las concesiones mineras a las transnacionales Iron Mines Company

y Orinoco Mining Company. De la fusión de estas dos ex concesionarias se

constituye CVG Ferrominera Orinoco.

En el año de 1976 inicia operaciones CVG Ferrominera Orinoco, C.A. en 1997 es

instalada la red de comunicaciones de CVG Ferrominera.en ese mismo año se

construye la planta de reducción directa de Orinoco Iron.

En 1998 CVG Ferrominera Orinoco es certificada con la norma ISO 9002:95. El

consorcio Conferroven-Irsi construye en Matanzas el primer vagón ferroviario tipo

tolva hecho en el país. La planta de Procesamiento de Mineral de Hierro eleva su

capacidad a 25 millones de toneladas anuales.

12

La Compañía Operadora del Puerto de Palúa (Copal) asume las operaciones en

esa instalación. En el año 1999 se presenta el proyecto para la construcción de la

Planta Piloto de Concentración en Ciudad Piar.

En el año 2000 es modernizado el sistema de tráfico centralizado de trenes.

También se efectúa el último embarque de mineral grueso desde el muelle de

Palúa. La planta de reducción directa Posven inicia sus operaciones.

En el año 2001 se presenta el proyecto de reactivación del yacimiento Altamira.

En el año 2002 CVG Ferrominera alcanza récord de producción de 18,4 millones

de toneladas en la división Piar. Comienzan las pruebas en el separador magnético

de la Planta Piloto de Concentración. Entra en funcionamiento la variante Caruachi,

nuevo trazado de la vía férrea.

En el año 2003 se realiza un nuevo récord histórico de producción para CVG

Ferrominera, al llegar a 19,2 millones de toneladas. Se firma el contrato para la

ejecución de obras del sistema de aducción de la Planta de Concentración de

Cuarcitas Friables. Se inicia el Plan de Adecuación Tecnológica 2003–2006,

adquiriéndose 6 locomotoras de 4000 HP, dos camiones roqueros de 170 toneladas

y cargadores frontales de 19,5 y 12,5 yardas cúbicas. Arranca la reapertura

temprana del yacimiento Altamira. Avanza el proyecto Sistema Humectante de

Polvo en la Planta de Secado de Puerto Ordaz.

En el año 2004 CVG Ferrominera Orinoco es re-certificada bajo el estándar de la

norma Covenin ISO 9001:2000, en todos los procesos de la empresa. Arrancan los

trabajos preliminares para la construcción de la Planta de Concentración de

Cuarcitas Friables. Firma de contrato para ampliar la capacidad de producción de la

Planta de Pellas a 4 millones de toneladas. La industria del hierro logra cinco

nuevas marcas históricas: producción total de mineral (20.021.000 t), producción de

Planta Los Barrancos (3.756.640 t), producción en Planta de Pellas (3.081.161 t),

13

ventas al mercado nacional (12.160.000 t) y ventas al mercado internacional

(9.302.662 t). Se alcanza el menor índice acumulado de frecuencia de accidentes en

los últimos diez años (6,51).

En el año 2005 el Gobierno Bolivariano crea, mediante decreto No. 3.430 de fecha

18 de enero de 2005, el Ministerio de Industrias Básicas y Minería (MIBAM). La

Corporación Venezolana de Guayana es adscrita, junto con CVG Ferrominera

Orinoco y el resto de empresas tuteladas, a este despacho ministerial.

En el 2006 El Presidente de la República Bolivariana de Venezuela, Hugo Chávez

Frías, coloca la piedra fundacional del núcleo de desarrollo endógeno

industrializante “Ciudad del Acero”, a construirse en el área de Ciudad Piar. La

empresa impone un nuevo récord de producción -el quinto de manera consecutiva

desde 2001-, luego de obtener 22,1 millones de toneladas.

Para el año 2007 la industria del hierro pone en funcionamiento la primera fase de

la Planta de Concentración de Mineral de Hierro, la cual consta de una estación de

carga y descarga, sistema de manejo de mineral y patios de apilamiento. Asimismo,

arranca de manera inmediata la segunda etapa de este importante proyecto que

contempla culminarse en el 2009. CVG Ferrominera Orinoco asume la

administración y operación de la Planta de Briquetas de la Corporación Venezolana

de Guayana, operada anteriormente por una filial de la trasnacional japonesa Kobe

Steel. Al finalizar el año, y en demostración de compromiso con el bienestar del

pueblo venezolano, la empresa destinó 40% de su utilidad neta a responsabilidad

social, cifra récord para la industria del hierro.

Para el 2008 es firmado el acuerdo entre FMO y la empresa suiza de origen

brasileño Duferco, para el proyecto de saneamiento ambiental de la Laguna

Acapulco, en San Félix, lo que permitirá extraer -durante un lapso de 8 años- entre

8 y 10 millones toneladas de mineral fino depositado en el sitio, así como el

14

posterior aprovechamiento de este material y su incorporación al proceso de

producción de pellas.

En el 2009 el 30 de enero fueron reactivadas las operaciones del emblemático

yacimiento Cerro Bolívar, ubicado en Ciudad Piar, en un evento dirigido por el

Presidente Hugo Chávez Frías y que sirvió de escenario para anunciar la creación

de la Corporación Siderúrgica Nacional. Este ente tiene a su cargo el proceso de

planificación, control y ejecución de todas las actividades del sector siderúrgico

nacional. Ferrominera Orinoco es re-certificada bajo el estándar de la norma

Covenin ISO 9001:2008

1.1.4 Importancia en el Contexto Económico Social.

C. V. G. Ferrominera Orinoco, C. A. es una empresa del Estado venezolano,

tutelada por la Corporación Venezolana de Guayana (C. V. G.) y adscrita al

Ministerio del Poder Popular para las Industrias Básicas y Minería (MIBAM) del

Gobierno de la República Bolivariana de Venezuela.

Es una empresa dedicada a la extracción, procesamiento, comercialización y

venta de mineral de hierro y sus derivados principalmente en el territorio

venezolano, donde proveemos a una acería y cinco plantas de reducción directa y

exportamos a diversos países ubicados en Europa, Asia y América Latina. Tiene

una capacidad instalada de producción de 25 millones de toneladas por año y

cuenta con aproximadamente 6.500 trabajadores.

La empresa, comprometida siempre con el desarrollo integral, humanista y

sustentable del país, dentro de sus políticas esta ofrecer a estudiantes la

oportunidad de aplicar los conocimientos adquiridos en las distintas universidades.

15

1.1.5 Filosofía de Gestión.

1.1.5.1 Objetivos Generales.

El objetivo principal de la empresa C. V. G. Ferrominera Orinoco C. A., es

extraer, procesar y suministrar mineral de hierro, al mercado nacional e

Internacional. Con una visión nacionalista y enfocándose principalmente en el

abastecimiento de la industria de la nación.

1.1.5.2 Objetivos Específicos

1. Adquirir el control pleno de la industria extractiva de mineral de hierro.

2. Asegurar un nivel de precios satisfactorio a los intereses de la empresa.

3. Explorar, explotar, extraer y procesar el mineral de hierro de todos los

yacimientos, con el mejor provecho de los recursos naturales existentes.

4. Garantizar los volúmenes de producción y suministro del mineral de hierro,

requerido en el mercado nacional.

5. Satisfacer los requerimientos del mercado en el ámbito nacional SIDOR,

Orinoco Iron, Posven, Toppca, Comsigua, Fior, Venprecar de Venezuela, a

algunas plantas de Cementos y al mercado Norteamericano, Europeo y

Asiático.

6. Minimizar los efectos negativos que causen los procesos productivos al

ambiente.

1.1.5.3 Misión

C.V.G Ferrominera Orinoco, C.A, empresa del Estado Venezolano, tiene como

responsabilidad extraer, beneficiar, transformar y comercializar mineral de hierro y

derivados con productividad, calidad y sustentabilidad, abasteciendo

prioritariamente al sector siderúrgico nacional, manteniendo relaciones de

16

producción que reconozcan como único valor creador al trabajo y apoyando la

construcción de una estructura social incluyente

1.1.5.4 Visión

Ser una empresa socialista del pueblo venezolano, administrada por el Estado,

base del desarrollo siderúrgico del país, que responda al bienestar humano, donde

la participación en la gestión de todos los actores, el reconocimiento del trabajo

como único generador de valor y la conservación del medio ambiente, sean las

fortalezas del desarrollo de nuestra organización.

1.1.5.5 Políticas

Comercial: Mantener una excelente relación con los clientes, apoyada en el

respeto, equidad, solidaridad, honestidad, cooperación y apego a las leyes,

normas y lineamientos establecidos, con el fin de ser reconocidos como una

empresa proveedora oportuna de mineral de hierro y productos de valor

agregado, dando prioridad al mercado nacional y exportando hacia aquellos

mercados estratégicamente atractivos.

Operaciones: Ejecutar los procesos de producción otorgando prioridad al

aprovechamiento racional de los recursos y cumpliendo nuestras

obligaciones con seguridad, calidad, productividad y oportunidad, respetando

el medio ambiente y preservando la salud de los trabajadores y trabajadoras

Integral de sistemas de gestión: nuestra política en CVG Ferrominera

Orinoco es extraer, procesar y suministrar mineral de hierro y derivados,

cumpliendo con la normativa legal, los compromisos acordados con nuestros

clientes y los requisitos aplicables relacionados con la calidad, el medio

ambiente, la seguridad y la salud ocupacional. Demostramos nuestro

compromiso al mejorar continuamente el sistema de gestión, con el objeto

de:

17

Satisfacer las necesidades de nuestros clientes.

Evitar, reducir y controlar los riesgos e impactos ambientales asociados a las

actividades, productos y servicios

Promover la participación y el bienestar de nuestros trabajadores,

contratistas, proveedores, visitantes y el entorno donde operamos.

Recursos humanos: Disponer del talento humano competente requerido

por la organización para el logro de sus objetivos, propiciando las

condiciones necesarias a través de:

Selección del personal calificado.

Formación y desarrollo de competencias.

Administración de la compensación y beneficios, de acuerdo a las

normativas legales e institucionales vigentes.

Adecuación de la estructura organizacional al nuevo modelo socialista de

producción.

Mantenimiento de condiciones de seguridad, salud ocupacional y medio

ambiente que garanticen la integridad física y mental de trabajadoras y

trabajadores.

Preservación de la armonía y paz laboral.

Asimismo, estos lineamientos deben desarrollarse con atención a los

criterios de responsabilidad social de la empresa y en el marco del nuevo

modelo socio productivo impulsado por el Estado, conjuntamente con los

trabajadores, sus familiares y la comunidad.

Financiera: Asegurar de manera eficiente, la captación, disponibilidad y

administración de los recursos monetarios necesarios para la sustentabilidad

del modelo productivo socialista; así como también para elevar las

oportunidades de crecimiento y competitividad de la empresa, generando

excedentes que garanticen el bienestar social de las trabajadoras y

trabajadores y de la comunidad, así como los aportes al Estado.

18

Administrativa: Asegurar que todos los procesos administrativos de la

empresa se realicen de manera transparente, honesta, participativa, efectiva

y eficiente, garantizando la rendición de cuentas y responsabilidad por el

buen uso de los recursos, en procura de apoyar todos los procesos de la

empresa.

1.1.5.6 Estructura General de la Organización.

La empresa C.V.G Ferrominera Orinoco, C.A., posee dos sedes operativas en la

región Guayana, una ubicada en Puerto Ordaz y la otra en Ciudad Piar. Las

operaciones mineras se ejecutan en el Distrito Ferrífero Piar, en estos se incluyen

las actividades geológicas de reservas de mineral de hierro, planificación, desarrollo

y explotación de minas y transporte hacia los puertos de procesamiento.

C.V.G. Ferrominera Orinoco, C.A., es filial de la Corporación Venezolana de

Guayana, cuenta con una estructura condicionada a las exigencias de un sistema

participativo, cuenta con un personal Gerencial, técnico y obrero que está por el

orden de 3.519 trabajadores y su organización es representada en un organigrama

en forma vertical el cual está formado por:

1) Asamblea de Accionistas

1.1 Junta Directiva

2) Presidencia.

2.1 Unidades de Staff:

3) Auditoría General Interna.

3.1 Gerencia de Planificación Corporativa.

3.2 Gerencia de Relaciones Institucionales.

3.3 Coordinación General de Palatización.

3.4 Coordinación General de Operaciones y Reducción Directa.

19

3.5 Oficina de Licitaciones.

3.6 Consultora Jurídica.

3.7 Coordinación General de Proyecto ERP.

Cinco (5) Gerencias Generales:

4) Gerencia General de Operaciones

5) Gerencia General de Comercialización y Ventas

6) Gerencia General de Administración y Finanzas

7) Gerencia General de Personal

8) Gerencial General de Proyectos y Construcción.

La Gerencia General de Operaciones tienen a su cargo: Gerencia de Minería,

Procesamiento del Mineral, Gerencia de Ferrocarril, Gerencia de Ingeniería de

Operaciones y Control de Calidad.

La Gerencia General de Administración y Finanzas dirige las siguientes

Gerencias: Gerencia de Administración, Gerencia de Finanzas, Gerencia de

Suministros y Gerencia de Sistemas.

La Gerencia General de Ventas y Comercialización cuenta con los siguientes

departamentos: Comercialización, Administración de Ventas y Operaciones

Fluviales.

La Gerencia General de Proyectos y Construcción funciona a través de los

departamentos de: Recursos Humanos, Relaciones Industriales, Abastos, Servicios

Médicos y Relaciones Institucionales.

Seguidamente se hace una síntesis descriptiva de la Gerencia de

Administración y Finanzas, motivado a que el Departamento de Cuentas por Pagar,

20

donde se realizó la Pasantía de Grado, pertenece a la Gerencia de Administración.

(Ver Anexo B-1, Figura: Nº 1).

1.2 Situación Contextual Del Departamento Donde se Realizó las Pasantías.

1.2.1 Gerencia de Administración.

Tiene como propósito asegurar en forma continua, la obtención, administración y

uso adecuado de los Recursos Financieros. También tiene como responsabilidad

procesar, revisar y controlar la información referente a las operaciones económicas

y financieras de la empresa.

La referida Gerencia cuenta con tres departamentos:

A. Contabilidad

B. Cuentas por Pagar

C. Costos y Control Presupuestario

(Ver Anexo: B-2 Figura Nº 2)

1.2.2 Identificación de la Unidad.

Del referido departamento dependen las oficinas Sección Análisis de Cuentas y la

Sección Proceso de Pagos. Estos se encargan de dirigir y controlar la ejecución de

los Procesos de Pagos de la Nómina de Personal, beneficios a trabajadores,

proveedores, contratista y misceláneos para asegurar, la veracidad y fidelidad de la

información que se emite en los cheques, así como el cumplimiento de los

compromisos de C.V.G Ferrominera Orinoco, C.A.

21

1.2.3 Objetivos del Departamento de Cuentas por Pagar.

El objetivo primordial de este departamento es dirigir y controlar la ejecución de

los procesos de pago tanto a trabajadores, como a proveedores, con el fin de

asegurar la claridad y confiabilidad de la información manejada dentro de él, así

como el cumplimiento de los compromisos generales de la empresa.

Las responsabilidades del departamento son:

Atender personalmente a los distintos proveedores de la empresa que

presenten problemas en sus facturas y analizar los estados de cuentas

correspondientes, a fin de buscarle efectiva solución a los problemas

planteados.

Elaborar y proponer a la Gerencia de Administración las normas y

procedimientos para la administración de las cuentas por pagar.

Supervisar las funciones desempeñadas por el personal a su cargo, a objeto

de verificar la eficiencia de las mismas.

Participar en la formulación, ejecución y control del plan funcional y

presupuesto de la Gerencia de Administración,

Supervisar y controlar las cuentas por pagar a los proveedores, a fin de

asegurar el adecuado y oportuno proceso de pago.

Preparar informes sobre el comportamiento de las variables que afectan su

organización como instrumento para la toma de decisiones.

Ejecutar los procesos de emisión de pagos mediante cheques o

transferencias bancarias a los proveedores y otros beneficios a trabajadores.

Verificar conjuntamente con el Jefe de Departamento de Operaciones

Bancarias la disponibilidad existente al momento de la emisión de los

cheques.

Asegurar el establecimiento y mantenimiento en su área de adscripción de

los Sistemas de Gestión.

22

1.2.4 Funciones del Departamento de Cuentas por Pagar.

La contabilización de los comprobantes de los proveedores tanto

nacionales, como internacionales.

Revisar los documentos anexos de cada uno de los pagos.

Inspeccionar los comprobantes de contabilidad.

Aprobar los documentos posteriores a su inspección.

Controlar las órdenes de compras de proveedores, contratistas, asesores,

entre otros.

Mantener comunicaciones permanentes con las unidades involucradas en

el proceso.

Emitir cancelación por orden de compra de contratos contraídos por la

empresa en el ámbito nacional e internacional.

1.2.5 Valores

A los fines de concretar su misión, los valores básicos de la unidad del

departamento son las siguientes:

No interferencia de terceros.

Veracidad y legalidad.

Confidencialidad y custodia de la información procesada.

Acato a los procedimientos y disposiciones legales.

Respeto y consideración al proveedor.

1.2.6 Personal Adscrito

Para realizar todas estas funciones, el Departamento, se divide en:

Sección de Análisis de Cuentas; conformada por un jefe y cuatro (4) analistas y la

Sección de Proceso de Pago; integrada por un jefe y seis (6) analistas.

23

1.2.7 Funciones del personal Adscrito

Analista Proceso de Pago.

1. Chequea y compara las facturas con los datos del pedido creado mediante el

sistema de información mySAP-IS-Mining.

2. Verifica sí el pedido presenta retenciones de fianza de fiel cumplimiento,

fianza de retención laboral y sesión de crédito para procesar la factura.

3. Verifica y revisa si tiene abonos otorgados para proceder a compensar las

facturas mediante el sistema de información mySap-IS-Mining según

Instrucción de Sistemas F-44 “Compensar acreedor” y sí resulta diferencia a

favor del acreedor se procede al pago, de lo contrario se archiva el

documento.

4. Prepara y entrega relación de los documentos a registrar tomando como

premisa la condición de pago y lo indicado en los puntos anteriores para la

revisión del Jefe de Sección de Proceso de pago.

Jefe de Sección de proceso de Pago.

1. Recibe y verifica los documentos y condiciones señaladas en el pedido,

aprueba y coloca sello de verificado y envía al Jefe de Sección de Análisis

de Cuentas.

2. Verifica a través del sistema de información mySAP-IS-Mining el status de

las facturas y efectuara el seguimiento de las cuentas por pagar de los

acreedores a fin procesar antes del vencimiento.

24

Analista de Cuentas.

1. Recibe facturas originales y distribuye a los analistas para su contabilización.

2. Valida los documentos entregados (indicadores de impuestos, condición de

pago, monto de la factura, monto de IVA y otros) mediante el sistema de

información mySAP-IS-Mining.

3. Procede a registrar las facturas originales en la transacción del sistema de

información mySAP-IS-Mining según Instrucción de Sistemas FIAP-I-0010

“Añadir facturas recibidas por la transacción miro”.

4. En el caso que las facturas tengan que ser compensadas a causa de una

deuda con Ferrominera revisar que en la data maestra el acreedor en el

“Grupo de Cuenta” indique el número del deudor, con la finalidad de realizar

el registro contable mediante el sistema de información mySAP-IS-Mining

según Instrucción de Sistemas FB05 “Contabilizar y compensar”.

5. Chequea que los registros efectuados se realicen cabalmente mediante el

sistema de información mySAP-IS-Mining según Instrucción de Sistemas

FBV3 “Visualizar documento preliminar”.

6. Entrega listados de las facturas contabilizadas al Jefe de Sección de Análisis

de Cuentas.

7. Ejerce el control de las partidas por pagar y anticipos otorgados de los

acreedores con la finalidad de mantener los saldos conformes. Además

realiza las conciliaciones de cuentas por pagar de los mismos que se

requieran.

Jefe de Sección de Análisis de Cuentas

1. Recibe y conforma listados de las facturas contabilizadas verifica los

registros contables a través del sistema de información mySAP-IS-Mining,

procede a colocar sello de verificado y enviar al Departamento de

Contabilidad – Sección de Impuestos.

25

2. Recibe de la Sección de Impuestos las facturas selladas y firmadas como

señal de conformidad y entrega al Jefe de Departamento de Cuentas por

Pagar.

Jefe Departamento Cuentas por Pagar.

1. Recibe facturas, revisa los documentos entregados y procede al pago según

las condiciones de pago establecidas en el pedido.

2. Visualiza mediante el sistema de información mySAP-IS-Mining el

vencimiento de las facturas de los acreedores según Instrucción de Sistemas

FBL1N “Partida individual acreedor”.

3. Procede a preparar las propuesta de pago según Instrucción de Sistemas

FITR-I-0004 “Pago Automático” para cheque (indicador PXXX) e imprime los

documentos o transferencia (indicador NXXX) e informa al Departamento de

Operaciones bancarias mediante el sistema de información mySAP-IS-

Mining o mail correo interno.

4. Envía Cheques a la Gerencia de Finanzas para la recolección de firmas

autorizadas para posteriormente sean entregados al Departamento de

Operaciones Bancarias para la entrega al proveedor.

Estructura del Departamento:

(Ver Anexo B-3 Figura Nº 3)

26

1.3 Diagnostico Situacional.

1.3.1 Evaluación de la Situación Actual del Departamento de Cuentas por

pagar.

El departamento de cuentas por pagar es el encargado de procesar los pagos a

los trabajadores y proveedores, dicho proceso presenta ciertas desviaciones, las

cuales serán analizadas en la presente investigación a fin de proponer las medidas

correctivas.

En todas las organizaciones es indispensable realizar eficientemente la

recuperación de la cuentas por cobrar para que de esta manera se pueda hacer

frente a las cuentas por pagar u obligaciones a corto plazo oportunamente. De allí la

importancia de que la empresa posea un control sobre las cuentas por pagar

originado por la actividad comercial, esto con la finalidad de evitar problemas de

liquidez.

El vertiginoso crecimiento de la organización ha generado algunos problemas

de orden administrativos en relación al manejo de las cuentas por pagar y esto a su

vez impiden la correcta aplicación de controles que permitan reconocer los niveles

de morosidad, lo que a su vez incide en el flujo de caja y por ende se generan

graves problemas para cumplir con las diferentes obligaciones.

Aunado a ello; no existe una efectiva supervisión sobre la administración de las

obligaciones por pagar, ya que no se hace efectiva la aplicación del manual de

normas y procedimientos para las cuentas por pagar vigentes en la organización.

Lo antes expuesto ha originado que la institución no de cumplimiento oportuno

al pago de obligaciones y por ende a nivel comercial se le dificulta cada día más la

obtención de crédito de parte de proveedores y contratistas, debido a los continuos

27

retrasos; lo antes expuesto genera problemas operacionales que tienen una

incidencia directa sobre la gestión organizacional y aunado a ello el nivel de

reputación de la empresa desmejora. Por ello se hace necesario aumentar los

niveles de eficiencia y eficacia sobre los procesos de pagos, ejercidos sobre las

cuentas por pagar. Para esto debemos primero implementar correctivos que

permitan mejorar de forma sistemática y continua los mismos y así llevar a cabo la

recuperación de las cuentas por pagar.

1.3.2 Limitaciones

Entre las limitaciones encontradas se presentan las siguientes: Primeramente la

posibilidad de obtener la información de parte de los integrantes de la organización y

además de ello la disponibilidad de tiempo por parte de los empleados, es

considerado como una limitante, ya que cada uno se aboca principalmente al

cumplimiento de funciones.

28

CAPITULO II

DESCRIPCIÓN Y ANALISIS DEL PROCESO DE PASANTIA.

2.1 Objetivos Generales Y Específicos.

2.1.1 Objetivo General

Analizar los Procedimientos que intervienen en la contabilización de los pagos

realizados por el Departamento de “Cuentas por Pagar” de la empresa C.V.G.

Ferrominera Orinoco, C.A.

2.1.2 Objetivos Específicos

Analizar el sistema My SAP is Mining.

Describir el proceso de recepción de las facturas.

Analizar la Preparación de documentos contenidos en el pedido de compra

de cada factura.

Compilar la relación de facturas de suministros.

Describir el proceso de Contabilización de las facturas de suministros.

Describir el proceso de Contabilización de Reembolsos de Facturas

Médicas.

A continuación se presenta una descripción de las actividades realizadas durante

el periodo de pasantías. Dichas actividades correspondes a las acordadas en el

cronograma, estas a su vez fueron ejecutadas de acuerdo a lo estipulado en el

manual.

2.2 Descripción y Conceptualización de las Actividades Realizadas.

29

2.2.1 Primera Semana.

Inicialmente de la pasantía las actividades realizadas estuvieron principalmente

enfocadas en la adquisición de conocimientos sobre las responsabilidades

existentes dentro del departamento de cuentas por pagar, además de la búsqueda

de información sobre la empresa y los procedimientos de trabajo dentro del

departamento, exactamente en la sección de proceso de pago a proveedores

nacionales e internacionales.

La primera actividad realizada consistió en el análisis al sistema SAP. Actividad

que radico en evaluar algunas de las funciones del sistema SAP y la importancia del

marco legal de las facturas que son tratadas dentro del departamento. (Ver Anexo

C-1 Figura Nº 4)

También podemos mencionar la orientación sobre la metodología de registro de

recepción de las facturas por parte de cada analista; es importante destacar que

actualmente la sección de proceso de pago usa la relación de facturas por analista

en una hoja Excel como medida de control interno para así no perder tiempo al

momento de contabilizar buscando la facturas y también para evitar el extravió de

algún documento, esta medida es momentánea causada por la situación financiera

actual de la empresa ya que en condiciones normales las facturas cuentas con un

periodo de contabilización que no puede exceder de 5 días. (Ver Anexo C-2 Figura

Nº 5)

Análisis al sistema MySAP-IS-Mining

30

Esta actividad consistió de una introducción donde se explicó:

El sistema SAP

Las funciones del SAP.

La operatividad del sistema

Las opciones, menús o comandos utilizados dentro del departamento y la

Sección de Proceso de Pago

La utilidad de cada opción, y de acuerdo al tipo de trámite que vaya a

realizarse, la opción que debe utilizarse.

Recepción de Facturas.

1. Recibir la relación de facturas enviadas por el Jefe de Sección de Cuentas

por pagar, cotejar que todas las facturas enviadas estén en dicha relación y

que los datos sean correctos.

2. Colocar sello de recibido por parte de la Sección de Proceso de Pago a las

facturas, notas de crédito o notas de débito.

3. Separar aquellas facturas que sean por concepto de contratación de

servicios, de aquellas que sean por compras de materiales. Estas últimas a

su vez dividirlas por tipo de material. Luego entregar a cada analista de

proceso de pago las facturas que le correspondan.

4. Cada analista procede a la revisión de las facturas.

2.2.2 Segunda Semana.

Preparación sobre los documentos que deben estar contenidos dentro del pedido

de compra que tiene que llevar cada factura, dicho pedido de compra tiene

contenido toda la información del pedido, las obligaciones del proveedor, las

retenciones a realizar en caso de que la factura no cuente con cierta información

como es el caso de las fianzas; también reflejan el tiempo de vencimiento de la

factura, las obligaciones de FMO con el proveedor y viceversa, el monto total del

31

pedido, las especificaciones del mismo y cualquier otra información que este

relacionada con la actividad reflejada en la factura. (Ver Anexo C-3 Figura Nº 6)

Otra actividad realizada fue llevar la relación de facturas de suministros recibidas

esa semana.

Contabilizar Facturas por Concepto de Contrato de Servicios

1. Revisar el pedido por orden de compra en físico. Observar condiciones y

formas de pago, si en el contrato se establecieron anticipos, fianza de fiel

cumplimiento, fianza laboral y demás condiciones especiales.

2. En caso de haberse acordado alguna fianza, sea de fiel cumplimiento o

laboral, debe anexarse a la factura una copia del contrato de la fianza y una

copia de la carta de aprobación de la fianza por parte de la consultoría

jurídica. En el caso que dicha (s) fianza (s) han sido presentadas a la

empresa.

3. Entrar a la opción “ME2L – Pedidos por proveedor”.

4. Una vez dentro colocar el número del pedido en la casilla respectiva,

presionar ejecutar.

5. Cotejar datos del sistema con la factura y respectiva hoja de pedido, entre

ellos, número de proveedor, nombre de la empresa, número de pedido,

servicio contratado, monto del servicio, entre otros. Luego imprimir

información del sistema y anexarla a la factura.

6. Presionar doble clic sobre el número de pedido, una vez dentro confirmar la

condición de pago (Ya sea decreto 5 días, 15 días, 30 días, 45 días, 60 días)

y revisar que cantidad del servicio ha sido cancelada y cuanto falta por

cancelar. Imprimir y anexar a la factura.

7. Regresar a pantalla inicial del sistema, entrar en la opción “MB5S –

Visualizar lista saldos EM/RF”, una vez dentro colocar número de pedido en

la casilla correspondiente y presionar ejecutar.

32

8. Hacer doble clic sobre el número de entrada correspondiente. Luego cotejar

la referencia de dicho número de entrada sea el número de factura y a su

vez que el monto por el cual se dio entrada al sistema corresponde al monto

facturado por el servicio. Luego imprimir información del sistema y anexarla a

la factura.

9. Una vez corroborada toda la información y haber impreso todos los soportes

se procede a elaborar la relación de las facturas, agrupadas de acuerdo a la

cantidad de días de la condición de pago.

10. En dicha relación deben colocarse:

Para las compañías o sociedades anónimas, sociedades de responsabilidad

limitada, sociedades civiles.

Número del acreedor.

Nombre de la empresa.

Número de la factura.

Número del pedido.

El monto base o monto bruto de la factura.

El monto del IVA tomando la tasa vigente a la fecha de la elaboración de la

factura.

El 75% del monto del IVA, calculado para su retención.

El monto de Retención del I.S.L.R. La alícuota para el cálculo dependerá del

tipo de servicio que están presentando

El monto de timbre fiscal. En el caso que el monto bruto de la factura sea

mayor de 150 U.T.

En el caso de haber acordado fianzas y no han sido presentadas a la

empresa debe hacerse la retención respectiva. En el caso de la fianza de fiel

cumplimiento la retención será de 10% sobre el monto bruto de la factura y

en el caso de fianza laboral la retención será de 5% sobre el monto bruto.

El monto neto a pagar, sumando el monto bruto más el IVA, menos el 75%

de retención, menos el I.S.L.R., menos el timbre fiscal (cuando aplique),

33

menos retención de fianza de fiel cumplimiento (cuando aplique), menos

retención de fianza laboral (cuando aplique).

La fecha base o fecha de recibido en el departamento de cuentas por pagar.

Fecha de vencimiento, según condiciones de pago y contado a partir de la

fecha base.

El responsable de su realización, fecha de elaboración y fecha de entrega al

jefe de sección de proceso de pago.

Número de Transmital o número de la relación en la cual fue recibida la

factura.

Para las cooperativas.

Número del acreedor.

Nombre de la empresa.

Número de la factura.

Número del pedido.

El monto base o monto bruto de la factura.

El monto del IVA tomando la tasa vigente a la fecha de la elaboración de la

factura.

En el caso de haber acordado fianzas y no han sido presentadas a la

empresa debe hacerse la retención respectiva. En el caso de la fianza de fiel

cumplimiento la retención será de 10% sobre el monto bruto de la factura y

en el caso de fianza laboral la retención será de 5% sobre el monto bruto.

El monto neto a pagar, sumando el monto bruto más el IVA, menos retención

de fianza de fiel cumplimiento (cuando aplique), menos retención de fianza

laboral (cuando aplique).

La fecha base o fecha de recibido en el departamento de cuentas por pagar.

Fecha de vencimiento, según condiciones de pago y contado a partir de la

fecha base.

El responsable de su realización, fecha de elaboración y fecha de entrega al

jefe de sección de proceso de pago.

Número de Transmital o número de la relación en la cual fue recibida la

factura.

34

Entregar las facturas con su respectiva relación al Jefe de Sección de

Proceso de Pago.

Describir el Proceso de Recepción de Facturas por Concepto de Compra de

Materiales.

1. Revisar el pedido por orden de compra en físico. Observar condiciones de

pago y condiciones especiales.

2. Entrar a la opción “ME2L – Pedidos por proveedor”.

3. Una vez dentro colocar el número del pedido en la casilla respectiva,

presionar ejecutar

4. Cotejar datos del sistema con la factura y respectiva hoja de pedido, entre

ellos, número de proveedor, nombre de la empresa, número de pedido,

materiales objeto de compra, monto del pedido, entre otros. Luego imprimir

información del sistema y anexarla a la factura.

5. Presionar doble clic sobre el número de pedido, una vez dentro confirmar la

condición de pago (Ya sea decreto 5 días, 15 días, 30 días, 45 días, 60 días)

y revisar el status del pedido (Cuanto ha sido entregado y cuanto falta por

entregar). Luego cotejar el número de referencia del sistema con el

respectivo número de la nota de entrega. Imprimir y anexar a la factura.

6. Regresar a pantalla inicial del sistema, entrar en la opción “MB5S –

Visualizar lista saldos EM/RF”, una vez dentro colocar número de pedido en

la casilla correspondiente y presionar ejecutar.

7. Cotejar que correspondan las cantidades facturadas con las cantidades

recibidas, el precio facturado con el monto en unidades monetarias recibidas.

Luego imprimir información del sistema y anexarla a la factura.

8. Una vez corroborada toda la información y haber impreso todos los soportes

se procede a elaborar la relación de las facturas, agrupadas de acuerdo a la

cantidad de días de la condición de pago.

9. En dicha relación deben colocarse:

35

Número del acreedor.

Nombre de la empresa.

Número de la factura.

Número del pedido.

El monto base o monto bruto de la factura.

El monto del IVA tomando la tasa vigente a la fecha de la elaboración de la

factura.

El 75% del monto del IVA, calculado para su retención.

El monto neto a pagar, sumando el monto bruto más el IVA, menos el 75%

de retención.

La fecha base o fecha de recibido en el departamento de cuentas por pagar.

Fecha de vencimiento, según condiciones de pago y contado a partir de la

fecha base.

El responsable de su realización, fecha de elaboración y fecha de entrega al

jefe de sección de proceso de pago.

Número de Transmital o número de la relación en la cual fue recibida la

factura.

2.2.3 Tercera y Cuarta Semana.

Relación de facturas de suministros, esta relación refleja el numero de acreedor, el

numero de pedido, la fecha de emisión de la facturas, el numero de la factura el

monto base de la misma y todas aquellas retenciones de impuestos que se le

aplican según el pedido de compra que contengan la factura, además debe llevar el

nombre del acreedor, y las condiciones de pagos en cuanto a los días de

vencimiento de la factura. La relación se lleva en hojas de Excel en un formato casi

estandarizado para los analistas, estas relaciones por lo general cada mes deben de

ser enviadas al jefe del departamento.

36

2.2.4 Quinta Semana.

Contabilización de las facturas, estas facturas corresponden a todos aquellos

suministros que sean requeridos por FMO como las medicinas para el hospital,

alimentos, materiales utilizados dentro de los procesos operativos realizados por

la empresa, entre otros. La contabilización de estas facturas se realiza mediante

la opción MIR-4 del sistema SAP, donde se procede a revisar la información

contenida de la factura y de la pre-contabilización realizada por el departamento

de atención al proveedor, hay que revisar todos los detalles, las retenciones y

finalmente contabilizar la factura. (Ver Anexo C-3 Figura Nº 6)

Registro de Facturas

1) Recibir las facturas y el memorando en el cual están relacionadas las

mismas. El memorando estipulará la cuenta de gastos a la cual se va a

imputar el importe. Colocar sello de recibido de la sección de proceso de

pago con la fecha en que fue recibido.

2) Revisar que los datos de la empresa, escritos en la factura, sean correctos.

Entre ellos el nombre de la empresa, dirección, RIF, NIT.

3) Revisar que dichas facturas hayan sido selladas, firmadas y aprobadas por la

gerencia respectiva.

4) En el sistema, entrar en la opción F-43 “Registrar factura acreedor”.

5) Una vez dentro, colocar en las casillas lo siguiente:

37

Cuadros de la Actividades en el Sistema My Sap Is Mining:

Casilla en SAP

Fecha documento ------------

Clase ----------------------------.

Sociedad -----------------------

Moneda /T/C ------------------

Referencia ---------------------

Txt. cab. doc. ------------------

Cuenta --------------------------.

Colocar

Fecha de la Factura

Seleccionar tipo según

documento

FM01

VEB (Bolívares)

N° de la Factura

N° de Control

N° de Proveedor o Ficha

del Trabajador (según el caso)

Cuadro Nº 01

1. En la ventana siguiente colocar:

Casilla en SAP

Importe -------------------------

Cond. Pago ---------------------

Fecha base ---------------------

Asignación ---------------------

Texto ---------------------------

Cuenta --------------------------.

Colocar

Monto Neto de la Factura

ZCAV (Contado)

Fecha en la que se recibió

Código del Memo

Descripción de Operación

Cuenta de Gastos

estipulada

en el memo

Cuadro N 02

38

2. En la ventana siguiente colocar:

Casilla en SAP

Comisiones --------------------.

Servicios -----------------------

Transporte (Flete) -------------

Retención de IVA -------------

Retención Timbre Fiscal -----

.

Colocar

Monto por Concepto

de Comisiones

Monto por Servicios

Monto por flete

Monto del IVA

1/1000 del Monto Bruto

(Cuando Aplique)

Cuadro N 03.

3. En la ventana siguiente colocar:

Casilla en SAP

Importe ------------------

.

Ind. Impuestos ----------.

Asignación --------------

Texto ---------------------.

Colocar

Sumatoria de los elementos a los

cuales se les aplica retención más

IVA

Buscar opción de acuerdo a la tasa

correspondiente

Código del Memo

Descripción de Operación

Cuadro Nº 04.

39

4. En la ventana siguiente colocar:

Casilla en SAP

Importe -------------------------

.

..

Ind. Impuestos -----------------

Asignación ---------------------

Texto ---------------------------.

Colocar

Sumatoria de los elementos a

los cuales no se les aplica

retención más IVA

V0 (Exentos de IVA)

Código del Memo

Descripción de Operación

Cuadro Nº 05.

5. Hacer clic en simular documento.

6. Revisar el asiento contable y los datos adicionales. Luego presionar Guardar

y anotar el número del documento correspondiente a la contabilización.

7. Salir a la pantalla inicial. Entrar en la opción FBV3 “Visualizar documento

preliminar”

8. Colocar número de documento en la casilla que corresponde.

9. Imprimir documento y agregar impresión a la factura.

10. Entregar al Jefe de Sección de Proceso de Pago.

2.2.5 Resto de las Semanas.

Adiestramiento sobre la contabilización de los reembolsos de facturas medicas,

estos reembolsos pueden ser originados por la compra de medicinas o consultas

médicas. Para la contabilización de dichos reembolsos se utiliza la opción F-43 del

sistema SAP, estos reembolsos no poseen pre-contabilización por lo tanto se tiene

que vaciar todos los datos correspondientes y necesarios pedidos por el sistema,

40

básicamente la contabilización es vaciar los datos contenidos en las facturas

medicas; estos reembolsos vienen acompañados de un memo que es la referencia

de los reembolsos; luego de contabilizar los reembolsos que cubren el memo se

imprimen los comprobantes o documentos de cada factura medica, se dividen por el

banco al cual van a ser pagados y por ultimo se ordenan de menor a mayor según el

numero de ficha, primero se ordenan a los trabajadores activos y luego los jubilados.

También se procedía a llevar las relaciones de registros de pagos la cual consistía

en llevar un seguimiento de la cuenta según fuese el caso. (Ver Anexo C-4 Figura

Nº 7)

Describir el Proceso para Reembolsos de Facturas Médicas.

1. Cotejar datos de las facturas con la relación, entre los datos a revisar, que el

número de ficha corresponda al trabajador, el número de la factura, el monto

del importe, la cuenta de gastos y el centro de costos según el caso. Para

reembolso por medicinas la cuenta de gasto 4020808334 y para reembolso

por servicios médicos contratados 4030407940.

2. En el sistema, entrar en la opción F-43 “Registrar factura acreedor”.

3. Una vez dentro, colocar en las casillas lo siguiente:

Casilla en SAP

Fecha documento -------------

Clase ----------------------------

Sociedad -----------------------

Moneda /T/C ------------------

Referencia ---------------------

Txt. cab. doc. ------------------

Cuenta ----------------------------

.

Colocar

Fecha de la Factura

SA

FM01

VEB (Bolívares)

Nº de la Factura

Reembolso Gastos

Médicos

Ficha del trabajador.

Cuadro Nº 06

41

1. En la ventana siguiente colocar:

Casilla en SAP

Importe -------------------------

Cond. Pago ---------------------

Fecha base ---------------------

Asignación ---------------------

Texto ------------------------------

.

.

Cuenta ----------------------------

.

Colocar

Monto Neto de la Factura

ZCAV (Contado)

Fecha de contabilización

Código del Memo

Para medicinas: Pago factura

por compra de medicina.

Para servicios: Pago fact por

serv. médicos contratados.

Cuenta de Gastos estipulada en

el memo, según tipo de

reembolso.

Cuadro Nº 07

2. En la ventana siguiente colocar:

Casilla en SAP

Importe -------------------------

Ind. Impuestos -----------------

Centro de coste ----------------.

Asignación ---------------------

Texto ------------------------------

.

Colocar

Monto Neto de la Factura

V0 (Productos exentos de IVA)

Centro de costo estipulado en el

memo, según tipo de reembolso

Código del Memo

Para medicinas: Pago factura

por compra de medicina

trabajador FMO

Para servicios: Pago factura por

servicios médicos contratados

Cuadro Nº 08

42

3. Hacer clic en simular documento.

4. Revisar el asiento contable y los datos adicionales. Luego presionar Guardar

y anotar el número del documento correspondiente a la contabilización.

5. Salir a la pantalla inicial. Entrar en la opción FBV3 “Visualizar documento

preliminar”

6. Colocar número de documento en la casilla que corresponde.

7. Imprimir documento y agregar impresión a la factura.

8. Salir a pantalla principal. Luego entrar en la opción FK03 “Visualizar

acreedor (contabilidad)”

9. Una vez dentro, colocar el número de ficha en la casilla correspondiente.

10. Luego anotar en la factura el banco al cual pertenece la cuenta del

trabajador

11. Entregar al Jefe de Sección de Proceso de Pago.

Realizar el Registro de Pagos.

1. Recibir las facturas y memos en el cual están relacionadas las mismas, otros

memorandos y formatos para pagos. Los memorandos o formatos

estipularán la cuenta de gastos y centro de costo a la cual se va a imputar el

importe. Colocar sello de recibido de la sección de proceso de pago con la

fecha en que fue recibido.

2. Revisar que todos los documentos hayan sido sellados, firmados y

aprobados. En el caso de los aportes de vivienda y anticipo de gastos de

viaje deben haber sido firmados y aprobados para las respectivas gerencias,

en el caso reembolsos de facturas médicas deben estar firmadas por el

director del hospital remitente y aprobadas por la gerente de servicios

médicos.

43

2.3 Justificación y Relevancia para el Desarrollo del Perfil Profesional.

Esta investigación se justifica ya que a través de ella se podrá evaluar y establecer

los diferentes métodos y procedimientos utilizados por CVG Ferrominera Orinoco,

C.A., en cuanto a las cuentas por pagar del mismo, permitiendo un conocimiento

más claro y específico del control de las principales fallas que le dificultan a la

institución poder cumplir con las diferentes obligaciones adquiridas producto de la

actividad mercantil.

Así mismo se darán recomendaciones que servirán como guía para el logro de los

objetivos primordiales.

Cabe destacar que uno de los elementos más relevantes que determinan la

situación financiera de una empresa, es el control de sus activos circulantes y sus

pasivos circulantes, por lo tanto si la empresa mantiene irregularidades en esta área

tan importante, le va a ser difícil y quizás hasta imposible cumplir a cabalidad con

los compromisos adquiridos y peor aún, estará frente a problemas de liquidez.

De esta forma debemos destacar la importancia que cobra el Administrador de

Empresas en la utilización de los recursos ofrecidos por la organización, mediante

las diferentes herramientas aplicadas por este como los son la planificación,

organización, ejecución y control. En tal caso el estudiante deberá aprovechar las

ventajas que brinda dicha empresa como lo pueden ser su sistema de

comunicación, sus sistemas de manejos de cuentas contables y el implemento de

las normas del manual de procedimiento, de tal forma podemos mencionar que el

estudiante servirá como una herramienta participativa y reciproca ofreciendo

conocimientos pero a su vez obteniéndolos y reforzando los mismos; de las

experiencias que puedan ser otorgadas por dicha organización.

44

2.4 Beneficios y Alcances.

La pasantía a nivel profesional es una herramienta que le brindan la universidad y

las organizaciones ya sean publicas, privadas, mixtas, con o sin fines de lucro ya

que mediante las mismas el estudiante será capaz de implementar, adquirir y

reforzar conocimientos los que a su vez le darán confianza para afrontar las

exigencias del mercado laboral. Esto también le servirá como experiencia en otras

circunstancias como lo es el roce personal que se pueda obtener en el campo de

trabajo el cual no ofrece la universidad. Algunas actividades que lo beneficiarían son

las siguientes:

Conocer la situación actual de cada proveedor y/o trabajador.

Obtener suficientes conocimientos para la realización del Informe de

Pasantía.

Analizar las funciones del Sistema SAP.

Desarrollar Procedimientos de Verificación de Datos en formatos de hojas de

Excel.

Participar en las Contabilizaciones de las facturas de proveedores.

Relacionar expedientes.

La obtención de nuevos conocimientos en el proceso contable, que permitan

en un futuro, un mejor desenvolvimiento en el campo profesional.

Manejo de Sistema mySAP-IS-Minig.

2.5 Aportes de Importancia.

Brindar Apoyo a las Analistas de Procesos de Pagos en general.

Prestar apoyo, contabilizando facturas de reembolsos médicos.

Ayuda en las impresiones de los comprobantes ya contabilizados.

Apoyo a las Analistas de Procesos de Pagos en la Organización de los

comprobantes ya impresos de cada factura.

45

CAPITULO III

FUNDAMENTACION TEORICA.

3.1 Bases Teóricas

Con la finalidad de sustentar teóricamente el presente trabajo de investigación, se

incorporan algunas teorías y conceptos que permiten orientar los aspectos que se

tratan en el estudio, con el fin de lograr una mejor compresión de la investigación.

3.1.1 Organización

Según Hampton, D. (1994):

El término Organización se refiere a la división de la empresa entera entre unidades, comúnmente llamadas divisiones o departamentos, y en sub-unidades conocidas con el nombre de secciones, que tienen determinadas responsabilidades, y una jerarquía de relación jerárquica: una estructura.” (Pág. 282)

El propósito de la estructura de una organización es ayudar a crear un ambiente

propicio para la actividad humana y reflejar la necesidad de una división en la

asignación de tareas, siendo utilizada como una importante herramienta

administrativa.

Según Chiavenato I. (2006) …“La organización es un conjunto de cargos cuyas reglas y normas de comportamiento, deben sujetarse a todos sus miembros y así, valerse el medio que permite a una empresa alcanzar determinados objetivos”. (p.136), es decir, de acuerdo al autor, que la organización nace de la necesidad humana de cooperar, para obtener sus fines personales, por razón de sus limitaciones físicas, biológicas, sicológicas y sociales. En la mayor parte de los casos, esta cooperación puede ser más productiva o menos costosa si se dispone de una estructura de organización.

46

Por consiguiente, una estructura de organización, debe estar diseñada de manera

que sea perfectamente claro para todos quien debe realizar determinada tarea y

quien es responsable por determinados resultados; en esta forma se eliminan las

dificultades que ocasiona la imprecisión en la asignación de responsabilidades y se

logra un sistema de comunicación y de toma de decisiones que refleja y promueve

los objetivos de la empresa. Es por ello que se dice, que con un buen personal, el

cual realice actividades administrativas bien llevada, cualquier organización

funciona, incluso, es conveniente mantener cierto grado de imprecisión en la

organización, pues de esta manera la gente se ve obligada a colaborar para poder

realizar sus tareas.

Vale destacar, que este principio general, es válido tanto en la administración de

empresas como en cualquier institución, puesto que, la manera en cómo se ejecute,

se siga y se controle, todas aquellas actividades y prácticas administrativas

realizadas en cualquiera empresa o corporación, trae como resultados valiosos y

ganancias tanto financieras como reales a la misma.

3.1.2 Elementos de la Organización

División del trabajo. Para dividir el trabajo es necesario seguir una secuencia

que abarca las siguientes etapas: La primera; (jerarquización) que dispone

de las funciones del grupo social por orden de rango, grado o importancia.

La departamentalización: que divide y agrupa todas las funciones y

actividades, en unidades específicas, con base en su similitud.

Coordinación: Es la sincronización de los recursos y los esfuerzos de un

grupo social, con el fin de lograr oportunidad, unidad, armonía y rapidez, en

desarrollo de los objetivos.

47

Es por ello, según el autor, que se puede determinar que el objetivo de una buena

administración empresarial, es pagar salarios altos y tener bajos costos unitarios de

producción, para lograr el objetivo, la empresa debe aplicar métodos científicos de

investigación, con el fin de formular principios y establecer procesos estandarizados

que permitan el control de las operaciones de producción.

3.1.3 Procesos

Muzaurieta, D., y Sánchez, R. (2004), en su trabajo en línea titulado. “los

procesos y su modelación como instrumento para mayor eficacia, eficiencia y

satisfacción” definen los procesos de la siguiente manera:

Conjunto de actividades interrelacionadas entre sí que, a partir de una o varias entradas de materiales o información, dan lugar a una o varias salidas también de materiales o información con valor añadido para un usuario. En otras palabras es la manera en que se hacen las cosas en la organización. El punto de partida para el éxito organizacional, es tener procesos bien diseñados. (Pág. 5)

El proceso consta con tres etapas como son; las entradas, proceso de

transformación y las salidas. Todo trabajo involucra un proceso, el cual debe estar

plasmado de manera clara y específica, ya que indica los pasos a seguir para la

ejecución de las actividades que se llevan a cabo en las organizaciones.

3.1.4 Procesos Administrativos

La teoría de la dinámica administrativa se ha venido desarrollando con gran vigor

en los últimos tiempos, y así se encuentran cursos de especialización en muchas

universidades, en sistemas y procedimientos, pudiendo afirmar que esa

especialización se orienta hacia un fin específico, formando expertos en Control,

Comunicación, Coordinación, etc. Estas especializaciones tienen que ver con las

diferentes orientaciones que se le dan a los procesos administrativos.

48

Melinkoff (2006), define los procesos administrativos como “la realización de una serie de labores en forma orgánica y guardando una sucesión cronológica en la manera de realizar esas labores siendo de gran aplicación en los trabajos que se repiten, facilitando así su aplicación continua y sistemática” (p. 20).

De esta manera se evita a la gerencia tomar decisiones una vez y otra vez. Pese a

su estabilidad no debe abandonar la flexibilidad y la elasticidad, adaptándose

siempre al alcance de los objetivos, a las exigencias de nuevas situaciones y

circunstancias.

3.1.5 Procedimientos

Según Melinkof (2006), los procedimientos son: “una serie de pasos que se desarrollan para realizar una actividad a fin de alcanzar la efectiva elaboración de la misma, esperando con ello el logro de los objetivos organizacionales” (p. 50). Los procedimientos informan a las personas, lo que tiene que hacer para realizar sus funciones efectivamente, de igual manera le indican como implementar las políticas y por consiguiente, estos se deben escribir para que facilitar su comprensión.

Los procedimientos permiten mejorar el rendimiento de las organizaciones debido

a que estos contribuyen para que la administración sea más eficiente, por cuanto

mejora el desempeño individual y organizacional, son considerados muy

importantes en la empresa ya que son productos de las políticas impuestas en la

empresa por la alta dirección y estas tiene que ser convertidas en instructivos

manejables para ejecutar las tareas que de esa política se deriven.

Los mismos están conformados por una serie de pasos que se en secuencia

lógica, para permitir el logro del propósito en menor tiempo y con menos esfuerzo,

sin olvidar en todo momento, los elementos de control necesarios para velar por el

buen cumplimiento del proceso.

49

3.1.6 Objetivos de los Procedimientos.

Unificar y controlar el cumplimiento de las rutinas de trabajo y evitar sus

alteraciones arbitrarias.

Simplificar la responsabilidad por fallas o errores

Simplificar y estandarizar tareas

Eliminar tareas innecesarias

Asegurar mejoras en el desarrollo de las actividades

Facilitar las labores de auditoria

Facilitar la evaluación del control interno

3.1.7 Características de los procedimientos.

Las características más importantes que debe cumplir todo procedimiento, se

mencionan seguidamente:

Los procedimientos deben basarse en hechos concretos sobre una situación

en particular y no suposiciones o deseos.

Deberán tomarse en cuenta los elementos materiales, el personal, el

tipo de trabajo y el objetivo.

Los pasos a seguir deben ser sucesivos, complementarios y que en

conjunto tiendan a alcanzar las metas deseadas, guardando una

estrecha relación con los demás pasos del procedimiento.

Un procedimiento tiene la tendencia de permanecer, una vez iniciado en una

empresa, comúnmente se agregan nuevos procedimientos a los ya existentes.

50

3.1.8 Ventajas de los Procedimientos.

Facilita la comprensión de la situación, mostrando los pasos generales de la

misma.

Le permite al personal conocimientos más sólidos.

Facilita la realización de las tareas.

3.1.9 Control Interno

Según Hampton, D. (1994)…”es un proceso que consiste en vigilar, basándose

en los objetivos y normas obtenidas de la planeación”. (Pág. 325)

La planeación y el control están estrechamente relacionados; el control no es

posible sin objetivos y planes, debido a que el desempeño se debe medir con

criterios establecidos. El cumplimiento de este proceso es la función de todo

administrador.

Control implica medir y corregir el desempeño individual u organizativo, para

asegurar que los hechos se ajusten a los planes. Este proceso cierra el ciclo de los

procesos administrativos, pues relaciona el progreso o avance real con lo que se

había previsto.

3.1.10 Activos Circulantes

Según Fernando Martín (2007)… “Es parte del activo formado por bienes y derechos que son o pueden ser (normalmente en emplazo de un año) convertidos en efectivo”. (p. 33), Se denomina circulante porque el dinero circula: las existencias, al venderse, se convierten en disponible (si se venden al contado) o en realizable (si se venden a crédito) iniciándose, con esos recursos, otra vez el ciclo.

51

3.1.11 Pasivos Circulantes

Según Fernando Martín (2007)… “Es un conjunto patrimonial que recoge el total

de las deudas y obligaciones que tiene contraída una empresa”. (p.38).

3.1.12 Pasivos

Según Meig & Meig. (1992) “los pasivos son deudas que surgen en transacciones

pasadas y que requieren de paga futura de activos o futura prestación de servicios”.

(Pág. 353)

Los pasivos son deudas, todas las empresas tienen pasivos; aun las empresas

más grandes y exitosas encuentran que es conveniente comprar mercancías y

suministros a crédito en lugar de pagar en efectivo en el momento en que se hace

cada compra, porque esta deuda se autofinancia. El pasivo que surge de la compra

de bienes o servicios a crédito se denomina cuentas por pagar y a la persona o

empresa a quien se le debe la cuenta por pagar se denomina acreedor.

En términos mercantiles y de acuerdo a Gómez (1994), “el crédito es una forma de obtener bienes y servicios, a cambio de una promesa de pago en una fecha futura determinada”. (Pág. 51)

En relación a las cuentas por pagar el autor considera que”…estas cuentas algunas veces están subdivididas en cuentas comerciales por pagar y otras cuentas por pagar”. (Pág. 186)

Las cuentas comerciales por pagar son pasivos a corto plazo a proveedores por

compra de mercancía. Otras cuentas por pagar incluyen los pasivos por adquisición

de activos tales como equipo de oficina y cualquier bien y servicio diferente a

mercancías, para efectos del estudio se toman materiales, repuestos y servicios.

52

Los pagos son un conjunto de operaciones necesarias para cancelar una

obligación contraída. Esto implica una disminución de disponibilidades y por

consiguiente también se producirá una disminución de deudas.

Un pago se origina mediante la existencia de una obligación hacia un tercero. Esta

obligación puede estar representada tanto en una cuenta por pagar como en un

documento por pagar, y produce la salida de activos, ya sea dinero o de un cheque.

En relación a los pagos de contratos y servicios el Manual de Normas y

Procedimientos de la Sección de Proceso de pago del Departamento de Cuentas

por pagar establece que:

Son pagos ordenados por medio de contrataciones requeridas para el cumplimiento de funciones de la empresa, las cuales no pueden ser cumplidas por el personal existente, tales como proyectos, construcciones, honorarios profesionales, cursos, asesorías, servicios de mano de obra, mantenimiento, publicidad, entre otros, solicitados por una orden de compra. (Pág. 18)

Según el Manual de Normas y Procedimientos de la Sección de Proceso de Pago,

los Reembolsos de Fondos de Trabajo son:

Aquellos egresos producto de los movimientos diarios de caja, originados por

obligaciones contraídas por la empresa que son cancelados en efectivo y que se

reponen a través de solicitud de pagos Voucher-Request”. (Pág. 19)

El proceso estándar para la emisión de cheques en línea o bacht son las

tramitaciones de cualquier pago por obligaciones adquiridas por la empresa, para

ello existen estos dos procesos para la emisión de cheques por el sistema: Cheques

en Línea y Cheques en Bacht, que se emiten de acuerdo a la disponibilidad

existente por las distintas entidades bancarias donde la empresa mantiene cuentas.

53

Según Recalde, L. (2004), Una nota de debito es “la comunicación que envía un

comerciante a su cliente, en la que le notifica haber cargado o debitado en su

cuenta una determinada suma, por el concepto que la misma indica”. (Pág. 109)

Este documento incrementa la deuda, ya sea por un error en la facturación,

interés por pago fuera de término, entre otras razones.

Para el mismo autor las notas de crédito “son el documento en el cual el

comerciante envía a su cliente, con el objeto de comunicar la acreditación en su

cuenta una determinada cantidad, por el motivo expresado en la misma”. (Pág. 110)

En algunos casos en las que son empleadas son cuando se corrigen errores por

exceso de facturación, descuentos por amortización de anticipos u otros descuentos

especiales, mercaderías dañadas, rebajas de precios, entre otros.

Según el autor citado anteriormente, la factura es:

La relación escrita que el vendedor entrega al comprador detallando las mercancías que le ha vendido, indicando cantidades, naturaleza, precio y demás condiciones de la venta. Con este documento se hace el cargo al cliente y se contabiliza su deuda a favor del vendedor; para el comprador es el documento que justifica la compra y con su contabilización queda registrado su compromiso de pago. (Pág. 103)

3.1.13 Cuentas por Pagar

Según Fernando Martín (2007)… “Una cuenta por pagar es cualquier importe adeudado como resultado de una compra de bienes o servicios recibidos, gastos incurridos y adquisición de activos fijos o contrataciones de inversiones en proceso en términos de crédito”. (p.41), Las compañías a menudo incurren en este tipo de debito a corto plazo con el fin de costear sus inventarios, especialmente en industrias donde el rendimiento de inventario es acelerado.

54

Si son pagaderas a menor de doce meses se registran como Cuentas por Pagar a

Corto Plazo y si su vencimiento es a más de doce meses, en Cuentas por Pagar a

Largo Plazo.

3.1.14 Compras.

El proceso de compras se inicia con la necesidad de un bien o servicio y

culmina con la adquisición y pago de éstos. Esta necesidad es planteada por el

departamento o unidad que la requiere (usuario); de esta forma, las solicitudes de

bienes o servicios depende de un departamento diferente al de compra.

Según Catácora, F. (2001), describe que “…para iniciar una compra, cualquier

departamento de una empresa emite una solicitud de requisición”. (Pág. 268)

Una vez detectada la necesidad, el departamento o unidad solicitante, completa

una requisición o solicitud de los bienes y/o servicios a ser comprados y la envía al

departamento de compras. Es necesario que dicho departamento conozca los

materiales y los proveedores, así la primera actividad del proceso, consistirá en

contactar los proveedores, con el propósito de obtener cotizaciones de los bienes a

ser adquiridos.

Una vez que la solicitud es recibida en el departamento de compras, debe ser

procesada para proceder a suministrar los bienes o servicios requeridos. Un

documento de orden de compra es aquel en el que se le solicita a un proveedor, la

provisión de un bien o prestación de un servicio para la empresa.

3.1.15 Registro del Pago.

Esta es una fase contable, y debe ser efectuado en el momento en que la

empresa emite el cheque a favor del proveedor o beneficiario. Debemos tener

presente que el proceso de emisión de orden de compra, por lo general, no genera

55

obligaciones para la empresa, debido a que hasta ese momento no se ha generado

transferencia de propiedad de los bienes comprados; la necesidad de realizar

registros contables surge cuando realizamos un pago anticipado al proveedor al

colocar la orden de compra, en este caso se requiere el registro del egreso del

efectivo, y el pago anticipado al proveedor.

Según Gómez, R. (1994):

La Contabilidad, considerada como ciencia, se dedica al estudio de las leyes

que rigen la determinación, presentación e interpretación de la situación y

trayectoria financieras de las organizaciones, siempre en términos monetarios. (Pág.

1-2)

La contabilidad permite el registro de las diferentes operaciones que realiza la

organización de forma clara y precisa, las controla, es fuente inagotable de

información y medio de pruebas ante terceros, de tal manera que sirve como

instrumento de gestión.

La relación de la teoría anteriormente planteada, con la presente investigación

es primordial, ya que, las obligaciones de la empresa C.V.G Ferrominera Orinoco,

C.A., son registradas en un sistema en línea de contabilidad llamado SAP R/3. Al

ser registrada la obligación adquirida o el pago de la misma afectará los estados

financieros, donde se puede visualizar el momento de la transacción, permitiendo a

la Gerencia de Finanzas, ver su posición financiera ante sus acreedores y tomar las

decisiones pertinentes.

La Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela basándose

en lo establecido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (1998) señala en

sus boletines que los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados son:

56

Conceptos básicos que establecen la delimitación e identificación del ente

económico y bases cuantitativas por medio de los estados financieros.

Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados constituyen un recurso

para realizar el análisis del proceso de pago, permitiendo establecer si estos son

adecuadamente aplicados en el proceso llevado a cabo por el Departamento de

Cuentas por Pagar.

3.2 Bases Legales.

Entre las bases legales que sustentan esta investigación se puede nombrar las

siguientes: Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

Articulo 299. – Se fundamenta en los principios de justicia social, democratización,

eficiencia, libre competencia, protección del ambiente, productividad y solidaridad, a

los fines de asegurar el desarrollo humano integral y una existencia digna y

provechosa para la colectividad.

En este sentido, el artículo 308 de la Constitución de la República Bolivariana de

Venezuela establece:

El Estado protegerá y promoverá la pequeña y mediana industria, las

cooperativas, las cajas de ahorro, así como también la empresa familiar, la microempresa y cualquier otra forma de asociación comunitaria para el trabajo, el ahorro y el consumo, bajo régimen de prosperidad colectiva, con el fin de fortalecer el desarrollo económico del país, sustentándolo en la iniciativa popular. Se asegurará la capacitación, la asistencia técnica y el financiamiento oportuno. (Pág. 68)

Todo ello concatenado con el artículo 6 de la Ley de Licitaciones (2001), que hace

mención a las Medidas de Promoción de Desarrollo Económico donde se establece

que:

57

El Presidente de la República en Consejo de Ministros, en atención a los planes del desarrollo económico, puede dictar, medidas temporales para que las contrataciones de los entes del Estado, contemplado en el artículo 2 de la precitada Ley, compensen condiciones adversas o desfavorables que afecten a la pequeña y mediana industria y cooperativas. Tales medidas incluyen entre otras, el establecimiento de márgenes de preferencia, de categorías o montos de contratos reservados, la utilización de esquemas de contratación que impliquen la incorporación de bienes con valor agregado nacional, transferencia de tecnología, incorporación de recursos humanos, programación de entregas, las cuales servirán de instrumento de promoción y desarrollo para las pequeñas y medianas industrias, que estén ubicadas en determinadas regiones del país, y sean productoras de bienes y prestadoras de servicios. (Pág. 3)

Por su parte, el lapso de ejecución de las contrataciones (obras, servicios y

bienes) que se hagan conformen a este Plan será de ciento ochenta (180) días

hábiles. La inversión requerida se ha acordado mediante el modo de la Adjudicación

Directa entre un 20% a 25% de las Compras del Estado, es decir mil cien millones

de bolívares (Bs. 1.100.000.000,00) a PYMES y cooperativas, bajo condiciones de

calidad, oportunidad y precio justo, ajustadas al marco legal vigente, de los cuales el

monto correspondiente al referido plan en su primera fase para los organismos

públicos asciende a doscientos dieciséis mil quinientos sesenta y tres millones de

bolívares aproximadamente . (Bs. 216,56 millardos).

Evidentemente un plan excepcional con las características expuestas debe

enunciar los fundamentos o bases constitucionales y legales que soportan y

amparan la actuación del Ejecutivo Nacional en su instrumentación y ejecución.

Siguiendo la orientación en orden jerárquico, de los principios plasmados en

nuestra Constitución de los cuales deriva este plan, señalamos en primer lugar el

consagrado en su artículo 3, el cual contempla, entre los fines del Estado, la

promoción de la prosperidad y bienestar del pueblo:

58

El Estado tiene como fines esenciales la defensa y el desarrollo de la persona y el respeto a su dignidad, el ejercicio democrático de la voluntad popular, la construcción de una sociedad justa y amante de la paz, la promoción de la prosperidad y bienestar del pueblo y la garantía del cumplimiento de los principios, derechos y deberes reconocidos y consagrados en esta Constitución. La educación y el trabajo son los procesos fundamentales para alcanzar dichos fines. (Pág. 2)

A lo que debe agregarse el fomento del empleo que expresamente dispone el

artículo 87 ejusdem, fines perseguidos por el plan:

Toda persona tiene derecho al trabajo y el deber de trabajar. El Estado garantizará la adopción de las medidas necesarias a los fines de que toda persona pueda obtener ocupación productiva, que le proporcione una existencia digna y decorosa y le garantice el pleno ejercicio de este derecho. Es fin del Estado fomentar el empleo. La ley adoptará medidas tendentes a garantizar el ejercicio de los derechos laborales de los trabajadores y trabajadoras no dependientes. La libertad de trabajo no será sometida a otras restricciones que las que la ley establezca.

Todo patrono o patrona garantizará a sus trabajadores y trabajadoras condiciones de seguridad, higiene y ambiente de trabajo adecuados. El Estado adoptará medidas y creará instituciones que permitan el control y la promoción de estas condiciones. (Pág. 19)

Por otra parte, el artículo 301 de nuestra Carta Magna contempla que el Estado se

reserva el uso de la política comercial para defender las actividades económicas de

las empresas nacionales públicas y privadas:

El Estado se reserva el uso de la política comercial para defender las

actividades económicas de las empresas nacionales públicas y privadas. No se podrá otorgar a personas, empresas u organismos extranjeros regímenes más beneficiosos que los establecidos para los nacionales. La inversión extranjera está sujeta a las mismas condiciones que la inversión nacional. (Pág. 67)

A continuación se hará referencia al contenido principal de los decretos ordenados

por el Ejecutivo Nacional, que imponen un marco legal a acatar por las Ruedas de

Negocios, dichos decretos le imprimen celeridad a las acciones del Plan

Excepcional del Estado, y previenen que los procedimientos licitatorios normales

59

pudieran retardar el cumplimiento del objetivo primordial, el cual es maximizar la

participación de la oferta nacional en las compras del estado, particularmente las

PYMES y cooperativas:

El Decreto Nº 1.892 fue acordado en Caracas el 29 de julio de 2002 y publicado

en Gaceta Oficial Nº 37.494 el 30 de julio del mismo año, comprendido por 36

artículos, mediante los cuales se dictan las Medidas temporales para promover y

estimular el desarrollo de las cooperativas, pequeñas y medianas industrias

(PYMES) que estén ubicadas en el país, sean productoras de bienes, ejecutoras de

obras o prestadoras de servicios,

Estas medidas consisten en el establecimiento de márgenes de preferencia,

contratos reservados y la utilización de esquemas de contratación que impliquen la

incorporación de bienes con valor agregado nacional, transferencia de tecnología, y

la incorporación de recursos humanos, en los procedimientos de selección de

contratistas regidos por el Decreto de Reforma Parcial de la Ley de Licitaciones, así

como la contratación de servicios profesionales.

El Ministro de la Producción y el Comercio es el encargado de la ejecución del

presente Decreto.

El Decreto Nº 2.371, fue promulgado en Caracas el 24 de abril de 2003, publicado

en Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 328.586 para la

fecha 13 de mayo de 2003, el presente es el Reglamento Parcial del Decreto de

Reforma Parcial de la Ley de Licitaciones, el cual está comprendido por 13 artículos.

Este reglamento tiene como objeto, establecer el procedimiento para la

adjudicación directa en caso de contratación de obras, servicios, o adquisición de

bienes que conforme al Plan Excepcional de Desarrollo Económico y Social que se

establezca para fomentar la pequeña y mediana industria.

60

CAPITULO IV

PERSPECTIVA METODOLOGICA

4.1 Descripción de los métodos y procedimientos para la realización de las

actividades de pasantías.

4.1.1 Tipo de Investigación

Podemos asegurar que dicha investigación es Descriptiva, ya que, en cuanto a la

Investigación Descriptiva, Garay (2006), la define como: “la caracterización de un

hecho, fenómeno, individuo, con el fin de establecer su estructura o

comportamiento. Los resultados de este tipo de investigación se ubica en un nivel

intermedio en cuanto a la profundidad de los conocimientos” (p. 24).

De acuerdo con el argumento expuesto, la investigación es Descriptiva, porque

en ella se describen las características de los procedimientos involucrados, se

describen las actividades realizadas por el personal que tiene relación con el

procedimiento para un mejor desarrollo de las mismas. Con respecto a la

Investigación Documental, Garay (2008), Afirma que;

Es el proceso basado en la búsqueda, recuperación, análisis, critica, e interpretación de datos secundarios, es decir, los obtenidos y registrados por otros investigadores en fuentes documentales como impresas, audio visuales o electrónicas. Como toda investigación, el propósito de este diseño es el aporte de nuevos conocimientos, ya que la misma se apoya en fuentes bibliográficas y documentales, puesto que se reflejan en su enfoque, criterios y conceptualizaciones. (p 25)

61

En atención a la explicación expresa, la Investigación es Documental, por cuanto

para la realización de este proyecto se obtuvo información de diferentes Trabajos de

Grado, informes de investigación, libros, monografías, diccionarios y otras fuentes

escritas que relacionan directamente con el tema tratado en la investigación

realizada.

4.1.2 Diseño de la Investigación.

Podemos decir que el diseño de la investigación se perfila como una

investigación De Campo ya que los datos fueron recogidos del lugar de los hechos,

donde ocurren, pues, para realizarla se necesitó aplicar la observación directa del

problema en estudio, con la finalidad de efectuar un Análisis en los procesos de

pagos sobre las Cuentas por Pagar Aplicado en la empresa CVG Ferrominera

Orinoco, C.A., Estado Bolívar durante el año 2011.

4.2 Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos.

Las técnicas aplicadas en la elaboración de esta investigación son: la Observación

y Revisión Documental.

Como instrumento para la encuesta, se empleó un cuestionario presentando como

alternativas, respuestas cerradas.

4.2.1 Observación Directa.

Esta técnica permitió visualizar y captar de manera directa todas las actividades

realizadas por el personal del Departamento involucrado en el proceso de pago y su

reacción ante la interacción, del pasante con el medio, lo que nos hace contar con

información confiable.

62

Según Sabino, C. (1994) la observación directa “consiste en el uso sistemático de

nuestros sentidos orientados a la captación de la realidad que queremos estudiar”.

(Pág. 105)

Según Méndez (1995), “la observación es directa cuando el investigador

pertenece al grupo, organización o realidad sobre la cual se investiga”. (Pág. 145)

Considerando lo antes expuesto, dicha técnica permitió recabar información en la

medida que se fueron realizando las actividades dentro del departamento objeto a

estudio, para determinar como se llevan a cabo los pagos y de esta manera obtener

información de los factores que puedan estar influyendo negativamente en dicha

actividad.

4.2.2 Revisión Documental

Aplicada con la finalidad de extraer y plasmar los fundamentos teóricos e

históricos relacionados con el tema. Estos fueron algunas fuentes objeto del

presente estudio: los informes de gestión mensual, los manuales existentes,

documentos en archivos, libros, y toda aquella información necesaria que se pueda

obtener de Internet y/o Intranet.

Como instrumento de recolección de datos, igualmente se utilizó el listado actual

de proveedores a los cuales se le debe investigar, a cada uno de ellos, el código de

identificación, con el sistema actual (SAP R/3) para obtener los datos requeridos, en

función de los objetivos de la investigación, de la Base de Datos.

En el presente caso, el dato que se tomará es la fecha de emisión de los pagos

correspondientes a las facturas recibidas por parte de los proveedores y

seleccionar los pagos efectuados específicamente, ya que, se pueden diferenciar

del resto por el número de pedido que los identifica, con la finalidad de determinar la

63

variación en los tiempos de pago, de las facturas canceladas con el sistema SAP

R/3.

Hernández, Fernández y Baptista (2003), se refieren a éste instrumento como

“otras formas cuantitativas de recolección de datos” (Pág. 436). Con las Bases de

Datos se pudo obtener información necesaria para el cumplimiento de los objetivos

específicos. Estos datos son producto del registro de las operaciones realizadas por

la empresa.

4.2.3 Área de Investigación.

El área objeto de investigación, es específicamente en el Edificio Administrativo I,

Departamento de “Cuentas por Pagar”, Sección; Procesos de Pagos de CVG

Ferrominera Orinoco, C.A., Estado Bolívar, con finalidad de buscar herramientas de

acciones que permitan el desarrollo de este Trabajo de pasantías obteniendo la

información adecuada para la misma por ser esta la unidad encargada de tramitar

todas las solicitudes de compras y/o servicios, pagos a terceros, así como también,

gestiona las solicitudes internas de servicios, puntos de cuentas para la contratación

de servicios profesionales, propagandas, entre otros, es allí donde se determinará

analizar los procedimientos de los procesos de pago sobre las cuentas por pagar

aplicada en la misma.

4.3 Población y Muestra.

4.3.1 Población

Seijas (2007), señaló que la población “está constituida por el conjunto de

medidas de las variables en estudio, en cada una de las unidades que conforman el

universo. Es decir, cada una de las variables en estudio constituye una población

que viene dada por el conjunto de valores”... (p.76).

64

Atendiendo a lo antes explicado la población sujeta al estudio, está conformada

por el personal que labora en el departamento de Cuentas por Pagar de CVG

Ferrominera Orinoco, C.A, Estado Bolívar, constituida por Doce (12) personas.

4.3.2 Muestra

De la población sujeta al estudio se tomo una pequeña cantidad que como explicó

Sabino (2008) “... en un sentido amplio, no es más que eso, una parte del todo que

llamamos universo y que sirve para representarlo (p.118).

La muestra estudiada está constituida por Doce (12) personas, empleados que

actualmente laboran en el Departamento de Administración de CVG Ferrominera

Orinoco, C.A., Estado Bolívar. Debido a que esta población es bastante reducida, la

muestra fue conformada por la totalidad de los empleados del Departamento de

Cuentas por Pagar, es decir el 100 por ciento de la población. Esto implica que no

fue preciso realizar ningún tipo de muestreo, en consecuencia, la muestra es igual a

la población.

Por lo tanto y por ser indispensable para los investigadores, se procedió a la

Observación Directa del problema en estudio, mediante visitas previas a la

organización. Además se utilizara como instrumento de recolección de datos la

Exploración de fuentes de orden documental; esta fuente de información se obtuvo

mediante la investigación bibliográfica de diversos antecedentes, semejantes a

proyectos de investigación; por lo tanto se utilizaron libros, informes y trabajos de

grado, toda esta información sirvió para fundamentar la base teórica de dicha

propuesta.

65

CAPITULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 CONCLUSIONES

En el desarrollo del “proceso de pago” dentro de C.V.G. Ferrominera Orinoco,

C.A., es importante destacar ciertos aspectos que influyen en el retraso del proceso

de pago. Es indispensable destacar que uno de las causas más frecuentes del

retraso es la incongruencia de la información contenida en las facturas; cabe

destacar que dichas facturas deben contar con una serie de firmas que validen

dicho documento, es así que cuando esta factura llega a atención al proveedor y

cuentas por pagar debe ser verificada detalladamente por el analista para proceder

a la contabilización de la misma; si esta información no corresponde no podrá ser

contabilizada, esto por ende es una causante del retraso, es decir que la primera

causa del retraso evidenciado en el pago al proveedor, es la información errónea o

insuficiente contenida en el documento que va a ser contabilizado, Dentro de esto

la ausencia de las fianzas en el pedido de compra, cuando ocurre esta situación la

factura tendrá que ser devuelta al proveedor y retrasaría el pago correspondiente.

Otra falla dentro del proceso de pago causante del retraso del mismo es el

aislamiento existente dentro de los departamentos, ya que el departamento donde

se reciben las facturas (atención al proveedor) esta distanciado del departamento de

cuentas por pagar donde se contabilizan las facturas; esto retrasa el pago ya que

por la distancia las facturas no pueden ser verificadas por los analistas al mismo

momento que son recibidas sino que hay un lapso de tiempo de espera por el

traslado del departamento de atención al proveedor al departamento de cuentas por

pagar.

66

La diferencia de montos entre el documento a contabilizar y la información del

pedido no coinciden, esto ocasiona otro retraso debido a que si la información

contenida en el documento no es correcta tiene que ser devuelta al proveedor para

modificarla y el pago de esta estará retrasada.

Las partidas donde se cargan los pagos de las facturas poseen presupuesto

excedido lo que implica que la misma no puede ser contabilizada y no puede ser

pagada, cuando esto ocurre se debe realizar un ajuste al presupuesto que requiere

de un cierto tiempo ocasionando el retraso en el pago al proveedor dueño de la

factura.

Los centros de costos se bloquean, esto ocurre cuando el presupuesto establecido

por la organización para dicho centro se agota lo que genera que no exista

disponibilidad presupuestaria en esa partida al momento de contabilizar, lo cual

impide el proceso de contabilización y por lo tanto se origina retraso en el pago al

proveedor. La inconsistencia en la información contenida en la documentación

soporte requerido para procesar el pago, se debe principalmente a lo siguiente:

No hay la fluidez de información en el desarrollo del proceso de pago.

Falta de comunicación y coordinación entre el Departamento de Cuentas por

Pagar y el Departamento de Atención al Proveedor.

Los proveedores no tienen cuidado al momento de realizar las facturas.

La empresa no posee un presupuesto organizado que estime los gastos de

cada partida.

No hay organización en el proceso de envió de facturas al Departamento de

Cuentas por Pagar.

67

5.1.1 Análisis de la Matriz FODA Realizado por el Estudiante.

MATRIZ

FODA

FORTALEZAS (F)

1. Integración con el sistema y manual de normas y procedimientos, todos los trabajadores del departamento manejan la información necesaria y la facilitan para el optimo funcionamiento de las actividades.

DEBILIDADES (D)

1. Falta de comunicación y coordinación entre el Departamento de Cuentas por Pagar y el Departamento de Atención al Proveedor.

2. No hay organización en el proceso de envió de facturas al Departamento de Cuentas por Pagar

OPORTUNIDADES (O)

1. Los pagos a proveedores se procesan de acuerdo a las condiciones de pago establecidas en los pedidos de compra y comienza a partir de la fecha ingreso de las respectivas facturas en Atención al Proveedor Departamento de Cuentas por Pagar con la correspondiente recepción de material o entrada de actividad.

ESTRATEGIAS (FO)

1. Actualizar los procedimientos dentro del proceso de pago de esta forma el mismo siempre estará al día y no se daría lugar para que surgieran mas fallas causantes de retrasos.

2. Se debe cumplir con la programación de pago realizada por la sección de análisis de cuentas que permita la revisión y realización oportuna de todos los pagos.

ESTRATEGIAS (DO)

1. Es preciso conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de pago según controles contables, con los de los suministradores.

2. Deben elaborarse expedientes de pago por proveedores contentivos de cada factura, su correspondiente informe recepción (cuando proceda) y el cheque o referencia del pago, cancelándose las Facturas con el cuño de “pagado”.

AMENAZAS (A)

1. Los proveedores no tienen cuidado al momento de realizar las facturas.

2. Existe desconocimiento por parte de los proveedores acerca de los estatutos previstos para la procedencia de los pagos.

ESTRATEGIAS (FA)

1. Instruir a los proveedores en cuanto a la emisión de facturas que cumplan con los requisitos exigidos por el Seniat, con sus respectivas notas créditos, de debito, según sea el caso, los documentos que debe anexar al pago y el procesamiento de estos, relacionado con el tiempo.

ESTRATEGIAS (DA)

1. Mejorar los canales de comunicación y la coordinación entre Departamento de Cuentas por Pagar y el Departamento de Atención al Proveedor, se sugiere la ubicación física de ambos en el espacio que ocupa el departamento de Cuentas por Pagar.

5.2 RECOMENDACIONES

Una vez establecida la conclusión resultante, con respecto a la problemática

planteada, se sugiere las siguientes recomendaciones que contribuirán al desarrollo

óptimo del proceso de las cuentas por pagar apropiado y en consecuencia de

beneficio general para el logro de los objetivos de la empresa.

Debe realizarse un control previo con el fin de verificar que cada factura

tenga las firmas y autorizaciones correspondientes.

Mejorar los canales de comunicación y la coordinación entre Departamento

de Cuentas por Pagar y el Departamento de Atención al Proveedor, se

sugiere la ubicación física de ambos en el espacio que ocupa el

departamento de Cuentas por Pagar.

Se debe cumplir con la programación de pago realizada por la sección de

análisis de cuentas que permita la revisión y realización oportuna de todos

los pagos.

Advertir a los proveedores que deben tener sumo cuidado al realizar las

facturas y toda la información que está contenida en ella, además de la

documentación necesaria para que el proceso fluya con normalidad ya que

principalmente si ellos no verifican el documento por el cual van a solicitar el

pago serán los mayores afectados por el retraso del proceso de pago para

dicha factura.

La empresa debe analizar, mejorar y actualizar los gastos que incurren en la

organización y los ingresos reales de la misma para que cuando se elabore

el presupuesto este encaje con la realidad y no se muestre excedido, de esta

forma el pago podría realizarse a tiempo ya que no existiría falta de dinero

en las partidas correspondientes al presupuesto de la empresa y

específicamente a cada pedido. Obteniendo así un presupuesto acorde con

la realidad económica de la organización que cubra el total de la

obligaciones adquiridas por la empresa.

69

Implantación de instructivos de los procedimientos llevados por los analistas

de cada actividad o pagos correspondientes al departamento de cuentas por

pagar.

Actualizar los procedimientos dentro del proceso de pago de esta forma el

mismo siempre estará al día y no se daría lugar para que surgieran mas

fallas causantes de retrasos.

Elaborar un plan económico donde se disminuyan algunos costos y gastos

que no tienen tanta prioridad para así conllevar la crisis financiera existente

en la organización.

Es preciso conciliar periódicamente los importes recibidos y pendientes de

pago según controles contables, con los de los suministradores.

Deben elaborarse expedientes de pago por proveedores contentivos de cada

factura, su correspondiente informe recepción (cuando proceda) y el cheque

o referencia del pago, cancelándose las Facturas con el cuño de “pagado”.

Es preciso mantener al día los libros auxiliares de Cuentas por Pagar, los de

Cuentas por Pagar Diversas y no presentar saldos desactualizados.

Las Cuentas por Pagar a Proveedores y las Diversas deben desglosarse por

cada Factura recibida y cada pago efectuado; así como por edades y

analizarse por el concejo de Dirección.

Las devoluciones y reclamaciones efectuadas a suministradores deben

controlarse para garantizar que los pagos se realicen por lo realmente

recibido.

Mensualmente debe verificarse que la suma de los saldos de todos los Sub-

mayores de las Cuentas por Pagar coincidan con los de las cuentas de

control correspondiente.

70

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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Caracas, Venezuela: Consultores Asociados.

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73

ANEXO A-1

Plan de Trabajo

Universidad Nacional Experimental de Guayana

Vice-Rectorado Académico

Coordinación General de Pregrado

Coordinación de pasantías

Fecha de Inicio:

Fecha de Culminación:

PLAN DE TRABAJO

ACTIVIDADES SEMANAS

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

Analizar el sistema My SAP is

Mining x x

Registro de recepción de las

facturas.

x x x x

Preparación de documentos

contenidos en el pedido de

compra de cada factura.

x x x x

Llevar relación de facturas de

suministros.

x x x x x x

Contabilización de las facturas de

suministros.

x x x x x

Contabilización de Reembolsos

de Facturas Médicas.

x

x

x

x

x

x

x x

Firma del Tutor Industrial Firma del Tutor Académico.

14 03 2011.

14 07 2011.

ANEXO B-1

Organigrama de la Estructura General de C.V.G. Ferrominera Orinoco, C.A.

Estructura General de C.V.G. Ferrominera Orinoco, C.A.

Figura Nº 1. Fuente: Tomada de http//:intraFMO.com

ANEXO B-2

Estructura Organizativa de la Gerencia General de Administración y Finanzas.

78

Estructura Organizativa de la Gerencia General de Administración y Finanzas.

FIGURA Nº 2. Fuente: Tomado de http://IntraFMO.Com

79

ANEXO B-3

Organigrama del departamento cuentas por pagar

80

Organigrama del departamento cuentas por pagar

FIGURA Nº 3. Fuente: Información suministrada por Jefe del Departamento.

81

ANEXO C-1

Modelo de Página Inicial de Sistema SAP.

82

Modelo de Página Inicial de Sistema SAP.

FIGURA Nº 4. Fuente: Tomado del sistema My Sap is Mining de

http://intraFMO.com

83

ANEXO C-2

Recepción de Facturas

84

Recepción de Facturas

FIGURA Nº 5. Fuente: Tomado del Manual de Normas y Procedimientos.

85

ANEXO C-3

Registro de Facturas

86

Registro de Facturas

Flujo de Proceso Registro de Facturas

FIGURA Nº 6. Fuente: Tomado de Manual de Normas y Procedimientos.

87

ANEXO C-4

Diagrama de la Factura a lo largo Del Proceso de Pago

88

Diagrama de la Factura a lo largo Del Proceso de Pago

FIGURA Nº 7. Fuente: Tomado del Manual de Normas y Procedimientos Nº 810-P-

09.C.V.G. Ferrominera Orinoco, C.A.