Análisis y Dinámica de la Cuenta 38 Otros Activos.pdf
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IV Área Contabilidad y Costos IV-11 Actualidad Empresarial N° 221 Segunda Quincena - Diciembre 2010 Caso Práctico 1 Caso Práctico 2 Análisis y Dinámica de la Cuenta 38 Otros Activos del Nuevo Plan Contable General Empresarial, Versión modificada (Parte final) Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala Título : Análisis y Dinámica de la Cuenta 38 Otros Activos del Nuevo Plan Contable General Empresarial, Versión modificada (Parte final) Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 221 - Segunda Quincena de Diciembre 2010 Ficha Técnica —————— X —————— DEBE HABER —————— X —————— DEBE HABER —————— X —————— DEBE HABER —————— X —————— DEBE HABER 38 OTROS ACTIVOS 2,100.00 382 Diversos 40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 399.00 401 Gobierno Central 4011 IGV. 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 2,499.00 465 Pasivos por compra de activo inmovilizado x/x Por la Compra de otros activos diversos para la empresa más IGV. 38 OTROS ACTIVOS 240,000 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte 40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 45,600 401 Gobierno Central 4011 IGV 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 285,600 465 Pasivos por compra de activo inmoviliz. x/x Por la compra de otros activos para la reproducción más I.G.V. 66 PERD. POR MEDIC. DE ACTIV. NO FINANC. AL VALOR RAZONABLE 10,000 662 Activos Inmoviliz. 6623 38 OTROS ACTIVOS 10,000 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte x/x Por el valor razonable determi- nado en la nueva valorización de los activos. 38 OTROS ACTIVOS 20,000 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte 76 GANANC. POR MED. DE ACTIV. NO FINANC. AL VALOR RAZONABLE 20,000 762 Activo Inmovilizado x/x Por el valor razonable determina- do en el segundo período. 27 ACTIVOS NO CTES. MANT. PARA LA VENTA 250,000 273 Intangibles 38 OTROS ACTIVOS 250,000 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte x/x Por la reclasificación de las obras de arte para ser vendidos. 65 OTROS GAST. DE GEST. 900.00 659 Otros gastos de gestión 38 OTROS ACTIVOS 900.00 381 Bienes de arte y cultura x/x Por el retiro de los otros activos. Subcuenta 382 Diversos El saldo de esta subcuenta muestra el importe de las joyas y cualquier otro bien de similar naturaleza, no incluidos en la subcuenta anterior. Dinámica de la Subcuenta Cargo Abono 1. La empresa Milagro S.A. compra Obras de Arte por S/.240,000 para el salón de reuniones de la Gerencia General. 2. Se ha realizado una valorización de las obras de arte adquiridas determinándose a la fecha un nuevo valor de S/. 230,000. 3. Se ha realizado una nueva valoriza- ción de las obras de arte, determinán- dose un nuevo valor de S/. 250,000. 4. Se ha determinado vender la obra de arte, por lo que se procede a su reclasificación. 5. Se venden las obras de arte por S/.180,200 más IGV al crédito. Desarrollo 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 214,438 165 Venta de activo inmovilizado 1651 Inversión mobiliaria 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 180,200 759 Otros Ingresos de Gestión 40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 34,238 401 Gobierno Central 4011 IGV x/x Por la venta de las obras de arte al crédito. 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 250,000 655 Costo neto de enaj. de activos inmoviliz. y operaciones discontinuas 27 ACTIVOS NO CTES. MANT. PARA LA VENTA 250,000 273 Intangibles x/x Por el costo de las obras de arte vendidas reclasificadas como no corrientes mantenidos para la venta. —————— X —————— —————— X —————— —————— X —————— —————— X —————— 1. Una empresa dedicada a la venta de obras de arte ha comprado varias pinturas por S/.130,000 más IGV. Al contado. 2. La administración ha creido conve- niente utilizar una de las pinturas adquiridas para la venta, en la sala de reuniones del directorio valorizado en S/.12,000. 3. A finales del ejercicio para una ade- cuado presentación en los estados financieros se ha determinado un valor razonable de S/.10,000. 4. Se ha determinado vender la obra de arte, por lo que se procede a su reclasificación. 5. Se venden las obras de arte por S/.12,500 más IGV al crédito. Desarrollo
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IVÁrea Contabilidad y Costos
IV-11Actualidad Empresarial N° 221 Segunda Quincena - Diciembre 2010
Caso Práctico 1
Caso Práctico 2
Análisis y Dinámica de la Cuenta 38 Otros Activos del Nuevo Plan Contable General Empresarial,
Versión modificada (Parte final)
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala
Título : Análisis y Dinámica de la Cuenta 38 Otros Activos del Nuevo Plan Contable General Empresarial, Versión modificada (Parte final)
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 221 - Segunda Quincena de Diciembre 2010
Ficha Técnica
—————— X —————— DEBE HABER
—————— X —————— DEBE HABER
—————— X —————— DEBE HABER
—————— X —————— DEBE HABER
38 OTROS ACTIVOS 2,100.00 382 Diversos40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 399.00 401 Gobierno Central 4011 IGV.46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 2,499.00 465 Pasivos por compra de activo inmovilizadox/x Por la Compra de otros activos diversos para la empresa más IGV.
38 OTROS ACTIVOS 240,000 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 45,600 401 Gobierno Central 4011 IGV46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 285,600 465 Pasivos por compra de activo inmoviliz.x/x Por la compra de otros activos para la reproducción más I.G.V.
66 PERD. POR MEDIC. DE ACTIV. NO FINANC. AL VALOR RAZONABLE 10,000 662 Activos Inmoviliz. 662338 OTROS ACTIVOS 10,000 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de artex/x Por el valor razonable determi-nado en la nueva valorización de los activos.
38 OTROS ACTIVOS 20,000 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte76 GANANC. POR MED. DE ACTIV. NO FINANC. AL VALOR RAZONABLE 20,000 762 Activo Inmovilizadox/x Por el valor razonable determina-do en el segundo período.
27 ACTIVOS NO CTES. MANT. PARA LA VENTA 250,000 273 Intangibles38 OTROS ACTIVOS 250,000 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de artex/x Por la reclasificación de las obras de arte para ser vendidos.
65 OTROS GAST. DE GEST. 900.00 659 Otros gastos de gestión38 OTROS ACTIVOS 900.00 381 Bienes de arte y culturax/x Por el retiro de los otros activos.
Subcuenta 382 DiversosEl saldo de esta subcuenta muestra el importe de las joyas y cualquier otro bien de similar naturaleza, no incluidos en la subcuenta anterior.
Dinámica de la SubcuentaCargo
Abono
1. La empresa Milagro S.A. compra Obras de Arte por S/.240,000 para el salón de reuniones de la Gerencia General.
2. Se ha realizado una valorización de las obras de arte adquiridas determinándose a la fecha un nuevo valor de S/. 230,000.
3. Se ha realizado una nueva valoriza-ción de las obras de arte, determinán-dose un nuevo valor de S/. 250,000.
4. Se ha determinado vender la obra de arte, por lo que se procede a su reclasificación.
5. Se venden las obras de arte por S/.180,200 más IGV al crédito.
Desarrollo
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 214,438 165 Venta de activo inmovilizado 1651 Inversión mobiliaria75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 180,200 759 Otros Ingresos de Gestión40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 34,238 401 Gobierno Central 4011 IGVx/x Por la venta de las obras de arte al crédito.
65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 250,000 655 Costo neto de enaj. de activos inmoviliz. y operaciones discontinuas27 ACTIVOS NO CTES. MANT. PARA LA VENTA 250,000 273 Intangiblesx/x Por el costo de las obras de arte vendidas reclasificadas como no corrientes mantenidos para la venta.
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1. Una empresa dedicada a la venta de obras de arte ha comprado varias pinturas por S/.130,000 más IGV. Al contado.
2. La administración ha creido conve-niente utilizar una de las pinturas adquiridas para la venta, en la sala de reuniones del directorio valorizado en S/.12,000.
3. A finales del ejercicio para una ade-cuado presentación en los estados financieros se ha determinado un valor razonable de S/.10,000.
4. Se ha determinado vender la obra de arte, por lo que se procede a su reclasificación.
5. Se venden las obras de arte por S/.12,500 más IGV al crédito.
Desarrollo
IV
IV-12 Instituto Pacífico N° 221 Segunda Quincena - Diciembre 2010
Aplicación Práctica
—————— X —————— DEBE HABER —————— X —————— DEBE HABER —————— X —————— DEBE HABER
—————— X —————— DEBE HABER
60 COMPRAS 130,000 601 Mercaderías 6018 Otras mercaderías40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 24,700 401 Gobierno Central 4011 IGV42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 154,700 421 Factuas, boletas y otros documentos por pagar 4212 Emitidasx/x Por la compra de mercaderías con-formada por obras de arte para la vta.
20 MERCADERÍAS 130,000 201 Mercaderías manufact. 2011 Mercaderías manufact. 20111 Costo61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 130,000 611 Mercaderías 6111 Mercaderías manufact.x/x Asiento por destino por la compra de mercaderías.
42 CUENTAS POR PAGAR COMERC. - TERCEROS 154,700 421 Factuas, boletas y otros documentos por pagar 4212 Emitidas10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 154,700 104 Ctas. corrientes en Instituc. Financierasx/x Por la cancel. de la compra efect. con cheque por la compra de mercaderías.
38 OTROS ACTIVOS 12,000 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de arte20 MERCADERÍAS 12,000 201 Mercaderías manufact. 2011 Mercaderías manufact. 20111 Costox/x Por el cambio de uso de la mercade-ría adquirida para la sala del Directorio.
66 PÉRDIDA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANC. AL VALOR RAZONABLE 2,000 662 Activos Inmovilizados 662338 OTROS ACTIVOS 2,000 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de artex/x Por el valor razonable determina-do en la nueva valoriz. de los activos.
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Presentación en los Estados FinancierosEsta cuenta debe ser presentada en el último ru-bro del Activo no Corriente del Balance General.
NIC Y NIIF relacionados con esta cta.
NIIF 5 Activos no ctes. mantenidos para la venta y operaciones discontinuadasEl objetivo de esta NIFF es especificar el tratamiento contable de los activos mantenidos para la venta así como la pre-sentación e información a revelar sobre las operaciones discontinuadas.
En particular, la NIIF exige que:
1.- Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mante-nidos para la venta sean valorados al menor valor entre su importe en libros y su valor razonable menos los costos de venta así como que cese la depreciación de dichos activos; y
2.- Los activos que cumplan los requisitos para ser clasificados como mante-nidos para la venta, se presentan de forma separada en el balance, y que los resultados de las operaciones discontinuadas se presenten por se-parado en el estado de resultados.
NIC 16 Inm., Maquinaria y EquipoEsta norma tiene como objeto constituir el tratamiento contable de propiedades planta y equipo, de forma que los usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan producido en dicha inversión. Los principales problemas que presenta el reconocimiento contable de propiedades, planta y equipo son la contabilización de los activos, la determinación de su importe en libros y los cargos por depreciación y pérdidas por deterioro que deben recono-cerse con relación a los mismos.
27 ACTIV. NO CORRIENTES MANT. PARA LA VENTA 10,000 273 Intangibles38 OTROS ACTIVOS 10,000 381 Bienes de arte y cultura 3811 Obras de artex/x Por la reclasificación de las obras de arte para ser vendidos.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - TERCEROS 14,875 165 Venta de activo inmov. 1651 Inversión mobiliaria 75 OTROS INGRESOS DE GEST. 12,500 759 Otros Ingresos de Gest.40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 2,375 401 Gobierno Central 4011 IGVx/x Por la venta de las obras de arte al crédito.
65 OTROS GAST. DE GEST. 10,000 655 Costo neto de enaj. de activos inmoviliz. y operac. discont.27 ACTIV. NO CORRIENTES MANT. PARA LA VENTA 10,000 273 Intangiblesx/x Por el costo de las obras de arte vendidas reclasificadas como no corrientes mantenidos para la venta.
38 OTROS ACTIVOS 160,000 381 Bienes de arte y cultura 3812 Biblioteca75 OTROS INGRESOS DE GEST. 160,000 759 Otros ingresos de gestión 7593 Donacionesx/x Por la biblioteca recibida como donación.
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Caso Práctico 3
1. La empresa Gloria S.A. recibió como donación una colección de libros que conforma una biblioteca valorizado en S/.160,000.
2. Se ha reportado la pérdida total de los libros, por lo que se dan de baja registrándose como pérdida por no haberse pagado un seguro.
Desarrollo
65 OTROS GAST. DE GEST. 160,000 659 Otros Gast. de gest. 6593 Baja de activ.38 OTROS ACTIVOS 160,000 381 Bienes de arte y cultura 3812 Bibliotecax/x Por el registro de la pérdida de los libros no aseguradas.
94 GAST. DE ADMINIST. 160,000 941 Gastos diversos79 CARGAS IMPUT. A LA CTA. DE COST. Y GAST. 160,000 791 Cargas Imput. a la cta. de cost. y gast.x/x Asiento de transferencia por los gastos de pérdidas de los libros.
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