ANÁLISIS DE FACTIBILIDAD FINANCIERA PARA LA CREACIÓN DEL VIVERO DE LA FUNDACIÓN FORMACIÓN DE FUTUROS

MIGUEL ÁNGEL RODALLEGA LÓPEZ 2130654

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE OCCIDENTE FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA

SANTIAGO DE CALI 2019

ANÁLISIS DE FACTIBILIDAD FINANCIERA PARA LA CREACIÓN DEL VIVERO DE LA FUNDACIÓN FORMACIÓN DE FUTUROS

MIGUEL ÁNGEL RODALLEGA LÓPEZ

Pasantía comunitaria para optar al título de Contador Público

Director MARGOT CAJIGAS ROMERO

Magister en ciencias de la organización

UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE OCCIDENTE FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y ADMINISTRATIVAS

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS PROGRAMA CONTADURÍA PÚBLICA

SANTIAGO DE CALI 2019

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Nota de aceptación:

Aprobado por el Comité de Grado en cumplimiento de los requisitos exigidos por la Universidad Autónoma de Occidente para optar al título de Contador Público ARMANDO ISAAC ZAPATA ATEHORTUA Jurado

PEDRO SOLORZANO CAMPOS Jurado

Santiago de Cali, 01 de febrero de 2019

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AGRADECIMIENTOS

Agradezco a Dios por brindarme todas las oportunidades que he recibido a lo largo de mi vida.

A mis padres por formarme con valores y por estar siempre a mi lado.

A la Universidad Autónoma de Occidente por aportarme todas las herramientas necesarias para asumir con éxito mi futuro profesional

A la profesora Margot por ser mi tutora de trabajo de grado y por el apoyo brindado.

A la Fundación Formación de Futuros por abrirme las puertas de su organización y depositar en mí la confianza para poder desarrollar mi proyecto y aportarles desde mi conocimiento.

5

CONTENIDO pág.

RESUMEN 9

INTRODUCCIÓN 10

1. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA 11

1.1 ANTECEDENTES 12

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA – PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN 13

1.3 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA 14

1.4 JUSTIFICACIÓN 14

1.5 OBJETIVOS 14

1.5.1 Objetivo General 14

1.5.2 Objetivos Específicos 15

2. MARCOS DE REFERENCIA 16

2.1 MARCO CONTEXTUAL 16

2.2 MARCO TEÓRICO 16

2.3 MARCO CONCEPTUAL 19

3. METODOLOGÍA 23

4. RESULTADOS 25

4.1 ANÁLISIS DEL ENTORNO 25

4.1.1 Factor demográfico 25

4.1.2 Factor económico 26

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4.2 ACTIVOS FIJOS Y CAPITAL DE TRABAJO PARA LA PUESTA EN MARCHA DEL VIVERO COMO UNA UNIDAD DE NEGOCIO DE LA FUNDACIÓN 27

4.2.1 Activos fijos 27

4.2.2 Capital de trabajo 30

4.3 ESTRUCTURA DE COSTOS DEL VIVERO 31

4.4 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO DEL VIVERO EN PUNTO DE EQUILIBRIO 37

4.5 PROCEDIMIENTOS E IMPLICACIONES DESDE EL PUNTO DE VISTA TRIBUTARIO PARA LA CREACIÓN DEL VIVERO 38

5. TALLER DE INTERVENCIÓN Y CAPACITACIÓN 42

5.1 BUEN USO DE REDES SOCIALES Y ELABORACIÓN DE PIEZAS PUBLICITARIAS 42

5.2 RECOLECCIÓN DE DATOS 44

6. CONCLUSIONES 49

7. RECOMENDACIONES 50

BIBLIOGRAFÍA 51

7

LISTA DE CUADROS

pág.

Cuadro 1 Activos del vivero 29

Cuadro 2 Inventario de plantas 32

Cuadro 3 Costos de venta - Plantas 34

Cuadro 4 Costos Fijos 34

Cuadro 5 Márgenes, porcentajes de participación y ventas en punto de equilibrio 35

Cuadro 6 Punto de equilibrio 37

Cuadro 7 Estado de resultados en punto de equilibrio 38

8

LISTA DE FIGURAS

pág.

Figura 1 Trasplantando y acomodando las plantas 41

Figura 2 Edición de fotos de las plantas con logo de la Fundación 41

Figura 3 Visita al centro de protección San José 47

Figura 4 Participación en evento de recaudo "Donatón" 47

Figura 5 Taller de intervención y capacitación 48

Figura 6 Taller de intervención y capacitación 48

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RESUMEN

El trabajo desarrollado se realizó bajo la modalidad de pasantía comunitaria, la cual es una gran oportunidad de aportar desde nuestro campo profesional a fundaciones que realmente carecen de apoyo en sus equipos de administrativos. Se trabajó en la Fundación Formación de Futuros, en Cali, entidad sin ánimo de lucro que brinda servicios a jóvenes egresados y apunto de egresar de programas de protección del ICBF, ayudándolos a construir su proyecto de vida y aportándoles herramientas para asumir una vida autónoma e independiente.

La Fundación tiene actualmente un vivero como proyecto productivo del cual se espera que en un futuro cercano éste genere ingresos suficientes para que ayuden en su totalidad al sostenimiento de la fundación y de sus programas.

Se realizó un análisis de factibilidad financiera para conocer la inversión en activos, los costos del vivero, estados de resultados en punto de equilibrio y se investigó sobre las posibles implicaciones legales que la fundación podría tener al desempeñar una actividad que le aporte beneficios económicos.

Palabras clave:

Pasantía comunitaria, entidad sin ánimo de lucro, ICBF, proyecto productivo, factibilidad financiera, beneficios económicos.

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INTRODUCCIÓN

Las entidades sin ánimo de lucro (ESAL) hacen un aporte a la sociedad mediante el acompañamiento y la prestación de diversos servicios, para personas vulnerables de la sociedad o para segmentos con alguna característica en particular. Este tipo de entidades deben generar ingresos como cualquier otra empresa ya sea con fines lucrativos o no y con los cuales se busca sobrellevar todas las operaciones del día a día.

Las Fundaciones hacen parte de este grupo de entidades que no persiguen el reparto de utilidades, ya sea entre sus miembros o generar rendimientos para ellos mismos a través de una o varias actividades productivas. Lo que buscan las fundaciones es obtener recursos que les permitan brindar oportunidades o solucionar problemáticas existentes actualmente en la sociedad.

La Fundación Formación de Futuros, ubicada en la ciudad de Santiago de Cali, genera ingresos que ayudan a su normal funcionamiento y el desarrollo de sus programas de diferentes formas. Entre las cuales se encuentran las donaciones y aportes de entidades públicas o privadas y otras actividades realizadas por la propia Fundación, como lo son las Kermes, bingos, evento musicales, entre otros, los cuales se realizan a lo largo del año.

En la búsqueda constante de este tipo de actividades para obtener los recursos, la Fundación logró identificar que mediante la venta de plantas pequeñas como por ejemplo las suculentas, se podrían obtener nuevos ingresos. Es así, que cada actividad realizada se acompaña de la venta de este tipo de plantas.

La Fundación ha identificado una oportunidad con respecto a la venta de plantas. De este modo, a través de la pasantía comunitaria y un trabajo en conjunto con la Fundación y la Universidad Autónoma de Occidente, se quiere determinar la viabilidad de crear un vivero, teniendo en cuenta el entorno, las implicaciones legales, las necesidades de inversión y fuentes de financiación entre otros factores, y a partir de allí tomar la decisión de puesta en marcha del proyecto.

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1. DEFINICIÓN DEL PROBLEMA

Actualmente la Fundación Formación de Futuros cuenta con recursos limitados para la sostenibilidad de sus programas. La fundación realiza actividades que le permiten recaudar dineros con el fin de cubrir sus gastos y brindar su labor social a la mayor cantidad de beneficiarios.

La Fundación viene adquiriendo experiencia con el tema relacionado de plantas (suculentas) y se encuentra estudiando la posibilidad de crear un vivero como proyecto productivo, el cual no solo generaría ingresos para compensar parte de los gastos de la fundación si no que se convertiría a largo plazo en una importante fuente de ingresos de ésta, en el cual se cultivarían distintos tipos de plantas.

Por lo tanto, se requiere de un estudio que permita conocer la factibilidad financiera de crear el vivero como una unidad de negocio de la Fundación.

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1.1 ANTECEDENTES

La Fundación Formación de Futuros (FFF) es una entidad sin ánimo de lucro ubicada en la ciudad de Cali constituida en el año 2003. FFF desarrolla su trabajo con jóvenes egresados de protección, aún en protección y altamente vulnerables.

En 1998 la británica Tanya Manuell (Fundadora) realizó un trabajo de voluntariado en un centro de protección en la ciudad de Cali, esto le permitió conocer de la problemática de los jóvenes egresados de programas protección del ICBF que crecieron en condición de adoptabilidad y no fueron adoptados. Lo cual la motivó a construir un modelo pedagógico que garantizará la inclusión socio laboral de los jóvenes egresados del programa.

La misión de la Fundación es acompañar y orientar a los jóvenes aún en protección, egresados de protección y población vulnerable a proyectar su potencial juvenil y a capacitarse para asumir su autonomía.

La visión de la Fundación es desarrollarse en el contexto social colombiano como generadora de programas sociales para jóvenes y como experta en el campo del egreso de jóvenes de instituciones de protección.

La Fundación Formación de Futuros no hace parte de las entidades cuyo fin fundamental es el lucro. Por ende, todos los recursos que se obtienen son reinvertidos para el desarrollo de su labor social.

“Es más complejo manejar una organización sin ánimo de lucro (ONG) que una entidad que sí lo tenga, porque en las empresas regularmente los ingresos vienen de los clientes, mediante lo que se llama “modelo de negocio”, mientras en las ONG los ingresos deben destinarse a crear valor para los beneficiarios, y se consiguen mediante lo que llamaremos un “modelo de fondeo” o de consecución de recursos”1

Aunque la fundación realiza actividades para poder llevar a cabo todos sus programas, lo que se alcanza a obtener es mínimo comparado con los gastos de operación de la fundación.

1 CERÓN, Diana. ¿Cómo conseguir recursos para financiar una fundación? [en línea]. En: Revista el Tiempo [Consultado 3 de marzo de 2018] disponible en internet: http://www.eltiempo.com/archivo/documento/CMS-15941324

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Según Brandon Sánchez, “La Fundación Formación de Futuros no está generando los suficientes recursos por fuentes propias, estos sobreviven y funcionan más que todo por las donaciones que les llegan que por las actividades de recaudo que realizan”2. Por ende la importancia de crear nuevas alternativas para la obtención de ingresos es algo que no se puede hacer esperar.

Se evidencia también que la fundación siempre ha estado en la constante búsqueda de nuevos ingresos, así como la integración de nuevos donantes que quieran aportar a la causa social de la fundación, sin embargo estos esfuerzos no han logrado grandes resultados.

“Mientras tanto, los directivos buscan el apoyo de la empresa privada para abrir más cupos en la casa. Aún no lo han conseguido. La directora insiste en que es una obligación del país brindarles oportunidades a estos jóvenes. Nos estamos enfrentando a la tarea histórica de hacerlos visibles y acompañarlos en su proceso de transición entre las instituciones de protección y la sociedad; se lo debemos porque sus padres y sus madres somos todos”3.

1.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA – PREGUNTA DE INVESTIGACIÓN

¿Es viable la creación de un vivero para la Fundación Formación de Futuros como una unidad de negocio?

2 SÁNCHEZ, Brandon. Sistematización de las actividades generadoras de ingresos de la fundación formación de Futuros [en línea]. Trabajo de grado contaduría pública. Santiago de Cali. Universidad Autónoma de Occidente. Facultad de ciencias económicas y administrativas. Departamento de ciencias administrativas. 2017. 61 p. [Consultado 3 de marzo de 2018]. Disponible en: Repositorio Educativo Digital UAO: https://red.uao.edu.co/bitstream/10614/9946/1/T07613.pdf

3 CRUZ, Santiago. Crónica: Historias felices y pasados tortuosos de los hijos del ICBF en Cali. [en línea] En: El País. Santiago de Cali, 05, febrero, 2012. [Consultado 3 de marzo de 2018] disponible en internet: http://www.elpais.com.co/cali/cronica-historias-felices-y-pasados-tortuosos-de-los-hijos-del-icbf-en.html

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1.3 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA

¿Cuáles son los activos fijos y el capital de trabajo necesarios para la puesta en marcha del vivero como una unidad de negocio de la Fundación?

¿Cuál sería la estructura de costos del vivero?

¿Cuál sería el estado de resultados en punto de equilibrio?

¿Cuáles son los procedimientos e implicaciones desde el punto de vista tributario para la creación del vivero?

1.4 JUSTIFICACIÓN

La obtención de recursos para el sostenimiento de la Fundación Formación de Futuros y para el desarrollo de sus diferentes programas se hace cada vez más complejo por las condiciones que actualmente presenta el entorno. Las actividades que ayudan a la generación de ingresos, por más rentables que sean, no permiten que la Fundación logre un cumplimiento efectivo en su labor social, limitando así los servicios que pudieran brindar.

Es así, que al contar con una actividad más estructurada, con bases sólidas y con una planeación financiera se lograría la obtención de una fuente de ingresos estable y los cuales serían reinvertidos para la prestación de servicios y/o cumplimiento de los objetivos de la Fundación.

1.5 OBJETIVOS

1.5.1 Objetivo General

Determinar la viabilidad financiera de la creación de un vivero para la Fundación Formación de Futuros como una unidad de negocio.

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1.5.2 Objetivos Específicos

Establecer los activos fijos y el capital de trabajo para la puesta en marcha del vivero como una unidad de negocio de la Fundación.

Establecer la estructura de costos del vivero.

Elaborar el estado de resultados presupuestado del vivero en punto de equilibrio.

Determinar los procedimientos e implicaciones desde el punto de vista tributario para la creación del vivero.

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2. MARCOS DE REFERENCIA

2.1 MARCO CONTEXTUAL

Para el desarrollo de este trabajo se llevará a cabo una intervención social mediante la modalidad de pasantía comunitaria que ofrece la Universidad Autónoma de Occidente para los estudiantes próximos a terminar sus estudios universitarios, donde se pondrán en práctica los conceptos y habilidades profesionales adquiridas por el estudiante.

El trabajo se realizará en la Fundación Formación de Futuros, una entidad sin ánimo de lucro ubicada en la ciudad de Cali, Colombia, en la calle 9B # 20-28, Barrio Bretaña. Inscrita en la Cámara de Comercio de Cali bajo el Registro No. 708 del Libro I, con Nit. 805.026.664-3, Constituida en el año 2003. La Fundación Formación de Futuros desarrolla su trabajo con jóvenes egresados de protección, aún en protección y altamente vulnerables.

La Fundación tiene como objetivo social brindar apoyo a jóvenes que han egresado de programas de protección del ICBF, donde se les brinda una mejor preparación para que adquieran capacidades autónomas y de liderazgo, a su vez, para que ellos tengan herramientas y bases sólidas para una vida independiente.

Los programas que brinda la Fundación son de gran importancia para el desarrollo social y psicológico de estos jóvenes, por lo cual la Fundación está siempre en la constante búsqueda de recursos económicos para seguir contribuyendo al desarrollo psicosocial de sus beneficiarios.

2.2 MARCO TEÓRICO

Se utilizará la siguiente información para el posible sustento de la tesis:

Cuando hablamos de Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESAL), nos estamos refiriendo a aquellas personas jurídicas que no distribuyen las utilidades o excedentes obtenidos, puesto que su deseo no es el enriquecimiento personal, sino que por el contrario se persigue un fin social o comunitario. Los rendimientos obtenidos en una entidad sin ánimo de lucro son reinvertidos en

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el mejoramiento de los procesos y actividades que fortalecen la realización de su objetivo misional.

Las entidades sin ánimo de lucro (ESAL), también son denominadas organización sin fines de lucro (OSFL) u organización no lucrativa (ONL) y por lo general, su objetivo misional responde al deseo de contribuir al desarrollo integral de la sociedad mediante el apoyo a áreas o sectores débiles, tales como las madres cabeza de familia, los niños, los grupos al margen de la Ley, la investigación y el desarrollo, etc…

La principal fuente de ingresos de este tipo de organizaciones, son por lo general los dineros recibidos de parte de personas naturales, jurídicas o entidades públicas en representación del Estado por medio de la figura legal de donaciones o ayudas4.

La fundación Formación de Futuros aunque recibe donaciones y realiza actividades para la obtención de recursos, éstos no son suficientes para lograr su objetivo social.

Por ende, es importante analizar la propuesta que se tiene de crear un vivero como unidad de negocio, para determinar si es viable o no su creación con el fin de tener una fuente adicional de ingresos.

La jardinería, el diseño de espacios verdes y el paisajismo, están tomando cada vez más terreno en la vida moderna. Por ello, montar un vivero es un negocio muy rentable, ya que no sólo hay clientes de sobra para el mismo, sino que dadas las condiciones de costo-beneficio, las ganancias son realmente muy buenas.

Los espacios verdes están cobrando una importancia notoria en el diseño urbano actual: plazas y parques son construidos con mayor frecuencia y gran dedicación, dándosele importancia tanto a su función práctica como a su apreciación estética. ¿Y de dónde saldrán las plantas, arbustos y árboles para diseñar dichos espacios? Por supuesto que de tu vivero.

Otra razón para montar un vivero es que el mismo te permitirá tener tu propio emprendimiento y gozar de las ventajas de ser tu propio jefe. Con respecto a

4 Actualícese. Definición de entidades sin ánimo de lucro [en línea]. actualicese.. [Consultado 4 de marzo de 2018]. Disponible en internet: https://actualicese.com/2014/05/29/definicion-de-entidades-sin-animo-de-lucro/

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la mercadería con la que trabajarás, es también una gran ventaja, ya que mientras otros negocios deben reponer las mercaderías pagando por ellas una importante cantidad de dólares, en tu caso se tratará sólo de recolectar semillas y cortar gajos para obtenerlas5.

Otro aspecto que debe ser analizado es la importancia de realizar un estudio de factibilidad, ya que al tener una idea de negocio en mente también es importante evaluar los impactos de su implementación.

Además del enfoque de sentido común que el estudio de viabilidad de un proyecto aporta a la planificación del mismo, existen muchas otras razones que impulsan a las empresas a comprometerse con su elaboración. La realización de un estudio de este tipo es una buena práctica empresarial y su aplicación puede observarse en todos los negocios de éxito. Las organizaciones que menores cotas de fracaso de proyecto presentan tienen en común el haber dedicado el tiempo y los recursos necesarios a examinar a fondo todas las cuestiones y evaluar su probabilidad de éxito antes de iniciar el siguiente proyecto. Además de minimizar el riesgo, el estudio de viabilidad les ayuda a:

• Centrarse en el proyecto en sí y obtener una perspectiva más completa de las distintas alternativas.

• Descubrir nuevas alternativas de negocio o formas de optimizar resultados.

• Identificar oportunidades de innovar, a través del proceso de investigación.

• Detectar los signos que advierten de que es mejor no continuar y las razones que justifican esta cautela.

• Aumentar la probabilidad de éxito al descubrir los distintos factores que, desde el principio, podría afectar al proyecto y perjudicar a sus resultados.

• Contar con información de calidad para llevar a cabo una toma de decisiones basada en datos objetivos y fiables.

5 Grandes negocios rentables. Montar un vivero de plantas – Servicio de mantenimiento de Jardines [en línea]. Grandes negocios rentables [Consultado 4 de marzo de 2018]. Disponible en internet: https://www.grandesnegociosrentables.com/montar-un-vivero-de-plantas-servicio-de-mantenimiento-de-jardines/

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• Disponer de documentación completa, fruto de la investigación a fondo que la empresa ha llevado a cabo en diferentes áreas.

• Asegurar la financiación de las instituciones de crédito y otras fuentes monetarias.

• También contribuye a atraer inversión de capital, uno de los beneficios más aplaudidos del estudio de viabilidad de un proyecto6.

Además, al evaluar la viabilidad de un negocio, se genera seguridad con los proyectos que se van a ejecutar, como lo mencionan los autores Ramírez y Cajigas:

Un emprendimiento gana confianza si se lo concibe y direcciona dentro de la filosofía de la gerencia de proyectos, la cual exige disponer de un sistema de planeación, programación y control del proceso de ejecución (montaje) de un proyecto, obligando esto a precisar que aquí, por tratarse de la instancia previa al montaje o implementación, la iniciativa de generar confianza se favorece pues había sido planeada, programada y controlada desde su propia concepción como proyecto al medir su viabilidad7.

2.3 MARCO CONCEPTUAL

Entidades sin ánimo de lucro (ESAL)8: Las Entidades Sin Ánimo de Lucro son personas jurídicas que se constituyen por la voluntad de asociación o creación de una o más personas (naturales o jurídicas) para realizar actividades en beneficio de asociados, terceras personas o comunidad en general. Las ESALES no persiguen el reparto de utilidades entre sus miembros.

6 OBS Business School. Estudio de viabilidad de un proyecto: cómo y por qué llevarlo a cabo [en línea]. obs-edu. [Consultado 4 de marzo de 2018]. Disponible en internet: https://www.obs-edu.com/int/blog-project-management/causas-de-fracaso-de-un-proyecto/estudio-de-viabilidad-de-un-proyecto-como-y-por-que-llevarlo-cabo

7 RAMÍREZ, Elbar Y CAJIGAS, Margot. Proyectos de inversión competitivos [en línea]. Colombia: Universidad Nacional de Colombia, 2004. [Consultado 03 de diciembre de 2018]. Disponible en internet: http://www.uneditorial.net/uflip/Proyectos-de-inversion-competitivos-formulacion-y-evaluacion/pubData/source/Proyectos-de-inversion-competitivos-formulacion-y-evaluacion.pdf

8 Cámara de comercio de Tuluá. Entidades Sin Ánimo de Lucro (ESALES) [en línea]. Tuluá. [Consultado 5 de marzo de 2018]. Disponible en internet: http://camaratulua.org/entidades-sin-animo-de-lucro-esales/

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Tipos de ESAL:

• Asociaciones, corporaciones y fundaciones.

• Entidades de la economía solidaria (Cooperativas, pre-cooperativas, fondos de empleados, asociaciones mutuales).

• Veedurías ciudadanas

• Entidades Extranjeras de Derecho Privado Sin Ánimo de Lucro con domicilio en el exterior

Estudio de factibilidad9: El estudio de factibilidad es un instrumento que sirve para orientar la toma de decisiones en la evaluación de un proyecto y corresponde a la última fase de la etapa pre-operativa o de formulación dentro del ciclo del proyecto. Se formula con base en información que tiene la menor incertidumbre posible para medir las posibilidades de éxito o fracaso de un proyecto de inversión, apoyándose en él se tomará la decisión de proceder o no con su implementación.

Proyecto productivo10: Un proyecto es una planificación de actividades interrelacionadas entre sí que tienen un fin en común. Para que se considere productivo, debe cubrir una necesidad o idea de la mejor manera, obteniendo resultados medibles y que tengan un impacto positivo.

Algunos aspectos importantes que se deben considerar en un proyecto son el presupuesto que se requiere para llevarlo a cabo y el lapso de tiempo en que se va a desarrollar, entre algunos otros.

Los objetivos de los proyectos productivos son el de buscar rentabilidad económica y obtener ganancias. 9 ¿Qué es el estudio de factibilidad en un proyecto? [en línea].En: gestiopolis [Consultado 5 de marzo de 2018]. Disponible en internet: https://www.gestiopolis.com/que-es-el-estudio-de-factibilidad-en-un-proyecto/

10 Corporativo SERCA. ¿Qué es un proyecto productivo? [en línea]. corporativoserca [Consultado 5 de marzo de 2018]. Disponible en internet: http://corporativoserca.com/blog/que-es-un-proyecto-productivo/

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Presupuesto de inversión11: Es llamado así porque representa todo aquello en donde la empresa debe “Invertir” para un propósito que va más allá del ejercicio económico de un año.

La idea de un Presupuesto de Inversiones consiste en proporcionarle a la gerencia de la empresa la base de decisión suficiente como para incluir en el plan de inversiones solo aquellas que se justifiquen, ya que retornan en un tiempo razonable y producen nueva utilidad, y por ende, el anhelado crecimiento de la empresa.

Estructura de costos12: Se define como el conjunto de las proporciones que respecto del costo total de la actividad del sector o de la empresa, representa cada tipo de costo. Sabiendo que en la actividad empresarial los costos se pueden clasificar por función, es decir,

• De producción, que incluyen los procesos de adquisición de materias primas, insumos, conocimiento y similares

• De comercialización • De apoyo y • Financieros

Y que dentro de cada una de ellas, de acuerdo a su relación con el volumen de producción hay:

• Costos variables • Costos Fijos Proyección de ventas13: Es la cantidad de ingresos que una compañía espera obtener en el futuro procedente de las ventas. También se le denomina como previsión de ventas. Estos dos términos permiten determinar la salud de una

11 Clase & Calidad. Cómo hacer Presupuestos parte 3: Presupuesto de Inversiones [en línea]. clasec [Consultado 5 de marzo de 2018]. Disponible en internet: http://www.clasec.net/como-hacer-presupuestos-parte-3-presupuesto-de-inversiones/

12 Gerencie.com. La estructura de costos de un negocio [en línea]. gerencie. [Consultado 5 de marzo de 2018]. Disponible en internet: https://www.gerencie.com/la-estructura-de-costos-de-un-negocio.html

13 Economíasimple.net Definición de Proyección de ventas [en línea]. economiasimple [Consultado 4 de marzo de 2018]. Disponible en internet: https://www.economiasimple.net/glosario/proyeccion-de-ventas

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empresa, además de conocer si las tendencias de ventas se encuentran a la baja o al alza.

Capital de trabajo14: La definición más básica de capital de trabajo lo considera como aquellos recursos que requiere la empresa para poder operar. En este sentido el capital de trabajo es lo que comúnmente conocemos como activo corriente. (Efectivo, inversiones a corto plazo, cartera e inventarios).

14 Gerencie.com. Capital de trabajo [en línea]. gerencie.com. [Consultado 4 de noviembre de 2018]. Disponible en internet: https://www.gerencie.com/capital-de-trabajo.html

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3. METODOLOGÍA

La pasantía se desarrolla a través de una investigación descriptiva donde la información obtenida sirva para tomar decisiones respecto a la posible puesta en marcha del vivero.

La investigación descriptiva es la que se utiliza, tal como el nombre lo dice, para describir la realidad de situaciones, eventos, personas, grupos o comunidades que se estén abordando y que se pretenda analizar. En este tipo de investigación la cuestión no va mucho más allá del nivel descriptivo; ya que consiste en plantear lo más relevante de un hecho o situación concreta. De todas formas, la investigación descriptiva no consiste únicamente en acumular y procesar datos. El investigador debe definir su análisis y los procesos que involucrará el mismo. A grandes rasgos, las principales etapas a seguir en una investigación descriptiva son: examinar las características del tema a investigar, definirlo y formular hipótesis, seleccionar la técnica para la recolección de datos y las fuentes a consultar15.

El desarrollo de este proyecto requiere de una disponibilidad de 220 horas de intervención en las cuales se hará un acompañamiento presencial a la fundación.

Se acordó con la fundación ir los días martes y jueves en jornada completa.

Lo primero que se realizó fue el inventario general de las plantas que había en la fundación, ya que éste servía como base para establecer la estructura de costos que luego se utilizó para elaborar el estado de resultados en punto de equilibrio.

Durante el tiempo permanecido en la fundación, también se realizaron actividades enfocadas a cuidar y mantener las plantas que había en inventario.

Para determinar los activos fijos y el capital de trabajo del vivero, se realizaron consultas a personas con conocimientos en viveros quienes aportaron ideas y dieron sugerencias sobre lo que necesitaba un vivero para su normal funcionamiento. Se procede a cotizar los instrumentos y herramientas de trabajo para hacer las labores normales de un vivero.

15 Universia. Tipos de investigación: Descriptiva, Exploratoria y Explicativa [en línea]. noticias.universia [Consultado 11 de mayo de 2018] disponible en internet: http://noticias.universia.cr/educacion/noticia/2017/09/04/1155475/tipos-investigacion-descriptiva-exploratoria-explicativa.html

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Además, se realizó una investigación en medios digitales con el fin de conocer qué implicaciones se debían asumir o los procedimientos a realizar por la implementación del vivero de la fundación formación de futuros.

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4. RESULTADOS

Para comprender mejor el negocio al cual la Fundación desea pertenecer con el objetivo de obtener recursos que contribuyan al desarrollo de su labor social, se investigó acerca de los viveros en Colombia y su impacto en la economía nacional.

4.1 ANÁLISIS DEL ENTORNO

4.1.1 Factor demográfico16

Según estimaciones de Colviveros (Asociación Colombiana de Viveristas y Productores de Ornamentales) y a través de otras fuentes, se muestran los siguientes hechos y datos relacionados con el sector de los viveros en Colombia para comienzos del año 2018:

• 5.000 viveristas y productores de ornamentales en Colombia.

• 20.000 familias colombianas dependen del viverismo y de la producción de ornamentales.

• 95% se considera como economía familiar campesina.

• 1.380 hectáreas de producción concentradas principalmente en Cundinamarca (65%), Antioquia (20%) y Eje Cafetero y Valle del Cauca (10%).

• Potencial generador de empleo en zonas de conflicto.

• Potencial exportador: En el mundo el consumo de plantas es 4 veces más grande que el de flores frescas cortadas.

16 Colviveros. Hechos & datos del viverismo [en línea]. colviveros. [Consultado 11 de noviembre de 2018] disponible en internet: http://www.colviveros.org/Colviveros-datos-viverismo.html

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"Los cerca de 5.000 viveristas del país están trabajando en buenas iniciativas de valor agregado como los terrarios; esta obra de arte además de su valor ornamental contribuye a nuestro bienestar", explicó Juan Guillermo Zuluaga Cardona, Ministro de Agricultura y Desarrollo Rural”17.

4.1.2 Factor económico

La agricultura, se ha convertido en el gran generador de empleo en el país según el informe realizado por el DANE a finales del año 2017, en el cual:

En materia de generación de empleo el agro colombiano registró un excelente desempeño en el 2017. Durante el trimestre septiembre-noviembre de 2017, por ramas de ocupación en el sector rural, la agricultura, la ganadería, la silvicultura y la pesca fueron los sectores que aportaron el 5.9% del empleo en el país.

Las personas ocupadas en las zonas rurales fueron 5.100.000 en este trimestre del 2017, lo que significó 48.000 nuevos puestos de trabajo en el campo en comparación con el mismo período de 2016. El agro colombiano aportó el 63.4% del total del empleo rural en Colombia, con 3.231.000 puestos de trabajo, de los cuales 181.000 fueron nuevos empleos18.

Ahora bien, el mercado de plantas vivas en Colombia evidencia los siguientes resultados para los comienzos del año 2018:

Durante su conferencia de cierre de la Primera Jornada Técnica Nacional del Viverismo en Fusagasugá, Camila Acevedo de Dicuore presentó su estimación del mercado nacional de plantas vivas de Colombia.

Un análisis adelantado por la empresaria que lidera una de las mayores operaciones de comercialización de ornamentales en el país, junto con empresas enfocadas en el segmento de grandes superficies, indica que el

17 Ecos del Combeima. Viveros generan sustento a cerca de 250 mil familias en todo el país [en línea]. ecosdelcombeima [Consultado 11 de noviembre de 2018] disponible en internet: http://www.ecosdelcombeima.com/economia/nota-128125-viveros-generan-sustento-cerca-de-250-mil-familias-en-todo-el-pais

18 Colvivieros. Agricultura, el gran generador de empleo - Enero 2018 [en línea]. colviveros [Consultado 11 de noviembre de 2018] disponible en internet: http://www.colviveros.org/Colviveros-datos-viverismo.html

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mercado doméstico puede alcanzar anualmente los $180 mil millones. Al sumar la naciente operación exportadora de plantas vivas la cifra sectorial bordea los $200 mil millones19.

Se considera importante esta información porque son datos relevantes del sector de los viveros que ayudarán para una mejor toma de decisiones.

4.2 ACTIVOS FIJOS Y CAPITAL DE TRABAJO PARA LA PUESTA EN MARCHA DEL VIVERO COMO UNA UNIDAD DE NEGOCIO DE LA FUNDACIÓN

4.2.1 Activos fijos

El vivero ideal debe ser productor de por lo menos una referencia de alta rotación y eso depende del espacio, hay forma de producir en espacios pequeños que es cuando se pone a enraizar en espumas, uno puede producir por podas también.

Se debe tener los elementos y la persona que haga el riego y mantenimiento para tener las plantas en buen estado y sanas, atractivas para la venta, eso implica fumigar, nutrientes, riego, entre otros.

Los viveros que solo comercializan deben tener proveedores que si sean productores para obtener buenos precios por el volumen.

Las plantas que más se venden depende del mercado objetivo, si son los hogares por ejemplo, rotan las plantas pequeñas y que se adapten a la sombra o luz filtrada; porque hay un alto porcentaje de hogares que viven en apto, y ya las mamas trabajan y deben ser plantas de fácil mantenimiento.

Por ejemplo, si el mercado son constructoras para suministrar plantas para zonas comunes, habría que tener prado, plantas de cerramiento como durantas, y plantas de flor para hacer setos como la ixora, camarón y otras. 19 Colvivieros. El mercado de plantas vivas de Colombia - Diciembre 2017 [en línea]. colviveros [Consultado 11 de noviembre de 2018] disponible en internet: http://www.colviveros.org/Colviveros-datos-viverismo.html

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Los helechos son de alta rotación en general, y ahora están muy de moda todas las variedades de suculenta.

Si el vivero es productor debe tener:

• Un espacio de tierra para hacer las eras de producción o el espacio para colocar las bolsas con el abono de las plantas que apenas están iniciando, debe estar protegido bajo techo o hacer el techo con tela sarán para proteger las plantas en desarrollo del sol fuerte.

• Espacio para preparar el campo, las herramientas como pala, pica, tijeras de poda, bombas para el riego, bombas para fumigar, carreta para transportar, materas de los diferentes tamaños, y crear los diferentes ambientes que se requieren acorde al tipo de planta.

• Agua garantizada, bolsas.

Con la anterior información, se procede a realizar una lista relacionando los activos que debe tener un vivero para su normal funcionamiento. Se realizó una cotización con Homecenter por la facilidad de obtener los precios, sin embargo la Fundación es libre de decidir el lugar de compra de los activos.

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Cuadro 1 Activos del vivero

ITEM PRECIO IMAGEN REFERENCIA

Guante Carnaza Standard Redline $ 7,900

Tijera Cortacésped + Tijera Cortaramas $ 29,900

Machete 3 canales pulido 22 pulgadas $ 19,900

Regadera de 2.07 litros $ 10,900

Pulverizador Manual 1 L Blanco $ 14,900

Pala ancha + Pala angosta + Rastrillo $ 12,900

Redline Carretilla $ 119,900

Tramontina - Pala Redonda 29 x 22 cm con Mango Madera 71 cm $ 40,900

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Cuadro 1 (Continuación)

ITEM PRECIO IMAGEN REFERENCIA

Espuma Agricola Ultrafoam Hidroponía Placax162cav $ 12,000

Aqualight - Manguera swan 15 metros $ 36,900

Plantas en inventario $ 891,200

TOTAL ACTIVOS $ 1,197,300

Según los artículos relacionados, el total de activos fijos que se deben tener para el vivero es de $306,100 sin incluir el costo de las plantas en inventario que es de $ 891,200. También es importante mencionar que no se tuvo en cuenta el terreno ya que actualmente las plantas se encuentran dentro de la Fundación en un espacio adaptado para su exhibición y venta.

4.2.2 Capital de trabajo

Toda empresa requiere de recursos para poder operar y cubrir sus necesidades para el normal funcionamiento.

Para establecer el capital de trabajo para la puesta en marcha del vivero se utilizará la siguiente formula:

Capital de trabajo = Activos corrientes – Pasivos corrientes

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Los activos corrientes son aquellos activos que son susceptibles a convertirse en dinero en un periodo inferior a un año. Dichos activos serian caja y bancos, inversiones a corto plazo, cartera e inventarios.

Teniendo en cuenta que el vivero aún no se encuentra en marcha, solamente se tomará el valor de los inventarios para establecer el activo corriente, el cual es de $ 891.200

Los pasivos corrientes se refieren a los pasivos o deudas que la empresa debe pagar en un plazo igual o inferior a un año. En este caso, la Fundación no ha tenido que incurrir en deudas o financiación para el funcionamiento del vivero. Las plantas que actualmente se encuentran en inventario, fueron donadas por viveros y personas que se han vinculado como donantes y conocen la labor realizada por la fundación. Por lo tanto, el valor de los pasivos corrientes es igual a $ 0.

Capital de trabajo = $ 891.200 - $ 0 = $ 891.200

Por lo anterior, el capital de trabajo de la fundación es de $ 891.200

Esta fórmula también está muy relacionada con un indicador financiero llamado razón corriente, el cual permite conocer la liquidez de la empresa y su capacidad de disponer de efectivo para cumplir con sus obligaciones financieras o ante cualquier contingencia. Como la fundación no tiene deudas con respecto al vivero, se puede decir que el vivero genera liquidez.

4.3 ESTRUCTURA DE COSTOS DEL VIVERO

Para establecer la estructura de costos del vivero se tienen identificar todos los costos a los que se deben incurrir para el normal funcionamiento del vivero. Es importante reconocer que en todo negocio los costos deben ser menores a los ingresos recibidos con el fin de obtener utilidades.

A continuación se muestra el último inventario realizado en noviembre 1 de 2018 y un listado con los costos de las plantas que actualmente están disponibles para la venta, y se estimaron gastos adicionales en los que se debería incurrir para lograr la venta de las 126 plantas que hay en inventario.

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También es importante mencionar que la Fundación solo está comercializando las plantas (compra y venta) y que a medida que se tenga un mejor espacio y mayor experticia en el tema, se empezará a producir directamente por la fundación.

Cuadro 2 Inventario de plantas

NOMBRE CIENTIFICO NOMBRE COMUN CANTIDAD

INICIAL COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

PRECIO VENTA

Planta 1 18 $ 3,479 $ 62,629 $ 5,000 Schefflera Arboricola Cheflera (Bolsa) 5 $ 7,479 $ 37,397 $ 15,000 Schefflera Arboricola Cheflera (Matera) 2 $ 11,479 $ 22,959 $ 25,000 Planta 3 5 $ 4,679 $ 23,397 $ 8,000 Planta 4 5 $ 4,679 $ 23,397 $ 8,000 Planta 5 5 $ 4,679 $ 23,397 $ 8,000 Planta 6 3 $ 4,679 $ 14,038 $ 8,000 Aeonium - Sedum Burrito Suculenta 1 2 $ 21,479 $ 42,959 $ 50,000 Suculenta 2 2 $ 13,479 $ 26,959 $ 30,000 Suculenta 3 9 $ 9,479 $ 85,314 $ 20,000 Suculenta 4 15 $ 5,479 $ 82,190 $ 10,000 Suculenta 5 6 $ 7,479 $ 44,876 $ 15,000 Geranium Geranio, El novio 3 $ 6,279 $ 18,838 $ 12,000 Planta 8 1 $ 6,279 $ 6,279 $ 12,000 Platycerium Bifurcatum

Helecho Cuerno de Venado 5 $ 11,479 $ 57,397 $ 25,000

Bromelia Neoregelia Bromelia (Grande) 2 $ 13,479 $ 26,959 $ 30,000 Bromelia Neoregelia

Bromelia (Pequeña) 3 $ 9,479 $ 28,438 $ 20,000

Aglaonema Commutatum Dólar A 1 $ 5,479 $ 5,479 $ 10,000 Aglaonema Commutatum Dólar B 2 $ 5,479 $ 10,959 $ 10,000 Planta 12 2 $ 11,479 $ 22,959 $ 25,000

Chlorophytum Comosum

Cinta, Malamadre, Araña o Lazo de amor (Bolsa) 7 $ 4,679 $ 32,756 $ 8,000

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Cuadro 2 (Continuación)

NOMBRE CIENTIFICO NOMBRE COMUN CANTIDAD

INICIAL COSTO

UNITARIO COSTO TOTAL

PRECIO VENTA

Cinta, Malamadre, Araña o Lazo de amor (Matera) 1 $ 11,479 $ 11,479 $ 25,000

Planta 14 A 4 $ 5,479 $ 21,917 $ 10,000 Planta 14 B 1 $ 11,479 $ 11,479 $ 25,000 Planta 15 1 $ 7,479 $ 7,479 $ 15,000 Planta 16 1 $ 9,479 $ 9,479 $ 20,000 Planta 17 1 $ 9,479 $ 9,479 $ 20,000 Fittonia Verschaffeltii Fitonia 1 $ 5,479 $ 5,479 $ 10,000

Pilea Peperomioides Planta del dinero 1 $ 9,479 $ 9,479 $ 20,000

Euphorbia milii Corona de cristo 1 $ 5,479 $ 5,479 $ 10,000

Dracaena Fragrans

Tronco de la felicidad o Tronco del Brasil 1 $ 7,479 $ 7,479 $ 15,000

Planta 22 1 $ 9,479 $ 9,479 $ 20,000 Planta 25 1 $ 4,279 $ 4,279 $ 7,000 Planta 26 1 $ 7,479 $ 7,479 $ 15,000 Planta 27 1 $ 7,479 $ 7,479 $ 15,000 Planta 28 1 $ 7,479 $ 7,479 $ 15,000 Planta 29 2 $ 15,479 $ 30,959 $ 35,000 Planta 30 1 $ 6,279 $ 6,279 $ 12,000 Planta 35 1 $ 11,479 $ 11,479 $ 25,000 Planta 37 1 $ 7,479 $ 7,479 $ 15,000 TOTAL 126 $ 891,200

En el listado relacionado hay algunas plantas que no tienen un nombre específico debido a que no fue posible identificarlo, para constancia se toma fotografía de cada una y se le colocó un número de registro a cada una. Las fotografías son entregadas a la fundación, se les realizó edición colocándoles el logo de la fundación con el fin de que más adelante se puedan subir a las redes sociales para promocionar el vivero.

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Cuadro 3 Costos de venta - Plantas

ITEM COSTO 126 Plantas $ 704,800 93 Kg de tierra negra $ 31,000 85 Kg Abono Orgánico $ 20,400 110 Macetas de plástico $ 55,000 16 Macetas de cerámica $ 80,000 TOTAL COSTOS $ 891,200

Según los cuadros anteriores, se tiene un total de $891.200 en costos directos para el funcionamiento del vivero teniendo en cuenta las 126 plantas que actualmente hay en inventario, además, cada planta tiene adicionado un valor de $1.479 lo que representa un valor promedio en insumos como tierra, abonos y macetas con el fin de obtener un costo final.

Cuadro 4 Costos Fijos

COSTOS FIJOS $ Mano de obra $ 869,453

Carga prestacional $ 478,199

Agua Aprox mensual $ 102,000

TOTAL $ 1,449,652

Para los costos fijos se tomó un SMMLV más el auxilio de transporte y su respectiva carga prestacional que equivale al 55% aproximadamente, dicho gasto corresponde al salario de la persona que estaría encargada de realizar todas las labores del vivero. Además, se adicionó un valor aproximado de lo que se pagaría por concepto de acueducto y alcantarillado para el vivero, dicha información se tomó con base a lo que se paga mensualmente por este servicio en la fundación.

Cuadro 5 Márgenes, porcentajes de participación y ventas en punto de equilibrio

NOMBRE COMUN COSTO TOTAL

UNITARIO COSTO TOTAL % MC PRECIO

VENTA INGRESO

TOTAL $ MC % PPVTA $ MCPP

VENTAPRESU

PE COSTOS

PE INGRESOS

PE UTILIDAD

PE

Planta 1 $ 3,479 $ 62,629 30% $ 5,000 $ 90,000 $ 1,521 5% $ 78 7 $ 25,517 $ 36,670 $ 11,152

Cheflera (Bolsa) $ 7,479 $ 37,397 50% $ 15,000 $ 75,000 $ 7,521 4% $ 320 6 $ 45,711 $ 91,674 $ 45,963

Cheflera (Matera) $ 11,479 $ 22,959 54% $ 25,000 $ 50,000 $ 13,521 3% $ 384 4 $ 46,772 $ 101,860 $ 55,088

Planta 3 $ 4,679 $ 23,397 42% $ 8,000 $ 40,000 $ 3,321 2% $ 75 3 $ 15,252 $ 26,076 $ 10,824

Planta 4 $ 4,679 $ 23,397 42% $ 8,000 $ 40,000 $ 3,321 2% $ 75 3 $ 15,252 $ 26,076 $ 10,824

Planta 5 $ 4,679 $ 23,397 42% $ 8,000 $ 40,000 $ 3,321 2% $ 75 3 $ 15,252 $ 26,076 $ 10,824

Planta 6 $ 4,679 $ 14,038 42% $ 8,000 $ 24,000 $ 3,321 1% $ 45 2 $ 9,151 $ 15,646 $ 6,494

Suculenta 1 $ 21,479 $ 42,959 57% $ 50,000 $ 100,000 $ 28,521 6% $ 1,619 8 $ 175,031 $ 407,440 $ 232,409

Suculenta 2 $ 13,479 $ 26,959 55% $ 30,000 $ 60,000 $ 16,521 3% $ 563 5 $ 65,904 $ 146,678 $ 80,774

Suculenta 3 $ 9,479 $ 85,314 53% $ 20,000 $ 180,000 $ 10,521 10% $ 1,075 15 $ 139,042 $ 293,357 $ 154,315

Suculenta 4 $ 5,479 $ 82,190 45% $ 10,000 $ 150,000 $ 4,521 9% $ 385 12 $ 66,975 $ 122,232 $ 55,257

Suculenta 5 $ 7,479 $ 44,876 50% $ 15,000 $ 90,000 $ 7,521 5% $ 384 7 $ 54,853 $ 110,009 $ 55,156

Geranio, El novio $ 6,279 $ 18,838 48% $ 12,000 $ 36,000 $ 5,721 2% $ 117 3 $ 18,421 $ 35,203 $ 16,782

Planta 8 $ 6,279 $ 6,279 48% $ 12,000 $ 12,000 $ 5,721 1% $ 39 1 $ 6,140 $ 11,734 $ 5,594 Helecho Cuerno de Venado $ 11,479 $ 57,397 54% $ 25,000 $ 125,000 $ 13,521 7% $ 959 10 $ 116,929 $ 254,650 $ 137,721

Bromelia (Grande) $ 13,479 $ 26,959 55% $ 30,000 $ 60,000 $ 16,521 3% $ 563 5 $ 65,904 $ 146,678 $ 80,774

Bromelia (Pequeña) $ 9,479 $ 28,438 53% $ 20,000 $ 60,000 $ 10,521 3% $ 358 5 $ 46,347 $ 97,786 $ 51,438

Dólar A $ 5,479 $ 5,479 45% $ 10,000 $ 10,000 $ 4,521 1% $ 26 1 $ 4,465 $ 8,149 $ 3,684

Dólar B $ 5,479 $ 10,959 45% $ 10,000 $ 20,000 $ 4,521 1% $ 51 2 $ 8,930 $ 16,298 $ 7,368

Planta 12 $ 11,479 $ 22,959 54% $ 25,000 $ 50,000 $ 13,521 3% $ 384 4 $ 46,772 $ 101,860 $ 55,088

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Cuadro 5 (Continuación)

NOMBRE COMUN COSTO TOTAL

UNITARIO COSTO TOTAL % MC PRECIO

VENTA INGRESO

TOTAL $ MC % PPVTA $ MCPP

VENTAPRESU

PE COSTOS

PE INGRESOS

PE UTILIDAD

PE Cinta, Malamadre, Araña o Lazo de amor (Bolsa)

$ 4,679 $ 32,756 42%

$ 8,000 $ 56,000 $ 3,321 3%

$ 106 5

$ 21,353 $ 36,507 $ 15,153

Cinta, Malamadre, Araña o Lazo de amor (Matera)

$ 11,479 $ 11,479 54%

$ 25,000 $ 25,000 $ 13,521 1%

$ 192 2

$ 23,386 $ 50,930 $ 27,544

Planta 14 A $ 5,479 $ 21,917 45% $ 10,000 $ 40,000 $ 4,521 2% $ 103 3 $ 17,860 $ 32,595 $ 14,735

Planta 14 B $ 11,479 $ 11,479 54% $ 25,000 $ 25,000 $ 13,521 1% $ 192 2 $ 23,386 $ 50,930 $ 27,544

Planta 15 $ 7,479 $ 7,479 50% $ 15,000 $ 15,000 $ 7,521 1% $ 64 1 $ 9,142 $ 18,335 $ 9,193

Planta 16 $ 9,479 $ 9,479 53% $ 20,000 $ 20,000 $ 10,521 1% $ 119 2 $ 15,449 $ 32,595 $ 17,146

Planta 17 $ 9,479 $ 9,479 53% $ 20,000 $ 20,000 $ 10,521 1% $ 119 2 $ 15,449 $ 32,595 $ 17,146

Fitonia $ 5,479 $ 5,479 45% $ 10,000 $ 10,000 $ 4,521 1% $ 26 1 $ 4,465 $ 8,149 $ 3,684

Planta del dinero $ 9,479 $ 9,479 53% $ 20,000 $ 20,000 $ 10,521 1% $ 119 2 $ 15,449 $ 32,595 $ 17,146

Corona de cristo $ 5,479 $ 5,479 45% $ 10,000 $ 10,000 $ 4,521 1% $ 26 1 $ 4,465 $ 8,149 $ 3,684 Tronco de la felicidad o Tronco del Brasil

$ 7,479 $ 7,479 50%

$ 15,000 $ 15,000 $ 7,521 1%

$ 64 1

$ 9,142 $ 18,335 $ 9,193

Planta 22 $ 9,479 $ 9,479 53% $ 20,000 $ 20,000 $ 10,521 1% $ 119 2 $ 15,449 $ 32,595 $ 17,146

Planta 25 $ 4,279 $ 4,279 39% $ 7,000 $ 7,000 $ 2,721 0% $ 11 1 $ 2,441 $ 3,993 $ 1,552

Planta 26 $ 7,479 $ 7,479 50% $ 15,000 $ 15,000 $ 7,521 1% $ 64 1 $ 9,142 $ 18,335 $ 9,193

Planta 27 $ 7,479 $ 7,479 50% $ 15,000 $ 15,000 $ 7,521 1% $ 64 1 $ 9,142 $ 18,335 $ 9,193

Planta 28 $ 7,479 $ 7,479 50% $ 15,000 $ 15,000 $ 7,521 1% $ 64 1 $ 9,142 $ 18,335 $ 9,193

Planta 29 $ 15,479 $ 30,959 56% $ 35,000 $ 70,000 $ 19,521 4% $ 776 6 $ 88,297 $ 199,646 $ 111,349

Planta 30 $ 6,279 $ 6,279 48% $ 12,000 $ 12,000 $ 5,721 1% $ 39 1 $ 6,140 $ 11,734 $ 5,594

Planta 35 $ 11,479 $ 11,479 54% $ 25,000 $ 25,000 $ 13,521 1% $ 192 2 $ 23,386 $ 50,930 $ 27,544

Planta 37 $ 7,479 $ 7,479 50% $ 15,000 $ 15,000 $ 7,521 1% $ 64 1 $ 9,142 $ 18,335 $ 9,193

TOTAL $ 891,200 $ 1,762,000 $ 350,625 100% $ 10,096 144 $ 1,320,451 $ 2,770,104 $ 1,449,652

Cuadro 6 Punto de equilibrio

PUNTO DE EQUILIBRIO

PE=

COSTOS FIJOS

$MCPP

PE=

$ 1.449.652

$ 10.096

PE=

144

El margen de contribución promedio ponderado es igual a $10.096, el cual es el resultado del margen de contribución de cada planta multiplicado por la participación en venta de cada una.

Según el análisis realizado con los márgenes de contribución y el porcentaje de participación que tiene cada tipo de planta, el punto de equilibrio es de 144 plantas con las cuales la fundación alcanza a cubrir los costos fijos.

Toda la información detallada para cada planta en inventario con su respectivo margen de contribución porcentual y en pesos, la participación en venta, y los costos e ingresos en punto de equilibrio se encuentra en el cuadro 5.

4.4 ESTADO DE RESULTADOS PRESUPUESTADO DEL VIVERO EN PUNTO DE EQUILIBRIO

Teniendo en cuenta la información del punto anterior, se procede a realizar el estado de resultados con las 144 unidades (plantas) a vender para obtener el punto de equilibrio.

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Cuadro 7 Estado de resultados en punto de equilibrio

ESTADO DE RESULTADOS VIVERO FFF

VENTAS $ 2,770,104 COSTOS DE VENTAS $ 1,320,451

UTILIDAD BRUTA $ 1,449,652 GASTOS FIJOS $ 1,449,652

UTILIDAD PE $ 0

Como se puede observar, la fundación debe vender las 144 plantas para alcanzar a cubrir sus costos fijos. Al vender una unidad adicional, esta representa utilidad para el vivero, y por ende, beneficios para la fundación y el desarrollo de sus programas.

4.5 PROCEDIMIENTOS E IMPLICACIONES DESDE EL PUNTO DE VISTA TRIBUTARIO PARA LA CREACIÓN DEL VIVERO

Para determinar los procedimientos e implicaciones desde el punto de vista tributario para la creación del vivero, se realizó una investigación conforme a la normatividad colombiana relacionada con entidades sin ánimo de lucro como las fundaciones y si existía algún inconveniente al tener ingresos por la venta de productos o presentación de servicios diferentes a su labor social.

Según la ley 1819 de 2016, en su artículo 359 define el objeto social de las entidades sin ánimo de lucro y se mencionan 13 actividades meritorias que pueden desarrollar este tipo de entidades, para el caso de la Fundación formación de futuros se extrae el numeral 5 A de dicha ley que habla sobre actividades de desarrollo social:

Protección, asistencia y promoción de los derechos de las poblaciones de especial protección constitucional, minorías, poblaciones en situación de vulnerabilidad, exclusión y discriminación; tales como niños, niñas, adolescentes y jóvenes, personas con discapacidad, personas mayores, grupos y comunidades étnicas, víctimas del conflicto, población desmovilizada,

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mujeres, población con orientación sexual e identidad de género diversa, población reclusa, población en situación de pobreza y pobreza extrema, población rural o campesina entre otras20.

Se considera importante traer en mención lo que expresa la ley 1819 porque con la venta de las plantas la Fundación busca que haya más recursos que favorezcan su objeto social y mejorar su cobertura y la ayuda para jóvenes que egresan de los programas de protección del ICBF, a su vez, no se está presentando ninguna afectación por la actividad económica a realizar (venta de plantas).

Ahora bien, en el año 2018 hubo grandes cambios para las entidades sin ánimo de lucro las cuales tuvieron que realizar una serie de registros y actualizaciones para permanecer en régimen tributario especial. A raíz de dichos cambios surgieron numerosas dudas para lo cual la Dian emitió un documento o “boletín unificado” donde hacia aclaración de varios temas. Para el desarrollo de este trabajo se extrajo información acerca del desarrollo de actividades adicionales para la consecución de recursos.

El desarrollo de la actividad meritoria es la razón de ser de una entidad sin ánimo de lucro, pues esta ayuda al Estado en el cumplimiento de las finalidades que le han sido atribuidas y constituye un requisito fundamental para efectos de obtener la calificación en el R.T.E. del impuesto sobre la renta y complementario.

Sin perjuicio de lo anterior, hace parte de la realidad de muchas de estas entidades la necesidad de proveer recursos a partir de fuentes diferentes a las donaciones, con el fin de subsistir y cumplir con el objeto para la cual se crearon, sin que esto signifique el cambio misional que orienta a la entidad para la cual se creó y que le permite su calificación en el régimen.

Esta realidad ha sido reconocida por el legislador, así como por la reglamentación expedida y en esa medida, el desarrollo por parte de las entidades sin ánimo de lucro de actividades diferentes a la actividad meritoria de la cual se puede obtener un ingreso no se encuentra prohibida y gozará de exención en el impuesto sobre la renta, siempre y cuando se reinvierta en el

20 COLOMBIA. CONGRESO DE LA REPÚBLICA. Ley 1819 (29, diciembre, 2016). Por medio de la cual se adopta una reforma tributaria estructural, se fortalecen los mecanismos para la lucha contra la evasión y la elusión fiscal, y se dictan otras disposiciones [en línea]. Santa Fe de Bogotá, D.C.: Diario oficial. 2016. [Consultado 17 de noviembre de 2018] disponible en internet: http://es.presidencia.gov.co/normativa/normativa/LEY%201819%20DEL%2029%20DE%20DICIEMBRE%20DE%202016.pdf

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desarrollo de la actividad meritoria en los términos del artículo 1.2.1.5.1.27. del Decreto 1625 de 201621.

Con lo anterior, si la fundación decide continuar con el proyecto del vivero, o tendrá ningún inconveniente al recibir los ingresos por esta actividad siempre y cuando sean destinados para contribuir al desarrollo de su labor social.

En el caso de las Fundaciones, los ingresos pueden provenir de las donaciones, aportes de los socios, subvenciones o actividades propias para la obtención de recursos que serán destinados al cumplimiento de su objeto social.

“Los ingresos son incrementos en los beneficios económicos que fluyen hacia una entidad a modo de incrementos en el activo o disminuciones en el pasivo, que dan como resultado un incremento patrimonial, y son distintos a las aportaciones de capital de los socios”22.

Ahora bien, toda actividad de venta de bienes o presentación de servicios debe cumplir la obligación formal de expedir factura, dependiendo el tipo de sociedad. Según el artículo 615 de la ley 1819 de 2016, se habla sobre la obligación de expedir factura:

Para efectos tributarios, todas las personas o entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o presten servicios inherentes a éstas, o enajenen bienes producto de la actividad agrícola o ganadera, deberán expedir factura o documento equivalente, y conservar copia de la misma por cada una de las operaciones que realicen, independientemente de su calidad de contribuyentes o no contribuyentes de los impuestos administrados por la Dirección General de Impuestos Nacionales23.

21 DIAN. Entidades sin ánimo de lucro y donaciones [en línea]. Dian [Consultado 11 de noviembre de 2018] disponible en internet: https://www.dian.gov.co/normatividad/Documents/Concepto_unificado_ESAL_No_481_27042018.pdf

22 Actualícese. Reconocimiento de ingresos [en línea]. actualicese. [Consultado 11 de noviembre de 2018] disponible en internet: https://actualicese.com/actualidad/2017/11/29/reconocimiento-de-ingresos-distintos-a-las-cuotas-ordinarias-y-extraordinarias-en-las-copropiedades/

23 COLOMBIA. MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO. Decreto 1625 (11, octubre, 2016). Por medio del cual se expide el Decreto Único Reglamentario en materia tributaria. [en línea]. Santa Fe de Bogotá, D.C.: Diario oficial. 2016. Nro 50.023 [Consultado 17 de noviembre de 2018] disponible en internet: http://estatuto.co/index.php?e=442

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Los ingresos generados se deberán registrar en la contabilidad de la Fundación, donde se revelará la información necesaria para su adecuado entendimiento y facilite la toma de decisiones.

Figura 1 Trasplantando y acomodando las plantas

Figura 2 Edición de fotos de las plantas con logo de la Fundación

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5. TALLER DE INTERVENCIÓN Y CAPACITACIÓN

El objetivo principal de este taller realizado es el trabajo directo con los beneficiarios de la fundación como con los encargados, al ser requisito de la escuela de facilitadores sociales de la Universidad Autónoma de Occidente que se haga un taller de intervención. A continuación se presenta la intervención que se realizó en la Fundación Formación de Futuros y en la casa de protección San José, los talleres se realizaron pensando en las necesidades de los jóvenes y con los encargados de la fundación que la mayoría son egresados de este sistema de protección.

5.1 BUEN USO DE REDES SOCIALES Y ELABORACIÓN DE PIEZAS PUBLICITARIAS

• Segmento meta: Personal encargado de la FUNDACIÓN FORMACÍON DE FUTUROS.

• Participantes: 4

NOTA: El taller fue elaborado gracias a las capacidades y herramientas brindadas en la Universidad Autónoma de Occidente.

Facilitadores:

• Daniel Alejandro Coronado, Estudiante de Mercadeo y Negocios Internacionales. Universidad Autónoma de Occidente.

• Miguel Ángel Rodallega, Estudiante de Mercadeo y negocios Internaciones / Contaduría Pública. Universidad Autónoma de Occidente.

• Danny Arboleda, Estudiante de Ingeniería Multimedia. Universidad Autónoma de Occidente.

Única Sesión.

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• Objetivo de la Actividad: Lograr que los integrantes de la fundación tengan unas bases sólidas del correcto manejo de las redes sociales y darles los recursos necesarios para que de manera gratuita puedan realizar artes para sus publicaciones en las mismas.

• Fecha: Jueves 22 de Noviembre de 2018

• Hora: 3:00 pm – 5 :00 pm y 6 pm – 7:30 pm

• Lugar: Fundación Formación de Futuros calle 9B #20-28 Barrio Bretaña.

Orden de la actividad.

• El primer momento del proceso de capacitación tiene como objetivo optimizar el uso de las redes sociales y el correcto manejo de las mismas. Pretende que de manera fácil se pueda entender la facilidad de manejar Facebook e Instagram con una misma cuenta.

• En la continuación de este proceso se introdujo que la mejor manera de optimizar amabas redes era por medio de una sola cuenta, la cual se creó exclusivamente para el ingreso a ambas redes, como no se quería que el Facebook de Connie Abril (Funcionaria de la Fundación) quedará con la responsabilidad de que solo con su perfil se pueda acceder a la Fan Page y ningún otro pudiera tener acceso. Lo cual nos llevó a creación del correo nuevo para la abrir un nuevo perfil de Facebook, ponerlo como administrador y así cualquier funcionario de la fundación pueda ingresar.

• Se muestra como desde el correo se puede ingresar a las redes sociales de la fundación.

• Actividad 1: Hacemos que los funcionarios de la fundación abran desde los computadores el Facebook para que se demuestre lo fácil que es el acceder con el nuevo correo, de igual manera desde el dispositivo móvil con el mismo correo y contraseña ingresar al Instagram.

• Actividad 2: Por medio de la plataforma gratuita en línea llamada CANVA, se vinculó el nuevo perfil de Facebook para tener toda la información

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guardada de diseño de imágenes que de ahora en adelante se hagan desde la Fundación.

• Luego de esto se explicó el correcto manejo de colores del cual se encargó Danny Arboleda, de su significado de cada uno y cuáles son sus contrastes o complementos. Como en la psicología del color influyen las diferentes emociones y que se quiere trasmitir.

• Actividad de cierre: Al brindar todas las bases y junto a nosotros hicimos la implementación practica de hacer las piezas publicitarias para las diferentes redes sociales, las cuales con el programa en línea canva.com nos brindan, se pensó alguna actividad próxima y cada uno desde su creatividad se puso en la tarea de hacer su imagen para su próxima publicación.

Recursos:

Computadores portátiles Wifi y acceso a internet de la Fundación Mesas y sillas para los funcionarios y capacitadores

5.2 RECOLECCIÓN DE DATOS

• Segmento meta: Jóvenes en protección del ICBF en la casa hogar San José.

• Participantes: 30

NOTA: El taller fue elaborado gracias a la ayuda de Henry Quiñones egresado del sistema de protección y funcionario de la Fundación Formación de Futuros.

Facilitadores:

• Henry Quiñones, Funcionario de FFF.

• Daniel Alejandro Coronado, Estudiante de Mercadeo y Negocios Internacionales. Universidad Autónoma de Occidente.

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• Miguel Ángel Rodallega, Estudiante de Mercadeo y negocios Internacionales / Contaduría Pública, Universidad Autónoma de Occidente.

• Danny Arboleda, Estudiante de Ingeniería Multimedia, Universidad Autónoma de Occidente.

Única Sesión.

• Objetivo de la Actividad: Generar confianza con los jóvenes que se encuentran en la casa hogar San José y de esa manera obtener información necesaria para la correcta orientación de actividades de FFF para el fortalecimiento y apoyo a estos jóvenes con su proyecto de vida.

• Fecha: Martes 27 de Noviembre de 2018

• Hora: 9:30 am – 10:30

• Lugar: Casa hogar San José.

Orden de la actividad.

• En primera instancia se elaboraron días antes las encuestas tanto para los jóvenes como los capacitadores de la casa hogar San José y así con ellas obtener la información necesaria para que la fundación pueda orientar sus actividades.

• Se desplazó desde la fundación a la casa hogar San José (relativamente Cerca) para la realización de la actividad.

• Se llegó a la casa hogar y se esperó que los jóvenes terminaran actividades de la misma institución para que nos regalaran el espacio y el lapso de tiempo para desarrollarla.

• Se adecuó todo el lugar moviendo mesas y asientos para tener un lugar amplio donde pudiéramos realizar la actividad rompe hielo.

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• Actividad Rompe hielo: consistió en jugar en grupos el juego piedra, papel y tijera pero en vez de estos elementos era escopeta, conejo, pared, en el cual dividimos el grupo de jóvenes en dos se ponían de acuerdo como equipo y tenían que sacar el mismo movimiento, y el que sacara lo que derrumbaba al equipo contrario ganaba punto (pared para escopeta, escopeta caza conejo, conejo salta pared) en esta actividad la capacidad de trabajar en equipo y lograr un fin de manera divertida se vio reflejada.

• Posterior a la actividad se hizo una pequeña reflexión la cual es que cualquiera puede lograr grandes cosas cuando se trabaja en equipo y se quiere cumplir un objetivo.

• Para culminar a cada uno de los jóvenes que participaron se les regalo un dulce como forma de agradecimiento y realizaron la encuesta ya mencionada. Donde cada uno plasmo sus intereses y dificultades para realizar futuros talleres y capacitaciones en la Fundación.

• Recursos:

Encuestas Paquete de Bombones Lapiceros Mesas y asientos Espacio donde hacer la actividad

• Como conclusión de la actividad se reunió información valiosa donde los

encargados de la fundación pueden tomar decisiones y de esa manera orientar sus futuras actividades para acompañar y fortalecer a estos jóvenes.

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Figura 3 Visita al centro de protección San José

Figura 4 Participación en evento de recaudo "Donatón"

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Figura 5 Taller de intervención y capacitación

Figura 6 Taller de intervención y capacitación

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6. CONCLUSIONES

Los resultados obtenidos al finalizar la pasantía comunitaria fueron gracias al apoyo de las personas de la Fundación quienes estuvieron muy atentos a colaborar con todo lo solicitado para este proyecto. De igual forma, la Universidad también siempre estuvo presente para aclarar las dudas a medida del desarrollo del proyecto.

Actualmente la Fundación cuenta con una ventaja al tener un inventario de plantas con las cuales el vivero puede entrar en operaciones. Además, teniendo en cuenta que las plantas fueron adquiridas mediante donación y no se tuvieron que realizar pagos para obtenerlas, se cuenta con un buen capital de trabajo para poner en marcha esta unidad de negocio.

Al realizar la estructura de costos, se buscó establecer todos los costos incurridos para el funcionamiento del vivero, estableciendo los costos fijos, márgenes de contribución por cada tipo de planta, la participación que tenía cada una según sus unidades en inventario, para luego establecer un punto de equilibrio en unidades. Lo anterior es importante porque permite conocer las unidades que se deben vender para cubrir como mínimo los costos fijos de un periodo.

Al decidirse por implementar el vivero como fuente generado de ingresos, la Fundación al ser entidad sin ánimo de lucro no está incurriendo e ninguna falta o acción indebida, por lo que se le permite obtener ingresos de actividades diferentes a las donaciones siempre y cuando estos recursos se destinen como apoyo al sostenimiento y/o desarrollo de la labor social desempeñada por la fundación.

Por lo tanto, vincular el vivero como una de las actividades de recaudo para la Fundación Formación de Futuros es adecuado, siempre y cuando se disponga de una persona dedicada a cuidar, dar un buen manejo y realizar labores para la venta de las plantas, con el fin de que gradualmente se vayan logrando los resultados planteados, teniendo en cuenta también, el análisis realizado en el presente trabajo.

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7. RECOMENDACIONES

Es importante que la fundación siempre este en la constante búsqueda de actividades o proyectos que generen ingresos para su propio sostenimiento.

Se recomienda que la persona encargada del vivero deba ser alguien que se motive al realizar esta labor, es conveniente considerar un sistema de comisiones para aumentar la venta de plantas.

Realizar publicidad al vivero para que las personas del sector conozcan que dentro de la fundación se venden diferentes tipos de plantas, mencionando que lo recibido por las ventas se destina para dar continuidad a los programas brindados por la fundación.

Con el análisis financiero realizado, se recomienda que una vez tomada la decisión de formalizar el vivero, se tenga en cuenta las unidades estimadas para alcanzar por lo menos el punto de equilibrio.

Considero importante la posibilidad de especializarse en dos o tres tipos de plantas mientras se está empezando a adquirir la experiencia con el vivero. Las suculentas son de mayor rotación y cuentan con una mayor participación en inventario, por lo que se deberían priorizar los tipos de plantas.

Se recomienda, según los resultados obtenidos por el vivero, empezar a producir directamente las plantas por la fundación, en un lugar más amplio y adecuado para ir mejorando las condiciones del vivero.

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