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ANÁLISIS PARA LA REFORMA DEL
SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
29 de Septiembre de 2017
CPCESFE
15º Jornadas Nacionales Tributarias, Previsionales, Laborales y
Agropecuarias
Dr. Vicente Lourenzo
Sistema Tributario Argentino
Complejo
Desprolijo
Inequitativo
Lleno de dobles imposiciones
Exceso de Presunciones
Regímenes de Retención y Percepción desfinanciando a la Pyme
Falta de actualización de Saldos a Favor
No aplicación del Ajuste por Inflación
PRESION FISCAL EN LAS PYMES
Análisis del Pasivo de una pyme.
Conformado por una gran cantidad
de Planes de Facilidades de pago
tanto nacional, como provincial y
Municipal
PRESION FISCAL EN LAS PYMES
Justifica la cantidad de PFP y Moratoria a
lo largo de los últimos 20 años
Dec. 935/1997
Dec. 93/2000
Dto 1384/2001
Dto 338/2003
RG 3451/2013
Dto 392/2016
RG 3516
RG 3541
Ley 26,476
RG 3516
RG 3541
RG 3827
PRESION FISCAL EN LAS PYMES
Justifica la cantidad de PFP y Moratoria a
lo largo de los últimos 20 años
Último blanqueo Moratoria Fiscal adhirieron 475.000 contribuyentes
Mayoritariamente PYMES Comercio y servicios
Industria manufacturera
Transporte
Construcción
SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO
SUPERPOSICION DE TRIBUTOS NACIONALES, PROVINCIALES Y
MUNICIPALES
PREOCUPANTE
PACTO FISCAL ASUMIDO EN 1993 Y APLICADO EN SU TOTALIDA
EN 1999 FRACASO ATENTO A QUE REDUJO A LA MERA EXENCIÓN
O BAJA DEL IIBB EN LA ETAPA PRODUCTIVA
SISTEMA TRIBUTARIO ARGENTINO
SUMAMENTE PREOCUPANTE
Desde 2010 TODAS las provincias han subido su tasa de IIBB, ya sea en algún
sector u otro, y eliminaron exenciones a muchísimas actividades
AMBITO MUNICIPAL: Abuso de Tasas Retributivas de Servicios y Contribuciones
Ya sea por la creación de nuevas Tasas o por Aumento de las ya existentes.
REFORMA FISCAL – BENEFICIOS DE LA LEY
PYME
PRIMERA LEY QUE TRAE VERDADEROS BENEFICIOS
FISCALES A LAS PYMES Y QUE EN DEFINITIVA REDUCEN LA
PRESION FISCAL
REFORMA FISCAL – BENEFICIOS DE LA LEY
PYME
PORQUE LA ADHESION A LA LEY NO ES MASIVA???
DEBIDO A QUE AÚN NO SE PERCIBEN ESOS BENEFICIOS, A SABER:
IVA A 90 días: una vez pasado ese ciclo, al prohibirse su inclusión en Planes permanentes se desestima
Pago a cuenta del Impuesto al Debito y Crédito a cuenta de Ganancias: la Pyme observa que la retención se sigue realizando y la mayoría aun no pudo percibir el beneficio por no haberse liquidado aun el impuesto
Exención del Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta: Ídem punto anterior
Pago a cuenta de Ganancias de las Inversiones Productivas: 20 meses de caída sin intensión de inversión.
REFORMA FISCAL – BENEFICIOS DE LA LEY
PYME
Desde CAME reclamamos la reglamentación de los Art. 10 y 11 de la Ley.
Art. 10 - Facúltese al Poder Ejecutivo nacional para implementar programas
tendientes a compensar a las MIPYMES en las zonas de frontera, aplicar herramientas
fiscales así como incentivos a las inversiones productivas y turísticas.
Art. 11 - Establécese que los beneficios impositivos a las MIPYMES que otorga la
presente ley tendrán un diferencial de como mínimo cinco por ciento (5%) y como
máximo quince por ciento (15%) cuando las mismas se desarrollen en actividades
identificadas como pertenecientes a una economía regional.
REFORMA FISCAL – LEY DE APOYO AL
CAPITAL EMPRENDEDOR
Sociedades por Acciones Simplificadas (SAS)
Registro de Instituciones de Capital Emprendedor
Fondo Fiduciario para el Desarrollo del Capital Emprendedor
(FONDCE)
Incentivo al inversor de capital emprendedor
Habilita el Crowdfunding público
Fomentará a las aceleradoras
PROPUESTA
LA SUSTITUCION DEL IMPUESTO A LOS INGRESOS BRUTOS
POR UN IMPUESTO NACIONAL, EN ALGUNA MEDIDA
SIMILAR AL ACTUAL, AL VALOR AGREGADO PERO CON
FACETAS DISTINTIVAS Y REVISTIENDO UN CARÁCTER
AUTONOMO QUE DENOMINARIAMOS IVA PROVINCIAL
O A LOS AGREGADOS ECONOMICOS
PROPUESTA
IVA PROVINCIAL
De tipo plurifásico gravará el valor total del consumo
divido por etapas.
No generará piramidación ni acumulación.
PROPUESTA
DEBE ESTAR CONTEMPLADO UN NUEVO REGIMEN DE
COPARTICIPACIÓN MUNICIPAL A TRAVES DE UN COMPROMISO DE
NO GENERAR NUEVAS TASAS Y CONTRIBUCIONES MUNICIPALES Y
REDUCIR O ELIMINAR LAS YA EXISTENTES
OBJETIVO
EVITAR QUE EL MUNICIPIO SE VEA “OBLIGADO” A EFECTOS DE CUBRIR SUS
DEFICIT A LA CREACION DE NUEVAS TASAS O CONTRIBUCIONES
RESUMEN FINAL
POR LA MAYOR EFICIENCIA TECNOLÓGICA QUE POSEEN EN LA ACTUALIDAD LOS
DISTINTOS ORGANOS DE RECAUDACIÓN NACIONAL, PROVINCIAL Y MUNICIPAL SE
HACE IMPRESCINDIBLE:
1) AUMENTAR LA BASE DE CONTRIBUYENTES.
2) DEPURAR LA ACTUAL BASE FACILITANDO DE ALGÚN MODO LA BAJA DE
CONTRIBUYENTES QUE EN LA ACTUALIDAD NO SON TALES.
3) GENERAR PARA LA PYME Y EN PARTICULAR, PARA LA MYPYME UN REORDENAMIENTO
DE LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS QUE PERMITAN REDUCIR COSTOS
ADMINISTRATIVOS QUE HOY INCIDEN EN FORMA DIRECTA SOBRE LA RENTABILIDAD.