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5/26/2018 asientos contables

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ASIENTOS DE AJUSTE: ACUMULADOS

6.1 Qu significa el !"in# $e!%# c#na'le(

Es$aci# &e ie"$# en el )ue &e'en !en&i!se * !egis!a!se #s l#s !esulas &e laeni&a&+ gene!al"ene es un e,e!cici# &e ce "eses -1 a#/ en el cual &e'enacu"ula!se l#s ing!es#s * l#s gas#s+ in&e$en&iene"ene &e la fec0a en )ue se $aguen.!inci$i# 23sic# &e C#na'ili&a& 4u'e!na"enal )ue esa'lece )ue la 5i&a &e un ene se&i5i&e en $e!i#s unif#!"es $a!a efec#s &el !egis!# &e las #$e!aci#nes * &einf#!"acin &e las "is"as.

6.7 Cu3l es la finali&a& &e l#s asien#s &e a,use(

Se $!e$a!an c#n el #',e# &e !egula!i8a! algunas cuenas * c!ea! las $!#5isi#nes )ue seannecesa!ias+ anes &e ela'#!a! el 'alance gene!al *9# s#n l#s )ue ienen $#! #',e#!egis!a! la $!&i&a # &is"inucin &el 5al#! il &e l#s aci5#s fi,#s+ e;clu*en e!!en#s&e'i al us#+ # la accin &el ie"$# # la #'s#lescencia+ &e al "ane!a )ue el c#s# &eun aci5# fi,# &e'e e;$i!a! &e "ane!a g!a&ual en f#!"a &e gas# &u!ane su 5i&a il.

6.< En )u $a!e &el cicl# c#na'le se 0acen l#s asien#s &e a,use(

Al finali8a! un e,e!cici# c#na'le+ l#s sals )ue a!!#,an las cuenas &el "a*#! n#!e$!esenan la siuacin !eal+ *a )ue e;isen &i5e!sas $a!i&as )ue "#&ifican a sas. Es

necesa!i#+ $#! l# an#+ !eali8a! un an3lisis &e ca&a una &e las cuenas &e "a*#!+ * ena)uellas cu*#s sal n# c#inci&e c#n la !eali&a&+ se!3 n&e se lle5e a ca'# l# )ue sec#n#ce c#"# Asientos de Ajuste+ &e al f#!"a )ue &ic0# sal !efle,e una cani&a& l#"3s a$ega a l# )ue se )uie!e $!esena! en la c#na'ili&a& &el ene ec#n"ic#.

#! l# an#+ l#s asien#s &e a,use se c#nsi&e!an c#"# a)uell#s asien#s necesa!i#s $a!a)ue l#s sals &e las cuenas &e "a*#! !e$!esenen la !eali&a&+ es#s asien#s serealizan antes de elaborar los Estados Financieros.

6.= Qu significa el gas# acu"ula(

Significa )ue se 0a incu!!i en un gas#+ $e!# &e'i a )ue el $ag# &e ese n# se e;igesin# 0asa una fec0a $#se!i#!+ el gas# an se a&eu&a+ es &eci! an n# se 0a $aga.

6.> Qu significa !ena acu"ula&a(

Su"a &e #&a la !ena #'eni&a &u!ane un $e!%# &e ie"$# &ee!"ina.

6.6 Ca&a cu3n# en&!3 )ue 0ace! asien#s &e a,uses una c#"$a%a )ue cie!!e susli'!#s una 5e8 al a#(


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Cuan el au&i#! &escu'!e e!!#!es i"$#!anes en l#s !egis!#s &e c#na'ili&a&+ &e'enc#!!egi!se l#s esas financie!#s. #! e,e"$l#+ si el cliene n# !e&u,# &e f#!"aa&ecua&a el in5ena!i# en cuan# a "ae!ias $!i"as #'s#leas+ el au&i#! $ue&e 0ace! una,use $a!a !efle,a! el 5al#! &e !eali8acin &el in5ena!i#. Aun)ue el asien# &e a,use

&escu'ie!# en la au&i#!ia %$ica"ene l# $!e$a!a el au&i#!+ s#s &e'en se! a$!#'a$#! el cliene $#!)ue la a&"inis!acin iene la !es$#nsa'ili&a& $!inci$al $#! la$!esenacin !a8#na'le &e l#s esas financie!#s.

Sl# l#s asien#s )ue afecen en f#!"a !ele5ane la $!esenacin !a8#na'le &e l#sesas financie!#s+ &e'en se! 0ec0#s. La &ee!"inacin &e cu3n a,usa! un e!!#! se

'asa en el i"$ac# )ue en&!3 &ic0# e!!#! en l#s esas financie!#s &e la e"$!esa )uese !ae. El au&i#! &e'e !ec#!&a! )ue 5a!i#s e!!#!es n# i"$#!anes )ue n# se a,usan

$ue&en #casi#na! un e!!#! gl#'al i"$#!ane cuan se c#"'inan. Es c#"n )ue l#sau&i#!es !esu"an #s l#s asien#s )ue n# 0a*an si !egis!as en un $a$el &e!a'a,# a$a!e c#"# "e&i# $a!a &ee!"ina! su efec# acu"ulai5#.

Al finali8a! el $e!i# c#na'le+ las cuenas &e'en $!esena! su sal !eal+ $#! cuan#es#s 5al#!es se!5i!3n &e 'ase $a!a $!e$a!a! esas financie!#s. Cuan l#s sals &elas cuenas n# s#n !eales es necesa!i# au"ena!l#s+ &is"inui!l#s # c#!!egi!l#s "e&ianeun asien# c#na'le lla"a asien# &e a,use.

6.1 La c#"$a%a In5e!si#nes Caalua S.A.+ $!e$a!a 'alances "ensuales ce!!an susli'!#s al final &e "es. El 1> &e "a!8# in5i!i ? 1@@.@@@ en &e$si#s a !"in# en el2anc# 4ana&e!# $a!a !ei!a!l#s al ca'# &e !es "eses. Es#s &e$si#s $agan el 7=anual &e ine!eses $#! !i"es!e 5enci.

Se !e)uie!e -en l#s li'!#s &e In5e!si#nes Caalua S.A.:

a)Asien#s &e a,use $a!a !egis!a! l#s ine!eses ganas a fines &e "a!8#+ a'!il *"a*#.

b)El asien# $a!a !egis!a! el !e"'#ls# &el ca$ial "3s l#s ine!eses a ,uni# 1>.

16 &%as. Ma!8#


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Ma!G@@+@@Fef. a!a !egis!a! el $ag# &e in. !ee"'#ls# &e ca$ial.

6.7 Fena Ca! &e C#l#"'ia S.A al)uil un 5e0%cul# a C#l$ina! L&a. A !a8n &e ?11>@@&ia!i#s el &%a 76 &e ,uni#. El ca!!# fue &e5uel# el > &e ,uli#+ fec0a en la cual C#l$ina!

$ag a Fenaca! la su"a &e ?11>@@@.A"'as e"$!esas cie!!an sus li'!# "ensual"ene.

Se !e)uie!e:

Asien# &e a,use

Asien# &e cie!!e c#!!es$#n&iene al a,use

Asien# &el $ag# a ,uli# >


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Fenaca! &e C#l#"'ia S.A

Li'!# Dia!i#

ECA DETALLE AFCIAL DE2E A2EF

JunG.>@@+@@

4as# acu.; >.>@@+@@Fef:#! !egis!a! in.De5enga $e!# n# $aga

JunG.>@@+@@

Ca,a 11>.@@@+@@Fef. $a!a !egis!a! $ag# &eal)uile! en la fec0aac#!&a&a.


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C#l$ina! L&aLi'!# Dia!i#ECA DETALLE AFCIAL DE2E A2EF JunG.>@@Fef. asien# &e cie!!e &e !enas

ECA DETALLE AFCIAL DE2E A2EF JunG.>@@Fena acu". $#! c#'!a! >.>@@

Fef. $a!a !egis!# c#'!# &e al)uile! en la fec0aac#!&a&a


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ASIENTOS DE AJUSTE: DIEFIDOS

.1 Qu se )uie!e &eci! cuan se 0a'la &e )ue en l#s acu"ulas el efeci5# seK"ue5e c#n !ea! "ien!as )ue en l#s &ife!is se K"ue5e c#n anici$acin(

El efeci5# en l#s acu"ulas se "ue5e en un $e!i# c#na'le $#se!i#! "ien!as )ueen l#s &ife!is l# !eali8a c#n ane!i#!i&a&.

.7 Un e&ifici# es un aci5# fi,#. Sin e"'a!g#+ en !"in#s gene!ales+ $ue&e a"'inc#nsi&e!a!se c#"# un gas# $aga $#! anici$a( E;$li)ue.

si $#!)ue c#n el ie"$# ese aci5# se &e$!ecia+ en #!as $ala'!as cuan &is"inu*e el

5al#! &el aci5# + l#s gas#s au"ena!an+ sa'e"#s )ue Ke&ific# se c#n5ie!e en gas#sc#n el $asa! &el ie"$#+ $#! e,e"$l# si se )uie!e asegu!a! el e&ifici# c#"# una $li8a *se la $aga &e'e"#s c!ea! #!a cuena )ue se c#n5ie!e en gas#.

.< C#n efeci5i&a& a fe'!e!# > &e 1B7 se #"a una $li8a c#n!a incen&i# en une&ifici#+ a un !"in# &e un a#. El


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&e un c3lcul# &el 5al#! &el segu!# &i5i&i $a!a l#s "eses en el )ue se !eali8# elc#n!a# &el segu!#

.> Da )ue la 5i&a il &e un aci5# &e$!ecia'le n# $ue&e &ee!"ina!se c#n $!ecisin.Es c#!!ec# 0ace! un ca!g# $e!i&ic# $#! &e$!eciacin( E;$li)ue

Si+ *a )ue las &e$!eciaci#nes se efecan &e acue! a la Le* &e Fgi"en T!i'ua!i#Ine!n# * a"'in $#!)ue el ca!g# $e!i&ic# $#! &e$!eciacin se efeca $a!a efec#s &e5al#!acin &el aci5#+ $e!# si se n#a algn &es'alance en!e la &e$!eciacin * l# !eal&e'e 0ace!se un a,use.

.6 Es3 use& &e acue! c#n la afi!"acin &e )ue la ganancia # la $!&i&a neacalcula&a $#! una c#"$a%a en un $e!i# &a n# $asa &e se! una a$!#;i"acin.E;$li)ue.

Si *a )ue l#s !esulas &e $!&i&as # ganancias neas 5a!%an &e acue! a l#s a,uses)ue se !ealicen a l#s si,e#s a &e$!eciacin+ c#"# l# e;$lica"#s en la !es$uesa &e laane!i#! $!eguna.

. Qu clase &e &ife!is afecan l#s $asi5#s &e una c#"$a%a(

T#s l#s $!eGc#'!as

. Cuan la !ena &ife!i&a llega a se! !ena causa&a se afecan l#s $asi5#s &e lac#"$a%a( De )u "#( Se afecan l#s aci5#s( C"#(

Cuan se !eci'e una !ena $#! a&elana se iene una !ena &ife!i&a * se c#n5ie!e en!ena causa&a cuan el se!5ici# $#! el cual se c#'! es en!ega -!eali8a/+ es#&is"inu*e l#s $asi5#s &e la c#"$a%a ,un# a l#s aci5#s *a )ue nues!#s in5ena!i#s&is"inu*en.

.B unci#na!%a el sise"a c#na'le si se 0icie!#n c!&i#s &i!ec#s a l#s aci5#s fi,#ssie"$!e )ue #cu!!e un a,use $#! &e$!eciacin( E;$li)ue

N#+ $#!)ue cuan se 0ace el asien# &e &e$!eciacin+ en luga! &e ac!e&ia! a la cuena&el aci5# se ac!e&ia a la cuena &e &e$!eciacin acu"ula&a. La cuena $e!"anece enl#s li'!#s+ * en el 'alance gene!al a$a!ece!3 !esa&a la cuena &el cai5# !es$eci5#+"ien!as esa uli"a c#nine a$a!ecien en &ic0# 'alance. C#"# esa cuena sia"esa

$!esena sie"$!e un sal c!&i#+ $#&!%a "#s!a!se ,un# c#n l#s $asi5#s sin e"'a!g#+a$a!ece !esa&a+ al la &e l#s aci5#s+ &e la cuena &el aci5# !es$eci5#.

.1@ En &icie"'!e


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Si n# se 0icie!en algn asien# &e a,use $a!a !egis!a! el gas# &e un "es &e la $li8a &esegu!#+ l#s esas financie!#s "#s!a!%an algun#s asien#s e)ui5#cas. El esa &e!enas * gas#s $#! e,e"$l# n# 0a!%an "encin &el gas# &e segu!# * $#! an# lacani&a& "#s!a&a n# se!%a la c#!!eca en la ganancia nea.

El 'alance gene!al+ $#! su $a!e+ a"'in alece!%a &e #!# e!!#! en la seccin &eaci5#s+ al "#s!a!a un 5al#! &e segu!# )ue *a 0a si &is"inui.

.11 Diga si use& c!ee # n# )ue la siguiene afi!"acin es 53li&a # a,use )ue&e'inse 0ace! n# se 0ace+ afeca a l#s !es esas financie!#s.

Si+ *a )ue es# 5a!%a l#s ing!es#s

2alance &e c#"$!#'acin

Si el a,use n# se 0ace+ en el 'alance &e c#"$!#'acin n# se sal&a ni &is"inu*e el 5al#!&e la cuena l# )ue afeca al "#"en# &e cua&!a!.

2alance &e !esulas

Si el a,use n# se !eali8a n# a$a!ece!an cuenas en l#s gas#s #$e!ai5#s c#"# $#!e,e"$l# el gas# &e$!eciacin+ l# )ue afeca!3 en el !esula final *a sea $e!&i&a #ganancia

2alance &e Siuacin final

Si el a,use n# se !eali8a l#s sals &e las cuenas en las cuales se &e'%a !eali8a! a,usec#"# en l#s aci5#s &e$!ecia'les * a"#!i8a'les n# &is"inui!an su 5al#!+ l# )ue afecaen el !esula final

.17 Cu3l es la &ife!encia en!e la c#na'ili&a& a 'ase &a causacin * la c#na'ili&a& a'ase &e ca,a( Cu3l 'ase se c#nsi&e!a "3s a$!#$ia&a( #! )u(

La c#na'ili&a& a 'ase &e causacin es a)uella )ue efeca a,uses $a!a acu"ulas *&ife!is c#n el fin &e )ue las !enas * l#s gas#s )ue&en !egis!as en el $e!i# en elcual se gena!an. L# c#n!a!i# suce&e c#n la c#na'ili&a& a 'ase &e ca,a )ue es cuan sesigue esa 'ase+ n# se 0acen asien#s &e a,use $#! acu"ulas * &ife!is las !enas *l#s gas#s se c#na'ili8an cuan se "ue5e el efeci5# c#!!es$#n&iene+ 'ien sea )ue se"ue5a c#n !ea! # c#n anici$acin


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La 'ase "3s a$!#$ia&a es la c#na'ili&a& a 'ase &e causacin $#! )ue !efle,a la c#!!ecauili&a& # la $e!&i&a en ca&a $e!i# * $#! esa !a8n es la 'ase "3s uili8a&a $#! lagene!ali&a& &e las e"$!esas * l# neg#ci#s i"$#!anes

.1 AFFENDAMIENTOS DEL NOFTE S.A. FECI2I EN ENEFO 1 LA SUMA DE

?


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IMEFIALR1Ru'lici&a&

$!e$aga&a6@@@@@

Ca,a 6@@@@@

R7R4as# $u'lici&a& 7@@@@@

u'lici&a& $!e$aga&a 7@@@@@R


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JunG@1 E&ifici# B6@@@@

Te!!en# 17@@@@@

Ca,a 1@B6@@@@

Fef. $#! &e$!eciacin &e e&ifici#s

.< ASIENTO DE AJUSTE OF DEFECIACIN A A4OSTO


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L#s "ae!iales c#"$!as &u!ane el a# c#sa!#n ?B=.B=@+ l#s cuales se ca!ga!#n aK"ae!iales &e c#nsu"#. Esa cuena en%a un sal &e ?11.76@ en ene!# 1. se #" unin5ena!i# f%sic# en &icie"'!e @@.

GGGGGGGGGGGGGGGG;GGGGGGGGGGGGGGGGGG

4as# "ae!iales usas B=@. Esa cani&a& se ca!g# a KAl)uile! $aga $#! Anici$a

ECA DETALLE AFCIAL DE2E A2EF 1B6< 4as# A!!ien 1@&icG.@@@ 0asa &icie"'!e


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a!a !egis!a! las c#"isi#nes acu"ula&as

Ca,a 7>.@@@

C#"isi#nes acu"ula&as $#! C#'!a! 7>.@@@

a!a a,usa! la c#"isin acu"ula&a

g/ La c#"$a%a &e$!ecia sus e&ifici#s en 7@ a#s. El sal &e la cuena e&ifici#s enene!#1 e!a &e ? 11.


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DX2ITOS CFXDITOSCa,a * 2anc#s 17@@@@Segu!# $!e$aga 71@@@@A!!en&a"ien# $!e$aga 11>@@Mae!iales &e c#nsu"# 116>@@E)ui$# &e #ficina 1@@@&e$!ec. Acu"ula&a e). Oficina 1=67>Sala!i#s acu". H $aga! @Se!5ici#s !eci'is $#! anici$. 1B@@Acci#nes >@@@@@Fena ine!eses 116@@Fena c#"isi#nes 1@7@@4as# sala!i#s 11


15/16

&icG=@@@suels $#! $aga! >=@@@Fef: a,uses

&icG


16/16

TOTALES 1@

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