Aspectos Fiscales en la industria...
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Aspectos Fiscales en la
industria Agroalimentaria
Fecha y lugar: 28 de octubre 2017,
Lanjarón
IMPARTIDO POR: Sergio Hurtado Lara
Responsable Financiero
MODELO DE GESTIÓN
ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA
(APICULTURA)
1.INTRODUCCIÓN 2.IVA
1.IVA RÉGIMEN GENERAL 2.IVA RÉGIMEN ESPECIAL
AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA
3.IVA RÉGIMEN SIMPLIFICADO 3.IRPF
1.IRPF ASPECTOS GENERALES 2.IRPF ESTIMACIÓN OBJETIVA 3.IRPF ESTIMACIÓN DIRECTA
MODELO DE GESTIÓN 1. INTRODUCCIÓN
1.SISTEMA FISCAL ESPAÑOL*
HACIENDA ESTATAL
HACIENDA AUTONOMICA
HACIENDA LOCAL
IMPUESTO DE SOCIEDADES
IRPF NO RESIDENTES
IMPUESTOS ADUANEROS
IRPF (50%)
IVA (50%)
IRPF (50%)
IVA (50%)
IMPUESTO PATRIMONIO
IMPUESTO DE SUCECIONES Y
DONACIONES
TPO,AJD, OS
IMPUESTOS ESPECIALES
IAE,IBI,IMPUESTO
CIRCULACIÓN,OBRAS,TASAS
MODELO DE GESTIÓN 1. INTRODUCCIÓN
MODELO DE GESTIÓN 1. INTRODUCCIÓN
IMPUESTOS DIRECTOS: Son los
impuestos que se aplican sobre una
manifestación directa o inmediata de la
capacidad económica, como la obtención
de una renta o la posesión de un
patrimonio.
IMPUESTO INDIRECTOS: Son los
impuestos que se aplican sobre una
manifestación indirecta o mediata de la
capacidad económica, como la circulación
de la riqueza, bien por actos de consumo
o bien por actos de transmisión.
CLASES DE IMPUESTOS
IRPF
IMPUESTO
SOCIEDADES
IAE
IBI
IVA
ADUANAS
HIDROCARBUROS
II.EE
MODELO DE GESTIÓN
ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA
(APICULTURA)
• TIPO DE RÉGIMEN IRPF TIPO DE RÉGIMEN EN IVA
• ESTIMACIÓN DIRECTA IVA RÉGIMEN GENERAL
• ESTIMACIÓN OBJETIVA IVA RÉGIMEN ESPECIAL AGRICULTURA,
GANADERÍA Y PESCA
• ESTIMACIÓN OBJETIVA IVA RÉGIMEN SIMPLIFICADO
MODELO DE GESTIÓN
ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA
(APICULTURA)
2.1 RÉGIMEN GENERAL IVA
MODELO DE GESTIÓN 2.1 RÉGIMEN GENERAL
Un Impuesto de naturaleza INDIRECTA que recae en el CONSUMO DE BIENES Y SERVICIOS.
GRAVA TRES CLASES DE OPERACIONES:
1º Entregas de bienes o prestaciones de servicios realizadas por empresarios y profesionales en el desarrollo de su actividad, realizada en el TAI 2º Adquisiciones intracomunitarias de bienes. 3º Importaciones de bienes.
¿ Qué es el IVA?
MODELO DE GESTIÓN 2.1 RÉGIMEN GENERAL
FUNCIONAMIENTO GENERAL DEL IMPUESTO
EMPRESARIO
PROVEEDOR
(MATERIAS PRIMAS)
EMPRESARIO
CONSUMIDOR/
CLIENTE
IVA A INGRESAR = IVA REPERCUTIDO > IVA SOPORTADO
IVA A DEVOVER = IVA REPERCUTIDO < IVA SOPORTADO
IVA SOPORTADO
IVA REPERCUTIDO
IVA SOPORTADO
IVA REPERCUTIDO
TIPO:
21% 10%
4%
MODELO DE GESTIÓN 2.1 RÉGIMEN GENERAL
EFECTO FINAL
EMPRESARIO
PROVEEDOR
(MATERIAS PRIMAS)
EMPRESARIO
CONSUMIDOR/
CLIENTE
IVA A INGRESAR = IVA REPERCUTIDO > IVA SOPORTADO
IVA A DEVOVER = IVA REPERCUTIDO < IVA SOPORTADO
IVA SOPORTADO
IVA REPERCUTIDO
IVA SOPORTADO
IVA REPERCUTIDO
EL IMPUESTO LO
PAGA
FINALMENTE EL
CONSUMIDOR
FINAL
PERO QUIEN LO
INGRESAN EN EL
TESORO SON LOS
EMPRESARIOS Y
PROFESIONALES
MODELO DE GESTIÓN
Trimestre Volumen de Ingresos
TIPO DE GRAVAMEN
Cuota Repercutida
Cuota Soportada
Cuota DEVENGADA
1T 6.000 € 10% 600 € 250 € 350 €
2T 7.200 € 10% 720 € 300 € 420 €
3T 7.800 € 10% 780 € 350 € 430 €
4T 6.600 € 10% 660 € 100 € 560 €
TOTAL 27.600 € 2.760 € 1.000 € 1.760 €
EFECTO EN EMPRESARIO CUOTAS SOPORTADAS
CUOTA REPERCUTIDA 2.760 €
CUOTA SOPORTADA 1.000 €
CUOTA DEVENGADA 1.760 €
EFECTO ANUAL 0,00 €
2.1 RÉGIMEN GENERAL
MODELO DE GESTIÓN 2.1 RÉGIMEN GENERAL
TIPO: porcentaje que se aplica sobre la BI para obtener la cuota. TIPO GENERAL: 21%
¿ tipos de gravamen?
TIPO REDUCIDO 10% -Sustancias y productos susceptible de ser utilizado para la nutrición humana o animal, así como animales, vegetales y los demás productos susceptibles de ser utilizados, para la obtención de estos productos. -Bienes susceptibles de ser utilizado actividades agrícolas y ganaderas. -Aguas aptas para consumo y riego -Productos farmacéuticos. -Flores, plantas, semillas. -Trasporte de viajeros -Servicios de hostelería, restaurante -Determinados servicios efectuados en favor de titulares de explotaciones agrícolas, forestales o ganaderas. -Entrada a museos, galerías de arte
MODELO DE GESTIÓN 2.1 RÉGIMEN GENERAL
¿ tipos de gravamen?
TIPO SUPERREDUCIDO 4% -Los alimentos básicos, pan, harinas, leche, quesos, huevos, fruta, verduras, hortalizas, legumbres, tubérculos y cereal. -Libros, periódicos y revistas. -Los medicamentos de uso humano -Vehículos para personas con movilidad reducida. -Prótesis, implantes para personas con discapacidad. -Viviendas de Protección oficial.
MODELO DE GESTIÓN
¿Cuáles son las obligaciones Formales que hay que cumplir?
1. Obligaciones del Sujeto
Pasivo
2. Obligaciones Censales
2.1 RÉGIMEN GENERAL
3. Obligaciones en materia
de facturación
4. Obligaciones en materia
de Libros Registro
MODELO DE GESTIÓN
1.OBLIGACIONES DE PRESENTAR DECLARACIONES DE
CARÁCTER INFORMATIVO
2. OBLIGACIÓN DE PRESENTAR AUTOLIQUIDACIONES Y DE
INGRESR EL IMPORTE.
3. OBLIGACIONES DE FACTURACIÓN Y CONTABLES.
• Exige la correcta aplicación de las normas de facturación.
Art.29.2e) Ley 58/2003.
• Contenido de la Factura con contenido mínimo.
• Cumplir los plazos de Expedición y envío de factura.
• Obligación de conservar las facturas (EMITIDAS y RECIBIDAS)
• Tienen que llevar contabilidad y los registros que se establezcan,
sin perjuicio de los dispuesto en Código de Comercio (SOLO PARA
EMPRESAS)
OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO
2.1 RÉGIMEN GENERAL
MODELO DE GESTIÓN
Los empresarios o profesionales , sujetos pasivos de IVA han de llevar
los siguientes Libros Registro
1º Libro Registro de Facturas Expedidas
2º Libro Registro de Facturas Recibidas
3º Libro Registro de Bienes de Inversión
4º Libro Registro de determinadas operaciones Intracomunitarias.
5º Libro Registro Especiales:, Régimen simplificado, REAGP, Recibos
Agrarios, Operaciones de bienes usados, objeto de arte, etc…
2.1 RÉGIMEN GENERAL
MODELO DE GESTIÓN
ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA
(APICULTURA)
2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO,
GANADERIA Y PESCA
MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA
Régimen caracterizado porque los empresarios incluidos en el mismo no tienen obligación de repercutir ni de ingresar el impuesto. Al no poder deducir el IVA soportado en sus adquisiciones, tienen derecho a obtener una compensación. Esta compensación es deducible por el empresario que le paga.
MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA
No existe obligación de repercutir, liquidar ni ingresar el impuesto: Por la venta de los productos, ni servicios accesorios. Ventas de inmuebles utilizado exclusivamente en la Agricultura. Tienen derecho a percibir una compensación a tanto alzada por el IVA soportado
¿Cómo Funciona?
¿Qué excepciones existen?
-Las importaciones de bienes -Las adquisiciones intracomunitarias -Las operaciones que se produzcan la inversión de sujeto pasivo
Modelo
309
MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA
Titulares de explotaciones agrícolas, ganaderas, forestales o pesqueras, que no hayan renunciado a este régimen. Así como los servicios accesorios no superando el 20% del volumen total de operaciones
¿Quiénes se pueden beneficiar?
Concepto de explotación agrícola, ganadera, forestal o pesquera
Las que se obtengan de forma directa productos naturales, vegetales o animales, de sus cultivos, explotaciones o capturas. Se incluye, cultivo de flores, semillas, especias, avicultura, apicultura, cunicultura, silvicultura, explotaciones pesqueras en agua dulce, criaderos de moluscos, crustáceos y piscifactorías
MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA
•Sociedades Mercantiles, Cooperativas y SAT •Quienes hubiesen realizado operaciones en este régimen por importe de 250.000 € •Quienes hayan realizado adquisiciones e importaciones por importe de 150.000 € •Quienes renuncien a Estimación Objetiva en IRPF y/o Régimen Simplificado.
SUJETOS PASIVOS EXCLUIDOS
RENUNCIA AL REAGP Durante 3 años
MODELO 036/037 -
DICIEMBRE
PRESENTACIÓN
DE MODELO 303
1T
MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA
CÁLCULO Y REINTEGRO DE COMPENSACIÓN
Operaciones por las que tiene derecho al cobro
de la compensación
1) Entregas de los productos naturales
obtenidos en sus explotaciones a otros
empresarios o profesionales.
2) Prestación de servicios accesorios
Obligados al reintegro de la compensaciones
1) Como regla general el adquiriente de los
bines destinatarios de los servicios
2) Hacienda Pública por las exportaciones o
entregas intracomunitarias mediante
modelo 341.
CUANTÍA COMPENSACIÓN
12 % ACTIVIDADES
AGRÍCOLAS Y
FORESTALES
10,5% ACTIVIDADES
GANADERAS Y
PESQUERAS
MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA
Trimestre Volumen de Ingresos
TASA COMPENSACION Cuota
1T 6.000 € 10,5% 630 €
2T 7.200 € 10,5% 756 €
3T 7.800 € 10,5% 819 €
4T 6.600 € 10,5% 693 €
TOTAL 27.600 € 2.898 €
CUOTAS SOPORTADAS
ANUAL 1.000 €
BENEFICIO POR TASA COMPENSADA
ANUAL 1.898 €
MODELO DE GESTIÓN 2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA
RECIBO DE COMPENSACIÓN:
Para cobrar la compensación, el
destinatario debe expedir un recibo que
debe ser firmado pro el sujeto pasivo
acogido al REAGP, al que debe entregar
una copia
REQUISITO FORMAL
DATOS QUE DEBEN CONSTAR EN EL RECIBO
a) Serie y número: numeración correlativa.
b) Nombre y dos apellidos, razón social, NIF y domicilio del expedidor y del destinatario, así como indicación de que el
titular de la explotación está acogido al REAGP.
c) Descripción de los bienes entregados o servicios prestados, así como el lugar y fecha de las respectivas
operaciones.
d) Precio de los bienes y servicios
e) Porcentaje de compensación aplicado.
f) Importe de la compensación.
g) Firma del Titular de la explotación agrícola, ganadera, forestal o pesquera.
MODELO DE GESTIÓN
¿Cuáles son las obligaciones Formales que hay que cumplir?
1. Llevar un Libro de Registro donde se anoten las operaciones
comprendidas en este régimen y conservar el recibo de
compensación durante 4 años a partir del devengo del
impuesto.
2. Si existen otras actividades acogidas al Régimen Simplificado,
deberá anotar separadamente las adquisiciones a cada sector
diferenciado, incluyendo las del REAGP.
3. Deberán conservar los justificantes
2.2 RÉGIMEN ESPECIAL AGRARIO, GANADERIA Y PESCA
MODELO DE GESTIÓN
2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO EN
AGRICULTURA/GANADERÍA
ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA
(APICULTURA)
MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO EN AGRICULTURA/GANADERÍA ¿Quién se puede acoger a este Régimen?:
Ganadería Independiente
Servicios de cría, guarda y engorde de ganado.
Otros trabajos, servicios y actividades prestados por agricultores, ganaderos y titulares no incluidos en REAGP.
Aprovechamiento que correspondan al cedente en las actividades agrícolas y forestales desarrollados en régimen de aparcería.
Procesos de transformación, elaboración o manufacturas de productos naturales.
MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN
AGRICULTURA/GANADERÍA ¿Qué exclusiones existen para pertenecer a al R.Simplificado?
Que la suma de ingresos de
estas actividades *+ las de
REAGP, en el año
inmediatamente anterior,
superen los 250.000 €.
* Sin incluir subvenciones, ni indemnizaciones, ni IVA, ni R.E
En el caso de “Otros trabajos, servicios
y actividades accesorias, realizada por
agricultores” quedarán excluidos de
este régimen si el conjunto de ingresos
imputados a ellas resulta superior al
correspondiente de las actividades
agrícolas, ganaderas, forestales
El volumen de adquisiciones e
importaciones de bienes y
servicios, en el año
inmediatamente anterior,
excluidas la de inmovilizados
supere los 150.000 €
INGRESOS GASTOS
MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN
AGRICULTURA/GANADERÍA
CÁLCULO DE LA CUOTA: NO EXISTE CUOTA MÍNIMA; es la diferencia entre cuotas devengadas y cuotas soportadas por operaciones corrientes.
* Sin incluir subvenciones, ni indemnizaciones, ni IVA, ni R.E
Trimestre Código Volumen de Ingresos
Índice de Cuota
Cuota devengada
%Ingreso a cuenta
Ingreso a cuenta
1T 07 6.000 € 7% 420 € 32% 134,40 €
2T 07 7.200 € 7% 504 € 32% 161,28 €
3T 07 7.800 € 7% 546 € 32% 174,72 €
470,40 €
Los tres primeros TRIMESTRES presentación modelo 303, mediante ingreso a cuenta.
MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN
AGRICULTURA/GANADERÍA
CÁLCULO DE LA CUOTA 4T: La liquidación final se presenta durante los 30 primeros días del mes de Enero
* Sin incluir subvenciones, ni indemnizaciones, ni IVA, ni R.E
Trimestre
Código
Volumen de Ingresos Anuales
Índice de Cuota
Cuota devengada
Ingresos a cuenta 1T,2T,3T
CUOTAS SOPORTADAS APLICADAS*
Cuota liquida
4T 07 27.600 7% 1.932 € 470,40 € 1.027,60 € 434,00 €
CUTAS SOPORTADAS
APLICACIÓN DEL 1% DE CUOTA DEVENGADA
CUOTAS SOPORTADAS APLICADAS
1.000 € 19,32 € 1.027,60 €
MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN
AGRICULTURA/GANADERÍA
CÁLCULO DE LA CUOTA: RESUMEN
Volumen Anual de Ingresos 27.600,00 €
IVA Repercutido 10% 2.760,00 €
IVA Soportado 1.000,00 €
Ingreso a cuenta 1T,2T,3T 470,40 €
Cuota líquida 4T 434,00 €
RESULTADO R.Simplificado 855,60 €
MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN
AGRICULTURA/GANADERÍA
¿Cuáles son las obligaciones Formales que hay que cumplir?
1. Llevar un Libro de Registro de facturas Recibidas, donde
anotarán las facturas relativas a las adquisiciones e
importaciones de bb y ss, por los que hay soportado el
impuesto.
2. Si existen otras actividades no acogidas al Régimen
Simplificado, deberá anotar separadamente las adquisiciones a
cada sector diferenciado.
3. Llevar un Libro Registro de facturas Expedidas
4. Deberán conservar los justificantes
MODELO DE GESTIÓN 2.3 RÉGIMEN SIMPLIFICADO APLICADO EN
AGRICULTURA/GANADERÍA
¿Cuáles son las obligaciones Formales que hay que cumplir?
1. Presentación de
AUTOLIQUIDACIONES.
Modelo 303 abril, julio,
octubre y enero.
2. Exento de presentación
modelo anual 390 y 347,
se tribute exclusivamente
en R. Simplificado
MODELO DE GESTIÓN
ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA
(APICULTURA)
3.1 IRPF:ASPECTOS GENERALES
MODELO DE GESTIÓN 3.1 IRPF: ASPECTOS GENERALES
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS: Impuesto de
carácter personal y directo, que grava bajo los principios de igualdad,
generalidad y progresividad, la renta de las personas físicas de acuerdo con
su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.
El IRPF está cedido parcialmente a las CCAA
Se aplica en todo territorio español, sin perjuicio de los regímenes forales.
MODELO DE GESTIÓN 3.1 IRPF: ASPECTOS GENERALES
RENDIMIENTOS
DE TRABAJO
RENDIMIENTOS
DE
ACTIVIDADES
ECONÓMICAS
GANANCIAS Y
PERDIDAS
PATRIMONIALES
IMPUTACIONES
DE RENTA
RENDIMIENTOS
DE CAPITAL
BASE LIQUIDABLE GENERAL BASE LIQUIDABLE
AHORRO
R.A. R.A.
APLICACIÓN %
ESTATAL Y
AUTONOMICO
APLICACIÓN DE LA ESCALA ESTATAL Y AUTONÓMICA
MÍNIMO PERSONAL Y FAMILIAR (contribuyentes,descendientes,ascendientes,discapacidad)
CUOTA INTEGRA TOTAL: ESTATAL Y AUTONÓMICA
DEDUCCIONES ESTATALES Y AUTONOMICAS
CUOTA LÍQUIDA
TOTAL
MENOS
RETENCIONES Y
PAGOS A CUENTA INGRESAR / DEVOLVER
MODELO DE GESTIÓN
ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA
(APICULTURA)
3.2 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN
OBJETIVA
MODELO DE GESTIÓN
3.2 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN OBJETIVA.(Actividades agrícolas,
ganaderas y forestales)
1. CONCEPTO Y ÁMBITO DE APLIACIÓN: Actividades agrícolas, ganaderas y forestales,
incluidos los trabajos, servicios ya actividades
accesorios realizado por los titulares de dichas
actividades, así como los procesos de transformación
,elaboración de productos naturales, realizados por
los titulares de las explotaciones.
2. Que sean actividades incluidas en Orden
HFP/1823/2016
3.NO INCURRA EN EXCLUSIÓN
• Haber alcanzado en 2016 ingresos de
250.000 €
• Haber alcanzado en 2016 volumen de
compras de 150.000 €, excluido el
inmovilizado
MODELO DE GESTIÓN
3.2 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN OBJETIVA.(Actividades agrícolas,
ganaderas y forestales)
DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO
FASE 1
FASE 2
FASE 3
FASE 4
FASE 5
INGRESOS INTEGROS * ÍNDICE DE RENDIMIENTO NETO = RENDIMIENTO NETO PREVIO
RENDIMIENTO NETO PREVIO – AMORTIZACIONES = RENDIMIENTO NETO MINORADO
RENDIMIENTO NETO MINORADO * ÍNDICES CORRECTORES = RENDIMIENTO NETO DE
MÓDULOS
RENDIMIENTO NETO DE MÓDULOS - 5% -JOVEN AGRICULTOR 25% - GASTOS
EXTRAORDINARIOS= RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD
RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD- REDUCCIÓN POR IRREGULARIDAD=
RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DE LA ACTIVIDAD
MODELO DE GESTIÓN
3.2 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN OBJETIVA.(Actividades agrícolas,
ganaderas y forestales)
DETERMINACIÓN DEL RENDIMIENTO NETO
FASE 1
FASE 2
FASE 3
FASE 4
FASE 5
INGRESOS INTEGROS * ÍNDICE DE RENDIMIENTO NETO = RENDIMIENTO NETO PREVIO
RENDIMIENTO NETO PREVIO – AMORTIZACIONES = RENDIMIENTO NETO MINORADO
RENDIMIENTO NETO MINORADO * ÍNDICES CORRECTORES = RENDIMIENTO NETO DE
MÓDULOS
RENDIMIENTO NETO DE MÓDULOS - 5% CARÁCTER GENERAL -JOVEN AGRICULTOR
25% - GASTOS EXTRAORDINARIOS= RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD
RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD- REDUCCIÓN POR IRREGULARIDAD=
RENDIMIENTO NETO REDUCIDO DE LA ACTIVIDAD
APICULTURA:
Productos
naturales 0,26*
Procesos de
transformación:
0,36*
AMORTIZACIONES SEGÚN
ELEMENTOS Y TABLAS
UTILIZACIÓN MEDIOS AJENOS (0,75),PERSONAL ASALARIADO,CULTIVOS EN
TIERRAS ARRENDADAS (0,90), AGRICULTURA ECOLOGICA (0,95), CULTIVOS
EN REGADÍO(0,80), EMPRESAS RENDIMIENTO NETO MINORADO (0,95)
MODELO DE GESTIÓN
Volumen de Ingresos
TOTAL 27.600 €
RENDIMIENTO NETO PREVIO 27,600 0,26 =7.176
RENDIMIENTO NETO MINORADO 7.176 -150 =7.026
RENDIMIENTO NETO DE MODULOS 7.026 0,95 =6.674,7
RENDIMIENTO NETO DE LA ACTIVIDAD 6.674,70 -5%-25% =4.672,29
RENDIMENITO NETO REDUCIDO 4.672,29 0,00 4.672,29
3.2 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN OBJETIVA.(Actividades agrícolas,
ganaderas y forestales)
MODELO DE GESTIÓN
ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA
(APICULTURA)
3.3 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN
DIRECTA
MODELO DE GESTIÓN 3.3 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN DIRECTA
ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL ESTIMACIÓN DIRECTA
SIMPLIFICADA
Cálculo del rendimiento neto de
todas las actividades económicas
desarrolladas por el contribuyente,
siempre que el importe neto de la
cifra de negocio supere los 600.000
€
Cálculo del rendimiento neto de
todas las actividades económicas
desarrolladas por el contribuyente,
siempre que el importe neto de la
cifra de negocio no supere los
600.000 €, no sea de aplicación el
método de ESTIMACIÓN
OBJETIVA
MODELO DE GESTIÓN 3.3 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA
CUADRO - RESUMEN
FASE 1
FASE II
FASE III
(+) INGRESOS ÍNTEGROS
(-) GASTOS DEDUCIBLES (EXCEPTO PROVISIONES Y AMORTIZACIONES)
(-) AMORTIZACIONES TABLA SIMPLIFICADA
(=) DIFERNCIA
(-) GASTOS DE DIFICIL JUSTIFICACIÓN: 5% S/DIFERENCIA (MÁXIMO 2.000 €)
= RENDIMIENTO NETO
(-) REDUCCIÓN RENDIMIENTOS CON PERIODO DE GENERACIÓN SUPERIOR A DOS AÑOS U
OBTENIDOS DE FORMA IRREGULAR CUANDO SE IMPUTEN EN UN SOLO EJERCICIO (30%). BASE
REDUCCIÓN MÁXIMA 300.000 €
(=) RENDIMIENTO NETO REDUCIDO
(-) REDUCCIÓN PARA TRABAJADORES AUTÓNOMOS ECONOMICAMENTE DEPENDIENTES O CON UN
ÚNICO CLIENTE NO VINCULADO.
(-) REDUCÍÓN PARA CONTRIBUYENTES CON RENTAS TOTALES INFERIORES A 12.000 €
(-) REDUCCIÓN POR INICIO DE LA ACTIVIDAD
(=) RENDIMIENTO NETO REDUCIDO TOTAL
MODELO DE GESTIÓN
Volumen de Ingresos
TOTAL 27.600 €
INGRESOS
INGRESOS EXPLOTACIÓN 27.600
GASTOS DEDUCIBLES 4.800
AMORTIZACIONES 150
5% GASTOS DIFICIL JUSTIFICACIÓN 1.132,50
RENDIMIENTO NETO 21.517,50
RENDIMIENTO NETO REDUCIDO 21.517,50
RENDIMIENTO NETO REDUCIDO TOTAL
21.517,50
3.3 IRPF.RÉGIMEN ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA
MODELO DE GESTIÓN
ASPECTOS FISCALES EN LA INDUSTRIA AGROALIMENTARIA
(APICULTURA)
GRACIAS