Auditoría a los Estados Financieros e Información … · · 2009-07-14AUDITORIA A LA CUENTA EN...

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Auditoría a los Estados Financieros e Información Presupuestaria de la Cuenta General de la República

Expositor: Mg. Miguel Díaz Inchicaqui

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• Antecedentes

• Objetivos de la Auditoría

• Etapas de la Auditoría

• Resultados de la Auditoría

• Seguimiento de Medidas Correctivas

• Entidades Omisas

• Principales dificultades en la elaboración del informe

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ANTECEDENTES

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ANTECEDENTES

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ANTECEDENTES

• El artículo 81° de la Constitución Política del Perú, establece que la Cuenta General de la República, acompañada del Informe de Auditoría de la Contraloría General, es remitida por el Presidente de la República al Congreso en un plazo que vence el 15 de noviembre del año siguiente al de ejecución del presupuesto.

• La Ley Nº 27785 – Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República del Perú, en concordancia con la Constitución Política, establece que el Organismo Superior de Control presentará al Congreso de la República el Informe de Evaluación a la Cuenta General de la República.

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ANTECEDENTES• La Ley Nº 28708 – Ley General del Sistema Nacional de

Contabilidad, establece que la CGR emite el Informe de Auditoría señalado en el artículo 81º de la Constitución, el cual es presentado al MEF y a la Comisión Revisora del Congreso en un plazo que vence el 31 de agosto del año siguiente al del ejercicio fiscal materia del Informe.

INFORME DE AUDITORIA A LA CUENTA

GENERAL DE LA

REPÚBLICA��

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Sistema Nacional de Control

Ámbito de aplicación

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OCI

• 774 OCI• Cobertura:20% entidades

(Control Interno)

ORGANIZACIÓN Y CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

CGREnte Rector

Dependencia FuncionalDependencia Administrativa

Relación Funcional2341 Pliegos Presupuestarios.

3980 Entessujetos a control

Relación FuncionalSOA

•75 SOA registrada R.S.C.D.C.A.• 284 designaciones (2007)

(Control Externo)

�� AGENDA

• Antecedentes







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OBJETIVO DE LA AUDITORÍAObjetivo General de la Auditoría a los estados financieros e información presupuestaria

• Determinar si la Cuenta General de la República comprende la integración y consolidación de la información financiera y presupuestaria de las entidades del Sector Público, y expresar opinión sobre la razonabilidad de los Estados Financieros y el Estado Consolidado de la Programación y Ejecución del Presupuesto de Ingresos y Gastos del Sector Público correspondiente al ejercicio a auditarse.

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Objetivos Específicos• Determinar si el contenido y estructura de la información

financiera y presupuestaria del Sector Público y por niveles de la Actividad Gubernamental de la Cuenta General se adecua a lo establecido en la normativa vigente, y si cumple con informar los resultados de la gestión pública en los aspectos presupuestarios, financieros y patrimoniales; así como, facilita la fiscalización de la actividad pública.

• Determinar el grado de confiabilidad de los estados financieros y presupuestarios de la Cuenta General de la República, mediante los informes de auditoría provenientes de los Órganos conformantes del Sistema Nacional de Control.

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Objetivos Específicos• Expresar una opinión sobre si el Estado de la Deuda Pública

presenta razonablemente el endeudamiento del Estado de acuerdo a las normas legales y contables aplicables.

• Expresar una opinión sobre si el Estado de Tesorería, presenta razonablemente los ingresos y egresos del periodo examinado y establecer la consistencia de los importes más significativos de los estados financieros de la Dirección Nacional del Tesoro Público.

• Evaluar el estado situacional de las entidades y empresas públicas omisas a la Cuenta General de la República del período; precisando las causas que han determinado dicha omisión.

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• Antecedentes







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ETAPAS DE LA AUDITORÍAPLANIFICACIÓN

• Proceso de selección de las entidades más representativas de los diferentes sectores de la actividad gubernamental, con la finalidad de monitorear las auditorías a sus Estados Financieros e Información Presupuestal, que serán auditados por los órganos del SNC: CGR, Sociedades de Auditoría designadas y Órganos de Control Institucional.

• El criterio utilizado es la Importancia Relativa de los EE.FF. e Información Presupuestaria.En este proceso de selección se emplea una herramienta tecnológica denominada el ACL, mediante la cual se determina la muestra aleatoria de entidades por estratos predeterminados, considerando la información base de los EE.FF e Información Presupuestaria.

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• La selección de las entidades que conforman la muestra se presenta en forma concordante con la clasificación efectuada por la Dirección Nacional de Contabilidad Pública para la consolidación e integración de los Estados Financieros y Presupuestales para la Cuenta General de la República.

Muestreo No Aleatorio Dirigido

• Se aplicará para aquellas entidades que muestran alta representatividad de sus activos (Total Activos) o presupuestalmente (Ejecución de Presupuesto de Gastos), asícomo para aquellos gobiernos locales que han tenido mayores importes por transferencia asignadas de Canon y otras fuentes de financiamiento.

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• Muestreo Estratificado: utilizará la variable “Ejecución de Presupuesto de Gasto”I - más de S/. 300 millones a S/. 1 200 millones.

II- más de S/. 100 millones a S/. 300 millones.III- más de S/. 10 millones a S/. 100 millones.IV- menos de S/. 10 millones.

• Se tiene un Convenio suscrito con el MEF para obtener información financiera de las entidades que registran sus operaciones a través del SIAF.

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• La CGR, tiene en sus archivos y sistemas informáticos, información actualizada de todas las entidades del Estado, que es usada en esta etapa de la auditoría, como por ejemplo los Informes de Rendición de Cuentas, que ayuda al entendimiento y conocimiento integral de la entidad pública que será auditada, los riesgos que afectan su gestión en sus diferentes procesos misionales como: Proyectos de inversión, adquisiciones, control patrimonial, RR.HH., rentas, etc.

• Planificamos la auditoría a las dependencias del Ministerio de Economía y Finanzas (DNEP, DNTP, DNCP, DNPP), y el FONAFE.

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MEF

DNEP DNPP

Estados FinancierosMarco y Ejecución

PresupuestalConsolidados

Evaluación delMarco y Ejecución

PresupuestalSector Público

FONAFE

Evaluación delMarco y Ejecución

PresupuestalEmpresas del Estado

ExámenesEspeciales

OMISOS

DNCP DNTP

Estado de laDeuda Pública

Estado de Tesorería

Dependencias auditadas directamente por la Contraloría General de la

República

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• Con carácter preventivo se meritua la planificación de exámenes especiales a entidades omisas cuya información no fue integrada a la Cuenta General de la República, a efecto promover para el futuro la presentación oportuna de su información y no sean declaradas omisas.

• Seguimiento de medidas correctivas para determinar si las observaciones han sido superadas, así como, el grado de implementación de las recomendaciones planteadas en los informes de auditoría de años anteriores.

• Se emite el Memorándum de Planificación.

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ETAPAS DE LA AUDITORÍATRABAJO DE CAMPO

• Supervisamos el proceso de auditoría que efectúan las SOAs y OCIs, en las entidades públicas seleccionadas. Asimismo, se evalúan los informes resultantes a fin de asegurar su calidad y sea un insumo confiable en la auditoría a la Cuenta General de la República.

• La CGR emplea un software denominado Team Mate/ ahora E-Kipu, con la finalidad de suministrar a los auditores una herramienta de apoyo en todas las etapas del proceso de la auditoría, con ello buscamos efectuar una auditoría “cero papeles”.

• Los documentos de importancia identificados en el proceso de la auditoría son escaneados a fin de emplearlos como evidencia de auditoría de acuerdo con normativa vigente.

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• Revisión de la integración y consolidación de los estados financieros y presupuestarios elaborados por la DNCP emitidos al 30 de junio del año siguiente al ejercicio que es objeto de rendición de cuentas.

• Acreditación del equipo de auditoría que efectuará el examen en las dependencias del MEF y el FONAFE.

• Examen del Estado de la Deuda Pública y el Estado de Tesorería, así como evaluación de la legalidad e integridad del marco presupuestal de las entidades que están en el ámbito de la DNPP y FONAFE.

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• Realización de exámenes especiales a las entidades que resultaron omisas al 31.Mar. del año siguiente al ejercicio que es objeto de rendición de cuentas.

• Evaluación de las evidencias de mayor importancia relativa expuestas en los informes de auditoría financieras y presupuestal, efectuadas por los órganos conformantes del Sistema Nacional de Control.

• Evaluación del seguimiento de medidas correctivas, a fin de determinar si las observaciones han sido superadas, y verificar el grado de implementación de las recomendaciones planteadas en los informes de auditoría de años anteriores.

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INFORME

I. IntroducciónII. Dictamen Financiero, Estados Financieros y Notas del Sector

Público.III. Dictamen Presupuestal, Estado Presupuestario y Notas del

Sector Público.IV. Dictamen al Estado de Tesorería.V. Dictamen al Estado de la Deuda Pública.VI. Entidades Auditadas por el Sistema Nacional de Control y

Dictámenes que afectaron la opinión de la Cuenta General de la República.

VII. Informe de Entidades Omisas a la Cuenta General de la República.

VIII.Conclusiones. IX. Recomendaciones.X. Seguimiento de Medidas Correctivas.

ETAPAS DE LA AUDITORÍA

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• Antecedentes







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DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL SECTOR

PÚBLICO

TIPOS DE OPINIÓN DE LOS ÚLTIMOS CINCO AÑOS

2003 2004 2005 2006 2007

CON SALVEDAD

CON SALVEDAD

CON ABSTENCIÓN

CON ABSTENCIÓN

CON SALVEDAD

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PRINCIPALES CAUSAS DE LAS SALVEDADES

• No se determinó la suficiencia e insuficiencia de la provisión para cuentas de cobranza dudosa, depreciación acumulada de inmuebles, maquinaria y equipo; y de infraestructura pública.

• El rubro Cuentas por Cobrar no han sido conciliados con el Área de Rentas.

• No se ha proporcionado a los auditores los libros contables.

• No se ha proporcionado los análisis de las cuentas más significativas como: Cuentas por Cobrar (neto); Maquinaria y Equipo (neto), e Infraestructura Pública (neto).

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• Los inventarios del rubro Inmuebles, Maquinarias y Equipos y su respectiva depreciación acumulada, han sido presentados en forma agrupada y no detallada.

• El rubro Infraestructura Pública, no cuenta con un inventario físico valorizado.

• En la revisión del rubro Inmuebles, Maquinaria y Equipo, de la Unidad Ejecutora XX, al informarse que dicho programa cuenta con autonomía técnica y administrativa.

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• El resultado del Inventario físico valorizado de bienes patrimoniales, revela diferencias de sobrantes y faltantes, que no han sido conciliados con la información contable; asimismo, se comprobó que estos no cuentan con la documentación sustentatoria respectiva que acredite su propiedad.

• El rubro Inmuebles, Maquinarias y Equipos, incluye activos concesionados con inventarios físicos no valorizados al no haberse registrado las mejoras obligatorias efectuadas por el concesionario.

• No se expresa opinión porque las auditorías de las Unidades Ejecutoras no han sido auditadas.

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• No fue posible comprobar y conciliar con registros contables la suma del rubro Infraestructura Pública. Asimismo, se ha determinado el traslado de construcciones en curso a Infraestructura Pública sin contar con el correspondiente análisis y documentación que la respalde.

• En el rubro cargas diferidas se tiene pendiente de regularizar y rendir cuenta fondos entregados en años anteriores.

• No posee análisis de Cuentas por Cobrar Diversas; Tributos por Pagar y Ganancias Diferidas respectivamente.

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• En Inmuebles Maquinaria y Equipos, se han determinado obras terminadas que están registradas como construcciones en curso cuya infraestructura está siendo utilizada.

• El rubro inversiones intangibles, registra Estudios por Administración Directa, que no representan costos de inversión.

• En la cuenta de Orden, figuran terrenos, registrados y contabilizados con un valor de S/. 1.00, al no haberse culminado el saneamiento físico legal correspondiente.

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• La entidad tiene pendientes diversas demandas judiciales; sin embargo, la Gerencia no ha efectuado una evaluación, ni registro alguno en relación con los pasivos que finalmente podrían resultar al concluirse las demandas.

• Las obligaciones con el público, cuenta depósitos judiciales y administrativos, presentan una diferencia que no ha sido conciliada entre el saldo contable y el saldo operativo.

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Salvedades determinadas en la Auditoría realizada en el MEF: Se determinó que entidades del Sector Público reportaron información de operaciones recíprocas, la cual no fue analizada (consolidada) por la DNCP del MEF, debido a que no cuentan con un sistema que valide la información.

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DICTAMEN SOBRE LOS ESTADOS PRESUPUESTARIOS

DEL SECTOR PÚBLICO

TIPOS DE OPINIÓN DE LOS ÚLTIMOS CINCO AÑOS

2003 2004 2005 2006 2007

CON SALVEDAD

CON SALVEDAD

CON SALVEDAD

CON SALVEDAD

CON SALVEDAD

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HECHOS REVELADOS EN EL DICTAMEN PRESUPUESTAL

• Menor captación y ejecución de ingresos en la fuente de financiamiento. Donaciones y Transferencias, ello por falta de celeridad de la administración.

• La ejecución de gastos no cuenta con sustento técnico legal, el cual está compuesto por pago irregular de planillas de racionamiento y adquisición de insumos (alimentos) y combustibles sin procesos de selección correspondientes.

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HECHOS REVELADOS EN EL DICTAMEN PRESUPUESTAL

• Se ha considerado como ingresos del ejercicio derivados de los convenios específicos de capacitación técnica, de los cuales corresponden a la adquisición de equipos y materiales a nombre de la entidad que a la culminación de los programas de capacitación fueron transferidos a otra entidad mediante actas.

• La ejecución presupuestal de gastos de capital equivale solo al 40% del PIM; esta menor ejecución se sustenta en la falta del perfil o expedientes técnicos correspondiente del Proyecto.

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