Auditoría de

Incrementables

Sesión Extraordinaria 2

Dr. Eduardo Reyes Díaz-Leal

25 de Febrero de 2015

¡Bienvenidos!

Es una Comunidad de Especialistas Aduanales interesados en la mejora continúa y discontinúa de los procesos aduanales a través de capacitación en línea y retroalimentación.

Valoración

Videoteca

Videos Introductorios

Base Gravable

Momentos de causación

Objeto de la Ley Aduanera

PAMA

Regímenes Aduaneros

Responsabilidad el Agente

Aduanal

Video Curso

Medios de Defensa

Atención a facultades de

comprobación

La Propiedad Intelectual y su

afectación en Aduanas

Incoterms

Contratos

Sesiones Virtuales

Sesión Ordinaria Solución de problemas que

afectan a la eficiencia

aduanera

Sesión Extraordinaria 1

Explicaciones técnicas

ejecutivas

Sesión

Sesión Extraordinaria 2

Difusión de las mejores prácticas

Auditoría de incrementables

AGACE

Incrementables

indebidamente declarados

Revisión

de Data

Stage

Facultades de

comprobación

Invitación

Base gravable del impuesto general de Importación (Art. 64)

Base Gravable = Valor en Aduanas = Valor de Transacción

Valor de Transacción = Precio por pagar + Ajustes incrementables

Directo

(cualquier forma

de pago*)

* Regla 1.5.2

Se establece libremente entre un comprador y/o importador y un

vendedor y/o exportador por

determinada mercancía.

Es el precio total de las mercancías

importadas, pagado por el importador al

vendedor o en beneficio de éste precio.

Generalmente señalado en la factura.

(Art 65)

Indirecto

(cumplimiento de

deudas del

vendedor*)

Valor de Transacción = Precio Pagado + Ajustes incrementables

Para ajustar incrementables es necesario que:

- Sean conceptos no incluidos en el precio

- Sean pagados por el comprador-importador

- Sean objetivos y cuantificables

(De lo contrario no se podrá utilizar el Valor Factura)

Art. 65 Incrementables

¿Cuáles son los incrementables?

Corren a cargo del importador, no

incluidos en precio

pagado

Bienes y servicios suministrador por el

importador

gratuitamente o a

precio reducido

para producción y venta

Comisiones y gastos de corretaje

Envases y embalajes

Mano de obra y materiales del

embalaje

Transporte, seguro, manejo,

carga y descarga

Materiales y elementos

incorporados al bien

Herramientas, matrices, moldes

Materiales consumidos en la

producción

Trabajos de ingeniería, artísticos,

croquis, etc.

¿Cuáles son los incrementables?

Regalías y

derechos de

licencia

Valor de cualquier

parte del

producto

Pagados como condición de

venta

No incluidos en el precio

pagado

Enajenación posterior

Cesión o utilización

Se revierta al vendedor

Regalías y derechos de licencia

Regalías y derechos de licencia como regalías

• Las regalías y derechos de licencia serán incrementables siempre y cuando se den las siguientes condiciones:

• Que el importador las tenga que pagar directa

o indirectamente;

• Sea una condición de la venta de dichas mercancías; y

• no estén incluidos en el precio pagado por las mercancías.

Regalías y derechos de licencia como regalías

• No es relevante para los efectos del pago de regalías los términos en que se acuerde el pago de las mismas, siempre y cuando el importador sea quien pague al licenciatario

• Tampoco es importante, el momento en que se realice el pago (a la venta, compra, o importación)

• La única excepción es cuando la regalía sea parte del precio de la mercancía.

Ajuste valor en aduana

• Artículo 107 RLA. Cuando el precio pagado de las regalías o derechos no pueda determinarse al momento de la importación, se deberá determinar provisionalmente la base gravable, estimando el monto aproximado de los cargos y aplicar el método de valor de transacción.

Determinación provisional • Para efectos de evitar consecuencias legales, se debe ajustar

el valor en aduana determinado provisionalmente de cualquiera de las siguientes maneras:

• Rectificación al pedimento corrigiendo la base gravable, pagando contribuciones adeudadas actualizadas y recargadas.

• Presentar un pedimento global complementario antes de la declaración anual del ejercicio, cuando existan contribuciones a pagar, en este caso es importante transcribir los requisitos que para este efecto establece la regla 6.2.1 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior: • En el campo “bloque de descargos”, asentar los pedimentos objeto

del ajuste y señalar los datos de los documentos que originan el mismo.

• Pagar la diferencia de contribuciones y, en su caso, aprovechamientos, actualizados, además de los recargos correspondientes.

Recomendación

• Que el Convenio de pago de derechos por licencia de productos no sea directamente con el importador y por lo tanto que este importador no haga el pago de derechos directa ni indirectamente al titular de la marca.

Póliza de seguro global

Valor en aduana provisional

• Artículo 102 RLA. Para efectos de incrementar el seguro al transporte, cuando se contrate de una póliza de seguros global de transporte anual y no se puedan determinar las cantidades que por este concepto se deban sumar en cada operación al valor de las mercancías, se debe declarar un valor en aduana provisional.

Declaración de valor provisional

• Se debe aplicar al precio pagado por las mercancías el factor que se obtiene de dividir el costo del seguro global del año inmediato anterior entre el valor de las importaciones de mercancías aseguradas ese año (entre el total valor de las mercancías)

NOTA: si no hay póliza anterior

el factor se obtiene de dividir

el costo del seguro vigente al

valor de las importaciones que se estime realizar.

Declaración de valor provisional

Costo del

seguro global

(año inmediato

anterior)

Precio pagado

Valor de las

importacione

s aseguradas

(ese año)

Total del valor de las

mercancías

Ajuste de valor en aduana • Rectificación al pedimento corrigiendo el

valor en aduana, en el que se declare de manera complementaria las cantidades por concepto de seguro que efectivamente correspondan, pagando las contribuciones actualizadas y los recargos causados que resulten, conforme al procedimiento del artículo 89 de la Ley y

• Presentar declaraciones complementarias dentro del mes siguiente a la fecha de vencimiento del plazo de cobertura del seguro global de transporte.

Ajuste de valor en aduana

• Presentar un pedimento global complementario antes de la declaración anual del ejercicio, cuando existan contribuciones a pagar, cumpliendo con la regla 6.2.1:

I. En el campo “bloque de descargos”, se deberán asentar los pedimentos objeto del ajuste y señalar los datos de los documentos que lo originan.

II. Pagar diferencia de contribuciones y, en

su caso, aprovechamientos debidamente

actualizados.

III. Pagar los recargos correspondientes.

Preguntas y Respuestas

¡GRACIAS!

Eduardo Reyes Díaz-Leal

Bufete Internacional @erdl7

ereyes@comerciointernacional.com.mx

cva@comerciointernacional.com.mx

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