AUDITORÍA FINANCIERA

Marco conceptual de la auditoria financiera

1. Definición2. Clases de Auditorias3. Normas de Auditoria4. Estados Financieros Básicos5. Principales componentes de la auditoria

financiera

DEFINICION

La auditoria es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados. En fin el proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso.

Como la auditoria es un proceso sistemático de obtener evidencias, tienen que existir conjunto de procedimientos lógicos y organizados que sigue el auditor para recopilar la información. Aunque los procedimientos apropiados varían de acuerdo con cada compañía, el auditor siempre tendrá que apegarse a los estándares generales establecidos por la profesión.

La definición señala que las evidencias se obtienen y evalúa de manera objetiva. Por consiguiente el auditor debe emprender el trabajo con una actitud de independencia moral mental, neutral

La evidencia examinada por el auditor consiste en una amplia variedad de información y datos que apoyen los informes elaborados

Los informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos toman por lo general la forma de informes financieros especialmente estados financieros, pero esta definición de auditoría es lo bastante general como para incluir informes que pueden tomar la forma de declaraciones de impuestos, convenios contractuales, informe de funcionamiento, estudios de factibilidad y muchos otros tipos de informes.

CLASES DE AUDITORIAS Auditoría InternaCuando la auditoria es llevada a cabo por empleados de la empresa se conoce como auditoría interna. Dentro de una organización los auditores internos deben ser independientes de aquellos cuyos trabajos revisan. Ocupan una posición de asesoría y deben presentar sus informes directamente a las áreas administrativas más altas de la organización. Los auditores internos llevan a cabo una función importante dentro de las empresas mercantiles, dependencias gubernamentales y otras formas de organización. La auditoria interna consiste en la evaluación constate del sistema de control interno implementado por la administración .

Auditoría externaCon frecuencia los usuarios externos exigen que la información contable sea revisada por un auditor independiente. Por lo general esto lo realiza un auditor externo a quien se le conoce como contador público.El contador público o auditor externo, es un profesional independiente cuyos servicios pueden ser solicitados por una organización de negocios de igual manera que una persona puede contratar a un médico, un abogado o a cualquier otro profesional.Auditoría Gubernamental: Se aplica a las entidades públicas y es efectuada por la Contraloría General del Estado y otros organismos u oficinas de Auditoría Interna, el objetivo es evaluar los recursos humanos y financieros.

“Auditoría Financiera: Esta determinada para examinar los estados financieros preparados por la empresa si están regidos y cumplen con las normas contable

Auditoría de Gestión: Esta auditoría evalúa el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la organización y con los que se han mejorado los recursos.

Auditoría de Cumplimiento: Determina si la organización ha cumplido a cabalidad con las normas y disposiciones legales en el desarrollo de su actividad económica, consiste en la comprobación de las operaciones financieras, administrativas, económicas y sociales de la empresa están de acuerdo a la normativa.

Auditoría de Control Interno: Tiene como objetivo primordial evaluar el sistema de control interno, su aplicabilidad y su funcionamiento, se debe tener en cuenta al cumplimiento de los componentes del control interno, de los que se puede mencionar: Ambiente de Control, Evaluación de riesgo, Actividades de control, Información y comunicación, Supervisión y seguimiento Informe COSO..

NORMAS DE LA AUDITORIALas tres normas generales se refieren a las características que deben tener el auditor y a la calidad de su trabajo.

NORMAS PERSONALES

Entrenamiento y Capacidad: La revisión debe ser hecha por personas con adecuado entrenamiento técnico y habilitadas como auditores. La educación continua es necesariamente parte de esta primera norma, ya que continúan evolucionando, lo que obliga a los auditores a actualizar sus procedimientos. Todos los usuarios de los estados financieros auditados confían en que el auditor tenga la educación y la experiencia necesaria para desarrollar un trabajo de forma profesional es en esencia el requisito de la primera norma personal.Con frecuencia se considera que el hecho de haber obtenido el título de contador público es suficiente evidencia de que el auditor ha adquirido el entrenamiento y la habilidad técnica necesaria.

Independencia: En todos los aspectos relacionados con el trabajo, el auditor debe mantener una actitud mental de independencia. La independencia es definida como la capacidad de actuar con integridad y objetividad, la actitud en la independencia mental es una característica indispensable de los auditores.Deben ser neutrales en todos los asuntos que caen bajo su estudio y reconocen la obligación que tienen de imparcialidad para con cada uno de los diversos grupos de usuarios, manteniendo una actitud de independencia mental, los auditores se pueden asegurar a si mismo que sus dictámenes estén libres de perjuicio. La independencia, tal como la exige es norma personal de auditoría, es un proceso natural y resulta difícil, si no imposible, que pueda ser evaluado por completo por otros observadores.

Cuidado y Diligencia profesional: El auditor debe tener cuidado y diligencia profesional en el desarrollo de su examen y en la preparación de su informe. El profesional tiene la responsabilidad de actuar de buena fe, con integridad y diligencia.Los auditores deben tomar en cuenta cualquier situación que aumente el riesgo de errores o falsas informaciones en los estados financieros, y considerar este riesgo al planear el examen de auditoría. Al tener debido cuidado los auditores deben intentar resolver todos los asuntos pendientes y dudosos relativamente importantes para la auditoria.

Normas de Trabajo Planeación Adecuadas:

La planeación adecuada incluye que le auditor adquiera la comprensión de la naturaleza operativa del negociación, su organización , la ubicación de sus instalaciones , los productos vendidos o servicios prestados, su estructura financiera, las operaciones relacionada con otras, los métodos de remuneraciones , y muchos otros asuntosLas entrevistas con el personal del cliente probablemente será aun fuente de información importante.

Evaluación del Control Interno: Debe hacerse un adecuado estudio y evaluación del control interno existente, que sirva como base confiable para determinar el alcance de las pruebas y la aplicación de los procedimientos de auditoría.

Obtención de Evidencia suficiente y competente:Debe obtenerse evidencia suficiente y competente, para tener una base razonable para emitir una opinión sobre lo que se examina.Ejemplo al realizar una auditoria a inventarios se debe aplicar técnicas como la constatación física , obteniendo evidencia suficiente y competente

NORMAS DE INFORMACION

El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el, pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha conformado a través de su examen. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros

Estados Financieros objeto de auditoría

Estados Financieros“Los estados financieros son el medio por el cual la información contable recopilada y procesada( sistema contable) es comunicada periódicamente (mensual, trimestral, semestral anual) a la administración o la gerencias para la toma de decisiones.Clasificación de estados financieros: Balance General. Presenta un detalle de los activos,

pasivos y patrimonio de los accionistas. Estado de Resultados. Presentan ingresos y gastos

que tienen la empresa en un periodo determinado Estado de Flujo de Efectivos. Proporciona información

sobre la liquidez o solvencia de la empresa en un periodo determinado.

Principales Componentes de una Auditoria

Principales Componentes de una Auditoria “Componente es una parte manejable de un todo,

que se selecciona para facilitar el trabajo del auditor. Los aspectos a considerar en la definición de los componentes o rubros relevantes para auditoría financiera son los siguientes:

Importancia monetaria, Significatividad. Materialidad con respecto a los totales de los

estados financieros. Variaciones significativas, % respecto al total de

activos, % de relación de un periodo a otro”. Ejemplo:

Cuentas por Cobrar13.188.471,0

6 2.684.846,24 491,22

CUENTA NOMBREVALOR EN USD Aumento2010 2009 Disminución %

EJEMPLO:CUENTAS POR COBRAR

Cuentas por cobrar: Esta cuenta se considera importante para ser objeto de auditoría por lo siguiente:Existe un incremento considerable de las cuentas por cobrar del 491,22% de un periodo a otro.(Variaciones significativas) existe un incremento de 10.503.624,82 en relación al 2009, la cuenta por cobrar para el 2010 es de 13.188.471,06, para lo cual se debe determinar las causas del incremento que podría ser que no se respeta las ser políticas de crédito, no existe una persona que se encargue de la cobranzas

 La cuenta por cobrar por su naturaleza se la considera relativamente importante dentro del balance general y la cuantía la hace considerarla material. (Materialidad con respecto a los totales de los estados )  El valor monetario es significativo 13.188.471,06(Importancia monetaria)