Auditoria-eeff-propiedad. Planta y Equipo

8/17/2019 Auditoria-eeff-propiedad. Planta y Equipo

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INDICE

INTRODUCCIÓN.........................................................................................................................3

1. COMPONENTES RELEVANTES A AUDITAR:...................................................4

1.1. Efectivo y equivalente de efectivo............................................................41.2. Cuentas por cobrar....................................................................................4

1.3. Inventario....................................................................................................4

1.4. Contingencias............................................................................................4

1.5. Capital.........................................................................................................4

1.6. Sueldos y Salarios.....................................................................................4

1.. !entas.........................................................................................................4

2. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS:...................................................................42.1. Efectivo y equivalente de efectivo............................................................4

2.2. Cuentas por cobrar....................................................................................4

2.3. Inventario....................................................................................................4

2.4. Contingencias............................................................................................5 2.5. Capital.........................................................................................................5

2.6. Sueldos y Salarios.....................................................................................5

2.. !entas.........................................................................................................5

3. DETERMINACIÓN DE PUNTOS CRÍTICOS.......................................................53.1. "unto Cr#tico $% &1'...................................................................................5

3.2. "unto Cr#tico $% &2'...................................................................................5

3.3. "unto Cr#tico $% &3'...................................................................................5

3.4. "unto Cr#tico $% &4'...................................................................................5

3.5. "unto Cr#tico $% &5'...................................................................................5

3.6. "unto Cr#tico $% &6' Sueldos y salarios...................................................6

3.. "unto Cr#tico $% &'...................................................................................6 4. INCIDENCIA DE PUNTOS CRÍTICOS EN LA EMPRESA..................................6

4.1. Incidencia de "unto Cr#tico $% &1'............................................................6





4.6. Incidencia de "unto Cr#tico $% &6' Sueldos y salarios...........................6

4.. Incidencia de "unto Cr#tico $% &'............................................................6


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INTRODUCCIÓN

El planeamiento y ejecución como etapas en la auditoría de estados financieros

es trascendental, ya que luego de elaborar el programa de auditoría tendremos

un camino para poder desarrollar nuestro trabajo y fundamentar nuestra

opinión con los papeles de trabajo y las evidencias de auditoría.

Dentro de la etapa del planeamiento podemos destacar el abastecimiento de

información y documentación previo a la elaboración del programa de auditoría

para conocer e identificar a la empresa que será objeto de una auditoría.

Además de la recopilación de información necesitamos encontrar los puntos

críticos de la empresa, ya que durante la auditoría le prestaremos especial

dedicación a ello.

El presente trabajo desarrollará una evaluación a la empresa Telefónica del

er! ".A.A. para evaluar los componentes de los estados financieros y dentro

de ello, los aspectos financieros, tributarios, laborales y formales para

finalmente determinar los puntos críticos de la compa#ía$ para una mejor

comprensión el presente trabajo se divide en tres %&' partes(

En la primera parte %)', se fundamentará las ra*ones de la elección de

+omponentes a auditar en los Estados inancieros de Telefónica del er!

".A.A.

En la segunda parte %-', se determinará los objetivos y procedimientos adesarrollar en la auditoría.

En la tercera parte %&', se clasificará los puntos críticos acorde a los

componentes elegidos.

inalmente, en la parte %', se /arán comentarios sobre la incidencia de los

puntos críticos respecto a la empresa.


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1. COMPONENTES RELEVANTES A AUDITAR:

1.1. Efe!"#$ % e&'"#()e*!e +e efe!"#$

%undamentar el 0por qu12 de la elección de este componente'.

1.2. C'e*!(, -$ $/(


1.3. I*#e*!("$1.4. P$-"e+(+0 P)(*!( % e&'"-$

El componente de propiedades, planta y equipo representa la partemás importante del Activo no +orriente de la Entidad, la cual sepresenta al costo, neto de la depreciación acumulada y la p1rdida

acumulada por deterioro en el valor de estos activos. En Telefónica deler! ".A.A. al &) de diciembre de -3) y de -3)&, está representadapor las obras en curso, conformadas principalmente por la construcciónde redes y de transmisión de datos$ necesarios para el desarrollo delos servicios y e4istencias que ofrece y así poder captar más cliente endiferente *onas del país$ tambi1n está conformado por los proyectospara la ampliación de cobertura, mejora en la calidad de recepción dela se#al, incremento de la capacidad de la red de transmisión de vo* ydatos, los que la 5erencia espera culminar en el -3)6.

7os valores residuales, la vida !til y el m1todo de depreciación serevisan cada a#o para asegurar que sean consistentes con el patrónprevisto de beneficios económicos de las partidas de propiedades,planta y equipo. 8n componente de propiedades, planta y equipo ocualquier parte significativa del mismo reconocida inicialmente, se dade baja al momento de su venta o cuando no se espera obtener beneficios económicos futuros por su uso o venta. +ualquier gananciao p1rdida en el momento de dar de baja el activo %calculada como ladiferencia entre el ingreso neto procedente de la venta del activo y suimporte en libros' se incluye en el estado de resultados cuando se dade baja el activo. Es por ello que durante el a#o -3), la 5erencia de laEmpresa Telefónica del er! ".A.A. revisó la vida !til de los activoscomprendidos en la planta, las cuales fueron modificadas$ el efecto deesta adecuación /a sido de un mayor gasto por "9.-:, :& 333 el cualse /a registrado con cargo a la depreciación del ejercicio en el estadode resultados %un menor gasto por "9.)&-, 33;,333 durante el a#o-3)&'.

Al &) de diciembre de -3) y de -3)&, la 5erencia de la +ompa#íaconsidera que no e4isten indicios que indiquen una desvalori*ación delas propiedades, planta y equipo$ en su opinión, no es necesarioconstituir ninguna provisión por este concepto a la fec/a del estado desituación financiera.


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A continuación, se muestra la


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1.5. C$*!"*e*"(,


1.6. C(-"!()


1.. S'e)+$, % S()("$,


1.. I*e,$ Ve*!(,Este rubro es de gran significancia para poder desarrollar el presente

trabajo ya que en este rubro se muestra el desempe#o de la empresa,

así mismo la eficiencia y la rentabilidad de la empresa TE7E=+A

".A.

7os ingresos de la +ompa#ía provienen principalmente de la prestación

de los siguientes servicios de telecomunicaciones( tráfico, cuotas de

cone4ión, cuotas periódicas por la utili*ación de la red, intercone4ión yalquiler de redes y equipos, así como tambi1n por la prestación de

servicios de internet y televisión pagada. 7os productos y servicios

pueden venderse de forma separada o bien de forma conjunta en

paquetes comerciales.


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7os ingresos operativos en -3) ascendieron a un importe de "9. ;,&3;

millones, equivalente a un crecimiento de ?.6@ sobre los "9. :,6

millones registrados en -3)&.

7os ingresos de telefonía local alcan*aron en -3) "9. ?6 millones,

observando una disminución de ;.&@ respecto a los "9. :&& millones de

-3)&. 7os menores ingresos se registran por menor renta %B.)@',

debido a los siguientes factores como la recomposición de ingresos

multiBproducto desde mar*o de -3)$ mayores descuentos lan*ados en

el !ltimo trimestre del a#o lo cual afecta al componente líneas$ y caída

de planta en ).&@$ adicionalmente se tiene una disminución del tráfico

fijo local y menores ingresos de "ervicios de Calor Agregado.

En el acumulado de -3), los ingresos de telefonía p!blica y rural fueron

de "9. -:? millones, -.?@ menores a los "9. &;- millones del a#o -3)&.

7os ingresos de >nternet registraron "9. ),) millones en -3),

superiores en :.?@ respecto a los "9. ),&33 millones del a#o -3)&,

basado en el crecimiento de planta en .@ alcan*ando apro4. ) millón

;& mil accesos al cierre de -3). Dic/o crecimiento es producto del

lan*amiento de la nueva parrilla con mayores velocidades de navegación


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necesarios para la tecnología 5 y negativo por la entrada de las

operadoras Entel y itel en el mercado móvil.

7os ingresos de mensaje de te4to y datos fueron de "9. 6;) millones en

-3), se incrementan en un -&@ respecto a -3)&, a#o en que seregistró "9. :- millones, esto debido al impulso comercial que generó la

salida de los nuevos planes 5 para clientes postBpago y el incremento

de activaciones de recargas de datos en clientes prepago.

2. OBJETIVOS Y PROCEDIMIENTOS:

2.1. Efe!"#$ % e&'"#()e*!e +e efe!"#$

2.2. C'e*!(, -$ $/(

2.3. I*#e*!("$

2.4. P$-"e+(+0 P)(*!( % E&'"-$


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PRORAMA DE AUDITORIA

+7>E


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abonos o los cr1ditos más importantes,asegurándose que las ventas y retiros /ayan sidodebidamente aprobados por los funcionarios de laempresa En caso de venta obs1rvese que losingresos por este concepto apare*can debidamente

registrados.. >nvestigue la disposición física de los activos

retirados pero no vendidos.?. =bt1n una copia de los inventarios físicos tomados

por la empresa al fin del ejercicio.?.).rueba la corrección de las sumas y coteje los

totales con mayores au4iliares y las cuentas decontrol.

?.-.+onfronte con los papeles de trabajo.?.&.Efect!e algunas pruebas de las /ojas de

inventarios con las tarjetas de recuento original.:. En relación a los ve/ículos, solicite y9o prepare unac1dula que muestre la relación de todos que est1nen uso durante el ejercicio e4aminado(:.).Cerifique las tarjetas de propiedad que est1n a

nombre de la empresa.:.-. >nspeccione físicamente las unidades

adquiridas durante el a#o.:.&.Tome nota del estado en que se encuentran al

momento del e4amen.

:..Cerifique aprobación de las adquisiciones por los niveles correspondientes.;. Iespecto a los terrenos y edificios, verificar las

adquisiciones más significativas durante el ejercicio,e4aminando e inspeccionando los títulos depropiedad y declaraciones de fábricas de lasedificaciones así como su inscripción en losIegistros !blicos.;.).+ompruebe que los recibos de impuestos sobre

las propiedades est1n a nombre de la empresay cubren el terreno y todas las construcciones.

;.-."olicite confirmación al Iegistro de ropiedad>nmueble %Iegistros !blicos', respecto altitular y la e4istencia de gravámenes, cubriendoun pla*o de & a#os.

;.&.Cerifique la autori*ación de compra por losniveles respectivos.

)3.Ieferente a maquinaria y equipos, muebles yenseres, etc., inspeccionar físicamente los bienesseleccionados.

)3.). Cerifique su estado y condición de uso actual.)3.-. Ievise su documentación sustentatoria de


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propiedad y autori*aciones.)3.&. Cerifique su información básica en los

mayores au4iliares.)). En relación a los proyectos de ampliación y

construcción de redes(

)).). Ievise su documentación sustentatoria depropiedad y autori*aciones.

)).-. Cerifique su estado y condición de uso actual.)-.Aseg!rese de que las cuentas =bras en roceso no

incluyan()-.). =bras terminadas)-.-. Trabajos de reparación y mantenimiento y

otros que deben ser transferidos a resultados.)&.En caso de /aberse efectuado revaluaciones de

activos fijos, aseg!rese de que las mismas se /an

calculado de acuerdo a los dispositivos legales envigencia.).Aseg!rese de que los gastos de reparación y

mantenimiento no se /ayan cargado al activo fijo.)6.En lo referente a depreciaciones(

)6.). +ompruebe en forma global e individual lacorrección del cálculo de las provisiones,tomando en consideración las adquisiciones,revaluaciones y retiros del a#o.

)6.-. +oncilie las provisiones con los cargos aresultados o a otros rubros.

)6.&. >nvestigue si /an e4istido cambios en lastasas o en el m1todo de cálculo de lasdepreciaciones. En el caso de /abersesuscitado variación anótese en los papeles detrabajo el efecto de dic/a modificación sobre losresultados del a#o.

)6.. Cerifique que en el caso de ventas o retirosse /aya eliminado la depreciación acumuladacorrespondiente a esta partida.

).Determine la adecuada presentación del

componente propiedad, planta y equipo en estadode "ituación inanciera.

Pec/o por("upervisado por(


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2.5. I*e,$ Ve*!(,PRORAMA DE AUDITORÍA

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. eval!e el riesgo de control y dise#e

pruebas de cumplimiento adicionales para

las ventas.

?. Iealice pruebas adicionales a los

controles para aquellos controles que los

auditores piensan considerar para

soportar su nivel evaluado y planificado

del riesgo de control, como(

:. E4amine aspectos significativos de una

muestra de transacciones de ventas.

;. +ompare una muestra de documentos de

despac/o con las facturas de ventas

respectivas.

)3. Ievise el uso y autori*ación de las notas

de cr1dito.

)). +oncilie las cintas de las cajas

registradoras y los ticets de ventas

seleccionados con los diarios de ventas.

)-. Ieval!e el riesgo de control y modificar

las pruebas sustantivas para las ventas.

3. DETERMINACIÓN DE PUNTOS CRÍTICOS

3.1. P'*!$ C?!"$ N@ 1:Aaaa

3.2. P'*!$ C?!"$ N@ 2:Aaa


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3.3. P'*!$ C?!"$ N@ 3:

Aaaa

3.4. P'*!$ C?!"$ N@ 4: P$-"e+(+0 P)(*!( % E&'"-$

Aaaa

3.5. P'*!$ C?!"$ N@ 5:

Aaaa

3.6. P'*!$ C?!"$ N@ 6: S'e)+$, % ,()("$,

Aaaa

3.. P'*!$ C?!"$ N@ :

8n punto crítico encontrado dentro del rubro ingreso %ventas' seobserva en los ingresos de telefonía local fija que alcan*aron en

-3) "9. ?6 millones, observando una disminución de ;.&@

respecto a los "9. :&& millones de -3)&. 7os menores ingresos se

registran por menor renta %B.)@', debido a la recomposición de

ingresos multiBproducto desde mar*o de -3)$ mayores descuentos

lan*ados en el !ltimo trimestre del a#o lo cual afecta al componente

líneas$ y caída de planta en ).&@$ adicionalmente se tiene unadisminución del tráfico fijo local y menores ingresos de "ervicios de

Calor Agregado.

4. INCIDENCIA DE PUNTOS CRÍTICOS EN LA EMPRESA

4.1. I*"+e*"( +e P'*!$ C?!"$ N@ 1:

4.2. I*"+e*"( +e P'*!$ C?!"$ N@ 2:


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4.3. I*"+e*"( +e P'*!$ C?!"$ N@ 3:

4.4. I*"+e*"( +e P'*!$ C?!"$ N@ 4:

4.5. I*"+e*"( +e P'*!$ C?!"$ N@ 5:

4.6. I*"+e*"( +e P'*!$ C?!"$ N@ 6: S'e)+$, % ,()("$,

4.. I*"+e*"( +e P'*!$ C?!"$ N@ :

7os ingresos de la +ompa#ía provienen principalmente de la prestaciónde servicios de telecomunicaciones. 7a disminución en el consumo de

telefonía local fija por diversos factores afecta en un ;.&@ de ingreso

con respecto al a#o anterior, lo cual afecta al componente líneas$ y

caída de planta en ).&@. or lo cual se deben tomar medidas al

respecto podría ser nuevas promociones así poder captar más usuarios

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