AUDITORIA ESPACIAL

Control GubernamentalRevista

Revista Trimestral de la Contralora General de la Repblica

Ao 3Nmero 10

Avance del POA, coordinacin para la revisin de informes, auditoras ambientales

El Control Gubernamental en el marco de un Modelo de Gestin por Resultados

Gerencia Departamental

de Potos

AuditoriasEspecialesAuditorasEspeciales

Contenido

Editorial

La Contralora en el Proyecto de Constitucin Poltica del Estado ..........................................................1

Institucional

Gerencia departamental de Potos ......................................................................................................2Avance del POA Coordinacin para la revisinde informes, auditoras ambientales .........................................................................................................................3Auditoras especiales ...........................................................................................................................4La Contralora General de la Repblica y el ejercicio del Control Gubernamental en nmeros ..............................................................................................7Auditora Especial sobre la administracin de los recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH): Prefecturas de departamento .......................................8Auditoras sobre la administracin del IDH: Gobiernos Municipales y Universidades .? 10

Noticias

Plan de Capacitacin para la Lucha Contra la Corrupcin ...............................................................12I Conferencia Internacional de Contabilidad y Auditora y IV Jornadas Tcnicas ......................................................................................................12Dilogo Regional de Descentralizacin Fiscal ...................................................................................12Curso de Auditora de Naturaleza Operacional .................................................................................12Capacitacion a capacitadores ...........................................................................................................132das Jornadas Internacionales de Contabilidad, Tributacin y Auditora Interna, Externa y Gubernamental ......................................................................................13Taller Nacional Inversin Pblica - Gestin de Proyectos en el mbito municipal .......................................................................................................................13Distincin a la CGR en acto de reconocimiento a la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras .....................................................................13V Simposio Internacional ....................................................................................................................13Desarrollo de Capacidades para el ejercicio del Control Gubernamental ........................................14Acuerdos de capacitacin .................................................................................................................14CENCAP se consolida como Institucin de Educacin Superior ......................................................14Promocin para la implantacin del Control Interno ..........................................................................15X Congreso de Economistas de Amrica Latina y El Caribe .............................................................15Fortalecimiento del Control Interno en las Entidades Pblicas .........................................................15Se inici el Programa de Capacitacin Preventiva de Lucha Contra la Corrupcin .........................................................................................................15

Artculos

Gestin pblica por resultados: El Control Gubernamental en el marco de un Modelo de Gestin por Resultados .........................................................................................16Auditoras de Tecnologas de la Informacin y la Comunicacin .....................................................18La relevancia de la idoneidad profesional en la administracin pblica ...........................................20Proyecto de Cooperacin Canadiense a la Contralora General de la Repblica ............................22

Entrevista

Gobierno Municipal La Guardia .........................................................................................................24

Internacional

Programa Integral Anticorrupcin (PIA): Esfuerzos internacionales articulados para combatir la corrupcin pblica ...............................................................................25IV Reunin de la Comisin de Tecnologas de Informacin y Comunicacin de la Organizacin Latinoamerciana de las Entidades Fiscalizadoras Superiores OLACEFS CTIC. ...................................................................26Capital Intelectual en las Entidades de Fiscalizacin Superior (EFS) ...............................................27

Separata:

Instructivo para el registro de Contratos con nes de Control Externo Posterior

Ao 3, Nmero 10

Revista Trimestral de la Contralora General de la Repblica

Comit Editorial

Osvaldo E. Gutirrez OrtizSandra Quiroga Solano

Ruth Amaya VacaRoberto Prez CnepaAntonio Jordn Jimeno

Direccin

Ma. Rosa Winter Barbery

Edicin

Marlene Baldivieso Rivas

Diagramacin

Javier R. Antezana Calustro

Revista Control GubernamentalCalle Coln e IndaburoTel. (591) (2) 2201414FAX (591) (2) 2000861

P.O. BOX 432

www. cgr.gov.bo

LA PAZ - BOLIVIA

Revista Control Gubernamental 2008 1

Editorial

Como Contralora General de la Repblica se tiene la gran responsabilidad de scali-zar el uso de los recursos del Estado, en las entidades del sector pblico y mejorar los sistemas de control gubernamental en la bsqueda de mayor transparencia, licitud, economa, eciencia, ecacia contribuyendo de esta manera a lograr el desarrollo econmico y social del pas y con ello el mejoramiento de la calidad de vida de los ciudadanos.

Esta funcin continuar siendo prioritaria en el Proyecto de Constitucin Poltica del Estado que fue aprobada por la Asamblea Constituyente y modicada por el Con-greso Nacional y que ser puesta a consideracin a la ciudadana boliviana el prximo 25 de enero de 2008; puesto que en su Art. 217.I. atribuye las funciones que le tocar desempear, e indica que La Contralora General del Estado ser responsable de la supervisin y del control externo posterior de las entidades pblicas y de aqullas en las que tenga participacin o inters econmico el Estado. La supervisin y el control se realizar asimismo, sobre la adquisicin, manejo y disposicin de bienes y servicios estratgicos para el inters colectivo.

Y dene a la Contralora como una institucin tcnica que ejerce la funcin de control de la administracin de las entidades pblicas y de aqullas en las que el estado tenga participacin o inters econmico. La Contralora est facultada para determinar indicios de responsabilidad administrativa, ejecutiva, civil y penal: tiene autonoma funcional, nanciera, administrativa y organizativa. (Art. 213. I. Proyec-to de CPE).

Actualmente, la Contralora cuenta con autonoma administrativa, tcnica y ope-rativa de acuerdo a la Ley 1178 para cumplir con independencia, imparcialidad, pro-bidad y ecacia sus atribuciones de control externo posterior; sin embargo, siempre se ha buscado una autonoma nanciera, debido a la importancia de que el presupuesto presentado por la Contralora sea asumido por el Poder Ejecutivo, con la nalidad de que se puedan desarrollar los trabajos necesarios para lograr los objetivos propuestos y que requiere la sociedad. En este proyecto se ha logrado introducir la autonoma nanciera, lo que signica un avance para el desarrollo de las actividades de la CGR.

En cuanto a la eleccin de la Contralora o Contralor, en el Art. 214, indica que se designar por dos tercios de votos de los presentes de la Asamblea Legislativa Plu-rinacional. La eleccin requerir de convocatoria pblica previa y calicacin de ca-pacidad profesional y mritos a travs de concurso pblico. Es importante destacar que la designacin de la MAE de la Contralora se manejar en forma tcnica y de esta manera se continuar contando con profesionales independientes, idneos y con tra-yectoria profesional y personal y sobre todo, sin compromisos polticos partidarios.

La Contralora en el Proyecto de Constitucin Poltica del Estado

2 Revista Control Gubernamental 2008

Institucional

Potos: La Villa de Carlos V, se encuentra a 3.800 msnm, se caracteriza por su singular hospitalidad. Los funcionarios de la Gerencia Departamental ponen el compromiso de trabajo en pro de los objetivos institucionales.

La Gerencia Departamental de Po-tos fue creada mediante Decreto Ley N 11902 de fecha 21 de oc-tubre de 1974, como Contralora Departamental. Posteriormente, mediante Resolucin N CGR-1/052/1994 de fecha 18 de octubre de 1994, la Con-tralora General de la Repblica modica su estructura organizativa, cambiando de Contraloras Departamentales a Gerencias Departamentales con una administracin ms centralizada. Sin embargo, desde la gestin 2006 se est desconcentrando cada vez un mayor nmero de trmites adminis-trativos.

Actualmente, la Gerencia cuenta con el apoyo de 28 servidores pblicos y 5 funcio-narios de lnea, que auditan a 70 entidades entre departamentales, locales, de servicios y gobiernos municipales. Se encuentra bajo la direccin del Lic. Teolo Llanos Chipa-na, Gerente Departamental; la Dra. Claudia Jimena Cruz, Gerente de Servicios Legales; las licenciadas Mara Vliz, Roco Serrado y Mara Luisa Montoya desempean las fun-ciones de Gerentes de Auditora.

Hasta el ao 1997, la Gerencia fun-cion en el inmueble de la Prefectura del Departamento, ubicada en la Plaza 10 de Noviembre N 1973. A partir del 24 de oc-tubre de 1997, durante la Gestin del Con-tralor Lic. Marcelo Zalles, se cuenta con un

inmueble ubicado en la Calle Toms Fras N 66.

El personal de la Gerencia Departa-mental de Potos se caracteriza por ser sin-gularmente hospitalario, no obstante el fro intenso que reina en la Villa Imperial de Carlos V, debido a que se encuentra a ms de 3.800 metros de altura sobre el nivel del mar.

Para todo el personal de la Gerencia, alcanzar una buena imagen pblica es siem-

Gerencia Departamental

de Potospre un desafo; pero mantenerla lo es mu-cho ms, por lo tanto, un pre-requisito para mantener una buena imagen es desarrollar una buena gestin en base al esfuerzo de todos los funcionarios y a pesar de ser una Gerencia pequea, pone todo su compro-miso de trabajo, para lograr sus objetivos y los de la institucin.

ANCDOTA

Algo anecdtico ocurri el ao 2003, durante un paro decretado por el Comit Cvico Potosino, el cual no fue acatado por la Gerencia del Departamento y debido a ello hicieron las denuncias correspondien-tes indicando que en esta institucin se estaba trabajando a puerta cerrada; hacin-dose presentes miembros de la huelga con la intencin de agredir a los compaeros y tomar la Gerencia, entonces para evitar esta situacin, las damas y varones tuvieron que salir de la Gerencia por el techo utilizando una escalera hacia la escuela Macedonio No-gales, donde algunas compaeras perdieron los tacos de sus calzados al saltar aproxima-damente una altura de 2.5 metros.

Lic. Teolo Llanos Chipana, Gerente Departamental

Funcionarios de la Gerencia Departamental de Potos


Se realiz en la ciudad de La Paz la II Reunin de Gerentes 2008 de la Contralora General de la Repblica el 4 y 5 de agosto, oportunidad en la cual se trataron temas relacionados al

avance del Programa Operativo Anual (POA) de la gestin y se acord las medidas para que a n de ao se cumpla con lo planicado.

Sobre este tema, tambin se analiz la necesidad de incluir en los criterios de me-dicin del POA los informes preliminares, con la nalidad de contar con informacin pormenorizada sobre el avance de los traba-jos de auditora que se estn realizando en la Contralora.

Entre los temas importantes abordados se encuentran:

AUDITORAS A LA UTILIZACIN DE LOS RECURSOS DEL IDH

Un importante tema tratado, donde se tie-nen dudas para llevar adelante auditoras, fue denir los gastos elegibles y no elegibles que deben ser nanciados con recursos del Im-puesto Directo de los Hidrocarburos (IDH), dado que se han realizado en la gestin 2007, auditoras sobre el uso de los recursos del Im-puestos Directo de los Hidrocarburos a las prefecturas, municipios y universidades p-blicas, habindose encontrado observaciones en algunos casos, y ante la necesidad de iniciar inmediatamente auditoras especiales sobre temas especcos, se vio la necesidad de dar continuidad a estas auditoras.

No obstante, existe una duda legal sobre los gastos elegibles y no elegibles debido a

que existen leyes contrapuestas, que generan vacios legales; por lo que se decidi enviar al Poder Legislativo una consulta o tal vez la posibilidad para que puedan dictar una ley interpretativa y mientras ello sucede, la Contralora en las nueve gerencias elabora-r auditoras tomando en cuenta los gastos indebidos que puedan haber realizado algu-nas entidades que reciben estos recursos.

AUDITORAS DE CALIDADEn octubre se ejecutar la auditora de

calidad de la gestin a nivel nacional, pre-viamente se actualizarn los procedimien-tos, existiendo un cronograma coordinado con todas las unidades y se estima que con-cluyan sus tareas en septiembre.

De acuerdo a los objetivos determina-dos, la auditora se centrar en las fases tres y cuatro de la metodologa desarrollada a continuacin, situacin que no implica que no deban cumplirse todas las fases.PRIMERA FASE. se ejecuta al vericar la con-sistencia entre el Sistema de Gestin de Cali-dad con la Norma ISO 9001:2000 revisando si existe cumplimiento y adecuacin en pos de cumplir dicha norma dentro del marco normativo vigente para la institucin.SEGUNDA FASE. se ejecuta al vericar si el contenido de los documentos formalizados dentro del sistema satisface a uno o ms de los requisitos especcos de la Norma ISO 9001:2000 y los requisitos legales que condi-cionan el funcionamiento de la Institucin.TERCERA FASE. de la auditora se ejecuta al revisar la gestin de los procesos del sistema,

vericando el logro de los resultados previs-tos, as como el mejoramiento continuo a partir de la informacin recolectada directa-mente del proceso (indicadores), nalmente esta etapa permite vericar si los procesos asi-milan el concepto de satisfaccin del cliente (interno y externo) gracias a una adecuada interaccin entre los diferentes procesos que conforman el Sistema de Calidad. CUARTA FASE. se orienta a la vericacin del cumplimiento de los procedimientos escri-tos.

Se inform que en la gestin 2009 se rea-lizar una auditoria externa buscando la re-certicacin ISO 9000 2000, para lo cual se tiene que preparar toda la entidad.

COORDINACIN PARA REVISIN DE AUDITORAS

Esto con la nalidad de aunar criterios y que los trabajos de auditora en sus diferen-tes etapas que se envan para revisin, sean aprobados en ptimas condiciones de cali-dad y as evitar devoluciones y de esta ma-nera, agilizar el trabajo y los mismos puedan nalizarse oportunamente. La intencin de siempre es incentivar a los funcionarios para que sean cada vez ms ecientes, por eso se quiere coordinar con los gerentes de-partamentales y ellos con los funcionarios de cada ocina.

APOYOS TCNICOSSe requiere unicar criterios, para lo cual

se sostuvieron reuniones con los diferentes profesionales tcnicos del rea de ingenie-ra de las nueve gerencias. As tambin, los gerentes departamentales hicieron llegar sus propuestas para que los apoyos tcnicos que sean solicitados puedan llevarse a cabo con la mayor eciencia de acuerdo a las necesi-dades de cada trabajo y que satisfagan los requerimientos de la sociedad, que es la que se benecia con la scalizacin.

Sobre este tema, se decidi la conforma-cin de un Comit Tcnico que estar en permanente anlisis hasta lograr una coor-dinacin total.

CONTROL INTERNOLa Subcontralora de Control Interno

comprometi para esta gestin la actualiza-cin de 9 normas y est realizando el trabajo con personal de su rea, actualizando y com-plementando los procedimientos para viabili-zar las evaluaciones, en algunos casos con apo-yo de la Subcontralora de Servicios Legales.

Avance del POA - 2008 Coordinacin para la revisin de informes, auditoras ambientales

TEMAS DE LA II REUNIN DE GERENTES 2008


HOSPITAL MUNICIPAL DE NIOS DR. MARIO ORTZ SUREZ - CIUDAD DE SANTA CRUZ DE LA SIERRA

Se realiz la auditora especial N ES/EP21/F07 C1 por incum-plimiento de implantacin de recomendaciones del informe de se-guimiento N ES/OP 15/L03 01 (PF05/1), al 7 de abril de 2005.

El objetivo fue expresar una opinin independiente sobre el cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 16 de la Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamentales, con base en el cronograma presentado por el Hospital Municipal de Nios Dr. Mario Ortiz Surez, para la implantacin de recomendaciones for-muladas en el informe N ES/OP15/L03 O1 (PF05/1).

Del examen realizado se concluye que concurren indicios de responsabilidad administrativa por deciencias en el llenado del formulario de programacin diaria de ciruga, deciencia en la elaboracin de historias clnicas, rendimiento mdico de consulta externa e inadecuada asignacin de tems.

SERVICIO DEPARTAMENTAL DE SALUD PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE LA PAZ

Se emiti el informe EL/EP10/M05 C2 de auditora especial de n-minas del Servicio Departamental de Salud, correspondiente al perodo comprendido entre 1 de enero de 2003 al 31 de diciembre de 2004.

El objetivo de la auditora fue emitir una opinin independien-te sobre la legalidad en el registro de las planillas de pago de haberes y su sustento documentario del pago del Subsidio de Frontera y Ca-tegora Profesional a favor de servidores pblicos que desempean sus funciones en el sector salud.

Se concluye que concurren indicios de responsabilidad civil, su-jetos a la aplicacin del artculo 77 inciso h) de la Ley del Sistema de Control Fiscal, por disposicin arbitraria de bienes patrimonia-les del Estado. El total del dao econmico causado a la Entidad asciende a $us. 723, 40.

GOBIERNO MUNICIPAL DE LAS CARRERAS CHUQUISACALa auditora especial realizada al Gobierno Municipal de las Ca-

rreras dio lugar a la emisin del informe GH/EP28/J07 T3, sobre la legalidad de los procesos de contratacin, ejecucin y recepcin de obras del Gobierno Municipal de las Carreras durante las gestiones 2004, 2005 y 2006.

El objetivo de la auditoria fue determinar la legalidad de los gas-tos por la ejecucin de proyectos de inversin en obras, vericando si responden a los objetivos de la municipalidad y si estn respalda-dos con la documentacin suciente, pertinente y de conformidad al monto contratado; se pretende establecer el cumplimiento de las disposiciones legales a la contratacin de proyectos de inversin y establecer el cumplimiento de las especicaciones tcnicas y clusu-las de los proyectos de inversin contratada.

Se concluye que los gastos destinados a la contratacin de obras por Administracin Directa y Delegada; si bien fueron invertidos de acuerdo a los porcentajes establecidos, se realizaron incumplien-do aspectos establecidos en la Ley N 1178, las Normas Bsicas de los Sistemas de Administracin y Control, as como de documentos tcnicos emitidos por el Ministerio de Hacienda.

Se emitieron 8 recomendaciones orientadas a mejorar los sis-temas de administracin y control. Entre ellas: Inexistencia de Reglamento Especco del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios, desconocimiento del registro de multas y otros descuen-tos establecidos en las Planillas de Avance de Obra, falta de control sobre la ejecucin de obras y falta de procedimientos de control de almacenes.

MANCOMUNIDAD DE MUNICIPIOS DE LOS CINTIS CHUQUISACASe emiti el informe N IH/EP16/G07/ C1 por el perodo

comprendido del 13 de diciembre de 2006 al 25 de junio de 2007 correspondiente a la auditora especial con indicios de responsabi-lidad por la funcin pblica por el incumplimiento de los artculos 36 y 37 del Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contralora General de la Repblica de la Mancomunidad de Mu-nicipios de los Cintis.

El objetivo de la auditora fue emitir una opinin independien-te sobre el cumplimiento de los artculos 36 y 37 del Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la CGR, aprobado mediante D.S. N 23215 del 22 de julio de 1992, por parte del Presidente Ejecutivo de la Mancomunidad de Municipios de los Cintis.

Se concluye que concurren indicios de responsabilidad admi-nistrativa por contravencin de los artculos 36 y 37 del Reglamen-to para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contralora General de la Repblica aprobado mediante D.S. N 23215 del 22 de julio de 1992, por haber enviado el Formato 1 con informacin sobre acep-tacin de las recomendaciones expuestas en el informe IH/UP21/ y 06 U1, fuera del plazo establecido y por no haber remitido el For-mato 2 con el cronograma de implantacin de las recomendaciones aceptadas.

GOBIERNO MUNICIPAL DE PUERTO RURRENABAQUE BENISe emiti el informe GB/EP14/F08 T1 de auditora especial de

gastos y fondos de avance del Gobierno Municipal de Puerto Ru-rrenabaque durante la gestin 2007 al 31 de enero de 2008.

El objetivo de la auditora fue emitir una opinin independien-te sobre la legalidad de los gastos y cumplimiento de disposiciones legales aplicables relacionadas con la contratacin, manejo y uso de los bienes y servicios (Ley de Municipalidades, Normas Bsicas del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios, vigentes en el momento de la ejecucin de las operaciones y otras).

Del informe se establecen observaciones relativas a procedi-mientos administrativos y de control interno y se emiten 17 re-comendaciones tendentes a subsanar las observaciones detectadas. Entre las observaciones se menciona: deciencias en el programa de inversin con recursos del IDH, gastos ejecutados con insuciente documentacin de respaldo, falta de autorizacin de desembolsos, falta de carpetas de personal, entrega de fondos en avance y falta de declaracin jurada de bienes y rentas.

EMPRESA SUBSIDIARIA METALRGICA DE VINTOCon el objetivo de vericar el cumplimiento de disposiciones

legales y obligaciones contractuales relativas a los gastos realizados

Auditoras especiales Informes emitidos en junio, julio y agosto de 2008 a diferentes entidades pblicas del pas


por la empresa entre el 1 de marzo de 2000 y el 31 de marzo de 2003, se realiz la auditora especial a la Empresa Subsidiaria Meta-lrgica de Vinto emitiendo el informe: EX/EP22/D07 C1.

Del examen realizado se concluye que concurren indicios de responsabilidad civil solidaria sujetas a la aplicacin del artculo 77 de la Ley del Sistema de Control Fiscal, en su inciso d) por con-cepto de percepcin indebida de sueldos, salarios, honorarios, die-tas y otras remuneraciones anlogas con fondos del Estado (contra los servidores pblicos beneciarios) e inciso h) por concepto de disposicin arbitraria de bienes patrimoniales del Estado, por los siguientes conceptos:

Pago reatroactivo del reajuste salarial, pago indebido a la Co-misin Econmica Tcnica y Legal, gastos judiciales sin documen-tacin de respaldo suciente, pago indebido de viticos a ex traba-jadores y terceros, pago indebido de viticos a personal a contrato, incremento de sueldos al margen del nivel salarial aprobado, gastos por contratos particulares, pago en exceso de quinquenios, etc.

El total del presunto dao econmico causado a la Entidad, segn indicios de responsabilidad civil asciende a $us. 339.306,27.

GOBIERNO MUNICIPAL DE QUILLACOLLO-COCHABAMBASe realiz la Auditoria Especial del Gobierno Municipal de

Quillacollo en referencia a la provisin e instalacin de semforos y pavimentacin de varias calles y avenidas ejecutadas por el Gobier-no Municipal de Quillacollo entre el 9 de octubre de 1998 al 27 de marzo de 2000, emitindose el informe GC/EP07/S02 C1.

El objetivo de la evaluacin fue vericar el cumplimiento de las obligaciones contractuales, las disposiciones legales y normativas relativas a las cantidades instaladas o ejecutadas efectivamente de los trabajos declarados como realizados por los contratistas en los proyectos examinados, as como vericar que los trabajos instalados o ejecutados por los contratistas han cumplido con las especicacio-nes tcnicas de los tems pertinentes.

Se concluye que existen indicios de responsabilidad civil soli-daria, conforme lo supuesto en el artculo 77 inciso i) de la Ley del Sistema de Control Fiscal, por prdida de activos por negligencia e irresponsabilidad, as como la aplicacin del inciso e) por incum-plimiento de contrato.

Por concepto de: reas de pavimento con un contenido de ce-mento asfltico menor al del diseo, reas de pavimento que no cumplen con la densidad especicada de ejecucin, reas de pa-vimento que no cumplen con el espesor contratado, provisin e instalacin de semforos en varias avenidas y calles.

El total del dao econmico asciende a $us. 499.652.

GOBIERNO MUNICIPAL DE TOMAVE - POTOSSe emiti el informe GP/EP30/SO2 C2 correspondiente a la

auditora especial de ingresos y gastos de funcionamiento e inver-sin del Gobierno Municipal de Tomave por el periodo del 2 de enero de 2000 al 31 de diciembre de 2001.

El objetivo fue establecer la integridad y exactitud de los ingre-sos, evaluar la legalidad de los gastos, si estos corresponden a las competencias del Gobierno Municipal y cuentan con la documen-tacin respaldatoria suciente que demuestre el gasto.

En el informe se concluye que concurren indicios de respon-sabilidad civil, sujetos a la aplicacin del artculo 77 inciso h) de

la Ley del Sistema de Control Fiscal, por apropiacin arbitraria de bienes patrimoniales del Estado, por concepto de: falta de docu-mentacin de respaldo, falta de rendicin de cuentas por recursos recibidos, falta de informes de viaje por pago de viticos, pago de dietas por sesiones no asistidas, inexistencia de perles de proyec-tos y estudios a diseo nal, pago de multas e intereses a la Caja Nacional de Salud, por incumplimiento de los aportes del Seguro Nacional de Vejez.

El total del dao econmico asciende a $us. 19.226,00.

SERVICIO NACIONAL DE CAMINOS EN LIQUIDACINSe realiz la auditora especial el Proyecto de construccin del

Tunel Falso de Alarache, componente del tramo vial Tarija-Berme-jo durante el periodo abril 2004 y enero de 2007, emitindose el informe EX/EP11/F07 C1.

El objetivo fue emitir una opinin independiente sobre el cum-plimiento de disposiciones legales relativas a la aplicacin de los recursos del Estado, para el logro de los resultados previstos en el Proyecto de Construccin del Tnel Falso de Alarache, componen-te del tramo vial Tarija-Bermejo.

Se concluye que concurren indicios de responsabilidad civil por concepto del Colapso del Tnel Falso Convencional Reforza-do construido en el sector de Alarache, haciendo un total de $us. 2.770.871,67 el presunto dao econmico.

GOBIERNO MUNICIPAL DE SAN JAVIER- BENISe emiti el informe GB/EP01/E06 C2 en referencia a la audi-

tora especial sobre gastos y obras del Gobierno Municipal de San Javier en las gestiones 2001 al 31 de diciembre de 2005.

El objetivo de la auditora fue establecer la integridad, exactitud, respaldo y registro de los gastos y emitir una opinin independiente sobre la legalidad de los gastos y cumplimiento de disposiciones legales aplicables relacionadas con la contratacin, manejo y uso de los bienes y servicios (Ley de Municipalidades, Normas Bsicas del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios, aplicables en el momento de la ejecucin de las operaciones, otras).

Del examen realizado se concluye que concurren indicios de responsabilidad civil por entrega de fondos en avance sin descargo, cierre de fondos en avance sin documentacin sustentatoria, gastos ejecutados sin documentacin sustentatoria, entrega de pasajes y viticos sin descargo, pagos efectuados por servicios de consultora sin evidencia de recepcin, haciendo un total de $us 74.738 el pre-sunto dao econmico causado a le entidad.

GOBIERNO MUNICIPAL DE PALCA- LA PAZSe emiti el informe GX/EP25/S07 T2 correspondiente a la

auditora especial de ingresos y egresos del Gobierno Municipal de Palca por las gestiones 2005 y 2006.

El objetivo del examen fue expresar una opinin independiente respecto a la integridad de los depsitos transferidos, donaciones, recaudaciones y otros ingresos, as como su correspondiente docu-mentacin suciente y pertinente y su adecuada contabilizacin; la legalidad y pertinencia de los gastos efectuados por la Munici-palidad con documentacin sustentadora suciente y competente; y comprobar que los bienes y servicios adquiridos y/o contratados hayan sido efectivamente recibidos por la Municipalidad.


Como resultado de la auditora especial se han establecido de-ciencias de Control Interno habiendo realizado 17 observaciones acompaadas de recomendaciones tendentes a superar las mismas.

Entre las observaciones se menciona: Inexistencia de los regla-mentos especcos de los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales, deciencias en el control de los fondos en avance otorgados a los funcionarios, gastos no contemplados en las compe-tencias de la Municipalidad, inadecuada aplicacin de los recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH) y Unidad de Au-ditora Interna sin productos de su trabajo.

GOBIERNO MUNICIPAL DE LAJA LA PAZSe emiti el informe GL/EP08/G03 C7 de auditora especial

de gasto del Gobierno Municipal de Laja por las gestiones 2000 y 2001 con el objetivo de emitir una opinin independiente sobre el cumplimiento de disposiciones legales, normatividad aplicable y el manejo y aplicacin adecuada de los recursos del Gobierno Municipal.

Del informe realizado se concluye que concurren indicios de responsabilidad civil, sujeto a la aplicacin del artculo 77 inciso h), de la Ley del Sistema de Control Fiscal, por disposicin arbi-traria de bienes patrimoniales del Estado, por falta de rendicin de cuentas e insuciencia de descargos causando un presunto dao econmico a la entidad de $us. 3.871.

SERVICIO DEPARTAMENTAL DE SALUD-PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE SANTA CRUZ

La Contralora General de la Repblica emiti el informe ES/EP07/F07 C1 de auditora especial por incumplimiento de crono-grama de implantacin de recomendaciones del informe ES/OP09/L04 O1, realizado al Servicio Departamental de Salud Prefectura de Santa Cruz..

El objetivo es expresar una opinin independiente sobre el in-cumplimiento de lo dispuesto en el artculo 16 de la Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamentales con base en el cro-nograma presentado, para la implantacin de recomendaciones for-muladas en el informe ES/OP09/L04 O1.

Por los hallazgos encontrados, concurren indicios de responsa-bilidad administrativa.

SEGURO SOCIAL UNIVERSITARIO DE POTOSSe realiz la auditora al Seguro Social Universitario de Potos

por el perodo entre el 2 de enero de 2006 y el 31 de diciembre de 2007 referente a la auditora especial de gastos, emitindose el informe EP/EP17/M08 L1.

El objetivo fue expresar una opinin independiente sobre la le-galidad de la ejecucin de los gastos y si las operaciones realizadas por el Seguro Social Universitario de Potos cuentan con documen-tacin respaldatoria, a n de vericar que dichas operaciones fueron ejecutadas en actividades propias de la entidad.

Como resultado de la auditora se emitieron 18 recomendacio-nes para corregir los hallazgos como: Falta de documentacin de respaldo por servicios prestados, pago a mdicos particulares por atenciones a estudiantes no incluidas en convenio, falta de docu-mentacin en la contratacin de servicios mdicos, deciencias en recetarios de consulta, comprobantes de egresos que no registran las partidas de gastos que se efectan, etc.

CORTE DEPARTAMENTAL ELECTORAL DEL BENILa Contralora General de la Repblica realiz la auditora es-

pecial por el perodo comprendido entre el 2 de enero y el 31 de diciembre de 2007, con el objetivo de emitir una opinin inde-pendiente respecto de la integridad, exactitud, depsito, respaldo y adecuado registro de las recaudaciones realizadas por el Registro Civil, dependiente de la Corte Departamental Electoral del Beni.

Se informa sobre observaciones relativas a procedimientos ad-ministrativos y de control interno y se emiten 4 recomendaciones tendentes a subsanar las observaciones detectadas: falta de emisin de estados bsicos y falta de elaboracin de la ejecucin presupues-taria de recursos, falta de registro oportuno de las recaudaciones de Registro Civil, falta de arqueo sorpresivo de valores en almacenes y falta de caucin para los responsables de las secciones de Caja y Almacenes.

GOBIERNO MUNICIPAL DE BOLIVAR COCHABAMBASe emiti el informe de auditora GC/EP08/L07 L1, corres-

pondiente a la auditora especial sobre la legalidad y pertinencia de los gastos efectuados mediante la emisin de cheques del Gobierno Municipal de Bolivar durante el perodo comprendido entre el 1 de enero de 2006 al 30 de junio de 2007.

El objetivo fue el de vericar que los desembolsos efectuados con cheques para efectuar gastos, cuenten con documentacin de respaldo competente, pertinente y suciente y si se encuentran rela-cionados a los objetivos de la Municipalidad y disposiciones legales en vigencia.

Se informa sobre observaciones de control interno emergentes de la auditora especial y se emiten 9 recomendaciones para superar hallazgos como: falta de registro en la administracin de existencias, falta de inutilizacin de documentos de respaldo a los comproban-tes contables, inadecuado control de asistencia de personal, fun-cionarios de la Alcalda sin aliacin a la Caja Nacional de Salud, comprobantes de egreso con documentacin de respaldo con fechas posteriores a las tranasacciones.

PREFECTURA DEL DEPARTAMENTO DE TARIJA-CORREGIMIENTO MAYOR DE VILLAMONTES

Se emiti el informe EX7/EP25/L06 C2 de auditora especial, con el objetivo de emitir una opinin independiente sobre el cum-plimiento de disposiciones legales y de obligaciones contractuales relacionadas con la contratacin y la ejecucin fsica (construccin y supervisin) del proyecto de construccin del camino del camino Ibibobo-Esmeralda 2do. Tramo., a cargo del Corregimiento Ma-yor de Villamontes, dependiente de la Prefectura del Departamento de Tarija, por las gestiones 2002 a 2005.

Se concluye que concurren indicios de responsabilidad civil solidaria por certicacin de cantidades en exceso (tem: Confor-macin de terrapln), cantidades certicadas en exceso (tem: Capa de rodadura), certicacin de cantidades de obra no ejecutadas (tem: Provisin y Colocacin de Chapa ARMCO D=1.000mm.) y certicacin de obra no ejecutadas(tem: cabezales de hormign armado)

El total de presunto dao econmico causado a la Entidad as-ciende a $us 78.108,19.


El ejercicio del Control Externo Posterior se aprecia en la labor de auditoras que realiza la CGR en las entidades del Gobierno Central y entidades pblicas dependientes, Gobiernos Departamentales, Gobiernos Municipales y Universidades Pblicas.

Antonio Jordn JimenoSubcontralor General a.i.

La Contralora General de la Repblica, contribuye de manera per-manente con la Gestin de las Finanzas Pblicas a nivel nacional, a travs del ejercicio del Control Externo Posterior; esta tarea que es coadyuvada por el Control Interno cuyo ejercicio es responsabilidad de las Unidades de Auditora Interna de las entidades pblicas, ha permitido establecer la informacin que se describe a continuacin.

Control Interno La Contralora General de la Repblica ha iniciado en la gestin

2002 un proceso de fortalecimiento del Control Interno en diferentes Entidades del Estado, el mismo que se basa en el enfoque de Control Interno bajo la lgica del Informe COSO1, cumpliendo las siguientes actividades que continan hasta la fecha: Promocin del Control Interno Emisin de Normas de Control Gubernamental Ejercicio del Control sobre las Unidades de Auditora Interna.

Los resultados del trabajo realizado muestran la siguiente infor-macin estadstica:

CONTROL INTERNO 2004 2005 2006 2007

Evaluaciones de UAI`s 36 30 37 37Seguimientos a Informes de Evaluacin 58 42 28 26Evaluaciones Especiales 8 8 3 5Total Informes Emitidos 102 80 68 68Evaluacin de Informes emitidos por las UAIs 3.074 2.970 2.815 2.534Dao de responsabilidad civil en $us 3.790.117 5.563.762,19 70.821.285,53 4.633.711,47

Datos tomados de las Memorias Institucionales de la Contralora General de la Repblica.

Sin embargo de los esfuerzos desplegados en los ltimos aos se ha encontrado que el nivel de los Auditores Internos en las entidades pblicas, se ha visto afectado por el cambio de personal, destacando la disminucin de su independencia y muy poca efectividad en los gobiernos locales.

Control Externo PosteriorEl ejercicio del Control Externo Posterior se aprecia en la labor de

auditoras que realiza la CGR en las entidades del Gobierno Central y entidades pblicas dependientes, Gobiernos Departamentales, Go-biernos Municipales y Universidades Pblicas, destacando las tareas realizadas en las ltimas gestiones cuyos resultados se aprecian en la informacin siguiente:

Gobierno Central, empresas pblicas, entidades descentraliza-das y Prefecturas:

CONTROL EXTERNO POSTERIOR 2004 2005 2006 2007Dictmenes de Auditora Financiera 12 8 4 Informe con recomendaciones 12 8 4 Revisin de Papeles de Trabajo 1 1 1 Auditoras SAYCO 3 12 2 Auditora Operacional 18 12 14 1Auditora Especial 47 41 52 60Informes con recomendaciones de Auditora Especial 15 15 31 17Seguimientos 84 59 43 37Relevamientos 8 5 1 Informes Emitidos 200 161 152 115Dao de responsabilidad civil y penal en $US 1.917.848,14 1.888.111 6.439.500 1.596.581,00


Por su parte, la cobertura de las auditoras en Autonomas Cons-titucionales se ha concentrado en municipios con los siguientes re-sultados:

Autonomas Constitucionales:

CONTROL EXTERNO POSTERIOR 2004 2005 2006 2007

Dictmenes de Auditoras Financieras 9

Auditoras Especiales con indicios de responsabilidad. 74 48 71 59

Auditoras Especiales sin indicios de responsabilidad. 6 22

Auditoras SAYCO 5

Auditora Especial con recomendaciones 17 18 33

Revisin de Papeles de Trabajo 9 4 4 12

Auditora Financiera con recomendaciones 19 6 1

Auditora Especial sobre la Deuda Pblica 7

Relevamiento de Informacin 1 20

Auditoras Operativas 7 8 14 2

Seguimientos 29 36 26 17

Informes Emitidos 144 155 140 145

Dao de responsabilidad civil y penal en $US 1.877.683,14 632.235,55 6.528.785,24 4.109.280,00


Auditoras de Unidades de Apoyo:

INFORMES LEGALES 2004 2005 2006 2007

Informes de apoyo Legal a la Auditora Gubernamental 718 726 846INFORMES TCNICOS Informes de apoyo Tcnico a la Auditora Gubernamental 36 10 11 9


Declaracin Jurada de Bienes y Rentas:

Detalle 2004 2005 2006 2007

Declaraciones recibidas 49.734 58.019 16.234 135.578


Capacidad de la CGR para realizar auditorasLa capacidad tcnica de la CGR para desarrollar auditoras se ha

visto disminuida por la falta de presupuesto adicional y los bajos sa-larios, por cuanto los mejores profesionales continuamente renun-cian, generando un alto grado de rotacin en las ltimas gestiones, tal como se aprecia en la informacin siguiente.

Detalle 2004 2005 2006 2007

Nmero de funcionarios 506 519 564 597Retiro de funcionarios 15 30 38 72Presupuesto Institucional Fuente TGN 51.377.874 50.377.874 71.214.242 71.201.537


1 El Comit Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commisin (COSO) de EE.UU., en 1992 emiti un informe sobre el Control Interno Informe COSO, el cual incorpor en una sola estructura los diferentes enfoques a nivel mundial que se tenan sobre el control interno. En este sentido, dada la importancia de este informe, a nivel mundial y su aceptacin por los revisores scales (Entidades Superiores Fisca-lizadoras), la CGR de Bolivia, despus de un anlisis tcnico sobre la viabilidad de su aplicacin, en el ao 2000 decidi adoptar este nuevo enfoque como normativo para la implantacin del Control Interno en el sector pblico de Bolivia.

La Contralora General de la Repblica y el ejercicio del Control Gubernamental en nmeros


Ninguna de las Prefecturas de Departamento cuenta con metas e indicadores de desempeo y sistemas de control, monitoreo y evaluacin, debido a la inexistencia del banco de datos elaborado en funcin a una lnea base denida por el Poder Ejecutivo, en coordinacin con los beneciarios del IDH.

En cumplimiento al Programa de Operaciones Anual de la Contralora General de la Repblica para la gestin 2007, se realiz en las nueve Prefecturas de Departamen-to, la auditora especial sobre la administracin de los re-cursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), por el perodo comprendido entre el 21 de octubre de

2005 y el 31 de diciembre de 2006.El objetivo general de la auditora fue emitir una opinin in-

dependiente sobre el cumplimiento de las disposiciones legales re-lacionadas con la administracin de los recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH).

Sobre la base de dicho objetivo, se establecieron los siguientes objetivos especcos: Determinar la integridad, exactitud, propiedad y exposicin de los recursos del IDH recibidos por la Prefectura del Departamento, por concepto de coparticipacin y compensacin y nivelacin. Determinar la legalidad y pertinencia del uso y destino de los recursos del IDH en el marco de la Ley de Hidrocarburos N 3058, D.S. N 28421 y dems disposiciones legales relacionadas. Vericar si los gastos efectuados con recursos del IDH, se en-cuentran debidamente sustentados, con evidencia competente y suciente, respecto a las armaciones de exposicin, integridad, propiedad, existencia y exactitud.

Los recursos percibidos por las Prefecturas de Departamento, por concepto de coparticipacin y nivelacin, cuando correspon-da, durante las gestiones 2005 y 2006, fueron los siguientes:

Departamento Recursos TransferidosBs %

Tarija 389.531.825 14

Potos 359.638.039 13

Pando 318.196.626 12

La Paz 308.677.232 11

Oruro 308.678.569 11

Beni 308.677.232 11

Chuquisaca 268.986.463 10

Cochabamba 249.443.000 9

Santa Cruz 248.225.310 9

Total 2760.054.296 100

La mayora de las Prefecturas de Departamento, comenzaron a recibir transferencias de recursos provenientes del IDH desde los

meses de julio y agosto de 2005, slo las Prefecturas del Departa-mento de Beni, Chuquisaca y Santa Cruz, muestran ejecucin de gastos en dicha gestin, las restantes seis prefecturas transrieron dichos recursos a la gestin 2006.

GASTOS EFECTUADOS CON RECURSOS DEL IDH

A nivel nacional, la ejecucin por las reas denidas en el Decre-to Supremo N 28421, fue la siguiente:

rea Total ejecutadoBs %

Desarrollo Econmico 1.082.166.896 66

Desarrollo Social 106.577.865 6

Seguridad Ciudadana 22.009.530 1

Otros 216.053.697 13

Transferencias a otras entidades 215.907.853 13

Total General 1.642.715.841 100

Resultados:Como resultado de la auditora especial sobre la administra-

cin de los recursos provenientes del IDH, practicada en las nueve Prefecturas de Departamento, se estableci que las mismas no han cumplido con las disposiciones legales relacionadas con la admi-nistracin de los recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH), debido principalmente a la falta de acciones oportunas que permitan establecer mecanismos de control sobre las operaciones y actividades ejecutadas por los responsables de su ad-ministracin, lo cual no garantiza el cumplimiento de la normativa emitida con relacin al uso de los recursos del IDH:

Asimismo, se han identicado 5 observaciones inherentes al Ministerio de Hacienda, relacionadas con: Recursos IDH transferidos que no cuentan con documentacin de respaldo que acredite la aplicacin de los porcentajes de distribu-cin a favor de cada Prefectura de Departamento. Inexistencia del programa de inversin con recursos del IDH Ausencia de metas e indicadores de desempeo para la evalua-cin del uso de los recursos del IDH. Disposicin legal que genera ambigedad en su aplicacin- Inexistencia de control y seguimiento sobre las transferencias realizadas por las Prefecturas de Departamento a la Administracin Central y otras entidades descentralizadas.

RECURSOS IDH TRANSFERIDOS QUE NO CUENTAN CON DOCUMENTACIN DE RESPALDO QUE ACREDITE LA APLICACIN DE LOS PORCENTAJES DE DISTRIBUCIN A FAVOR DE CADA PREFECTURA DE DEPARTAMENTO.

Durante las gestiones 2005 (a partir de julio y agosto) y 2006, el Ministerio de Hacienda transri a las Prefecturas de Departamen-

Auditora Especial sobre la administracin de los recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH):

Prefecturas de departamento


to Bs. 2.760.054.296, por coparticipacin del IDH y compensa-cin y nivelacin, en los casos que corresponda. Sobre el particular, ninguna de las Prefecturas cuenta con informacin sobre la base imponible a efecto de vericar la exactitud del clculo realizado y que demuestre la aplicacin correcta de los porcentajes establecidos, segn el artculo 57 de la Ley de Hidrocarburos N 3058 y el par-grafo I del artculo 2 (Modicaciones al artculo 8 competencias) del Decreto Supremo N 28421, del 21 de octubre de 2005.

INEXISTENCIA DEL PROGRAMA DE INVERSIN CON RECURSOS DEL IDH

Las Prefecturas de Departamento, a excepcin de la de Cocha-bamba, no cuentan con un programa de inversin de los recursos provenientes del IDH, correspondiente a la gestin 2006, en el que se pueda advertir el uso especco de dichos recursos identicando los proyectos y programas a los cuales se destinarn los mismos, existiendo en la mayora de los casos un detalle general del total de inversiones que considera todas las fuentes y organismos de -nanciamiento, lo cual no permite identicar la aplicacin de los recursos provenientes del IDH.

El pargrafo III del artculo 2 (Modicaciones al artculo 8 Distribucin del Impuesto Directo a los Hidrocarburos IDH y asignacin de competencias), del Decreto Supremo N 28421, del 21 de octubre de 2005, establece que cada entidad priorizar anual-mente las asignaciones a realizar en las competencias descritas en el pargrafo II del artculo citado y preparar un programa de inver-sin con recursos IDH, el cual deber ser incorporado en sus Pro-gramas Operativos Anuales y vericado al inicio de la gestin scal, para el caso de las Prefecturas por el Ministerio de Hacienda.

AUSENCIA DE METAS E INDICADORES DE DESEMPEO PARA LA EVALUACIN DEL USO DE LOS RECURSOS DEL IDH

Ninguna de las Prefecturas de Departamento cuenta con me-tas e indicadores de desempeo y sistemas de control, monitoreo y evaluacin, debido a la inexistencia del banco de datos elaborado en funcin a una lnea base denida por el Poder Ejecutivo, en coordinacin con los beneciarios del IDH.

DISPOSICIN LEGAL QUE GENERA AMBIGEDAD EN SU APLICACIN

Si bien el Decreto Supremo N 28421 en su artculo 2, modi-catorio del artculo 8 del Decreto Supremo N 28223, pargrafo II. Competencias, establece las reas y los conceptos en los cuales se in-vertirn los recursos provenientes del IDH, el pargrafo V. Control de los recursos otorgados a los beneciarios, seala lo siguiente:

1. mbito de aplicacin de los recursos y cumplimiento de competencias. Los recursos distribuidos a las Prefecturas Departamentales, y los asignados a los Municipios y universidades, slo podrn utilizarse en el cumplimiento de las competencias sealadas en el presente Decreto Supremo y en las competencias establecidas en la Ley N 3058 Ley de Hidrocarburos, educacin, salud, caminos y desarrollo productivo y todo lo que contribuya a la generacin de fuentes de trabajo

Lo sealado en la ltima lnea de la citada disposicin legal, ha generado que algunas Prefecturas realicen gastos al margen de los conceptos sealados en el pargrafo II aduciendo que con ello contribuyen con la generacin de empleos, entre los conceptos in-cluidos bajo este concepto, se encuentran por ejemplo: Pago de sueldos Ejecucin de obras que no son de competencia prefectural

Si bien estos aspectos sern objeto de una revisin especial por parte de la Contralora General, la amplitud de lo establecido en la citada disposicin legal, diculta la vericacin de la pertinencia o no, de los gastos realizados con recursos provenientes del IDH.

INEXISTENCIA DE CONTROL Y SEGUIMIENTO SOBRE LAS TRANSFERENCIAS REALIZADAS POR LAS PREFECTURAS DE DEPARTAMENTO A LA ADMINISTRACIN CENTRAL Y OTRAS ENTIDADES DESCENTRALIZADAS.

En cumplimiento a lo establecido en los pargrafos II y III del artculo 10 de la Ley N3302 (Ley Financial de la gestin 2006), del 16 de diciembre de 2005, reglamentada con Decretos Supremos Nros. 28742 y 28750, del 7 y 20 de junio de 2006, respectivamen-te, las Prefecturas e Departamento transrieron Bs. 215.907.854 de los recursos provenientes del IDH a la Administracin Central y entidades descentralizadas de su competencia, equivalentes al 14% con relacin al total ejecutado durante las gestiones 2005 y 2006.

Al respecto, en el curso de la auditora se observ la inexistencia de labores o actividades de control y seguimiento sobre el uso de los recursos del IDH, por parte de las entidades beneciadas con las transferencias, encargadas de la administracin de dichos recursos, pese a que las disposiciones legales sealan su destino. As por ejem-plo se veric que en muchos caos estos recursos son utilizados para cubrir gastos administrativos o no son utilizados en su integridad, desvirtuando el objetivo de la asignacin de los recursos del IDH.

CONCLUSIONES DE LAS AUDITORASComo resultado de las auditoras se emitieron recomendaciones

dirigidas a subsanar las siguientes observaciones:

Diferencias entre la informacin registrada por la Prefectura y la conrmada por el Ministerio de Hacienda.

Recursos del IDH presupuestados que al 31 de diciembre de 2006 no fueron ejecutados.

Inexistencia de un programa de inversin con recursos del IDH.

Adquisicin de materiales al margen de las competencias esta-blecidas en el Decreto Supremo N 28421.

Utilizacin de recursos el IDH sin considerar el origen de las operaciones.

Recursos del IDH utilizados en proyectos que no emergen de procesos de licitacin.

Procesos de contratacin decientemente documentados. Falta de seguimiento a contratos suscritos Falta de ejecucin presupuestaria de gastos. Uso de los recursos para cubrir el pago de gastos administrati-vos

Falta de organizacin y control en el manejo y custodia de do-cumentos

Desembolsos sin la suciente documentacin respaldatoria. Observaciones a la Programacin de Operaciones Anual Gastos Registrados con recursos de IDH y pagados con otra fuente de nanciamiento.

Falta de control interno posterior a la utilizacin de los recursos provenientes del IDH.


En cumplimiento de la Programacin Anual de Operaciones de la gestin 2007, la Contralora General de la Repblica, a travs de sus Gerencias Departamentales realiz la auditora especial sobre la administracin de los recursos provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (I.D.H.), a los Gobiernos Municipales de las capitales departamentales, as como a las Universidades

Pblicas.

Las auditoras se realizaron con el objetivo de emitir una opinin independiente sobre el cumplimiento de disposiciones legales relacionadas con la administra-cin de los recursos provenientes del Impuesto Di-recto a los Hidrocarburos (IDH). Por tanto, se pre-tendi establecer la exposicin, integridad y exactitud

del registro de los recursos provenientes del I.D.H., por concepto de coparticipacin, compensacin y nivelacin transferidos por el Ministerio de Hacienda, a las cuentas corrientes scales de los Gobiernos Municipales y Universidades beneciarias auditadas. As tambin, establecer la legalidad de la administracin y apli-cacin de estos recursos, en el marco de lo establecido en la Ley de Hidrocarburos N 3058, el Decreto Supremo N 28421 de 21 de octubre de 2005 y dems disposiciones legales relacionadas y vericar si los gastos efectuados con estos recursos, se encuentran debidamente sustentados, con evidencia competente y suciente respecto a las armaciones de exposicin, integridad, propiedad, existencia y exactitud.

Los gobiernos municipales de las capitales departamentales y las Universidades auditadas, durante las gestiones 2005 y 2006, en su condicin de beneciarios, recibieron los siguientes importes provenientes del Impuesto Directo a los Hidrocarburos (IDH):

Entidad Gestin 2005BsGestin 2006

Bs

Gobiernos Municipales 102.179.196 531.223.151

Universidades 54.262.608 319.558.186

A efectos de establecer su importancia, a continuacin se muestra la relacin porcentual de los recursos provenientes del IDH respecto al total de ingresos de las entidades auditadas:

Entidad

Gestin 2005 Gestin 2006

Total Ingresosejecutados

por la EntidadBs

Recursos ejecutados

IDHBs (%)

Total Ingresos ejecutados

por la EntidadBs

Recursos ejecutados

IDHBs (%)

Gobiernos Municipales

1.702.663.130 77.138.3874,5%

2.883.415.438 525.662.23618%

Universidades 1.521.678.619 54.233.7574%1.912.646.092 319.557.873

16%

De la informacin examinada en el curso de la auditora y considerando las competencias denidas en el Decreto Supremo N 28421, se ha establecido que la mayora de las entidades au-ditadas han aplicado los recursos provenientes del IDH en gastos que no se enmarcan en las competencias denidas en el artculo 2 del Decreto Supremo N 28421, dando lugar a la clasicacin de gastos elegibles e inelegibles y en algunos casos como gastos indeterminados, cuando por la ambigedad de los conceptos de gasto denidos en el Decreto Supremo N 28421 no fue posible clasicar con certeza algunos gastos en competencias elegibles.

En la totalidad de las entidades auditadas se evidenci que los recursos provenientes del IDH, transferidos por el Ministerio de Hacienda, durante las gestiones 2005 y 2006, fueron registrados en su integridad y con exactitud, excepto casos por importes in-materiales, por tanto se estableci que estn adecuadamente ex-puestos en los estados nancieros de las entidades auditadas.

En relacin al objetivo de establecer la legalidad de la adminis-tracin y aplicacin de los recursos IDH en el marco de lo esta-blecido en la Ley de Hidrocarburos N 3058, el Decreto Supremo N 28421 del 21 de octubre de 2005 y dems disposiciones lega-les relacionadas, se encontr que:

Como resultado de las auditoras, algunos gobiernos muni-cipales como universidades utilizaron los recursos del IDH para nanciar gastos que se encuentran al margen de los conceptos de gastos previstos establecidos en el artculo 2 del Decreto Supremo N 28421; por tanto, estos gastos fueron clasicados como no elegibles.

En cuanto a las competencias establecidas para las universi-dades, tambin existen dicultades para identicar con facilidad y claridad las actividades que podran nanciarse dentro de cada competencia. Aparentemente, esta falta de claridad es que ha ge-nerado que casi la totalidad de las universidades haya concentrado la aplicacin de los recursos provenientes del IDH, solamente en

Auditoras sobre la administracin del IDH:

Gobiernos Municipales y Universidades


la competencia o componente Infraestructura y equipamiento acadmico, dejando sin cobertura las dems.

Ninguna de las entidades auditadas cuenta con una base de datos para la determinacin de metas e indicadores de desempe-o y sistemas de control, monitoreo y evaluacin para el cumpli-miento de las competencias relativas a la utilizacin de los recur-sos del IDH.

Es necesario que todas las entidades beneciarias agoten es-fuerzos para la creacin de banco de datos, con informacin que posibilite la construccin de los indicadores de gestin que co-rrespondan, como instrumentos para controlar y evaluar el cum-plimiento de los objetivos para los que se destinan los recursos del IDH.

En las entidades auditadas se ha evidenciado que tanto en las gestiones 2005 como 2006, no se han elaborado programas especcos y consolidados de inversin para la aplicacin de los recursos provenientes del IDH, en las reas de competencias esta-blecidas en el Decreto Supremo N 28421.

Si bien se justica esta situacin respecto a la gestin 2005, por la tarda transferencia de estos recursos a las entidades bene-ciarias, a partir de octubre y noviembre, para la gestin 2006 tam-poco se evidencia que las entidades beneciarias hubieran extre-mado esfuerzos para identicar y priorizar proyectos de inversin consistentes en las competencias elegibles para aplicar los recursos del IDH y de esta manera procurar alcanzar los objetivos para los que fueron asignados dichos recursos.

En todos los informes emergentes de las auditoras realizadas en las entidades citadas, se ha concluido que los gastos realizados con recursos del Impuesto Directo a los Hidrocarburos, no se en-cuentran debidamente sustentados, con evidencia competente y suciente.

Los hallazgos identicados, que se reportan en los informes resultantes de las auditoras realizadas, son los siguientes:

GOBIERNOS MUNICIPALES:

Inexistencia de estudios de los proyectos de inversin Deciencias en comprobantes contable y presupuestario Falta de documentacin de respaldo de las transacciones Deciencias en la supervisin y scalizacin de obras y regis-tro de bienes

Deciencias en la regularizacin de anticipos otorgados Rendicin de cuentas extemporneas Inadecuada exposicin de los bienes de dominio privado y pblico

Adquisicin de material deportivo sin evidencia documental de su entrega y uso y desembolsos por refrigerios sin sustento do-cumental

Incorrecta apropiacin presupuestaria Inadecuada infraestructura alquilada para la prestacin de servicios de educacin

Pago al personal eventual con recursos del IDH sin la docu-mentacin de respaldo suciente. Falta de conciliaciones peridicas para el pago del desayuno escolar y de las prestaciones del Seguro Mdico Gratuito de Ve-jez

Falta de cumplimiento del Manual de Funciones y del Regla-mento Especco del Sistema de Programacin de Operaciones

Falta de respaldo de gastos efectuados Reglamento Especco el Sistema de Administracin de Bie-nes y Servicios incompleto y desactualizado.

Incumplimiento a las Normas Bsicas del Sistema de Inver-sin Pblica

Falta de evaluaciones y/o seguimientos a Proyectos o Conve-nios Suscritos

Inexistencia de procedimientos escritos para la Supervisin tcnica de las obras

Falta de procedimientos para la elaboracin y custodia de los expedientes individuales de los procesos de contratacin y ejecu-cin.

Falta de coordinacin entre las unidades de la entidad para el respaldo de las operaciones

Gastos ejecutados sin documentacin sustentatoria Adquisicin de terrenos omitiendo el proceso de expropia-cin y con documentacin legal insuciente.

Deciencia en la contratacin de consultoras Diferencias de exposicin de saldos de los Proyectos y Acti-vidades presupuestadas con recursos del IDH

Ejecucin de gastos sin certicacin de partida presupuesta-ria

Incumplimiento en el plazo de ejecucin de Proyectos

UNIVERSIDADES:

Deciencias en los procesos de contratacin de Bienes, Obras y Servicios

Inexistencia de bienes y accesorios adquiridos con recursos del IDH

Deciencias en el registro presupuestario y contable Deciencias en el registro y uso de activos jos Deciencias en el manejo de activos jos Deciencias en los procesos de contratacin y ejecucin Deciencia en el respaldo documentario de los gastos ejecu-tados con recursos del IDH

Existencia de bienes muebles y equipos en mal estado y otros en buen estado sin utilizar

Falta de aplicacin del Reglamento Especco del Sistema de Contabilidad Integrada y Manual de Funciones.

Reglamento Especco del Sistema de Administracin de Bienes y Servicios desactualizado

Procedimiento incompleto para la entrega de bienes


Noticias

La Contralora General de la Repbli-ca coordin el Plan Integral de Ca-pacitacin Bases para la articulacin de esfuerzos del PIA en la Lucha Contra la Corrupcin que se desarroll del 28 de julio al 2 de agosto del presente.

El Programa Integral Anticorrupcin (PIA) es una instancia de articulacin de esfuerzos y experiencias de entidades pblicas bolivia-nas (Fiscala General, Viceministerio de Transparencia y lucha contra la corrupcin, Unidad de Investigaciones Financieras y Contralora General de la Repblica) que busca reducir la corrup-cin en Bolivia a travs del fortalecimiento de stas en el cumplimiento de sus mandatos.

El objetivo del Plan Integral de Capacitacin es responder a necesidades especcas de capa-citacin de cada una de las entidades que conforman el PIA, asimismo darle a la capacitacin un enfoque preventivo a entidades de mayor vulnerabilidad, a travs de temticas que componen a las 4 entidades que conforman el PIA.

La inauguracin del curso se realiz en el Saln de Ejecutivos del Edicio Hermann y estuvo a cargo del Lic. Osvaldo Gutirrez Ortiz, Contralor General de la Repblica quien remarc la importancia de luchar contra la corrupcin y los esfuerzos que hace la CGR en mrito a sus atribuciones.

80 participantes de todo el pas y funcionarios pblicos, durante 6 das abordaron temti-cas como: Investigacin Financiera, Transparencia, Administracin Pblica y Elementos de la Persecucin Penal.

I Conferencia Internacional de Contabilidad y Auditora y IV Jornadas Tcnicas

El Contralor General de la Re-pblica, Lic. Osvaldo Gutirrez Ortiz particip como expositor en la I Conferencia Internacional de Contabilidad y Auditora y IV Jornadas Tcnicas realizadas en la ciudad de Cochabamba el 17 y 18 de Julio.

El Rol del Contador Pblico en una poca de cambio es el tema que se expuso a ms de 500 profesiona-les en el evento auspicia-do por el Colegio Departamental de Auditores y/o Contado-res Pblicos

Curso de Auditora de Naturaleza Operacional

Se desarrolla el curso de Auditora de Naturaleza Operacional (ANOp) en lengua espaola y bajo la modalidad e-learning organizado por el Tribunal de Cuentas de la Unin de Brasil, el que se realiza del 11 de agosto al 10 de noviem-bre de 2008, en el marco de la Comisin Mixta de Cooperacin Tcnica, Cient-ca y Cultural de la Organizacin de las Entidades Fiscalizadoras Superiores de los Pases del MERCOSUR, Bolivia y Chile.

El curso tiene el objetivo de que los participantes aprendan sobre el concepto de Auditora de Naturaleza Operacional (ANOp), sus dimensiones, criterios y modalidades, y sobre cada etapa del ci-clo de auditora, permitindoles aplicar la metodologa en sus respectivas EFS.

El Tribunal de Cuentas de la Unin del Brasil (TCU) empez el proyecto de Perfeccionamiento del Control Externo centrado en la Reduccin de la Desigual-dad Social (CERDS), e implementado por un acuerdo de cooperacin tcnica rmado entre el Ministerio del Gobierno Britnico para el Desarrollo Internacional (DFID) y el TCU.

El objetivo del proyecto CERDS fue evaluar los programas gubernamentales y los modelos de regulacin de los servi-cios pblicos, centrado en la reduccin de la desigualdad social y con la nali-dad de contribuir para el mejoramiento de la calidad de los gastos pblicos y para el fortalecimiento del control ciudada-no. El acuerdo de cooperacin previ el traspaso de la metodologa de evaluacin de programas empleada por el Nacional Account Ofce (NAO) del Reino Unido, con el compromiso de diseminacin pos-terior por parte del TCU.

El curso se imparte en dos fases. La primera parte, con dos mdulos para se-senta alumnos que se desarroll del 11 de agosto al 1 de septiembre y la segunda con tres mdulos para cuarenta alumnos seleccionados entre los aprobados que se realizar del 15 de septiembre al 10 de noviembre.

Estn participando del curso 20 pro-fesionales de la Subcontralora de Audito-ra Externa de la CGR a nivel nacional, entre los que se encuentran el Subcontra-lor, Gerentes Departamentales, Gerentes de Auditora, Supervisores y Auditores.

Dilogo Regional de Descentralizacin Fiscal

Del 6 al 8 de agosto se llev a cabo el Di-logo Regional de Descentralizacin Fiscal realizado en Bogot- Colombia con el obje-tivo de identicar integralmente en los pases an-dinos los logros, limitaciones y perspectivas de la descentralizacin scal; as tambin permitir que autoridades municipales, nacionales y cooperan-tes redimensionen los problemas de la descentrali-zacin scal y las alternativas de fortalecimiento.

La Contralora General de la Repblica de Bolivia estuvo representada por el Lic. Alcides Molina, Gerente de Capacitacin ante este even-to organizado por el Programa Capades, In Went, GTZ y Federacin Colombiana de Municipios.

Plan de Capacitacin para la Lucha Contra la Corrupcin


Distincin a la CGR en acto de reconocimiento a la Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras

La Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras celebr sus 80 aos en un acto de conmemoracin realizado el 11 de julio en el Saln Libertador del Hotel Radisson, en el que se otorg un reconocimiento a la Contralora General de la Repblica, por 80 aos de servicio en el Control de la Gestin Pblica.

En el acto se distingui tambin el trabajo de diversas autoridades nacionales que se desta-caron en su esfuerzo por coadyuvar las labores en el mbito nanciero de nuestro pas.

Junto a la distincin recibida por el Lic. Osvaldo Gutirrez Ortiz la CGR recibi una copia de una moneda macuquina acuada en la primera casa de la moneda de Potos a partir de 1575.

El vocablo macuquina proviene del quechua makaykuna que sig-nicara hechas a golpe.

Otra de las ancdotas de la derivacin de los nombres es la denomi-nacin de la plaza donde se construy la Casa de la Moneda, en la plaza del Gato derivado de Q`atu, es decir la plaza de ventas.

La moneda tiene en el anverso: Escudo de armas de EspaaReverso: Cruz griega con dos leones y dos castillos, el nombre el rey

y DEI GRATIA

Del 9 al 11 de julio, en la ciudad de Santa Cruz se llev a cabo el Taller Nacional Inversin Pblica- Gestin de Proyec-tos en el mbito municipal, coordinado por In-Went y el CENCAP de la CGR.

El Seminario cont con la participacin de profesionales representantes de Asocia-ciones Municipales, Mancomunidades, Prefecturas y Gerencias Departamentales de la CGR.

En los tres das de taller se elabor una gua metodolgica del ciclo de gestin de pro-yectos de inversin pblica en el rea municipal, tambin se elabor un contenido mni-mo de capacitacin en Inversin Pblica y se sistematizaron las experiencias en Gestin de Proyectos de Inversin Pblica Municipal. Se abordaron temas como la Situacin Actual de la Inversin Pblica en Bolivia, el Reglamento Bsico de Preinversin (VIPFE) y Buenas Prcticas municipales a cargo de los Gobiernos Municipales de Cochabamba, Curahuara de Carangas y Huacareta.

2das Jornadas Internacionales de Contabilidad, Tributacin y Auditora Interna, Externa y Gubernamental

El Colegio de Auditores y Conta-dores Pblicos de La Paz hizo un reconocimiento a la Contralora General de la Repblica por el apoyo brindado en las 2das. Jornadas Inter-nacionales de Contabilidad, tributa-cin y Auditora Interna, Externa y Gubernamental realizadas el 20 y 21 de junio. Las 2das. Jornadas tuvieron el objetivo de trasmitir a los profe-sionales de las ciencias econmicas y nancieras y contables, temas de van-guardia relacionados con las distintas profesiones y mostrando la experien-cia internacional de expositores de primer nivel, as como de profesiona-les lderes en el mbito local.

La plaqueta de reconocimiento tambin fue para el Lic. Franz Gallar-do Rivas, Subgerente Acadmico del CENCAP de la CGR quien expuso el tema El Rol del Control en el sector pblico.

V Simposio Internacional

Del 10 al 13 de julio del presente se realiz el V Simposio Internacional: Control Interno y rendicin de cuentas en la gestin pblica como garanta de una efectiva moderniza-cin del Estado y II Encuentro Interamericano sobre Contabilidad Pblica. El evento realizado en Bayahbe,, Repblica Dominicana cont con el auspicio de la Sociedad Domi-nicana de Abogados Siglo XXI, Asociacin Nacional de Economistas y Contadores de Cuba, ANEC, Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad de Pinar del Ro, Cuba, Centro de Intercambio Acadmico y Profesional de la Repblica Dominicana.

El encuentro tuvo el objetivo de debatir el rol de la Auditora Gubernamental y su im-portancia frente a la gestin pblica y sus resultados; as tambin analizar y debatir en torno a la concepcin amplia de El Control Pblico y sus herramientas para construir una cultura de Transparencia y de Rendicin de cuentas en la Regin y sobre el papel de los Organismos Fiscalizadores Superiores.

Como objetivos del encuentro se plante debatir el rol de la auditora gubernamental y su importancia frente a la gestin pblica y sus resultados, la construccin de una cultura de transparencia, promover la rendicin de cuentas como parte de la modernizacin del Estado y profundizar en auditora forense y del medio ambiente.

En representacin de la Contralora General de la Repblica asisti al evento el Lic. An-tonio Mercado, Gerente Departamental de La Paz.

Capacitacion a capacitadores

La Contralora General de la Repbli-ca convoc a profesionales de la Uni-versidad Mayor de San Andrs, de la Contralora General de la Repblica y de la Caja Nacional de Salud a participar del programa de capacitacin a capacitadores.

El programa tiene una duracin de dos semanas de capacitacin especializada, comprendiendo las reas tcnica, andrag-gica, y complementariamente la orientacin del proceso administrativo correspondiente al ejercicio de la docencia.

La capacitacin se desarroll en la ciu-dad de La Paz del 01 al 12 de septiembre del 2008. Se habilitaron docentes CENCAP en las siguientes reas temticas: Ley 1178 y Responsabilidad por la Funcin Pblica, con el objetivo de que realicen las rplicas en sus respectivas instituciones.

Este programa se encuentra en el marco de las competencias de la CGR establecidas en el art. 23 de la Ley 1178 de Adminis-tracin y Control Gubernamentales, espe-ccamente de acuerdo al art. 56 del DS 23215, en el que se menciona que la CGR promueve procesos de capacitacin de los Sistemas de Administracin y Control Gu-bernamentales.

Taller Nacional Inversin Pblica - Gestin de Proyectos en el mbito municipal


Desarrollo de Capacidades para el ejercicio del Control Gubernamental

El 18 de Agosto del presente se inici el Programa de Becarios con el objetivo de desarrollar capacidades para el ejercicio del Control Gubernamental en los Gobiernos Municipales y sus empresas. El programa est integrado por 40 profesionales auditores, abogados e ingenieros civiles de La Paz, Potos, Santa Cruz, Oruro, Chuquisaca y Cochabamba.

El acto se inici con la presentacin del video institucional 80 aos de la CGR y la bienvenida a cargo del Lic. Alcides Molina Pinto Gerente del Centro Nacional de Capacitacin de la CGR, luego inaugur el evento el Lic. Osvaldo Gutirrez Ortiz, Contralor General de la Repblica.

La Contralora General de la Repblica, de acuerdo con el artculo 23 de la Ley N 1178 de Administracin y Control Gubernamental, es el rgano Rector del Sistema de Control Gubernamental y al artculo 56 del Decreto Supremo N 23215, es responsable de la implantacin del Sistema y de promover procesos de capacitacin y especializacin en los Sistemas de Administracin y Control Gu-bernamentales. En este marco se ejecuta el Programa de Becarios.

El Programa tiene una duracin de siete meses, en su primera fase, a partir del 18 de agosto hasta el 24 de marzo de 2009, los tres primeros meses de ca-pacitacin intensiva en los sistemas de administracin y control, adems de Control Interno, Fundamentos tcni-cos de auditora y ejercicios de la Au-ditora Externa. Los restantes cuatro meses realizarn trabajos de auditora en la Subcontralora de Autonomas Constitucionales (SCAC), realizando auditoras especiales en los Gobiernos Municipales y sus Empresas.

CENCAP se consolida como Institucin de Educacin Superior

La Contralora General de la Repblica (CGR) y el Comit Ejecutivo de la Universidad Boliviana (CEUB) suscribieron un convenio interinstitu-cional en cuya rma participaron la CGR representa-da por el Lic. Osvaldo Gutirrez Ortiz, Contralor Ge-neral de la Repblica y el CEUB, representado por el Dr. Gonzalo Taboada, Secretario Ejecutivo Nacional.

El objetivo del convenio es coordinar acciones in-terinstitucionales conjuntas en el mbito acadmico, en materia de capacitacin y especializacin a nivel de postgrado en los Sistemas de la Ley 1178 de Ad-ministracin y Control Gubernamentales, para los profesionales y tcnicos de la Administracin Pblica Nacional, Departamental y Municipal.

Entre los objetivos especcos se pretende elabo-rar estructuras curriculares a travs de una comisin tcnico-acadmica, tendentes a prestar servicios de capacitacin y especializacin a nivel de postgrado (Diplomados, Especialidades y Maestras) a servi-dores pblicos en los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales, en las modalidades, pre-sencial, semipresencial y a distancia, bajo la metodo-loga de formacin por competencias en sujecin a las normas establecidas para el nivel de postgrado en el Sistema de la Universidad Boliviana y los Regla-mentos Especcos del CENCAP.

La Contralora General de la Repblica, en la pers-pectiva de jerarquizar la funcin pblica, promueve una accin institucional estratgica para constituir al CENCAP en el Centro Nacional de Capacitacin en Administracin Pblica, consolidando sus fun-ciones a nivel de Institucin de Educacin Superior Pblica Boliviana, a objeto de ejecutar programas acadmicos de Capacitacin y Especializacin a Ni-vel de Postgrado en los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales, con el propsito de for-mar servidores pblicos altamente calicados.

La CGR por mandato de la Ley N1178 de Ad-ministracin y Control Gubernamentales establecido en el Art. 23 y D.S. N 23215, Reglamento para el Ejercicio de las Atribuciones de la Contralora Gene-ral de la Repblica por mandato de la Ley N1178 de Administracin y Control Gubernamentales estable-cido en el Art. 23 y D.S. N Atribuciones de la Con-tralora General de la Repblica, Arts 54, 55 y 56, tiene la responsabilidad de conducir los programas de capacitacin y especializacin de los servidores pblicos en el manejo de los sistemas de administra-cin y control gubernamentales; para tal efecto podr participar en programas conjuntos con universidades u otros organismos locales o internacionales.

Acuerdos de capacitacin

En el proceso continuo de capacitacin y especializacin de servidores p-blicos en los Sistemas de Administracin y Control Gubernamentales, el CENCAP suscribi acuerdos de capacitacin con la Superintendencia de Pensiones, Valores y Seguros (SPVS) y con el Fondo Nacional de Desarrollo Regional (FNDR). El objetivo de los acuerdos de capacitacin es coadyuvar mediante un proceso de capacitacin al fortalecimiento de la gestin de estas entidades pblicas como rganos autrquicos, personas jurdicas de derecho p-blico, con jurisdiccin nacional y autonoma de gestin tcnica y administrativa, en la administracin ecaz y eciente de los recursos pblicos, la generacin de informacin til, oportuna y conable, que permita la rendicin de cuentas, de manera tal de incrementar la credibilidad de la ciudadana acerca del manejo de los recursos pblicos.

Para tal efecto se planicarn y organizarn procesos de capacitacin en temas relacionados a la Ley 1178, orientados a satisfacer las necesidades prio-ritarias de capacitacin de los servidores pblicos de dicha Superintendencia, para mejorar su desempeo laboral.

Los acuerdos fueron rma-dos por el Lic. Osvaldo Elas Gutirrez Ortiz, Contralor General de la Repblica, por la SPVS rm el Ing. Mario Alberto Guilln Surez, Supe-rientendente de Pensiones, Va-lores y Seguros y por el FNDR rm el Ing. Edson Ross Valda Gomez, Director Ejecutivo del FNDR


Promocin para la implantacin del Control Interno

Del 18 al 22 de agosto se realiz la Re-unin Nacional de la CGR para la promocin de la Implantacin del Control Interno, participaron del evento las nueve Gerencias Departamentales y las Gerencias Principales de Control Interno (GPCI) y de Auditora Interna (GPAI) con

el propsito de mejorar las capacidades instrumentos y asesoramiento para mejorar la implantacin del Control Interno en las entidades pblicas a nivel nacional.

El objetivo fundamental de la Reunin fue establecer un lenguaje y metodologa comn de trabajo en el mbito de la Promocin del Control Interno realizada al inte-rior de las entidades o instituciones. Tambin se pretendi compartir un marco anal-tico operacional y un conjunto de herramientas para preparar y conducir la promocin del Control Interno y al mismo tiempo que los participantes mejoren sus habilidades, a partir del taller, utilizando un lenguaje comn que permitir hacer ms eciente el tiempo que se dedique a preparar, llevar adelante la promocin del control interno.

En los cinco das se presentaron los siguientes temas: Promocin para el Estableci-miento del Control Interno: Experiencias y aspectos que inciden en la promocin del Control Interno; Evaluacin del Control Interno, su estructura y proceso; y Criterios para evaluar con oportunidad y calidad los informes de las unidades de auditora inter-na: Propuestas de las GPAI y de las Gerencias Departamentales para mejorar la calidad y oportunidad de los informes de las UAIs, criterios tcnicos para la evaluacin de los informes con indicios de responsabilidad.

Concluido el evento, los participantes ya conocen la estrategia para la implan-tacin del control interno en el marco de la Aplicacin de los Principios y normas Generales y Bsicas del Control Interno y reconocen los criterios y mejores prcticas e instrumentos para la evaluacin de informes de las Unidades de Auditora Interna. Y la promocin del Control Interno en las entidades pblicas.

Fortalecimiento del Control Interno en las Entidades Pblicas

La Gerencia Principal de Control Inter-no dependiente de la Subcontralora de Control Interno y el CENCAP, vienen desarrollando una serie seminarios con la nalidad de promover una mayor conciencia sobre la importancia del control interno en la gestin pblica a travs de la ejecucin del programa Fortalecimiento del Control Interno en las Entidades P-blicas conformado por cuatro seminarios:

Responsabilidades emergentes de la operatoria del Sistema de Administracin de Personal

Responsabilidades emergentes de la operatoria del Sistema de Administracin de Bienes Servicios.

Reglamento del Control de la Declara-cin Jurada de Bienes y Rentas

Importancia del Control Interno en una Gestin Pblica por Resultados.

Estos seminarios se realizaron en la Ciudad de Santa Cruz del 30 de junio al 1 de julio, en Buena Vista el 3 y 4 de julio, en Trinidad el 14 y 15 de julio y en Reyes el 17 y 18 de julio, contando con una masiva participacin.

X Congreso de Economistas de Amrica Latina y El Caribe

Se realiz el X Congreso de Eco-nomistas de Amrica Latina y El Caribe en la ciudad de Bogot Co-lombia del 2 al 5 de septiembre. En este evento organizado por la Asociacin de Economistas de Amrica Latina y el Ca-ribe AEALC y la Sociedad Colombiana de Economistas SCE participaron auto-ridades y profesionales renombrados, as como premios nobel de economa.

El objetivo del Congreso fue crear un espacio para la reexin intelectual, poltica, social y una prospectiva hacia el siglo XXI de Amrica Latina; as tambin se pretendi una bsqueda de un camino propio para la regin. El eje temtico del Congreso fue Repensar el Desarrollo de Amrica Latina y el Caribe para el Siglo XXI: La economa somos todos. Entre los conferencistas se destacan Ministros de Economa, Hacienda, Finanzas y Pla-nicacin de Amrica Latina.

La Contralora General de la Repbli-ca estuvo representada por el Lic. Osvaldo Gutirrez Ortiz, Contralor General de la Repblica.

Se inici el Programa de Capacitacin Preventiva de Lucha Contra la Corrupcin

La Contralora General de la Repbli-ca est encargada de la Coordinacin General del Plan Integral de Capacita-cin PIA que inici su etapa de capacita-cin preventiva el lunes 22 de septiembre del presente en el Fondo Nacional de Inversin Productiva y Social (FPS).

El Programa Integral Anticorrupcin (PIA) es una instancia de articulacin de es-fuerzos y experiencias de entidades pblicas bolivianas (Fiscala General, Viceministerio de Transparencia y Lucha Contra la Corrup-cin, Unidad de Investigaciones Financieras y Contralora General de la Repblica) que busca reducir la corrupcin en Bolivia a tra-vs del fortalecimiento de stas en el cumpli-miento de sus mandatos.

El objetivo del Plan Integral de Capaci-tacin es responder a necesidades especcas de capacitacin de cada una de las entidades que conforman el PIA, asimismo darle a la capacitacin un enfoque preventivo a enti-dades de mayor vulnerabilidad, a travs de temticas que componen a las 4 entidades que conforman el PIA. El Plan establece ac-tividades de capacitacin interna, comn y preventiva.

La capacitacin preventiva busca reexio-nar sobre el rol de los servidores pblicos en la prevencin de hechos de corrupcin, as como, reconocer la importancia del mane-jo adecuado de los recursos del Estado. Esta etapa se prolonga del 22 de septiembre hasta el 11 de diciembre habiendo seleccionado 23 instituciones iniciando con el Fondo Nacio-nal de Inversin Productiva y Social.

El acto de inauguracin se realiz en las instalaciones del FPS y cont con la parti-cipacin de su principal ejecutivo Lic. Vla-dimir Snchez. El Lic. Osvaldo Gutirrez Ortz, Contralor General de la Repblica, inaugur el evento destacando la labor con-junta que cumplen las 4 instituciones del PIA.


Artculos

En el nmero 9 de la Revista se present la segunda parte de este artculo Gestin Pblica por Resultados que incluy las ca-ractersticas generales del Con-trol Gubernamental y la rendi-

cin de cuentas; y nalmente una descrip-cin de la Ley N 1178 como instrumento de Gestin Pblica por Resultados.

En este nmero presentamos: La rendi-cin de cuentas por resultados, Responsa-bilidad por la funcin pblica, El Sistema de Control Gubernamental en el marco de la Ley 1178 y La auditora Operativa o de Gestin como instrumento de evaluacin de resultados.

1. La rendicin de cuentas por resultados

El criterio principal de la asignacin de la responsabilidad y sobre lo que se exige y presentan informacin son los productos

(outputs) logrados mediante el uso de los recursos. Un alcance mayor a ste, es la ren-dicin de cuentas no slo por los productos sino tambin por los resultados (efectos), es decir, las consecuencias obtenidas de la generacin de los productos. Un alcance mayor an en la modalidad de rendicin de cuentas se verica en los casos en que es exigible el logro de resultados (impactos), es decir, de las consecuencias de los resultados (efectos).

La rendicin de cuentas por resultados (impactos) corresponde un grado ms alto posible de la responsabilizacin y, desde luego, el ms difcil de aplicar.

En denitiva la asignacin de recursos se hace en funcin de los productos, que si todo resulta como se espera, darn lugar a los resultados (efectos e impactos).

2. Responsabilidad por la Funcin Pblica por Resultados

La responsabilidad por resultados su-pone una redenicin de las competencias a considerar. Implica, para el gobernante o el administrador pblico, una obligacin de informar sobre los resultados (efectos e impactos) obtenidos a partir de la dispo-sicin de recursos presupuestarios y otros recursos (como equipos, instalaciones, in-sumos, personal) en el marco de un man-dato.

Una nueva concepcin de la responsa-bilidad implica necesariamente un cambio en los fundamentos conceptuales, los pro-cedimientos y los modelos institucionales en el Control Gubernamental. De este modo, los controles clsicos (de la regula-ridad legal y contable) pasan a constituir un subconjunto de un paradigma ms amplio de Control Gubernamental por resultados.

3. El Sistema de Control Gubernamental (SCG) en el marco de la Ley 1178

Objetivos del SGC en funcin de los obje-tivos de la Ley 1178

Los objetivos del Sistema de Control Gubernamental responden a las nalidades de la Ley 1178, como se puede apreciar en el siguiente cuadro:

En este contexto, la Contralora Ge-neral de la Repblica, en su condicin de

Gestin pblica por resultados:

El Control Gubernamental en el marco de un Modelo de Gestin por Resultados

Daniel Laura Ch.CENCAP

La Gestin Pblica por Resultados constituye una

herramienta efectiva de Planicacin y Control con que

cuenta el Estado. Mediante su implementacin, se tiende

a dotar a la Administracin Pblica de un modelo y un

conjunto de metodologas y tcnicas diseadas para lograr

la consistencia y coherencia buscadas entre los objetivos

estratgicos del gobierno y los planes de cada una de las

entidades.

(3ra Parte)


rgano Rector del Sistema de Control Gu-bernamental, tiene a su cargo la direccin y supervisin de la implantacin del Sistema de Control Gubernamental.

En el marco del cumplimiento de los objetivos del Sistema de Control Guberna-mental, el Control Posterior tiene en la Au-ditora al instrumento que permite evaluar los resultados.

Al paradigma de Gestin Pblica por Resultados, le corresponden un conjunto de tecnologas de Control Gubernamental, como la evaluacin del cumplimiento de Objetivos, el Control de Gestin, la Audi-tora Operacional o de Gestin, la evalua-cin de Programas y Polticas Pblicas.

El nuevo modelo implica modicacio-nes innovadoras en las modalidades de con-duccin de la gestin pblica, permitiendo estructurar la gestin operativa de las orga-nizaciones en torno al proceso de insumos, productos y resultados.La Auditora Operativa o de Gestin, Instrumento de evaluacin de resultados

La Auditora Operacional, en la actual normativa, entendida como acumulacin y examen sistemtico y objetivo de evidencia, con el propsito de expresar una opinin independiente sobre la ecacia de los siste-mas de administracin y de los instrumen-tos de control interno incorporados a ellos; y la eciencia, ecacia, y economa de las operaciones es el instrumentos que tiene que permitir la evaluacin de los resultados de la gestin. Es marcada la tendencia hacia lo que se podra denominar como Audito-ra de Gestin.

Los organismos pblicos utilizan insumos nancieros, humanos y materiales para gene-rar ciertos bienes y servicios, a los que deno-minamos productos. La novedad del modelo de gestin por resultados establece que, esos

productos, por su parte, estn destinados a la consecucin de ciertos objetivos de poltica pblica, es decir, a cie

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