Auditoria FINAL (Recuperado)

7/25/2019 Auditoria FINAL (Recuperado)

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5. DESARROLLO DEL TRABAJO

5.1 LAS HERRAMIENTAS DE AUDITORA

5.1.1Concepto

Segn Brenda Arellano afirma que:Las herramientas son el conjunto de elementos que

permiten llevar a cabo las acciones definidas en la tcnicas las mismas que pueden ser

especficas sustitutivas o multipropsito!"Arellano# $%&'(

)Segn el grupo de investigacin define que: Las herramientas de auditora deben ser

utili*adas de una forma adecuada + son de gran a+uda para el auditor para que puedaidentificar de manera precisa + concreta las fallas en las ,reas# sistemas# sobre los cuales se

practicar,n los respectivos controles!

5.1.2Importancia

Las herramientas de auditora hacen viable# til + f,cil la auditoria de ciertos objetos ocampo a auditar! -sta es mu+ importante porque te brindan los que recursos#procedimientos + regla que te a+udan a desarrollar la auditoria efica* + eficiente!

5.1.3Funciones de las herramientas de auditora

.apacidad de muestreo

/iltro de informacin

0ecurrencia de pruebas

1eneracin de reportes de informacin!

0elacionar informacin desde diversos archivos

.apacidad de reproducir programas para la obtencin de informacin suficiente!

Las funciones de las herramientas de auditoria proporciona de implementos necesarios que

utili*a el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones +conclusiones# su empleo se basa en su criterio o juicio# segn las circunstancias!

5.2 METODOS DE AUDITORIA

5.2.1 Concepto

2eniendo en cuenta su etimologaque nos remite a la significacin )con camino puedeconceptuali*arse al mtodo# como el camino# tra*ado por medio de reglas + procedimientos#

que conduce a un fin! Supone un orden lgico de pasos para llegar correctamente a la meta!

5.2.2 Importancia

-l auditor deber, hacer la recoleccin que le permita establecer si un sistema de

informacin cumple de manera eficiente con los objetivos organi*acionales + salvaguarda

informacin + mantiene la integridad de la auditoria! 3ara poder cumplir con la recoleccin

+ evaluacin de evidencia har, uso de diferentes mtodos! "Arellano# $%&'(

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5
http://deconceptos.com/lengua/etimologiahttp://deconceptos.com/lengua/etimologiahttp://deconceptos.com/lengua/etimologia


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156UNIVERSIDAD TECNICA DE COTOPAXI

UNIDAD ACADEMICA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y HUMANISTICAS

INGENIERIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA______________________________________________________________________________________________________________

5.2.3 Mtodos de Recoleccin de Datos

La auditoraes una materia que se basa en determinados principios# normas +

procedimientos que tienen un alto grado de homogeneidad a nivel internacional +

consecuentemente# en cada pas! -l 4ito de la misma parte del conocimiento de la entidad+ esto se logra a travs de una buena informacin# por ello la ra*n de aplicar herramientas

de trabajo# lo que le permitir, al auditor identificar de manera precisa + concreta las fallasen las ,reas# sistemas# sobre los cuales se practicar,n las respectivas pruebas! "5uran 6

7rti*# $%&$(

)Segn el grupo de investigacin define que los mtodos de recoleccin de informacin es

el medio a travs del cual el auditor obtiene informacin necesaria que le permitir, lograr

con los objetivos por lo que el auditor reali*ar entrevistas# cuestionario# observaciones#

muestro e inspeccin que le permitir, identificar de manera precisa las fallas en auditoria!
http://www.ecured.cu/Auditoriahttp://www.ecured.cu/Auditoria


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5.2.3.1 Entreista

La entrevista es una conversacin entre dos o m,s personas# en la cual uno es el que pregunta

"entrevistador( + otra la que responde "entrevistado(! -stas personas dialogan con arreglo a ciertosesquemas o pautas de un problema o cuestin determinada# teniendo un propsito profesional!

.aractersticas:

1eneralmente slo dos personas hablan!

! 1eneralmente ha+ muchas preguntas + respuestas en torno a un solo tema!! La entrevista tiene un propsito definido que puede ser: 7btener informacin# darla# guiar# dar o

recibir indicaciones o recomendaciones# etc!

5.2.3.2Encuesta

Las encuestas son utili*adas frecuentemente para recolectar informacin sobre aspectoscomo el servicio# el comportamiento + utilidad del equipo# la actuacin del personal + los

usuarios# entre otros juicios de la funcin inform,tica! 8o e4isten reglas para el uso de las

encuestas# solo los que regulan los aspectos tcnicos + estadsticos tales como la eleccin

del universo + la muestra# que se contemplan dentro de la aplicacin de mtodosprobabilsticos!

5.2.3.3 Cuestionario

Los cuestionarios son preguntas impresas en formatos o fichas en que el auditado

responde de acuerdo a su criterio# de esta manera el auditor obtiene informacin queposteriormente puede clasificar e interpretar por medio de la tabulacin + an,lisis# para

evaluar lo que se est, auditando + emitir una opinin sobre el aspecto evaluado!

5.2.3." #$seracin

La observacin se puede definir como una accin de anali*ar# e4aminar o estudiar algo#

es decir# que para aplicar este concepto a una empresa podramos aplicar estas acciones enlas diferentes ,reas con el fin de percibir los aspectos relacionados con el desarrollo de

actividades con el fin de evaluar el cumplimiento de operaciones del sistema!

! 7bservacin 5irecta! 7bservacin 9ndirecta

! 7bservacin 7culta! 7bservacin 8o 3articipativa

5.2.3.5 Muestreo

-l muestreo es una tcnica de auditora mu+ til que el auditor puede usar para obtener evidencia

que le d ma+or satisfaccin de auditora!

.ada aplicacin de muestreo debe ser establecida teniendo en cuenta las siguientes preguntas:

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;u queremos conseguir< "7bjetivos de la prueba(

;u es lo que abarcar, la muestra< "5efinicin del universo + de la unidad de muestreo(

.mo se reali*ar, el muestreo< "-l mtodo de seleccin# muestreo estadstico o no

estadstico(

.u,nto se incluir, en el muestreo< "2ama=o de la muestra(

;u significan los resultados< "evaluacin e interpretacin(

5.2.3.% Inentarios

La importancia fundamental de la auditoria de inventario es que estos son un factor determinante

en el c,lculo de las utilidades + la correcta integracin del costo de ventas! .onstitu+en

generalmente un rubro material dentro del balance general + si no estuvieran bien controlados

fsicamente + bien valuados# las cifras del balance careceran de ra*onabilidad!

5.2.3.& E'perimentos

-s una de las tcnicas que m,s a+udan al auditor a recopilar informacin lae4perimentacin es quien lleva a cabo la auditoria puede participar activamente o no en laobservacin de fenmenos! -ntre los tipos de e4perimentos que daremos a conocer est,n:

-4perimentos e4ploratorios

-4perimento confirmatorios

-4perimento cruciales

5.3TECNICAS DE AUDITORA

5.3.1 Concepto e Importancia

Segn -dith >iranda "$%&$( afirma: Las tcnicas de auditora son mtodos pr,cticos de

investigacin que usa el auditor para obtener la evidencia + fundamentar su opinin en elinforme! -s decir# son mtodos pr,cticos de investigacin + pruebas que el auditor utili*a

para lograr informacin + comprobacin necesaria para emitir una opinin profesional!

">iranda# $%&$# p! &? @(

)Segn el grupo de investigacion las tecnicas de auditoria son los recursos particulares

de investigacion# utili*ados por el auditor para obtener los datos necesarios para corroborar

la infomacion que ha obtenido o se le han sumistrado !Las tecnicas asi como metodos +herramientas tienen una gran importancia para el auditor necesaria para e4presar su opinion

profesional!

5.3.2 (ipos de (cnicas

5.3.2.1 Estudio )eneral

Apreciacin sobre la fisonoma o caractersticas generales de la empresa# de sus estados

financieros de los rubros + partidas importantes# significativas o e4traordinaria! -sta

!


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apreciacin se hace aplicando el juicio profesional del .ontador 3blico# que basado en su

preparacin + e4periencia# podr, obtener de los datos e informacin de la empresa que va a

e4aminar# situaciones importantes o e4traordinarias que pudieran requerir atencin especial!

3or ejemplo# el auditor puede darse cuenta de las caractersticas fundamentales de un saldo#por la simple lectura de la redaccin de los asientos contables# evaluando la importancia

relativa de los cargos + abonos anotados! -n esta forma semejante# el auditor podr,

observar la e4istencia de operaciones e4traordinarias# mediante la comparacin de los

estados de resultados del ejercicio anterior + del actual!

-l estudio general# deber, aplicarse con cuidado + diligencia# por lo que es recomendable

que su aplicacin la lleve a cabo un auditor con preparacin# e4periencia + madure*# para

asegurar un juicio profesional slido + amplio!

5.3.2.2 Inspeccin

-4amen fsico de los bienes materiales o de los documentos# con el objeto de cerciorarse

de la e4istencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en los estados

financieros!.onsiste en e4aminar fsicamente bienes# documentos +o valores con el objeto

de demostrar su autenticidad!

-jemplo:

9nspeccionar fsicamente el estado operativo del activo fijo!

5.3.2.3 +n,lisis

.lasificacin + agrupacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o

una partida determinada# de tal manera que los grupos constitu+an unidades homogneas +

significativas!

a( An,lisis de saldos

-4isten cuentas en las que los distintos movimientos que se registran en ellas soncompensaciones unos de otros# por ejemplo# en una cuenta de clientes!

b( An,lisis de movimientos

-n otras ocasiones# los saldos de las cuentas se forman no por compensacin de partidas#

sino por acumulacin de ellas# por ejemplo# en las cuentas de resultados!

"


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5.3.2." Comparacin

.onsiste b,sicamente en comprobar hechos a travs de la documentacin comprobatoria!

-n la revisin de la documentacin sustentadora de gastos o desembolsos# el auditor deber,tener en cuenta la legalidad# autoridad# propiedad + autenticidad del documento!

-lementos de comparacin:

La legalidad

La autoridad

La propiedad

La autenticidad del documento

5.3.2.5 Inesti-acin

7btencin de informacin# datos + comentarios de los funcionarios + empleados de la

propia empresa!.on esta tcnica# el auditor puede obtener conocimiento + formarse un

juicio sobre algunos saldos u operaciones reali*adas por la empresa! 3or ejemplo# el auditor

puede formarse su opinin sobre la contabilidad de los saldos de deudores# medianteinformaciones + comentarios que obtenga de los jefes de los departamentos de crdito +

cobran*as de la empresa!

5.3.2.% Matri F#D+

Sirve para evaluar las /ortale*as# 7portunidades# 5ebilidades + Amena*as! Se reali*a

una revisin de los aspectos que tienen que ver con cuestiones 9nternas a la empresa como

la cultura organi*acional# estrategias# estructura organi*acional + aspectos e4ternos tanto

nacionales como internacionales!

5.3.2.& )uas de +uditoria

.omo su nombre lo dice representa una a+uda para el seguimiento de una auditoria# eneste documento se registra lo que se va a auditar + el mtodo# tcnica o procedimiento a

seguir! -stos elementos a auditar son calificados! Adem,s se les puede asignar un peso a

cada elemento para obtener una calificacin total!

5.3.2./ Reisin 0electia

1#

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.onsisten en un ligero e4amen ocular# con la finalidad de separar mentalmente las

transacciones que no son tpicas o normales!

-jemplos:

0evisar libro caja# ma+or# bancos# aunque en forma ligera!

-n ventas# revisar el paquete de facturas si coincide con el importe cobrado!

5.3.2. Calculo

erificacin matem,tica de alguna partida! Ca+ partidas en la contabilidad que son

resultado de cmputos reali*ados sobre bases predeterminadas! -l auditor puede cerciorarse

de la correccin matem,tica de estas partidas mediante el c,lculo independiente de lasmismas!

-n la aplicacin de la tcnica del c,lculo# es conveniente seguir un procedimiento diferenteal ampliado originalmente en la determinacin de las partidas!

-jemplos:

3ruebas de c,lculo en los inventarios de e4istencias!

3ruebas en depreciacin de activo fijo!

5.3.2.1* +uditoria Inorm,tica

La auditora en inform,tica es un proceso llevado a cabo por profesionales

especialmente capacitados para el efecto# + que consiste en recoger# agrupar + evaluar

evidencias para determinar si un sistema de informacinsalvaguarda el activo empresarial#

mantiene la integridad de los datos# lleva a cabo efica*mente los fines de la organi*acin#

utili*a eficientemente los recursos# + cumple con las le+es + regulaciones establecidas!

"5arin# $%%%# p! &%?&@(

)Segn el grupo de investigacin la auditoria inform,tica consiste en la revisin practica a

los recursos inform,ticos con los cuenta una entidad# para emitir un informe o dictamen

profesional sobre la situacin en que se desarrollan + utili*an!

-tapas para reali*ar auditoria de sistemas:

3laneacin de la Auditora de Sistemas

-jecucin de la Auditora de Sistemas

5ictamen de la Auditora de Sistemas

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https://es.wikipedia.org/wiki/Sistema_de_informaci%C3%B3nhttps://es.wikipedia.org/wiki/Sistema_de_informaci%C3%B3n


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3lan de trabajo

2cnicas de 2rabajo

Cerramientas

%. C#C40I#E0

-l grupo de investigacin llego a la conclusin que las herramientas de auditoras son

elementos que le a+udan al auditor a identificar de manera precisa + concreta los errores en la

empresa + de esta manera aplicar las respectivas correcciones por medio de mtodos + tcnicas#

los cuales permite que la auditoria ser, satisfactoria! Los mtodos son procesos como la

recoleccin de datos lo cual nos permite conocer la empresa en todas sus ,reas + de estas

formas precisar sus fallas# la entrevista nos a+uda a conocer algunos arreglos sobre los aspectos

de la empresa# la encuesta se le utili*a para obtener informacin sobre los servicios#

comportamiento de un producto o servicio en el mercado# la observacin se lo reali*a paraconocer el estado de una ,rea especfica de la organi*acin# el muestreo nos a+uda a elegir la

informacin m,s importante de la entidad para lo cual tenemos que responder ciertas preguntas#

el c,lculo est, relacionado con los inventarios lo cual nos permite deducir lo que tiene la

compa=a! Las tcnicas de la auditoria son los procedimientos pr,cticos de investigacin +

prueba# que el auditor utili*a para comprobar la ra*onabilidad de la informacin financiera que

le permita emitir su opinin profesional# comien*a con el estudio general de la empresa el cuales la apreciacin sobre las caractersticas generales de la misma# de sus estados financieros de

los rubros + partidas importantes# significativas o e4traordinaria cabe recalcar que el estudio se

debe reali*ar de una manera cuidadosa + por un auditor con e4periencia! -l an,lisis es la

agrupacin + clasificacin de los distintos elementos individuales que forman una cuenta o una

partida determinada! la inspeccin -4amina los bienes materiales o los documentos# con el fin

de cerciorarse de la e4istencia de un activo o de una operacin registrada o presentada en losestados financieros!la confirmacin se trata de la obtencin de una comunicacin escrita de una

persona independiente de la empresa e4aminada + que se encuentre en posibilidad de conocer la

naturale*a + condiciones de la operacin! La investigacin nos a+uda a la obtencin de

informacin# datos + comentarios de los funcionarios + empleados de la propia empresa# la

declaracin se trata de la manifestacin por escrito con la firma de los interesados# del resultado

de las investigaciones reali*adas con los funcionarios + empleados de la empresa# la matri*

/75A parte del an,lisis e4ternos + internos de la organi*acin para conocer sus fortale*as#

oportunidades# debilidades + amena*as# la certificacin es la obtencin de un documento en el

que se asegure la verdad de un hecho# legali*ado por lo general# con la firma de una autoridad#

la auditoria de sistema consiste en la evaluacin + el control los de los sistemas inform,ticos

que sirven de control de las transacciones a la empresa!

. BIBLIOGRA$A

CITADA%

5errien# D! "$%%%(! 2cnicas de la auditora inform,tica! >arcombo: -ditorial 3iramide!

CONSULTADA

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Arellano# B! "%E de >a+o de $%&'(! >todos#tcnicas + herramientas de auditora!

7btenido de 3re*i: https:pre*i!com44jFGldpgqslH$$?metodostecnicas?+?herramientas?de?auditoria

62*117 118. Mtodos7 tcnicas 9 herramientas de

auditoria. :uenas(areas.com. #$tenido 117 2*117 dehttp;+cnicas?9?@erramientas?De?+uditoria


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CONCLUSIONES

Los Mtodos, Tcnicas y Herramientas de Auditoria estn estrictamenterelacionados entre s, ya !ue si estas no son ele"idas a#ro#iadamente, la auditora no

lo"rar cum#lir con las normas le"almente ace#tadas, de a$ la im#ortancia de estastcnicas y $erramientas #ara el auditor%

Un tra&a'o es reconocido cuando es de calidad, #ara !ue la auditora seaconsiderada #or los "erentes de las em#resas como acti(idad indis#ensa&le esnecesario !ue los in)ormes de los auditores sean *tiles, rele(antes y con)ia&les, locual se lo"ra a tra(s de la a#licaci+n adecuada de Mtodos, Tcnicas yHerramientas de Auditoria en la reco#ilaci+n de in)ormaci+n, esto es la &ase esencial#ara una auditoria con)ia&le%

Cerramientas + 2cnicas para la auditora inform,ticaIbr JIulJIliJ

&!.uestionarios

$! -ntrevistas

K! .heclist

'! 2ra*as + huellasIliJIliJIulJIliJ

.M-S2978A097SIbr JLas auditoras inform,ticas se materiali*an recabando informacin +

documentacin de todo tipo! Los informes finales de los auditores dependen de sus capacidades

para anali*ar las situaciones de debilidad o fortale*a de los diferentes entornos! Ibr J-stos

cuestionarios no pueden ni deben ser repetidos para instalaciones distintas# sino diferentes + mu+

especficos para cada situacin# + mu+ cuidados en su fondo + su forma!Ibr J

@! -820-9S2ASIbr JLa entrevista es una de las actividades personales m,s importante del

auditorN en ellas# ste recoge m,s informacin# + mejor mati*ada# que la proporcionada por medios

propios puramente tcnicos o por las respuestas escritas a cuestionarios!Ibr J-l auditor inform,tico

e4perto entrevista al auditado siguiendo un cuidadoso sistema previamente establecido# consistente

en que bajo la forma de una conversacin correcta + lo menos tensa posible# el auditado conteste

sencillamente + con pulcritud a una serie de preguntas variadas# tambin sencillas!Ibr J

H! .C-.OL9S2SIbr J-l auditor conversar, + har, preguntas PnormalesP# que en realidad servir,n

para la cumplimentacin sistem,tica de sus .uestionarios# de sus .heclist! Ibr J-l conjunto de

estas preguntas recibe el nombre de .heclist! Salvo e4cepciones# las .heclists deben ser

contestadas oralmente# +a que superan en rique*a + generali*acin a cualquier otra forma!Ibr J

Q! 20ARAS D7 CM-LLASIbr J-stas 2ra*as se utili*an para comprobar la ejecucin de lasvalidaciones de datos previstas! Las mencionadas tra*as no deben modificar en absoluto el Sistema!

Si la herramienta auditora produce incrementos apreciables de carga# se convendr, de antemano las

fechas + horas m,s adecuadas para su empleo!Ibr JLa auditora financiero?contable convencional

emplea tra*as con mucha frecuencia! Son programas encaminados a verificar lo correcto de los

c,lculos de nminas# primas# etc!Ibr J

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