Auditoria Forense - Prevencion de Lavados de Activos Fraude -.pdf

7/17/2019 Auditoria Forense - Prevencion de Lavados de Activos Fraude -.pdf

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LAVADO DE ACTIVOS TERRORISMO

FRAUDE AUDITORIA FORENSE


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DEFINICION LA / ML

Lavado de Activos (LA/ML) son todas las acciones para dar apariencia delegalidad a recursos de origen ilcito. En la mayora de los pases del mundosta conducta es considerada delito y tambin se conoce como lavado dedinero, blanqueo de capitales, legitimacin de capitales ilcitos, MoneyLaundering entre otros.


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DEFINICION LA / MLEl que adquiera, resguarde, invierta, transporte, transforme, custodie o administrebienes que tengan su origen mediato o inmediato en actividades de extorsin,enriquecimiento ilcito, secuestro extorsivo, rebelin, trfico de armas, delitos contrael sistema financiero, la administracin pblica, o vinculados con el producto de losdelitos objeto de un concierto para delinquir, relacionadas con el trfico de drogastxicas, estupefacientes o sustancias sicotrpicas, o les d a los bienes provenientes

de dichas actividades apariencia de legalidad o los legalice, oculte o encubra laverdadera naturaleza, origen, ubicacin, destino, movimiento o derechos sobre talesbienes, o realice cualquier otro acto para ocultar o encubrir su origen ilcitoCdigo Penal Colombiano (Ley 599 de 2000) art 323.


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DELITOS ORIGEN DEL LAVADO DE ACTIVOS

Narcotrfico. Trfico de migrantes. Trata de personas. Extorsin. Enriquecimiento ilcito. Secuestro extorsivo.

Rebelin. Trfico de armas. Financiacin del terrorismo y administracin de recursos relacionados con

actividades terroristas. Fraude. Delitos contra el sistema financiero.

Delitos contra la administracin pblica. Delitos producto de un concierto para delinquir. Minera Ilegal.


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ACCIONES INTERNACIONALES


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Convencin de Viena (1988).

Convenio Internacional para la Represin de la Financiacin del Terrorismo (1999).

Convencin de Palermo (2000).

Resolucin 1373 Consejo de Seguridad Naciones Unidas (2001).

Convencin de Mrida (2003) .


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Grupo de Accin Financiera Internacional contra el Lavado de Activos y laFinanciacin del Terrorismo - GAFI.

40 Recomendaciones del GAFI :

Establecen el estndar en la lucha contra el lavado de activos y contra la

financiacin del terrorismo en el mundo.


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RECOMENDACIONES DEL GAFI

Ratificacin y ejecucin de los instrumentos de la ONU. Tipificacin de la financiacin del terrorismo y del blanqueo de capitales.

Congelacin y decomiso de los bienes de implicados.

Informe de transacciones sospechosas.

Cooperacin internacional.

Sistemas alternativos de envos de dineros.

Transferencias.

ONG`s.


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POLITICA INTERNACIONAL CONTRA EL LA/FT

Prevencin y Control.

Deteccin y Reporte.

Represin.

Confiscacin (Extincin de Dominio).


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GAFI EN AMERICA

Grupo de Accin Financiera Internacional contra el Lavado de Activos y laFinanciacin del Terrorismo de Sudamrica GAFISUD.

Grupo de Accin Financiera Internacional contra el Lavado de Activos y laFinanciacin del Terrorismo Caribe GAFIC.


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LAVADO DE ACTIVOS - Cmo se lava?TIPOLOGIAS

Movimiento fsico de dinero.

Movimiento de dinero a travs del sistema financiero.

Movimiento de bienes y servicios a travs de los sistemas de comercio.


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ETAPAS DEL LAVADO DE DINERO

Produccino

recoleccindel

efect

ivo

Transformacin

oColoc

acin

Inversine

Integra

cin


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CICLO DEL LAVADO DE ACTIVOS


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PRODUCCION O RECOLECCION DEL EFECTIVO

Dinero proveniente de

los delitos

Reducidores

Sector FinancieroSector Real


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TRANSFORMACION O COLOCACION

Casas de Cambio

Comercio ElectrnicoEmpresas de papel

Bancos Privados


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INVERSION O INTEGRACION


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CARACTERISTICAS DE LA

Es un delito transnacional.

Se sirve de la vulnerabilidad del sector econmico.

Usurario de los adelantos tecnolgicos.

Sofisticados entramados para esconder el origen.

Conjunto de operaciones complejas.

Perfiles ideales como clientes o proveedores.

Delito autnomo.

Delito de cuello blanco.


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CONSECUENCIAS LA

Persecucin penal.

Suspensin y cancelacin de la personera jurdica.

Exclusin de fuente de financiacin.

Bloqueo internacional (inclusin en listas internacionales).

Mala reputacin.

Altos costos de remediacin.

Continuidad del negocio.

Prdida del patrimonio (accin de extincin de dominio).


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EFECTOS MACROECONOMICOS LA

Debilita o distorsiona la inversin extranjera directa.

Distorsin de la inversin y el ahorro.

Efectos en tasas de crecimiento econmico.

Disminucin de los ingresos del sector pblico.

Deteriora instituciones polticas.

Efectos en el producto, ingreso y empleo.

Amenaza la privatizacin.

Cambios en importaciones y exportaciones.

Distorsin de las estadsticas econmicas .

Deteriora las metas de poltica exterior.

Sanciones internacionales.


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EFECTOS MICROECONOMICOS LA

Prdidas para las vctimas y ganancias para el perpetrador.

Distorsin del consumo.

Incrementa el crimen en general.

Acelera la corrupcin y la estafa .

Competencia desleal.

Negocios ilegales contaminan los legales.

Genera riesgos de solvencia y liquidez.


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EFECTOS SOCIALES LA

Deteriora la imagen internacional. Destruye la moral y tica social.

El mayor generador de violencia.

Genera corrupcin.

Errores en la educacin.

Prdida de la memoria.


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SANCIONES

LABORALES

ADMINISTRATIVAS

PENALES

Perdida del empleo Veto en el sector

Multas Destitucin

Prisin Multa

Decomisos Extradicin


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PERDIDAS ECONOMICAS


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PARAISOS FISCALES

Luxemburgo, Liechtenstein, Mnaco, San Marino, Malta, Chipre, Andorra,

Anguila, Antigua y Barbuda, Bahamas, Barbados, Bermudas, Islas Caimn,

Antillas Holandesas (Aruba, Curazao), Dominica, Granada, Jamaica, Montserrat,

San Vicente y las Granadinas, Santa Lucia, Trinidad y Tobago, Islas Vrgenes

Britnicas, Islas Vrgenes de EEUU, Panam, Turks y Caicos, Islas Malvinas,

Uruguay, Liberia, Seychelles, Islas Mauricio, Repblica Libanesa, Jordania,Bahrin, Emiratos rabes Unidos, Sultanato de Omn, Macao, Hong-Kong,

Singapur, Brunei, Islas Marianas, Naur, Islas Salomn, Vanuatu, Islas Fiji e Islas

Cook.


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PARAISOS FISCALES


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FINANCIAMIENTO TERRORISMO

Es el apoyo financiero, de cualquier forma, al terrorismo o a aqullos que lofomentan, planifican o estn implicados en el mismo.


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FINANCIACIN DEL TERRORISMO:

ARTCULO 345. CODIGO PENAL COLOMBIANOel que directa o indirectamente provea, recolecte, entregue, reciba, administre, aporte,

custodie o guarde fondos, bienes o recursos, o realice cualquier otro acto que promueva,

organice, apoye, mantenga, financie o sostenga econmicamente a grupos de

delincuencia organizada, grupos armados al margen de la ley o a sus integrantes, o a

grupos terroristas nacionales o extranjeros, o a terroristas nacionales o extranjeros, o a

actividades terroristas, incurrir en prisin


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ARMAS DE DESTRUCCION MASIVA

ARTCULO358. CODIGO PENAL COLOMBIANOel que comete delito de tenencia, fabricacin y trfico de sustancias u objetos

peligrosos quien ilcitamente importa, introduce, exporta, fabrica, adquiere, tiene en supoder, suministra, trafica, transporta, o elimina sustancia,desecho o residuo peligroso,radiactivo o nuclear considerado como tal por tratados internacionales ratificados porColombia.


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CONSTITUCION POLITICA DE COLOMBIA


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SEMEJANZAS ENTRE LA y FT

Se pueden valer de las mismas tcnicas, canales e instrumentos para movilizar eldinero o los activos.

El esquema de colocacin, ocultamiento e integracin de los recursos es el mismoen el lavado de activos y en la financiacin del terrorismo.

Son delitos transnacionales.


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DIFERENCIAS ENTRE LA y FT


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LISTA ROJA: 2 pases

GAFI llama a sus miembros y otras jurisdicciones a aplicar contramedidas paraproteger sus sistemas financieros de los riesgos de lavado de dinero y definanciamiento del terrorismo que emanan de las jurisdicciones siguientes:

Irn y Repblica Democrtica del Pueblo de Corea.Amenazados:Kenia, Myanmar y Turqua.


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LISTA GRIS : 22 pases

Pases identificados con deficiencias estratgicas y que han elaborado con el GAFI unplan de accin para superarlas. Estos pases, aunque se encuentran en distintassituaciones, han presentado por escrito un compromiso poltico de alto nivel parasolucionar las deficiencias.

Argelia, Angola, Antigua y Barbuda, Argentina, Brunei, Bangladesh, Camboya,Kirguizistn, Marruecos, Mongolia, Namibia, Nepal, Filipinas, Sudn,Tayiskistn, Trinidad & Tobago, Venezuela, Zimbawe, Afganistn, Nicaragua,Albania y Kuwait .


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NARCOTRAFICO

Es el comercio ilegal de drogas txicas en grandes cantidades. El proceso quecomienza con el cultivo de las sustancias, sigue con la produccin y finaliza con la

distribucin y venta suele ser realizado por diversos carteles que se especializan encierta parte de la cadena.

Al ser ilegales, las drogas adquieren un gran valor econmico. Existe una situacin

de escasez y los drogadictos estn dispuestos a pagar lo que sea para acceder a las

sustancias. Por eso el narcotrfico puede ser un negocio tan riesgoso como

lucrativo.


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ACCIONES NACIONALES

SECTOR PUBLICO

Adhesin a los acuerdos internacionales.

Adecuacin de la Constitucin de Colombia.

Inclusin de los delitos fuentes y sus precedentes en el Cdigo Penal

Colombiano.

Creacin de UIAF.

Capacitacin a todos los funcionarios de las fuerza pblica.

Campaas anticorrupcin.


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UNIDAD DE INVESTIGACION Y ANALISISFINANCIERO


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ACCIONES NACIONALESSECTOR PRIVADO

Prevencin y Control.

Sujetos Obligados.

Autoridades de Supervisin.

Deteccin y Reporte.

Sujetos Obligados.

Autoridades de Supervisin.

UIAF.


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ACCIONES NACIONALESSECTOR PRIVADO

Represin.

Autoridades Policiales.

Autoridades Judiciales.

Confiscacin o Extincin de Dominio.

Autoridades Policiales.

Autoridades Judiciales.


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SUJETOS OBLIGADOSSECTOR PRIVADO

Sector Financiero en su totalidad, incluye el mercado de los seguros.

Cooperativas de ahorro y crditos, multiactivas con seccin ahorro y crdito.

PN Juegos de suerte y azar.

Notarias.

PN y PJ Cambio y mercado libre de divisas.


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SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PRIVADO

PN y PJ Compra venta de vehculos nuevos y usados.

PJ Comercio Internacional y fundidoras de oro.

Depsitos pblicos y privados.

Agencias de Aduanas (SIA).

Sociedades Portuarias.

Usuarios operadores, industriales y comercializadores de zonas franca. Empresas Transportadoras de comercio exterior.


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PN y PJ Compra venta divisas en efectivo y cheques viajeros autorizados por la

DIAN. Agentes de carga internacional.

Intermediarios de trfico postal y envos rpidos.

Empresas de mensajera.

Usuarios aduaneros permanentes.

Usuarios altamente exportadores. Empresas de transportadoras de carga .


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Club de deportistas.

Empresas transportadoras de valores o de vigilancia o seguridad privada.

Empresas blindadoras de Vehculos.

Administradores de pagos de bajo valor.

Compraventa de cartera a descuento.

Operadores de servicios postales de pago.

Corresponsales no bancarios.


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SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PRIVADO *

Entidades sin nimo de lucro.

Agentes Inmobiliarios.

Constructores.

Abogados.

Contadores.


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SUJETOS OBLIGADOS SECTOR PUBLICO

El Estado colombiano y todas las entidades territoriales al momento de contratar.

Superintendencias.

DIAN.

y todas las que sean designadas por UIAF.


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RESPONSABILIADES REGIMEN PENAL

Conducta penalizada.

Delitos fuentes.

Grados de participacin:

Culpabilidad.

Coparticipacin.

Circunstancias de agravacin.


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ALCANCE DEL RGIMEN PENAL COLOMBIANOFRENTE LA/FT

Tipificacin de los delitos fuentes y precedentes.

Medidas cautelares y decomiso de los bienes (Extincin de dominio).

Administradores.

Destino de los bienes, productos e instrumentos decomisados.

RESPONSABILIDAD PENAL


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RESPONSABILIDAD PENALDIRECTIVOS Y EMPLEADOS

DELITO DOLOSO (Intencional). Conocimiento y voluntad de cometer el delito.

Red flags o seales de alerta o indicios.


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LA IGNORANCIA O CEGUERA INTENCIONAL

No atendi las seales de alerta.

Evito conocer la verdad con alta probabilidad de conocimiento del delito.

La persona estaba en condicin plena de conocer el hecho, evitarlo o

confirmar la sospecha. La sospecha de un hecho delictivo que no indaga por su cometido.


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EL DELITO POR COMISION O POR OMISION

Penalizacin del no ROS.

Callar .

Deber jurdico de comunicar.

Quien no comunique y/o esconda el origen y la ubicacin.


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MEDIDAS CAUTELARES

De carcter personal: Detencin preventiva.

De carcter patrimonial: Extincin de dominio, confiscacin de bienes.


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El conocimiento de la norma con alcance nacional e internacional es deobligatorio conocimiento por parte de las directivas y empleados de la empresa.

El dinero mal habido jams perder su origen, nunca podr limpiar la sangrederramada por los crmenes asociados y nunca comprar la moral de los quetenemos la frente en alto.


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FRAUDE

Actos delictuosos intencionales o dolosas o de mala fe que provocan

prdidas:

Deslealtad o traicin.

Felona (despojar al propietario de lo que por derecho le pertenece, sin su

consentimiento o conocimiento).

Mala conducta.

Es todo intento deshonesto por obtener provecho indebido de otra persona osituacin que no siempre genera delito.

No tiene tamao, el fraude es fraude; son las consecuencias las que determinanla gravedad de la falta o la violacin de la tica o moral.


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FRAUDE

Se encuentra en todas las esferas empresariales, afecta a grandes y medianasempresas, no discrimina, al contrario, es incluyente.

Puede estar o ser cometido en cualquier rea de la empresa.


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RIESGO DE FRAUDE

Segn las normas de Auditoria el riesgo no desaparece, solo se aminora conestrategias de administracin de riesgo.

Las estadsticas o diferentes estudios tiene aproximaciones del clculo delfraude, es imposible detectarlo al 100%


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RIESGO DE FRAUDE

El riesgo del fraude es directamente proporcional al tamao de la empresa o

entidad; est relacionado en el nmero de empleados, proveedores, clientes,lugares, operaciones, transacciones, etc.

El tiempo promedio para detectar el Fraude es de 18 meses.


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RIESGO DE FRAUDE

El monto de la prdida depende de la posicin del perpetrador dentro de laempresa, entre mas alto el cargo, mayor ser el fraude.

La mayora de los perpetradores no tienen antecedentes penales, no sedenuncian.

No siempre los valores o el dinero son objeto de fraude.


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RIESGO DE FRAUDE

El control del fraude es tomadocomo gasto innecesario, no genera

ingresos.


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CLASIFICACIN DEL FRAUDE

Fraude Corporativo o de Cuello Blanco (Estados Financieros).

Fraude Financiero.

Fraude Laboral .

Fraude Social (*).


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CLASIFICACIN DEL FRAUDE

FRAUDE ADMINISTRATIVO: Revelaciones Financieras Engaosas.

Malversacin de Activos.

METODOLOGA:

Fraude Interno. Fraude externo.


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ELEMENTOS DEL FRAUDE

Tiempo

Acceso Oportunidad Conocimiento

Necesidad

Justificacin Motivacin Desafo

Impunidad


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ACTITUD FRENTE AL FRAUDE

Indiferencia.

Ignorancia Irracional.

Incredulidad del fraude.

Irresponsabilidad.

Deshonestidad. Incoherencia.

Mediocridad.

Incompetencia.

Permisividad.


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METODOS PARA DESCUBRIR FRAUDES

Ventas

Delacin

Labor Comercial

Auditoria Externa

Conciliaciones Contables

Anlisis de documentos

Vigilancia

Confesin


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METODOS PARA DESCUBRIR FRAUDES

Delacin 44,3 %.

Labor Comercial 14,3 %.

Auditoria Externa 12,9 %.

Auditoria Interna 10%.

Conciliaciones Contables 8,6 %. Anlisis de documentos 4,3 % .

Vigilancia y monitores 4,3 %.

Confesin 1,4 %.


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FORMAS DEL FRAUDE

47,10%

28,60%

18,60%

14,30%

12,90%

11,40%

11,40%

10%

8,60% 4,30% 1,40%

Ventas

Corrupcin

Facturacin

ApropiacinDespilfarro

Jineteo

Hurto

Reembolsos

Falsos reportesFalsificacin


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FORMAS DEL FRAUDE

Corrupcin 47,1 %.

Facturacin 28,6 %. Apropiacin de Activos diferentes a efectivo 18,6 %.

Despilfarro 14,3 %.

Jineteo 12,9 %.

Hurto de efectivo 11,4 %.

Reembolsos de caja menor y gastos de viaje 11,4 %.

Falsos reportes financieros 10 %.

Falsificacin de cheques o medios de pago 8,6 %.

Nmina 4,3 %.

Desembolsos falsos 1,4 %.


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PERFIL DEL DEFRAUDADOR

Escasos de tica y moral.

Desbordamientos emocionales.

Carrera profesional interrumpida.

Vida personal segmentada.

Excesos en su comportamiento.

Incremento patrimonial injustificado.

Dificultades en su vida personal.

Dificultades financieras

Influencias dainas en su vida

Temor a la delegacin


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ENTONCES POR QUE HAY PERPETRADORES?

Las personas cambian de manera constante sus condiciones y motivaciones que

sumados a la debilidad en el control interno de la empresa crean la oportunidadperfecta para cometer el fraude.

Existen los delincuentes capaces que crear los escenarios correctos para cometer elfraude.


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ADMINISTRACIN DEL RIESGO DE FRAUDE

Evaluacin del riesgo.

Prevencin.

Proteccin.

Control.


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MEDIDAS DEFENSIVAS

Lneas ticas de reporte confidencial de hechos fraudulentos.

Actitud inflexible y clara frente al fraude.

Delegacin de autoridad, no de responsabilidad.

Protocolo corporativo, Gobierno Corporativo.

Compartir la informacin.


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MEDIDAS DEFENSIVAS

Persiga siempre sus activos.

La mejor forma de ganar dinero es controlando el que tiene.

Visin perifrica.

Admita que usted necesita ayuda para prevenir y combatir el fraude.

Tener la conviccin firme y la conciencia necesaria para no dejarse tentar.


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Que tan preparada se encuentra su empresa paraenfrentar los retos del fraude, la corrupcin, el lavado

de activos, el financiamiento al terrorismo y las

dems actividades delictivas que afectan elpatrimonio?


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AUDITORIA FORENSE

La Contadura o Auditora forense es una ciencia que permite reunir y presentar

informacin contable, financiera, legal, administrativa e impositiva, que proveede un anlisis contable que ser aceptado por la corte, ya que formar parte delas bases de la discusin, el debate y finalmente el dictamen de la sentenciacontra los perpetradores de un crimen econmico.


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AUDITORIA FORENSE

Es un modelo de control e investigacin.

Detecta delitos contra el patrimonio econmico.

Se aplica todos los sectores de la economa del sector pblico y privado.

Requiere de transparencia en el Gobierno Corporativo. Determina responsabilidades.


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ELEMENTOS DE AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA

TECNICASDE

INVESTIGACION JUDICIAL

DERECHOPENAL


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APLICACIONES

Reconstruccin de hechos financieros.

Investigaciones de fraudes.

Clculos de daos econmicos.

Rendimientos de proyecciones financieras.

APLICACIONES


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APLICACIONES

Estafa.

Obstruccin de la Justicia. Encubrimiento .

Chantaje.

Omisin .

Ceguera Intencional.

Complicidad.

Desfalco.

Robo Continuidad.

Falsedad documental.

Doble Contabilidad.

GOBIERNO CORPORATIVO


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GOBIERNO CORPORATIVO

tica y moral.

Reglas claras en los negocios.

Plan estratgico.

Conocimiento del negocio.

Legalidad de las operaciones.

Visin integral del riesgo.

Transparencia.

Sensibilidad y conciencia .

Responsabilidad social.


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ENFOQUES

CONTABILIDAD INVESTIGATIVA

Investigaciones de crimen corporativo.

Disputas comerciales.

Reclamaciones de seguros.

Negligencia Profesional. Valoracin de Marcas.


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ENFOQUES

PERITO CONTABLE:

Procesos Judiciales.

Consultora.

Recaudacin de elemento material probatorio.

Testigo experto.


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Gracias!

MARTA CADAVID


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AML FIBA-FIU

EAR/LAFT

MARZO 8 DE 2013

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