Auditoría Unidad 20 2014

*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*

Estado de Flujo Efectivo ElaboracinAnlisisNormativa Aplicable

M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo

*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*ESTADO DE EVOLUCION FINANCIERAEsquemaTemticoObjetivo de un Estado de Evolucin FinancieraCausas que Determinan un Estado de Evolucin FinancieraMtodo de las VariacionesNormas Contables NacionalesAnlisis del Estado de Flujo Efectivo


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*ESTADO DE EVOLUCION FINANCIERAObjetivo de un Estado de Evolucin Financiera


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*Mostrar un resumen de las causas que explican la variacin ocurrida sobre un concepto de Recursos Financieros considerado estratgico por el ente.OBJETIVO DE UN ESTADO DE EVOLUCION FINANCIERA


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*ESTADO DE EVOLUCION FINANCIERACausas que Determinan un Estado de Evolucin Financiera


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*CAUSAS QUE DETERMINAN UN ESTADO DE EVOLUCION FINANCIERA

VariablesqueloDefinenConcepto de Recurso Financiero AdoptadoCriterios de Medicin AdoptadosUnidad de Medida

Mtodo de Confeccin UtilizadoMtodo de Exposicin



ConceptodeRecursoFinancieroActivo Corriente: Conjunto de activos sobre los que existe la expectativa de realizacin en un ao.Capital Corriente = Activo Corriente Pasivo Corriente (Versin RT 8 y 9 antes de modif. RT 19)Fondos = Disponibilidades + Inversiones Transit. (Versin RT 8, 9 y 11 antes modif. RT 19)Capital Monetario: Activos Monetarios Pasivos Monetarios (Versin utilizable en periodos de inestabilidad de precios)Efectivo: Disponibilidades + Depsitos a la Vista + Equivalentes de Efectivo (Versin RT 8, 9 y 11 tras modificacin RT 19)CONCEPTO DE RECURSO FINANCIERO



CriteriodeMedicinAdoptado

Valores CorrientesDeben reconocerse como causa explicativa de la variacin de recursos financieros los resultados de tenencia originados en mediciones a valores corrientes de las partidas que integran el concepto de recurso financiero (Ej. Moneda Extranjera).

Valores HistricosNo existen en este caso posibles resultados de tenencia originados en partidas que integran el concepto de efectivo que generen resultados de tenencia.CRITERIO DE MEDICION



Unidad deMedidaAdoptada

HomogneaDeben reconocerse como causa explicativa de la variacin de recursos financieros el RECPAM originado por las partidas que integran el concepto recurso financiero adoptado (Ej. caja, bancos, etc.).

HeterogneaAl trabajar con unidad de medida heterognea no se produce RECPAM.UNIDAD DE MEDIDA



MtodosdeConfeccin

AnalticoEl mismo propone explicar la variacin ocurrida en los recursos financieros a partir del anlisis de todas y cada una de las transacciones que impactaron sobre los mismos.

VariacionesEl mismo propone explicar la variacin experimentada en los recursos financieros a partir de la variacin experimentada en el resto de partidas que no integran el concepto de recursos financieros.METODO DE CONSTRUCCION



MtodosdeExposicin

ClasificacinCausasActividades Operativas

Exposicin de ActividadesOperativasMETODO DIRECTOMETODO DE EXPOSICIONActividades InversinActividades FinanciacinMETODO INDIRECTO


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*ESTADO DE EVOLUCION FINANCIERAMtodo de las Variaciones


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo* TIPOSDEVARIAC.

Totalmente de EfectivoProducen un cambio cualitativo entre los conceptos de efectivo pero no tienen un impacto cuantitativo a la hora de confeccionar el estado de flujo efectivo (Ej. Depsito en efectivo).METODO DE CONSTRUCCION

Totalmente Ajenas al EfectivoLas mismas deben eliminarse entre si, ya que no implican movimiento de efectivo (Ej. Constitucin de previsin para deudores incobrables).

Con impacto sobre el efectivoLas mismas deben considerarse como las causas de variacin de efectivo, sin embargo deben adecuarse a los efectos de que queden adecuadamente expuestas como: a) Operativas, b) De Inversin y c) De financiacin (Ver procedimiento de adecuacin).


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo* Con impacto sobre efectivo

De PatrimonioMETODO DE CONSTRUCCION

De ResultadoDe Inversin (se expone como tal)De Financiacin (se expone como tal)Operativa (se vincula con la variacin de resultados que corresponda)De Inversin (se expone como tal)De Financiacin (se expone como tal)Operativa (se vincula con la variacin de patrimonio que corresponda)



Totalmente de EfectivoProducen un incremento y decremento por el mismo importe sobre el efectivo, por lo cual tienen un impacto neutro a la hora de confeccionar el estado de flujo efectivoMETODO DE CONSTRUCCION


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*TOTALMENTE DE EFECTIVO

EfectivoEjemplo: Depsito de dinero en efectivo en una Cuenta Bancaria



Totalmente Ajenas al Efectivo (se eliminan)METODO DE CONSTRUCCIONTotalmente ActivasProducen un incremento y decremento por el mismo importe dentro de los activos ajenos al efectivoTotalmente PasivasProducen un incremento y decremento por el mismo importe en los pasivos.Totalmente P.N.Producen un incremento y decremento por el mismo importe del Patrimonio Neto.Mixtas Increment.Producen un incremento por el mismo importe en los activos ajenos al sector efectivo y en los pasivos o P.N.Mixtas Decrement.Producen un decremento por el mismo importe en los activos ajenos al sector efectivo y en los pasivos o P.N.


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*TOTALMENTE AJENAS AL SECTOR EFECTIVO

Totalmente Activas: Venta de un bien de uso a crdito



Totalmente Pasivas: Sustitucin de una deuda comercial por una de carcter financiero.



Totalmente de Patrimonio Neto: Capitalizacin de Resultados no Asignados


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*TOTALMENTE AJENAS AL SECTOR EFECTIVOMixtas Incrementales: Adquisicin de bienes de cambio mediante la contraccin de deudas.


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*TOTALMENTE AJENAS AL SECTOR EFECTIVOMixtas Decrementales: Cancelacin de una deuda mediante la entrega de bienes de cambio o de uso.


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*Con impacto sobre EfectivoMETODO DE CONSTRUCCIONDe InversinOriginan EfectivoDePatrimonioAplican EfectivoDe Financiac.Originan EfectivoAplican EfectivoOperativasRelacin con variacin de resultados que origina efectivoRelacin con variacin de resultados que aplica efectivoDe InversinOriginan EfectivoDeResultadoAplican EfectivoDe Financiac.Originan EfectivoAplican EfectivoOperativasRelacin con variacin de patrimonio que origina efectivoRelacin con variacin de patrimonio que aplica efectivo


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*CON IMPACTO SOBRE EFECTIVO

DE PATRIMONIO INVERSION ORIGEN DE EFECTIVO: Venta de acciones con cotizacin.


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*CON IMPACTO SOBRE EFECTIVODE PATRIMONIO INVERSION APLICACION DE EFECTIVO: Compra de contado de acciones con cotizacin.


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*CON IMPACTO SOBRE EFECTIVODE PATRIMONIO FINANCIACION ORIGEN DE EFECTIVO:Toma de pasivos en efectivo Aportes en efectivo.


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*CON IMPACTO SOBRE EFECTIVODE PATRIMONIO FINANCIACION APLICACION DE EFECTIVO:Cancelacin de pasivos en efectivo Distribucin en efectivo.


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*CON IMPACTO SOBRE EFECTIVODE PATRIMONIO OPERATIVAS ORIGEN DE EFECTIVO:Variacin de Clientes con Ventas.


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*CON IMPACTO SOBRE EFECTIVODE PATRIMONIO OPERATIVAS APLICACION DE EFECTIVO:Variacin de Sueldos y Jornales a Pagar y Sueldos Devengados


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*CON IMPACTO SOBRE EFECTIVODE RESULTADOS DE INVERSION ORIGEN DE EFECTIVO:Rentas de Inversiones Cobradas


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*CON IMPACTO SOBRE EFECTIVODE RESULTADO DE INVERSION APLICACION DE EFECTIVO:Impuesto a las Ganancias Abonado por Resultado de Inversiones


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*CON IMPACTO SOBRE EFECTIVODE RESULTADOS DE FINANCIACION ORIGEN DE EFECTIVO:


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*CON IMPACTO SOBRE EFECTIVODE RESULTADO DE FINANCIACION APLICACION DE EFECTIVO:Intereses de pasivos abonados.


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*CON IMPACTO SOBRE EFECTIVODE RESULTADO OPERATIVAS ORIGEN DE EFECTIVO:Variacin de Clientes con Ventas.


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*CON IMPACTO SOBRE EFECTIVODE RESULTADO OPERATIVAS APLICACION DE EFECTIVO:Variacin de Sueldos y Jornales a Pagar y Sueldos Devengados


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*ESTADO DE EVOLUCION FINANCIERANormas Contables Nacionales


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*ESTADO DE EVOLUCION FINANCIERAObligatoriedad por Tipo de EnteAspectos Particulares de ExposicinEstructuraConcepto de EfectivoNormasNacionalesCuestiones Controvertidas


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*ESTADO DE EVOLUCION FINANCIERAEl efectivo; yLos equivalentes de efectivo (*)

El estado debe informar la variacin de los siguientes componentes:Captulo VI Resolucin Tcnica N 8 -ConceptoDeEfectivoCondiciones para que una inversin pueda ser considerada como equivalente de efectivo:Alta liquidez.Fcilmente convertibles en sumas conocidas de dinero.Sujetas a riesgos insignificantes de cambios de valor.

d) Plazo corto de vencimiento.


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*ESTADO DE EVOLUCION FINANCIERAII Exposicin de las causas que motivaron la variacin de efectivo y equivalentes del perodoI Exposicin de la variacin ocurrida en el efectivo y equivalentes durante un periodo determinado de tiempoEstructuradelEstadodeFlujoEfectivoTipificacinde CausasOperativasPrincipales actividades de la empresa que producen ingresosDeInversinFlujos derivados de la adquisicin y enajenacin de activos de largo plazoDeFinanciac.Flujos derivados de operaciones con los propietarios del capital o con de prstamosResultadosX TenenciaFlujos asociados a resultados de tenencia (Recpam) (interpretacin N 2 FACPCE)


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*ESTADO DE EVOLUCION FINANCIERAAspectosParticularesdeExposicinFlujosResultadosExtraord.Atribuirse a actividades operativas, de inversin o financiacin, oExponerse por separado.Intereses y dividendos cobradosActividades OperativasActividades de InversinOptar por:Intereses y dividendos pagadosActividades OperativasActividades de FinanciacinOptar por:Pagos de impuesto a las gananciasActividades OperativasActividades de Inversin y-o FinanciacinExposicin Actividades OperativasMETODO DIRECTOMETODO INDIRECTO


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*ESTADO DE EVOLUCION FINANCIERAEntes con Fines de LucroObligat.porTipo deEnteObligatorioRT N 9Mtodo DirectoMtodo IndirectoEntes sin Fines de LucroObligatorioRT N 11Mtodo DirectoMtodo Indirecto


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*ESTADO DE EVOLUCION FINANCIERAPlazo corto de vencimiento. Fecha de colocacin o Fecha de Cierre de Ejercicio ?.CuestionesContro-VertidasAcciones y Ttulos con Cotizacin. Integran la nocin de equivalente de efectivo ?.Activos de disponibilidad restringida Ej. Cuenta Corriente Embargada -Activos con destino especfico Ej. Fondos de obras sociales vCuentas corrientes con saldo deudorCobranzas por cuenta y orden de tercerosRecpam y Resultados por Tenencia Cul es el impacto en la elaboracin del estado de flujo efectivo ?.


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*ESTADO DE EVOLUCION FINANCIERAAnlisis del Estado de Flujo Efectivo


*M.B.A. Luis R. Alvarez Chiabo*ESTADO DE EVOLUCION FINANCIERADistribuciones en Efectivo / Total de orgenes de EfectivoPrincipalesRatiosaConsiderarDistribuciones en Efectivo / Total de aplicaciones de EfectivoEfectivo Provisto por Operaciones / Total de orgenes de EfectivoEfectivo Provisto por Operaciones Ordinarias / Total de orgenes de efectivoEfectivo Provisto por Financiacin / Total de orgenes de efectivo.Efectivo Aplicado por Financiacin / Total de orgenes de efectivo.Efectivo Aplicado por Inversin / Total de orgenes de efectivo.


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