BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS
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BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOSCP CLAUDIA RIVERA
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ACTIVO
Representa todos los bienes y derechos que son propiedad de la empresa o entidad
De acuerdo a la NIF A-5
Activo es: un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios, del que se esperan fundadamente beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a esa entidad.
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PASIVO
Representa todas las deuda y obligaciones a cargo de la entidad
De acuerdo a la NIF A-5
Pasivo es: una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad.
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CAPITAL
Es la aportación de los accionistas de una empresa. Representa la parte de los activos que pertenecen a los dueños de un negocio.
De acuerdo a la NIF A-5
El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo a su origen en:
Capital contribuido (aportaciones de los propietarios)
Capital ganado (utilidades o pérdidas acumuladas y reservas creadas por los propietarios)
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Ecuación contable básica
PASIVO
CAPITAL
ACTIVO
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CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO
En consideración a que el activo lo constituyen bienes y derechos que son recursos de distinta naturaleza, se juzgó conveniente clasificarlos en grupos formados con elementos o partidas homogéneas
La clasificación de los elementos que constituyen el activo de la empresa se debe hacer en atención a su mayor o menor grado de disponibilidad
DISPONIBILIDAD: se debe entender por grado de disponibilidad a la mayor o menor facilidad que tiene la entidad para convertir o transformar en efectivo el valor de un determinado elemento
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CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO
•CAJA- BANCOS- INVERSIONES TEMPORALES- MERCANCÍAS, INVENTARIOS O ALMACÉN•CLIENTES- DOCUMENTOS POR COBRAR- DEUDORES DIVERSOS ANTICIPO A PROVEEDORES
ACTIVO CIRCULANTEElementos o partidas en efectivo o los convertibles en efectivo en un plazo menor de un año, o en un ciclo financiero a corto plazo
•TERRENOS-EDIFICIOS-MOBILIARIO Y EQUIPO-EQUIPO DE CÓMPUTO-EQUIPO DE REPARTO•DEPÓSITOS EN GARANTÍA-INVERSIONES PERMANENTES
ACTIVO FIJO O NO CIRCULANTERecursos propiedad de la empresa que tienen cierta permanencia o fijeza, adquiridos con la finalidad
de usarlos y no con la de venderlos
•GASTOS DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO-GASTOS EN ETAPAS PRE-OPERATIVAS DE ORGANIZACIÓN – GASTOS DE INSTALACIÓN- PRIMAS DE SEGUROS- RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO- INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO
ACTIVO DIFERIDOGastos pagados por
anticipado que generan derecho de recibir un servicio
o beneficio posterior,
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CLASIFICACIÓN DEL PASIVO
En consideración a que también el pasivo lo constituyen deudas y obligaciones de distinta naturaleza, se juzgó conveniente clasificarlas en grupos formados con elementos o partidas homogéneas.
La clasificación de los elementos que constituyen el pasivo de la entidad se debe hacer en atención a su mayor y menor grado de exigibilidad.
EXIGIBILIDAD: se entiende como grado de exigibilidad el menor o mayor plazo de que dispone una entidad para liquidar sus deudas y obligaciones
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Clasificación del pasivo
•PROVEEDORES- DOCUMENTOS POR PAGAR- ACREEDORES DIVERSOS- ANTICIPO DE CLIENTES- GASTOS POR PAGAR•IMPUESTOS POR PAGAR
PASIVO CIRCULANTE O A CORTO PLAZO
Deudas y obligaciones a cargo de la entidad con vencimiento menor de 1 año, o menor al de su ciclo
financiero a corto plazo
•HIPOTECAS POR PAGAR O ACREEDORES HIPOTECARIOS- DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO•CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO
PASIVO FIJO O A LARGO PLAZODeudas y obligaciones a cargo de la empresa con un vencimiento mayor a 1 año o mayor al de su
ciclo financiero a corto plazo
•RENTAS COBRDAS POR ANTICIPADO•INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO
PASIVO DIFERIDO O CRÉDITOS DIFERIDOS
Cobros anticipados que generan una obligación de proporcionar un servicio
posteriormente, y que se transforman en utilidad conforme se presta el servicio o
trascurre el tiempo
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CLASIFICACIÓN DEL CAPITAL
Es la diferencia entre el monto de los activos que posee el negocio y los pasivos que debe
PUEDE AUMENTAR POR:
La aportación en efectivo o de otros activos al negocio,
Por las utilidades retenidas provenientes del negocio
PUEDE DISMINUIR POR:
El retiro de efectivo otros activos del negocio por parte del accionista, dicho retiro puede ser un reembolso del capital aportado o un reparto de utilidades obtenidas llamadas dividendos,
Por las pérdidas provenientes de la operación del negocio
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CLASIFICACIÓN DEL CAPITAL
•CAPITAL SOCIAL- APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL- DONACIONES
CAPITAL CONTRIBUIDOEsta conformado por
las aportaciones de los dueños o accionistas
•UTILIDADES RETENIDAS•PÉRDIDAS ACUMULADAS
CAPITAL GANADOEsta integrado por los
resultados de las operaciones normales
de la entidad
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ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros representan la información que el usuario general requiere para la toma de decisiones económicas, la información debe ser confiable, relevante, comparable, y comprensible.
La NIF A-3 define los estados financieros en los siguientes términos:
Los estados financieros son la manifestación fundamental de la información financiera; son la representación estructurada de la situación y desarrollo financiero de una entidad a una fecha determinada o por un periodo definido.
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ESTADOS FINANCIEROS
Su propósito general es proveer información de una entidad acerca de su posición financiera, del resultado de sus operaciones y los cambios en su capital contable y en sus recursos o fuentes, que son útiles al usuario general en el proceso de sus decisiones económicas. Los estados financieros también muestran los resultados del manejo de los recursos encomendados a la administración de la entidad.
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USUARIO GENERAL
ACCIONISTAS O DUEÑOS (LUCRATIVAS)
PATROCINADORES(NO LUCRATIVAS)
ORGANOS DE SUPERVISIÓN Y VIGILANCIA
ADMINISTRADORES
PROVEEDORES ACREEDORES
EMPLEADOS CLIENTES Y BENEFICIARIOS
UNIDADES GUBERNAMENTALES CONTRIBUYENTES DE IMPUESTOS
ORGANISMOS REGULADORES OTROS [INVERSIONISTAS, ANALISTAS FINANCIEROS, CONSULTORES)
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BALANCE GENERAL, ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA
Es el documento contable que muestra la situación financiera de la entidad a una fecha determinada .
Las partes que integran el balance general son:
ENCABEZADO CUERPO PIE
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BALANCE GENERAL ENCABEZADO
1. NOMBRE, RAZÓN O DENOMINACIÓN SOCIAL2. MENCIÓN DE SER BALANCE GENERAL3. FECHA DEL BALANCE
CUERPO
1. NOMBRE DE LAS CUENTAS QUE CONSTITUYEN EL ACTIVO CORRECTAMENTE VALUADAS Y CLASIFICADAS2. NOMBRE DE LAS CUENTAS QUE FORMAN EL PASIVO CORRECTAMENTE VALUADAS Y CLASIFICADAS3. NOMBRE DE LAS CUENTAS QUE CONSTITUYEN EL CAPITAL CON SU RESPECTIVO VALOR
PIE
1. FIRMA DEL PROPIETARO O FUNCIONARIO AUTORIZADO (GERENTE, DIRECTOR, ADMINISTRADOR)2. FIRMA DEL CONTADOR QUE LO ELABORÓ O DEL AUDITOR QUE LO REVISÓ Y AUTORIZÓ
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FORMA DE PRESENTAR EL BALANCE GENERAL
REPORTE CUENTA
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ESTADO DE RESULTADOS
Al usuario general no solo le interesa conocer la situación financiera de la entidad, sino también conocer la utilidad o pérdida neta obtenida como resultado de las operaciones realizadas durante el periodo contable.
La situación financiera se pude conocer por medio del balance general, ya que dicho estado muestra detallada y ordenadamente los recursos, obligaciones y capital contable de la entidad.
La utilidad o pérdida también se puede conocer por medio del balance general, puesto que en dicho estado aparece el capital contable aumentado o disminuido por los resultados obtenidos durante el periodo contable, pero no la forma en que se ha logrado
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ESTADO DE RESULTADOS
Es un estado financiero básico que muestra la utilidad o pérdida neta resultante de todos los ingresos, costos y gastos realizados por la entidad durante el periodo.
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FÓRMULA DEL ESTADO DE RESULTADOS
VENTAS V
MENOS COSTO DE VENTAS CV
IGUAL UTILIDAD BRUTA UB
MENOS GASTOS DE OPERACIÓN GO
IGUAL UTILIDAD DE OPERACIÓN UO
MENOS OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS
OG Y OP
IGUAL UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS
U ANT IMP
MENOS IMPUESTOS Y PTU IMP Y PTU
IGUAL UTILIDAD O PÉRDIDA NETA
U o P N