CAJA DE AHORRO Y PRÉSTAMOS DE LOS …catedel.org.ve/files/auditoria2013.pdf · Tomo 7 del segundo...

ALBARRAN, AUDITOR EXTERNO Rif: V-04925196-0

Lcdo. Alejandro Albarrán

Contador Público 10.087

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CAJA DE AHORRO Y PRÉSTAMOS DE LOS TRABAJADORES

DE LA EDUCACIÓN DEPENDIENTES DEL EJECUTIVO

DEL ESTADO LARA

INFORME DE AUDITORIA

AL 31 DICIEMBRE 2013

Barquisimeto, Marzo 2014




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ESTADOS FINANCIEROS AUDITADOS




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DICTAMEN




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NOTAS DE AUDITORIA




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NOTAS DE AUDITORIA

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2013

NOTA 1.-CONSTITUCION Y OPERATIVIDAD:

La Caja de Ahorro y Préstamos de los Trabajadores de la Educación Dependientes del

Ejecutivo del Estado Lara “CATEDEL” es una Asociación Civil sin fines de lucro, autónoma, con

personalidad jurídica propia y patrimonio propio, constituida en el Registro Inmobiliario del Segundo

Circuito de la ciudad de Barquisimeto del Estado Lara, según consta en documento público numero 12

protocolo 1ro. Tomo 7 del segundo trimestre de 1.994, regida por la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de

Ahorro y Asociaciones de Ahorro Similares así como por sus Estatutos Vigentes, que fundamenta su

organización y funcionamiento en los principios y condiciones establecidas en el articulo Nº 4 de la Ley

de cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones de Ahorro Similares.

NOTA 2.-OBJETO DE LA ASOCIACIÓN:

Conforme al documento constitutivo estatutario, se define el objeto principal de la Caja de Ahorro el de:

Establecer y Fomentar el Ahorro sistemático y la formación de hábitos de economía y

previsión social entre sus asociados.

Procurar la adquisición de vivienda propia entre sus asociados.

Conceder préstamos en beneficio exclusivo de sus asociados a bajo interés.

Procurar y ejecutar para sus asociados, toda clase de beneficios socio-económicos, tales

como: montepío, mutuo auxilio, seguro colectivo, cirugía, hospitalización, maternidad, otros.




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NOTA 3.-DOMICILIO FISCAL Y ESTRUCTURA FISICA:

La caja de ahorro, tiene su sede principal en el carrera 23 entre las calles 19 y 20, Edificio “CATEDEL”

de la ciudad de Barquisimeto, donde realiza sus actividades administrativas, contables y financieras.

NOTA 4.-INSCRIPICION ANTE LA SUPERINTENDENCIA DE CAJAS AHORRO:

La Asociación está inscrita en la Superintendencia de Cajas de Ahorro

Adscrita al Ministerio del Poder Popular para las Finanzas bajo el Nº

516 del Sector Público.

NOTA 5.-NUMERO DE ASOCIADOS:

Al 31 de diciembre 2013 la Caja de Ahorro cuenta con 8.614 asociados activos.

NOTA 6.- CONFORMACION DE LA JUNTA DIRECTIVA AL 31-12-2013:

La Junta Directiva de la Caja de Ahorro está conformada por un Consejo de Administración y un

Consejo de Vigilancia, su conformación está de acuerdo a lo previsto en la Ley de Cajas de Ahorro en

sus artículos 23 y 31. El periodo está vigente al 31-12-2013, el cual va desde noviembre 2013 hasta

noviembre 2016.




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Al 31 de diciembre 2013, los miembros principales y suplentes de estos Consejos son los siguientes:

NOMBRE DIRECTIVO CONSEJO

ADMINSTRACION

CONSEJO

VIGILANCIA

Miembros Principales:

Julián Leal Presidente

Nancy Rodríguez Tesorera

Blanca González Secretaria

Belkis Santana Presidente

Belkis Gutiérrez Vicepresidente

Laura Coronel Secretaria

Miembros Suplentes:

Dilcia Jiménez Suplente del Presidente

Vetsy Rodríguez Suplente de la Tesorera

Isabel Pérez Suplente de la Secretaria

Nancy Torres Suplente Presidente

Marilis Espinoza Suplente del Vicepresidente

José Ramos Suplente de la Secretaria




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NOTA 7.- OBJETIVOS DE LA AUDITORIA:

La auditoria fue contratada con el objetivo fundamental de que el auditor emita su opinión favorable o

desfavorable de los saldos reflejados en los estados financieros al 31 diciembre 2013, basada esta opinión

en las pruebas tomadas a los comprobantes de ingresos y egresos ejecutados en el año.

Además fue objeto de la auditoria:

Determinar si la Caja de Ahorro cumple con lo previsto en la Ley de Cajas de Ahorro.

Determinar si la Caja de Ahorro cumple con sus Estatutos vigentes.

Determinar el cumplimiento de las Normativas y Circulares vigentes dictadas por la

Superintendencia de Cajas de Ahorro.

NOTA 8.- RESULTADOS DE LA AUDITORIA EXTERNA 2013:

1) CUMPLIMIENTO DE CATEDEL CON LO PREVISTO EN LA LEY DE CAJAS DE

AHORRO::

CATEDEL a excepción de los artículos abajo mencionados, le da cumplimiento a lo

dispuesto en la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones de Ahorro

Similares. Los artículos a los cuales no les dio cumplimiento en el 2013 son:

Articulo 27 “Declaración Jurada y Balance Personal”

Articulo 50 “Estados Financieros Trimestrales”

Articulo 51 “ Estados Financieros Anuales”




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2) CUMPLIMIENTO DE CATEDEL CON LO PREVISTO SUS ESTATUTOS VIGENTES:

Los Estatutos de CATEDEL están conforme a lo previsto en la nueva Ley y su contenido está de

acuerdo a lo indicado en el artículo 6 de la Ley de Cajas, Fondos y Asociaciones de Ahorro Similares.

Están estos Estatutos adaptados a la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y Asociaciones de

Ahorro Similares de fecha 16 noviembre del 2010. Se determino que en el año 2013 la Caja de Ahorro

cumplió con lo previsto en sus Estatutos.

3) CUMPLIMIENTO DE CATEDEL CON LO PREVISTO EN LAS CIRCULARES

EMANADAS DE LA SUPERINTENDENCIA DE CAJAS DE AHORO:

La Superintendencia de Cajas de Ahorro de conformidad con las atribuciones conferidas en los artículos

75 y 76 de la Ley de Cajas, Fondos y Asociaciones de Ahorro Similares dicta las Normas Administrativas

y Contables para el buen funcionamiento de las Cajas de Ahorro del País, siendo un total de ocho (8)

Circulares emanadas del ente rector las que están vigentes.

El cumplimiento de estas Circulares debe ser motivo de atención por parte de los Directivos de las Cajas

de Ahorro, recordándoseles que cada una de ellas en su última parte indican lo siguiente:

“El incumplimiento de lo antes señalado dará lugar a la apertura del procedimiento sancionatorio

previsto en los artículos 103 y siguientes de la Ley de Cajas de Ahorro, Fondos de Ahorro y

Asociaciones de Ahorro Similares”




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Del examen a estas Circulares y su cumplimiento por parte de CATEDEL, se mencionan a continuación

los resultados siguientes:

Circular Nº 1:

I. Control del Efectivo:

CATEDEL, no recibe dinero en efectivo. Los cheques

recibidos son registrados oportunamente y

depositados en tiempo prudencial..

Se elaboran las conciliaciones bancarias mensuales. Al

31-12-2013 todas las cuentas corrientes y de ahorros

estaban conciliadas.

Se usa el sello de “No Endosable” y de “Caducidad”

a 30 días.

El comprobante contable es utilizado para toda

transacción, teniendo sus respectivos anexos:

Soportes, código de las cuentas, Concepto, fecha y

monto.

II. Ahorros y Préstamos:

Se efectúan, trimestralmente y Anualmente el

cuadre de los auxiliares de Ahorro y préstamo

con los saldos del mayor.

Los préstamos otorgados son los contemplados

en los Estatutos de la Caja de Ahorro.




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III. Contables y Administrativas:

Se planifican los cierres contables (mensual,

Trimestral o anual) para obtener la información

veraz y oportuna.

Los libros contables y de actas que prevé la

Ley están habilitados y en uso.

Circular Nº 2:

El informe de auditoría del 2012, al igual que el presente informe de auditoría, cumple con las Normas

indicadas en esta Circular en lo que respecta a su presentación.

Contiene los siguientes aspectos:

Estados Financieros Visados (Balance General

y Estado de Resultado).

Dictamen del auditor,

Notas de auditoría-Evaluación de las Cuentas,

Carta de Gerencia,

Estado Movimiento Cuentas del Patrimonio,

Estado de Flujo del Efectivo

Entrega del Informe de Auditoría ante SUDECA: CATEDEL no cumplió con lo previsto en esta Circular al no

consignar ante SUDECA el Informe de Auditoría 2012 dentro de los 90 días continuos siguientes al cierre del

ejercicio económico 2012. Este informe fue consignado el 02 abril 2013.




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Circular Nº 4:

CATEDEL, le dio cumplimiento en el 2013 a esta Circular, elaborando y presentando en Asamblea

Extraordinaria el Presupuesto de Ingresos, Gastos e Inversiones del año 2014. Este Presupuesto fue

presentado y aprobado en Asambleas Parciales Extraordinaria y de Delegados realizada en noviembre del

2013.Se les recuerda a la Junta Directiva de la asociación que este presupuesto debe formar parte de la

agenda de la Asamblea Ordinaria por presentación de la memoria y cuenta del año 2013, solo a título

informativo por estar ya aprobado en la fecha antes mencionada.

Circular Nº 5:

CATEDEL, consigno ante SUDECA, el 1ero y 2do. Trimestre fuera de los 30 días continuos siguientes

al cierre, por lo que no le dio cumplimiento en esos dos trimestres a esta Circular.

La consignación de esta información fue como se menciona a continuación:

TRIMESTRE LAPSO Y PRORROGA

PREVISTA EN LA LEY

CONSIGNADO

POR CATEDEL

OBSERVACIÓN

ART. 50 ART. 50

1er. Trimestre(al 31-03-2013) 30 de Abril 15 de Mayo 08 Mayo 2013 No se envió

Solicitud

Prorroga

A SUDECA

2do. Trimestre(al 30-06-2013 30 de Julio 15 de Agosto 07 Agosto 2013

3er. Trimestre(al 30-09-2013 30 de Octubre 15 de Noviembre 31 Octubre 2013

4to. Trimestre(al 31-12-2013 30 de Enero 15 de Febrero 28 Febrero 2014

Comentario: Según comunicado de la Superintendencia de Cajas de Ahorro de fecha 17 diciembre 2013, se indica a

las Cajas de Ahorro que a partir del 1er trimestre del 2014 los estados financieros deberán estar presentados de

conformidad a las normas establecidas en el Manual de Contabilidad para Cajas de Ahorro, publicado en la Gaceta

Oficial Extraordinaria Nº 6.095 de fecha 13 marzo 2013, por lo que los estados financieros correspondientes al 1er

trimestre 2014(31 marzo 2014) a consignar ante SUDECA deberán estar de acuerdo con este nuevo Plan de Cuenta

emanado de la Superintendencia de Cajas de Ahorro.




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Circular Nº 6:

CATEDEL, le dio cumplimiento en el 2013 a esta Circular, al tener los ahorros provenientes de los

aportes de los asociados y del patrono en Bancos y otras Instituciones Financieras regidas por la Ley

General de Bancos, Ley del Banco Central de Venezuela y Ley de Créditos Públicos.

Los ahorros están colocados en:

Banco Fondo Común,

Banco Provincial,

Banco Nacional de Crédito

Banco Bicentenario,

100% Banco,

Banco Corp. Banca,

Banco Occidental de Descuento,

Circular Nº 7:

CATEDEL, le da cumplimiento a esta Circular al tener asentado en el libro habilitado para ese fin, los

datos relativos al nombramiento de los miembros de los Consejo de Administración y de Vigilancia por

inicio de gestión del periodo 2013-2016.

Aparece registrada la información siguiente:

Identificación de la Caja de Ahorro,

Número de Registro ante SUDECA,

Sector asignado,

Actas de Elecciones,

Acta de Juramentación-Toma de Posesión,

Copia de la Protocolización del Acta de

Juramentación,

Dirección Caja de Ahorro, Teléfonos, correo.




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Circular Nº 8:

CATEDEL, le da cumplimiento a esta Circular y los artículos 13 y 14 de la Ley de Cajas de Ahorro, al

tener designados los Delegados que representan a los asociados en las diferentes zonas donde se

encuentran los asociados de la Asociación. Se realizan las Asambleas Parciales y las Asambleas de

Delegados.

4) EXAMEN DE LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL AL 31-12-2013::

1. Efectivo:

El efectivo de CATEDEL está conformado al 31-12-2013 por las siguientes cuentas:

El Consejo de Administración en conjunto con el Consejo de Vigilancia deben analizar si el

monto de la Caja es suficiente para cubrir los gastos menores del nuevo ejercicio económico

2014, más aun con el proceso constante de la devaluación de la moneda que acompañado con

la alta inflación inciden en el costo elevado de cualquier producto.

EFECTIVO Al 31-12-2013

Caja Chica 2.000,00

Cuentas Corrientes 9.853.649,74

Banco Cuentas Ahorro 14.941.772,42

Depósitos a Plazo Fijo 1.225.536,00

TOTAL DISPONIBLE 26.022.958,16

TOTAL EFECTIVO 26.022.958,16




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Las cuentas corrientes están conformadas por los siguientes Bancos:

Banco Fondo Común Bs. 434,76

Banco Provincial Bs. 3.979.701,87

Banco Occidental de Descuento Bs. 172.257,50

Banco Fondo Común SAMI Bs. 146.063,35

Banco Bicentenario 0831 Bs. 443,60

Banco Bicentenario 3823 Bs. 1.834,34

Banco Bicentenario 5258 Bs. 5.552.914,32

TOTAL Bs. 9.853.649,74

La cuenta de ahorro está conformada por los siguientes Bancos:

Banco Fondo Común Bs. 1.740.619,04

Banco Occidental Descuento Bs. 4.566.233,43

Banco Occidental Descuento Bs. 773,09

Banco Corp. Banca Bs. 2.309.843,86

Banco Nacional de Crédito Bs. 4.333.816,68

100% Banco Bs. 1.990.486,32

TOTAL Bs. 14.941.772,42

Los depósitos aplazo fijo está colocado en: Banco Occidental de Descuento Bs. 200.000,00 y

Banco Corp. Banca Bs. 1.025.536,00.




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Comentario:

Las conciliaciones bancarias se encontraban elaboradas al 31-12 2013, presentando evidencia

de conformación en su revisión por parte del Tesorero, cumpliendo lo indicado en la Circular

Nº 1, parte I, literal “b” emitida por la Superintendencia de Cajas de Ahorro.. Los saldos

reflejados en el Balance General son correctos.

El saldo de las Libretas de Ahorro reflejado al 31-12-2013 coincide con el reflejado en el

Balance General, estando correcto ambos saldos.

La disponibilidad financiera al 31-12-2013 respecto al monto de los haberes a la misma fecha

refleja un indicador del 33,17 %, índice favorable para la asociación ya que está por encima

del mínimo indicado como parámetro para las Cajas de Ahorro, como es del 20%.

2. Préstamos por Cobrar:

Los préstamos otorgados por CATEDEL, son los contemplados en los Estatutos y Reglamentos internos

de la Caja de Ahorro, estando clasificados en:

Préstamos Personales (corto, mediano y largo plazo),

Préstamos Especiales,

Préstamos de Vehículos,




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Al 31-12-2013, CATEDEL refleja en su Estado Financiero “Balance General” un monto de préstamos por

cobrar en sus diferentes modalidades de Bs. 51.380.972,69 de acuerdo a los siguientes conceptos:

Préstamos Corto Plazo Bs. 16.609.418,93

Préstamos Farmacia Bs. 46.360,11

Préstamos Mediano Plazo Bs. 11.309.143,51

Préstamos Largo Plazo Bs. 18.317.385,03

Préstamos Especiales Bs. 33.637,50

Préstamos Vehículos Bs. 3.533.581,72

Otros Préstamos MP/LP Bs. 1.531.445,89

TOTAL Bs. 51.380.972,69

Comentario:

De acuerdo al reporte auxiliar entregado al 31-12-2013, se constato que no existe diferencia

entre los saldos auxiliares de estas cuentas por cobrar y el mayor general por lo que los saldos

reflejados en el Balance General son razonables.

El monto total de los préstamos netos al 31-12-2013 respecto al monto de los haberes a la

misma fecha refleja un indicador del 65,50 %, índice favorable para la asociación ya que está

por debajo del máximo indicado como parámetro para las Cajas de Ahorro, como es del 70%.




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3. Cuentas por Cobrar al Patrono:

Las cuentas por Cobrar al Patrono corresponden solo al aporte patronal que al 31-12-2013 quedaron

pendientes por enterar por parte del patrono a la Caja de Ahorro.

La deuda pendiente del patrono es la siguiente:

Aportes Patronal Bs. 7.483.688,78

TOTAL Bs. 7.483.688,78

Comentario:

Los aportes por cobrar patronal se corresponde con las siguientes cotizaciones:

Año 2013: Junio a Diciembre Bs. 4.500.082,85

Año 2012: Septiembre a Diciembre Bs. 2.983.605,93

TOTAL Bs. 7.483.688,78

Las cuentas por cobrar al patrono de Bs. 7.483.688,78 representa solo el 7,95 % del total

del patrimonio al 31-12-2013, indicador que según los parámetros a seguir no tiene mayor

incidencia con respecto al patrimonio de la Caja de Ahorro.




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4. Inventario de Mercancías:

El inventario de mercancías refleja un saldo en el Balance General al 31-12-2013 de Bs. 2.868238,75

conformado por la mercancía que quedo en existencia, de acuerdo a la siguiente distribución:

Mercancía SAMI Bs. 551.827,66

Mercancía CATEDEL Bs. 2.316.411,09

TOTAL Bs. 2.868.238,75

Comentario:

Se solicito la relación de inventario actualizada, la cual fue entregada al auditor. CATEDEL

maneja un Sistema de Control de Inventario el cual estaba actualizado al cierre del ejercicio

económico 2013.

La mercancía SAMI está conformada por:

Insumos Odontología Bs. 484.503,33

Insumos De ginecología Bs. 21.312,20

Insumos Angiología Bs. 5.038,80

Insumos Panorámicas Bs. 19.830,18

Insumos Varios Bs. 21.143,15

TOTAL Bs. 551.827,66




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La mercancía CATEDEL está conformada por:

Computadoras, Laptop,

Nintendos,

TV,

Celulares,

Neveras

5. Inversiones Permanentes:

La cuenta de Inversiones Permanentes reflejadas en el Balance General al 31-12-2013 está conformada

por “Inversiones Fijas” e “Inversiones Financieras”. Está distribuida de acuerdo a los siguientes

conceptos:

Comentario:

La diferencia entre contabilidad y auditoría se presenta porque el Balance General emitido por

el departamento de contabilidad tenia registrado erróneamente como una cuenta de Inversiones

Permanentes Financieras la inversión con la agencia de viajes, la cual al momento de su origen

si procedía tenerla allí pero luego de estar en trámites legales, lo conveniente era trasladarla a

una cuenta de “Operaciones en Litigio”.

TIPO INVERSIÓN

SALDO SEGÚN

CONTABILIDAD

SALDO SEGUN

AUDITORIA

DIFERENCIA

Inversiones Fijas:

Ampliación Centro Medico

93.632,80 93.632,80 0,00

En Proceso: Centro Médico + Proyecto 306.817,92 306.817,92 0,00

Inversiones Financieras:

En Farmacia

240.000,00 240.000,00 0,00

En SAMI 1.324.083,19 1.324.083,19 0,00

Cuentas en Litigio: PEOPLE 1.621.050,00 0,00 1.621.050,00

TOTALES 3.585.583,91 1.964.533,91 1.621.050,00




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Se sugiere el asiento de ajuste de auditoría siguiente:

CODIGO CUENTA DEBE HABER

151 Cuentas por Cobrar en Litigio PEOPLE 1.621.050,00

13401 Inversiones Permanentes Financieras. PEOPLE 1.621.050,00

P/R. asiento de ajuste por traslado de la cuenta “Cuentas por Cobrar en Litigio”, la cual

estaba erróneamente contabilizada como una cuenta de Inversiones Permanentes.

6. Activos Fijos:

Corresponde a los bienes propios de la Caja de Ahorro, con los cuales la asociación lleva a buen término el objetivo

social. Al 31-12-2013 el Balance General refleja un saldo neto de Bs. 9.858.588,57, saldo correcto según revisión

de auditoría. Conforman los Activos Fijos Tangibles al 31 diciembre 2013, las siguientes cuentas:

Comentario:

Se solicito al Departamento de Contabilidad la relación de inventario de bienes la cual fue entregada al

auditor.

No se visualizo el monto de depreciación acumulada de cada uno de los bienes inmuebles( Edificio Sede,

Sede Farmacia, Sede Unidad Quirúrgica y Ampliación Sede).

Se examino el cálculo de depreciación de los activos de la Caja de Ahorro, estando correcto el cálculo y

su contabilización.

ACTIVO FIJO

COSTO

DEPRECIACIÓN

COSTO NETO

Terrenos (Sede CATEDEL + Sede Clínica) 785.264,08 0,00 785.264,08

Equipos de Seguridad 117.851,01 -37.785,15 80.065,86

Edificio Sede “CATEDEL” + Sede Farmacia +

Sede Unidad Quirúrgica + Ampliación Sede

8.532.299,09

-291.914,95

8.240.384,14

Mobiliario y Equipos Oficina 1.083.109,73 -452.586,13 630.523,60

Equipos de Computación 343.418,27 -221.067,38 122.350,89

TOTALES 10.861.942,18 -1.003.353,61 9.858.588,57




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7. Pasivos:

El Pasivo de CATEDEL está representado por las obligaciones de la asociación por los conceptos

mencionados a continuación:

TIPO INVERSIÓN

SALDO SEGÚN

CONTABILIDAD

SALDO SEGUN

AUDITORIA

DIFERENCIA

PASIVO CIRCULANTE:

Cuentas por Pagar Servicios Varios

22.578,24 22.578,24

Cuentas por Pagar Vehículos 50.000,00 50.000,00

Honorarios Abogado 2.967,64 2.967,64

Honorarios Auditor 7.000,00 7.000,00

Cuentas por Pagar Asociados 12.287.817,83 0,00 -12.287.817,83

Contribuciones por Pagar 30.819,18 30.819,18

Impuestos por Pagar 511,42 511,42

Dividendos por Distribuir 58.236,42 58.236,42

Otras Cuentas por Pagar-Proveedores 637.725,73 637.725,73

TOTAL PASIVO CIRCULANTE 13.097.656,46 809.838,63

PASIVO LARGO PLAZO:

Provisión Prestaciones Sociales 233.209,70 233.209,70

TOTAL PASIVO LARGO PLAZO 233.209,70 233.209,70

CREDITOS DIFERIDOS:

Intereses Diferidos Sobre Préstamos (15.306,20) (15.306,20)

TOTAL CREDITOS DIFERIDOS (15.306,20) (15.306,20)

OTRAS CUENTAS POR PAGAR LP:

Cuentas por Pagar Asociados 0,00 12.287.817,83

TOTAL OTRAS CUENTAS POR PAGAR 0,00 12.287.817,83 + 12.287.817,83

TOTALES 13.315.559,96 13.315.559,96 0,00




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Comentario:

La diferencia entre contabilidad y auditoría se presenta por traslado de las “Cuentas por Pagar

Asociados” del Pasivo Circulante a una Cuenta fuera del Pasivo Circulante como una cuenta de

“Otras Cuentas por Pagar Largo Plazo”. Es importante mencionar que el monto de

Bs.12.287.817, 83 de esta cuenta no implica deuda efectiva de dinero que CATEDEL tenga

que pagar, su naturaleza se origina como una cuenta transitoria que sirve de contrapartida por

el haber a las cuentas deudoras de “Aportes por Cobrar Patronal” así como de aquellos Aportes

ya cancelados por el patrono que no han sido distribuidos por no tenerse la nomina o archivos

para abonárselos a los asociados respectivos.

El saldo de Bs. 12.287.817,83 se corresponde con:

Aportes Patrono por Cobrar Bs. 7.483.688,78

Aportes Cancelados por el Patrono y No Distribuidos Bs. 4.804.129,05

TOTAL Bs. 12.287.817,83

El asiento de ajuste de auditoría que se sugiere a continuación es con el fin de que el monto de

Bs. 12.287.817,83 no afecte los Índices Financieros al estar incorporado como una cuenta de

Pasivo Circulante y por ser un pasivo que no implica salida de dinero por parte de CATEDEL.

Se sugiere el asiento de ajuste de auditoría siguiente:

CODIGO CUENTA DEBE HABER

21105 Cuentas por Pagar Asociados 12.287.817,83

24101 Cuentas por Pagar -Asociados 12.287.817,83

P/R. asiento de ajuste por traslado de la cuenta “Cuentas por Pagar Asociados” del

Circulante a una cuenta de “Otras Cuentas por Pagar Largo Plazo”.




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La cuenta de “Créditos Diferidos” se corresponde con los intereses diferidos sobre préstamos

en sus diferentes modalidades por un monto de Bs. 15.306,20

Se les recuerda a la Junta Directiva de CATEDEL con atención al Departamento de Contabilidad

que con la implementación del nuevo Plan de Cuenta que con carácter obligatorio empieza a regir a

partir del 01-01-2014 esta cuenta de Intereses Diferidos sobre Préstamos se deberá eliminar contra

las cuentas respectivas de origen

Los saldos de pasivos reflejados en el Balance General al 31-12-2013 fueron cotejados con los

registros auxiliares, no existiendo diferencias entre uno y otro por lo que presentan

razonablemente la situación financiera de la Caja de Ahorro al cierre del ejercicio económico

2013.

9. Patrimonio:

El Patrimonio refleja un saldo de Bs. 94.146.321,08, conformados por las siguientes cuentas:

Ahorros de Asociados Bs. 49.232.125,03

Aporte del Patrono Bs. 29.215.632,09

Aportes Voluntarios Bs. 1.666.601,66

Donaciones Recibidas Bs. 12.326,20

Reserva de Emergencia Bs. 3.176.790,18

Reserva de Salud Bs. 2.632.621,53

Excedentes a Distribuir 2013 Bs. 8.210.224,39

TOTAL Bs. 94.146.321,08




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Comentario:

El reporte suministrado al auditor y su análisis de auditoría realizado permite mencionar que

los aportes al momento de ser cancelados a la asociación son abonados a la cuenta de cada

asociado.

La cuenta de “Excedentes a Distribuir Año 2013” de Bs. 8.210.224,34 deberá ser trasladada

contablemente a una cuenta de pasivo, código 21111 “Dividendos por Distribuir a Asociados” luego de

realizada la Asamblea Ordinaria, previa aprobación del informe de auditoría externa 2013 y de los

excedentes a distribuir.

El sistema de ahorros y préstamos manejado por CATEDEL, provee información razonable a

nivel de asociados, facilitando el cruce del auxiliar con la cuenta de mayor. Los saldos

reflejados en el Balance General reflejan razonablemente la situación financiera del patrimonio

de la asociación al 31-12-2013.




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5) EXAMEN DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADO AL 31-12-2013::

1. Ingresos: Los ingresos de CATEDEL son producto de las operaciones propias de la asociación como:

Intereses sobre Préstamos, Colocación de dinero en instituciones bancarias, alquileres, ingresos estatutarios, entre

otros. Los saldos de ingresos acumulados de enero al 31 diciembre 2013 son:

Los ingresos fueron verificados en cuanto a su registro de manera oportuna, estando de acuerdo a los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. Se examino el mayor analítico de esta cuenta,

cotejándose con los registros auxiliares con el fin de determinar la razonabilidad del ingreso, estando

conforme con los saldos reflejados en el Estado de Resultado

TIPO DE INGRESOS AL 31-12-2013

Intereses sobre Préstamos:

Corto Plazo 3.874.260,18

Mediano Plazo 2.410.877,46

Largo Plazo 3.323.110,20

Zapatería 13.454,01

Hipotecario 191.270,08

Intereses sobre Depósitos:

Cuentas corrientes-ahorros

1.294.295,25

Depósitos Plazo Fijo 512.521,27

Ingresos:

Otros Ingresos:

Intereses Mora 112.186,71

Comisiones EMI 10.906,35

Aportes Casas Comerciales 197.785,46

Ajustes Ejercicios Anteriores 116.031,05

Otros Ingresos 727.857,99

Ingresos SAMI 1.251.821,81

TOTAL 14.036-377,82




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2. Gastos:

Los gastos de la Caja de Ahorro corresponden a los ocasionados en el año económico producto de las

operaciones normales, tales como: nomina, gastos personal directivo, gastos de asamblea, servicios

públicos, honorarios abogado, auditores externo, materiales y suministros, mantenimiento de equipos y

gastos bancarios, entre otros.

Los gastos acumulados de enero al 31 diciembre 2013 son:

Los gastos fueron verificados en su totalidad, verificándose si el registro fue hecho de manera oportuna. Se

examinaron los mayores analíticos de estas cuentas, cotejándose con los registros auxiliares con el fin de

determinar la razonabilidad del gasto, estando conforme con los saldos reflejados en el Estado de Resultado.

El total de los gastos al 31-12-2013 representan el 27,79 % de los ingresos devengados en el mismo periodo,

indicador favorable para CATEDEL por estar por debajo de máximo sugerido como parámetro que es del

60%.

TIPO DE GASTOS AL 31-12-2013

Remuneraciones del Personal 950.953,12

Beneficios Sociales y Contractuales 897.818,89

Gastos de la Junta Directiva 171.145,35

Gastos de Registros, Reuniones y Comisión Electoral 88.783,29

Servicios Públicos 46.214,18

Servicios Profesionales y Técnicos 269.543,46

Seguridad Patrimonial 107.173,08

Materiales y Suministros 268.585,75

Reparación y Mantenimiento 308.540,06

Gastos de Depreciación-Amortización 420.312,20

Gastos Bancarios 126.914,98

Otros Gastos de Administración 244.313,98

TOTAL 3.900.298,34




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6) EXCEDENTES A DISTRIBUIR, CALCULO DEL FACTOR AL 31-12-2013::

CATEDEL, distribuye anualmente entre sus asociados las ganancias obtenidas en el periodo, en forma

proporcional al monto de los ahorros de cada uno de ellos. El resultado neto a distribuir entre sus

asociados y el Factor anual que se aplicara al monto de los haberes de cada asociado al 31-12-2013,

resulta de:

RESULTADO DEL EJERCICIO ECONOMICO 2013

Ingresos Bs. 14.036.377,82

(-) Gastos Bs. -3.900.298,34

Excedentes Antes de Apartados Bs. 10.136.079,48

(-) Apartados:

Reserva de Emergencia (10%) BS. 1.013.607,94

Reserva Salud (10.136.079,48 – 10% RE) x 10% Bs. 912.247,15

Total Apartados Bs -1.925.855,09

Excedentes a Distribuir 2013 Bs. 8.210.224,39

Entre/ Haberes

Ahorros Asociados Bs. 49.232.125,03

Aporte Patronal Bs. 29.215.632,09

Total Haberes Bs. 78.447.757,12

FACTOR AL 31-12-2013 10,46 %

Comentario: El resultado del factor según auditoria del 10,46 % están calculados para los 12 meses auditados

(ingresos-gastos –apartados), este resultado puede variar al realizar el cálculo mensual, lo cual debe ser

realmente como se proceda para la obtención de los beneficios a repartir y el factor mensual, es decir

tomando en cuenta los excedentes mensual y los haberes al final de casa mes previa deducción de los gastos

del mes y el apartado de Ley.




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7) INDICADORES FINANCIEROS:

Los Índices Financieros que se presentan a continuación han sido determinados según auditoria, en

función de los estados financieros a valores históricos al 31 de diciembre 2013.

Sus resultados son:

INDICE FORMULA RESULTADO PARAMETRO COMENTARIO

CATEDEL S/AUDITORIA

Solvencia AC / PC 72,65 Bs. Mínimo 4 Bs. Favorable

Liquidez Efectivo/ PC 32,13 Bs. Mínimo 2 Bs. Favorable

Disponibilidad Efectivo /

Financiera Haberes 33,17 % Mínimo 20 % Favorable

Endeudamiento Saldo Prestamos/

65,50 %

Máximo 70 %

Favorable

Préstamos Haberes

Gastos vs Saldo Gastos /

Saldo Ingresos

Ingresos 27,79 % Máximo 60 % Favorable

Capital Trabajo PC / AC 1,38 % Máximo 10 % Favorable

Endeudamiento Aportes x Cobrar /

Patronal Patrimonio 7,95 % Máximo 15 % Favorable




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CARTA A LA GERENCIA




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Barquisimeto, 26 de Marzo de 2014

Señores:

Directivos del Consejo de Administración y Vigilancia

de la Caja de Ahorro y Préstamos de los Trabajadores de la

de la Educación Dependientes del Ejecutivo del Estado Lara

“CATEDEL”.

He examinado los Estados Financieros, correspondiente al ejercicio económico comprendido entre el 01-

01-2013 y el 31-12-2013, realizándose pruebas selectivas a los comprobantes de ingresos, gastos e

inversiones ejecutados durante el año 2013, se utilizaron procedimientos de auditoría considerados

necesarios de acuerdo con las circunstancias. De mi examen y evaluación se desprenden algunas

observaciones y recomendaciones así como el control interno que elevo a su consideración.

Observaciones y Recomendaciones:

El Consejo de Administración y Consejo de Vigilancia deben realizar el estudio para la

conveniencia de incrementar el monto de la Caja Chica para el primer trimestre del 2014, todo

esto por la alta inflación que ha generado aumento del costo de cualquier bien.

El monto de la Reserva de Emergencia calculada al 31-12-2013, debe colocarse junto con el

saldo acumulado que se trae en una cuenta separada e identificada para tal fin, con el objeto que

la Junta Directiva le de cumplimiento para el 2014 a lo previsto en el artículo 56 de la Ley de

Cajas de Ahorro. Se recomienda colocarlo en depósitos a plazo fijo o en la Bolsa Bicentenaria

de Valores.




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Los miembros principales del Consejo de Administración por finalización de gestión deben

elaborar y consignar ante SUDECA la Declaración Jurada y Balances Personal. Igualmente los

nuevos miembros elegidos pata el periodo 2013-2016 debe darle cumplimiento a esta norma. Se

sugiere enviarla en el primer trimestre del 2014, dando cumplimiento así con lo previsto en el

artículo 27 de la Ley.

Los Libros Contables (Diario, Mayo e Inventario) y Sociales ( de actas) deben permanecer

actualizados, asentándose los registros contables y lo tratado en la reuniones de ambos Consejos,

dando cumplimiento así al artículo 49 de la Ley y la Circular Nº 1 emanada de la

Superintendencia

La información trimestral a consignar ante SUDECA dentro de los 30 días continuos siguientes al

cierre de cada trimestre debe ser cumplida a cabalidad para el año 2014, permaneciendo

archivada la comunicación elaborada por la Caja de Ahorro por envió del trimestre, la cual debe

estar firmada y sellada como recibida por parte de la Superintendencia de Cajas de Ahorro, siendo

esta la única evidencia para la asociación que la información trimestral fue consignada ante el

ente rector. Se les recuerda al Consejo de Administración que en caso de no ser posible la entrega

ante SUDECA dentro de los 30 días continuos al cierre del trimestre, pueden optar al recurso de

la prorroga previsto en el último párrafo del artículo 50 de la Ley de Cajas de Ahorro.

El Consejo de Administración debe diligenciar ante los Tribunales o girar las instrucciones al

abogado contratado para determinar en qué situación se encuentra la “Cuenta por Cobrar en

Litigio”, la cual se origino en su oportunidad por la acción legal que CATEDEL interpuso ante

los órganos competentes por el incumplimiento de parte de la Agencia de Viajes PEOPLE con el

contrato suscrito y firmado entre las partes. Esta información es importante actualizarla por la

cercanía de la Asamblea Ordinaria donde se presentara a consideración la memoria y cuenta del

Consejo de Administración.




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El Consejo de Administración debe realizar los trámites del caso para ubicar los archivos o

nominas pendientes para que así el departamento de contabilidad ejecute la distribución de los

montos respectivos en las cuentas de sus asociados y se elimine contablemente el saldo de la

Cuenta por Pagar Asociados por los aportes cancelados a CATEDEL y no distribuido.

Los Estados Financieros al 31-12-2013 fueron presentados al Auditor de acuerdo al Plan de

Cuenta del año 1994, estando esto conforme según último comunicado (20-12-2013) emitido por

la Superintendencia de Cajas de Ahorro en el cual se indica a las Cajas de Ahorro del País que el

nuevo Manual de Contabilidad y/o Plan de Cuenta entrara en vigencia a partir del 01-01-2014. Se

le recuerda que los Estados Financieros a consignar ante SUDECA al 31-03-2014 deberá estar

configurado con este nuevo manual.

Se les recuerda a la Junta Directiva con atención al Departamento de Contabilidad, que los

Estados Financieros al 31-03-2014 a consignar ante SUDECA deberán estar presentados de

conformidad a las normas establecidas en el Manual de Contabilidad para Cajas de Ahorro,

publicado en la Gaceta Oficial Extraordinaria Nº 6.095 de fecha 13 marzo 2013. Este

cumplimiento para las Cajas de Ahorro fue publicado en diario de circulación nacional por parte

de la Superintendencia con fecha 17 de diciembre del 2013.

Luego de la Asamblea Ordinaria, en caso de ser aprobado el informe de auditoría externa 2013 y

el reparto de los excedentes 2013, el Departamento de Contabilidad deberá realizar un registro

contable trasladando los excedentes a distribuir 2013 que están como una cuenta de patrimonio a

una cuenta de pasivo por la obligación adquirida con los asociados.

Con la implementación del nuevo Plan de Cuenta que con carácter obligatorio empieza a regir a

partir del 01-01-2014 la cuenta de “Intereses Diferidos sobre Préstamos” se deberá eliminar

contra las cuentas respectivas de origen.




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Conclusión:

Las recomendaciones señaladas en este informe deben ser analizadas y ejecutadas ya que son de

obligatorio cumplimiento, todas en general son recomendaciones en la búsqueda de la buena

marcha de la gestión administrativa, contable y financiera de la Caja de Ahorro y Préstamos de los

Trabajadores de la Educación Dependientes del Ejecutivo del Estado Lara “CATEDEL”


Contador Público Nº 10.087

Superintendencia Cajas Ahorro 1.373




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Estados Financieros Suministrados por CATEDEL

ANEXOS

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