CASO PRCTICO DETERMINACIN DE LA UFIN Y CUFIN

Al final del ejercico 2009, la Compaa Ares, S.A. de C.V. concluy con los siguientes datos:

Resultado fiscal del ejercicio $53,289,057.00ISR pagado 9,310,822.00PTU pagada 0No deducibles 832,950.00

UTILIDAD FISCAL NETA (Artculo 88 LISR)Resultado del ejercicio $53,289,057.00

(-) ISR pagado 9,310,822.00(-) No deducibles 832,950.00(=) UFIN del ejercicio $43,145,285.00

CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA (Artculo 88 LISR)Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2008 0.00

(+) Dividendo percibidos de otras personas morales residentes en Mxico 0.00(+) Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regmenes fiscales preferentes 0.00(=) Dividendos o utilidades pagadas 0.00(-) Utilidades distribuidas del artculo 89 de la LISR 0.00(=) Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2009 0.00(+) UFIN del ejercicio 43,145,285.00(=) Saldo de la CUFIN al final del ejercicio $43,145,285.00

CASO PRCTICO UFIN NEGATIVA Y DISMINUCIN DE CUFIN

Al final del ejercico 2008, la Compaa Comercializadora, S.A. de C.V. concluy con los siguientes datos:

Resultado fiscal del ejercicio $192,832.00ISR pagado 560,245.00PTU pagada 0No deducibles $482,422.00CUFIN al 31 de diciembre del 2007 $315,000.00

UTILIDAD FISCAL NETA NEGATIVA A PARTIR DE 2002Resultado del ejercicio $192,832.00

(-) ISR pagado 560,245.00(-) No deducibles $482,422.00(=) UFIN del ejercicio -$849,835.00

A) PRIMERA DISMINUCIN

CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETASaldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2007 $315,000.00

(+) Dividendo percibidos de otras personas morales residentes en Mxico 0(+) Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regmenes fiscales preferentes 0(-) Dividendos o utilidades pagadas 0(-) Utilidades distribuidas del artculo 89 de la LISR 0(=) Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2008 315,000.00(X) Factor de actualizacin 1.0652(=) CUFIN actualizada 335,538.00(-) UFIN del ejercicio 335,538.00(=) Saldo de la CUFIN al final del ejercicio 0.00

FACTOR DE ACTUALIZACIN :INPC diciembre 2008 133.76 1.0652INPC diciembre 2007 125.56

REMANENTE DE LA UTILIDAD FISCAL NETA NEGATIVA

UFIN negativa determinada -$849,835.00(-) Disminucin contra la CUFIN 335,538.00(=) Remanente de UFIN negativa -$514,297.00

CASO PRCTICO (Contina) DETERMINACIN DE LA UFIN Y DISMINUCIN DE LA UFIN NEGATIVA

Suponiendo que en 2009 se obtienen los siguientes resultados.

Resultado fiscal del ejercicio $1,147,562.00ISR pagado 332,902.00PTU pagada 0No deducibles $170,380.00

UTILIDAD FISCAL NETAResultado del ejercicio $1,147,562.00

(-) ISR pagado 332,902.00(-) No deducibles 170,380.00(=) UFIN previa del ejercicio 2009 $644,280.00

B) SEGUNDA DISMINUCIN

UTILIDAD FISCAL NETAUFIN previa del ejercicio 2009 $644,280.00

(-) UFIN negativa de ejercicios anteriores actualizada -532,657.40(=) UFIN del ejercicio 2009 $111,622.60

ACTUALIZACIN:Remanente de UFIN negativa 2008 -$514,297.00

(X) Factor de actualizacin 1.0357(=) UFIN negativa actualizada -532,657.40

FACTOR DE ACTUALIZACIN :INPC diciembre 2009 138.54 1.0357INPC diciembre 2008 133.76

(=) Saldo de la CUFIN al 31 de diciembre de 2008 0(+) UFIN del ejercicio $111,622.60(=) Saldo de la CUFIN al final del ejercicio 2009 $111,622.60

CASO PRCTICO DETERMINACIN DE LA CUFINRE (APLICACIONES)

La empresa Pamat, S.A. de C.V., quiere distribuir dividendos, para ello presenta los siguientes datos:

Resultado Fiscal 1999 $800,000.00PTU del ejercicio 80,000.00 PTU Pagada 46,000.00 Partidas exentas de sueldos y salarios 22,000.00 Gastos no deducibles 296,000.00 Paga dividendos por 291,205.38

DETERMINACION DE LA UTILIDAD FISCAL REINVERTIDA (UFIRE)Resultado fiscal 800,000.00

(+) PTU deducible 24,000.00 (-) PTU del ejercico 80,000.00 (-) Gastos no deducibles (excepto fracc.IX y X del articulo 25 de la LISR),

se debe considerar dentro de los no deducibles del ISR causado** 296,000.00 (-/+) Utilidad / prdida de ingresos percibidos de fuente de riqueza ubicada

en el extranjero - (=) Utilidad Fiscal Reinvertida (UFIRE) 448,000.00

DETERMINACIN DE LA PTU DEDUCIBLEPTU Pagada 46,000.00

(-) Partidas exentas de sueldos y salarios (que fueron ingresos para el trabajador) 22,000.00 (=) PTU deducible 24,000.00

DETERMINACIN DE ISR A DIFERIRUtilidad fiscal reinventada (UFIRE) 448,000.00

(x) Tasa de ISR (1er. Prrafo del articulo 10 LISR) 35%(=) ISR al 35% (ISR NO INVERTIDO) 156,800.00

MENOS:

Utilidad fiscal reinventada (UFIRE) 448,000.00 (x) Tasa de ISR (1er. Prrafo del articulo 10 LISR) 32%(=) ISR al 32% (ISR INVERTIDO) 143,360.00

IGUAL A:

(=) ISR a diferir 13,440.00

** En este caso el ISR causado, es el generado al aplicar la tasa del 35% sobre el resultado fiscal ($280,000) mas $16,000 de otros no deducibles

DETERMINACIN DEL ISR DEL EJERCICIOResultado fiscal 800,000.00

(x) Tasa de ISR (1er. Prrafo del articulo 10 LISR) 35%(=) ISR causado del ejercicio 280,000.00 (-) ISR a diferir 13,440.00 (=) ISR del ejercicio 266,560.00

DETERMINACIN DEL ISR POR PAGAR (COMPROBACIN)Resultado fiscal 800,000.00

(-) Utilidad fiscal reinventada (UFINRE) 448,000.00 (=) Cantidad sin derecho a diferir 352,000.00

ART 10 P I LISR ART 10 P II LISR ISR por pagar 352,000.00 448,000.00

(x) 35% 32%(=) 123,200.00 (+) 143,360.00 (=) 266,560.00

DETERMINACIN DE LA UFINRE DEL EJERCICIOUtilidad fiscal reinvertada (UFINRE) 448,000.00

(-) ISR al 32% 143,360.00 (=) Resultado 304,640.00 (x) Factor .9559 0.96(=) UFINRE del ejercicio 291,205.38

DETERMINACIN DE LA CUENTA DE UTILIDAD FISCAL NETA REINVERTIDA AL CIERRE DEL EJERCICIOCuenta de utilidad fiscal neta reinvertida anterior actualizada (CUFINRE) -

(+) Utilidad fiscal neta reinvertada del ejercicio (UFINRE) 291,205.38 (-) Dividendos o utilidades distribuidos en efectivo o en bienes provenientes

del saldo de dicha cuenta - (-) Utilidades distribuidas a que se refiere el articulo 121 de la LISR

provenientes del saldo de dicha cuenta - (=) Cuenta de utilidad fiscal neta reinvertida al cierre del ejercicio 291,205.38

DETERMINACIN DEL ISR POR PAGO DE DIVIDENDOS DERIVADOS DE CUFINREDividendos o utilidades distribuidos 291,205.38

(x) Factor de 1.5385 1.5385 (=) Resultado 448,019.47 (x) Tasa (3% para 1999, 5% para 2000 y 2001 3%(=) ISR por pagar 13,440.58

COMPROBACINResultado fiscal 800,000.00

(x) Tasa de ISR (1er. Prrafo del articulo 10 LISR) 35%(=) ISR causado del ejercicio (A) 280,000.00

MENOS:ISR del ejercicio (despus de diferir el ISR del ejercicio 1999) 266,560.00 ISR por distribucin de dividendos o utilidades 13,440.58

(=) ISR causado del ejercicio (B) 280,000.58 IGUAL A:

(=) Diferencia (A-B) -0.58

NDICE GENERAL DE INFLACIN1/ Base 2a Quincena de junio de 2002.Los INPCs fueron estimados de julio a diciembre de 2010

AO ENE FEB MAR ABR MAY JUN JUL AGO SEP OCT NOV DIC2010 140.05 140.86 141.86 141.41 140.51 140.470 141.220 141.970 142.720 143.470 144.220 144.9702009 134.07 134.37 135.140 135.61 135.22 135.47 135.84 136.16 136.84 137.26 137.970 138.542008 126.15 126.52 127.44 127.73 127.59 128.12 128.83 129.58 130.46 131.35 132.84 133.762007 121.64 121.98 122.24 122.17 121.58 121.72 122.24 122.74 123.69 124.17 125.05 125.562006 116.98 117.16 117.31 117.48 116.96 117.06 117.38 117.98 119.17 119.69 120.32 121.022005 112.55 112.93 113.44 113.84 113.56 113.45 113.89 114.03 114.48 114.77 115.59 116.32004 107.66 108.31 108.67 108.84 108.56 108.74 109.02 109.7 110.6 111.37 112.32 112.552003 103.32 103.61 104.26 104.44 104.1 104.19 104.34 104.65 105.28 105.66 106.54 1072002 98.25 98.19 98.69 99.23 99.43 99.92 100.2 100.59 101.19 101.64 102.46 102.92001 93.77 93.7 94.3 94.77 94.99 95.22 94.97 95.53 96.42 96.86 97.22 97.352000 86.73 87.5 87.98 88.49 88.82 89.34 89.69 90.18 90.84 91.47 92.25 93.251999 78.12 79.17 79.9 80.64 81.12 81.66 82.2 82.66 83.46 83.99 84.73 85.581998 65.64 66.79 67.57 68.2 68.75 69.56 70.23 70.9 72.05 73.09 74.38 76.21997 56.94 57.9 58.62 59.25 59.79 60.32 60.85 61.39 62.16 62.65 63.35 64.241996 45.03 46.08 47.1 48.44 49.32 50.12 50.84 51.51 52.34 52.99 53.79 55.511995 29.68 30.94 32.76 35.38 36.85 38.02 38.8 39.44 40.26 41.09 42.1 43.471994 26.93 27.07 27.21 27.34 27.47 27.61 27.73 27.86 28.06 28.21 28.36 28.611993 25.05 25.26 25.4 25.55 25.69 25.84 25.96 26.1 26.3 26.4 26.52 26.721992 22.5 22.77 23 23.21 23.36 23.52 23.67 23.81 24.02 24.19 24.39 24.741991 19.08 19.41 19.69 19.9 20.09 20.3 20.48 20.62 20.83 21.07 21.59 22.11990 15.01 15.35 15.62 15.86 16.14 16.49 16.79 17.08 17.32 17.57 18.04 18.611989 12.26 12.42 12.56 12.74 12.92 13.08 13.21 13.33 13.46 13.66 13.85 14.321988 9.11 9.87 10.37 10.69 10.9 11.12 11.31 11.41 11.48 11.56 11.72 11.961987 3.29 3.53 3.76 4.09 4.4 4.72 5.1 5.51 5.88 6.37 6.87 7.891986 1.61 1.68 1.76 1.85 1.95 2.08 2.18 2.36 2.5 2.64 2.82 3.041985 0.97 1.01 1.05 1.08 1.11 1.14 1.18 1.23 1.28 1.32 1.39 1.481984 0.6 0.64 0.66 0.69 0.71 0.74 0.76 0.79 0.81 0.84 0.87 0.91983 0.35 0.37 0.38 0.41 0.43 0.44 0.46 0.48 0.5 0.51 0.54 0.571982 0.17 0.17 0.18 0.19 0.2 0.21 0.22 0.24 0.26 0.27 0.28 0.311981 0.13 0.13 0.13 0.14 0.14 0.14 0.14 0.14 0.15 0.15 0.15 0.161980 0.1 0.1 0.1 0.11 0.11 0.11 0.11 0.11 0.12 0.12 0.12 0.121979 0.08 0.08 0.08 0.08 0.09 0.09 0.09 0.09 0.09 0.09 0.09 0.091978 0.07 0.07 0.07 0.07 0.07 0.07 0.07 0.08 0.08 0.08 0.08 0.081977 0.06 0.06 0.06 0.06 0.06 0.06 0.06 0.06 0.07 0.07 0.07 0.071976 0.05 0.05 0.05 0.05 0.05 0.05 0.05 0.05 0.05 0.05 0.05 0.061975 0.04 0.04 0.04 0.04 0.04 0.04 0.04 0.04 0.04 0.04 0.04 0.041974 0.03 0.03 0.04 0.04 0.04 0.04 0.04 0.04 0.04 0.04 0.04 0.041973 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.031972 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.031971 0.02 0.02 0.02 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.03 0.031970 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.021969 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.021968 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.021967 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.021966 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.021965 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.021964 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.021963 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.021962 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.021961 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.021960 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.021959 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.021958 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.021957 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.021956 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.021955 0.01 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.02 0.021954 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.011953 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.011952 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.011951 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.011950 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01 0.01

CASO 1CASO 2CASO 3CASO 4INPC