CALCULO DE LOS COSTOS OPERATIVOS REALES DEL BANCO DE SANGRE … · 2017. 12. 21. · banco de...
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CALCULO DE LOS COSTOS OPERATIVOS REALES DEL BANCO DE SANGRE ESE RITA ARANGO ALVAREZ DEL PINO PAULA ANDREA PELAEZ MARIN LIBARDO ALFONSO VARELA QUINTERO UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE PEREIRA FACULTAD DE LAS CIENCIAS DE LA SALUD ESPECIALIZACION GERENCIA EN SISTEMAS DE SALUD PEREIRA 2007
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CALCULO DE LOS COSTOS OPERATIVOS REALES DEL
BANCO DE SANGRE ESE RITA ARANGO ALVAREZ DEL PINO
PAULA ANDREA PELAEZ MARIN
LIBARDO ALFONSO VARELA QUINTERO
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE PEREIRA
FACULTAD DE LAS CIENCIAS DE LA SALUD
ESPECIALIZACION GERENCIA EN SISTEMAS DE SALUD
PEREIRA 2007
CALCULO DE LOS COSTOS OPERATIVOS REALES DEL
BANCO DE SANGRE ESE RITA ARANGO ALVAREZ DEL PINO
PAULA ANDREA PELAEZ MARIN
LIBARDO ALFONSO VARELA QUINTERO
Trabajo de investigación para optar el titulo de Es pecialista
Gerencia en sistemas de salud
Director
Leonel Arias Montoya
Ingeniero Industrial
UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE PEREIRA
FACULTAD DE LAS CIENCIAS DE LA SALUD
ESPECIALIZACION GERENCIA EN SISTEMAS DE SALUD
PEREIRA 2007
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Nota de aceptación
_____________________________________
_____________________________________
_____________________________________
_____________________________________
Presidente del jurado
_____________________________________
Jurado
_____________________________________
Jurado
Pereira Julio 16 2007
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CONTENIDO
Pág. INTRODUCCION 1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ....................................................... 3 2. JUSTIFICACION ....................................................................................... 5 3. OBJETIVOS .............................................................................................. 6 3.1. Objetivo general .................................................................................. 6 3.2. Objetivos específicos .......................................................................... 6 4. MARCO DE REFERENCIA ....................................................................... 7 4.1. Marco teórico ...................................................................................... 7 4.1.1 Historia del banco ............................................................................... 7 4.1.2 Componentes sanguíneos .................................................................. 9 4.1.3 Costos Basado en Actividades (Costos ABC)………………………….11 4.1.4 Identificación de los procesos……………………………………………15 4.1.5 Incineración ……………………………………………………………......18
4.2. Marco legal.........................................................................................18 4.3. Marco de antecedentes ......................................................................22 5. DISEÑO METODOLÓGICO .....................................................................24 5.1. Áreas de investigación .......................................................................24 5.2. Tipo de investigación .........................................................................24 5.3. Metodología a utilizar .........................................................................24 5.4. Técnicas para la recolección de la información..................................25 5.5. Población ....................................................................................... 25 5.6. Muestra ...................................................................................25 6. DETERMINACIÓN DEL COSTO ............................................................. 25 6.1 Determinación de los procesos y sus actividades ............................ 26 6.2 Determinación de los conductores para la asignación de costos .... 32 6.3 Costos identificados en el trimestre ................................................. 33 6.4 Asignación del costo a los productos ............................................... 34 RESULTADOS .............................................................................................. 40 CONCLUSIONES ..................................................................................... 46 RECOMENDACIONES ................................................................................. 47 BIBLIOGRAFIA
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LISTA DE TABLAS
Pág.
TABLA 1 Determinación de actividades………………………………………. 29
TABLA 2 Ejemplo asignación gastos indirectos……………………………... 33
TABLA 3 Costos indirectos…………………………………………………….. 34
TABLA 4 Costo total……………………………………………………………..40
TABLA 5 Valor del costo operacional………………………………………….42
TABLA 6 Proceso de no conformidad…………………………………………43
TABLA 7 Rentabilidad…………………………………………………………...43
TABLA 8 Costo por unidades incineradas…………………………………….44
TABLA 9 Ponderación de los procesos………………………………………..45
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LISTA DE FIGURAS
Pág.
FIGURA 1 Procesos……………………………………………………………17
FIGURA 2 Pantalla menú inicio………………………………………………35
FIGURA 3 Parámetros de nomina……………………………………………36
FIGURA 4 Salarios……………………………………………………………..37
FIGURA 5 Otros costos………………………………………………………..38
FIGURA 6 Funciones…………………………………………………………..38
FIGURA 7 Actividades…………………………………………………………39
FIGURA 8 Costo del producto………………………………………………...39
FIGURA 9 Costos del primer trimestre 2007………………………………...41
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RESUMEN
En este estudio se calculo los costos operativos reales del banco de sangre ESE
Rita Arango Álvarez del Pino para un periodo de tres meses.
Se utilizó el sistema de Costos Basado en Actividades (Método ABC) para
calcular el costo real de los productos que se obtienen en los hemoprocesos del
banco de sangre como son el concentrado globular, el plasma fresco congelado y
las plaquetas.
Esta información permite que el Banco de Sangre de ESE Rita Arango Álvarez
del Pino cuente con un sistema de costos en el cual se identifica el valor
operacional y el producto obtenido.
Los cuales servirán para toma de decisiones en asuntos administrativos,
operacionales y financieros.
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INTRODUCCION
En los tiempos modernos la importancia en la información de los costos es cada
vez más notoria, es necesario contar con una herramienta en donde se identifique
los costos de producción, y el producto para así fortalecer la toma de decisiones
financieras, las contrataciones, la competitividad en el mercado, la fijación de
tarifas siendo especialmente validas en las instituciones de salud en donde los
márgenes de rentabilidad son muy estrechos y obliga a estudios de costos
precisos para ser viables financieramente y competitivos en el mercado.
Tradicionalmente los bancos de sangre en el país están adscritos a instituciones
de salud como hospitales públicos quienes en su afán para abastecerse en
hemoderivados no tienen estudios de costos precisos y es el caso de los únicos
bancos de sangre de la ciudad de Pereira.
Este estudio pretende entregar a ESE Rita Arango Álvarez del Pino a la cual
pertenece el banco de sangre objeto del estudio las herramientas para el
conocimiento y gerenciamiento de los costos.
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1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El Banco de sangre de ESE Rita Arango Álvarez del Pino (RAAP) es el
responsable de proveer hemoderivados a las tres unidades hospitalarias con que
cuenta la empresa, Clínica Villa Pilar en Caldas, Clínica Pío XII en Pereira y clínica
San José en Armenia lo cual lo convierte en un banco de sangre regional.
En el momento el Banco de sangre de RAAP no cuenta con un estudio de costos,
lo que implica la falta de conocimiento del valor real de operación, inversión y el
costo de sus productos y servicios.
Esta falencia hace que la empresa no conozca el valor terminado de sus
productos y servicios del Banco de sangre frente a las tarifas que aplica tanto en
su contabilidad interna como para la venta de dichos servicios a terceros.
En la actualidad el Banco de sangre funciona dentro de las instalaciones del
Centro de Atención Ambulatoria (CAA) sede Dosquebradas y los costos de
operación hemoindustrial son cargados a dicho centro y la facturación del Banco
de sangre se reparte según consumo en las tres clínicas de cada uno de los
departamentos de ESE.
Según informes contables el CAA Dosquebradas registra un elevado costo en su
operación a causa del Banco de sangre sin que se retribuya su facturación y a la
vez el Banco de sangre como unidad productiva no conoce su estado contable.
No se tiene acceso a la compra directa de productos y servicios del Banco de
sangre; sin que este sea un problema objeto de este estudio, si afecta
indirectamente la dinámica en las ventas del área de negocio por la falta de
conocimiento de sus artículos terminados, aunado a la falta de un proceso de
facturación en el Banco de sangre.
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Es importante anotar que OPS, OMS, la coordinación nacional de Bancos de
sangre del Instituto Nacional de Salud, las normas ISO y las normas de
acreditación recomiendan tener definido en los bancos de sangre un estudio de
costos y programa de contención de costos y gastos, como medidas necesarias
para la viabilidad de dichos centros.
1.1 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
¿Será posible determinar el costo operativo real del Banco de Sangre de ESE
Rita Arango del Pino (RAAP) y conocer el costo de cada uno de los productos y
servicios por medio método de los Costo Basado en las Actividades (Sistema
ABC)?
1.2 SISTEMATIZACIÓN DEL PROBLEMA
• ¿Cual será el costo del CONCENTRADO GLOBULAR?
• ¿Como determinar el costo de la unidad de PLAQUETAS?
• ¿Se podrá determinar el costo del PLASMA FRESCO CONGELADO?
• ¿Cuál será el costo total del área?
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2. JUSTIFICACION
Desde una perspectiva industrial y administrativa, un banco de sangre constituye
una unidad productiva específica que capta sangre, procesa, almacena y
distribuye hemoderivados para ser usados como tratamiento terapéutico. Por la
naturaleza de los productos y servicios que presenta el banco de sangre, hacen de
este un área estratégica desde el punto de vista comercial.
Los bancos de sangre participan de manera importante en el cuidado de la salud
de la población, al atender las necesidades de transfusión en los servicios de
urgencias, unidades de cuidado intensivo, cirugía y hospitalización.
Es importante que cada unidad funcional sea autosuficiente. Hay costos variables
para cada banco de sangre y un costo operacional total; para esto es necesario
contar con un estudio de costos en donde se conozca la situación real del área.
Además se cuente con una herramienta para la toma de decisiones financieras,
las contrataciones, la competitividad en el mercado, la fijación de tarifas.
Financieramente, cada unidad de sangre segura es un "producto terminado" que
involucra un alto costo operacional total, entendiéndose éste como la suma de
todos los costos fijos y variables de la empresa en un periodo determinado.
Es importante la realización de este estudio para que la empresa (ESE) conozca el
valor operacional de sus unidades de negocio como el Banco de sangre y el
gerenciamiento de los costos.
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3. OBJETIVOS
3.1 OBJETIVO GENERAL
Determinar el costo operativo real del Banco de sangre de ESE Rita Arango
Álvarez del Pino (RAAP) y conocer el costo de cada uno de los productos por
medio método de los Costo Basado en las Actividades (Método ABC).
3.2 OBJETIVOS ESPECÍFICOS
• Cuantificar el costo del concentrado globular.
• Cuantificar el costo de la unidad de plaquetas
• Cuantificar el costo del plasma fresco congelado
• Calcular el costo total del área.
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4 MARCO DE REFERENCIA
4.1 MARCO TEÓRICO
4.1.1 Historia del banco
En 1875 la señora MARIA RITA ARANGO ALVAREZ DEL PINO natural de
Sonsón (Ant) se residencio en Santa Rosa de Cabal sitio que le sirvió de base
para sus actividades colonizadoras, incursionando en tierras que ahora
pertenecen a los departamentos de Risaralda y Quindío. Dicha matrona era el
centro de una familia (Los Marulanda) quienes fueron el motor para la apertura de
extensas y valiosas tierras en todo el territorio de Pereira y el Quindío, llegando a
ser uno de los ejemplos más destacados de la gesta colonizadora. Gracias a su
generosidad, fue ella quien donó los terrenos donde ahora se encuentra la unidad
hospitalaria Clínica Pío XII.
El Instituto colombiano de los seguros sociales –ICSS- en el año 1959 construye la
edificación actual donde opera la unidad hospitalaria clínica Pió XII y en el año
1970 el doctor Fernando Henao Murillo inició el servicio de banco de sangre en la
misma clínica. Inicialmente era atendido por cuatro auxiliares de enfermería en
turnos de mañana tarde y noche quienes hacían la selección del donante y la
flebotomía de acuerdo con los parámetros de la época. Además eran las
responsables de la clasificación sanguínea de las unidades recolectadas y las
pruebas cruzadas de las transfusiones solicitadas. La captación de donantes de
sangre procedía mayoritariamente de donantes por reposición y remunerados. La
remuneración al donante fue desapareciendo poco a poco por las disposiciones
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internacionales y nacionales hasta el punto que para los años 80 ya no se recurría
a esta practica. La única prueba infecciosa que se realizaba era la serologia para
la búsqueda de sífilis por el método de la cardiolipina.
Iniciando los años 90 se implemento la prueba de anticuerpos contra el virus de
inmunodeficiencia humana (VIH) y el antígeno de superficie para hepatitis B: mas
adelante se agrega la prueba de anticuerpos para hepatitis C y por ultimo la
prueba de anticuerpos contra el tripanosoma Cruzi (enfermedad de Chagas)
En 1992 asume la jefatura del banco de sangre bacterióloga Gloria Amparo
Candamil quien le corresponde actualizar y mejorar los procedimientos propios en
las actividades técnicas y administrativas del banco de sangre. Ante la jubilación
de las auxiliares de enfermería se fueron relevando por auxiliares de laboratorio
clínico. Para dar cumplimiento a las normas del Ministerio de salud, a mediados
de los años 90 se nombran dos bacteriólogas y un medico.
En junio del 2003 el ISS sufre una reforma estructural y se crea ESE Rita Arango
Álvarez del Pino el cual como IPS ofrece los servicios de salud a los afiliados del
ISS del eje cafetero y por ende el banco de sangre ofrece sus servicios y
productos a dichos afiliados en las instalaciones de clínica Pió XII
En noviembre del 2004 para dar cumplimiento a los requerimientos del INVIMA
debe trasladarse a las instalaciones del Centro de atención de Dosquebradas de
ESE Rita Arango, donde se adapta el área donde funcionaba el laboratorio clínico.
Gracias al empeño de todo el personal del banco de sangre y al apoyo
administrativo de la gerencia de ESE en julio del 2006 obtiene la certificación del
INVIMA donde avala la calidad de sus procesos hemoindustriales y es ratificado 8
meses después en una segunda visita –marzo del 2007. De esta forma se
convierte en el primer banco de la región en ser certificado con las normas del
INVIMA.
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4.1.2 Componentes sanguíneos
La sangre es un tejido formado por células o elementos formes como glóbulos
rojos, glóbulos blancos y plaquetas (45% del volumen total) y una parte líquida
llamada plasma (55% del volumen total), de color ámbar, constituido por agua
(90%), electrolitos, proteínas, anticuerpos, hormonas, nutrientes y productos del
metabolismo de los diferentes tejidos corporales. Cada uno de los elementos de la
sangre cumple una función crucial para mantener el buen estado de salud. Sus
deficiencias o excesos ocasionan trastornos en el equilibrio homeostático que
determinan el estado de enfermedad de diverso grado de severidad.
a. Concentrado de Glóbulos Rojos
Un concentrado globular es una unidad compuesta de glóbulos rojos, los cuales
son células que por su contenido de hemoglobina transportan el oxigeno a los
diferentes tejidos y a su vez recolecta el dióxido de carbono. El concentrado
globular se obtiene en una bolsa de 300 ml y suspendido en plasma y sustancias
anticoagulantes. Su aplicabilidad médica es esencialmente para subsanar la falta
de glóbulos rojos.
Los glóbulos rojos constituyen aproximadamente el 96% de las células sanguíneas.
Su valor normal (conteo) está entre 4.300.000 y 5.900.000 hematíes por mm3 (ó
microlitro). Contienen algunas vías enzimáticos y su citoplasma está ocupado casi
en su totalidad por la hemoglobina, una proteína encargados de transportar
oxigeno y dióxido de carbono. En la membrana plasmática de los glóbulos rojos
están las glucoproteínas que definen a los distintos grupos sanguíneos y otros
identificadores celulares
Para prepararlo, la bolsa de sangre completa se somete a centrifugación a fin de
separar los glóbulos rojos del plasma y, a través de tubos de conexión, el plasma
pasa a una bolsa satélite y los glóbulos rojos se conservan refrigerados entre 1 y
6º C hasta su utilización. Tiempo de utilidad 42 días.
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b. Concentrado Plaquetario
Las plaquetas son fragmentos celulares pequeños (2-3µm de diámetro), ovales y
sin núcleo. Su valor cuantitativo normal se encuentra entre 150.000 y 450.000
plaquetas por mm³
Las plaquetas sirven para taponar las lesiones que pudieran afectar a los vasos
sanguíneos. En el proceso de coagulación (hemostasia), las plaquetas contribuyen
a la formación de los coágulos (trombos), así son las responsables del cierre de
las heridas vasculares.
Es la acumulación de no menos de 5,5 x 10¹º plaquetas por unidad
correspondiente aproximadamente a 30 ml por unidad. Para lograrlo, la unidad de
sangre completa se somete a una primera centrifugación a baja velocidad, a fin de
obtener un plasma rico en plaquetas y una unidad de concentrado globular. Esta
unidad de plasma rico en plaquetas se somete a una segunda centrifugación para
concentrarlas, obteniéndose un concentrado plaquetario más una unidad de
plasma. El concentrado se conserva a temperatura ambiente, entre 22 y 24 ºC, en
rotación continua hasta que se vaya a transfundir, para que las plaquetas no se
agreguen. Tiene una vigencia de 3 a 5 días, pues más allá de este período hay
riesgo de contaminación bacteriana.
c. Plasma Fresco Congelado (PFC)
Es la unidad de plasma que ha sido congelada a 32 grados centígrados bajo cero
con un volumen de 150 a 200 ml. Se prepara a partir de una unidad de sangre
completa, luego de la separación del concentrado globular.
El PFC tiene una duración de 12 meses a partir del momento que se extrae la
sangre, conservando todos los factores de la coagulación. La sangre colectada en
las bolsas plásticas con sus bolsas satélites integradas se procesa usualmente por
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centrifugación diferencial para obtener uno o más componentes: concentrado de
glóbulos rojos, concentrado de plaquetas y plasma fresco congelado.
El plasma sanguíneo es la porción líquida de la sangre en la que están inmersos
los elementos formes.
El plasma sanguíneo es esencialmente una solución acuosa de composición
compleja conteniendo 91% agua, proteínas (6-8 g/dL) y algunos rastros de otros
materiales (hormonas, electrolitos, entre otros). El plasma es una mezcla de
proteínas, aminoácidos, glúcidos, lípidos, sales, hormonas, enzimas, anticuerpos,
urea, gases en disolución y sustancias inorgánicas como sodio, potasio, cloruro de
calcio, carbonato y bicarbonato.
Además de vehiculizar las células de la sangre, también lleva los alimentos y las
sustancias de desecho recogidas de las células Los componentes del plasma se
forman en el hígado (albúmina y fibrinógeno), las glándulas endocrinas
(hormonas).
4.1.3 Costos Basado en Actividades (Costos ABC)
Diferencia entre costo y gasto
Dependiendo de su destino o función a que pertenezcan, tales desembolsos o
erogaciones representarán: costos de producción, gastos de venta o gastos de
administración.
Costo: Erogación o sacrificio de valores que reportan un beneficio futuro. Es un
desembolso que se realizará con el fin de alcanzar un objetivo específico, es
capitalizable e inventariable y hace parte del balance general.
El valor por concepto de materiales, mano de obra, costos indirectos de
fabricación y en general todo aquel sacrificio de valores o desembolsos cuya
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realización sea necesaria e indispensable para el desarrollo del proceso
productivo debe ser considerado como un costo, y pasan a formar parte del valor
del producto, conservándose en el balance general de la empresa.
Gasto: Desembolso aplicado contra el ingreso de un determinado periodo, no es
capitalizable ni inventariable y se muestra en el estado de resultados.
Toda erogación de valores relacionada con el desarrollo de los procesos
administrativos y comerciales de la empresa debe ser considerada como gasto del
periodo durante el cual se cursa.
Elementos fundamentales del costo de producción:
Son aquellos elementos indispensables para determinar el costo de producir un
bien o prestar un servicio son tres:
Materiales directos : En la fabricación de un artículo, interviene diversos
materiales, aquellos que realmente forman parte integral del producto terminado y
que cumplen con las características de:
Identificación: fácilmente identificable con el producto.
Valor: tiene un valor significativo.
Uso: uso relevante dentro del producto.
Son denominados materiales directos, y se consideran como el primer elemento
del costo de producción.
Mano de obra directa: Es la remuneración (salario, prestaciones sociales y
aportes patronales) a que se hacen acreedores los trabajadores que intervienen
directamente en la fabricación de los productos, ya sea manualmente o mediante
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el accionamiento de máquinas encargadas de la transformación de materias
primas y demás materiales en producto terminado.
Costos indirectos de fabricación: Están constituidos por los materiales
indirectos, la mano de obra indirecta, y aquellas erogaciones o desembolso de
valores indispensables para suplir algunos requerimientos propios del proceso
productivo, tales como servicios públicos, alquiler de planta, arrendamiento de
oficinas de producción, seguros de planta, entre otros.
Sistemas de costeo
Para garantizar un uso más eficiente de los recursos que afectan el costo de un
artículo, servicio o comercialización de un producto, se han establecido los
sistemas de costeo. En términos prácticos, un sistema de costeo se puede definir
como un conjunto de procedimientos y normas que permite:
- Conocer el costo de la mercancía vendida
- Valorar los inventarios
- Ejercer un efectivo control administrativo
- Dinamizar y agilizar el proceso de toma de decisiones
LOS SISTEMAS DE COSTEO SE CLASIFICAN EN:
Costos por ordenes de producción: Conocido también como sistema de costos
por lotes o por pedidos específicos. Mediante la aplicación de este sistema, el
centro de interés de las acumulaciones de los costos radica en el lote específico o
partida de mercancías fabricadas. Los costos se acumulan por cada orden de
producción por separado y la obtención de los costos unitarios es cuestión de una
simple división de los totales correspondientes a cada orden, por el número de
unidades producidas en esta.
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Este sistema de costeo es utilizado especialmente por aquellas empresas, que
trabajan sobre pedido o que cada vez procesan una variedad de productos cuyo
diseño es generalmente definido por el cliente. Dentro de las empresas que
utilizan este sistema de costeo, se tiene entre otras, las fábricas de muebles,
industria metalmecánica, talleres de reparación, imprentas, fábricas de aviones y
otras industrias similares de productos especializados.
Este sistema, puede funcionar con cualquiera de las siguientes bases de costos:
Base histórica: Cuando el sistema de costos funciona principalmente a partir
de costos reales o históricos, es decir, costos en que ya se ha incurrido y cuya
cuantía es conocida, por medio de documentos soportes tales como: facturas y
recibos con firmas y sellos autorizados.
Base predeterminada: Cuando el sistema de costos funciona principalmente con
base en costos que han sido calculados con anterioridad a la ocurrencia de los
costos reales. En este caso, se predeterminan únicamente lo costos
correspondientes a los costos indirectos de fabricación (CIF).
Costos por procesos: Es apto para empresas cuyas condiciones de
producción no sufren cambios significativos, producen una sola línea de artículos,
o fabrican productos muy homogéneos, en forma masiva o continua, cumpliendo
etapas sucesivas (procesos) hasta su terminación total.
En este sistema la unidad de costeo es el proceso de producción, acumulándose
los costos por cada uno de estos durante un período de tiempo determinado. El
total de costos correspondientes a un proceso particular dividido por el total de
unidades obtenidas en el periodo respectivo, da como resultado el costo unitario
de dicho proceso. Por su parte el costo total del producto terminado se obtiene de
la suma de los costos unitarios de cada proceso por donde haya pasado el artículo
para su fabricación.
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Las empresas que utilizan este sistema de fabricación, tienden a estandarizar
cada vez más sus métodos de producción, debido a las características de los
productos y del proceso productivo como tal. Dentro de las empresas que utilizan
este sistema de costeo se encuentran las cervecerías, las industrias químicas, los
fabricantes de electrodomésticos y la industria textil entre otras.
Costos predeterminados o estándar: Se determinan costos estándar cuando se
estiman con base estadística, usando herramientas de simulación y costos
estimados, cuando su monto se considera a partir de provisiones poco elaboradas,
la mayoría de las veces guiadas por la lógica de los resultados obtenidos en el
pasado y la experiencia, o tomando como base un costeo real anterior.
Costos ABC : o costeo basado en actividades, es una metodología que mide el
costo y el desempeño de actividades, recursos y objetos de costo. Los recursos se
asignan primero a las actividades; después los costos de las actividades se
asignan a los objetos de costo según el uso.
El costeo tradicional también involucra dos etapas, pero en la primera los costos
se asignan, no a las actividades sino a unidades de la organización, como la
planta o el departamento. Tanto en el tradicional como en el ABC, la segunda
etapa asigna los costos a los productos. La principal diferencia entre los dos
métodos se relaciona con la naturaleza y el número de las guías de costo usadas.
Al ABC usa tanto bases de volumen como bases no fundamentadas en volumen;
por tanto, el número de bases usualmente es mayor en el ABC. Como resultado,
el método de costeo ABC incrementa la exactitud en los cálculos. Por estas
razones, el costeo ABC es más preciso en la asignación de los costos indirectos
de fabricación a los diferentes productos.
4.1.4 Identificación de los procesos
a. Promoción de la donación: Es el proceso por el cual se hace la búsqueda
activa de futuros donantes mediante la sensibilización, visitas a empresa e
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instituciones; educación a la comunidad y difusión de los mensajes que inducen a
la donación voluntaria, repetitiva y altruista para hacer el primer paso de obtención
de sangre segura, y así garantizar desde un principio la calidad exigida por las
normas nacionales e internacionales.
b. Captación de donantes: Es el proceso en el cual se valora la aptitud del
donante mediante interrogatorio, encuesta y examen físico; extracción de sangre
(Flebotomía); y recuperación del donante. Mediante este proceso se recolecta la
unidad de sangre la cual en procedimientos posteriores servirá para la obtención
de la materia prima del banco de sangre
c. Separación de hemocomponentes : Es el inicio del proceso hemoindustrial en
el cual las unidades de sangre obtenidas mediante un proceso físico de
centrifugación se hace la separación de los hemocomponentes sanguíneos. Los
cuales son concentrado globular y plasma y por un posterior centrifugación
plaquetas. Es así como se obtienen en el banco de sangre los tres productos,
objetos de este estudio.
d. Pruebas biológicas : conjunto de procedimientos que aseguran la calidad de
los productos, mediante la aplicación de exigentes pruebas de análisis
bacteriológicos con el fin de tamizar la búsqueda de enfermedad
Infectocontagiosas como Hepatitis B, Hepatitis C, VIH, enfermedad de Chagas, y
sífilis.
e. Inmunohematologia: Procedimientos para conocer el tipo de grupo sanguíneo
y la búsqueda de anticuerpos en el donante con el fin de asegurar la
compatibilidad con el futuro receptor o paciente. Estos procedimientos se registran
y mediante sellos de identificación se adhieren a la respectiva unidad de
hemoderivados.
f. Almacenamiento: Conjunto de actividades concernientes al ordenamiento y
deposito en condiciones de refrigeración y congelación para los glóbulos rojos y
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plasma respectivamente y rotación constante a temperatura ambiente para las
unidades de plaquetas.
g. Distribución: Proceso final responsable del embalaje y registros para el envió y
transporte de los hemoderivados con las respectivas condiciones sanitarias para
los centros de transfusión de las diferentes clínicas de la institución de salud que
lo requiere.
Figura 1. Procesos
Promoción
Captación
Separación
Almacenamiento
Inmunohematologia
Pruebas biológicas
Distribución
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4.1.5 INCINERACION: Las unidades recolectadas entran en cada uno de los
procesos, de estas son descartadas algunas por diferentes causas las cuales son:
Plasmas de mas de 6 horas de recolección, reacción del donante, perdida de la
cadena de frio, excedentes de exanguino transfusion, vencimiento de las unidades
de grupos sanguíneos raros, vencimiento de las unidades de plaquetas por el
corto tiempo de vida útil, Neveras sin capacidad, control de calidad, pruebas
reactivas.
4.2 MARCO LEGAL
a. Ley 100 de 1993. Se crea el sistema de seguridad social integral la cual
reglamenta los servicios integrales de salud
b. Decreto 1571 Reglamenta la promoción, la recolecta, el procesamiento, el
almacenamiento, la distribución y la aplicación de sangre, sus componentes y sus
derivados y establece el ordenamiento institucional indispensable para la
ejecución de estas actividades. Define claramente los tipos de bancos y su
categoría de acuerdo con su nivel tecnológico y su relación de dependencia
directa o vinculación a una IPS. Determina además las funciones y los requisitos
esenciales.
c. Resolución 0901 de 1996: Manual de normas técnicas y administrativas de
banco de sangre la cual indica las características locativas, físicas, tecnológicas,
recurso humano y funciones de los bancos de sangre.
d. Decreto 1011 de 2006 . Sistema obligatorio de garantía de la calidad en salud
que modifico el decreto 2309 de el 2002. En el cual obliga a los prestadores de
servicios de salud aplicar de manera obligada las disposiciones del sistema
obligatorio de la garantía de calidad, de la atención de salud, del sistema general
de seguridad social en salud.
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e. Ley novena de 1979: Contenido normativo en el cual el INVIMA vigila y
controla el funcionamiento de los bancos de sangre.
f. Decreto 2676 de 2000 y Decreto 1669 de 2002: Reglamenta la gestión de
residuos peligrosos hospitalarios.
4.3 MARCO CONCEPTUAL
ANTICUERPO: proteína protectora producida durante la respuesta inmune a la
estimulación causada por una sustancia, generalmente una proteína extraña.
Actúa en la defensa contra los microorganismos
ANTIGENO: Sustancia reconocida como extraña y que induce una respuesta por
parte del sistema inmune.
BANCO DE SANGRE : Es todo establecimiento o dependencia con Licencia
Sanitaria de Funcionamiento para adelantar actividades relacionadas con la
obtención, procesamiento y almacenamiento de sangre humana destinada a la
transfusión de la sangre total o en componentes separados, a procedimientos de
aféresis y a otros procedimientos preventivos, terapéuticos y de investigación.
Tiene como uno de sus propósitos asegurar la calidad de la sangre y sus
derivados.
CAA: Centro de Atención Ambulatoria.
CÉLULA: Es el elemento vivo más pequeño de un organismo. El organismo
humano se compone de millones de células. Según su especialización y su
función, las células tienen formas, duración de vida y actividad distintas. Por
ejemplo, las células musculares son diferentes de las células nerviosas, que no se
dividen nunca.
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CENTRIFUGA: Aparato que gira a gran velocidad (entre 1.500 y 5.000
revoluciones por minuto) en el que se ponen las bolsas que contienen la sangre de
los donantes. La fuerza centrífuga permite separar la sangre en sus distintos
componentes celulares y plasmáticos. Algunas preparaciones (plaquetas y
crioprecipitados) requieren la utilización de centrífugas con temperatura
programada.
CIF: Costo indirecto de fabricación.
CONCENTRADO GLOBULAR : Es el producto que se obtiene después de la
extracción de la mayoría del plasma de una unidad de sangre total.
COMPONENTES SANGUÍNEOS: Conjunto de los constituyentes celulares y
plasmáticos de la sangre, de los cuales algunos están disponibles en estado
concentrado en los Centros de Transfusión.
COSTO: Es el valor para producir bienes o servicios que se mide en términos
monetarios.
COSTOS DIRECTOS: Constituido por la sumatoria de aquellos elementos del
costo, mano de obra, suministros y gastos generales que es posible asignar de
forma directa y especifica al proceso de producción, que hacen parte directa del
proceso.
COSTOS INDIRECTOS: Son aquellos que no es posible identificar claramente con
el proceso de producción y provienen de uno o mas centros de costos requeridos
para desarrollar adecuadamente la producción de bienes o servicios en otro centro
de costo y no pueden ser asignados específicamente a un determinado producto.
DONANTE DE SANGRE: Persona que, previo el cumplimiento de los requisito da,
sin retribución económica y a título gratuito y para fines preventivos, terapéuticos,
21
de diagnóstico o de investigación, una porción de su sangre en forma voluntaria,
libre y consciente.
FLEBOTOMÍA: Procedimiento por el cual se extrae sangre.
GASTO: El consumo monetario que se realiza en actividades relacionadas o no
con la producción, como por ejemplo el consumo de energía, ya que
mensualmente se genera un gasto de consumo.
HEMOINDUSTRIAL : Procesos técnicos que obtienen componentes a partir de una
unidad de sangre
INVIMA: Instituto nacional de vigilancia de medicamentos y alimentos.
ISO: Organización internacional de estándares. Serie de normas para el
aseguramiento de la calidad.
OMS: organización mundial de la salud.
OPS: organización panamericana de la salud.
PLAQUETAS : componente sanguíneo que contribuye a la coagulación y contiene
al menos un 85% de plaquetas.
PLASMA FRESCO CONGELADO : porción liquida de la sangre que transporta las
células y otros componentes que se obtuvo en las primeras 6 horas siguientes a la
donación y se almaceno en congelación
PROCESAMIENTO DE SANGRE: Es cualquier procedimiento técnico, científico,
realizado después de la recolección de una unidad de sangre total y antes de que
ésta se destine para fines preventivos y/o terapéuticos, para obtener sus
hemoderivados o componentes o destinarla para la producción industrial de los
22
mismos, así como para fines de investigación, en orden a determinar su calidad e
inocuidad.
PRODUCTO: Es el resultado tangible de un proceso especifico pudiendo ser un
bien o un servicio que ocasiona un costo especifico de producción y genera un
beneficio tangible social y/o económico.
PRUEBA CRUZADA : Es el procedimiento del laboratorio realizado por los bancos
de sangre o servicios de transfusión, mediante el cual se pone en contacto suero
del receptor con glóbulos rojos del donante, con el objeto de determinar su
compatibilidad.
RAAP : Rita Arango Álvarez del Pino.
TAMIZAJE : Es el procedimiento para detectar agentes infecciosos.
TRANSFUSIÓN SANGUÍNEA : Es el procedimiento por medio del cual, previa
formulación médica y practicadas las pruebas de compatibilidad a que haya lugar,
se le aplica sangre total o alguno de sus componentes a un paciente con fines
terapéuticos o preventivos.
4.4 MARCO DE ANTECEDENTES
Una de las herramientas fundamentales para la evaluación y el control del
funcionamiento de las unidades de producción es el sistema de costos, algunas
entidades de origen público y privado lo han realizado tales como:
a. El Banco de sangre de la clínica Palermo en Bogota hace 2 años realizo el
estudio de costos utilizando el método ABC. Los resultados de este estudio están
siendo aplicados en el momento.
Dicho estudio se propicio para resolver las necesidades institucionales y del área,
la cual proporciono una gran herramienta a la dirección de la clínica.
23
b. Estudio realizado en el Hemocentro Distrital en el año 2001 como manual de
implementación de costos, elaborado por todo el personal profesional de la
entidad. Identificaron una herramienta para la toma de decisiones y analizaron
como aumentar la rentabilidad del centro de costos.
c. Estudio realizado en Costarica en bancos de sangre dirigida a los jefes y
encargados de bancos de sangre que necesitan incrementar sus presupuestos de
operaciones para dimensionar su capacidad instalada, sus recursos humanos, y
adecuar su abastecimiento sanguíneo. Cada unidad de sangre segura es producto
terminado que involucra un alto costo operacional total, entendiéndose por éste, la
suma de todos los costos fijos y variables de la empresa
La cuantificación y valoración de los resultados obtenidos permitirán reevaluar el
cumplimiento de las políticas y planes anuales, así como el impacto económico-
financiero en la prestación de servicios, la producción de bienes y las funciones
generales de dirección y apoyo de cada banco de sangre, de manera que
solventen las operaciones anuales requeridas para satisfacer eficazmente la
problemática médica transfusional.
d. Un estudio de costos integrales realizado en Venezuela para determinar
integral de los costos asociados a la donación de sangre. Propuesta para
proporcionar a los bancos de sangre un modelo de la estructura de costos
asociada al proceso de donación de sangre como elemento auxiliar para la
asignación eficiente y eficaz de recursos.
24
5. DISEÑO METODOLÓGICO
5.1ÁREAS DE INVESTIGACIÓN
Para la realización de este proyecto las áreas a profundizar en el campo de la
Gerencia en Sistemas de Salud son los conocimientos que se tienen sobre los
diferentes procesos que se utilizan en el correcto tratamiento de la sangre, así
como aquellas herramientas financieras y específicamente en el área de costos y
demás áreas que permitan ser aplicadas en la estructuración del sistema de
costos en el Banco de Sangre ESE Rita Arango Álvarez de Pino.
5.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN
Se realizará una investigación de tipo cuantitativa o tradicional, ya que el estudio
hace parte de un análisis de valores en donde los resultados hacen inferencia y
toma de decisiones.
5.3METODOLOGÍA A UTILIZAR
Para el proceso de recopilación de la información inicial se procederá a
implementar una investigación de tipo cualitativa donde se utilizará en primera
medida la entrevista que consiste básicamente en celebrar reuniones individuales
o grupales en las cuales se cuestiona orientadamente a los participantes para
obtener información a cerca del desarrollo de las labores que desempeñan. Sin
embargo, posteriormente se utilizara el método cuantitativo debido a que se
realizaran estudios de costos para obtener el resultado deseado.
25
5.4 TÉCNICAS PARA RECOLECCIÓN DE INFORMACIÓN
Para la recolección de información primaria se utilizarán:
• Entrevista personal, dirigida a los empleados del Banco de Sangre, se optó por
realizarla directamente por el Director del Banco del Banco, pues se trata de
poco personal. Con esta encuesta se determinarían los diferentes
procedimientos realizados por cada uno de los funcionarios.
• Observación: esto permitirá hacer, en primera instancia, una visualización de
las condiciones de trabajo y posteriormente, un análisis de éstas
5.5 POBLACIÓN
La determinación de los costos se realizará en el Banco de sangre que funciona
dentro de las instalaciones del Centro de Atención Ambulatoria (CAA) sede
Dosquebradas.
5.6 MUESTRA
En consideración a que la población objeto de esta investigación, es pequeña, se
optó por tomar el 100% de ésta y no realizar muestreo, sino, aplicar un censo, de
esta manera, se evitaría el error muestral.
26
6. DETERMINACION DEL COSTO
Para la determinacin del costo de los diferentes productos se siguió el
procedimiento descrito a continuación:
6.1 DETERMINACIÓN DE LOS PROCESOS Y SUS ACTIVIDADES
Se identifico cada una de las áreas del proceso con sus respectivas características
y la determinación de las actividades. Ver tabla 1.
a. Promoción En este proceso que tiene como objetivo la difusión del mensaje
misional del banco de sangre, se requiere de un profesional que conozca las
condiciones para ser un donante apto, con ayudas didácticas y tecnológicas para
lograr el mayor numero de campañas, es necesario el soporte de las
comunicaciones y el transporte.
b. Captación: Es el resultado exitoso de las actividades de la promoción en la
cual se requiere profesionales hábiles para la selección final del donante apto.
Estas actividades se pueden realizar en dos formas: intramural se realiza dentro
de las instalaciones del banco de sangre, y extramural son aquellas actividades
en las cuales el equipo encargado de las campañas se desplaza a las empresas o
instituciones para realizar la captación. Para dichas actividades es necesario
contar con transporte para el desplazamiento, instrumentos tecnológicos para la
valoración del donante, insumos para la flebotomía, y bolsas de recolección de
sangre dependiendo de las necesidades de hemoderivados.
c. Separación de componentes: En esta fase las unidades de sangre
recolectadas en la captación se convierten en hemoderivados mediante un
mecanismo de separación física de centrifugado el cual requiere una continua
calibración en velocidad, tiempo, refrigeración y peso operado siempre por un
auxiliar de laboratorio bajo la supervisión de un bacteriólogo
27
d. Pruebas biológicas: Conjunto de tareas en la que se requiere un
bacteriólogo especializado para asegurar el tamizaje de los
hemoderivados para garantizar mediante repetidos controles de calidad la
ausencia de anticuerpos de VIH, Hepatitis B, Hepatitis C, Chagas, y Sífilis.
En este proceso se realiza con reactivos sensibles y específicos, y con la
ayuda de equipos de alta tecnología y un software especializado para el
registro de cada una de las muestras analizadas
e. Inmunohematologia: Simultaneo al proceso anterior se tipifica los
hemoderivados según lo grupos sanguíneos y el rastreo de anticuerpos
por medio de una técnica de microgel con una alta especificidad dada por
una tecnología adoptada hace 10 años en el banco de sangre en la cual se
asegura de la identificación del grupo sanguíneo, estas tareas igualmente
requiere un profesional en bacteriología de experiencia.
Con los resultados de los dos últimos procesos se tiene la seguridad de ser
un hemocomponente apto para la aplicación de sangre segura se imprime
los sellos de identificación de la unidad que garantizan su uso. En esta
etapa se requiere la operación y verificación de los tres profesionales,
puesto que es el más critico.
d. Almacenamiento: Es el conjunto de acciones para ubicar y mantener en
áreas determinadas las materias primas, los materiales y los productos para
su disponibilidad posterior. Estas tareas requieren de áreas determinadas
de equipos de refrigeración y congelación con un monitoreo continuo con
sensores y registros permanentes.
e. Distribución: Proceso por el cual se liberan los hemoderivados para su
uso clínico, en esta última etapa se requieren documentos y registros
precisos bajo la responsabilidad del bacteriólogo de turno.
28
Todos los procesos se encuentran debidamente documentados y
estandarizados en el manual de procedimientos para asegurar el
cumplimiento de las tareas.
Las unidades no aptas en los diferentes procesos son desechados para ser
incinerados por medio de un operador externo quien recolecta
periódicamente dichos residuos, cumpliendo con las normas de residuos
hospitalarios.
29
Proceso Objetivo Responsable Actividades Tiempo Insumos Equipos
Promoción
Sensibilizar a la
población para
estimular la
donación.
- Director
- Coordinador
banco de
sangre
-Llamadas telefónicas
- Comunicación escrita
- Visitas
- Charlas capacitación
1h/día
1h/día
2h/día
2h/día
- Papel
- Tinta
-Transporte
Tel local y
nacional
Proyector
Diapositivas
Video beam
Captación de
donantes
Recolectar
unidades de
sangre mediante
la flebotomía
- 1 Bacteriólogo
- 1 Medico
- 2 Auxiliar
( extramural)
1 auxiliar
(intramural)
- 1 Conductor
- Desplazamiento (extramural)
-Interrogatorio /encuesta
- Examen físico *Temperatura
*Tensión arterial
*Hemoglobina o
hematocrito
-peso
-pulso
- Entrevista
- Flebotomía
- Recuperación
30`
5’
5’
10’
30’
- Papel y lapicero
-Microhematocrito
-Microcubetas
-Tubos lilas
-Pañitos húmedos
- Lancetas
- Algodón
- Alcohol
- Micropore
- Bolsas dobles o
triples
- Bolsa basura
roja
- Curas
-Refrigerio
(Donado)
- Transporte
-Microcentrifuga
-Bascula
-Balanza
-Termómetro
- Tensiometro
-Fonendoscopio
- Hemocue
- Tijera
- 2 Pinzas
- 2 Tubos
- Camillas
(extramural)
- Sellador
(extramural)
Tabla 1. Determinación de actividades
30
Separación
de hemo-
componente
Separar los
diferentes
componentes
sanguíneos
- 1 Bacteriólogo
- 1 Auxiliar
- Peso y balanceo de unidades
- Centrifugación
- Extracción de plasma
5’
15’
5’
x4 un
- Balanza
- Centrifuga
- Extractor de
plasma
Pruebas
biológicas
Tamizar
enfermedad
Infecciosas para
Hepatitis B,
Hepatitis C, VIH,
Enf. Chagas
1 Bacteriólogo -Centrifugación de muestras
-Separación de muestras
-Mantenimiento equipo (diario,
semanal, trimestral)
-Controles
-Calibración del equipo
-Montaje
-Lectura e interpretación
-Impresión de resultados
-Análisis de resultados
-Validación de resultados
-Archivar datos en equipo.
1h
3h
2h
x100
1h
1h
8h
1h
5’
1h
8h
x100u
-Reactivos
-Controles
-Soluciones 1,2,4
-Cubetas de
reacción
-Celdillas matriz
-Papel impresora
-Copilla de
muestra
-Papel de arroz
-Aplicadores de
algodón
-Equipo
AXXSYM
-Equipo
Miniswift
-2 Impresora
-2 UPS
-2 Computador
Tamizar
enfermedad de
sífilis
1 Bacteriólogo - Calibración de agitador
- Montar controles
- Lectura
- Registro de datos
1’
10’
30’
1h
x100u
- Reactivos
- Pipetas
- Desechables
- Puntas amarillas
- Palillos
- Agitador de
Manzzini
- Pipetas
automaticas
Tabla 1. Determinación de actividades (Continuación)
31
Inmuno-
Hematológia
Clasificar grupos
sanguíneos y
búsquela de
anticuerpos
1 Bacteriólogo - Centrifugación de muestras
- Hemoclasificacion en gel
- Rastreo de anticuerpos
- Controles
- Fenotipaje
2h
20’x12
20’x12
20’12
20x12
- Pool de células
- Células A y B
- Diluyentes 1 y 2
- Tarjetas ABD -
reverse
- Anti D
- Fenotipaje
- Puntas
-Centrifuga
Diamed
-Lector Diamed
-incubadora
Diamed
-computador
-estabilizador
-pipeta
Validar con sello
de calidad
1 Bacteriólogo -Introducir los datos al Software
-Imprimir sellos
-Adherir los sellos
-Revisión de hemocomponentes
8h
30’
4h
x100u
Sellos adhesivos - 2 Impresora
SATO
- Computador
Almacena-
miento
Almacenar
hemocomponent
es en
refrigeración y
congelación
1 Bacteriólogo -Clasificar los hemoderivados
por grupos
-Disponer los hemoderivados
según fecha (sistema FIFO)
1h
x100u
- 2 Refrigerador
- 2 Congelador
Distribución
Enviar
hemoderivados
para clínicas
1 Bacteriólogo -Despacho según pedidos
-Descargar del sistema
-Empaque
1h
x100u
- Neveras de
icopor
- Pilas de hielo
- Papelería
Tabla 1. Determinación de actividades (Continuación)
32
6.2. DETERMINACIÓN DE LOS CONDUCTORES PARA ASIGANA CION DE
COSTOS
a. Mano de obra: Se identifico la mano de obra que interviene en cada área del
banco de sangre. En la nomina se encontró toda la información de los salarios,
carga prestacional, parafiscales y el valor de la hora, este depende del tipo de
contratación ya sea contrato por cooperativa o contrato por nomina. Ver figura 3.
b. Suministros: En los registros de cada área se encontró los suministros
utilizados en la producción de cada uno de los hemoderivados, en donde se
visualizó la periodicidad de los despachos, y elementos solicitados.
c. Propiedad, planta y equipo : Se obtuvo la información del área del banco de
sangre para determinar la depreciación de la edificación. El cual tiene 11 años de
construido, el terreno fue entregado en comodato por 99 años.
d. Otros costos: Se identifico los gastos que no se pueden asignar directamente y
el área correspondiente que se ve afectada por estos gastos, se valoró la base de
la asignación del gasto. Como por ejemplo: Ver figura 5
Tabla 2. Ejemplo asignación gastos indirectos
GASTO GENERAL BASE DE ASIGNACION
Servicio de energía
- Numero de fuentes * numero de horas
de uso diario o semanal
- Consumo en Kw. según equipos por
uso diario o semanal.
Servicio de agua - Numero de fuentes
Aseo (operador externo) - Numero de bolsas pesadas
Vigilancia (contrato) - Área en metros cuadrados
33
e. Actividades según funcionario y área: Mediante análisis detallado de las
actividades en cada área se lograron identificar los tiempos y el funcionario que las
realiza según la frecuencia, diario, semanal, mensual o esporádico. Ver figura 7.
f. Costeo de actividades: En este ejercicio se identificó el costo operacional de
cada proceso según las diferentes actividades en las cuales están involucrados
recurso humano, suministros, materiales, operación de equipos y otros gastos.
g. Costo de producto: Dependiendo de el costo operacional de cada área se
distribuyó según producción de los diferentes productos, obteniéndose el costo de
cada hemoderivado. Ver figura 8.
6.3 COSTOS IDENTIFICADOS EN EL TRIMESTRE
A continuación se muestran los costos incurridos por el Banco durante el trimestre
analizado, en ellos se incluyen todos los procedimientos realizados en el Banco,
incluyendo los desplazamientos extramurales con sus respectivos costos.
Tabla 3. Costos indirectos
Nómina $50.003.876 Agua 232.722 Energía 3.982.134 Teléfono 152.328 Aseo 173.955 Combustible 7.411.164 Útiles de oficina 110.737 Papelería 104.922 Material médico quirúrgico 14.551.582 Elementos de laboratorio 36.404.620 Elementos de aseo 398.300 Depreciación 3.720.954 Mantenimiento equipos 467.646
TOTAL TRIMESTRE $117.714.940
34
6.4 ASIGNACIÓN DEL COSTO A LOS PRODUCTOS
Una vez determinados los diferentes conductores se asignan los costos a las
diferentes actividades según su consumo, para posteriormente ser asignados a los
diferentes productos (Concentrado de Glóbulos Rojos, Concentrado Plaquetario,
Plasma Fresco Congelado) según su nivel de consumo
Para el caso de estudio, se determinó costear un periodo de tres meses, debido a
que es el ciclo normal del Banco de Sangre en cuestión
Se construyo una herramienta en Excel que determina el costo por medio del
sistema ABC planteado, por ser el más apropiado para este tipo de empresas,
herramienta que se presenta por pantallas de la siguiente forma:
1.Se comienza con una pantalla que muestra el menú principal. (figura 2)
2.Se procede a observar los parámetros nómina, que muestra los datos actuales
de salario mínimo, fiscales y parafiscales, que se deben actualizar cada año, o
cuando cambien las políticas salariales. (figura 3)
3.En la opción salarios se deben introducir los diferentes salarios de los
funcionarios del Banco (figura 4)
4.Ingresando por Otros Costos, se deben digitar los valores correspondientes a los
diferentes CIF y gastos operacionales del Banco en el trimestre que se costee.
(figura 5)
5.En la pantalla energía, se tienen valorados los consumos de cada uno de los
diferentes aparatos eléctricos que componen el banco de Sangre.
35
6.En Funciones, se muestran las diferentes funciones realizadas por los
funcionarios del Banco de Sangre. (figura 6)
7.Actividades, resume los costos que consume cada actividad de acuerdo a las
funciones de los funcionarios y los diferentes conductores. (Figura 7)
8.Costo del Producto, distribuye los costos asignados a las actividades, entre los
diferentes productos y calcula tanto el costo total del Banco en el período en
cuestión como el costo unitario de cada producto. (figura 8)
36
Figura 2. Pantalla Menú Inicio
Figura 3. Parámetros nómina
37
Figura 4. Salarios
38
Figura 5. Otros Costos
Figura 6. Funciones
39
Figura 7. Actividades
Figura 8. Costo del Producto
40
RESULTADOS OBTENIDOS
1. En el Banco de Sangre, se tiene establecido un porcentaje de desperdicios por
destrucciones de material no apto del 8%, por no cumplir con los parámetros
establecidos en las pruebas de laboratorio, mientras se conserven los
desperdicios por debajo de este margen, sus costos son asumidos por las
unidades procesadas, situación que se presenta en esta ocasión.
2. El resultado de la distribución de costos para el período en cuestión se
presenta a continuación:
Tabla 4. Costo total
ACTIVIDADES VALOR TOTAL ($)
CONCENTRADO GLOBULAR PLASMA PLAQUETAS
Promoción $12.930.708 $9.051.496 $1.939.606 $1.939.606 Captación 33.510.935 23.457.654,2 5.026.640,2 5.026.640,2 Separación 6.466.314 3.879.788,3 969.947,1 1.616.578,4 Pruebas 34.891.783 24.424.247,8 5.233.767,4 5.233.767,4 Inmunohematología 20.747.806 20.747.805,5 Almacenamiento 4.081.180 3.673.061,7 204.059,0 204.059,0 Distribución 2.257.813 1.580.469,4 451.562,7 225.781,3 Mantenimiento y aseo de instalaciones y equipo
1.437.309 488.684,9 474.311,8 474.311,8
Actividades Administrativas 1.391.093 973.765,1 208.664,0 208.664,0
COSTO TOTAL TRIMESTRE $117.714.940 $88.276.973 $14.508.558 $14.929.408
Unidades Producidas
1.190 53 40
Costo por unidad $74.182 $273.746 $373.235
41
Figura 9. Costos del primer trimestre 2007
Esta figura resume la distribución del costo de cada producto en el primer
trimestre del año 2007 en el cual el concentrado globular es el producto mas
representativo frente al costo total demostrando así que este producto para el
banco de sangre consume una mayor cantidad de elementos físicos y financieros
para ser producido.
3. Se obtuvo el valor del costo operacional del banco de sangre de ESE Rita
Arango Álvarez del Pino mediante la identificación y costeo de procesos y
actividades de cada área operativa del banco; con estos valores se cuantifico
el valor por unidad de cada uno de los productos terminados del banco de
sangre.
Los datos obtenidos son los siguientes:
Costos del periodo
75%
12%
13%
1
2
3
Concentrado globular
Palquetas
Plasma
42
Tabla 5. Valor del costo operacional
Producto Costo
Trimestre
Und
Prod.
Und
Vend.
Costo
por
unidad
Precio
Venta/Un
Total
Concent.
Globular $88.276.973 1.190 1.190 $74.182 $136.000 $161.840.000
Plasma 14.508.558 53 53 273.746 30.000 1.590.000
Plaquetas 14.929.408 40 40 373.235 30.000 1.200.000
Total Ingresos
trimestre
$164.630.000
Costo total
trimestre $117.714.940
117.714.940
Ganancia Neta $46.915.060
Se puede observar que el concentrado globular absorbe las pérdidas generadas
por el plasma y las plaquetas, pero a pesar de esto sigue siendo rentable el Banco
de sangre, generando una buena utilidad a la ESE. (Margen neto de rentabilidad
del 28.5%). Sin embargo, si se tuvieran los equipos necesarios y adecuados,
debería de producirse la misma cantidad de los tres productos, que en el caso del
trimestre analizado daría los siguientes resultados:
Tabla 6. Proceso de no conformidad
Producto Costo Trimestre Unidades
Producidas
Costo por
Unidad
Concentrado Globular $88.276.973 1.190 $74.182
Plasma 14.508.558 1.190 12.192
Plaquetas 14.929.408 1.190 12.545
Costo total trimestre $117.714.940
43
Para brindar la siguiente rentabilidad:
Tabla 7. Rentabilidad
Producto Unidades
Vendidas
Precio de
Venta / Ud. Total
Concentrado Globular 1.190 $136.000 $161.840.000
Plasma 1.190 30.000 35.700.000
Plaquetas 1.190 30.000 35.700.000
Total Ingresos trimestre $233.240.000
Costo total trimestre 117.714.940
Ganancia Neta $115.525.060
Se puede observar como cada uno de los productos pasa a ser rentable, y por
consiguiente aumenta enormemente la rentabilidad de la ESE, pasando a tener
un Margen neto de rentabilidad del 49.5%. Además de esto se debe considerar
el hecho de que no se esta utilizando al 100% la capacidad instalada.
4. Se determina que los costos ocasionados por las unidades destruidas
(incineradas) de plasma y plaquetas son los siguientes:
Tabla 8. Costo por unidades incineradas
Producto Ud.
destruidas
Costo por
unidad Valor perdido
Plasma 1.137 $12.192 $13.862.304
Plaquetas 1.150 12.545 14.426.750
TOTAL PERDIDA $28.289.054
44
Las causas de incineración comprende: Plasmas de mas de 6 horas de
recolección, reacción del donante, perdida de la cadena de sangre, excedentes de
exanguinotransfusion, vencimiento de las unidades de grupos sanguíneos raros,
vencimiento de las unidades de plaquetas por el corto tiempo de vida útil, neveras
sin capacidad, control de calidad, pruebas reactivas. Si esto se corrigiera, se
observa un incremento de la rentabilidad pasando del 28.5% al 49.5%.
5. Analizando cada actividad o procedimiento que esta asociado a un área del
Banco de Sangre, el resultado obtenido muestra que el 75% de los costos se
consumen en captación, prueba biológica e inmunohematología, como se
observa en la siguiente tabla, actividades a las que se debe prestar mayor
atención en el momento de hacer cualquier tipo de estudio de reestructuración:
Tabla 9. Ponderación de los procesos
Actividad Costo ($) %
Promoción 12.930.708 14
Captación 23.457.654 25
Separación 3.879.788 4
Pruebas 24.424.247 27
Inmunohematología 20.747.805 23
Almacenamiento 3.673.061 4
Distribución 1.580.469 2
Mantenimiento y Aseo 488.684 1
Administración 973.765 1
Costo total $117.714.940
45
6. Se construyó una herramienta en Excel, para determinar el costo de los
productos del Banco de Sangre, por el sistema de costeo ABC, la cual puede
ser adaptada a cualquier Banco de sangre con modificaciones menores.
7. Se conoció la utilización y los consumos de equipos, servicios públicos, como
la energía que incide en el valor final del producto y la operación del banco de
sangre.
46
CONCLUSIONES
- El producto principal como es el concentrado globular produce una rentabilidad
más que aceptable según la tarifa adoptada por la institución.
- Si se aumenta la obtención de materia prima para su procesamiento el costo
final del concentrado globular seria menor, ya que los costos fijos están
cubiertos con el nivel de producción actual.
- Se concluye que los otros dos productos como lo son la unidad de plaquetas y
el plasma fresco congelado el costo de su producción es excesivamente altos
por que el numero de unidades producidas fue muy bajo, situación que se
remediaría si se contara con los equipos adecuados para su conservación.
- Existen tiempos donde el personal profesional no tienen determinadas las
actividades, esto ocurre por la baja utilización de la capacidad instalada.
- El consumo de las neveras, congeladores y del aire acondicionado inciden en
gran porcentaje en el costo final del producto.
- Los tres procesos de mayor incidencia en el costo de los productos son las
pruebas biológicas, captación e inmunohematologia, debido a los reactivos,
consumo de energía, y a la aplicación de las normas que exige la ley.
.
47
RECOMENDACIONES
Como se observa en el estudio de costos realizado, el Banco de Sangre ESE Rita
Álvarez del Pino es rentable, razón por la cual se debe estudiar la posibilidad de
realizar las siguientes acciones:
- Adquisición de congeladores apropiados para el almacenamiento de plasma
fresco congelado puesto que el desecho de las unidades hace que el costo
final de la unidad sea mayor a la tarifa ISS.
- Renovación del equipo de centrifugación de mayor capacidad para disminuir el
tiempo en la separación de componentes sanguíneos, y obtener así mayor
cantidad de hemoderivados en un mismo tiempo.
- Diseñar estrategias para aumentar la captación de donantes, para hacer más
productivo el Banco al utilizarse mejor su capacidad instalada, ante mayor
número de unidades captadas mejor rendimiento, utilización del recurso
humano, mayor uso de la tecnología y mejor aprovechamiento de los insumos.
- Revisión y distribución de las funciones y actividades del personal en tiempos
muertos detectados causados por la baja captación de donantes.
Con estas estrategias se mejoraría la rentabilidad del mismo.
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