Capítulo 16 – Análisis del Esquema Económico … Financiamiento del gasto total anual en...
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Capítulo 16 – Análisis del Esquema Económico Financiero Actual, Asociado a la Gestión de RSU Evaluación Estructural de la Capacidad de recaudación de Cada Municipio Coordinación Ecológica Área Metropolitana Sociedad del Estado Incociv S.R.L. Consultora
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Capítulo 16 – Análisis del Esquema Económico Financiero Actual, Asociado a la Gestión de RSU
Evaluación Estructural de la Capacidad de recaudación de Cada Municipio
Coordinación Ecológica Área Metropolitana Sociedad del Estado
Incociv S.R.L. Consultora
1
Análisis Económico Financiero
Contenido
16. Análisis del esquema financiero actual. Gestión de RSU. Evaluación de capacidad de recaudación de cada municipio. ............................................................. 15
16.1. Metodología................................................................................................ 15
16.2. Análisis financiero. Aspectos Generales..................................................... 23
16.3. Municipio de Paraná................................................................................. 24
16.3.1 Análisis de situación económico financiera................................................. 24
16.3.2 Ingresos, Gastos, inversiones, deuda......................................................... 26
16.3.3 Practicas Vigentes para el cobro de otros servicios (agua, cloaca, telefonía, electricidad, gas). Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU 30
16.3.4 Estimación del Gasto anual del Girsu ......................................................... 31
16.3.5 Estimación de costos del servicio actual. Tasas vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar........................................................................................... 33
16.3.6 Relación Ingresos por Tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada municipio. 34
16.3.7 Estructura Tarifaria aplicada a los usuarios del servicio de residuos sólidos. 35
16.3.8 Morosidad. Proporción de Generadores Morosos....................................... 35
16.3.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios gasto total anual por todo concepto ........................................................................................................... 36
16.3.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU............................ 36
16.4 Municipalidad de Concordia .................................................................... 36
16.4.1 Análisis de situación económico financiera................................................. 36
16.4.2 Ingresos, Gastos, inversiones, deuda......................................................... 38
16.4.3 Practicas Vigentes para el cobro de otros servicios (agua , cloaca, telefonía, electricidad, gas). Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU 42
16.4.4 Estimación del Gasto anual del Girsu ......................................................... 42
16.4.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar........................................................................................... 44
16.4.6 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar........................................................................................... 45
2
16.4.7 Estructura Tarifaria aplicada a los usuarios del servicio de residuos sólidos. 46
16.4.8 Morosidad. Proporción de Generadores Morosos....................................... 46
16.4.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios gasto total anual por todo concepto ........................................................................................................... 46
16.4.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU............................ 46
16.5 Municipio de Gualeguaychú .................................................................... 46
16.5.1 Análisis de situación económico financiera................................................. 46
16.5.2 Ingresos, Gastos, inversiones, deuda......................................................... 48
16.5.3 Practicas Vigentes para el cobro de otros servicios (agua, cloaca, telefonía, electricidad, gas). Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU 52
16.5.4 Estimación del Gasto anual del Girsu ......................................................... 52
16.5.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar........................................................................................... 54
16.5.6 Relación ingresos por tasas GIRSU/ costos GIRSU para cada Municipio... 56
16.5.7 Estructura Tarifaria aplicada a los usuarios del servicio de residuos sólidos. 56
16.5.8 Morosidad. Proporción de Generadores Morosos....................................... 57
16.5.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios gasto total anual por todo concepto ........................................................................................................... 57
16.5.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU............................ 57
16.6 Municipio de Concepción del Uruguay. .................................................. 57
16.6.1 Análisis de situación económico financiera................................................. 57
16.6.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ........................................................ 59
16.6.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU...................................... 63
16.6.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................... 63
16.6.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar........................................................................................... 63
16.6.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio.. 63
16.6.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.... 63
16.6.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ....................................... 63
16.6.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................... 63
3
16.6.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU............................ 64
16.7 Municipio de Gualeguay........................................................................... 64
16.7.1 Análisis de situación económico financiera................................................. 64
16.7.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ........................................................ 65
16.7.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU...................................... 69
16.7.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................... 69
16.7.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar........................................................................................... 69
16.7.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio.. 69
16.7.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.... 69
16.7.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ....................................... 70
16.7.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................... 70
16.7.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU............................ 70
16.8 Municipio de Chajarí................................................................................. 70
16.8.1 Análisis de situación económico financiera. ................................................ 70
16.8.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda. ....................................................... 71
16.8.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU...................................... 75
16.8.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................... 75
16.8.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar........................................................................................... 75
16.8.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio.. 75
16.8.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.... 75
16.8.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ....................................... 76
16.8.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................... 76
16.8.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU............................ 76
16.9 Municipio de Villaguay ............................................................................. 76
16.9.1 Análisis de situación económico financiera................................................. 76
16.9.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda. ....................................................... 77
16.9.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU...................................... 81
4
16.9.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................... 81
16.9.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar........................................................................................... 81
16.9.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio.. 81
16.9.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.... 81
16.9.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ....................................... 81
16.9.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................... 82
16.9.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU............................ 82
16.10 Municipio de Victoria................................................................................ 82
16.10.1 Análisis de situación económico financiera................................................. 82
16.10.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deudas ...................................................... 83
16.10.3 Practicas Vigentes para el cobro de otros servicios (agua, cloaca, telefonía, electricidad, gas). Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU 87
16.10.4 Estimación del Gasto anual del Girsu ......................................................... 87
16.10.5 Estimación de costos del servicio actual. Tasas vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar........................................................................................... 89
16.10.6 Relación Ingresos por Tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio. 90
16.10.7 Estructura Tarifaria aplicada a los usuarios del servicio de residuos sólidos. 91
16.10.8 Morosidad. Proporción de Generadores Morosos....................................... 91
16.10.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios gasto total anual por todo concepto ........................................................................................................... 91
16.10.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU............................ 91
16.11 Municipio de la Paz................................................................................... 91
16.11.1 Análisis de situación económico financiera................................................. 91
16.11.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deudas ...................................................... 93
16.11.3 Practicas Vigentes para el cobro de otros servicios (agua , cloaca, telefonía, electricidad, gas). Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU 97
16.11.4 Estimación del Gasto anual del Girsu ......................................................... 97
16.11.5 Estimación de Costos del servicio actual. Tasas vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar........................................................................................... 99
5
16.11.6 Relación Ingresos por Tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio. 100
16.11.7 Estructura Tarifaria aplicada a los usuarios del servicio de residuos sólidos. 101
16.11.8 Morosidad. Proporción de Generadores Morosos..................................... 101
16.11.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios gasto total anual por todo concepto ......................................................................................................... 101
16.11.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 101
16.12 Municipio de Colón................................................................................. 101
16.12.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 101
16.12.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda. ..................................................... 103
16.12.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 107
16.12.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 107
16.12.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 107
16.12.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 107
16.12.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 107
16.12.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 107
16.12.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 108
16.12.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 108
16.13 Municipio de Nogoyá.............................................................................. 108
16.13.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 108
16.13.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda. ..................................................... 109
16.13.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 113
16.13.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 113
16.13.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 113
16.13.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 114
16.13.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 114
16.13.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 114
6
16.13.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 114
16.13.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 114
16.14 Municipio de Crespo .............................................................................. 114
16.14.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 114
16.14.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda. ..................................................... 116
16.14.3 Practicas Vigentes para el cobro de otros servicios (agua , cloaca, telefonía, electricidad, gas). Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU 119
16.14.4 Estimación del Gasto anual del Girsu ....................................................... 120
16.14.5 Estimación de Costo del servicio actual. Tasas vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar. ................................................................................................... 121
16.14.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada municipio.123
16.14.7 Estructura Tarifaria aplicada a los usuarios del servicio de residuos sólidos. 123
16.14.8 Morosidad. Proporción de Generadores Morosos..................................... 123
16.14.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios gasto total anual por todo concepto ......................................................................................................... 123
16.14.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 124
16.15 Municipio de Diamante........................................................................... 124
16.15.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 124
16.15.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 126
16.15.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 130
16.15.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 130
16.15.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 130
16.15.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 130
16.15.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 130
16.15.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 130
16.15.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 130
16.15.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 130
16.16 Municipio de San José. .......................................................................... 130
7
16.16.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 130
16.16.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 132
16.16.3 Practicas Vigentes para el cobro de otros servicios (agua , cloaca, telefonía, electricidad, gas). Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU 136
16.16.4 Estimación del Gasto anual del Girsu ....................................................... 136
16.16.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 138
16.16.6 Relación ingresos por tasas GIRSU/ costos GIRSU para cada Municipio. 139
16.16.7 Estructura Tarifaria aplicada a los usuarios del servicio de residuos sólidos. 140
16.16.8 Morosidad. Proporción de Generadores Morosos..................................... 140
16.16.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios gasto total anual por todo concepto ......................................................................................................... 140
16.16.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 140
16.17 Municipio de Federal. ............................................................................. 140
16.17.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 140
16.17.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 142
16.17.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 146
16.17.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 146
16.17.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 146
16.17.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 146
16.17.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 146
16.17.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 146
16.17.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 146
16.17.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 146
16.18 Municipio de Santa Elena....................................................................... 146
16.18.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 146
16.18.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 148
16.18.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 152
8
16.18.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 152
16.18.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 152
16.18.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 152
16.18.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 152
16.18.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 152
16.18.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 152
16.18.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 152
16.19 Municipio de Federación........................................................................ 152
16.19.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 152
16.19.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 154
16.19.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 157
16.19.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 157
16.19.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 157
16.19.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 158
16.19.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 158
16.19.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 158
16.19.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 158
16.19.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 158
16.20 Municipio de Rosario del Tala. .............................................................. 158
16.20.1 Análisis de situación económico financiera. .............................................. 158
16.20.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 160
16.20.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 163
16.20.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 163
16.20.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 163
16.20.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 164
16.20.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 164
16.20.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 164
9
16.20.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 164
16.20.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 164
16.21 Municipio de San Salvador. ................................................................... 164
16.21.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 164
16.21.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 166
16.21.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 169
16.21.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 169
16.21.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 169
16.21.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 170
16.21.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 170
16.21.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 170
16.21.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 170
16.21.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 170
16.22 Municipio de San José de Feliciano...................................................... 170
16.22.1 Análisis de situación económico financiera. .............................................. 170
16.22.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 172
16.22.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 176
16.22.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 176
16.22.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 176
16.22.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 176
16.22.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 176
16.22.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 176
16.22.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 176
16.22.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 176
16.23 Municipio de Villa Elisa. ......................................................................... 176
16.23.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 176
16.23.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 178
10
16.23.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 182
16.23.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 182
16.23.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 182
16.23.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 182
16.23.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 182
16.23.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 182
16.23.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 182
16.23.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 182
16.24 Municipio de Basavilbaso ...................................................................... 182
16.24.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 182
16.24.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 184
16.24.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 188
16.24.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 188
16.24.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 188
16.24.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 188
16.24.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 188
16.24.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 189
16.24.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 189
16.24.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 189
16.25 Municipio de Viale .................................................................................. 189
16.25.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 189
16.25.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 190
16.25.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 194
16.25.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 195
16.25.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 195
16.25.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 195
11
16.25.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 195
16.25.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 195
16.25.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 195
16.25.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 195
16.26 Municipio de San Benito ........................................................................ 196
16.26.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 196
16.26.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 197
16.26.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 201
16.26.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 201
16.26.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 201
16.26.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 201
16.26.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 201
16.26.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 202
16.26.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 202
16.26.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 202
16.27 Municipio de General Ramírez............................................................... 202
16.27.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 202
16.27.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 203
16.27.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 207
16.27.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 207
16.27.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 207
16.27.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 207
16.27.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 208
16.27.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 208
16.27.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 208
16.27.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 208
16.28 Municipio de Ibicuy ................................................................................ 208
12
16.28.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 208
16.28.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 210
16.28.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 214
16.28.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 214
16.28.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 214
16.28.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 215
16.28.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 215
16.28.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 215
16.28.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 215
16.28.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 215
16.29 Municipio de Oro Verde.......................................................................... 215
16.29.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 215
16.29.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 217
16.29.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 221
16.29.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 222
16.29.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 222
16.29.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 223
16.29.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 223
16.29.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 223
16.29.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 223
16.29.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 223
16.30 Municipio de Villa Paranacito. ............................................................... 223
16.30.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 223
16.30.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 225
16.30.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 230
16.30.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 230
13
16.30.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 230
16.30.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 230
16.30.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 230
16.30.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 230
16.30.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 230
16.30.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 230
16.31 Municipio de Ubajay. .............................................................................. 230
16.31.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 230
16.31.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 232
16.31.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 237
16.31.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 237
16.31.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 237
16.31.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 237
16.31.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 237
16.31.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 237
16.31.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 237
16.31.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 237
16.32 Municipio de General Campos............................................................... 237
16.32.1 Análisis de situación económico financiera. .............................................. 237
16.32.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 239
16.32.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 244
16.32.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 244
16.32.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 244
16.32.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 244
16.32.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 244
16.32.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 244
14
16.32.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 244
16.32.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 244
16.33 Municipio de Colonia Avellaneda .......................................................... 244
16.33.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 244
16.33.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 246
16.33.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 250
16.33.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 250
16.33.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 250
16.33.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 251
16.33.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 251
16.33.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 251
16.33.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 251
16.33.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 251
16.34 Municipio de Ceibas. .............................................................................. 251
16.34.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 251
16.34.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 252
16.34.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 256
16.34.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 256
16.34.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 256
16.34.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 256
16.34.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 256
16.34.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 257
16.34.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 257
16.34.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 257
16.35 Municipio de Villa del Rosario. .............................................................. 257
16.35.1 Análisis de situación económico financiera............................................... 257
16.35.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda ...................................................... 258
15
16.35.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.................................... 261
16.35.4 Estimación gasto anual GIRSU................................................................. 262
16.35.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar......................................................................................... 262
16.35.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio 262
16.35.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos.. 262
16.35.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos ..................................... 262
16.35.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto.................................................................................. 262
16.35.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU.......................... 262
16.36 Conclusiones .......................................................................................... 262
16.36.1 Situación económica financiera ................................................................ 262
16.36.2 Análisis de la Gestión RSU....................................................................... 267
16.37 Bigliografía.............................................................................................. 272
16
16. Análisis del esquema financiero actual. Gestión de RSU. Evaluación de
capacidad de recaudación de cada municipio. Metodología
Introducción
El estudio de las finanzas municipales requiere el análisis de diversos aspectos contextuales. En primer lugar, es preciso conocer las características económicas, productivas y sociales del territorio comprendido. En segundo lugar –sin que esto implique un ordenamiento jerárquico- es importante relevar las particularidades de la gestión municipal y el grado de reconocimiento que tiene por parte de la población urbana, lo que se refleja necesariamente en la disposición a pagar de la población y de los titulares de las unidades productivas radicadas en cada localidad. Por último, debe incluirse la evolución y el estado de las finanzas provinciales y nacionales dadas su relevancia en la composición de los ingresos locales. En cuanto al análisis de los resultados financieros que exhiben los municipios es de notar tanto los ingresos y sus fuentes, como así también el total de gastos y su distribución, sintetizan el conjunto de condicionantes contextuales que los determinan. Otro elemento condicionante para el estudio está dado por la disponibilidad de datos, la tradición de publicidad (escasa) de la información pública, la inexistencia de georeferenciamiento de la mayor parte de la información radicada en organismos sectoriales y la escasa compatibilidad de los criterios y parámetros que jurisdicción utiliza para el acopio y configuración de sus bases de datos (sobre estas particularidades puede verse el anexo Análisis económico financiero donde se exponen las fuentes consultadas, el detalle de la información obtenida, sus características y el grado de utilización que se hizo de la misma). Criterios utilizados
La provincia de Entre Ríos cuenta con 78 Municipios, que se ordenan de acuerdo con la cantidad de habitantes residentes en el territorio de su jurisdicción, de acuerdo a la normativa provincial (La ley de Régimen Municipal N° 10 027) en:
• Municipios de Primera Categoría, los que cuentan con más de 5000 habitantes. • Municipios de Segunda Categoría, los que cuentan con más de 1500 habitantes y
menos de 5000 habitantes • Juntas de Gobierno, las jurisdicciones territoriales que cuentan con más de 200
habitantes y menos de 1500 habitantes. Cabe destacar que el concepto Municipio tiene un carácter polisémico, en algunos casos refiere al gobierno local, en otros comprende la delimitación de un área urbana y también se lo utiliza como unidad de limitación territorial subprovincial, tal como en algunas provincias se definen departamentos y distritos, aunque en el caso de Entre Ríos refiere a la mínima unidad de fraccionamiento territorial desde el punto de vista legal-jurisdiccional.
17
Cuadro Nº: I Municipios de Entre Ríos
Desagregados por categoría institucional Categoría municipios población
Primera 33 1.031.779
Segunda 45 113.063
Totales 78 1.144.842
Fuente: elaboración propia en base a datos proporcionados por INDEC Censo 2010
El resto de la población residente corresponde a las pequeñas urbanizaciones organizadas en Junta de Gobierno y a la población rural dispersa. De acuerdo con lo indicado en el punto anterior se procedió a seleccionar una muestra de Municipios que puede ser suficientemente representativa del universo urbano de la provincia. Para ello se tuvieron en cuenta diversos criterios –división institucional, tramos poblacionales, pertenencia regional- entre otros. Con relación al primer criterio referido al grado de representatividad de los municipios seleccionados en términos de población los resultados se aprecian en el cuadro siguiente:
Cuadro Nº: II Entre Ríos
Municipios ordenados por rangos de habitantes
Cantidad Población
Seleccionados 33 1.004.442 Total 78 1.144.832 Porcentajes 42% 87%
Nº Municipio Seleccionados Población
1 Paraná 247.863 2 Concordia 152.282 3 Gualeguaychú 83.116 4 Concepción Del Uruguay 73.729 5 Gualeguay 43.009 6 Chajarí 34.848 7 Villaguay 34.637 8 Victoria 31.842 9 La Paz 25.808
10 Colon 24.835 11 Nogoyá 23.702 12 Crespo 20.203
18
13 Diamante 19.930 14 San José 18.178 15 Federal 18.015 16 Santa Elena 17.883 17 Federación 17.547 18 Rosario Del Tala 13.723 19 San Salvador 13.228 20 San José De Feliciano 12.084 21 Villa Elisa 11.117 22 Basavilbaso 9.742 23 Viale 9.641 24 San Benito 9.324 25 General Ramírez 9.222 26 Villa del Rosario 3.973 27 Ibicuy 4.900 28 Oro Verde 4.333 29 Villa Paranacito 4.215 30 Ubajay 3.507 31 General Campos 3.149 32 Colonia Avellaneda 3.084 33 Ceibas 1.773
Total 1.004.442 Fuente: elaboración propia en base a datos proporcionados por INDEC Censo 2010
Donde se advierte que los 33 municipios seleccionados representan el 88% de la población, pese a significar solamente el 42 % de su cantidad. Este diferencial se explica por la escasa relevancia poblacional de los municipios de segunda categoría, tal como se informa en el siguiente cuadro:
Cuadro NºIII Municipios. Cantidades por categorías
Totales y porcentajes
Categorías de municipios
Muestra Total municipios
Total municipios
(%)
Categorías Categorías Categorías
1 2 1 2 1 2
Totales 30 3 32 46 94% 7%
Fuente: Elaboración Propia
19
Nótese que la representatividad de la muestra para Municipios de Categoría 1 es del 94 % mientras que la correspondiente a los de Segunda categoría es solo del 7%. Es de advertir el carácter estratégico de la selección, en el sentido de estimar que las definiciones y resoluciones relevantes en materia de Gestión de Residuos Sólidos Urbanos será adoptada por Municipios que lideran regiones o microrregiones y que los restantes del área de influencia tendrán un rol de acompañamiento del rumbo que se adopte, sin que esto signifique ignorar los problemas específicos singulares existentes en ellos. Otro de los criterios señalados refiere al tamaño de los municipios seleccionados y a la necesidad de relevar las particularidades de los distintos tipos de urbanizaciones que derivan –en cierta medida- de la escala en términos de población. Para ello se trabajo con la desagregación de las localidades de acuerdo al rango de tamaños utilizados en la difusión de la información censal entrerriana, que se expones en el cuadro siguiente:
Cuadro NºIV Entre Ríos. Municipios ordenados por rangos de habitantes
Seleccionados Total
Seleccionados /
totales Municipios
Cantidad Población Cantidad Población Cantidad Población
total 33 1.004.442 78 1.144.832
1.500 < 5.000 8 26.128 45 113.063 18% 3%
5.001 < 10.000 4 37.929 12 94.200 33% 4%
10.001 < 20.000 9 141.705 9 141.705 100% 14%
20.001 < 50.000 8 238.884 8 238.884 100% 24%
50.000 < 100.000 2 156.845 2 156.845 100% 16%
> 100.000 2 400.145 2 400.145 100% 40%
Fuente: Elaboración Propia
En cada uno de los tramos se indica el total de municipios y la población total correspondiente a los mismos. En forma similar se indica las magnitudes de los municipios seleccionados en la muestra y en las últimas dos columnas se informa el porcentaje de participación de cantidades y población de municipios de cada tramo de la muestra en relación con el total. Mientras que en el Cuadro siguiente se exhiben solos los porcentajes de participación de ambos datos en relación a ambos totales (muestra y total de municipios).
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Cuadro Nº V Entre Rios. Municípios ordenados por rangos
En porcentajes 33 seleccionados total
Municipios
Cantidad Población Cantidad Población
total 33 1.004.442 78 1.144.832
1.500 < 5.000 24% 3% 58% 10%
5.001 < 10.000 12% 4% 15% 8%
10.001 < 20.000 27% 14% 12% 12%
20.001 < 50.000 24% 24% 10% 21%
50.000 < 100.000 6% 16% 3% 14%
> 100.000 6% 40% 3% 35%
Es notoria la relevancia de los municipios de mayor tamaño donde los poblados con más de 20.000 habitantes significan el 80 % de la muestra y el 70 % del total. Esta suave sobrerepresentación de los más poblados se explica por la inclusión en la muestra de la totalidad de los municipios con más de 10.000 habitantes y la escasa participación de los municipios del menor rango poblacional. El criterio seguido está en línea con lo explicado al respecto párrafos más arriba. Esta información se compadece con la representación de Municipios de Primera y Segunda categoría, donde los primeros participan en la muestra en un 94% mientras que los segundos lo hacen solo en un 7%. Otro elemento tomado en cuenta es la heterogeneidad de la estructura territorial, económica, productiva y poblacional de la provincia de Entre Ríos. Es sabido que el desenvolvimiento de las localidades entrerrianas fue fuertemente influido por diversas situaciones. En primer lugar por el origen histórico y las corrientes migratorias que se afincaron desde la segunda mitad del siglo XIX. Tanto la fundación de las primeras colonias agrícolas (San José en la costa del Uruguay Entrerriano, junto con Esperanza en el centro Santafesino y Baradero en el norte de Buenos Aires) que simbolizaron el del denominado proceso de colonización democrática del área rural de pampeana, como la singularidad de la colonización de alemanes del Volga, en localidades de tamaño medio del interior y la impronta de las conocidas colonias judías, generaron condiciones para desarrollos locales específicos. Todas ellas convivieron con los pueblos criollos, tanto los históricos fundados a la vera del río Paraná, como las fundadas por Rocamora en el extremo sudeste vecino al Delta Entrerriano. Un segundo elemento determinante de las particularidades entrerrianas estuvo dado por el carácter insular de la provincia hasta hace poco mas de 40 años, con la construcción del Túnel subfluvial Santa Fe-Paraná y luego del Cruce ferrovial Zárate-Brazo Largo. Esta
21
característica seguramente obró a favor de un desarrollo relativamente equilibrado de la población urbana entrerriana, sin la generación de concentraciones urbanas que centralizan y tensionan el desarrollo al interior provincial, tal como ocurre en provincias vecinas de la pampa húmeda. Un tercer elemento determinante fue precisamente la forma en que se resolvió la insularidad de la provincia. En efecto a partir de los años 70 se construyeron 8 conexiones viales o ferroviales con Santa Fe, Buenos Aires y Uruguay, lo que agregó una tensión de urbanización desde las costas de ambos ríos, con el resultado actual de un interior provincial en el sentido norte sur, convergiendo con la cuenca del Río Gualeguay, francamente subocupado en términos urbanos y poblacionales. Por último, las características del recurso suelo entrerriano incorporan una singularidad en el norte provincial, que lo acerca más al paisaje del sur correntio –en términos productivos, poblacionales y culturales- que al resto del centro sur y costas de la provincia. Estas características configuran la regionalización actual de la provincia. Al respecto existen diferentes propuestas de regionalización realizadas en las últimas décadas. Recientemente la gestión provincial dispuso el inicio de acciones de planeamiento estratégico territorial y uno de los resultados preliminares de estos estudios es una propuesta de regionalización que enuncia la inclusión de los múltiples atributos que contribuyen a configurar un territorio. Con el importante agregado que considera no solo la situación actual como resultado de sus características ambientales, sociales, económicas y culturales, sino que introduce una visión prospectiva adicionando las expectativas de los actores locales, sus proyectos, en definitiva la imagen deseada de su propia región, concibiendo así el territorio como una construcción social y no un mero soporte geográfica de actividades humanas. El criterio de perimetrización utilizado –hasta el momento- por el Plan Estratégico Territorial de la Provincia de Entre Ríos (PETPER), en la última versión conocida, 2011, enuncia claramente que no se funda exclusivamente en aspectos geográficos y ambientales, sino que incorpora y jerarquiza la mancomunión de objetivos y posibilidades que sustenten un proyecto compartido. El resultado es la desagregación del territorio provincial en las siguientes regiones:
• Región de las Cuchillas, conformada por los de La Paz, Feliciano y Federal. • Región del Paraná, conformada por los departamentos Paraná, Diamante y
Victoria (excluida el área de islas) • Región del Delta, conformada por los departamentos Diamante, Victoria y
Gualeguay, y departamento Islas del Ibicuy • Región del Gualeguay, conformada por los departamentos Villaguay, Nogoyá,
Rosario del Tala y Gualeguay • Región del Uruguay, integrada por los departamentos Federación, Concordia y
San Salvador (Subregión Salto Grande) y Colón, Concepción del Uruguay y Gualeguaychú (Subregión del Uruguay).
22
Ilustración: Mapa de Regiones de Entre Ríos
Fuente: Plan Estratégico Territorial de la Provincia de Entre Ríos - Ministerio de Planeamiento, Infraestructura y Servicios Gob. Prov. De Entre Ríos De ese modo los municipios entrerrianos, ordenados por su pertenencia regional, se distribuyen de acuerdo con el siguiente cuadro:
Cuadro Nº VI Población de Municipios, por regiones. Muestra y Total
En cantidades y porcentajes
Población
Regiones Muestra
Total
Municipios
muestra /
total
Muestra
(%)
Total
Municipios
(%)
Región cuchillas 73.790 94817 78% 7% 8%
Región del Delta 10.888 10888 100% 1% 1%
23
Región del Gualeguay 115.071 141473 81% 11% 12%
Región del Paraná 355.442 395574 90% 35% 34%
Región del Uruguay 449.251 502090 90% 45% 45%
totales 1.004.442 1.144.842 88% 100% 100%
Se advierte aquí que la totalidad de las regiones tienen una participación similar que ronda entre 80 y 90 %. El caso de la región del delta (100%) se explica por tratarse de solo tres pequeñas localidades. Conclusiones sobre los criterios utilizados
A partir de las consideraciones realizadas en la introducción se tomó tomaron en cuenta los resultados obtenidos en la desagregación de municipios por tramos, de acuerdo a los criterios expuestos, a saber:
• Categorización institucional-legal • Tramos censales según población y viviendas (DEC-INDEC) • Pertenencia regional
Estos resultados permitieron obtener una muestra de municipios que reúne dos atributos relevantes para ser considerada representativa del universo analizado. En primer lugar, el tamaño de la muestra es suficiente para capturar la diversidad de particularidades y, en segundo lugar, la participación relativa de los municipios seleccionados en cada uno de los criterios seleccionados es similar a la de la población total, con la salvedad hecha del tratamiento de los municipios con menos de 5.000 habitantes.
16.2. Análisis financiero. Aspectos Generales
El estudio de la situación financiera de los Municipios seleccionados se realizó a partir de la información obtenida en los presupuestos ejecutados en los últimos tres años. El análisis se centro en el esquema ahorro-inversión-financiamiento de cada uno de ellos. A partir de esta información se procesó la información que expone resultados económicos y financieros. En el primer caso se trató la evolución de ingresos y gastos corrientes para obtener el resultado - ahorro o desahorro- lo que indica, en primer lugar, la capacidad de cada entidad de disponer de un remanente para inversiones o reducción de deudas, o bien la necesidad de recurrir al endeudamiento para afrontar a los imprescindibles gastos corrientes. En el segundo análisis se opera con la totalidad de ingresos y gastos, lo que puede resultar en un resultado equilibrado, deficitario o superavitario. En este caso no se incluyen débitos o créditos derivados del financiamiento, sea uso del crédito o pagos de deuda pública.
24
Además de los resultados obtenidos, en términos financieros y económicos, se analizó la capacidad de gestión de los municipios en términos de recaudación de tributos de emisión. Para ello se compararon las magnitudes de emisión anual con las efectivamente cobradas, obteniéndose la tasa de cobrabilidad. Al respecto, debe señalarse que además de mostrar capacidad de gestión local en términos de cobranzas, esta indicador está incidida por la situación económica de la población contribuyente. El análisis de las finanzas municipales se realizó a partir de la información producida en estos documentos. En la generalidad de los casos permite obtener indicadores genéricos, tanto de recursos como de gastos. Respecto de los gastos, son contados los municipios que organizan sus registros con criterios de “centros de costos” que permitan obtener información desagregada del costo de los distintos servicios prestados y de los correspondientes a los costos de estructura. En razón de ello el análisis de la gestión del RSU se realizo solo en los municipios que disponen de la “matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos” implementada por la Secretaría de Ambiente y Desarrollo sustentable de la Nación. En el resto no se informó y además –de acuerdo a información recabada-no se dispone de un registro diferenciado de gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible su identificación. En relación con los recursos, tal como surge del relevamiento realizado, no existe una tasa específica, diferenciada de la Tasa General y tampoco existe en esta última una referencia al destino de tratamiento de RSU
• Municipios de con más de 100 mil habitantes.
16.3. Municipio de Paraná
16.3.1 Análisis de situación económico financiera La ciudad de Paraná contaba en el CENSO 2010 con una población de 247.863 habitantes. En el año 2012 el Municipio prestaba los servicios con 5729 agentes, aproximadamente 1 empleado cada 44 habitantes. Casi 90 mil son los contribuyentes de la TGI. En el cuadro Nº1 se observa la evolución del resultado económico del municipio (renglón III) donde se aprecia que hubo ahorro en todos los años, es decir los recursos corrientes cubrieron los gastos de personal, bienes y servicios corrientes y otros gastos corrientes. Los egresos corrientes están en torno al 80-90% de los recursos corrientes. Si se analizan cada uno de estos conceptos vemos que los datos son alentadores porque estos recursos tuvieron una evolución sostenida del orden del 33% promedio anual, mientras que los egresos corrientes solo crecieron un 28% promedio anual. Un dato destacable fue la evolución de los egresos en el 2011, estos tuvieron un fuerte incremento del orden del 40 % respecto al año anterior. El principal motor de dicho incremento estuvo dado básicamente por un fuerte crecimiento en los gastos de personal con un aumento del 44% respecto al año anterior. El año 2012 aparece una situación económica controlada con un importante ahorro corriente del orden del 19% de los recursos.
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Cuadro Nº 1:
Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Paraná, 2010-2012. (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 329.029.345 $ 454.035.271 $ 583.311.422 II- Gastos corrientes $ 289.764.369 $ 404.233.554 $ 472.863.610
III- Resultado económico (I - II) $ 39.264.976 $ 49.801.717 $ 110.447.812
IV- Ingresos de capital $ 5.836.801 $ 14.303.249 $ 18.071.956 V- Gastos de capital $ 9.408.249 $ 54.167.764 $ 41.819.658
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -3.571.448 $ -39.864.515 $ -23.747.702
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 334.866.145 $ 468.338.520 $ 601.383.378 VIII- Gastos totales (II + V) $ 299.172.618 $ 458.401.318 $ 514.683.268
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 35.693.528 $ 9.937.202 $ 86.700.110
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 31.763.207 $ 13.151.906 $ 12.978.430
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 3.930.321 $ -3.214.704 $ 73.721.680 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. En el renglón VI se expone el resultado de la “Cuenta de Capital” la misma reflejan los el incremento o la disminución del patrimonio del Municipio. Por un lado se exponen los ingresos de capital generados por la venta o disminución de activos y financieros, esto provoca una disminución del patrimonio del municipio. Los gastos de capital implican las incorporaciones de bienes de uso y activos financieros a los activos no corrientes. En este caso los ingresos de capital tuvieron un fuerte incremento del triple pasando de casi $6 millones en 2010 a $18 millones en 2012. Los gastos de capital en el periodo analizado se cuadruplicaron pasando de poco mas de $9 millones a casi $42 millones, el destino fueron los trabajos públicos y adquisición de bienes de capital. Esta cuenta fue negativa en todos los períodos porque los gastos de capital fueron superiores a los recursos. El “Resultado Financiero” expuesto en el renglón IX surge de la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital y de la detracción de las erogaciones corrientes y de capital. La diferencia genera un superávit fiscal si es positivo el resultado y un déficit fiscal si es negativo. En este caso el resultado fue positivo en todos los periodos pero fluctuante en cada año. En los años 2010 y 2012 generaron un superávit fiscal que superó el 10% de los recursos totales del Municipio y el año 2011 un superávit de solo el 2% de los recursos totales. En el cuadro Nº 2, se observa la evolución de la Cuenta Financiamiento es decir la diferencia entre las “fuentes financieras” originadas por la toma de crédito público y las “aplicaciones financieras” destinadas básicamente a la disminución de la deuda pública. Si el resultado es positivo significa que el municipio se ha estado endeudando porque las fuentes financieras son mayores a las aplicaciones y si es negativo significa que se está desendeudando. Si se analiza la evolución de esta cuenta en el Municipio de Paraná ha estado pagando deuda en los últimos tres períodos, en el 2012 represento el -2,16% de los recursos totales. Si se lo compara con el resto de los municipios entrerrianos estos han realizado un fuerte desendeudamiento en el último periodo del orden del -4,85% de
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los recursos totales y los municipios de más de 50 mil habitantes también van por el mismo camino que Paraná.
Cuadro Nº 2: Cuenta Financiamiento. Municipalidad de Paraná, 2010-2012.
Municipio de Paraná (1)
Total de Municipios de la Provincia
de Entre Ríos (2)
Municipios de más de 50.000
habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -31.763 $ -41.056 $ -9.757 2011 $ -13.152 $ 9.535 $ 8.060 2012 $ -12.978 $ -121.786 $ -95.939
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -9,49% -2,42% -1,35% 2011 -2,81% 0,41% 0,79% 2012 -2,16% -4,85% -8,26%
Fuente: 1) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos
16.3.2 Ingresos, Gastos, inversiones, deuda - Ingresos corrientes y de capital
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representan el 52% de los recursos corrientes del Municipio, provienen principalmente de la recaudación de tasas (Tasa General Inmobiliaria, Tasa Sanitaria, Tasa Comercial). En este punto es importante destacar que, para el período analizado, los principales “tributos municipales” gravan el “ingreso” (tasa Comercial) y en un segundo tramo la “riqueza” (por ejemplo: TGI). La participación de los ingresos de otras jurisdicciones está en torno al 48% siendo 17% aporte provincial y 31% aporte nacional.
Cuadro Nº 3. Evolución de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Paraná, 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %)
2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal
$ 191.953.451 $ 236.232.798 $ 304.815.331 58% 52% 52%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones
$ 137.075.893 $ 217.802.473 $ 278.496.091 42% 48% 48%
- Recursos de Jurisdicción Provincial $ 47.993.874 $ 70.574.644 $ 100.207.370 15% 16% 17%
- Recursos de Jurisdicción Nacional $ 89.082.020 $ 147.227.829 $ 178.288.721 27% 32% 31%
TOTAL DE RECURSOS $ 329.029.345 $ 454.035.271 $ 583.311.422 100% 100% 100%
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Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes se observa que los recursos propios en Paraná están por encima de la media provincial ya que superan el 50% mientras en la media del total de Municipios entrerrianos apenas alcanzan el 40% y son similares a la participación de los Municipios de más de 50 mil habitantes que llegan cerca del 50%.
Gráfico Nº 1.
Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Paraná, Municipios de más de 50.000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Si se analiza el comportamiento de los recursos del periodo 2010 – 2012 se puede apreciar un fuerte crecimiento de casi el 80% de los ingresos totales del municipio, habiéndose duplicado en dos años los recursos provinciales y nacionales y los recursos propios tuvieron un incremento de casi el 60%. Sin embargo hay que destacar que en el período 2012/2011 se produjo una desaceleración en el crecimiento de los recursos totales del orden de los 10 puntos porcentuales, provocados básicamente por la significativa disminución en el incremento de los recursos de otras jurisdicciones de alrededor de 30% (básicamente explicado por una fuerte disminución del crecimiento de la coparticipación nacional del orden del 44%). El dato destacable es que el crecimiento de los recursos de origen municipales que fueron en torno al 30%, casi un 6% que el período anterior.
Cuadro Nº 4. Variación de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Paraná, 2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 23,07% 29,03% 58,80%
Recursos de otras jurisdicciones 58,89% 27,87% 103,17%
- Recursos de Jurisdicción Provincial 47,05% 41,99% 108,79%
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- Recursos de Jurisdicción Nacional 65,27% 21,10% 100,14%
TOTAL DE RECURSOS 37,99% 28,47% 77,28%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad, al menos en parte. La recaudación de la tasa ha evolucionado de manera creciente destacándose el fuerte incremento que tuvo en el período 2011/2012, del orden del 23%, explicado básicamente por una importante suba en la base de cálculo de este impuesto ya que el índice de cobranza se mantuvo en torno al 68%. En la actualidad un contribuyente paga en promedio $415 anuales, dependiendo del lugar en donde vive.
Cuadro Nº 5. Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de Paraná, 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 28.283.113 $ 30.205.227 $ 37.140.893 N° Partidas Inmobiliarias 86.606 88.077 89.571 habitantes 247.863 248.976 250.095 TGI Promedio por partida $ 327 $ 343 $ 415 TGI Promedio por habitante $ 114 $ 121 $ 149
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Recursos de Capital
Los recursos de capital están constituidos por subsidios y aportes realizados por otras jurisdicciones para financiar la adquisición o construcción de bienes de capital. Estos recursos han tenido un incremento muy importante duplicándose para este período.
Cuadro Nº 6. Evolución de los recursos de capital. Municipalidad de Paraná, 2010-2012.
Evolución
( $ corrientes)
2010 2011 2012
Recursos de Capital 212.218 14.303.249 18.071.956 Subsidios 5.624.582 -
Total 5.836.801 14.303.249 601.383.378
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones municipales, en el cuadro Nº 7 se observa entre 2010 y 2011 el total de erogaciones municipales se incrementó poco más de un 50% pasando de 299 millones a 458 millones de pesos, para luego aumentar en 2012 a 502 millones de pesos, algo más del 12%.
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Cuadro Nº 7.
Evolución de las erogaciones. Municipalidad de Paraná, 2010-2012.
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/
2011
2012/2
010
Personal 232.041.322 333.634.987 389.712.821 44% 17% 68%
Bienes y Servicios 49.779.919 63.655.523 79.137.667 28% 24% 59%
Intereses y Gastos Deuda 2.828.219 881.123 459.446 -69% -48% -84%
Transferencias Corrientes 5.114.909 6.061.921 3.553.676 19% -41% -31%
Bienes de Capital 1.730.007 2.370.780 11.987.043 37% 406% 593%
Trabajos Públicos 7.678.242 51.796.984 29.811.015 575% -42% 288%
TOTAL DE EROGACIONES 299.172.618 458.401.318 514.661.668 53% 12% 72%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
El fuerte incremento de las erogaciones en el período 2010 /2012 se explican básicamente por el fuerte incremento las erogaciones de capital (la adquisición de bienes de capital se incremento casi un 600% y los trabajos públicos casi un 300%), y también por el aumento en los gastos de personal (+68%) y bienes y servicios (+59%). Es importante destacar que el crecimiento, tanto absoluto como relativo, del gasto en personal en el 2011 proviene parcialmente del los aumentos salariales acordados en negociaciones paritarias y también de la incorporación de personal. Dicha afirmación puede corroborarse si se observa que entre 2010 y 2011 la cantidad de cargos ocupados en el sector se aumento un 22%, pasando de 5529 a 6755 cargos. En el año 2012 si bien hay un crecimiento del 17% en el gasto de personal este proviene básicamente del incremento de sueldos porque la planta de personal se redujo un 15% respecto al año anterior. Otro dato muy relevante es que el 91% de las erogaciones totales del 2012 se gastaron en personal un 76% y a los bienes y servicios de consumos un 15%, quedando solo un 9% para otros gastos. Es por ello que se destino solo el 6% a trabajos públicos. Es pertinente aclarar que en trabajos públicos se incluye obras por administración (incorporando solamente en este rubro los gastos en materiales sin considerar el gasto en personal) y obras realizadas por empresas contratistas.
Cuadro Nº 8. Composición de las erogaciones. Municipalidad de Paraná, 2010-2012.
Composición
2010 2011 2012
Personal 78% 73% 76% Bienes y Servicios 17% 14% 15% Intereses y Gastos Deuda 1% 0% 0% Transferencias Corrientes 2% 1% 1% Bienes de Capital 1% 1% 2%
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Trabajos Públicos 3% 11% 6% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio un 30% de los recursos totales generados para un período. Si se analiza la evolución se observa un incremento del 50% para el período 2012/2010, con la particularidad que la deuda consolidada se mantuvo prácticamente en el mismo nivel y la deuda flotante se triplicó.
Cuadro Nº 9. Evolución de la Deuda. Municipalidad de Paraná, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 22.353.442 38.636.837 73.226.940 Deuda Consolidada 90.237.005 92.698.473 95.609.220 Total 112.590.446 131.335.310 168.836.160
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 10. Indicadores de deuda. Municipalidad de Paraná, 2010-2012.
2010 2011 2012 2012 /2010
Variación respecto al año anterior 17% 29% 50% Deuda Total / Recursos Totales 34% 28% 28% 29%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
16.3.3 Practicas Vigentes para el cobro de otros servicios (agua, cloaca, telefonía, electricidad, gas). Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU
La principal fuente de ingresos propios de la municipalidad está compuesta por la recaudación de tributos municipales, que como la mayor parte de los municipios del país, solo poseen competencia para recaudar tasas por servicios y contribuciones para efectuar mejoras. Las tasas de mayor importancia en términos de recaudación en el año 2012 fueron: Tasa por Inspección Sanitaria Higiene Profilaxis y Seguridad (Tasa Comercial) 52%; Tasas General Inmobiliaria (TGI) 12%; la Tasa de Servicios Sanitarios (TSS) 9%; y Fondo de Promoción de la Com. Y Turismo (se cobra sobre la TGI y la Tasa Comercial) 11%.
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Gráfico Nº 2.
Composición de los Recursos propios. Municipalidad de Paraná. Año 2012.
16.3.4 Estimación del Gasto anual del Girsu La información proporcionada en el presente apartado surge de la “matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos” implementada por la Secretaría de Ambiente y Desarrollo sustentable de la Nación en el Municipio de Paraná. En base al presupuesto de gastos del año 2013 se separó por centros de costos los gastos destinados al GIRSU. En el Municipio de Paraná se destina aproximadamente 81 millones de pesos a la gestión de residuos sólidos, este monto representa alrededor del 9,5% del gasto municipal total. Las tareas de “recolección” implican el 48% de total destinado al GIRSU y en orden de importancia le siguen el “barrido y limpieza “con el 28% y la “administración” con el 16%. Estas tres actividades son las más relevantes porque acumulan el 91% del total del gasto GIRSU.
Cuadro Nº 11 Costo Gestión Girsu por Fase
(Año 2013)
Importe $ % part.
Disposición Inicial 1.731.735 2%
Barrido y Limpieza 22.414.660 28%
Limp. Microbasurales 1.345.138 2%
Resid. de Poda y Áreas Verdes 3.450.326 4%
Educación y Comunicación 23.100 0%
Administración 12.583.614 16%
Planific. y Control 343.930 0%
Recolección 38.647.988 48%
Dispos. Final 524.326 1%
32
Importe $ % part.
Total 81.064.816 100% Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Secretaría Ambiente Municipalidad de Paraná. El 87% del gasto se destina a “personal”, el 10% al “combustible y mantenimiento de vehículos” y solo un 2% a la compra de “bienes”.
Cuadro Nº 12 Costos por Categorías
(Año 2013)
Importe $ % part.
Bienes 1.759.750 2%
Combustibles y Lubricantes 6.004.543 7%
Vehículos 2.399.645 3%
Personal 70.472.813 87%
Ropa y Elem. Trab. 404.965 0% Elementos de Comunicación y Otros 23.100 0%
Total 81.064.816 100% Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Secretaría Ambiente Municipalidad de Paraná. El programa de “recolección y disposición final” es el más importante destinándose el 48% de los gastos, le sigue el programa de “limpieza” con el 35,7% y el programa de “organización planificación y control” con el 15,9% como los más relevantes.
Cuadro Nº 13 Costos por Programas
Importe $ % part.
Programas de Limpieza 28.941.859 35,7%
Progs. de Recol, Transf. y Disp. Final 38.975.540 48,1%
Progs. de Organiz. Planif y Control 12.927.544 15,9%
Progs. de Mejor. del Sitio de D.F. 196.774 0,2%
Progs. de Educ. Comunic. y Reutilización 23.100 0,0%
Total 81.064.816 100% Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Secretaría Ambiente Municipalidad de Paraná.
33
16.3.5 Estimación de costos del servicio actual. Tasas vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar
A través de la TGI el Municipio genera los recursos para financiar la gestión del GIRSU, aunque cabe aclarar que con este tributo también se solventan las actividades de conservación y mantenimiento de calles, desagües y luminarias. Actualmente son casi 90 mil los contribuyentes de esta tasa, tiene una emisión promedio anual de $600 y un índice de cobrabilidad del 70% por lo que la recaudación se aproxima a $417 por contribuyente. Si se analiza el costo del servicio, este va a depender de quien es el generador de la basura debido al volumen y al tipo de la misma. Para ello se distinguen como principales generadores a los “hogares” que se corresponden con generación de residuos en casas de familias, los producidos por las actividades económicas diferenciándose entre “industrias”, “comercios”, “hoteles” y “restaurantes” debido a que cada actividad produce un tipo y volumen de residuo diferente y por último las generadas en “áreas públicas” y “escombros”. A fin de determinar costo anual por generador se toma el costo que se destina a cada generador y se lo divide por la cantidad: Por ejemplo se destinan $61 millones anuales a 76.571 hogares lo que implica un costo anual de por hogar de $805 y mensualmente significan $67.
Cuadro Nº 14 Costos GIRSU por generador
Costo GIRSU
por Generador cantidad de generadores
costo anual por
generador
costo mensual
por generador
$ $ $
Hogar 61.609.260 76.571 805 67
Comercio 3.891.111 8.993 433 36
Hoteles y alojamiento 1.621.296 202 8.026 669
Restaurantes y Bares 972.778 464 2.097 175
Industria 6.485.185 341 19.018 1.585
Áreas Públicas 3.242.593
Escombros 3.242.593
Total 81.064.816 Fuente: Elaboración Propia con datos de la Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Secretaría Ambiente Municipalidad de Paraná.
Si se analiza cómo se distribuyen los costos se observa que el principal destino son los hogares con un 76%, un 16% a actividades económicas (destacándose las industriales con un 8%), y el resto a áreas públicas 4% y escombros un 4%.
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Gráfico Nº 3.
Costos por Generador, municipalidad de Paraná. Año 2013.
Fuente: Elaboración Propia con datos de la Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Secretaría Ambiente Municipalidad de Paraná.
16.3.6 Relación Ingresos por Tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada municipio.
Si se relacionan los ingresos por TGI con el costo GIRSU se obtiene una tasa que refleja si se generan los recursos necesarios para cubrir los costos. De acuerdo a lo informado por la “Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Secretaría Ambiente Municipalidad de Paraná” los recursos TGI ascienden a $ 42,5 millones comparado con los $81 millones destinados al GIRSU da una tasa del 52% esto quiere decir que se alcanza a cubrir poco más del 50% del gasto. Si el análisis se realiza por generador se puede apreciar en el cuadro Nº16 que los hogares, son el principal generador, cubren el 61%. Dentro de las actividades económicas, excepto el comercial, el resto la cobertura es muy baja, siendo el caso extremo la industria que solo cubre el 3% del gasto.
Cuadro Nº 15 Relación de Ingresos y Gastos GIRSU
TGI
Costo GIRSU por Generador
cantidad de generadores
Ingresos por
Generador
Costo por Generador
Tasa
$ $ $ $ %
1 2 3 4= 1/3 5= 2/3 6=4/5
Hogar 37.615.480 61.609.260 76.571 491 805 61%
Comercio 4.418.596 3.891.111 8.993 491 433 114% Hoteles y alojamiento 97.813 1.621.296 202 484 8.026 6% Restaurantes y Bares 227.947 972.778 464 491 2.097 23%
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Industria 167.558 6.485.185 341 491 19.018 3%
Áreas Públicas 3.242.593 -
Escombros 3.242.593 - Total 42.527.394 81.064.816 52%
Fuente: Elaboración Propia con datos de la Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Secretaría Ambiente Municipalidad de Paraná
16.3.7 Estructura Tarifaria aplicada a los usuarios del servicio de residuos sólidos.
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI). Para el cobro de esta tasa el municipio dispone de 7 zonas de valuación fiscal que constituyen la base de cálculo del impuesto y dependen de la localización del inmueble y el tipo de servicio brindado.
16.3.8 Morosidad. Proporción de Generadores Morosos En el cuadro que se presenta la evolución de las tasas que permiten reflejar el grado de cobrabilidad que tiene el municipio, para ello se toman la TGI y TSS.
Cuadro Nº 16:
Evolución del grado de Cobrabilidad de las Tasas- Municipio de Paraná, 2011-2013 (Montos expresados en miles de $)
Tributo Año Emitido Recaudado % de
Recaudación
TGI 2011 37.490 25.498 68%
TGI 2012 46.761 31.855 68%
TGI 2013 (*) 53.541 37.641 70%
(*) El año 2013 incluye hasta el 5º anticipo
Tributo Año Emitido Recaudado % de
Recaudación
TSS 2011 26.447 17.647 67%
TSS 2012 33.194 22.266 67%
TSS 2013 (*) 31.593 22.123 70%
(*) El año 2013 incluye hasta el 4º anticipo Fuente: Dirección de Estudios Tributarios, Sec. de Hacienda Municipalidad de Paraná La comparación entre el total recaudado por tasas municipales y el total emitido o facturado, refleja un alto índice de cobrabilidad que ronda el 70%. La Dirección de Estudios Tributarios del Municipio informa que para el 2013 la TGI en las zonas del centro el grado de cumplimiento se acerca al 80% y las zonas periféricas en el entorno del 50%. L
36
Los menores índices de cobrabilidad en la periferia se relacionan en gran medida, con la disminución en los distintos servicios que brinda la Municipalidad.
- Entes recaudadores distintos del municipio.
El municipio creo en el año 2008 a través de la ordenanza Nº 8744 la Administración Fiscal Municipal (Afim) es un ente autárquico especializado cuya misión es la gestión y recaudación de los recursos públicos de la Municipalidad de Paraná. Este organismo tiene a su cargo las funciones de la determinación, fiscalización y percepción de los tributos y además tiene asignadas facultades específicas para llevar las funciones mencionadas.
16.3.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios gasto total anual por todo concepto
Tal como se expusiera en el punto 12.1.6 el monto anual de recursos propios (TGI) ascienden a $ 42,5 millones mientras que el gasto total anual GIRSU por todo concepto es de $81.
16.3.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU El 52% del gasto total GIRSU es financiado parcialmente por TGI y el resto con otros recursos percibidos por el Municipio.
16.4 Municipalidad de Concordia
16.4.1 Análisis de situación económico financiera La ciudad de Concordia contaba con una población de 152.282 habitantes según censo INDEC 2010. En el año 2012 el Municipio prestaba los servicios con 2.212 agentes, aproximadamente 1 empleado cada 70 habitantes. Casi 49 mil son los contribuyentes de la TGI. En el cuadro Nº 17 se observa la evolución del resultado económico del municipio (renglón III) donde se aprecia que hubo ahorro en todos los años, es decir los recursos corrientes cubrieron los gastos de personal, bienes y servicios corrientes y otros gastos corrientes. En el año 2012 el ahorro corriente aumento 12 veces respecto al 2010, pasando de $2 millones a $25. Si se analizan cada uno de estos conceptos vemos los recursos corrientes tuvieron una evolución sostenida del orden del 37% promedio anual, mientras que los egresos corrientes crecieron en el orden de un 32% promedio anual.
Cuadro Nº 17: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Concordia, 2010-
2012 (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 156.164.679 $ 216.891.670 $ 293.823.536 II- Gastos corrientes $ 154.031.126 $ 202.124.783 $ 268.706.032
III- Resultado económico (I - II) $ 2.133.553 $ 14.766.887 $ 25.117.504
IV- Ingresos de capital $ 10.824.980 $ 27.149.155 $ 26.656.073 V- Gastos de capital $ 9.620.536 $ 39.875.433 $ 36.751.993
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ 1.204.444 $ -12.726.278 $ -10.095.920
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 166.989.660 $ 244.040.825 $ 320.479.609 VIII- Gastos totales (II + V) $ 163.651.662 $ 242.000.216 $ 305.458.025
37
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 3.337.997 $ 2.040.609 $ 15.021.584
X- Fuentes financieras $ 2.150.503 $ 9.000.000 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 1.632.837 $ 890.696 $ 2.147.930
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 3.855.664 $ 10.149.913 $ 12.873.654 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. En el renglón VI se expone el resultado de la “Cuenta de Capital” la misma reflejan los el incremento o la disminución del patrimonio del Municipio. En este caso los ingresos de capital tuvieron un fuerte incremento en este periodo pasando de casi $10 millones en 2010 a $26 millones en 2012. Los gastos de capital en el periodo analizado se cuadruplicaron pasando de poco mas de $9 millones a casi $ 37 millones, el destino fueron básicamente los trabajos públicos y en menor medida la adquisición de bienes de capital. Esta cuenta fue negativa en los dos últimos los períodos porque los gastos de capital fueron superiores a los recursos. El “Resultado Financiero” expuesto en el renglón IX surge de la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital y de la detracción de las erogaciones corrientes y de capital. En este caso el resultado fue un superávit fiscal en todos los periodos pero fluctuante en cada año. En los años 2010 y 2011 el resultado positivo estuvo en torno al 1-2% de los recursos totales del Municipio y el año 2012 un superávit alcanzó el 5% de los recursos totales. En el cuadro Nº 18, se observa la evolución de la Cuenta Financiamiento es decir la diferencia entre las “fuentes financieras” originadas por la toma de crédito público y las “aplicaciones financieras” destinadas básicamente a la disminución de la deuda pública. Si se analiza la evolución de esta cuenta en el Municipio de Concordia se observa que hubo un endeudamiento creciente en el período 2010-11 y en el 2012 el pago de deuda supero a la toma de crédito público. Si se lo compara con el resto de los municipios entrerrianos estos han realizado un fuerte desendeudamiento en el último periodo del orden del -4,85% de los recursos totales y los municipios de más de 50 mil habitantes también van por el mismo camino que Concordia.
Cuadro Nº 18:
Cuenta Financiamiento. Municipalidad de Concordia. Años 2010-2012.
Municipio de Concordia (1)
Total de Municipios de la
Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de más de
50.000 habitantes
(2)
En miles de pesos 2010 $ 518 $ -41.056 $ -9.757 2011 $ 8.109 $ 9.535 $ 8.060 2012 $ -2.148 $ -121.786 $ -95.939
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 0,31% -2,42% -1,35% 2011 3,32% 0,41% 0,79% 2012 -0,67% -4,85% -8,26%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
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2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
16.4.2 Ingresos, Gastos, inversiones, deuda - Ingresos corrientes y de capital
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representan el 50% de los recursos corrientes del Municipio. La participación de los ingresos de otras jurisdicciones está torno al 50% siendo 19% aporte provincial y 31% aporte nacional.
Cuadro Nº 19:
Evolución de los Recursos Corrientes del Municipio de Concordia. Años 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %)
2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal
$ 79.016.067 $ 103.374.486 $ 148.267.364 51% 48% 50%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones
$ 77.148.612 $ 113.517.184 $ 145.556.172 49% 52% 50%
- Recursos de Jurisdicción Provincial
$ 29.260.483 $ 42.567.794 $ 54.538.838 19% 20% 19%
- Recursos de Jurisdicción Nacional
$ 47.888.129 $ 70.949.390 $ 91.017.334 31% 33% 31%
TOTAL DE RECURSOS $ 79.016.067 $ 103.374.486 $ 148.267.364 51% 48% 50%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Si se compara la composición de los recursos corrientes se observa que los recursos propios en Concordia están en torno al 50%, mientras en la media del total de Municipios entrerrianos apenas alcanzan el 40% y es similar a la participación de los Municipios de más de 50 mil habitantes que llegan cerca del 50%.
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Gráfico Nº 4.
Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Concordia, Municipios
de más de 50.000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Si se analiza el comportamiento de los recursos del periodo 2010 – 2012 se puede apreciar un fuerte crecimiento de casi el 90% de los ingresos totales del municipio, habiéndose casi duplicado en dos años los recursos de las distintas jurisdicciones (municipales, provinciales y nacionales). Sin embargo hay que destacar que en el período 2012/2011 se produjo una desaceleración en el crecimiento de los recursos de otras jurisdicciones de alrededor de 19%. El dato destacable es que el crecimiento de los recursos de origen municipales que fueron en torno al 44%, casi un 13% más que el período anterior.
Cuadro Nº 20:
Tasa de variación de los ingresos municipales. Municipalidad de Concordia. Años
2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 30,83% 43,43% 87,64%
Recursos de otras jurisdicciones 47,14% 28,22% 88,67%
- Recursos de Jurisdicción Provincial 45,48% 28,12% 86,39%
- Recursos de Jurisdicción Nacional 48,16% 28,28% 90,06%
TOTAL DE RECURSOS 38,89% 35,47% 88,15%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad, al menos en parte. La recaudación de la tasa ha decrecido en el último período (2011/2012), del orden del -3%,
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esta situación refleja una disminución en la recaudación del tributo ya que el Nº de partida tuvo un crecimiento del orden del 1%. En la actualidad un contribuyente paga en promedio $157 anuales, dependiendo del lugar en donde vive.
Cuadro Nº 21: Evolución de la TGI Recaudada. Municipalidad de Concordia. Años 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 6.247.613 $ 7.892.972 $ 7.624.472
N° Partidas Inmobiliarias 47.152 47.923 48.531
Habitantes 152.282 153.461 154.649
TGI Promedio por partida $ 132,50 $ 164,70 $ 157,11
TGI Promedio por habitante $ 41,03 $ 51,43 $ 49,30 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Recursos de Capital
Los recursos de capital están constituidos por subsidios y aportes realizados por otras jurisdicciones para financiar la adquisición o construcción de bienes de capital. Estos recursos han tenido un incremento muy importante aumentándose dos veces y media para este período.
Cuadro Nº22:
Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de Concordia. Años 2010 –
2012.
Evolución
( $ corrientes)
2010 2011 2012
Recursos de Capital 36.856 30.634 307.828 Subsidios 10.788.125 27.118.521 26.348.245
Total 10.824.980 27.149.155 26.656.073
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones municipales, en el cuadro Nº 23 se observa entre 2010 y 2011 el total de erogaciones municipales se incrementó casi un 50% pasando de 163,6 millones a 241,9 millones de pesos, para luego aumentar en 2012 a 304,8 millones de pesos, algo más del 26%. En el período 2010-2012 las erogaciones casi se duplicaron.
Cuadro Nº 23:
Evolución de las erogaciones de la Municipalidad de Concordia, 2010- 2012.
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/
2011
2012/2
010
Personal 107.217.483 139.264.861 183.418.047 30% 32% 71%
41
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/
2011
2012/2
010 Bienes y Servicios 31.370.417 39.856.290 52.363.673 27% 31% 67%
Intereses y Gastos Deuda 457.771 231.859 2.646.780 -49% 1042% 478%
Transferencias Corrientes 14.985.455 22.771.773 30.277.532 52% 33% 102%
Bienes de Capital 666.871 9.488.358 1.408.732 1323% -85% 111%
Trabajos Públicos 8.953.665 30.341.983 34.763.292 239% 15% 288%
TOTAL DE EROGACIONES 163.651.662 241.955.124 304.878.056 48% 26% 86%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. El fuerte incremento de las erogaciones en el período 2010 /2012 se explican básicamente por el fuerte incremento las erogaciones de capital (la adquisición de bienes de capital se incremento de un 111% y los trabajos públicos casi un 300%), y también por el aumento en los gastos de personal (+71%) y bienes y servicios (+67%). Un dato significativo es el crecimiento en términos relativos es el pago de intereses y costos de deuda, que fue de casi un 500%. Es importante destacar que el crecimiento, tanto absoluto como relativo, del gasto en personal en el 2011 proviene parcialmente del los aumentos salariales acordados en negociaciones paritarias y también de la incorporación de personal. Dicha afirmación puede corroborarse si se observa que entre 2011 y 2012 la cantidad de cargos ocupados en el sector se aumento un 27% cargos, pasando de 1747 a 2212. Otro dato muy relevante es la composición del gasto total, en 2012 se gasto en personal un 60% del total erogado, en bienes y servicios de consumos un 17%, las transferencias corrientes fueron de un 10% quedando solo un 11% para Trabajos públicos.
Cuadro Nº 24:
Composición de las erogaciones. Municipio de Concordia. Años 2010-2012
Composición
2010 2011 2012
Personal 66% 58% 60% Bienes y Servicios 19% 16% 17% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 1% Transferencias Corrientes 9% 9% 10% Bienes de Capital 0% 4% 0% Trabajos Públicos 5% 13% 11% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 15% de los recursos totales generados para un período. Si se analiza la evolución se
42
observa un fuerte incremento del 132% para el período 2012/2010, con la particularidad que la deuda flotante se incremento un 42% y la consolidada un 240%.
Cuadro Nª 25.
Evolución de la Deuda Municipio de Concordia, 2010-2012
2010 2011 2012
Deuda Flotante 7.095.974 41.369.640 10.085.427 Deuda Consolidada 5.844.147 23.516.840 19.871.732
Total 12.940.121 64.886.480 29.957.159 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nª 26.
Indicadores de deuda pública. Municipalidad de Concordia. Años 2010 – 2012.
2010 2011 2012 2012 /2010
Variación respecto al año anterior - 401% -54% 132%
Deuda Total / Recursos Totales 8% 27% 9% 15%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Economía y Hacienda de la Municipalidad.
16.4.3 Practicas Vigentes para el cobro de otros servicios (agua , cloaca, telefonía, electricidad, gas). Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU
El Municipio no proporciono esta información.
16.4.4 Estimación del Gasto anual del Girsu La información proporcionada en el presente apartado surge de la “matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos” implementada por la Secretaría de Ambiente y Desarrollo sustentable de la Nación en el Municipio de Concordia. En base al presupuesto de gastos del año 2012 se separó por centros de costos los gastos destinados al GIRSU. En el Municipio de Concordia se destina aproximadamente 40 millones de pesos a la gestión de residuos sólidos, este monto representa alrededor del 11,9% del gasto municipal total. Las tareas de “recolección” implican el 59% de total destinado al GIRSU y en orden de importancia le siguen el “barrido y limpieza “con el 13% y la “administración” con el 11%. Estas tres actividades son las más relevantes porque acumulan el 83% del total del gasto GIRSU.
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Cuadro Nº 27 Costo Gestión Girsu por Fase
(Año 2012)
Importe $ % part.
Disposición Inicial 655.657 2%
Barrido y Limpieza 5.178.547 13%
Limp. Microbasurales 1.854.421 5%
Resid. de Poda y Áreas Verdes 1.124.120 3%
Educación y Comunicación 700.800 2%
Compostaje - 0%
Recuperación de Materiales 429.235 1%
Administración 4.448.000 11%
Planific. y Control 1.050.000 3%
Recolección 23.554.264 59%
Est. Transferencia - 0%
Dispos. Final 908.000 2%
Cierre Basural 0%
Total 39.903.044 100% Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Concordia. El 73% del gasto se destina a “personal”, el 13% a “servicios” y solo un 7% a “vehículos” entre los principales.
Cuadro Nº 28 Costos por Categorías (Año 2012)
Importe $ % part.
Terrenos, Edificios, Construcciones y Materiales 10.000 0%
Bienes 78.455 0%
Combustibles y Lubricantes 1.776.000 4%
Maquinarias y Equipos 48.075 0%
Vehículos 2.747.333 7%
Personal 29.300.000 73%
Ropa y Elem. Trab. 608.821 2%
Servicios 5.226.360 13%
Elementos de Comunicación y Otros 108.000 0%
Total 39.903.044 100% Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Concordia. El programa de “recolección transferencia y disposición final” es el más importante destinándose el 62% de los gastos, le sigue el programa de “limpieza” con el 23% y el programa de “organización planificación y control” con el 14% como los más relevantes.
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Cuadro Nº 29 Costos por Programas
Importe $ % part.
Progs. de Recup. Mat. Orgánico - 0%
Progs. de Recup. Mat. Reciclables 35.160 0%
Programas de Limpieza 9.257.320 23%
Progs. de Recol, Transf. y Disp. Final 24.562.264 62%
Progs. de Organiz. Planif y Control 5.458.000 14%
Progs. de Desarrollo e Incl. Social - 0%
Progs. de Mejor. del Sitio de D.F. - 0% Progs. de Educ. Comunic. y Reutilización 590.300 1%
Otros Programas - 0%
Total 39.903.044 100% Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Concordia.
16.4.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
A través de la TGI el Municipio genera los recursos para financiar la gestión del GIRSU, aunque cabe aclarar que con este tributo también se solventan las actividades de conservación y mantenimiento de calles, desagües y luminarias. Actualmente son casi 49 mil los contribuyentes de esta tasa, se recauda aproximadamente $157 por contribuyente por año. Si se analiza el costo del servicio, este va a depender de quien es el generador de la basura debido al volumen y al tipo de la misma. Para ello se distinguen como principales generadores a los “hogares” que se corresponden con generación de residuos en casas de familias, los producidos por las actividades económicas diferenciándose entre “industrias”, “comercios”, “hoteles” y “restaurantes” debido a que cada actividad produce un tipo y volumen de residuo diferente y por último las generadas en “áreas públicas” y “escombros”. A fin de determinar costo anual por generador se toma el costo que se destina a cada generador y se lo divide por la cantidad: Por ejemplo se destinan $19 millones anuales a 41 mil hogares lo que implica un costo anual por hogar de $462 y mensualmente significan $39.
Cuadro Nº 30 Costos GIRSU por generador
Costo GIRSU por Generador $
cantidad de generadores costo anual
costo mensual
$ $ $
Hogar 18.953.946 41.000 462 39
Comercio 1.496.364 5.700 263 22
Hoteles y alojamiento 498.788 31 16.090 1.341
Restaurantes y Bares 498.788 123 4.055 338
45
Industria 3.242.122 31 104.585 8.715
Áreas Públicas 6.484.245
Escombros 8.728.791
Total 39.903.044 Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Concordia. Si se analiza cómo se distribuyen los costos se observa que el principal destino son los hogares con un 48%, le sigue escombros con un 22%, áreas públicas con el 16% y el resto el conjunto de actividades económicas destacándose las industriales con un 8%.
Gráfico Nº 5.
Costo por Generador. Municipalidad de Concordia.
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Concordia
16.4.6 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Si se relacionan los ingresos por TGI con el costo GIRSU se obtiene una tasa que refleja si se generan los recursos necesarios para cubrir los costos. De acuerdo a lo informado por la “Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos – Municipalidad de Concordia” los recursos TGI ascienden a $ 8 millones comparado con los $40 millones destinados al GIRSU da una tasa del 20%, esto quiere decir que se alcanza a cubrir solo el 20% del gasto. Si el análisis se realiza por generador se puede apreciar en el cuadro Nº 31que los hogares, son el principal generador, cubren el 31%. Dentro de las actividades económicas, excepto la Industria, el resto la cobertura significativa, por ejemplo bares y restaurantes se cubre el 80% del gasto.
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Cuadro Nº 31 Relación de Ingresos y Gastos GIRSU
TGI
Costo GIRSU por Generador $
cantidad de generadores
Ingresos por Generador
Costo por Generador
Tasa
$ $ $ $ %
1 2 3 4= 1/3 5= 2/3 6=4/5
Hogar 5.846.000 18.953.946 41.000 143 462 31%
Comercio 968.000 1.496.364 5.700 170 263 65%
Hoteles y alojamiento 241.500 498.788 31 7.790 16.090 48%
Restaurantes y Bares 400.500 498.788 123 3.256 4.055 80%
Industria 600.000 3.242.122 31 19.355 104.585 19%
Áreas Públicas 6.484.245 -
Escombros 8.728.791 - Total 8.056.000 39.903.044 20%
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Concordia
16.4.7 Estructura Tarifaria aplicada a los usuarios del servicio de residuos sólidos.
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.4.8 Morosidad. Proporción de Generadores Morosos Según lo informado en la “Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Secretaría Ambiente Municipalidad de Concordia”, la tasa de cobrabilidad ronda el 50% para los hogares y las actividades económicas desarrollada en comercios, hoteles, restaurantes e industria fluctúa entre un 60 y un 70%.
16.4.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios gasto total anual por todo concepto
Tal como se expusiera en el punto 12.2.6 el monto anual de recursos propios (TGI) ascienden a $ 8 millones mientras que el gasto total anual GIRSU por todo concepto es de $39,9.
16.4.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU El 20% del gasto total GIRSU es financiado parcialmente por TGI y el resto con otros recursos percibidos por el Municipio.
• Municipios entre 50.001 y 100.000 mil habitantes
16.5 Municipio de Gualeguaychú
16.5.1 Análisis de situación económico financiera La ciudad de Gualeguaychú contaba con una población de 83.116 habitantes según censo INDEC 2010. En el año 2012 el Municipio prestaba los servicios con 1.226 agentes,
47
aproximadamente 1 empleado cada 69 habitantes. Casi 49 mil son los contribuyentes de la TGI. En el cuadro Nº 32 se observa la evolución del resultado económico del municipio (renglón III) donde se aprecia que hubo desahorro en todos los años, es decir los recursos corrientes no alcanzaron a cubrir los gastos de personal, bienes y servicios corrientes y otros gastos corrientes. En desahorro fluctuó entre el 2 y 13% de los recursos corrientes tocando el máximo en el 2011 y el mínimo en 2012. El dato alentador es que los recursos corrientes tuvieron una evolución sostenida del orden del 31% promedio anual, mientras que el incremento de los egresos corrientes fue disminuyendo de 41% anual en período 2011/10 al 19% anual en período 2012/11y por ello se redujo en 2012 la brecha Ingresos- egresos corrientes a solo el 2% anual.
Cuadro Nº 32: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Gualeguaychú,
2010-2012 (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 93.265.236 $ 123.458.114 $ 161.378.619 II- Gastos corrientes $ 98.663.856 $ 139.175.304 $ 165.395.716
III- Resultado económico (I - II) $ -5.398.620 $ -15.717.190 $ -4.017.097
IV- Ingresos de capital $ 12.648.599 $ 14.087.348 $ 16.968.248 V- Gastos de capital $ 1.424.306 $ 1.166.240 $ 8.165.287
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ 11.224.293 $ 12.921.108 $ 8.802.961
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 105.913.835 $ 137.545.462 $ 178.346.867 VIII- Gastos totales (II + V) $ 100.088.162 $ 140.341.544 $ 173.561.003
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 5.825.673 $ -2.796.082 $ 4.785.864
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 5.269.724 $ 0 $ 0
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 555.949 $ -2.796.082 $ 4.785.864 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. En el renglón VI se expone el resultado de la “Cuenta de Capital” la misma reflejan los el incremento o la disminución del patrimonio del Municipio. En este caso los ingresos de capital tuvieron un incremento significativo en este periodo pasando de $12,6 millones en 2010 a casi $17 millones en 2012. Los gastos de capital en el periodo analizado crecieron casi seis veces pasando de $1,4 millones a poco más de $ 8 millones, el destino fueron a trabajos públicos y a la adquisición de bienes de capital en la misma proporción. Esta cuenta fue positiva en todos los períodos porque los recursos fueron superiores a los gastos de capital. El “Resultado Financiero” expuesto en el renglón IX surge de la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital y de la detracción de las erogaciones corrientes y de capital. En este caso el resultado fue fluctuante ya que arrojo un superávit fiscal en los periodos pero fluctuante 2010 y 2012 y déficit en 2011. En los años 2010 y 2012 el resultado positivo estuvo en torno al 1-3% de los recursos totales del Municipio y en el año 2011 el déficit alcanzó el 2% de los recursos totales.
48
En el cuadro Nº 33, se observa la evolución de la Cuenta Financiamiento es decir la diferencia entre las “fuentes financieras” originadas por la toma de crédito público y las “aplicaciones financieras” destinadas básicamente a la disminución de la deuda pública. Si se analiza la evolución de esta cuenta en el Municipio de Gualeguaychú se observa que hubo un desendeudamiento en 2010 y luego en el período 2011-12 no se tomo crédito ni se pagó deuda. Si se lo compara con el resto de los municipios entrerrianos estos han realizado un fuerte desendeudamiento en el último periodo del orden del -4,85% de los recursos totales y los municipios de más de 50 mil habitantes van por el camino del desendeudamiento.
Cuadro Nº 33: Cuenta Financiamiento. Municipalidad de Gualeguaychú. Años 2012-2012.
Municipio de Gualeguaychú
(1)
Total de Municipios de la Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de más de 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -5.270 $ -41.056 $ -9.757 2011 $ 0 $ 9.535 $ 8.060 2012 $ 0 $ -121.786 $ -95.939
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -4,98% -2,42% -1,35% 2011 0,00% 0,41% 0,79% 2012 0,00% -4,85% -8,26%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
16.5.2 Ingresos, Gastos, inversiones, deuda
- Ingresos corrientes y de capital
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representan el 51% de los recursos corrientes del Municipio. La participación de los ingresos de otras jurisdicciones está torno al 49% siendo 17% aporte provincial y 31% aporte nacional.
Cuadro Nº 34: Evolución de los Recursos Corrientes del Municipio de Gualeguaychú. Años 2010-
2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %)
2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal
$ 44.924.642 $ 61.872.885 $ 82.823.106 48% 50% 51%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones
$ 48.340.594 $ 61.585.229 $ 78.555.513 52% 50% 49%
- Recursos de Jurisdicción Provincial
$ 14.918.171 $ 21.335.138 $ 28.169.686 16% 17% 17%
49
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %)
2010 2011 2012 2010 2011 2012
- Recursos de Jurisdicción Nacional
$ 33.422.423 $ 40.250.091 $ 50.385.827 36% 33% 31%
TOTAL DE RECURSOS $ 93.265.236 $ 123.458.114 $ 161.378.619 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes se observa que los recursos propios en Gualeguaychú están en torno al 50%, mientras en la media del total de Municipios entrerrianos apenas alcanzan el 40%, y es similar a la participación de los Municipios de más de 50 mil habitantes que llegan también cerca del 50%.
Grafico Nº 6. Comparación de la composición de los recursos municipales. Municipalidad de
Gualeguaychú, municipios de más de 50.000 habitantes y total Entre ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos Si se analiza el comportamiento de los recursos del periodo 2010 – 2012 se puede apreciar un fuerte crecimiento de casi el 73% de los ingresos totales del municipio, habiéndose incrementado un 62,5% los recursos de otras distintas jurisdicciones (provinciales y nacionales) y las municipales un 84,36%. Sin embargo hay que destacar que en el período 2012/2011 se produjo una desaceleración en el crecimiento de los recursos provinciales de alrededor de 11% pero fue compensado en parte por el incremento de la nacional en casi 5%.
50
Cuadro Nº 35: Tasa de Variación anual de los ingresos municipales. Municipalidad de
Gualeguaychú. Años 2010-2012. Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 37,73% 33,86% 84,36%
Recursos de otras jurisdicciones 27,40% 27,56% 62,50%
- Recursos de Jurisdicción Provincial 43,01% 32,03% 88,83%
- Recursos de Jurisdicción Nacional 20,43% 25,18% 50,75%
TOTAL DE RECURSOS 32,37% 30,72% 73,03%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad, al menos en parte. La recaudación de la tasa se duplicado en el período 2010/2012, esta situación se ve reflejada debido al incremento en la base de cálculo de la tasa y también en el aumento del Nº de partida que fue del orden del 14% promedio. En la actualidad un contribuyente paga en promedio $190 anuales, dependiendo del lugar en donde vive.
Cuadro Nº 36: Evolución de la TGI Recaudada. Municipalidad de Gualeguaychú. Años 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 3.033.658 $ 4.406.037 $ 5.998.976 N° Partidas Inmobiliarias 24.407 29.111 31.493
Habitantes 83.116 83.912 84.715 TGI Promedio por partida $ 124 $ 151 $ 190
TGI Promedio por habitante $ 36 $ 53 $ 71 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Recursos de Capital
Los recursos de capital están constituidos básicamente o subsidios para financiar la adquisición o construcción de bienes de capital. Estos recursos han tenido un incremento relevante del orden del 36% para este período.
Cuadro Nº37: Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de Gualeguaychú. Años 2010-
2012. Evolución
( $ corrientes)
2010 2011 2012
Recursos de Capital - - - Subsidios 12.648.599 14.087.348 16.968.248
Total 12.648.599 14.087.348 16.968.248
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
51
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones municipales, en el cuadro Nº 38 se observa entre 2010 y 2011 el total de erogaciones municipales se incrementaron un 40% pasando de 100 millones a 140 millones de pesos, para luego aumentar en 2012 a casi 174 millones de pesos, algo más del 24%.
Cuadro Nº 38: Evolución de las erogaciones de la Municipalidad de Gualeguaychú, 2010- 2012.
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/
2011
2012/
2010
Personal 66.805.835 92.812.631 120.262.913 39% 30% 80%
Bienes y Servicios 25.552.029 33.083.643 35.392.608 29% 7% 39%
Intereses y Gastos Deuda - 5.897.235 1.394.604 -76%
Transferencias Corrientes 6.305.992 7.381.795 8.345.590 17% 13% 32%
Bienes de Capital 1.424.306 1.166.240 2.796.758 -18% 140% 96%
Trabajos Públicos - - 5.368.529
TOTAL DE EROGACIONES 100.088.162 140.341.544 173.561.003 40% 24% 73%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. El fuerte incremento de las erogaciones en el período 2010/2012 se explican básicamente por el crecimiento de las erogaciones de capital (la adquisición de bienes de capital se incremento de un 96%), y también por el aumento en los gastos de personal (+80%) y bienes y servicios (+39%). Un dato significativo es la disminución en términos relativos es el pago de intereses y costos de deuda, que fue de -76%. Es importante destacar que el crecimiento, tanto absoluto como relativo, del gasto en personal en el 2011 proviene parcialmente del los aumentos salariales acordados en negociaciones paritarias y también de la incorporación de personal. Dicha afirmación puede corroborarse si se observa que entre 2011 y 2012 la cantidad de cargos ocupados en el sector se aumento un 17% cargos, pasando de 1050 a 1226. Otro dato muy relevante es la composición del gasto total, en 2012 se gasto en personal llego casi al 70% del total erogado, en bienes y servicios de consumos un 20%, las transferencias corrientes fueron de un 5% quedando solo un 5% para Trabajos públicos y bienes de capital.
Cuadro Nº 39: Composición de las erogaciones del Municipio de Gualeguaychú, 2010-2012.
Composición
2010 2011 2012
Personal 67% 66% 69% Bienes y Servicios 26% 24% 20% Intereses y Gastos. Deuda 0% 4% 1% Transferencias Corrientes 6% 5% 5% Bienes de Capital 1% 1% 2%
52
Composición
2010 2011 2012
Trabajos Públicos 0% 0% 3% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 7% de los recursos totales generados para un período. Si se analiza la evolución se observa un fuerte incremento del 15% para el período 2012/2010, con la particularidad que la deuda flotante casi se duplico y la consolidada se redujo un 42%.
Cuadro Nº 40. Evolución de la Deuda Municipio de Gualeguaychú, 2010-2012
2010 2011 2012
Deuda Flotante 4.242.324 3.656.520 7.921.507 Deuda Consolidada 5.253.404 4.190.067 3.033.946
Total 9.495.728 7.846.587 10.955.453 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 41. Indicadores de Deuda. Municipalidad de Gualeguaychú, 2010 – 2012.
2010 2011 2012 2012 /2010
Variación respecto al año anterior - -17% 40% 15% Deuda Total / Recursos Totales 9% 6% 6% 7% Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.5.3 Practicas Vigentes para el cobro de otros servicios (agua, cloaca, telefonía, electricidad, gas). Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU
El Municipio no proporciono esta información.
16.5.4 Estimación del Gasto anual del Girsu La información proporcionada en el presente apartado surge de la “matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos” implementada por la Secretaría de Ambiente y Desarrollo sustentable de la Nación en el Municipio de Gualeguaychú.
53
En base al presupuesto de gastos del año 2013 se separó por centros de costos los gastos destinados al GIRSU. En el Municipio de Gualeguaychú se destina aproximadamente 21 millones de pesos a la gestión de residuos sólidos, este monto representa alrededor del 12,4% del gasto municipal total. Las tareas de “recolección” implican el 51% de total destinado al GIRSU y en orden de importancia le siguen el “barrido y limpieza” con el 29% y la “planificación y control” con el 5%. Estas tres actividades son las más relevantes porque acumulan el 85% del total del gasto GIRSU.
Cuadro Nº 42.
Costo Gestión Girsu por Fase (Año 2013)
Importe $ % part.
Disposición Inicial 155.528 1%
Barrido y Limpieza 5.973.667 29%
Limp. Microbasurales 317.093 2%
Resid. de Poda y Áreas Verdes 518.553 2%
Educación y Comunicación 123.500 1%
Compostaje 0%
Recuperación de Materiales 239.533 1%
Administración 689.445 3%
Planific. y Control 1.016.110 5%
Recolección 10.601.013 51%
Est. Transferencia - 0%
Dispos. Final 1.223.938 6%
Cierre Basural 20.858.381 100%
Total 155.528 1% Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Gualeguaychú.
El 75% del gasto se destina a “personal”, el 13% a “vehículos” y un 3% a “ropa y elementos de trabajo” entre los principales.
Cuadro Nº 43. Costos por Categorías (Año 2013)
Importe $ % part.
Terrenos, Edificios, Construcciones y Materiales 201.105 1%
Bienes 54.088 0%
Combustibles y Lubricantes 1.507.200 7%
Maquinarias y Equipos 106.133 1%
Vehículos 2.619.200 13%
Personal 15.724.355 75%
Ropa y Elem. Trab. 633.200 3%
Servicios 4.200 0%
54
Elementos de Comunicación y Otros 8.900 0%
Total 20.858.381 100%
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Gualeguaychú. El programa de “recolección transferencia y disposición final” es el más importante destinándose el 52% de los gastos, le sigue el programa de “limpieza” con el 33% y el programa de “organización planificación y control” con el 8% como los más relevantes.
Cuadro Nº 44 Costos por Programas
Importe $ % part.
Progs. de Recup. Mat. Orgánico - 0%
Progs. de Recup. Mat. Reciclables 277.221 1%
Programas de Limpieza 6.927.153 33%
Progs. de Recol, Transf. y Disp. Final 10.880.513 52%
Progs. de Organiz. Planif y Control 1.705.555 8%
Progs. de Desarrollo e Incl. Social - 0%
Progs. de Mejor. del Sitio de D.F. 944.438 5%
Progs. de Educ. Comunic. y Reutilización 123.500 1%
Otros Programas - 0%
Total 20.858.381 100%
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Gualeguaychú.
16.5.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
A través de la TGI el Municipio genera los recursos para financiar la gestión del GIRSU, aunque cabe aclarar que con este tributo también se solventan las actividades de conservación y mantenimiento de calles, desagües y luminarias. Actualmente son casi 32 mil los contribuyentes de esta tasa, se recauda aproximadamente $190 por contribuyente por año. Si se analiza el costo del servicio, este va a depender de quien es el generador de la basura debido al volumen y al tipo de la misma. Para ello se distinguen como principales generadores a los “hogares” que se corresponden con generación de residuos en casas de familias, los producidos por las actividades económicas diferenciándose entre “industrias”, “comercios”, “hoteles” y “restaurantes” debido a que cada actividad produce un tipo y volumen de residuo diferente y por último las generadas en “áreas públicas” y “escombros”. A fin de determinar costo anual por generador se toma el costo que se destina a cada generador y se lo divide por la cantidad: Por ejemplo se destinan $11,6 millones anuales a 25,7 mil hogares lo que implica un costo anual de por hogar de $453 y mensualmente significan $38.
55
Cuadro Nº 45 Costos GIRSU por generador
Costo GIRSU por Generador $
cantidad de generadores costo anual
costo mensual
$ $ $
Hogar 11.669.024 25.770 453 38
Comercio 1.458.628 2.971 491 41
Hoteles y alojamiento 729.314 92 7.927 661
Restaurantes y Bares 729.314 140 5.209 434
Industria 729.314 27 27.012 2.251
Áreas Públicas 5.542.787
Escombros -
Total 20.858.381
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Gualeguaychú. Si se analiza cómo se distribuyen los costos se observa que el principal destino son los hogares con un 56%, un 27% a áreas públicas y el resto el conjunto de actividades económicas destacándose el comercio con un 7%.
Grafico Nº 7.
Costos por Generador, municipio de Gualeguaychú.
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Gualeguaychú
56
16.5.6 Relación ingresos por tasas GIRSU/ costos GIRSU para cada Municipio.
Si se relacionan los ingresos por TGI con el costo GIRSU se obtiene una tasa que refleja si se generan los recursos necesarios para cubrir los costos. De acuerdo a lo informado por la “Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos – Municipalidad de Gualeguaychú” los recursos TGI ascienden a $ 4,7 millones comparado con los $20,8 millones destinados al GIRSU da una tasa del 23%, esto quiere decir que se alcanza a cubrir solo el 23% del gasto. Si el análisis se realiza por generador se puede apreciar en el cuadro Nº 46.que los hogares, son el principal generador, cubren el 36%. Dentro de las actividades económicas, excepto la Comercio, el resto de las actividades la cobertura es muy baja no supera el 3%, por ejemplo industria solo cubre el 1% del gasto.
Cuadro Nº 46 Relación de Ingresos y Gastos GIRSU.
TGI
Costo GIRSU por Generador $
cantidad de generadores
Ingresos por Generador
Costo por Generador
Tasa
$ $ $ $ %
1 2 3 4= 1/3 5= 2/3 6=4/5
Hogar 4.241.848 11.669.024 25.770 165 453 36%
Comercio 489.039 1.458.628 2.971 165 491 34%
Hoteles y alojamiento 15.144 729.314 92 165 7.927 2%
Restaurantes y Bares 23.045 729.314 140 165 5.209 3%
Industria 4.444 729.314 27 165 27.012 1%
Áreas Públicas 5.542.787 -
Escombros - -
Total 4.773.519 20.858.381 23%
Fuente: Elaboración Propia con datos de la Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos – Municipalidad de Gualeguaychú.
16.5.7 Estructura Tarifaria aplicada a los usuarios del servicio de residuos sólidos.
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU correspondiente a los hogares sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI). En particular este Municipio dispone de una “Tasa por disposición final de Residuos Sólidos” que se fija para los grandes generadores de residuos sólidos, entre los que se destacan industrias, comercios y prestadores de servicios, a los cuales se les cobra por la disposición final de los residuos que por características especiales de volumen y cantidad no están comprendidos dentro de los RSU domiciliarios que recolecta el Municipio. Estos residuos son transportados habitualmente por las empresas generadoras y dispuestas en el predio de disposición final del Municipio. El cobro de esta tasa prevé una categorización de acuerdo al medio de transporte que lleva la basura y considera que existe una relación
57
directa entre el medio de transporte con la cantidad de material a disponer y los servicios requeridos. A continuación se extracta parte del artículo que establece la tasa:
De acuerdo a lo informado por la Secretaría de Hacienda el monto recaudado es poco significativo, es por ello que no tiene cuantificada la cantidad ingresada.
16.5.8 Morosidad. Proporción de Generadores Morosos Según lo informado en la “Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Secretaría Ambiente Municipalidad de Gualeguaychú”, la tasa de cobrabilidad ronda el 70%.
16.5.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios gasto total anual por todo concepto
Tal como se expusiera en el punto 16.5.6 el monto anual de recursos propios (TGI) ascienden a $ 4,8 millones mientras que el gasto total anual GIRSU por todo concepto es de $20,9.
16.5.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU El 23% del gasto total GIRSU es financiado parcialmente por TGI y el resto con otros recursos percibidos por el Municipio.
16.6 Municipio de Concepción del Uruguay.
16.6.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de Concepción del Uruguay contaba con una población de 73.729 habitantes según censo INDEC 2010. En el año 2012 el Municipio prestaba los servicios con 1.464 agentes, aproximadamente 1 empleado cada 51 habitantes. Casi 25 mil son los contribuyentes de la TGI. En el cuadro Nº 47 se observa la evolución del resultado económico del municipio (renglón III) donde se aprecia que hubo ahorro en todos los años, es decir los recursos corrientes alcanzaron a cubrir los gastos de personal, bienes y servicios corrientes y otros gastos corrientes. Por un inconveniente en la información de base las erogaciones del año 2012 no se tomo en cuenta en el análisis. En los dos periodos analizados (2010 y2011) hubo ahorro fluctuó entre el 9 y 4% de los recursos corrientes respectivamente. Los recursos corrientes tuvieron una evolución del orden del 31% promedio anual, mientras que el incremento de los egresos corrientes fue del 39% es provoco la reducción del ahorro antes señalada.
58
Cuadro Nº 47 Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Concepción del
Uruguay, 2010-2012 (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 84.026.071 $ 109.724.718 $ 147.707.688 II- Gastos corrientes $ 76.119.265 $ 105.816.270 $ 16.971.218
III- Resultado económico (I - II) $ 7.906.806 $ 3.908.448 $ 130.736.470
IV- Ingresos de capital $ 3.002.275 $ 314.329 $ 404.649 V- Gastos de capital $ 6.535.470 $ 12.447.680 $ 1.778.973
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -3.533.195 $ -12.133.351 $ -1.374.324
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 87.028.346 $ 110.039.047 $ 148.112.338 VIII- Gastos totales (II + V) $ 82.654.735 $ 118.263.950 $ 18.750.192
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 4.373.612 $ -8.224.903 $ 129.362.146
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 5.849.239 $ 5.949.984 $ 7.935.994
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ -1.475.627 $ -14.174.887 $ 121.426.152 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios En el renglón VI se expone el resultado de la “Cuenta de Capital” la misma reflejan los el incremento o la disminución del patrimonio del Municipio. En este caso los ingresos de capital tuvieron una disminución significativa pasando de $3 millones en 2010 a $300 mil en 2011. Los gastos de capital en el periodo analizado crecieron casi el doble pasando de $6,5 millones a poco más de $ 12,5 millones, el destino fueron a trabajos públicos en mayor proporción que la adquisición de bienes de capital. Esta cuenta fue negativa en los dos períodos analizados porque los recursos fueron menores a los gastos de capital. El “Resultado Financiero” expuesto en el renglón IX surge de la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital y de la detracción de las erogaciones corrientes y de capital. En este caso el resultado fue fluctuante ya que arrojo un superávit fiscal en el 2010 pero déficit en 2011. En los años 2010 el resultado positivo estuvo en torno al 5% de los recursos totales del Municipio y en el año 2011 el déficit alcanzó el 7% de los recursos totales. En el cuadro Nº 48, se observa la evolución de la Cuenta Financiamiento es decir la diferencia entre las “fuentes financieras” originadas por la toma de crédito público y las “aplicaciones financieras” destinadas básicamente a la disminución de la deuda pública. Si se analiza la evolución de esta cuenta en el Municipio de Concepción se observa que hubo un desendeudamiento en todos los períodos y no se tomo crédito ni se pagó deuda. Si se lo compara con el resto de los municipios entrerrianos estos han realizado un fuerte desendeudamiento en el último periodo del orden del -4,85% de los recursos totales y los municipios de más de 50 mil habitantes van por el camino del desendeudamiento.
59
Cuadro Nº 48: Cuenta Financiamiento. Municipalidad de Concepción del Uruguay. Años 2010-2012.
Municipio de Concepción del Uruguay
(1)
Total de Municipios de la Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de más de 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -5.849 $ -41.056 $ -9.757 2011 $ -5.950 $ 9.535 $ 8.060 2012 $ -7.936 $ -121.786 $ -95.939
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -6,72% -2,42% -1,35% 2011 -5,41% 0,41% 0,79% 2012 -5,36% -4,85% -8,26%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos
16.6.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representan el 51% de los recursos corrientes del Municipio. La participación de los ingresos de otras jurisdicciones está torno al 48% siendo 19% aporte provincial y 33% aporte nacional.
Cuadro Nº 49 Evolución de los Recursos Corrientes del Municipio de Concepción del Uruguay.
2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %)
2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal
$ 39.131.074 $ 51.327.643 $ 71.400.227 47% 47% 48%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones
$ 44.894.997 $ 58.397.075 $ 76.307.461 53% 53% 52%
- Recursos de Jurisdicción Provincial
$ 14.162.944 $ 19.917.135 $ 27.774.058 17% 18% 19%
- Recursos de Jurisdicción Nacional
$ 30.732.053 $ 38.479.940 $ 48.533.403 37% 35% 33%
TOTAL DE RECURSOS $ 84.026.071 $ 109.724.718 $ 147.707.688 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes se observa que los recursos propios en Concepción están en torno al 48%, mientras que la media del total de
60
Municipios entrerrianos apenas alcanzan el 40%, y es similar a la participación de los Municipios de más de 50 mil habitantes que llegan cerca del 50%.
Grafico Nº 8.
Composición de los recursos municipales. Municipio de Concepción del Uruguay, municipios de más de 50.000 habitantes y total de municipios de Entre Ríos. Año
2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Si se analiza el comportamiento de los recursos del periodo 2010 – 2012 se puede apreciar un fuerte crecimiento de casi el 76% de los ingresos totales del municipio, habiéndose incrementado un 70% los recursos de otras distintas jurisdicciones (provinciales y nacionales) y las municipales un 82%. Un dato destacable del período 2012/2011 fue la aceleración en el crecimiento de los recursos de propios pasando del 31% al 39% promedio anual.
Cuadro Nº 50: Tasa de Variación anual de los ingresos municipales. Municipalidad de Concepción
del Uruguay. 2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 31% 39% 82%
Recursos de otras jurisdicciones 30% 31% 70%
- Recursos de Jurisdicción Provincial 41% 39% 96%
- Recursos de Jurisdicción Nacional 25% 26% 58%
TOTAL DE RECURSOS 31% 35% 76%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad, al menos en parte. La recaudación de la tasa se triplicado en el período 2010/2012, esta situación se ve
61
reflejada debido al incremento en la base de cálculo de la tasa .En la actualidad un contribuyente paga en promedio $300 anuales, dependiendo del lugar en donde vive.
Cuadro Nº 51:
Evolución de la TGI Recaudada. Municipalidad de Concepción del Uruguay. 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 2.409.130 $ 2.547.027 $ 7.373.694 N° Partidas Inmobiliarias 21.903 22.045 24.577
Habitantes 73.729 74.452 74.452 TGI Promedio por partida $ 110 $ 116 $ 300
TGI Promedio por habitante $ 33 $ 34 $ 99 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Recursos de Capital
Los recursos de capital están constituidos por disminución de patrimonio y por subsidios destinados a trabajos públicos o adquisición de bienes de capital. Si se analiza la evolución se puede observar que hubo una disminución significativa en la producción de estos recursos porque en el 2012 se genero poco más del 10% de los ingresos de 2010.
Cuadro Nº 52: Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de Concepción del Uruguay.
2010-2012. Evolución
( $ corrientes)
2010 2011 2012
Recursos de Capital 3.002.275 141.118 57.949 Subsidios - - 346.700
Total 3.002.275 141.118 404.649
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
Vale aclarar que no se analizó el periodo 2012 por problemas en la información de base. Con relación al total de erogaciones municipales, en el cuadro Nº 53 se observa que entre 2010 y 2011 el total de erogaciones municipales se incrementó un 43% pasando de 82,6 millones a 118 millones de pesos.
Cuadro Nº 53: Evolución de las erogaciones de la Municipalidad de Concepción del Uruguay,
2010- 2012.
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal 51.519.552 70.102.879 36%
Bienes y Servicios 23.516.510 32.876.725 40%
62
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Intereses y Gastos Deuda 1.083.202 - -100%
Transferencias Corrientes - 2.836.666
Bienes de Capital 385.868 3.310.476 758%
Trabajos Públicos 6.149.602 9.137.204 49%
TOTAL DE EROGACIONES 82.654.735 118.263.950 43%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. El fuerte incremento de las erogaciones en el período 2010/2011 se explican básicamente por el importante incremento las erogaciones de capital (la adquisición de bienes de capital se incremento de un 758% y trabajos públicos +39%), y también por el aumento en los gastos de personal (+36%) y bienes y servicios (+40%). Un dato significativo es la disminución en términos relativos es el pago de intereses y costos de deuda, que fue de -100%. Es importante destacar que el crecimiento, tanto absoluto como relativo, del gasto en personal en el 2011 proviene parcialmente del los aumentos salariales acordados en negociaciones paritarias ya que en ese periodo no hubo incorporación de personal. Otro dato muy relevante es la composición del gasto total, en 2011 se gasto en personal llego casi al 59% del total erogado, en bienes y servicios de consumos un 28%, las transferencias corrientes fueron de un 2% quedando solo un 11% para Trabajos públicos y bienes de capital.
Cuadro Nº 54: Composición de las erogaciones del Municipio de Concepción del Uruguay, 2010-
2012.
Composición
2010 2011 2012
Personal 62% 59% Bienes y Servicios 28% 28% Intereses y Gastos Deuda 1% 0% Transferencias Corrientes 0% 2% Bienes de Capital 0% 3% Trabajos Públicos 7% 8% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 18% de los recursos totales generados para un período. Si se analiza la evolución se observa un fuerte incremento del 54% para el período 2012/2010, con la particularidad que la deuda flotante casi se duplico y la consolidada aumento de manera moderada en un 5%.
63
Cuadro Nº 55. Evolución de la Deuda Municipio de Concepción del Uruguay, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 9.075.283 17.365.031 17.108.158
Deuda Consolidada 6.378.491 4.504.986 6.686.595
Total 15.453.774 21.870.017 23.794.752 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 56. Indicadores de deuda. Municipio de Concepción del Uruguay. 2010-2012.
2010 2011 2012 2012 /2010
Variación respecto al año anterior - 42% 9% 54% Deuda Total / Recursos Totales 18% 20% 16% 18% Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.6.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporcionó esta información.
16.6.4 Estimación gasto anual GIRSU. Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resultó materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.6.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.6.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.6.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.6.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporcionó esta información.
16.6.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.6.4.
64
16.6.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU. Ídem punto anterior.
• Municipios entre 20.001 y 50.000 mil habitantes
16.7 Municipio de Gualeguay
16.7.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de Gualeguay contaba con una población de 43.009 habitantes según censo INDEC 2010. En el año 2012 el Municipio prestaba los servicios con 826 agentes, aproximadamente 1 empleado cada 53 habitantes. Casi 44 mil son los contribuyentes de la TGI. En el cuadro Nº 57 se observa la evolución del resultado económico del municipio (renglón III) donde se aprecia que hubo ahorro en todos los años, es decir los recursos corrientes cubrieron los gastos de personal, bienes y servicios corrientes y otros gastos corrientes. En el año 2012 el ahorro corriente aumento 32% respecto al 2010, pasando de $7,9 millones a $10,4. Si se analizan cada uno de estos conceptos vemos los recursos corrientes tuvieron una evolución sostenida del orden del 26% promedio anual, mientras que los egresos corrientes crecieron en el orden de un 28% promedio anual.
Cuadro Nº 57: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Gualeguay, 2010-
2012. (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 43.917.026 $ 54.597.953 $ 69.711.141 II- Gastos corrientes $ 36.048.768 $ 45.609.507 $ 59.328.148
III- Resultado económico (I - II) $ 7.868.258 $ 8.988.446 $ 10.382.993
IV- Ingresos de capital $ 3.370 $ 5.750 $ 6.147 V- Gastos de capital $ 2.501.304 $ 4.088.548 $ 6.500.412
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -2.497.934 $ -4.082.798 $ -6.494.265
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 43.920.396 $ 54.603.703 $ 69.717.288 VIII- Gastos totales (II + V) $ 38.550.071 $ 49.698.055 $ 65.828.560
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 5.370.325 $ 4.905.648 $ 3.888.728
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 2.096.238 $ 3.471.967 $ 4.363.723
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 3.274.086 $ 1.433.681 $ -474.995 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. En el renglón VI se expone el resultado de la “Cuenta de Capital” la misma reflejan los el incremento o la disminución del patrimonio del Municipio. En este caso los ingresos de capital poco significativos ya que no superaron los $10 mil anuales. Los gastos de capital en el periodo analizado aumentaron 2 veces y media pasando de poco más de $2,5 millones a $ 6,5 millones, el destino fueron básicamente los trabajos públicos y en menor medida la adquisición de bienes de capital. Esta cuenta fue negativa en los todos los períodos porque los gastos de capital fueron muy superiores a los recursos.
65
El “Resultado Financiero” expuesto en el renglón IX surge de la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital y de la detracción de las erogaciones corrientes y de capital. En este caso el resultado fue un superávit fiscal en todos los periodos pero con evolución decreciente. En el 2010 el resultado positivo estuvo en torno al 12% de los recursos totales del Municipio, en 2011 un 9% y el año 2012 un superávit alcanzó el 6% de los recursos totales. En el cuadro Nº 58, se observa la evolución de la Cuenta Financiamiento es decir la diferencia entre las “fuentes financieras” originadas por la toma de crédito público y las “aplicaciones financieras” destinadas básicamente a la disminución de la deuda pública. Si se analiza la evolución de esta cuenta en el Municipio de Gualeguay se observa que hubo un desendeudamiento en todos los períodos se pago deuda y no se tomó crédito público. Si se lo compara con el resto de los municipios entrerrianos estos han realizado un fuerte desendeudamiento en el último periodo del orden del -4,85% de los recursos totales y los municipios de más de 10 mil habitantes también van por el mismo camino que Gualeguay.
Cuadro Nº 58: Cuenta Financiamiento. Municipalidad de Gualeguay. 2010-2012.
Municipio de Gualeguay (1)
Total de Municipios de la Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 10.000 a 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -2.096 $ -41.056 $ -15.388 2011 $ -3.472 $ 9.535 $ 7.628 2012 $ -4.364 $ -121.786 $ -20.494
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -4,77% -2,42% -2,91% 2011 -6,36% 0,41% 1,09% 2012 -6,26% -4,85% -2,54%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios 2 ) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos
16.7.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representan el 36% de los recursos corrientes del Municipio. La participación de los ingresos de otras jurisdicciones está torno al 64% siendo 22% aporte provincial y 49% aporte nacional.
66
Cuadro Nº 59:
Evolución de los Recursos Corrientes del Municipio de Gualeguay. 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %)
2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal
$ 17.246.257 $ 19.562.373 $ 25.126.212 39% 36% 36%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones
$ 26.670.770 $ 35.035.580 $ 44.584.929 61% 64% 64%
- Recursos de Jurisdicción Provincial $ 8.354.815 $ 12.095.277 $ 15.209.647 19% 22% 22%
- Recursos de Jurisdicción Nacional $ 18.315.955 $ 22.940.303 $ 29.375.282 42% 42% 42%
TOTAL DE RECURSOS $ 43.917.026 $ 54.597.953 $ 69.711.141 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes se observa que los recursos propios en Gualeguay están en torno al 36%, por debajo de la media del total de Municipios entrerrianos alcanzan el 40% y también de la participación de los Municipios de más de 10 mil habitantes que llegan cerca del 42%.
Grafico Nº 9. Composición de los recursos municipales. Municipalidad de Gualeguay, municipios
entre 10.000 y 50.000 habitantes y total Entre Ríos.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Si se analiza el comportamiento de los recursos del periodo 2010 – 2012 se puede apreciar un crecimiento de casi el 60% de los ingresos totales del municipio, habiéndose incrementado un 67% en dos años los recursos de otras Jurisdicciones (provinciales y nacionales), mientras que los recursos municipales aumentaron a un ritmo menor (+46%). Hay que destacar que en el período 2012/2011 se produjo una desaceleración en el crecimiento de los recursos de otras jurisdicciones de alrededor de 4% motorizado por la disminución en el crecimiento de la coparticipación provincial. El dato destacable es que el
67
crecimiento de los recursos de origen municipales que fueron en torno al 28%, casi un 15% que el período anterior.
Cuadro Nº 60: Tasa de Variación anual de los ingresos municipales. Municipalidad de Gualeguay.
2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 13% 28% 46%
Recursos de otras jurisdicciones 31% 27% 67%
- Recursos de Jurisdicción Provincial 45% 26% 82%
- Recursos de Jurisdicción Nacional 25% 28% 60%
TOTAL DE RECURSOS 24% 28% 59%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad, al menos en parte. La recaudación de la tasa ha aumentado al doble en el período 2010/2012, pasando de $1 millón a $2 millones. Otro dato es que el Nº de partida, en el mismo período, solo tuvo un crecimiento del orden del 4%. En la actualidad un contribuyente paga en promedio $144 anuales, dependiendo del lugar en donde vive.
Cuadro Nº 61: Evolución de la TGI Recaudada. Municipalidad de Gualeguay. 2010-2012
2010 2011 2012
TGI $ 997.056 $ 1.042.975 $ 2.081.713 N° Partidas Inmobiliarias 13.946 14.231 14.451
Habitantes 43.009 43.470 43.936 TGI Promedio por partida $ 71 $ 73 $ 144
TGI Promedio por habitante $ 23 $ 24 $ 47 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Recursos de Capital
Los recursos de capital no fueron analizados por no ser significativos.
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones municipales, en el cuadro Nº observa entre 2010 y 2011 el total de erogaciones municipales se incrementó un 29% pasando de $38,5 millones a 49,6 millones de pesos, para luego aumentar en 2012 a $65,8 millones de pesos, un 32%. En el período 2010-2012 las erogaciones se incrementaron un 71%.
68
Cuadro Nº 62: Evolución de las erogaciones de la Municipalidad de Gualeguay, 2010- 2012.
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/
2011
2012/
2010
Personal 27.747.036 34.182.563 43.647.794 23% 28% 57%
Bienes y Servicios 7.036.065 10.042.970 13.634.485 43% 36% 94%
Intereses y Gastos Deuda 463.302 311.651 178.042 -33% -43% -62%
Transferencias Corrientes 802.365 1.072.323 1.867.828 34% 74% 133%
Bienes de Capital 479.062 239.879 1.816.762 -50% 657% 279%
Trabajos Públicos 2.022.241 3.848.669 4.683.650 90% 22% 132%
TOTAL DE EROGACIONES 38.550.071 49.698.055 65.828.560 29% 32% 71%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. El fuerte incremento de las erogaciones en el período 2010/2012 se explican básicamente por el fuerte incremento las erogaciones de capital (la adquisición de bienes de capital se incremento de un 279% y los trabajos públicos un 132%), y también por el aumento en transferencias corrientes (+133%), los gastos de personal (+57%) y bienes y servicios (+94%). Un dato significativo es la disminución del pago de intereses y costos de deuda, que fue de un 62%. Es importante destacar que el crecimiento, tanto absoluto como relativo, del gasto en personal en el período proviene básicamente del los aumentos salariales acordados en negociaciones paritarias porque la planta de personal solo se incremento un 5% en ese tiempo. Otro dato muy relevante es la composición del gasto total, en 2012 se gasto en personal un 66% del total erogado, en bienes y servicios de consumos un 21%, las transferencias corrientes fueron de un 3% quedando solo un 10% para Trabajos públicos y bienes de capital.
Cuadro Nº63: Composición de las erogaciones del Municipio de Gualeguay, 2010-2012
Composición
2010 2011 2012
Personal 72% 69% 66% Bienes y Servicios 18% 20% 21% Intereses y Gastos Deuda 1% 1% 0% Transferencias Corrientes 2% 2% 3% Bienes de Capital 1% 0% 3% Trabajos Públicos 5% 8% 7% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
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- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 13% de los recursos totales generados para un período. Si se analiza la evolución se observa una disminución del orden del 36% para el período 2012/2010, con la particularidad que la deuda flotante se incremento un 7% y la consolidada tuvo una reducción notoria del 79%.
Cuadro Nº 64. Evolución de la Deuda Municipio de Gualeguay, 2010-2012
2010 2011 2012
Deuda Flotante 4.181.189 4.067.121 4.453.124
Deuda Consolidada 4.200.943 4.200.943 895.750
Total 8.382.132 8.268.064 5.348.874 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 65.
Indicadores de Deuda. Municipio de Gualeguay, 2010-2012
2010 2011 2012 2012 /2010
Variación respecto al año anterior - -1% -35% -36% Deuda Total / Recursos Totales 19% 15% 8% 13%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.7.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporcionó esta información.
16.7.4 Estimación gasto anual GIRSU. Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resultó materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.7.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.7.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.7.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
70
16.7.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporcionó esta información.
16.7.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.7.4.
16.7.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU. Ídem punto anterior.
16.8 Municipio de Chajarí
16.8.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de Chajarí contaba con una población de 34.848 habitantes según censo INDEC 2010. En el año 2012 el Municipio prestaba los servicios con 525 agentes, aproximadamente 1 empleado cada 68 habitantes. Poco más de 12 mil son los contribuyentes de la TGI. En el cuadro Nº 66 se observa la evolución del resultado económico del municipio (renglón III) donde se aprecia que hubo ahorro en todos los años, es decir los recursos corrientes cubrieron los gastos de personal, bienes y servicios corrientes y otros gastos corrientes. En el año 2012 el ahorro corriente aumento casi el doble respecto al 2010, pasando de $7 millones a $13. Si se analizan cada uno de estos conceptos vemos los recursos corrientes tuvieron una evolución sostenida del orden del 38,6% promedio anual, mientras que los egresos corrientes crecieron en el orden de un 39% promedio anual.
Cuadro Nº 66: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Chajarí, 2010-2012
(En pesos corrientes) 2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 44.161.459 $ 63.342.612 $ 84.924.123 II- Gastos corrientes $ 37.172.023 $ 54.758.115 $ 72.130.404
III- Resultado económico (I - II) $ 6.989.436 $ 8.584.497 $ 12.793.719
IV- Ingresos de capital $ 6.271.058 $ 4.125.223 $ 476.189 V- Gastos de capital $ 8.626.325 $ 16.537.421 $ 9.360.783
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -2.355.267 $ -12.412.198 $ -8.884.594
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 50.432.516 $ 67.467.835 $ 85.400.313
VIII- Gastos totales (II + V) $ 45.798.348 $ 71.295.536 $ 81.491.188
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 4.634.168 $ -3.827.701 $ 3.909.125
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0
XI- Aplicaciones financieras $ 2.112.711 $ 1.609.262 $ 5.887.013
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 2.521.458 $ -5.436.963 $ -1.977.888
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. En el renglón VI se expone el resultado de la “Cuenta de Capital” la misma reflejan los el incremento o la disminución del patrimonio del Municipio. En este caso los ingresos de capital tuvieron un fuerte disminución en este periodo pasando de casi $6 millones en 2010 a poco menos de $500 mil en 2012. Los gastos de capital en el periodo analizado se
71
fluctuaron entre $16,5 millones y $9 millones según el período, el destino fueron básicamente los trabajos públicos y en menor medida la adquisición de bienes de capital. Esta cuenta fue negativa en todos los períodos porque los gastos de capital fueron superiores a los recursos. El “Resultado Financiero” expuesto en el renglón IX surge de la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital y de la detracción de las erogaciones corrientes y de capital. En este caso el resultado fue fluctuando cada año. En los años 2010 y 2012 el resultado fue un superávit estuvo en torno al 5-9% de los recursos totales del Municipio y el año 2011 el resultado fue un déficit que alcanzó el -6% de los recursos totales. En el cuadro Nº 67, se observa la evolución de la Cuenta Financiamiento es decir la diferencia entre las “fuentes financieras” originadas por la toma de crédito público y las “aplicaciones financieras” destinadas básicamente a la disminución de la deuda pública. Si se analiza la evolución de esta cuenta en el Municipio de Chajarí se observa que hubo un desendeudamiento en el período 2010-12, se el pago de deuda y no se tomó nuevo crédito público. Si se lo compara con el resto de los municipios entrerrianos estos han realizado un fuerte desendeudamiento en el último periodo del orden del -4,85% de los recursos totales y los municipios de más de 10 mil habitantes también van por el mismo camino que Chajarí.
Cuadro Nº 67: Cuenta Financiamiento. Municipalidad de Chajarí. 2010-2012.
Municipio de Chajarí (1)
Total de Municipios de la Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 10.000 a 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -2.113 $ -41.056 $ -15.388 2011 $ -1.609 $ 9.535 $ 7.628 2012 $ -5.887 $ -121.786 $ -20.494
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -4,19% -2,42% -2,91% 2011 -2,39% 0,41% 1,09% 2012 -6,89% -4,85% -2,54%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
16.8.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda.
- Ingresos corrientes y de capital.
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representan el 50% de los recursos corrientes del Municipio. La participación de los ingresos de otras jurisdicciones está torno al 50% siendo 15% aporte provincial y 35% aporte nacional.
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Cuadro Nº 68:
Evolución de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Chajarí. 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %)
2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal
$ 24.561.058 $ 32.505.049 $ 42.260.858 56% 52% 50%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones
$ 19.600.401 $ 29.888.615 $ 42.663.265 44% 48% 50%
- Recursos de Jurisdicción Provincial $ 6.220.274 $ 9.861.927 $ 13.097.315 14% 16% 15%
- Recursos de Jurisdicción Nacional $ 13.380.127 $ 20.026.688 $ 29.565.950 30% 32% 35%
TOTAL DE RECURSOS $ 44.161.459 $ 62.393.664 $ 84.924.123 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes se observa que los recursos propios en Chajarí están en torno al 50%, el municipio por encima de la media del total de Municipios entrerrianos alcanzan el 40% y también de la participación de los Municipios de más de 10 mil habitantes que llegan cerca del 42%.
Gráfico Nº 10. Composición de los recursos municipales. Municipalidad de Chajarí, municipios
entre 10.000 y 50.000 habitantes y total Entre Ríos.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
Si se analiza el comportamiento de los recursos del periodo 2010 – 2012 se puede apreciar un fuerte crecimiento del 92% de los ingresos totales del municipio, habiéndose duplicado en dos años los recursos de otras jurisdicciones (provinciales y nacionales) y a nivel municipal alcanzo un crecimiento del 72%. Hay que destacar que en el período 2012/2011 se produjo una desaceleración en el crecimiento de los recursos del 5% promedio y el dato destacable es que el crecimiento de los recursos de origen provincial fue en torno al 32%, un 26% menos que el período anterior.
73
Cuadro Nº 69: Tasa de Variación anual de los ingresos municipales. Municipalidad de Gualeguay.
2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 32,34% 30,01% 72%
Recursos de otras jurisdicciones 52,49% 42,74% 118%
- Recursos de Jurisdicción Provincial 58,54% 32,81% 111%
- Recursos de Jurisdicción Nacional 49,67% 47,63% 121%
TOTAL DE RECURSOS 41,29% 36,11% 92%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad, al menos en parte. La recaudación de la tasa ha crecido en el período 2010/2012 un 65%, mientras que el Nº de partida tuvo un crecimiento del orden del 7%. En la actualidad un contribuyente paga en promedio $267 anuales, dependiendo del lugar en donde vive.
Cuadro Nº 70: Evolución de la TGI Recaudada. Municipalidad de Chajarí. 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 2.005.033 $ 2.182.065 $ 3.301.804 N° Partidas Inmobiliarias 11.524 11.975 12.346
Habitantes 34.848 35.343 35.845 TGI Promedio por partida $ 174 $ 182 $ 267
TGI Promedio por habitante $ 58 $ 62 $ 92 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Recursos de Capital
Los recursos de capital están constituidos por subsidios y aportes realizados por otras jurisdicciones para financiar la adquisición o construcción de bienes de capital. Estos recursos han tenido una disminución muy importante de -92% para el período analizado lo que genero un déficit en la cuenta de capital muy relevante.
Cuadro Nº 71: Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de Chajarí. 2010-2012.
Evolución
( $ corrientes)
2010 2011 2012
Recursos de Capital 978.885 627.251 248.444 Subsidios 5.292.173 3.497.972 227.745
Total 6.271.058 4.125.223 476.189
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
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- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones municipales, en el cuadro Nº 72 se observa entre 2010 y 2011 el total de erogaciones municipales se incrementó un 56% pasando de 46 millones a 71 millones de pesos, para luego aumentar en 2012 a 81 millones de pesos, algo más del 14%. En el período 2010-2012 las erogaciones se incrementaron un 78%.
Cuadro Nº 72: Evolución de las erogaciones de la Municipalidad de Chajarí, 2010- 2012
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/
2011
2012/
2010
Personal 19.985.180 27.898.013 38.619.276 40% 38% 93% Bienes y Servicios 14.991.078 22.792.755 29.854.363 52% 31% 99% Intereses y Gastos Deuda 337.644 214.278 6.893 -37% -97% -98% Transferencias Corrientes 1.858.121 3.853.069 3.649.873 107% -5% 96% Bienes de Capital 1.246.227 925.104 1.218.367 -26% 32% -2% Trabajos Públicos 7.380.098 15.612.317 8.142.416 112% -48%
10%
TOTAL DE EROGACIONES 45.798.348 71.295.536 81.491.188 56% 14% 78%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. El fuerte incremento de las erogaciones en el período 2010 /2012 se explican básicamente por el fuerte incremento las erogaciones el aumento en los gastos de personal (+93%, bienes y servicios (+99%) y transferencias (+96%). Un dato significativo es la disminución en las erogaciones de intereses y costos de deuda significo una reducción del 98%. Es importante destacar que el crecimiento, tanto absoluto como relativo, del gasto en personal en el período proviene básicamente del los aumentos salariales acordados en negociaciones paritarias, si bien también hubo incorporación en la planta de personal del orden del 17% pasando de 447 agentes a 525. Otro dato muy relevante es la composición del gasto total, en 2012 se gasto en personal un 47% del total erogado, en bienes y servicios de consumos un 37%, las transferencias corrientes fueron de un 4% quedando solo un 11% para Trabajos públicos.
Cuadro Nº 73: Composición de las erogaciones del Municipio de Chajarí, 2010-2012.
Composición
2010 2011 2012
Personal 44% 39% 47% Bienes y Servicios 33% 32% 37% Intereses y Gastos Deuda 1% 0% 0% Transferencias Corrientes 4% 5% 4% Bienes de Capital 3% 1% 1% Trabajos Públicos 16% 22% 10% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
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- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 6% de los recursos totales generados para un período. Si se analiza la evolución se observa que la misma tuvo un fuerte crecimiento en 2011 y luego volvió a niveles en torno a los $2,7 millones reduciéndose en el periodo 2012/2010 un 2%. Si se puede apreciar un cambio en la composición de la deuda porque la flotante se triplico y la consolidada se redujo un 44%.
Cuadro Nº 74. Evolución de la Deuda Municipio de Chajarí, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 466.991 5.836.278 1.418.946 Deuda Consolidada 2.236.383 1.329.265 1.243.593
Total 2.703.373 7.165.543 2.662.539 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
Cuadro Nº 75. Indicadores de deuda. Municipalidad de Chajarí. 2010-2012.
2010 2011 2012 2012 /2010
Variación respecto al año anterior - 165% -63% -2% Deuda Total / Recursos Totales 5% 11% 3% 6%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.8.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporcionó esta información.
16.8.4 Estimación gasto anual GIRSU. Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resultó materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.8.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.8.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.8.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
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16.8.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporcionó esta información.
16.8.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.8.4.
16.8.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU. Ídem punto anterior.
16.9 Municipio de Villaguay
16.9.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de Villaguay contaba con una población de 34.637 habitantes según censo INDEC 2010. En el año 2012 el Municipio prestaba los servicios con 2.212 agentes, aproximadamente 1 empleado cada 106 habitantes. Son pocos más de 14 mil los contribuyentes de la TGI. En el cuadro Nº 76 se observa la evolución del resultado económico del municipio (renglón III) donde se aprecia que hubo ahorro en todos los años, es decir los recursos corrientes cubrieron los gastos de personal, bienes y servicios corrientes y otros gastos corrientes. En el año 2012 el ahorro corriente se duplico respecto al 2010, pasando de $4 millones a $8. Si se analizan cada uno de estos conceptos vemos los recursos corrientes tuvieron una evolución sostenida del orden del 36% promedio anual, mientras que los egresos corrientes crecieron en el orden de un 35% promedio anual.
Cuadro Nº 76. Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Villaguay, 2010-
2012 (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 30.109.413 $ 45.510.131 $ 55.912.930 II- Gastos corrientes $ 26.100.685 $ 38.198.319 $ 47.481.988
III- Resultado económico (I - II) $ 4.008.728 $ 7.311.812 $ 8.430.942
IV- Ingresos de capital $ 0 $ 0 $ 0 V- Gastos de capital $ 1.718.072 $ 7.036.040 $ 6.408.559
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -1.718.072 $ -7.036.040 $ -6.408.559
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 30.109.413 $ 45.510.131 $ 55.912.930
VIII- Gastos totales (II + V) $ 27.818.757 $ 45.234.359 $ 53.890.547
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 2.290.656 $ 275.772 $ 2.022.383
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0
XI- Aplicaciones financieras $ 1.271.996 $ 448.378 $ 638.977
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 1.018.660 $ -172.606 $ 1.383.406
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. En el renglón VI se expone el resultado de la “Cuenta de Capital” la misma reflejan los el incremento o la disminución del patrimonio del Municipio. En este caso el municipio no tuvo ingresos de capital en el período analizado. Los gastos de capital casi se
77
cuadruplicaron pasando de $1,7 millones a $ 6,4 millones, el destino fueron básicamente los trabajos públicos y en menor medida la adquisición de bienes de capital. Esta cuenta fue negativa todos los períodos porque no hubo recursos. El “Resultado Financiero” expuesto en el renglón IX surge de la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital y de la detracción de las erogaciones corrientes y de capital. En este caso el resultado fue un superávit fiscal en todos los periodos pero fluctuante en cada año. En los años 2010 el resultado positivo estuvo en torno al 8% de los recursos totales del Municipio, el 2011 solo el 1% y en el año 2012 un superávit alcanzó el 4% de los recursos totales. En el cuadro Nº77, se observa la evolución de la Cuenta Financiamiento es decir la diferencia entre las “fuentes financieras” originadas por la toma de crédito público y las “aplicaciones financieras” destinadas básicamente a la disminución de la deuda pública. Si se analiza la evolución de esta cuenta en el Municipio de Villaguay se observa que hubo un desendeudamiento en el período 2010-12, se pago de deuda y no se tomó nuevo crédito público. Si se lo compara con el resto de los municipios entrerrianos estos han realizado un fuerte desendeudamiento en el último periodo del orden del -4,85% de los recursos totales y los municipios de más de 10 mil habitantes también van por el mismo camino que Chajarí.
Cuadro Nº 77: Cuenta Financiamiento. Municipalidad de Villaguay. 2010-2012.
Municipio de Villaguay (1)
Total de Municipios de la Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 10.000 a 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -1.272 $ -41.056 $ -15.388 2011 $ -448 $ 9.535 $ 7.628 2012 $ -639 $ -121.786 $ -20.494
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -4,22% -2,42% -2,91% 2011 -0,99% 0,41% 1,09% 2012 -1,14% -4,85% -2,54%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
16.9.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda.
- Ingresos corrientes y de capital.
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representan el 38% de los recursos corrientes del Municipio. La participación de los ingresos de otras jurisdicciones está torno al 62% siendo 20% aporte provincial y 42% aporte nacional.
78
Cuadro Nº 78: Evolución de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Villaguay. 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %)
2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 12.333.610 $ 17.877.226 $ 21.497.157 41% 39% 38%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones
$ 17.775.803 $ 27.632.905 $ 34.415.773 59% 61% 62%
- Recursos de Jurisdicción Provincial
$ 5.396.188 $ 8.234.586 $ 11.174.878 18% 18% 20%
- Recursos de Jurisdicción Nacional
$ 12.379.615 $ 19.398.319 $ 23.240.895 41% 43% 42%
TOTAL DE RECURSOS $ 30.109.413 $ 45.510.131 $ 55.912.930 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes se observa que los recursos propios en Villaguay están en torno al 38%, el municipio se acerca a de la media del total de Municipios entrerrianos alcanzan el 40% y también de la participación de los Municipios de más de 10 mil habitantes que llegan cerca del 42%.
Grafico Nº 11 Composición de los recursos municipales. Municipalidad de Villaguay, municipios
entre 10.000 y 50.000 habitantes y total Entre Ríos.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Si se analiza el comportamiento de los recursos del periodo 2010 – 2012 se puede apreciar un fuerte crecimiento del 86% de los ingresos totales del municipio, habiéndose casi duplicado en dos años los recursos de otras jurisdicciones (provinciales y nacionales) y a nivel municipal alcanzo un crecimiento del 74%. Hay que destacar que en el período 2012/2011 se produjo una desaceleración en el crecimiento de los recursos del 28%
79
promedio y el dato destacable es que el crecimiento de los recursos de origen nacional fue en torno al 20%, un 37% menos que el período anterior.
Cuadro Nº 79: Tasa de Variación anual de los ingresos municipales. Municipalidad de Villaguay.
2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 45% 20% 74%
Recursos de otras jurisdicciones 55% 25% 94%
- Recursos de Jurisdicción Provincial 53% 36% 107%
- Recursos de Jurisdicción Nacional 57% 20% 88%
TOTAL DE RECURSOS 51% 23% 86%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad, al menos en parte. La recaudación de la tasa ha crecido en el período 2010/2012 del orden del 85%, mientras que el Nº de partida tuvo un crecimiento del orden del 2%. En la actualidad un contribuyente paga en promedio $103 anuales, dependiendo del lugar en donde vive.
Cuadro Nº 80: Evolución de la TGI Recaudada. Municipalidad de Villaguay. 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 785.729 $ 1.089.396 $ 1.452.542 N° Partidas Inmobiliarias 13.790 14.102 14.114
Habitantes 34.637 34.937 35.239 TGI Promedio por partida $ 57 $ 77 $ 103
TGI Promedio por habitante $ 23 $ 31 $ 41 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Recursos de Capital
El municipio informa que no cuenta con recursos de capital para el período analizado.
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones municipales, en el cuadro Nº 81 se observa entre 2010 y 2011 el total de erogaciones municipales se incrementó un 63% pasando de 28 millones a 45 millones de pesos, para luego aumentar en 2012 a 54 millones de pesos, casi el 20%. En el período 2010-2012 las erogaciones casi se duplicaron.
80
Cuadro Nº 81: Evolución de las erogaciones de la Municipalidad de Villaguay, 2010- 2012
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/
2011
2012/
2010
Personal 16.185.912 22.077.709 26.344.084 36% 19% 63% Bienes y Servicios 8.189.482 13.528.294 18.594.291 65% 37% 127% Intereses y Gastos Deuda - - - Transferencias Corrientes 1.725.291 2.592.316 2.543.614 50% -2% 47% Bienes de Capital 1.718.072 767.808 535.028 -55% -30% -69% Trabajos Públicos - 6.268.232 5.873.531 -6% TOTAL DE EROGACIONES 27.818.757 45.234.359 53.890.547 63% 19%
94% Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. El fuerte incremento de las erogaciones en el período 2010 /2012 se explican básicamente por el fuerte incremento en los gastos de bienes y servicios (+127%), los gastos de personal (+63%) y las transferencias (+47%). Es importante destacar que el crecimiento, tanto absoluto como relativo, del gasto en personal del período proviene básicamente del los aumentos salariales acordados en negociaciones paritarias porque si se analiza la planta de personal esta tuvo una reducción del 35% en el periodo analizada ya que en 2010 había 513 agentes y en 2012 sumaban 333 cargos ocupados. Otro dato muy relevante es la composición del gasto total, en 2012 se gasto en personal un 49% del total erogado, en bienes y servicios de consumos un 35%, las transferencias corrientes fueron de un 5% quedando solo un 11% para Trabajos públicos.
Cuadro Nº 82: Composición de las erogaciones del Municipio de Villaguay, 2010-2012.
Composición
2010 2011 2012
Personal 58% 49% 49% Bienes y Servicios 29% 30% 35% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0% Transferencias Corrientes 6% 6% 5% Bienes de Capital 6% 2% 1% Trabajos Públicos 0% 14% 11% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 2% de los recursos totales generados para un período. Si se analiza la evolución se
81
observa que se mantuvo constante para el período 2012/2010, con la particularidad que la deuda flotante se incremento un 482% y la consolidada se redujo un 54%.
Cuadro Nº 83. Evolución de la Deuda Municipio de Villaguay, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 75.562 714.459 440.077 Deuda Consolidada 625.000 - 285.000
Total 700.562 714.459 725.077 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 84.
Indicadores de deuda. Municipalidad de Villaguay. 2010-2012.
2010 2011 2012 2012 /2010
Variación respecto al año anterior - 2% 1% 3% Deuda Total / Recursos Totales 2% 2% 1% 2% Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.9.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporcionó esta información.
16.9.4 Estimación gasto anual GIRSU. Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resultó materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.9.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.9.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.9.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.9.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporcionó esta información.
82
16.9.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.9.4.
16.9.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU. Ídem punto anterior.
16.10 Municipio de Victoria
16.10.1 Análisis de situación económico financiera La ciudad de Victoria contaba con una población de 31.842 habitantes según censo INDEC 2010. En el año 2012 el Municipio prestaba los servicios con 697 agentes, aproximadamente 1 empleado cada 47 habitantes. Casi 13 mil son los contribuyentes de la TGI. En el cuadro Nº 85 se observa la evolución del resultado económico del municipio (renglón III) donde se aprecia que hubo ahorro en todos los años, es decir los recursos corrientes cubrieron los gastos de personal, bienes y servicios corrientes y otros gastos corrientes. En el año 2012 el ahorro corriente aumento casi 3 veces respecto al 2010, pasando de $2,5 millones a $7,2. Si se analizan cada uno de estos conceptos vemos los recursos corrientes tuvieron una evolución sostenida del orden del 31% promedio anual, mientras que los egresos corrientes crecieron en el orden de un 28% promedio anual.
Cuadro Nº 85: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Victoria, 2010-2012
(En pesos corrientes) 2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 40.377.944 $ 54.622.940 $ 69.217.439 II- Gastos corrientes $ 37.895.669 $ 49.460.809 $ 61.995.029
III- Resultado económico (I - II) $ 2.482.275 $ 5.162.131 $ 7.222.410
IV- Ingresos de capital $ 7.911.249 $ 5.607.248 $ 6.150.519 V- Gastos de capital $ 7.729.374 $ 8.444.673 $ 8.491.954
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ 181.875 $ -2.837.425 $ -2.341.435
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 48.289.193 $ 60.230.188 $ 75.367.958 VIII- Gastos totales (II + V) $ 45.625.043 $ 57.905.482 $ 70.486.983
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 2.664.150 $ 2.324.706 $ 4.880.975
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 1.210.243 $ 1.655.535 $ 1.877.478
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 1.453.907 $ 669.171 $ 3.003.497 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. En el renglón VI se expone el resultado de la “Cuenta de Capital” la misma reflejan los el incremento o la disminución del patrimonio del Municipio. En este caso los ingresos de capital tuvieron una tendencia decreciente en este periodo pasando de casi $9 millones en 2010 a poco mas de $6 millones en 2012. Los gastos de capital en el periodo analizado se mantuvieron en los mismos niveles de inversión pasando de $7,7 millones a
83
$ 8,5 millones, el destino fueron básicamente los trabajos públicos y en menor medida la adquisición de bienes de capital. Esta cuenta fue negativa en los dos últimos los períodos porque los gastos de capital fueron superiores a los recursos. El “Resultado Financiero” expuesto en el renglón IX surge de la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital y de la detracción de las erogaciones corrientes y de capital. En este caso el resultado fue un superávit fiscal en todos los periodos pero fluctuante en cada año. En los años 2010 y 2011 el resultado positivo estuvo en torno al 1-2% de los recursos totales del Municipio y el año 2012 un superávit alcanzó el 5% de los recursos totales. En el cuadro Nº 86, se observa la evolución de la Cuenta Financiamiento es decir la diferencia entre las “fuentes financieras” originadas por la toma de crédito público y las “aplicaciones financieras” destinadas básicamente a la disminución de la deuda pública. Si se analiza la evolución de esta cuenta en el Municipio de Victoria se observa que hubo un desendeudamiento en todo el período 2010-12 y no se tomo nuevo crédito público. Si se lo compara con el resto de los municipios entrerrianos estos han realizado un fuerte desendeudamiento en el último periodo del orden del -4,85% de los recursos totales y los municipios de más de 10 mil habitantes también van por el mismo camino que Victoria.
Cuadro Nº 86: Cuenta Financiamiento. Municipalidad de Victoria. 2010-2012.
Municipio de Victoria (1)
Total de Municipios de la Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 10.000 a 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -1.210 $ -41.056 $ -15.388 2011 $ -1.656 $ 9.535 $ 7.628 2012 $ -1.877 $ -121.786 $ -20.494
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -2,51% -2,42% -2,91% 2011 -2,75% 0,41% 1,09% 2012 -2,49% -4,85% -2,54%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos
16.10.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deudas
- Ingresos corrientes y de capital
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representan el 47% de los recursos corrientes del Municipio. La participación de los ingresos de otras jurisdicciones está torno al 53% siendo 18% aporte provincial y 35% aporte nacional.
84
Cuadro Nº87: Evolución de los Recursos Corrientes del Municipio de Victoria. 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %)
2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal
$ 21.571.086 $ 23.257.910 $ 32.240.302 53% 43% 47%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones
$ 18.806.858 $ 31.365.030 $ 36.977.138 47% 57% 53%
- Recursos de Jurisdicción Provincial
$ 5.686.130 $ 11.074.695 $ 12.797.220 14% 20% 18%
- Recursos de Jurisdicción Nacional
$ 13.120.728 $ 20.290.335 $ 24.179.918 32% 37% 35%
TOTAL DE RECURSOS $ 40.377.944 $ 54.622.940 $ 69.217.439 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes se observa que los recursos propios en Victoria están en torno al 50% superando a la media del total de Municipios entrerrianos apenas alcanzan el 40% y a los Municipios de entre 10 y 50 mil habitantes que generan recursos propios cercanos al 42%.
Grafico Nº 11 Composición de los recursos municipales. Municipalidad de Victoria, municipios
entre 10.000 y 50.000 habitantes y total Entre Ríos.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Si se analiza el comportamiento de los recursos del periodo 2010 – 2012 se puede apreciar un fuerte crecimiento del 71% de los ingresos totales del municipio, habiéndose casi duplicado en dos años los recursos de otras jurisdicciones (provinciales y nacionales) y los recursos propios lo hicieron en menor medida en torno al 50%. Sin embargo hay que destacar que en el período 2010/2011 se dio un fuerte incremento en la coparticipación provincial casi duplicándose y con crecimiento de más del 50% en la nacional mientras
85
que los recursos propios tuvieron un incremento menor al 10%. Mientras que en 2011/12 se produjo una fuertísima desaceleración en el crecimiento de los recursos de otras jurisdicciones de alrededor de 50 puntos. El dato destacable es que el crecimiento de los recursos de origen municipales que fueron en torno al 40%, 31 puntos más que en el período anterior.
Cuadro Nº 88: Tasa de Variación anual de los ingresos municipales. Municipalidad de Victoria.
2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 8% 39% 49%
Recursos de otras jurisdicciones 67% 18% 97%
- Recursos de Jurisdicción Provincial 95% 16% 125%
- Recursos de Jurisdicción Nacional 55% 19% 84%
TOTAL DE RECURSOS 35% 27% 71%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad, al menos en parte. La recaudación de la tasa ha crecido en el último período (2010/2012), en el orden del 57%, esta situación refleja un incremento en la recaudación del tributo ya que el Nº de partida tuvo un crecimiento del orden del 4%. En la actualidad un contribuyente paga en promedio $261 anuales, dependiendo del lugar en donde vive.
Cuadro Nº 89: Evolución de la TGI Recaudada. Municipalidad de Victoria. 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 2.145.648 $ 1.911.156 $ 3.375.905 N° Partidas Inmobiliarias 12.436 11.997 12.936
Habitantes 31.842 32.234 32.630 TGI Promedio por partida $ 173 $ 159 $ 261
TGI Promedio por habitante $ 67 $ 59 $ 103 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Recursos de Capital.
Los recursos de capital están constituidos por subsidios y aportes realizados por otras jurisdicciones para financiar la adquisición o construcción de bienes de capital. Estos recursos han tenido una disminución cercana al 22% para este período.
Cuadro Nº90: Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de Victoria. 2010-2012.
Evolución
( $ corrientes)
2010 2011 2012
Recursos de Capital 6.351.240 5.607.248 6.150.519
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Subsidios 1.560.009 Total 7.911.249 5.607.248 6.150.519
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones municipales, en el cuadro Nº 91 se observa entre 2010 y 2011 el total de erogaciones municipales se incrementó un 27% pasando de 45,5 millones a 57,6 millones de pesos, para luego aumentar en 2012 a 70,2 millones de pesos, algo más del 22%. En el período 2010-2012 las erogaciones se incrementaron más de un 50%.
Cuadro Nº 91: Evolución de las erogaciones de la Municipalidad de Victoria, 2010- 2012.
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/
2011
2012/
2010
Personal 28.037.007 36.969.822 47.178.340 32% 28% 68%
Bienes y Servicios 6.594.513 8.456.261 10.715.268 28% 27% 62%
Intereses y Gastos Deuda
Transferencias Corrientes 3.264.149 4.034.726 4.101.421 24% 2% 26%
Bienes de Capital 1.451.799 457.184 828.084 -69% 81% -43%
Trabajos Públicos 6.169.336 7.758.173 7.427.130 26% -4% 20%
TOTAL DE EROGACIONES 45.516.804 57.676.166 70.250.243 27% 22% 54%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. El incremento de las erogaciones en el período 2010 /2012 se explican básicamente por el fuerte incremento en los gastos de personal (+68%) y bienes y servicios (+62%). Es importante destacar que el crecimiento, tanto absoluto como relativo, del gasto en personal proviene básicamente del los aumentos salariales acordados en negociaciones paritarias porque la incorporación de personal solo fue de casi el 6% en dicho periodo. Otro dato muy relevante es la composición del gasto total, en 2012 se gasto en personal un 67% del total erogado, en bienes y servicios de consumos un 15%, las transferencias corrientes fueron de un 6 % quedando solo un 12% para Trabajos públicos y bienes de capital.
Cuadro Nº 92: Composición de las erogaciones del Municipio de Victoria, 2010-2012.
Composición
2010 2011 2012
Personal 62% 64% 67% Bienes y Servicios 14% 15% 15% Intereses y Gastos. Deuda 0% 0% 0% Transferencias Corrientes 7% 7% 6% Bienes de Capital 3% 1% 1%
87
Composición
2010 2011 2012
Trabajos Públicos 14% 13% 11% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 10% de los recursos totales generados para un período. Si se analiza la evolución se observa una disminución del 5% para el período 2012/2010, con la particularidad que la deuda flotante se incremento un 173% y la consolidada disminuyo un 71%.
Cuadro Nº 93. Evolución de la Deuda Municipio de Victoria, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 1.745.670 3.822.259 4.758.914 Deuda Consolidada 4.686.525 1.557.237 1.344.887
Total 6.432.195 5.379.496 6.103.801 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 94.
Indicadores de deuda. Municipalidad de Victoria. 2010-2012.
2010 2011 2012 2012 /2010
Variación respecto al año anterior - -16% 13% -5% Deuda Total / Recursos Totales 13% 9% 8% 10% Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Economía y Hacienda de la Municipalidad.
16.10.3 Practicas Vigentes para el cobro de otros servicios (agua, cloaca, telefonía, electricidad, gas). Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU
El Municipio no proporciono esta información.
16.10.4 Estimación del Gasto anual del Girsu La información proporcionada en el presente apartado surge de la “matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos” implementada por la Secretaría de Ambiente y Desarrollo sustentable de la Nación en el Municipio de Victoria. En base al presupuesto de gastos del año 2013 se separó por centros de costos los gastos destinados al GIRSU. En el Municipio de Concordia se destina aproximadamente 14,5 millones de pesos a la gestión de residuos sólidos, este monto representa alrededor del 18,6% del gasto municipal total. Las tareas de “recolección” implican el 32% de total destinado al GIRSU y en orden de importancia le siguen el “barrido y limpieza “con el 27%
88
y la “administración” con el 10%. Estas tres actividades son las más relevantes porque acumulan el 69% del total del gasto GIRSU.
Cuadro Nº 95 Costo Gestión Girsu por Fase
(Año 2012)
Importe $ % part.
Disposición Inicial 748.709 5%
Barrido y Limpieza 3.898.812 27%
Limp. Microbasurales 368.910 3%
Resid. de Poda y Áreas Verdes 927.878 6%
Educación y Comunicación 43.770 0%
Compostaje 99.880 1%
Recuperación de Materiales 775.300 5%
Administración 1.402.684 10%
Planific. y Control 456.659 3%
Recolección 4.654.324 32%
Est. Transferencia - 0%
Dispos. Final 1.081.600 7%
Cierre Basural 0%
Total 14.458.526 60%
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Victoria. El 81% del gasto se destina a “personal”, el 7% a “combustibles y lubricantes” y solo un 4% a “bienes” entre los principales.
Cuadro Nº 96 Costos por Categorías (Año 2012)
Importe $ % part.
Terrenos, Edificios, Construcciones y Materiales
233.500 2%
Bienes 589.440 4%
Combustibles y Lubricantes 1.020.000 7%
Maquinarias y Equipos 51.000 0%
Vehículos 373.125 3%
Personal 11.690.436 81%
Ropa y Elem. Trab. 283.875 2%
Servicios 177.200 1%
Elementos de Comunicación y Otros 39.950 0%
Total 14.458.526 100%
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Victoria
89
Los programa de “recolección transferencia y disposición final” y el de “limpieza” participan cada uno con una ponderación aproximada al 40% y el programa de “organización planificación y control” con el 12,9% como los más relevantes.
Cuadro Nº 97 Costos por Programas
Importe $ % part.
Progs. de Recup. Mat. Orgánico 99.880 1%
Progs. de Recup. Mat. Reciclables 775.300 5%
Programas de Limpieza 5.820.831 40,3%
Progs. de Recol, Transf. y Disp. Final 5.859.402 40,5%
Progs. de Organiz. Planif y Control 1.859.343 12,9%
Progs. de Desarrollo e Incl. Social - 0,0%
Progs. de Mejor. del Sitio de D.F. - 0,0% Progs. de Educ. Comunic. y Reutilización 43.770 0,3%
Otros Programas - 0%
Total 14.458.526 100% Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Victoria.
16.10.5 Estimación de costos del servicio actual. Tasas vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar
A través de la TGI el Municipio genera los recursos para financiar la gestión del GIRSU, aunque cabe aclarar que con este tributo también se solventan las actividades de conservación y mantenimiento de calles, desagües y luminarias. Actualmente son casi 13 mil los contribuyentes de esta tasa, se recauda aproximadamente $261 por contribuyente por año. Si se analiza el costo del servicio, este va a depender de quien es el generador de la basura debido al volumen y al tipo de la misma. Para ello se distinguen como principales generadores a los “hogares” que se corresponden con generación de residuos en casas de familias, los producidos por las actividades económicas diferenciándose entre “industrias”, “comercios”, “hoteles” y “restaurantes” debido a que cada actividad produce un tipo y volumen de residuo diferente y por último las generadas en “áreas públicas” y “escombros”. A fin de determinar costo anual por generador se toma el costo que se destina a cada generador y se lo divide por la cantidad: Por ejemplo se destinan $10 millones anuales a 13,7 mil hogares lo que implica un costo anual de $744 por hogar, mensualmente significan $62.
Cuadro Nº 98 Costos GIRSU por generador
Costo GIRSU
por Generador cantidad de generadores costo anual
costo mensual
$ $ $
Hogar 10.185.179 13.689 744 62
Comercio 1.328.502 3.000 443 37
90
Hoteles y alojamiento 664.251 15 44.283 3.690
Restaurantes y Bares 1.328.502 24 55.354 4.613
Industria 66.425 14 4.745 395
Áreas Públicas 885.668
Escombros -
Total 14.458.526 Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Victoria. Si se analiza cómo se distribuyen los costos se observa que el principal destino son los hogares con un 70%, le sigue el conjunto de actividades económicas destacándose las el comercio y restaurantes con un 9% cada una.
Gráfico Nº 12. Costos por Generador, municipio de Victoria.
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Victoria
16.10.6 Relación Ingresos por Tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio.
Si se relacionan los ingresos por TGI con el costo GIRSU se obtiene una tasa que refleja si se generan los recursos necesarios para cubrir los costos. De acuerdo a lo informado por la “Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos – Municipalidad de Victoria” los recursos TGI ascienden a $ 2,3 millones comparado con los $14,5 millones destinados al GIRSU da una tasa del 16%, esto quiere decir que se alcanza a cubrir solo el 16% del gasto. Si el análisis se realiza por generador se puede apreciar en el cuadro Nº 99 que los hogares, son el principal generador, cubren el 11%. Dentro de las actividades económicas, excepto la Industria, la cobertura es poco significativa, por ejemplo comercio solo cubre el 24% del gasto
91
Cuadro Nº 99 Relación de Ingresos y Gastos GIRSU
TGI
Costo GIRSU por Generador
$
cantidad de generadores
Ingresos por
Generador
Costo por Generador
Tasa
$ $ $ $ %
1 2 3 4= 1/3 5= 2/3 6=4/5
Hogar 1.126.620 10.185.179 13.689 82 744 11%
Comercio 324.000 1.328.502 3.000 108 443 24%
Hoteles y alojamiento 240.000 664.251 15 16.000 44.283 36%
Restaurantes y Bares 345.600 1.328.502 24 14.400 55.354 26%
Industria 240.000 66.425 14 17.143 4.745 361%
Áreas Públicas 885.668 -
Escombros - -
Total 2.276.220 14.458.526 16%
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Victoria.
16.10.7 Estructura Tarifaria aplicada a los usuarios del servicio de residuos sólidos.
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.10.8 Morosidad. Proporción de Generadores Morosos Según lo informado en la “Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Secretaría Ambiente Municipalidad de Victoria”, la tasa de cobrabilidad ronda el 75% para los hogares y las actividades económicas desarrollada en comercios, hoteles, restaurantes e industria fluctúa entre un 97 y un 100%.
16.10.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios gasto total anual por todo concepto
Tal como se expusiera en el punto 14.4.6 el monto anual de recursos propios (TGI) ascienden a $ 2,3 millones mientras que el gasto total anual GIRSU por todo concepto es de $14,5.
16.10.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU El 16% del gasto total GIRSU es financiado parcialmente por TGI y el resto con otros recursos percibidos por el Municipio.
16.11 Municipio de la Paz
16.11.1 Análisis de situación económico financiera La ciudad de La Paz contaba con una población de 25.808 habitantes según censo INDEC 2010. En el año 2011 el Municipio prestaba los servicios con 310 agentes, aproximadamente 1 empleado cada 84 habitantes. Más de 8 mil son los contribuyentes de la TGI.
92
En el cuadro Nº 100 se observa la evolución del resultado económico del municipio (renglón III) donde se aprecia que hubo ahorro en todos los años, es decir los recursos corrientes cubrieron los gastos de personal, bienes y servicios corrientes y otros gastos corrientes. En el año 2012 el ahorro corriente aumento un 53% respecto al 2010, pasando de casi $4 millones a $6. Si se analizan cada uno de estos conceptos vemos que los recursos corrientes tuvieron una evolución sostenida del orden del 35% promedio anual, mientras que los egresos corrientes crecieron en el orden de un 38% promedio anual.
Cuadro Nº 100: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de la Paz, 2010-2012
(En pesos corrientes) 2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 25.059.122 $ 34.814.488 $ 45.954.536 II- Gastos corrientes $ 21.116.815 $ 30.957.016 $ 39.941.126
III- Resultado económico (I - II) $ 3.942.307 $ 3.857.472 $ 6.013.410
IV- Ingresos de capital $ 1.726.450 $ 3.578.597 $ 799.341 V- Gastos de capital $ 4.590.274 $ 4.262.863 $ 3.503.136
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -2.863.824 $ -684.266 $ -2.703.796
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 26.785.572 $ 38.393.085 $ 46.753.876 VIII- Gastos totales (II + V) $ 25.707.089 $ 35.219.879 $ 43.444.262
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 1.078.483 $ 3.173.206 $ 3.309.614
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 805.925 $ 718.301 $ 599.440
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 272.558 $ 2.454.905 $ 2.710.174 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. En el renglón VI se expone el resultado de la “Cuenta de Capital” la misma reflejan los el incremento o la disminución del patrimonio del Municipio. En este caso los ingresos de capital tuvieron fuertes fluctuaciones en este periodo pasando de $1,7 millones en 2010 a $3,6 millones en 2011 y bajando a $ 800 mil en 2012. Los gastos de capital en el periodo analizado tuvieron una evolución decreciente pasando de $4,6 millones a $ 3,5 millones, el destino fueron básicamente los trabajos públicos y en menor medida la adquisición de bienes de capital. Esta cuenta fue negativa en los tres períodos porque los gastos de capital fueron superiores a los recursos. El “Resultado Financiero” expuesto en el renglón IX surge de la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital y de la detracción de las erogaciones corrientes y de capital. En este caso el resultado fue un superávit fiscal en todos los periodos pero fluctuante en cada año. En el 2010 el resultado positivo estuvo en torno al 4% de los recursos totales del Municipio y en los años 2011-12 un superávit alcanzó el 8- 7% de los recursos totales respectivamente. En el cuadro Nº 101, se observa la evolución de la Cuenta Financiamiento es decir la diferencia entre las “fuentes financieras” originadas por la toma de crédito público y las “aplicaciones financieras” destinadas básicamente a la disminución de la deuda pública. Si se analiza la evolución de esta cuenta en el Municipio de Concordia se observa que hubo un desendeudamiento en los tres períodos y no hubo toma de crédito público. Si se lo compara con el resto de los municipios entrerrianos estos han realizado un fuerte
93
desendeudamiento en el último periodo del orden del -4,85% de los recursos totales y los municipios de más de 10 mil habitantes también van en el mismo sentido.
Cuadro Nº: 101 Cuenta Financiamiento. Municipalidad de La Paz. 201-2012.
Necesidad de financiamiento
Municipio de La Paz (1)
Total de Municipios de la Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 10.000 a 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -806 $ -41.056 $ -15.388 2011 $ -718 $ 9.535 $ 7.628 2012 $ -599 $ -121.786 $ -20.494
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -3,01% -2,42% -2,91% 2011 -1,87% 0,41% 1,09% 2012 -1,28% -4,85% -2,54%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos
16.11.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deudas
- Ingresos corrientes y de capital
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representan el 43% de los recursos corrientes del Municipio. La participación de los ingresos de otras jurisdicciones está torno al 57% siendo 16% aporte provincial y 41% aporte nacional.
Cuadro Nº 102: Evolución de los Recursos Corrientes del Municipio de La Paz. 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %)
2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 9.735.578 $ 13.146.142 $ 19.966.979
39% 38% 43%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 15.323.544 $ 21.668.346 $ 25.987.557
61% 62% 57%
- Recursos de Jurisdicción Provincial $ 3.874.615 $ 5.574.781 $ 7.328.142
15% 16% 16%
- Recursos de Jurisdicción Nacional $ 11.448.928 $ 16.093.565 $ 18.659.415
46% 46% 41%
TOTAL DE RECURSOS $ 25.059.122 $ 34.814.488 $ 45.954.536 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
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Si se compara la composición de los recursos corrientes se observa que los recursos propios en La Paz están en torno al 43%, similar a la media del total de Municipios entrerrianos alcanzan el 40% y también a la participación de los Municipios de más de 10 mil habitantes que llegan cerca del 42%.
Grafico Nº 13 Composición de los recursos municipales. Municipalidad de La Paz, municipios
entre 10.000 y 50.000 habitantes y total Entre Ríos.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Si se analiza el comportamiento de los recursos del periodo 2010 – 2012 se puede apreciar un fuerte crecimiento de casi 83% de los ingresos totales del municipio, habiéndose duplicado en dos años los recursos propios y el incremento de las otras jurisdicciones (provinciales y nacionales) fue del 70%. Sin embargo hay que destacar que en el período 2012/2011 se produjo una desaceleración en el crecimiento de los recursos de otras jurisdicciones de alrededor de 21%. Mientras que el dato destacable fue el crecimiento de los recursos de origen municipales que estuvieron en torno al 52%, casi un 17% más que el período anterior.
Cuadro Nº 103: Tasa de Variación anual de los ingresos municipales. Municipalidad de La Paz.
2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 35% 52% 105%
Recursos de otras jurisdicciones 41% 20% 70%
- Recursos de Jurisdicción Provincial 44% 31% 89%
- Recursos de Jurisdicción Nacional 41% 16% 63%
TOTAL DE RECURSOS 39% 32% 83%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
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Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad, al menos en parte. La recaudación de la tasa tuvo un fuerte crecimiento en el período 2010/2012, del orden del 76%. En la actualidad un contribuyente paga en promedio $173 anuales, dependiendo del lugar en donde vive.
Cuadro Nº 104: Evolución de la TGI Recaudada. Municipalidad de La Paz. 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 791.994 $ 226.392 $ 1.395.252 N° Partidas Inmobiliarias 7.974 8.072 8.072(1)
Habitantes 25.808 25.931 26.055 TGI Promedio por partida $ 99 $ 28 $ 173
TGI Promedio por habitante $ 31 $ 9 $ 54 (1) Se tomo el dato del período anterior por no contar con la información 2012
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Recursos de Capital Los recursos de capital están constituidos por subsidios y aportes realizados por otras jurisdicciones para financiar la adquisición o construcción de bienes de capital. Estos recursos han tenido una fluctuación muy importante duplicándose en 2011 y reduciéndose un 80% en 2012.
Cuadro Nº 105: Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de La Paz. 2010-2012.
Evolución
( $ corrientes)
2010 2011 2012
Recursos de Capital - - - Subsidios 1.726.450 3.578.597 799.341
Total 1.726.450 3.578.597 799.341
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones municipales, en el cuadro Nº 106 se observa entre 2010 y 2011 el total de erogaciones municipales se incrementó un 37% pasando de $25,7 millones a 35,2 millones de pesos, para luego aumentar en 2012 a 43,4 millones de pesos, algo más del 23%. En el período 2010-2012 las erogaciones aumentaron casi un 70%.
Cuadro Nº 106: Evolución de las erogaciones de la Municipalidad de La Paz, 2010- 2012.
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/
2011
2012/
2010
Personal 11.521.995 18.241.078 23.056.548 58% 26% 100%
Bienes y Servicios 7.780.705 10.633.736 13.292.036 37% 25% 71%
96
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/
2011
2012/
2010 Intereses y Gastos Deuda 16.461 - - -100% -100%
Transferencias Corrientes 1.797.653 2.082.202 3.592.541 16% 73% 100%
Bienes de Capital 529.962 1.040.236 397.774 96% -62% -25%
Trabajos Públicos 4.060.312 3.222.627 3.105.362 -21% -4% -24%
TOTAL DE EROGACIONES 25.707.089 35.219.879 43.444.262 37% 23% 69%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. El fuerte incremento de las erogaciones en el período 2010 /2012 se explican básicamente por el fuerte incremento en los gastos de personal (+100%), transferencias (+100%) y bienes y servicios (+71%). Un dato significativo es la disminución en términos relativos es el pago de intereses y costos de deuda, que fue de un 100%. Es importante destacar que el crecimiento, tanto absoluto como relativo, del gasto en personal en el 2011 proviene parcialmente del los aumentos salariales acordados en negociaciones paritarias y también de la incorporación de personal. Dicha afirmación puede corroborarse si se observa que entre 2010 y 2011 la cantidad de cargos ocupados en el sector se aumento un 27% cargos, pasando de 245 a 310. Otro dato muy relevante es la composición del gasto total, en 2012 se gasto en personal un 53% del total erogado, en bienes y servicios de consumos un 31%, las transferencias corrientes fueron de un 8% quedando solo un 8% para Trabajos públicos y adquisición de bienes de capital.
Cuadro Nº 107: Composición de las erogaciones del Municipio de La Paz, 2010-2012.
Composición
2010 2011 2012
Personal 45% 52% 53% Bienes y Servicios 30% 30% 31% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0% Transferencias Corrientes 7% 6% 8% Bienes de Capital 2% 3% 1% Trabajos Públicos 16% 9% 7% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 5% de los recursos totales generados para un período. Si se analiza la evolución se observa un fuerte incremento del 78% para el período 2012/2010, con la particularidad que la deuda flotante se incremento un 30% y la consolidada se quintuplico.
97
Cuadro Nº 108.
Evolución de la Deuda Municipio de La Paz, 2010-2012
2010 2011 2012
Deuda Flotante 1.440.799 226.392 1.879.408 Deuda Consolidada 198.701 902.429 1.046.709
Total 1.639.499 1.128.821 2.926.116 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 109.
Indicadores de deuda. Municipalidad de La Paz. 2010-2012.
2010 2011 2012 2012 /2010
Variación respecto al año anterior - -31% 159% 78% Deuda Total / Recursos Totales 6% 3% 6% 5% Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Economía y Hacienda de la Municipalidad.
16.11.3 Practicas Vigentes para el cobro de otros servicios (agua, cloaca, telefonía, electricidad, gas). Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU
El Municipio no proporcionó esta información.
16.11.4 Estimación del Gasto anual del Girsu La información proporcionada en el presente apartado surge de la “matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos” implementada por la Secretaría de Ambiente y Desarrollo sustentable de la Nación en el Municipio de La Paz. En base al presupuesto de gastos del año 2012 se separó por centros de costos los gastos destinados al GIRSU. En el Municipio de La Paz se destina aproximadamente 3,2 millones de pesos a la gestión de residuos sólidos, este monto representa alrededor del 9% del gasto municipal total. Las tareas de “recolección” implican el 66% de total destinado al GIRSU y en orden de importancia le siguen el “barrido y limpieza “con el 8% y la “residuos y podas” con el 8%. Estas tres actividades son las más relevantes porque acumulan el 83% del total del gasto GIRSU.
Cuadro Nº 110 Costo Gestión Girsu por Fase
(Año 2012)
Importe $ % part.
Disposición Inicial 38.821 1%
Barrido y Limpieza 254.361 8%
Limp. Microbasurales 4.241 0%
98
Importe $ % part.
Resid. de Poda y Áreas Verdes 198.227 6%
Educación y Comunicación 26.485 1%
Compostaje 28.088 1%
Recuperación de Materiales 205.692 6%
Administración 40.101 1%
Planific. y Control 141.550 4%
Recolección 2.087.361 66%
Est. Transferencia - 0%
Dispos. Final 113.883 4%
Cierre Basural 27.360 1%
Total 3.166.168 100%
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de La Paz. El 54% del gasto se destina a “personal”, el 19% a “vehículos” y solo un 16% a “combustibles y lubricantes” entre los principales.
Cuadro Nº 111 Costos por Categorías (Año 2012)
Importe $ % part.
Terrenos, Edificios, Construcciones y Materiales 1 0%
Bienes 43.306 1%
Combustibles y Lubricantes 491.885 16%
Maquinarias y Equipos 1 0%
Vehículos 607.936 19%
Personal 1.718.579 54%
Ropa y Elem. Trab. 64.283 2%
Servicios 233.492 7%
Elementos de Comunicación y Otros 6.685 0%
Total 3.166.168 100%
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de La Paz. El programa de “recolección transferencia y disposición final” es el más importante destinándose el 69% de los gastos, le sigue el programa de “limpieza” con el 17% y el programa de “organización planificación y control” con el 6% como los más relevantes.
Cuadro Nº 112 Costos por Programas
Importe $ % part.
Progs. de Recup. Mat. Orgánico 28.088 1%
Progs. de Recup. Mat. Reciclables 214.880 7%
99
Importe $ % part.
Programas de Limpieza 495.648 16%
Progs. de Recol, Transf. y Disp. Final 2.192.056 69%
Progs. de Organiz. Planif y Control 181.652 6%
Progs. de Desarrollo e Incl. Social - 0%
Progs. de Mejor. del Sitio de D.F. 27.360 1% Progs. de Educ. Comunic. y Reutilización 26.485 1%
Otros Programas - 0%
Total 3.166.168 100%
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de La Paz.
16.11.5 Estimación de Costos del servicio actual. Tasas vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
A través de la TGI el Municipio genera los recursos para financiar la gestión del GIRSU, aunque cabe aclarar que con este tributo también se solventan las actividades de conservación y mantenimiento de calles, desagües y luminarias. Actualmente son más de 8 mil los contribuyentes de esta tasa, se recauda aproximadamente $173 por contribuyente por año. Si se analiza el costo del servicio, este va a depender de quien es el generador de la basura debido al volumen y al tipo de la misma. Para ello se distinguen como principales generadores a los “hogares” que se corresponden con generación de residuos en casas de familias, los producidos por las actividades económicas diferenciándose entre “industrias”, “comercios”, “hoteles” y “restaurantes” debido a que cada actividad produce un tipo y volumen de residuo diferente y por último las generadas en “áreas públicas” y “escombros”. A fin de determinar costo anual por generador se toma el costo que se destina a cada generador y se lo divide por la cantidad: Por ejemplo se destinan $2,3 millones anuales a 10 mil hogares lo que implica un costo anual de por hogar de $227 y mensualmente significan $19.
Cuadro Nº 113 Costos GIRSU por generador
Costo GIRSU por Generador $
cantidad de generadores costo anual
costo mensual
$ $ $
Hogar 2.267.133 10.000 227 19
Comercio 156.354 8.500 18 2
Hoteles y alojamiento 78.177 1.200 65 5
Restaurantes y Bares 39.088 50 782 65
Industria 78.177 20 3.909 326
Áreas Públicas 234.531
Escombros 312.708
Total 3.166.168
100
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de La Paz. Si se analiza cómo se distribuyen los costos se observa que el principal destino son los hogares con un 72%, le sigue escombros con un 10%, áreas públicas con el 7% y el resto el conjunto de actividades económicas destacándose el comercio con un 7%.
Gráfico Nº 14. Costos por Generador. Municipalidad de La Paz.
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de la Paz
16.11.6 Relación Ingresos por Tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio.
Si se relacionan los ingresos por TGI con el costo GIRSU se obtiene una tasa que refleja si se generan los recursos necesarios para cubrir los costos. De acuerdo a lo informado por la “Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos – Municipalidad de La Paz” los recursos TGI ascienden a $ 2,5 millones comparado con los $3,2 millones destinados al GIRSU da una tasa del 77%, esto quiere decir que se alcanza a cubrir solo el 77% del gasto. Si el análisis se realiza por generador se puede apreciar en el cuadro Nº 114 que los hogares, son el principal generador, cubren el 77%. Dentro de las actividades económicas, excepto el comercio, no cubren el gasto realizado, por la industria solo cubre el 14% del gasto
Cuadro Nº 114 Relación de Ingresos y Gastos GIRSU
TGI
Costo GIRSU por Generador $
cantidad de generadores
Ingresos por Generador
Costo por Generador
Tasa
$ $ $ $ %
1 2 3 4= 1/3 5= 2/3 6=4/5
Hogar 1.750.000 2.267.133 10.000 175 227 77%
101
TGI
Costo GIRSU por Generador $
cantidad de generadores
Ingresos por Generador
Costo por Generador
Tasa
$ $ $ $ %
Comercio 651.163 156.354 8.500 77 18 416%
Hoteles y alojamiento 27.132 78.177 1.200 23 65 35%
Restaurantes y Bares 10.853 39.088 50 217 782 28%
Industria 10.853 78.177 20 543 3.909 14%
Áreas Públicas 234.531 -
Escombros 312.708 -
Total 2.450.000 3.166.168 77%
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de La Paz
16.11.7 Estructura Tarifaria aplicada a los usuarios del servicio de residuos sólidos.
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.11.8 Morosidad. Proporción de Generadores Morosos Según lo informado en la “Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Secretaría Ambiente Municipalidad de la Paz”, la tasa de cobrabilidad ronda el 26% para los hogares y las actividades económicas desarrollada en comercios, hoteles, restaurantes e industria fluctúa entre un 60 y un 90%.
16.11.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios gasto total anual por todo concepto
Tal como se expusiera en el punto 14.5.6 el monto anual de recursos propios (TGI ) ascienden a $ 2,5 millones mientras que el gasto total anual GIRSU por todo concepto es de $3,2.
16.11.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU El 77% del gasto total GIRSU es financiado parcialmente por TGI y el resto con otros recursos percibidos por el Municipio.
16.12 Municipio de Colón
16.12.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de Colon contaba con una población de 34.637 habitantes según censo INDEC 2010. En el año 2012 el Municipio prestaba los servicios con 753 agentes, aproximadamente 1 empleado cada 33 habitantes. Son pocos más de 12 mil los contribuyentes de la TGI. En el cuadro Nº115 se observa la evolución del resultado económico del municipio (renglón III) donde se aprecia que hubo ahorro en todos los años, es decir los recursos corrientes cubrieron los gastos de personal, bienes y servicios corrientes y otros gastos corrientes. En el año 2012 el ahorro corriente se redujo notablemente respecto al 2010,
102
pasando de $7,5 millones a casi $100 mil. Si se analizan cada uno de estos conceptos vemos los recursos corrientes tuvieron una evolución sostenida del orden del 27% promedio anual, mientras que los egresos corrientes crecieron en el orden de un 39% promedio anual.
Cuadro Nº 115: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Colon, 2010-2012
(En pesos corrientes) 2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 42.983.929 $ 56.531.019 $ 69.115.983 II- Gastos corrientes $ 35.500.045 $ 50.759.632 $ 69.016.739
III- Resultado económico (I - II) $ 7.483.884 $ 5.771.387 $ 99.245
IV- Ingresos de capital $ 719.492 $ 1.569.290 $ 3.774.051 V- Gastos de capital $ 4.234.975 $ 9.692.810 $ 7.057.071
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -3.515.483 $ -8.123.520 $ -3.283.020
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 43.703.420 $ 58.100.309 $ 72.890.035
VIII- Gastos totales (II + V) $ 39.735.020 $ 60.452.442 $ 76.073.810
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 3.968.401 $ -2.352.133 $ -3.183.775
X- Fuentes financieras $ 2.913.642 $ 0 $ 0
XI- Aplicaciones financieras $ 6.754.003 $ 2.092.880 $ 2.377.781
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 128.040 $ -4.445.013 $ -5.561.557
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios En el renglón VI se expone el resultado de la “Cuenta de Capital” la misma reflejan los el incremento o la disminución del patrimonio del Municipio. Los recursos aumentaron 5 veces en el período analizado. Los gastos de capital tuvieron un incremento del 67% pasando de $4 millones a $ 7 millones, el destino fueron básicamente los trabajos públicos y en menor medida la adquisición de bienes de capital. Esta cuenta fue negativa porque los recursos no alcanzaron a cubrir los gastos. El “Resultado Financiero” expuesto en el renglón IX surge de la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital y de la detracción de las erogaciones corrientes y de capital. En este caso el resultado fluctuante en 2010 hubo superávit y déficit en los ejercicios siguientes. En el 2010 el resultado positivo estuvo en torno al 9% de los recursos totales del Municipio, mientras que en 2011-12 el déficit fu del 4% de los recursos totales. En el cuadro Nº116, se observa la evolución de la Cuenta Financiamiento es decir la diferencia entre las “fuentes financieras” originadas por la toma de crédito público y las “aplicaciones financieras” destinadas básicamente a la disminución de la deuda pública. Si se analiza la evolución de esta cuenta en el Municipio de Colon se observa que hubo un desendeudamiento en el período 2010-12, se pago de deuda y se tomó nuevo crédito público solo en 2010. Si se lo compara con el resto de los municipios entrerrianos estos han realizado un fuerte desendeudamiento en el último periodo del orden del -4,85% de los recursos totales y los municipios de más de 10 mil habitantes también van por el mismo camino que Colón.
103
Cuadro Nº 116:
Cuenta Financiamiento. Municipalidad de Colón. 2010-2012. Municipio de
Colon (1) Total de
Municipios de la Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 10.000 a 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -3.840 $ -41.056 $ -15.388 2011 $ -2.093 $ 9.535 $ 7.628 2012 $ -2.378 $ -121.786 $ -20.494
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -8,79% -2,42% -2,91% 2011 -3,60% 0,41% 1,09% 2012 -3,26% -4,85% -2,54%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios 2 ) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos
16.12.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda.
- Ingresos corrientes y de capital.
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representan el 54% de los recursos corrientes del Municipio. La participación de los ingresos de otras jurisdicciones está torno al 46% siendo 15% aporte provincial y 31% aporte nacional.
Cuadro Nº 117: Evolución de los Recursos Corrientes del Municipio de Colon. 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %)
2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal
$ 24.432.188 $ 30.753.028 $ 37.149.906 57% 54% 54%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones
$ 18.551.740 $ 25.777.991 $ 31.966.078 43% 46% 46%
- Recursos de Jurisdicción Provincial $ 5.127.110 $ 8.524.926 $ 10.468.133 12% 15% 15%
- Recursos de Jurisdicción Nacional $ 13.424.630 $ 17.253.065 $ 21.497.945 31% 31% 31%
TOTAL DE RECURSOS $ 42.983.929 $ 56.531.019 $ 69.115.983 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes se observa que los recursos propios en Colon están en torno al 54%, el municipio está por encima de la media del total
104
de Municipios entrerrianos alcanzan el 40% y también de la participación de los Municipios de más de 10 mil habitantes que llegan cerca del 42%.
Grafico Nº 15. Composición de los recursos municipales. Municipalidad de La Paz, municipios
entre 10.000 y 50.000 habitantes y total Entre Ríos.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos Si se analiza el comportamiento de los recursos del periodo 2010 – 2012 se puede apreciar un crecimiento del 61% de los ingresos totales del municipio, habiéndose casi duplicado en dos años los recursos de jurisdicción provincial, la nacional se incremento un 60% y a nivel municipal alcanzo un crecimiento del 52%. Hay que destacar que en el período 2012/2011 se produjo una desaceleración en el crecimiento de los recursos del 9% promedio y el dato destacable es que el crecimiento de los recursos de origen nacional fue en torno al 20%, un 43% menos que el período anterior.
Cuadro Nº 118: Tasa de Variación anual de los ingresos municipales. Municipalidad de Colon. 2010-
2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 26% 21% 52%
Recursos de otras jurisdicciones 39% 24% 72%
- Recursos de Jurisdicción Provincial 66% 23% 104%
- Recursos de Jurisdicción Nacional 29% 25% 60%
TOTAL DE RECURSOS 32% 22% 61%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad, al menos en parte. La recaudación de la tasa ha crecido en el período 2010/2012 del orden del 61%, mientras
105
que el Nº de partida tuvo un crecimiento del orden del 9%. En la actualidad un contribuyente paga en promedio $299 anuales, dependiendo del lugar en donde vive.
Cuadro Nº 119: Evolución de la TGI Recaudada. Municipalidad de Colón. 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 2.291.589 $ 2.831.654 $ 3.683.361 N° Partidas Inmobiliarias 11.234 11.737 12.301
Habitantes 24.835 25.050 25.267 TGI Promedio por partida $ 204 $ 241 $ 299
TGI Promedio por habitante $ 92 $ 113 $ 146 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Recursos de Capital.
Los recursos de capital están constituidos por subsidios y aportes realizados por otras jurisdicciones para financiar la adquisición o construcción de bienes de capital. Estos recursos se han quintuplicado en el período analizado.
Cuadro Nº 120: Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de Colon. 2010-2012.
Evolución
( $ corrientes)
2010 2011 2012
Recursos de Capital - 65.000 -
Subsidios 719.492 1.504.290 3.774.051
Total 719.492 1.569.290 3.774.051
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones municipales, en el cuadro Nº se observa entre 2010 y 2011 el total de erogaciones municipales se incrementó un 52% pasando de 40 millones a 60 millones de pesos, para luego aumentar en 2012 a 76 millones de pesos, un 26%. En el período 2010-2012 las erogaciones casi se duplicaron.
Cuadro Nº 121: Evolución de las erogaciones de la Municipalidad de Colon, 2010- 2012
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/
2011
2012/
2010
Personal 19.673.480 30.058.156 43.927.507 53% 46% 123%
Bienes y Servicios 9.575.883 13.668.793 15.827.371 43% 16% 65%
Intereses y Gastos Deuda 146.940 - - -100% -100%
Transferencias Corrientes 6.103.743 7.032.683 9.261.861 15% 32% 52%
Bienes de Capital 678.498 3.239.457 3.337.538 377% 3% 392%
106
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/
2011
2012/
2010 Trabajos Públicos 3.556.477 6.453.353 3.719.533 81% -42% 5%
TOTAL DE EROGACIONES 39.735.020 60.452.442 76.073.810 52% 26% 91%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. El fuerte incremento de las erogaciones en el período 2010 /2012 se explican básicamente por el fuerte incremento en compra de bienes de capital (+392%), los gastos de personal (+123%), de los gastos de bienes y servicios (+65%) y las transferencias (+52%). Es importante destacar que el crecimiento, tanto absoluto como relativo, del gasto en personal del período proviene básicamente del los aumentos salariales acordados en negociaciones paritarias y en parte por el incremento en la planta de personal porque esta tuvo un incremento del 34% en el periodo analizada ya que en 2010 había 562 agentes y en 2012 sumaban 753 cargos ocupados. Otro dato muy relevante es la composición del gasto total, en 2012 se gasto en personal un 58% del total erogado, en bienes y servicios de consumos un 21%, las transferencias corrientes fueron de un 12% quedando solo un 9% para Trabajos públicos y bienes de capital.
Cuadro Nº 122: Composición de las erogaciones del Municipio de Colon, 2010-2012.
Composición
2010 2011 2012
Personal 50% 50% 58% Bienes y Servicios 24% 23% 21% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0% Transferencias Corrientes 15% 12% 12% Bienes de Capital 2% 5% 4% Trabajos Públicos 9% 11% 5% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos
- Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 17% de los recursos totales generados para un período. Si se analiza la evolución se observa que tuvo un fuerte incremento del 77% en el período 2012/2010, con la particularidad que la deuda flotante se incremento un 421% y la consolidada se redujo un 11%.
107
Cuadro Nº 123.
Evolución de la Deuda Municipio de Colon, 2010-2012
2010 2011 2012
Deuda Flotante 1.371.081 6.067.158 7.149.518 Deuda Consolidada 5.317.676 4.728.420 4.711.477
Total 6.688.756 10.795.578 11.860.995 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 124.
Indicadores de deuda. Municipalidad de Colon, 2010-2012.
2010 2011 2012 2012 /2010
Variación respecto al año anterior - 61% 10% 77% Deuda Total / Recursos Totales 15% 19% 16% 17%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.12.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporcionó esta información.
16.12.4 Estimación gasto anual GIRSU. Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resultó materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.12.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.12.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.12.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.12.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporcionó esta información.
108
16.12.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.12.4.
16.12.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU. Ídem punto anterior.
16.13 Municipio de Nogoyá
16.13.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de Nogoyá contaba con una población de 24.026 habitantes según censo INDEC 2010. En el año 2012 el Municipio prestaba los servicios con 753 agentes, aproximadamente 1 empleado cada 50 habitantes. Casi 10 mil son los contribuyentes de la TGI. En el cuadro Nº125 se observa la evolución del resultado económico del municipio (renglón III) donde se aprecia que hubo ahorro en todos los años, es decir los recursos corrientes cubrieron los gastos de personal, bienes y servicios corrientes y otros gastos corrientes. En el año 2012 el ahorro corriente aumento casi 3 veces respecto al 2010, pasando de $2 millones a casi $5,4 millones. Si se analizan cada uno de estos conceptos vemos los recursos corrientes tuvieron una evolución sostenida del orden del 32% promedio anual, mientras que los egresos corrientes crecieron en el orden de un 29% promedio anual.
Cuadro Nº 125: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Nogoyá, 2010-2012
(En pesos corrientes) 2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 25.405.489 $ 34.321.724 $ 44.273.119 II- Gastos corrientes $ 23.446.985 $ 31.244.784 $ 38.841.018
III- Resultado económico (I - II) $ 1.958.504 $ 3.076.940 $ 5.432.101 IV- Ingresos de capital $ 412.112 $ 2.309.938 $ 545.978 V- Gastos de capital $ 7.031.006 $ 3.441.694 $ 6.361.583 VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -6.618.894 $ -1.131.756 $ -5.815.605
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 25.817.601 $ 36.631.662 $ 44.819.098 VIII- Gastos totales (II + V) $ 30.477.992 $ 34.686.478 $ 45.202.602
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ -4.660.390 $ 1.945.184 $ -383.504
X- Fuentes financieras $ 5.064.535 $ 0 $ 3.479.280 XI- Aplicaciones financieras $ 2.707.381 $ 4.924.085 $ 3.337.410
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ -2.303.237 $ -2.978.901 $ -241.634 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. En el renglón VI se expone el resultado de la “Cuenta de Capital” la misma reflejan los el incremento o la disminución del patrimonio del Municipio. En recursos tuvieron una fuerte fluctuación en 201 y en 2012 fueron similares rondando los $ 500 mil mientras que en el 2011 llegaron a $ 2 millones. Los gastos de capital también fluctuaron en 2010 y 2012 se gastaron $7 y $6 millones respectivamente y en 2011 se redujeron a $3 millones. El
109
destino fueron básicamente los trabajos públicos y en menor medida la adquisición de bienes de capital. Esta cuenta fue negativa porque los recursos no alcanzaron a cubrir los gastos en ningún período. El “Resultado Financiero” expuesto en el renglón IX surge de la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital y de la detracción de las erogaciones corrientes y de capital. En este caso el resultado fluctuante en 2011 hubo superávit y déficit en los ejercicios 2010 y 2012. En el 2011 el resultado positivo estuvo en torno al 5% de los recursos totales del Municipio, mientras que en 2010 el déficit fue del 18% de los recursos totales y en 2012 solo el 1%. En el cuadro Nº126, se observa la evolución de la Cuenta Financiamiento es decir la diferencia entre las “fuentes financieras” originadas por la toma de crédito público y las “aplicaciones financieras” destinadas básicamente a la disminución de la deuda pública. Si se analiza la evolución de esta cuenta en el Municipio de Nogoyá se observa que hubo un desendeudamiento en el 2011 y en 2010 y 2012 se incremento la deuda. Si se lo compara con el resto de los municipios entrerrianos estos han realizado un fuerte desendeudamiento en el último periodo del orden del -4,85% de los recursos totales y los municipios de más de 10 mil habitantes también van por el mismo camino, diferente al adoptado por Nogoyá.
Cuadro Nº 126: Cuenta Financiamiento. Municipalidad de Nogoyá. 2010-2012.
Municipio de Nogoyá (1)
Total de Municipios de la Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 10.000 a 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ 2.357 $ -41.056 $ -15.388 2011 $ -4.924 $ 9.535 $ 7.628 2012 $ 142 $ -121.786 $ -20.494
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 9,13% -2,42% -2,91% 2011 -13,44% 0,41% 1,09% 2012 0,32% -4,85% -2,54%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos
16.13.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda.
- Ingresos corrientes y de capital.
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representan el 40% de los recursos corrientes del Municipio. La participación de los ingresos de otras jurisdicciones está torno al 60% siendo 19% aporte provincial y 42% aporte nacional.
110
Cuadro Nº 127: Evolución de los Recursos Corrientes del Municipio de Nogoyá. 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %)
2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal
$ 10.210.460 $ 12.644.033 $ 17.531.124 40% 37% 40%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones
$ 15.195.029 $ 21.677.691 $ 26.741.996 60% 63% 60%
- Recursos de Jurisdicción Provincial $ 3.709.236 $ 0 $ 8.266.162 15% 0% 19%
- Recursos de Jurisdicción Nacional $ 11.485.793 $ 21.677.691 $ 18.475.834 45% 63% 42%
TOTAL DE RECURSOS $ 25.405.489 $ 34.321.724 $ 44.273.119 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes se observa que los recursos propios en Colon están en torno al 40%, el municipio está igual a la media del total de Municipios entrerrianos alcanzan el 40% y también de la participación de los Municipios de más de 10 mil habitantes que llegan cerca del 42%.
Grafico Nº 15 Composición de los recursos municipales. Municipalidad de Nogoyá, municipios
entre 10.000 y 50.000 habitantes y total Entre Ríos.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Si se analiza el comportamiento de los recursos del periodo 2010 – 2012 se puede apreciar un crecimiento del 74% de los ingresos totales del municipio, habiéndose incrementado un 76% en n dos años los recursos de otras jurisdicciones (provincial y la nacional) y a nivel municipal alcanzo un crecimiento del 72%. Hay que destacar que en el período 2012/2011 se produjo una desaceleración en el crecimiento de los recursos del 6% promedio provocado básicamente por una reducción el crecimiento de otras
111
jurisdicciones del orden del 19% mientras que se dio un crecimiento de los recursos de origen municipal en torno al 39%, un 15% más que el período anterior.
Cuadro Nº 128: Tasa de Variación anual de los ingresos municipales. Municipalidad de Nogoyá.
2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 24% 39% 72% Recursos de otras jurisdicciones 43% 23% 76% TOTAL DE RECURSOS 35% 29% 74%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad, al menos en parte. La recaudación de la tasa ha crecido en el período 2010/2012 del orden del 123%, mientras que el Nº de partida tuvo un crecimiento del orden del 4%. En la actualidad un contribuyente paga en promedio $282 anuales, dependiendo del lugar en donde vive.
Cuadro Nº 129: Evolución de la TGI Recaudada. Municipalidad de Nogoyá. 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 1.231.954 $ 1.529.929 $ 2.752.726 N° Partidas Inmobiliarias 9396 9624 9747
Habitantes 23702 23863 24026 TGI Promedio por partida $ 131 $ 159 $ 282
TGI Promedio por habitante $ 52 $ 64 $ 115 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Recursos de Capital
Los recursos de capital están constituidos por subsidios y aportes realizados por otras jurisdicciones para financiar la adquisición o construcción de bienes de capital. Estos recursos se han quintuplicado en el período analizado.
Cuadro Nº 130: Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de Nogoyá. 2010-2012.
Evolución
( $ corrientes)
2010 2011 2012
Recursos de Capital - 65.000 -
Subsidios 719.492 1.504.290 3.774.051
Total 719.492 1.569.290 3.774.051
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
112
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones municipales, en el cuadro Nº 131 se observa entre 2010 y 2011 el total de erogaciones municipales se incrementó un 14% pasando de 30,5 millones a 34,7 millones de pesos, para luego aumentar en 2012 a 45,2 millones de pesos, un 30%. En el período 2010-2012 las erogaciones crecieron casi un 50%.
Cuadro Nº 131: Evolución de las erogaciones de la Municipalidad de Nogoyá, 2010- 2012
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/
2011
2012/2
010
Personal 15.701.791 19.952.012 24.786.984 27% 24% 58%
Bienes y Servicios 4.552.462 6.461.486 8.441.199 42% 31% 85%
Intereses y Gastos Deuda 286.134 378.108 641.057 32% 70% 124%
Transferencias Corrientes 2.906.598 4.453.178 4.971.778 53% 12% 71%
Bienes de Capital 466.861 848.592 3.588.693 82% 323% 669%
Trabajos Públicos 6.564.145 2.593.102 2.772.890 -60% 7% -58%
TOTAL DE EROGACIONES 30.477.992 34.686.478 45.202.602 14% 30% 48%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
El incremento de las erogaciones en el período 2010 /2012 se explican básicamente por el fuerte crecimiento en compra de bienes de capital (+669%), los gastos de personal (+58%), de los gastos de bienes y servicios (+85%) y las transferencias (+71%). El dato destacable es el importante crecimiento en el pago de intereses y gastos de deuda que se duplico. También se señala que el crecimiento, tanto absoluto como relativo, del gasto en personal del período proviene básicamente del los aumentos salariales acordados en negociaciones paritarias. Si se observa la evolución de la planta de personal vemos que permaneció estable porque en 2010 había 486 agentes y en 2012 sumaban 483 cargos ocupados. Otro dato muy relevante es la composición del gasto total, en 2012 se gasto en personal un 55% del total erogado, en bienes y servicios de consumos un 19%, las transferencias corrientes fueron de un 11% quedando solo un 14% para Trabajos públicos y bienes de capital.
Cuadro Nº 132: Composición de las erogaciones del Municipio de Nogoyá, 2010-2012
Composición
2010 2011 2012
Personal 52% 58% 55% Bienes y Servicios 15% 19% 19% Intereses y Gastos Deuda 1% 1% 1% Transferencias Corrientes 10% 13% 11% Bienes de Capital 2% 2% 8% Trabajos Públicos 22% 7% 6%
113
Composición
2010 2011 2012
TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100% Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 17% de los recursos totales generados para un período. Si se analiza la evolución se observa que tuvo una fuerte disminución del 65% en el período 2012/2010, con la particularidad que la deuda flotante se redujo solo un 8% y la consolidada se termino de cancelar.
Cuadro Nº 133 Evolución de la Deuda Municipio de Nogoyá, 2010-2012
2010 2011 2012
Deuda Flotante 3.144.599 2.557.643 2.889.091 Deuda Consolidada 4.994.048 5.045.333 -
Total 8.138.647 7.602.976 2.889.091 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 134
Indicadores de deuda. Municipalidad de Nogoyá. 2010-2012.
2010 2011 2012 2012 /2010
Variación respecto al año anterior - -7% -62% -65% Deuda Total / Recursos Totales 32% 21% 6% 17% Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.13.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporcionó esta información.
16.13.4 Estimación gasto anual GIRSU. Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resultó materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.13.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
114
16.13.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.13.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.13.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporcionó esta información.
16.13.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.13.4.
16.13.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU. Ídem punto anterior.
16.14 Municipio de Crespo
16.14.1 Análisis de situación económico financiera La ciudad de Crespo contaba con una población de 20.203 habitantes según censo INDEC 2010. En el año 2012 el Municipio prestaba los servicios con 313 agentes, aproximadamente 1 empleado cada 66 habitantes. Poco más de 11 mil son los contribuyentes de la TGI. En el cuadro Nº 135 se observa la evolución del resultado económico del municipio (renglón III) donde se aprecia que hubo ahorro en todos los años, es decir los recursos corrientes cubrieron los gastos de personal, bienes y servicios corrientes y otros gastos corrientes. En el año 2012 el ahorro corriente aumento casi un 50% respecto al 2010, pasando de $7,3 millones a casi $11 millones. Si se analizan cada uno de estos conceptos vemos los recursos corrientes tuvieron una evolución sostenida del orden del 33% promedio anual, mientras que los egresos corrientes crecieron en el orden de un 37% promedio anual.
Cuadro Nº 135: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Crespo, 2010-2012
(En pesos corrientes) 2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 29.924.975 $ 39.670.712 $ 53.113.698 II- Gastos corrientes $ 22.614.252 $ 30.475.666 $ 42.299.609
III- Resultado económico (I - II) $ 7.310.724 $ 9.195.046 $ 10.814.088
IV- Ingresos de capital $ 876.607 $ 336.705 $ 572.629 V- Gastos de capital $ 6.664.644 $ 8.358.015 $ 12.015.186
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -5.788.037 $ -8.021.310 $ -11.442.557
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 30.801.582 $ 40.007.417 $ 53.686.327
VIII- Gastos totales (II + V) $ 29.278.896 $ 38.833.681 $ 54.314.795
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 1.522.686 $ 1.173.736 $ -628.468
115
2010 2011 2012
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0
XI- Aplicaciones financieras $ 1.784.322 $ 1.140.121 $ 836.029
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ -261.635 $ 33.615 $ -1.464.497
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. En el renglón VI se expone el resultado de la “Cuenta de Capital” la misma reflejan los el incremento o la disminución del patrimonio del Municipio. En recursos tuvieron fluctuaciones en 2010 se generaron caso $ 900 mil, en 2011 se redujo a $ 336 mil y en 2012 llegaron a casi $ 600 mil. En cambio los gastos de capital crecieron un 34% entre 2010 y 2012 pasando de casi $7 millones a $ 12 millones. El destino fueron básicamente los trabajos públicos y en menor medida la adquisición de bienes de capital. Esta cuenta fue negativa porque los recursos no alcanzaron a cubrir los gastos en ningún período. El “Resultado Financiero” expuesto en el renglón IX surge de la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital y de la detracción de las erogaciones corrientes y de capital. En este caso el resultado fluctuante en 2010 y 2011 hubo superávit en torno al 3-5% de los recursos totales del Municipio. En el 2012 el déficit fue del 1% de los recursos totales. En el cuadro Nº 136, se observa la evolución de la Cuenta Financiamiento es decir la diferencia entre las “fuentes financieras” originadas por la toma de crédito público y las “aplicaciones financieras” destinadas básicamente a la disminución de la deuda pública. Si se analiza la evolución de esta cuenta en el Municipio de Crespo se observa que hubo un desendeudamiento en todos los períodos y no se tomo nuevo crédito público. Si se lo compara con el resto de los municipios entrerrianos estos han realizado un fuerte desendeudamiento en el último periodo del orden del -4,85% de los recursos totales y los municipios de más de 10 mil habitantes también van por el mismo camino al adoptado por Crespo.
Cuadro Nº 136: Cuenta Financiamiento. Municipalidad de Crespo. 2010-2012.
Municipio de Crespo (1)
Total de Municipios de la
Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 10.000 a 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -1.784 $ -41.056 $ -15.388 2011 $ -1.140 $ 9.535 $ 7.628 2012 $ -836 $ -121.786 $ -20.494
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -5,79% -2,42% -2,91% 2011 -2,85% 0,41% 1,09% 2012 -1,56% -4,85% -2,54%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos
116
16.14.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda.
- Ingresos corrientes y de capital
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representan el 46% de los recursos corrientes del Municipio. La participación de los ingresos de otras jurisdicciones está torno al 54% siendo 21% aporte provincial y 33% aporte nacional.
Cuadro Nº 137: Evolución de los Recursos Corrientes del Municipio de Crespo. 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %)
2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal
$ 13.791.198 $ 17.278.941 $ 24.658.074 46% 44% 46%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones
$ 16.133.777 $ 22.391.771 $ 28.455.623 54% 56% 54%
- Recursos de Jurisdicción Provincial
$ 4.918.494 $ 7.192.155 $ 10.918.232 16% 18% 21%
- Recursos de Jurisdicción Nacional
$ 11.215.283 $ 15.199.616 $ 17.537.391 37% 38% 33%
TOTAL DE RECURSOS $ 29.924.975 $ 39.670.712 $ 53.113.698 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes se observa que los recursos propios en Crespo están en torno al 46%, el municipio está por encima a la media del total de Municipios entrerrianos alcanzan el 40% y también de la participación de los Municipios de más de 10 mil habitantes que llegan cerca del 42%.
Gráfico Nº 16. Composición de los recursos municipales. Municipalidad de Crespo, municipios
entre 10.000 y 50.000 habitantes y total Entre Ríos.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
117
Si se analiza el comportamiento de los recursos del periodo 2010 – 2012 se puede apreciar un crecimiento del 77% de los ingresos totales del municipio, habiéndose incrementado un 76% en dos años los recursos de otras jurisdicciones (provincial y la nacional) y a nivel municipal alcanzo un crecimiento del 79%. Hay que destacar que en el período 2012/2011 se mantuvo un crecimiento de los recursos pero se produjo una reducción el crecimiento de otras jurisdicciones del orden del 12% mientras que se dio un crecimiento de los recursos de origen municipal en torno al 43%, un 17% más que el período anterior.
Cuadro Nº 138: Tasa de Variación anual de los ingresos municipales. Municipalidad de Crespo.
2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 25% 43% 79% Recursos de otras jurisdicciones 39% 27% 76% - Recursos de Jurisdicción Provincial 46% 52% 122% - Recursos de Jurisdicción Nacional 36% 15% 56% TOTAL DE RECURSOS 33% 34% 77%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad, al menos en parte. La recaudación de la tasa ha crecido en el período 2010/2012 del orden del 51%, un dato destacable fue que el Nº de partida tuvo un crecimiento del orden del 19%. En la actualidad un contribuyente paga en promedio $253 anuales, dependiendo del lugar en donde vive.
Cuadro Nº 139: Evolución de la TGI Recaudada. Municipalidad de Crespo. 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 1.874.293 $ 1.980.476 $ 2.835.187 N° Partidas Inmobiliarias 9.386 10.204 11.206
Habitantes 20.203 20.425 20.425 TGI Promedio por partida $ 200 $ 194 $ 253
TGI Promedio por habitante $ 92,77 $ 96,97 $ 138,81 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Recursos de Capital
Los recursos de capital están constituidos por subsidios y aportes realizados por otras jurisdicciones para financiar la adquisición o construcción de bienes de capital. Estos recursos se reducido un 35% en el período analizado.
118
Cuadro Nº 140: Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de Crespo. 2010-2012.
Evolución
( $ corrientes)
2010 2011 2012
Recursos de Capital 35.574 336.705 396.990
Subsidios 841.033 175.640
Total 876.607 336.705 572.629
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones municipales, en el cuadro Nº se observa entre 2010 y 2011 el total de erogaciones municipales se incrementó un 33% pasando de 29 millones a 39 millones de pesos, para luego aumentar en 2012 a 53 millones de pesos, un 36%. En el período 2010-2012 las erogaciones tuvieron un fuerte crecimiento del 80%.
Cuadro Nº 141: Evolución de las erogaciones de la Municipalidad de Crespo, 2010- 2012
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/
2011
2012/2
010
Personal 12.465.485 18.434.822 26.362.795 48% 43% 111%
Bienes y Servicios 7.958.785 9.851.833 12.507.675 24% 27% 57%
Intereses y Gastos Deuda 223.238 177.233 112.525 -21% -37% -50%
Transferencias Corrientes 1.966.744 2.011.778 3.316.615 2% 65% 69%
Bienes de Capital 189.266 680.018 1.613.315 259% 137% 752%
Trabajos Públicos 6.475.378 7.677.997 8.818.248 19% 15% 36%
TOTAL DE EROGACIONES 29.278.896 38.833.681 52.731.172 33% 36% 80%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. El incremento de las erogaciones en el período 2010 /2012 se explican básicamente por el fuerte crecimiento en compra de bienes de capital (+752%), los gastos de personal (+111%), de los gastos de bienes y servicios (+57%)y las transferencias (+69%). El dato destacable es la importante reducción en el pago de intereses y gastos de deuda en el orden del 50%. También se señala que el crecimiento, tanto absoluto como relativo, del gasto en personal del período proviene básicamente del los aumentos salariales acordados en negociaciones paritarias. Si se observa la evolución de la planta de personal vemos que se redujo porque en 2010 había 343 agentes y en 2012 sumaban 313 cargos ocupados. Otro dato muy relevante es la composición del gasto total, en 2012 se gasto en personal un 50% del total erogado, en bienes y servicios de consumos un 24%, las transferencias corrientes fueron de un 6% quedando solo un 20% para Trabajos públicos y bienes de capital.
119
Cuadro Nº 142: Composición de las erogaciones del Municipio de Crespo, 2010-2012.
Composición
2010 2011 2012
Personal 43% 47% 50% Bienes y Servicios 27% 25% 24% Intereses y Gastos Deuda 1% 0% 0% Transferencias Corrientes 7% 5% 6% Bienes de Capital 1% 2% 3% Trabajos Públicos 22% 20% 17% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 11% de los recursos totales generados para un período. Si se analiza la evolución se observa que tuvo una disminución del 13% en el período 2012/2010, con la particularidad que la deuda flotante se incremento un 36% y la consolidada redujo un 41%.
Cuadro Nº 143 Evolución de la Deuda Municipio de Crespo, 2010-2012
2010 2011 2012
Deuda Flotante 1.936.018 682.850 2.627.309
Deuda Consolidada 3.397.550 2.519.064 2.009.019
Total 5.333.567 3.201.914 4.636.328 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 144
Indicadores de deuda. Municipalidad de Crespo. 2010-2012.
2010 2011 2012 2012 /2010
Variación respecto al año anterior - -40% 45% -13% Deuda Total / Recursos Totales 17% 8% 9% 11% Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría Hacienda de la Municipalidad.
16.14.3 Practicas Vigentes para el cobro de otros servicios (agua, cloaca, telefonía, electricidad, gas). Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU
El Municipio no proporciono esta información.
120
16.14.4 Estimación del Gasto anual del Girsu La información proporcionada en el presente apartado surge de la “matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos” implementada por la Secretaría de Ambiente y Desarrollo sustentable de la Nación en el Municipio de Crespo. En base al presupuesto de gastos del año 2012 se separó por centros de costos los gastos destinados al GIRSU. En el Municipio de Crespo se destina aproximadamente 13 millones de pesos a la gestión de residuos sólidos, este monto representa alrededor del 25,4% del gasto municipal total. Las tareas de “Residuos de poda y áreas verdes” representan el 37% de los gastos, la “recolección” implican el 23% de total destinado al GIRSU y en orden de importancia le siguen el “barrido y limpieza “con el 14% y la “recuperación de materiales” con el 14%. Estas cuatro actividades son las más relevantes porque acumulan el 88% del total del gasto GIRSU.
Cuadro Nº 145 Costo Gestión Girsu por Fase
(Año 2012)
Importe $ % part.
Disposición Inicial 298.650 2%
Barrido y Limpieza 1.737.040 14%
Limp. Microbasurales - 0%
Resid. de Poda y Áreas Verdes 4.679.111 37%
Educación y Comunicación 197.200 2%
Compostaje 701.883 6%
Recuperación de Materiales 1.830.950 14%
Administración - 0%
Planific. y Control 335.620 3%
Recolección 2.914.480 23%
Est. Transferencia - 0%
Dispos. Final 18.400 0%
Cierre Basural - 0%
Total 12.713.334 100%
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Crespo. El 50% del gasto se destina a “personal”, el 33% a “combustibles y lubricantes” y solo un 6% a “vehículos” entre los principales.
Cuadro Nº 146 Costos por Categorías
(Año 2012)
Importe $ % part.
Terrenos, Edificios, Construcciones y Materiales 40.000 0%
Bienes 269.540 2%
121
Combustibles y Lubricantes 4.166.500 33%
Maquinarias y Equipos 59.417 0%
Vehículos 702.692 6%
Personal 6.410.950 50%
Ropa y Elem. Trab. 278.636 2%
Servicios 726.600 6%
Elementos de Comunicación y Otros 59.000 0%
Total 12.713.334 100%
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Crespo. El programa de “recolección transferencia y disposición final” es el más importante destinándose el 66% de los gastos, le sigue el programa de “limpieza” con el 32% y el programa de “organización planificación y control” solo el 1% como los más relevantes.
Cuadro Nº 147 Costos por Programas
Importe $ % part.
Progs. de Recup. Mat. Orgánico - 0%
Progs. de Recup. Mat. Reciclables - 0%
Programas de Limpieza 4.103.690 32,3%
Progs. de Recol, Transf. y Disp. Final 8.352.524 65,7%
Progs. de Organiz. Planif y Control 143.120 1,1%
Progs. de Desarrollo e Incl. Social 55.000 0,4%
Progs. de Mejor. del Sitio de D.F. - 0,0% Progs. de Educ. Comunic. y Reutilización 59.000 0,5%
Otros Programas - 0%
Total 12.713.334 100%
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Crespo.
16.14.5 Estimación de Costo del servicio actual. Tasas vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
A través de la TGI el Municipio genera los recursos para financiar la gestión del GIRSU, aunque cabe aclarar que con este tributo también se solventan las actividades de conservación y mantenimiento de calles, desagües y luminarias. Actualmente son más de 11 mil los contribuyentes de esta tasa, se recauda aproximadamente $253 por contribuyente por año. Si se analiza el costo del servicio, este va a depender de quien es el generador de la basura debido al volumen y al tipo de la misma. Para ello se distinguen como principales generadores a los “hogares” que se corresponden con generación de residuos en casas de familias, los producidos por las actividades económicas diferenciándose entre “industrias”, “comercios”, “hoteles” y “restaurantes” debido a que cada actividad produce un tipo y volumen de residuo diferente y por último las generadas en “áreas públicas” y
122
“escombros”. A fin de determinar costo anual por generador se toma el costo que se destina a cada generador y se lo divide por la cantidad: Por ejemplo se destinan $5,5 millones anuales a 7 mil hogares lo que implica un costo anual de por hogar de $790 y mensualmente significan $66.
Cuadro Nº 148 Costos GIRSU por generador
Costo GIRSU por Generador $
cantidad de generadores costo anual
costo mensual
$ $ $
Hogar 5.531.022 7.000 790 66
Comercio 480.958 2.758 174 15
Hoteles y alojamiento 240.479 3 80.160 6.680
Restaurantes y Bares 120.240 12 10.020 835
Industria 120.240 126 954 80
Áreas Públicas 6.060.076
Escombros 160.319
Total 12.713.334 Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Crespo Si se analiza cómo se distribuyen los costos se observa que el principal destino son las áreas públicas con el 48%, le siguen los hogares con un 43%, le sigue escombros con un 10%, y el resto el conjunto de actividades económicas destacándose el comercio con un 4%.
Gráfico Nº 17.
Costos por Generador. Municipalidad de Crespo.
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Crespo
123
16.14.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada municipio.
Si se relacionan los ingresos por TGI con el costo GIRSU se obtiene una tasa que refleja si se generan los recursos necesarios para cubrir los costos. De acuerdo a lo informado por la “Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos – Municipalidad de Crespo” los recursos TGI ascienden a $ 3 millones comparado con los $13 millones destinados al GIRSU da una tasa del 23%, esto quiere decir que se alcanza a cubrir solo el 23% del gasto. Si el análisis se realiza por generador se puede apreciar en el cuadro Nº 149 que los hogares, son el principal generador, cubren el 32%. Dentro de las actividades económicas, excepto el comercio e industria, no cubren el gasto realizado, por ejemplo la hoteles solo cubre el 49% del gasto.
Cuadro Nº 149 Relación de Ingresos y Gastos GIRSU
TGI
Costo GIRSU por Generador
$
cantidad de generadores
Ingresos por
Generador
Costo por Generador
Tasa
$ $ $ $ %
1 2 3 4= 1/3 5= 2/3 6=4/5
Hogar 1.776.565 5.531.022 7.000 254 790 32%
Comercio 293.335 480.958 2.758 106 174 61%
Hoteles y alojamiento 117.334 240.479 3 39.111 80.160 49%
Restaurantes y Bares 176.001 120.240 12 14.667 10.020 146%
Industria 586.671 120.240 126 4.656 954 488%
Áreas Públicas 6.060.076 -
Escombros 160.319 -
Total 2.949.906 12.713.334 23%
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Crespo.
16.14.7 Estructura Tarifaria aplicada a los usuarios del servicio de residuos sólidos.
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.14.8 Morosidad. Proporción de Generadores Morosos Según lo informado en la “Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Secretaría Ambiente Municipalidad de Crespo”, la tasa de cobrabilidad ronda el 77%.
16.14.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios gasto total anual por todo concepto
Tal como se expusiera en el punto 14.8.6 el monto anual de recursos propios (TGI) ascienden a $ 3 millones mientras que el gasto total anual GIRSU por todo concepto es de $13.
124
16.14.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU El 23% del gasto total GIRSU es financiado parcialmente por TGI y el resto con otros recursos percibidos por el Municipio.
• Municipios entre 10.001 y 20.000 mil habitantes
16.15 Municipio de Diamante.
16.15.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de Diamante contaba en el año 2010 con una población de 19.930 habitantes, de acuerdo al censo de Población, Hogares y Vivienda del INDEC del año 2010. La planta de agentes estatales que prestaban servicios para el municipio en el año 2012 fue de 345 agentes (entre el personal permanente y el personal transitorio), aproximadamente un empleado cada 58 habitantes. El número de partidas inmobiliarias (contribuyentes de la Tasa General Inmobiliaria) alcanza los 9.182. En el cuadro N° 150, se encuentra el Esquema Ahorro – Inversión – Financiamiento del municipio de Diamante para el período 2010-2012. En el renglón III es posible observar el resultado económico del municipio, que determina el ahorro o desahorro del municipio para esos años. La primera situación sucede cuando el nivel de recursos corrientes supera a los gastos corrientes, mientras que el desahorro sucede cuando los gastos superan a los ingresos. Durante los 3 años analizados, el municipio tuvo un resultado positivo –ahorro-, aunque con diferentes comportamientos: entre 2010 y 2011 creció un casi un 7%, cayendo en el 2012 un 40% respecto del año anterior (de 9,4 millones de pesos a 5,6 millones). Estos resultados se deben a que año a año los incrementos en los gastos corrientes crecieron a una tasa mayor que los ingresos corrientes, disminuyendo el resultado económico año a año.
Cuadro Nº 150: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Diamante, 2010-
2012. (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 31.294.101 $ 39.533.417 $ 44.777.065 II- Gastos corrientes $ 22.469.395 $ 30.117.431 $ 39.131.963
III- Resultado económico (I - II) $ 8.824.706 $ 9.415.986 $ 5.645.102
IV- Ingresos de capital $ 277.274 $ 304.423 $ 170.604 V- Gastos de capital $ 9.165.267 $ 12.673.462 $ 4.588.274
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -8.887.993 $ -12.369.039 $ -4.417.669
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 31.571.376 $ 39.837.840 $ 44.947.669 VIII- Gastos totales (II + V) $ 31.634.662 $ 42.790.893 $ 43.720.236
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ -63.287 $ -2.953.053 $ 1.227.433
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 3.215.845 $ 4.355.094 $ 5.497.429
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ -3.279.132 $ -7.308.147 $ -4.269.996 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
125
Dentro del mismo esquema, en el renglón VI es posible observar los resultados de la cuenta de capital, a través del cual se determina el crecimiento o disminución del patrimonio del municipio, donde los ingresos de capital se obtienen por la venta o disminución de activos y los gastos de capital corresponden a las incorporaciones de bienes de uso y activos financieros por parte del municipio. En el caso de Diamante, en los 3 años analizados el resultado de capital fue negativo pero el déficit en dicha cuenta se redujo entre 2011 y 2012 en un 65%, debido a una fuerte caída en los ingresos y gastos de capital, donde estos últimos lo hicieron a una tasa mayor. Finalmente, en el renglón IX se encuentra el resultado financiero, que se obtiene de la diferencia entre el total de ingresos (corrientes y de capital) y el total de gastos (corrientes y de capital). En el caso de Diamante, durante los años 2010 y 2011 el resultado fue negativo, alcanzando superávit recién en el 2012. Esto se debe a que el déficit en la cuenta de capital fue superior a los superávit económicos durante los 2 primeros años analizados. Para conocer las necesidades de financiamiento del municipio, debe observarse las fuentes y aplicaciones financieras: las primeras corresponden a la toma de crédito público mientras que las aplicaciones financieras corresponden a la disminución de la deuda pública. Un resultado positivo de la cuenta de financiamiento –Cuadro N° 151- significa un endeudamiento del municipio mientras que un resultado negativo significa el desendeudamiento del municipio.
Cuadro Nº151: Cuenta de financiamiento. Municipalidad de Diamante, 2010-2012.
Municipio de Diamante (1)
Total de Municipios de la
Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 10.000 a 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -3.216 $ -41.056 $ -15.388 2011 $ -4.355 $ 9.535 $ 7.628 2012 $ -5.497 $ -121.786 $ -20.494
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -10,19% -2,42% -2,91% 2011 -10,93% 0,41% 1,09% 2012 -12,23% -4,85% -2,54%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Durante los 3 años analizados, el municipio de Diamante se encuentra en un proceso de desendeudamiento, que representa entre un 10% y un 12% del total de ingresos. Si se compara estos resultados con el grupo de municipios entre 10.000 y 50.000 habitantes y
126
el resto de los municipios de Entre Ríos, los niveles de desendeudamiento del municipio de Diamante son mucho mayores.
16.15.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
Recursos corrientes
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal en el año 2010 representan el 35% de los recursos corrientes del Municipio. Dicho valor ascendió a 48% en 2011 pero luego bajó a 40%. Por su parte, la participación de los ingresos de otras jurisdicciones fue del 65% en 2010 siendo 13% aporte provincial y 51% aporte nacional. En el 2012 los aportes provinciales aumentaron a 19% del total.
Cuadro Nº 152: Evolución de los recursos corrientes. Municipalidad de Diamante, 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %) 2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 11.074.614 $ 22.763.591 $ 17.700.383 35% 48% 40% II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 20.219.488 $ 24.658.267 $ 27.076.681 65% 52% 60% - Recursos de Jurisdicción Provincial $ 4.217.890 $ 7.625.197 $ 8.570.252 13% 16% 19% - Recursos de Jurisdicción Nacional $ 16.001.598 $ 17.033.070 $ 18.506.429 51% 36% 41% TOTAL DE RECURSOS $ 31.294.101 $ 47.421.858 $ 44.777.065 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Si se compara la composición de los recursos corrientes con el resto de los municipios que tienen entre 10.000 y 20.000 habitantes e incluso con el total de municipios de la provincia se observa una similitud en cuanto al peso que poseen los recursos de la jurisdicción municipal sobre el total de los recursos corrientes (41% en promedio).
127
Gráfico Nº 18. Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Diamante, Municipios
de 10.000 a 20000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos Los recursos corrientes de la municipalidad de Diamante durante el período 2010-2012 tuvieron un incremento del 43%, pero con una particularidad: entre 2010 y 2011 los ingresos crecieron al 52% pero entre 2011 y 2012 tuvieron una caída del 6%. En términos desagregados, los recursos de jurisdicción municipal se duplicaron entre 2010 y 2011 pero cayeron entre 2011 y 2012, mientras que en el caso de los recursos de otras jurisdicciones entre 2011 y 2012 crecieron (aunque a una tasa menor que la registrada entre 2010 y 2011). Dentro de éstos, los de jurisdicción provincial tuvieron un comportamiento muy variable mientras que los de jurisdicción nacional crecieron al 7% promedio cada año.
Cuadro Nº 153. Variación de los recursos corrientes. Municipalidad de Diamante. 2010- 2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 105,55% -22,24% 59,83% Recursos de otras jurisdicciones 21,95% 9,81% 33,91% - Recursos de Jurisdicción Provincial 80,78% 12,39% 103,19% - Recursos de Jurisdicción Nacional 6,45% 8,65% 15,65% TOTAL DE RECURSOS 51,54% -5,58% 43,08%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad. La recaudación de la tasa ha aumentado en un 46%, pasando de $1,5 millón a $2,2 millones. El número de partidas
128
creció un 9% entre 2010 y 2012. En promedio, un habitante de la ciudad de Diamante paga $237 anuales de TGI en el año 2012, valor que se ha incrementado en un 34% desde el año 2010.
Cuadro Nº 154. Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de Diamante. 2010- 2012.
2010 2011 2012
TGI $ 1.486.789 $ 1.681.700 $ 2.173.227 N° Partidas Inmobiliarias $ 8.402 $ 10.609 $ 9.182 Cantidad de habitantes 19.930 19.973 20.016 TGI Promedio por partidas $ 177 $ 159 $ 237 TGI Promedio por habitantes $ 75 $ 84 $ 109
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
Recursos de Capital Los recursos de capital han tenido una caída entre 2010 y 2012 del 38% luego de haber crecido en 2011 en un 10% respecto de 2010. El municipio de Diamante no recibe subsidios.
Cuadro Nº 155. Recursos de capital. Municipalidad de Diamante. 2010- 2012.
Evolución
( $ corrientes) 2010 2011 2012
Recursos de capital $ 277.274 $ 304.423 $ 170.604 Subsidios $ 0 $ 0 $ 0 TOTAL DE RECURSOS DE CAPITAL $ 277.274 $ 304.423 $ 170.604
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones del municipio de Diamante, se observa que entre 2010 y 2012 las mismas crecieron en un 38%, pasando de 31,6 millones a 43,7 millones. Es importante destacar que el mayor crecimiento estuvo dado entre 2010 y 2011 (un 35%) mientras que entre 2011 y 2012 sólo crecieron un 2%.
Cuadro Nº 156. Evolución de las erogaciones. Municipalidad de Diamante. 2010- 2012.
Evolución Variación
( $ corrientes) (%)
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal $ 12.572.842 $ 17.359.687 $ 22.800.603 38% 31% 81% Bienes y Servicios $ 5.427.285 $ 6.433.437 $ 7.482.779 19% 16% 38% Intereses y Gastos Deuda $ 323.538 $ 55.514 $ 831.981 -83% 1399% 157% Transferencias Corrientes $ 4.145.730 $ 6.268.793 $ 8.016.600 51% 28% 93% Bienes de Capital $ 184.150 $ 800.544 $ 159.339 335% -80% -13% Trabajos Públicos $ 8.981.117 $ 11.872.918 $ 4.428.934 32% -63% -51% TOTAL DE EROGACIONES
$ 31.634.662 $ 42.790.893 $ 43.720.236 35% 2% 38%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
129
El incremento de las erogaciones en el período 2010 - 2012 se explica básicamente por el fuerte incremento los Intereses y gastos de deuda (157%), las transferencias corrientes (93%) y los gastos en personal (81%). Otro dato relevante es la composición del gasto total: en 2012 el gasto en personal fue el 52% del total erogado, por encima de los valores de 2010 y 2011 (40% y 41% respectivamente). En el mismo año, Trabajos Prácticos representó un 10% del total erogado, muy por debajo que los años anteriores (28% en 2010 y 2011).
Cuadro Nº 157. Composición de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de
Diamante, 2010-2012. Composición
2010 2011 2012
Personal 40% 41% 52%Bienes y Servicios 17% 15% 17%Intereses y Gastos Deuda 1% 0% 2%Transferencias Corrientes 13% 15% 18%Bienes de Capital 1% 2% 0%Trabajos Públicos 28% 28% 10%TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 42% de los recursos totales generados para el período 2010-2012, alcanzando en el 2012 $17,5 millones. Si se analiza la evolución se observa un aumento del 37% para el período 2010 - 2011, cayendo un 2% en 2012.
Cuadro Nº 158. Evolución de la deuda pública. Municipalidad de Diamante, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 9.977.341 15.118.082 15.006.200 Deuda Consolidada 3.080.542 2.735.630 2.447.409
Total 13.057.883 17.853.712 17.453.609 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
Cuadro Nº 159. Indicadores de deuda pública. Municipalidad de Diamante, 2010-2012.
2010 2011 2012 2010-2012
Variación respecto al año anterior - 37% -2% 50% Deuda Total / Recursos Totales 41% 45% 39% 42%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
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- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.15.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
16.15.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.15.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.15.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.15.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.15.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.15.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.15.4.
16.15.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
16.16 Municipio de San José.
16.16.1 Análisis de situación económico financiera. San José tenía una población de 18.178 habitantes en el 2010, de acuerdo a los datos provenientes del Censo de Población Hogares y Vivienda del INDEC. La planta de personal era, en el año 2011 de 404, 1 cada 45 habitantes. En el mismo año, el número de partidas inmobiliarias –contribuyentes de TGI- eran 7.600. El cuadro N° 160, contiene el Esquema Ahorro – Inversión – Financiamiento del municipio de San José para el período 2010-2012. En el renglón III es posible observar el resultado económico del municipio, que determina el ahorro – ingresos corrientes superiores a gastos corrientes- o desahorro –en caso contrario- del mismo. Durante los 3 años
131
analizados, el municipio tuvo un resultado positivo y creciente año a año, pasando de $2,7 millones en 2020 a $6,9 millones 2012, un 155% en total. El crecimiento de los ingresos siempre fue mayor que el de los gastos y por eso la brecha entre ambos fue en continuo aumento.
Cuadro Nº160: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de San José, 2010-
2012. (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 20.552.670 $ 29.216.253 $ 40.083.605 II- Gastos corrientes $ 17.836.083 $ 24.748.385 $ 33.165.799
III- Resultado económico (I - II) $ 2.716.587 $ 4.467.868 $ 6.917.807
IV- Ingresos de capital $ 3.197.118 $ 3.776.633 $ 5.299.122 V- Gastos de capital $ 4.825.290 $ 6.333.620 $ 8.351.249
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -1.628.171 $ -2.556.987 $ -3.052.127
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 23.749.788 $ 32.992.886 $ 45.382.727 VIII- Gastos totales (II + V) $ 22.661.372 $ 31.082.005 $ 41.517.048
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 1.088.416 $ 1.910.881 $ 3.865.679
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 106.489 $ 0 $ 4.320
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 981.927 $ 1.910.881 $ 3.861.359 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Dentro del mismo esquema, en el renglón VI es posible observar los resultados de la cuenta de capital, que determina las variaciones en el patrimonio del municipio. En el caso de San José, en los 3 años analizados el resultado de capital fue negativo, incrementándose año a año, debido a un aumento en los gastos superior a los aumentos en ingresos en todos los años. Finalmente, en el renglón IX se encuentra el resultado financiero, que se obtiene de la diferencia entre el total de ingresos (corrientes y de capital) y el total de gastos (corrientes y de capital). San José, durante los 3 años analizados tuvo un superávit, que mantuvo una tendencia creciente, llegando a triplicarse en 2012 respecto de 2010 (alcanzando los $3,9 millones en 2012). Para conocer las necesidades de financiamiento del municipio, debe observarse las fuentes y aplicaciones financieras: las primeras corresponden a la toma de crédito público y las aplicaciones financieras corresponden a la disminución de la deuda pública. En el caso de San José, en los años 2010 y 2012 se registraron partidas en las aplicaciones financieras mientras que en ningún año hubo toma de crédito público.
132
Cuadro Nº 161: Cuenta de financiamiento. Municipalidad de San José, 2010-2012.
Municipio de San José (1)
Total de Municipios de la
Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 10.000 a 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -106 $ -41.056 $ -15.388 2011 $ 0 $ 9.535 $ 7.628 2012 $ -4 $ -121.786 $ -20.494
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -0,45% -2,42% -2,91% 2011 0,00% 0,41% 1,09% 2012 -0,01% -4,85% -2,54%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
16.16.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
Recursos corrientes
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal en el año 2010 representan un 48% del total de recursos corrientes del Municipio. Dicho valor disminuyó en 2011 -44%- para recuperar su participación en el total en 2012. Por su parte, la participación de los ingresos de otras jurisdicciones fue del 52% en 2010 y 2012 con una suba en 2011 cuando representó un 56% del total de recursos corrientes. El dato a destacar es que en 2010 y 2011 el peso de los recursos provenientes de la provincia era inferior a los de la nación aunque dicha participación iba en aumento (13% y 19% respectivamente) pero en 2012 se produce un salto donde alcanzan a representar un 36% del total de recursos corrientes.
Cuadro Nº 162: Evolución de los recursos corrientes. Municipalidad de San José, 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %) 2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 9.835.083 $ 12.776.878 $ 19.053.956 48% 44% 48% II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 10.717.587 $ 16.439.375 $ 21.029.649 52% 56% 52% - Recursos de Jurisdicción Provincial $ 2.738.890 $ 5.485.309 $ 14.626.570 13% 19% 36% - Recursos de Jurisdicción Nacional $ 7.978.697 $ 10.954.066 $ 6.403.079 39% 37% 16% TOTAL DE RECURSOS $ 20.552.670 $ 29.216.253 $ 40.083.605 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
133
Si se compara la composición de los recursos corrientes con el resto de los municipios que tienen entre 10.000 y 20.000 habitantes e incluso con el total de municipios de la provincia en el año 2012 se observa que San José se encuentra por encima: 48% de recursos de jurisdicción municipal sobre el total frente al 42% del resto.
Gráfico Nº 19. Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de San José, Municipios
de 10.000 a 20000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos Los recursos corrientes de la municipalidad de San José durante el período 2010-2012 tuvieron un incremento del 95%, siendo los provenientes de la jurisdicción municipal los que más crecieron (434%). En términos desagregados, los recursos de jurisdicción municipal entre 2010 y 2011 crecieron un 30% y entre 2011 y 2012 un 50%, mientras que en el caso de los recursos de otras jurisdicciones entre 2010 y 2011 tuvieron su principal crecimiento (53% frente a 28% en el período siguiente).
Cuadro Nº 163. Variación de los recursos corrientes. Municipalidad de San José. 2010- 2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 29,91% 49,13% 93,73% Recursos de otras jurisdicciones 53,39% 27,92% 96,22% - Recursos de Jurisdicción Provincial 100,27% 166,65% 434,03% - Recursos de Jurisdicción Nacional 37,29% -41,55% -19,75% TOTAL DE RECURSOS 42,15% 37,20% 95,03%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
134
Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad. La recaudación de la tasa ha aumentado en un 83% entre 2010 y 2012. El número de partidas creció un 3% entre 2010 y 2011. En promedio, un habitante de la ciudad de San José paga $72 anuales de TGI en el año 2012, valor que se ha incrementado en un 75% desde el año 2010.
Cuadro Nº 164. Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de San José. 2010- 2012.
2010 2011 2012
TGI $ 748.999 $ 980.917 $ 1.367.929 N° Partidas Inmobiliarias $ 7.400 $ 7.600 s.d. Cantidad de habitantes 18.178 18.571 18.973 TGI Promedio por partidas $ 101 $ 129 s.d. TGI Promedio por habitantes $ 41 $ 53 $ 72
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Recursos de Capital Los recursos de capital crecieron en todo el período analizado a una tasa del 30% año a año, pasando de $3,2 millones a $5,3 millones en 2012. Dentro de estos valores también se encuentran incluidos los subsidios.
Cuadro Nº 165. Recursos de capital. Municipalidad de San José. 2010- 2012.
Evolución
( $ corrientes) 2010 2011 2012
Recursos de capital $ 277.655 $ 773.806 $ 1.646.385 Subsidios $ 2.919.464 $ 3.002.827 $ 3.652.737 TOTAL DE RECURSOS DE CAPITAL $ 3.197.118 $ 3.776.633 $ 5.299.122
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones del municipio de San José, en el Cuadro Nº 166 se observa que entre 2010 y 2012 las mismas crecieron en un 83%, pasando de $22,7 millones a 41,5 millones.
Cuadro Nº 166. Evolución de las erogaciones. Municipalidad de San José. 2010- 2012.
Evolución Variación
( $ corrientes) (%)
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal $ 9.002.094 $ 11.369.498 $ 15.421.809 26% 36% 71% Bienes y Servicios $ 6.232.578 $ 8.587.411 $ 11.320.813 38% 32% 82% Intereses y Gastos. Deuda $ 4.320 $ 85 $ 0 -98% -100% -100% Transferencias Corrientes $ 2.597.090 $ 4.791.391 $ 6.423.177 84% 34% 147% Bienes de Capital $ 1.240.963 $ 2.171.199 $ 1.931.046 75% -11% 56% Trabajos Públicos $ 3.584.326 $ 4.162.421 $ 6.420.203 16% 54% 79%
TOTAL DE EROGACIONES $ 22.661.372 $ 31.082.005 $ 41.517.048 37% 34% 83%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
135
El incremento de las erogaciones en el período 2010 - 2012 se explica básicamente por el fuerte incremento de las transferencias corrientes (147%), los bienes y servicios (82%) y Trabajos públicos (79%). Un dato importante es la disminución en los Intereses y gastos de deuda, que llegaron prácticamente inexistentes en 2011 ($85) y nulos en 2012. En el año 2012, el gasto en personal representó un 37% del total de erogaciones, cayendo en 3 puntos respecto de 2010. Por otra parte, el gasto en bienes y servicios se mantuvo en un 27% y Transferencias corrientes y Trabajos públicos representaron un 15% del total.
Cuadro Nº 167. Composición de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de San
José, 2010-2012. Composición
2010 2011 2012
Personal 40% 37% 37% Bienes y Servicios 28% 28% 27% Intereses y Gtos. Deuda 0% 0% 0% Transferencias Corrientes 11% 15% 15% Bienes de Capital 5% 7% 5% Trabajos Públicos 16% 13% 15% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa, en promedio para el período 2010-2012, el 1% de los recursos totales. Dicho nivel de deuda tuvo una fuerte disminución entre 2010 y 2011 del 70% recuperándose en 2012.
Cuadro Nº 168. Evolución de la deuda pública. Municipalidad de San José, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 423.812 133.661 274.125 Deuda Consolidada 4.265 - -
Total 428.078 133.661 274.125 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
Cuadro Nº 169. Indicadores de deuda pública. Municipalidad de San José, 2010-2012.
2010 2011 2012 2010-2012
Variación respecto al año anterior - -69% 105% -36% Deuda Total / Recursos Totales 2% 0% 1% 1%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
136
16.16.3 Practicas Vigentes para el cobro de otros servicios (agua, cloaca, telefonía, electricidad, gas). Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU
El Municipio no proporciono esta información.
16.16.4 Estimación del Gasto anual del Girsu La información proporcionada en el presente apartado surge de la “matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos” implementada por la Secretaría de Ambiente y Desarrollo sustentable de la Nación en el Municipio de San José. En base al presupuesto de gastos del año 2013 se separó por centros de costos los gastos destinados al GIRSU. En el Municipio de San José se destina aproximadamente 5 millones de pesos a la gestión de residuos sólidos, este monto representa alrededor del 32% del gasto municipal total. Las tareas de “barrido y limpieza” implican el 41% de total destinado al GIRSU y en orden de importancia le siguen el “recolección” con el 26% y la “disposición final” con el 11%. Estas tres actividades son las más relevantes porque acumulan el 79% del total del gasto GIRSU.
Cuadro Nº 170. Costo Gestión Girsu por Fase
(Año 2013)
Importe $ % part.
Disposición Inicial 132.420 3%
Barrido y Limpieza 2.147.240 41%
Limp. Microbasurales - 0%
Resid. de Poda y Áreas Verdes 214.090 4%
Educación y Comunicación 65.060 1%
Compostaje - 0%
Recuperación de Materiales 200.800 4%
Administración 24.590 0%
Planific. y Control 58.800 1%
Recolección 1.376.875 26%
Est. Transferencia - 0%
Dispos. Final 587.000 11%
Cierre Basural 396.000 8%
Total 5.202.875 100% Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de San José
El 61% del gasto se destina a “personal”, el 19% a “servicios” y un 9% a “vehículos” entre los principales.
137
Cuadro Nº 171. Costos por Categorías
(Año 2013)
Importe $ % part.
Terrenos, Edificios, Construcciones y Materiales 29.000 1%
Bienes 9.420 0%
Combustibles y Lubricantes 313.840 6%
Maquinarias y Equipos 37.040 1%
Vehículos 457.875 9%
Personal 3.158.050 61%
Ropa y Elem. Trab. 181.097 3%
Servicios 1.013.750 19%
Elementos de Comunicación y Otros 2.803 0%
Total 5.202.875 100% Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Gualeguaychú
El programa de “limpieza” es el más importante destinándose el 47,9% de los gastos, le sigue el programa de “recolección transferencia y disposición final” con el 37,7% y el programa de “mejora del sitio de disposición final” con el 7,6% como los más relevantes.
Cuadro Nº 172 Costos por Programas
Importe $ % part.
Progs. de Recup. Mat. Orgánico - 0%
Progs. de Recup. Mat. Reciclables 200.800 4%
Programas de Limpieza 2.493.750 47,9%
Progs. de Recol, Transf. y Disp. Final 1.963.875 37,7%
Progs. de Organiz. Planif y Control 83.390 1,6%
Progs. de Desarrollo e Incl. Social - 0,0%
Progs. de Mejor. del Sitio de D.F. 396.000 7,6% Progs. de Educ. Comunic. y Reutilización 65.060 1,3%
Otros Programas - 0%
Total 5.202.875 100% Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de San José
138
16.16.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
A través de la TGI el Municipio genera los recursos para financiar la gestión del GIRSU, aunque cabe aclarar que con este tributo también se solventan las actividades de conservación y mantenimiento de calles, desagües y luminarias. Actualmente son más de 7,6 mil los contribuyentes de esta tasa, se recauda aproximadamente $180 por contribuyente por año. Si se analiza el costo del servicio, este va a depender de quien es el generador de la basura debido al volumen y al tipo de la misma. Para ello se distinguen como principales generadores a los “hogares” que se corresponden con generación de residuos en casas de familias, los producidos por las actividades económicas diferenciándose entre “industrias”, “comercios”, “hoteles” y “restaurantes” debido a que cada actividad produce un tipo y volumen de residuo diferente y por último las generadas en “áreas públicas” y “escombros”. A fin de determinar costo anual por generador se toma el costo que se destina a cada generador y se lo divide por la cantidad: Por ejemplo se destinan $1,8 millones anuales a 7,3 mil hogares lo que implica un costo anual de por hogar de $247 y mensualmente significan $21.
Cuadro Nº 173 Costos GIRSU por generador
Costo GIRSU por Generador $
cantidad de generadores costo anual
costo mensual
$ $ $
Hogar 1.800.047 7.280 247 21
Comercio 197.265 1.170 169 14
Hoteles y alojamiento 123.291 140 881 73
Restaurantes y Bares 493.164 50 9.785 815
Industria 1.208.251 17 71.920 5.993
Áreas Públicas 1.356.200
Escombros 24.658
Total 5.202.875 Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de Gualeguaychú Si se analiza cómo se distribuyen los costos se observa que el principal destino son los hogares con un 35%, un 26% a áreas públicas y el resto el conjunto de actividades económicas destacándose de la industria con un 23%.
139
Grafico Nº 20
Costos por Generador, municipio de San José.
Fuente: Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de San José
16.16.6 Relación ingresos por tasas GIRSU/ costos GIRSU para cada Municipio.
Si se relacionan los ingresos por TGI con el costo GIRSU se obtiene una tasa que refleja si se generan los recursos necesarios para cubrir los costos. De acuerdo a lo informado por la “Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos – Municipalidad de San José” los recursos TGI ascienden a $ 1,6 millones comparado con los $ 5 millones destinados al GIRSU da una tasa del 30%, esto quiere decir que se alcanza a cubrir solo el 30% del gasto. Si el análisis se realiza por generador se puede apreciar en el cuadro Nº174 que los hogares, son el principal generador, cubren el 76%. Dentro de las actividades económicas, excepto la Comercio, el resto de las actividades la cobertura es muy baja no supera el 20%, por ejemplo industria no llega a cubrir el 1% del gasto
Cuadro Nº 174 Relación de Ingresos y Gastos GIRSU.
TGI
Costo GIRSU por Generador $
cantidad de generadores
Ingresos por Generador
Costo por Generador
Tasa
$ $ $ $ %
1 2 3 4= 1/3 5= 2/3 6=4/5
Hogar 1.310.400 1.800.047 7.280 180 247 73%
Comercio 210.672 197.265 1.170 180 169 107%
Hoteles y alojamiento 25.200 123.291 140 180 881 20%
140
Restaurantes y Bares 9.072 493.164 50 180 9.785 2%
Industria 3.024 1.208.251 17 180 71.920 0%
Áreas Públicas 1.356.200 -
Escombros 24.658 - Total 1.558.368 5.202.875 30%
Fuente: Elaboración Propia con datos de la Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos – Municipalidad de San José
16.16.7 Estructura Tarifaria aplicada a los usuarios del servicio de residuos sólidos.
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU correspondiente a los hogares sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.16.8 Morosidad. Proporción de Generadores Morosos Según lo informado en la “Matriz para el cálculo de los costos de la gestión integral de residuos sólidos urbanos - Municipalidad de San José”, la tasa de cobrabilidad ronda el 11% para los hogares y el 71% para el resto de los generadores.
16.16.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios gasto total anual por todo concepto
Tal como se expusiera en el punto 13.1.6 el monto anual de recursos propios (TGI) ascienden a $ 1,6 millones mientras que el gasto total anual GIRSU por todo concepto es de $5.
16.16.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU El 23% del gasto total GIRSU es financiado parcialmente por TGI y el resto con otros recursos percibidos por el Municipio.
16.17 Municipio de Federal.
16.17.1 Análisis de situación económico financiera. Federal tenía una población de 18.015 habitantes en el año 2010 de acuerdo a los datos aportados por el INDEC del último Censo de Población, Hogares y Vivienda. La planta de personal en el año 2011 tenía un total de 250 agentes, 1 cada 72 habitantes. Para el mismo año, el número de partidas inmobiliarias alcanzó un valor de 5.969. En el cuadro N° 175, se encuentra el Esquema Ahorro – Inversión – Financiamiento del municipio de Federal para el período 2010-2012. En el renglón III es posible observar el resultado económico del municipio, que determina el ahorro o desahorro del municipio para esos años. Durante los 3 años analizados, el municipio tuvo un resultado positivo, que se mantuvo estable entre 2010 y 2011 (sólo creció al 2%) y se incrementó en un 8% entre 2011 y 2012. Dentro del mismo esquema, en el renglón XI es posible observar los resultados de la cuenta de capital, que determina el crecimiento o disminución del patrimonio del municipio. En el caso de Federal, en los 3 años analizados el resultado de capital fue negativo con un aumento muy importante entre 2010 y 2011 (del 129%).
141
Cuadro Nº 175: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Federal, 2010-2012.
(En pesos corrientes) 2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 21.024.545 $ 28.625.086 $ 33.135.759 II- Gastos corrientes $ 16.096.241 $ 23.593.654 $ 27.707.047
III- Resultado económico (I - II) $ 4.928.304 $ 5.031.432 $ 5.428.712
IV- Ingresos de capital $ 2.050.681 $ 2.431.601 $ 2.274.933 V- Gastos de capital $ 4.331.039 $ 9.926.279 $ 7.604.790
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -2.280.358 $ -7.494.678 $ -5.329.857
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 23.075.225 $ 31.056.687 $ 35.410.692 VIII- Gastos totales (II + V) $ 20.427.280 $ 33.519.933 $ 35.311.837
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 2.647.945 $ -2.463.246 $ 98.855
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 390.593 $ 728.656 $ 1.890.281
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 2.257.353 $ -3.191.902 $ -1.791.426 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Finalmente, en el renglón IX se encuentra el resultado financiero, que se obtiene de la diferencia entre el total de ingresos (corrientes y de capital) y el total de gastos (corrientes y de capital). En el caso de Federal, durante el año 2010 el resultado positivo alcanzó un valor de $2,6 millones disminuyendo abruptamente en 2011 hasta llegar a un déficit de $2,5 millones. En 2012 logró recuperarse el superávit, aunque muy bajo (menos de $100.000). Para conocer las necesidades de financiamiento del municipio, debe observarse las fuentes y aplicaciones financieras. En el caso de Federal, durante los 3 años analizados el resultado fue negativo, lo que indica un proceso de desendeudamiento por parte del municipio, el cual se incrementa año a año, dado que no ha tomado nueva deuda pero si se encuentra cancelando deuda ya contraída. Si se analiza cuanto es el peso del resultado de la cuenta de financiamiento respecto del total de los ingresos, esta proporción varía entre un 1,7% en 2010 y un 5,3% en 2012. Para los años 2010 y 2011 se encuentra por debajo de los resultados obtenidos en el resto de los municipios, mientras que en 2012 los supera.
Cuadro Nº 176: Cuenta de financiamiento. Municipalidad de Federal, 2010-2012.
Municipio de Federal (1)
Total de Municipios de la
Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 10.000 a 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -391 $ -41.056 $ -15.388 2011 $ -729 $ 9.535 $ 7.628 2012 $ -1.890 $ -121.786 $ -20.494
Como porcentaje del total de Ingresos
142
2010 -1,69% -2,42% -2,91% 2011 -2,35% 0,41% 1,09% 2012 -5,34% -4,85% -2,54%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
16.17.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
Recursos corrientes
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, el peso de los recursos de jurisdicción municipal en el total de recursos ha disminuido: en 2010 representaba un 46% y en 2012 un 33%. En cambio, los recursos provenientes de la jurisdicción nacional han ido ganando peso relativo año a año, partiendo de un 37% en el año 2010 a un 47% en el 2012. Los recursos provenientes de la jurisdicción municipal se mantuvieron contantes, alrededor del 18% del total.
Cuadro Nº 177: Evolución de los recursos corrientes. Municipalidad de Federal, 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %) 2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 9.662.770 $ 12.172.671 $ 11.084.092 46% 43% 33% II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 11.361.774 $ 16.452.415 $ 22.051.666 54% 57% 67% - Recursos de Jurisdicción Provincial $ 3.519.856 $ 4.804.512 $ 6.391.358 17% 17% 19% - Recursos de Jurisdicción Nacional $ 7.841.918 $ 11.647.903 $ 15.660.308 37% 41% 47% TOTAL DE RECURSOS $ 21.024.545 $ 28.625.086 $ 33.135.759 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Si se compara la composición de los recursos corrientes con el resto de los municipios que tienen entre 10.000 y 20.000 habitantes e incluso con el total de municipios de la provincia se observa que Federal se encuentra por debajo de los mismos: en el año 2012 los recursos de jurisdicción municipal de Federal representaban un 33% del total de recursos mientras que en el resto de los municipios asciende a 41%, en promedio.
143
Gráfico Nº 21. Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Federal, Municipios de
10.000 a 20000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos Los recursos corrientes de Federal crecieron un 58% entre 2010 y 2012, pasando de $21 millones a $33,1 millones. El principal crecimiento se dio entre 2010 y 2012. En términos desagregados, los recursos de jurisdicción municipal crecieron un 15% entre 2010 y 2012, pero con una particularidad: entre 2011 y 2012 cayeron un 9%. Por su parte los recursos provenientes de otras jurisdicciones casi se duplicaron entre 2010 y 2012: los provenientes de la jurisdicción provincial se incrementaron un 82% y los de jurisdicción nacional en un 100%.
Cuadro Nº 178. Variación de los recursos corrientes. Municipalidad de Federal. 2010- 2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 25,97% -8,94% 14,71% Recursos de otras jurisdicciones 44,80% 34,03% 94,09% - Recursos de Jurisdicción Provincial 36,50% 33,03% 81,58% - Recursos de Jurisdicción Nacional 48,53% 34,45% 99,70% TOTAL DE RECURSOS 36,15% 15,76% 57,61%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad. La recaudación de la tasa se ha incrementado en un 50% entre 2010 y 2012, pasando de $1,1 millones a $1,7 millones. El número de partidas creció un 12% entre 2010 y 2011. En promedio, un habitante de la ciudad de Federal paga $90 anuales de TGI en el año 2012, valor que se ha incrementado en casi un 50% desde el año 2010.
144
Cuadro Nº 179. Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de Federal. 2010- 2012.
2010 2011 2012
TGI $ 1.108.370 $ 1.265.692 $ 1.659.308 N° Partidas Inmobiliarias $ 5.308 $ 5.969 s.d. Cantidad de habitantes 18.015 18.210 18.408 TGI Promedio por partidas $ 209 $ 212 s.d. TGI Promedio por habitantes $ 62 $ 70 $ 90
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Recursos de Capital
Los recursos de capital han crecido entre 2010 y 2011 pero en 2012 tuvieron una caída del 6%. Estos recursos se corresponden principalmente con los subsidios recibidos, los cuales tuvieron una tendencia creciente en todo el período.
Cuadro Nº 180. Recursos de capital. Municipalidad de Federal. 2010- 2012.
Evolución
( $ corrientes) 2010 2011 2012
Recursos de capital $ 104.409 $ 73.660 $ 24.963 Subsidios $ 1.946.272 $ 2.357.941 $ 2.249.970 TOTAL DE RECURSOS DE CAPITAL $ 2.050.681 $ 2.431.601 $ 2.274.933
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones del municipio de Federal, en el Cuadro Nº 181 se observa que entre 2010 y 2012 las mismas crecieron en un 73%, pasando de $20,4 millones a $35,5 millones. Es importante destacar que el mayor crecimiento estuvo dado entre 2010 y 2011 (un 64%) mientras que entre 2011 y 2012 sólo crecieron un 5%.
Cuadro Nº 181. Evolución de las erogaciones. Municipalidad de Federal. 2010- 2012.
Evolución Variación
( $ corrientes) (%)
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal $ 7.679.903 $ 10.230.731 $ 13.453.830 33% 32% 75% Bienes y Servicios $ 5.837.098 $ 7.813.179 $ 10.369.406 34% 33% 78% Intereses y Gastos Deuda $ 0 $ 0 $ 157.163 - - - Transferencias Corrientes $ 2.579.240 $ 5.549.744 $ 3.726.648 115% -33% 44% Bienes de Capital $ 567.279 $ 1.647.712 $ 1.062.062 190% -36% 87% Trabajos Públicos $ 3.763.760 $ 8.278.567 $ 6.542.728 120% -21% 74%
TOTAL DE EROGACIONES
$ 20.427.280 $ 33.519.933 $ 35.311.837 64% 5% 73%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
145
Todas las partidas crecieron en el período 2010 - 2012 entre el 74% y el 78% salvo Transferencias corrientes (44%) y Bienes de Capital (87%). Otro dato relevante es la composición del gasto total: en 2012 el gasto en personal fue el 38% del total erogado. En el mismo año, Bienes y Servicios representaron un 29% del total y Trabajos públicos el 19%.
Cuadro Nº 182. Composición de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de Federal,
2010-2012. Composición
2010 2011 2012
Personal 38% 31% 38% Bienes y Servicios 29% 23% 29% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0% Transferencias Corrientes 13% 17% 11% Bienes de Capital 3% 5% 3% Trabajos Públicos 18% 25% 19% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 12% de los recursos totales generados para el período 2010-2012, alcanzando en el 2012 $3,9 millones. Si se analiza la evolución se observa un aumento del 116% para el período 2010 - 2011, cayendo un 20% en 2012.
Cuadro Nº 183. Evolución de la deuda pública. Municipalidad de Federal, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 2.267.223 3.622.274 2.852.362 Deuda Consolidada 2.708 1.270.518 1.080.849
Total 2.269.932 4.892.792 3.933.211 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
Cuadro Nº 184.
Indicadores de deuda pública. Municipalidad de Federal, 2010-2012.
2010 2011 2012 2010-2012
Variación respecto al año anterior - 116% -20% 73% Deuda Total / Recursos Totales 10% 16% 11% 12%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
146
16.17.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
16.17.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.17.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.17.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.17.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.17.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.17.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.17.4.
16.17.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
16.18 Municipio de Santa Elena.
16.18.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de Santa Elena contaba en el año 2010 con una población de 17.883 habitantes, de acuerdo al censo de Población, Hogares y Vivienda del INDEC del año 2010. La planta de agentes estatales que prestaban servicios para el municipio en el año 2011 fue de 116 agentes (entre el personal permanente y el personal transitorio), aproximadamente 1 empleado cada 154 habitantes. El número de partidas inmobiliarias (contribuyentes de la Tasa General Inmobiliaria) alcanza los 5.630. En el cuadro N° 185, se encuentra el Esquema Ahorro – Inversión – Financiamiento para el período 2010-2012. En el renglón III es posible observar el resultado económico del municipio, que determina el ahorro o desahorro del municipio para esos años, dependiendo de si los ingresos corrientes superan a los gastos corrientes o la situación
147
contraria. Entre 2010 y 2012, el municipio tuvo un resultado positivo que se duplicó en esos años, pasando de $2,7 millones a $5,6 millones. Dentro del mismo esquema, en el renglón VI es posible observar los resultados de la cuenta de capital, a través del cual se determina el crecimiento o disminución del patrimonio del municipio, según sean los movimientos en sus bienes de uso y activos financieros. En el caso de Santa Elena, en los 3 años analizados el resultado de capital fue negativo, que entre 2010 y 2012 creció un 175%.
Cuadro Nº 185: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Santa Elena, 2010-
2012. (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 12.992.343 $ 17.198.000 $ 23.896.875 II- Gastos corrientes $ 10.249.647 $ 13.253.006 $ 18.340.429
III- Resultado económico (I - II) $ 2.742.695 $ 3.944.994 $ 5.556.446
IV- Ingresos de capital $ 59.938 $ 45.791 $ 696.433 V- Gastos de capital $ 2.838.307 $ 5.091.084 $ 8.364.727
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -2.778.369 $ -5.045.293 $ -7.668.294
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 13.052.280 $ 17.243.791 $ 24.593.309 VIII- Gastos totales (II + V) $ 13.087.954 $ 18.344.090 $ 26.705.157
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ -35.674 $ -1.100.299 $ -2.111.848
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 335.805 $ 658.106 $ 180.000
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ -371.478 $ -1.758.405 $ -2.291.848 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Por último, en el renglón IX se encuentra el resultado financiero, que se obtiene de la diferencia entre el total de ingresos y el total de gastos. En el caso de Santa Elena, durante los años analizados el resultado fue negativo, con una tendencia a incrementarse año a año, pasando de $35.600 en 2010 a $2,3 millones en 2012. Para conocer las necesidades de financiamiento del municipio, debe observarse las fuentes financieras (toma de crédito público) y las aplicaciones financieras (disminución de la deuda pública). En el caso de Federal, el resultado es negativo ya que no se ha tomado nuevo crédito las aplicaciones financieras son positivas.
Cuadro Nº 186: Cuenta de financiamiento. Municipalidad de Santa Elena, 2010-2012.
Municipio de Santa Elena (1)
Total de Municipios de la
Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 10.000 a 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -336 $ -41.056 $ -15.388 2011 $ -658 $ 9.535 $ 7.628 2012 $ -180 $ -121.786 $ -20.494
148
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -2,57% -2,42% -2,91% 2011 -3,82% 0,41% 1,09% 2012 -0,73% -4,85% -2,54%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. En términos comparativos con el resto de los municipios en cuanto al peso que representa la deuda sobre el total de ingresos, en el caso de Santa Elena en los años 2010 y 2011 el nivel de desendeudamiento fue mayor que en el resto mientras que en 2012 cayó.
16.18.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
Recursos corrientes
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal en el año 2010 representan el 19% de los recursos corrientes del Municipio. Dicho valor ascendió al 23% en el 2012. Por su parte, la participación de los ingresos de otras jurisdicciones fue del 81% en 2010 siendo 18% aporte provincial y 63% aporte nacional. En el 2012 los aportes provinciales aumentaron a 22% del total mientras que los nacionales cayeron al 65%.
Cuadro Nº 187: Evolución de los recursos corrientes. Municipalidad de Santa Elena, 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %) 2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 2.498.707 $ 3.471.339 $ 5.539.386 19% 20% 23% II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 10.493.636 $ 13.726.661 $ 18.357.489 81% 80% 77% - Recursos de Jurisdicción Provincial $ 2.364.074 $ 3.244.375 $ 5.171.368 18% 19% 22% - Recursos de Jurisdicción Nacional $ 8.129.562 $ 10.482.286 $ 13.186.121 63% 61% 55% TOTAL DE RECURSOS $ 12.992.343 $ 17.198.000 $ 23.896.875 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes con el resto de los municipios que tienen entre 10.000 y 20.000 habitantes e incluso con el total de municipios de la provincia se observa que Santa Elena se ubica por debajo del promedio provincial, ya que en el año 2012 la proporción de recursos propios respecto del total es del 23% mientras que en el resto alcanza el 40%.
149
Gráfico Nº 22. Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Santa Elena, Municipios
de 10.000 a 20000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Los recursos corrientes durante el período 2010-2012 tuvieron un incremento del 84%. En términos desagregados, los recursos de jurisdicción municipal crecieron en un 120% entre 2010 y 2012, mientras que en el caso de los recursos de otras jurisdicciones entre 2010 y 2012 crecieron en un 75%. Dentro de éstos, los de jurisdicción provincial tuvieron el mayor crecimiento. En todos los casos, salvo en los recursos de jurisdicción nacional, entre 2010 y 2011 crecieron menos que entre 2011 y 2012.
Cuadro Nº 188. Variación de los recursos corrientes. Municipalidad de Santa Elena. 2010- 2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 38,93% 59,57% 121,69% Recursos de otras jurisdicciones 30,81% 33,74% 74,94% - Recursos de Jurisdicción Provincial 37,24% 59,39% 118,75% - Recursos de Jurisdicción Nacional 28,94% 25,79% 62,20% TOTAL DE RECURSOS 32,37% 38,95% 83,93%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad. La recaudación de la tasa ha aumentado en apenas un 8% entre 2010 y 2011 pero para el año 2012 la tasa de crecimiento fue del 457%. En promedio, un habitante de la ciudad de Santa Elena paga $73 anuales de TGI en el año 2012, valor que se ha incrementado en un 455% desde el año 2010.
150
Cuadro Nº 189. Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de Santa Elena. 2010- 2012.
2010 2011 2012
TGI $ 235.050 $ 254.317 $ 1.308.928 N° Partidas Inmobiliarias $ 5.592 $ 5.630 s.d. Cantidad de habitantes 17.883 17.908 17.933 TGI Promedio por partidas $ 42 $ 45 s.d. TGI Promedio por habitantes $ 13 $ 14 $ 73
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Recursos de Capital
Los recursos de capital, se multiplicaron por 10 entre 2010 y 2012, pasando de $60.000 a $690.000 aunque cayeron en 2011. Sólo en el año 2012 Santa Elena recibió subsidios.
Cuadro Nº 190. Recursos de capital. Municipalidad de Santa Elena. 2010- 2012.
Evolución
( $ corrientes) 2010 2011 2012
Recursos de capital $ 59.938 $ 45.791 $ 76.330 Subsidios $ 0 $ 0 $ 620.103 TOTAL DE RECURSOS DE CAPITAL $ 59.938 $ 45.791 $ 696.433
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
Los gastos totales del municipio de Santa Elena se duplicaron entre 2010 y 2012. Los gastos en Trabajos Públicos se triplicaron en dicho período, pasando de $2,6 millones a $7,9 millones en 2010 y 2012 respectivamente. Los gastos en personal crecieron en un 70%. Solo en 2012 se registraron gastos en intereses y gastos de deuda.
Cuadro Nº 191. Evolución de las erogaciones. Municipalidad de Santa Elena. 2010- 2012.
Evolución Variación
( $ corrientes) (%) 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal $ 5.737.370 $ 7.527.041 $ 9.772.243 31% 30% 70% Bienes y Servicios $ 3.439.169 $ 4.367.106 $ 6.521.636 27% 49% 90% Intereses y Gastos Deuda $ 0 $ 0 $ 53.892 - - - Transferencias Corrientes $ 1.073.108 $ 1.358.859 $ 1.992.659 27% 47% 86% Bienes de Capital $ 246.751 $ 248.824 $ 420.080 1% 69% 70% Trabajos Públicos $ 2.591.556 $ 4.842.260 $ 7.944.647 87% 64% 207% TOTAL DE EROGACIONES $ 13.087.954 $ 18.344.090 $ 26.705.157 40% 46% 104%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
151
Si se analiza la composición del gasto total, los gastos en personal son los más representativos, con el 37% del total en 2012, aunque resulta necesario destacar que en el año 2012 este valor era del 44%. Trabajos Públicos –el que más ha crecido- ganó peso respecto del total de gastos, pasando de representar el 20% del total en 2010 al 30% en 2012.
Cuadro Nº 192. Composición de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de Santa
Elena, 2010-2012. Composición
2010 2011 2012
Personal 44% 41% 37% Bienes y Servicios 26% 24% 24% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0% Transferencias Corrientes 8% 7% 7% Bienes de Capital 2% 1% 2% Trabajos Públicos 20% 26% 30% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 20% de los recursos totales generados para el período 2010-2012, alcanzando en el 2012 un valor de $4,4 millones. Si se analiza la evolución se observa un aumento a lo largo de todo el período, del 18% para el período 2010 – 2011 y del 23% entre 2011 y 2012.
Cuadro Nº 193. Evolución de la deuda pública. Municipalidad de Santa Elena, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 1.826.932 3.136.965 3.650.065 Deuda Consolidada 1.227.853 452.925 770.894
Total 3.054.785 3.589.890 4.420.959 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 194.
Indicadores de deuda pública. Municipalidad de Santa Elena, 2010-2012.
2010 2011 2012 2010-2012
Variación respecto al año anterior - 18% 23% 45% Deuda Total / Recursos Totales 23% 21% 18% 20%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
152
16.18.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
16.18.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.18.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.18.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.18.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.18.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.18.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.18.4.
16.18.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
16.19 Municipio de Federación.
16.19.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de Federación tenía una población de 17.547 habitantes en el año 2010, de acuerdo a los datos ofrecidos por el último Censo del INDEC. La planta de personal del estado municipal en el año 2012 ascendía a 464 agentes, 1 cada 38 habitantes. El número partidas inmobiliarias –que pagan TGI- para ese mismo año era de 4.786. En el cuadro N° 195, se encuentra el Esquema Ahorro – Inversión – Financiamiento del municipio de Federación. En el renglón III es posible observar el resultado económico del municipio, que determina el ahorro (ingresos corrientes superiores a los gastos corrientes) o desahorro (situación inversa) del municipio para el período 2010-2012. Durante los 3 años analizados, el municipio tuvo un resultado positivo, aunque con diferentes comportamientos: entre 2010 y 2011 creció un 8%, cayendo en el 2012 un 48% respecto del año anterior (de $7,3 millones a $3,8 millones). En el mismo esquema, en el renglón VI, se encuentra el resultado de la cuenta de capital, que permite conocer las variaciones en el patrimonio del municipio. En los 3 años
153
analizados, el resultado de la cuenta de capital fue deficitario, aumentando entre 2010 y 2011 en un 53% pero cayendo en el 2012 en un 65% respecto del año anterior.
Cuadro Nº 195: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Federación, 2010-
2012. (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 28.715.602 $ 37.943.377 $ 51.811.315 II- Gastos corrientes $ 21.914.494 $ 30.578.425 $ 47.973.859
III- Resultado económico (I - II) $ 6.801.107 $ 7.364.952 $ 3.837.456
IV- Ingresos de capital $ 1.244.952 $ 4.079.849 $ 2.347.302 V- Gastos de capital $ 4.684.851 $ 9.337.640 $ 4.179.984
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -3.439.899 $ -5.257.791 $ -1.832.681
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 29.960.553 $ 42.023.226 $ 54.158.617 VIII- Gastos totales (II + V) $ 26.599.345 $ 39.916.065 $ 52.153.843
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 3.361.209 $ 2.107.161 $ 2.004.774
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 784.490 $ 1.876.718 $ 700.520
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 2.576.719 $ 230.443 $ 1.304.255 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Finalmente, en el renglón IX se encuentra el resultado financiero, que se obtiene de la diferencia entre el total de ingresos (corrientes y de capital) y el total de gastos (corrientes y de capital). En todo el período, el resultado financiero fue positivo, pero con una tendencia decreciente: entre 2010 y 2011 cayó un 37% y en el 2012 cayó un 5% más. Para conocer las necesidades de financiamiento del municipio, debe observarse las fuentes y aplicaciones financieras: las primeras corresponden a la toma de crédito público mientras que las aplicaciones financieras corresponden a la disminución de la deuda pública. El municipio de Federación se encuentra en un proceso de desendeudamiento, que representa entre un 1% y un 4% del total de ingresos.
Cuadro Nº 196: Cuenta de financiamiento. Municipalidad de Federación, 2010-2012.
Municipio de Federación (1)
Total de Municipios de la
Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 10.000 a 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -784 $ -41.056 $ -15.388 2011 $ -1.877 $ 9.535 $ 7.628 2012 $ -701 $ -121.786 $ -20.494
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -2,62% -2,42% -2,91% 2011 -4,47% 0,41% 1,09% 2012 -1,29% -4,85% -2,54%
Fuente:
154
1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
16.19.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
Recursos corrientes
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal en el año 2010 representan el 48% de los recursos corrientes del Municipio aumentando a 54% en 2012. Por su parte, la participación de los ingresos de otras jurisdicciones fue del 52% en 2010 siendo 8% aporte provincial y 44% aporte nacional. En el año 2012 los aportes nacionales cayeron al 37%.
Cuadro Nº 197: Evolución de los recursos corrientes. Municipalidad de Federación, 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %) 2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 13.785.550 $ 17.847.247 $ 27.750.366 48% 47% 54% II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 14.930.052 $ 20.096.130 $ 24.060.949 52% 53% 46% - Recursos de Jurisdicción Provincial $ 2.377.418 $ 3.582.131 $ 4.932.833 8% 9% 10% - Recursos de Jurisdicción Nacional $ 12.552.634 $ 16.513.999 $ 19.128.116 44% 44% 37% TOTAL DE RECURSOS $ 28.715.602 $ 37.943.377 $ 51.811.315 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes con el resto de los municipios que tienen entre 10.000 y 20.000 habitantes e incluso con el total de municipios de la provincia se observa que en Federación la proporción de los recursos municipales se encuentra por encima: un 54% frente al 40% del resto de los municipios.
Gráfico Nº 23. Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Federación, Municipios
de 10.000 a 20000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
155
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Los recursos corrientes de Federación durante el período 2010-2012 tuvieron un incremento del 80%, en promedio un 34% anual. En términos desagregados, los recursos de jurisdicción municipal se duplicaron entre 2010 y 2012, con un mayor incremento entre 2011 y 2012 (del 56%). Los recursos de otras jurisdicciones crecieron un 61% entre 2010 y 2012, donde los recursos provinciales lo hicieron en un 107% mientras que los nacionales en un 52%. A diferencia de recursos municipales, entre 2011 y 2012 crecieron menos que entre 2010 y 2011.
Cuadro Nº 198. Variación de los recursos corrientes. Municipalidad de Federación. 2010- 2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 29,46% 55,49% 101,30% Recursos de otras jurisdicciones 34,60% 19,73% 61,16% - Recursos de Jurisdicción Provincial 50,67% 37,71% 107,49% - Recursos de Jurisdicción Nacional 31,56% 15,83% 52,38% TOTAL DE RECURSOS 32,14% 36,55% 80,43%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad. La recaudación de la tasa ha aumentado en un 43%, pasando de $786.000 en 2010 a $1,2 millones en 2012. El número de partidas creció un 16% entre 2010 y 2012. En promedio, un habitante de Federación paga $61 anuales de TGI en el año 2012, un 35% más que en 2010.
Cuadro Nº 199. Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de Federación. 2010- 2012.
2010 2011 2012
TGI $ 786.605 $ 951.772 $ 1.122.618 N° Partidas Inmobiliarias $ 4.143 $ 4.491 $ 4.786 Cantidad de habitantes 17.547 18.018 18.502 TGI Promedio por partidas $ 190 $ 212 $ 235 TGI Promedio por habitantes $ 45 $ 53 $ 61
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Recursos de Capital
Los recursos de capital en Federación crecieron entre 2010 y 2012 un 90% luego de haber tenido un abrupto crecimiento en 2011 del 228% respecto de 2010.
156
Cuadro Nº 200. Recursos de capital. Municipalidad de Federación. 2010- 2012.
Evolución
( $ corrientes) 2010 2011 2012
Recursos de capital $ 636.261 $ 2.902.630 $ 1.511.662 Subsidios $ 608.691 $ 1.177.219 $ 835.640 TOTAL DE RECURSOS DE CAPITAL $ 1.244.952 $ 4.079.849 $ 2.347.302
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones del municipio de Federación, en el Cuadro Nº 201 se observa que entre 2010 y 2012 las mismas crecieron en un 96%, pasando de $26,6 millones a $52,2 millones. Es importante destacar que el mayor crecimiento estuvo dado entre 2010 y 2011 (un 50%) mientras que entre 2011 y 2012 crecieron en un 30%.
Cuadro Nº 201. Evolución de las erogaciones. Municipalidad de Federación. 2010- 2012.
Evolución Variación
( $ corrientes) (%)
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal $ 16.684.696 $ 23.251.486 $ 37.958.517 39% 63% 128% Bienes y Servicios $ 4.206.302 $ 6.014.517 $ 7.947.170 43% 32% 89% Intereses y Gastos Deuda $ 41.187 $ 53.192 $ 145.364 29% 173% 253% Transferencias Corrientes $ 982.308 $ 1.259.230 $ 1.922.809 28% 53% 96% Bienes de Capital $ 746.813 $ 827.806 $ 1.506.599 11% 82% 102% Trabajos Públicos $ 3.938.038 $ 8.509.834 $ 2.673.385 116% -69% -32% TOTAL DE EROGACIONES
$ 26.599.345 $ 39.916.065 $ 52.153.843 50% 31% 96%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
El incremento de las erogaciones en el período 2010 - 2012 se explica básicamente por el fue128 de incremento los Intereses y gastos de deuda (253%), los gastos en personal (93%) y los bienes de capital que se duplicaron. Otro dato relevante es la composición del gasto total: en 2012, del total de gastos casi un 75% fue destinado al gasto en personal, por encima de los valores de 2010 y 2011 (63% y 58% respectivamente). En el mismo año, Bienes y servicios representaron un 15% del total erogado, siendo el resto de las partidas inferiores al 5% del total.
Cuadro Nº 202. Composición de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de
Federación, 2010-2012. Composición
2010 2011 2012
Personal 63% 58% 73% Bienes y Servicios 16% 15% 15% Intereses y Gastos. Deuda 0% 0% 0%
157
Transferencias Corrientes 4% 3% 4% Bienes de Capital 3% 2% 3% Trabajos Públicos 15% 21% 5% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con un total de deuda que representa en promedio el 9% de los recursos totales generados para el período 2010-2012, alcanzando en el 2012 $4,2 millones. Si se analiza la evolución se observa un aumento del 16% para el período 2010 - 2012, con un promedio de 8% por año.
Cuadro Nº 203. Evolución de la deuda pública. Municipalidad de Federación, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 511.249 1.454.255 1.586.970 Deuda Consolidada 3.085.808 2.456.375 2.601.739
Total 3.597.056 3.910.630 4.188.709 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
Cuadro Nº 204. Indicadores de deuda pública. Municipalidad de Federación, 2010-2012.
2010 2011 2012 2010-2012
Variación respecto al año anterior - 9% 7% 16% Deuda Total / Recursos Totales 12% 9% 8% 9%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.19.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
16.19.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.19.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
158
16.19.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.19.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.19.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.19.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.19.4.
16.19.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
16.20 Municipio de Rosario del Tala.
16.20.1 Análisis de situación económico financiera. El municipio de Rosario del Tala tenía una población de 13.723 habitantes en el 2010, de acuerdo a los datos provenientes del Censo de Población Hogares y Vivienda del INDEC. La planta de personal era, en el año 2012, de 189 agentes, 1 cada 73 habitantes. En el mismo año, el número de partidas inmobiliarias –contribuyentes de TGI- eran 6.785. El cuadro N° 205, contiene el Esquema Ahorro – Inversión – Financiamiento del municipio de Rosario del Tala para el período 2010-2012. En el renglón III es posible observar el resultado económico del municipio, que determina el ahorro – ingresos corrientes superiores a gastos corrientes- o desahorro –en caso contrario- del mismo. Durante los 3 años analizados, el municipio tuvo un resultado positivo: entre 2010 y 2011 cayó un 17% pero luego tuvo incremento del 57%, alcanzando los $11 millones de pesos en 2012. Dentro del mismo esquema, en el renglón VI es posible observar los resultados de la cuenta de capital, que determina las variaciones en el patrimonio del municipio. En el caso de Rosario del Tala, en los 3 años analizados el resultado de capital fue negativo, con una caída del 6% entre 2010 y 2011 pero aumentando en un 18% en 2012. Finalmente, en el renglón IX se encuentra el resultado financiero, que se obtiene de la diferencia entre el total de ingresos (corrientes y de capital) y el total de gastos (corrientes y de capital). El mismo fue positivo en los años 2010 y 2012 y negativo en 2011. Sin embargo es importante destacar que la recuperación en el año 2012 fue muy importante, pasando de un déficit de $77.800 en 2011 a un superávit de $2,6 millones en 2012.
159
Cuadro Nº 205:
Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Rosario del Tala, 2010-2012.
(En pesos corrientes) 2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 12.578.147 $ 18.039.045 $ 24.698.898 II- Gastos corrientes $ 4.124.869 $ 11.011.300 $ 13.671.841
III- Resultado económico (I - II) $ 8.453.279 $ 7.027.745 $ 11.027.056
IV- Ingresos de capital $ 558.659 $ 3.402.110 $ 6.699.008 V- Gastos de capital $ 8.086.246 $ 10.507.711 $ 15.079.413
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -7.527.587 $ -7.105.601 $ -8.380.405
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 13.136.806 $ 21.441.155 $ 31.397.905 VIII- Gastos totales (II + V) $ 12.211.114 $ 21.519.011 $ 28.751.255
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 925.692 $ -77.856 $ 2.646.651
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 368.967 $ 229.281 $ 79.935
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 556.725 $ -307.137 $ 2.566.716 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Para conocer las necesidades de financiamiento del municipio, debe observarse las fuentes y aplicaciones financieras: las primeras corresponden a la toma de crédito público y las aplicaciones financieras corresponden a la disminución de la deuda pública. En el caso de Rosario del Tala, en todo el período el resultado fue negativo, ya que sólo hubo partidas en las aplicaciones financieras (manteniéndose nulas las fuentes financieras).
Cuadro Nº 206:
Cuenta de financiamiento. Municipalidad de Rosario del Tala, 2010-2012.
Municipio de Rosario del Tala
(1)
Total de Municipios de la
Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 10.000 a 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -369 $ -41.056 $ -15.388 2011 $ -229 $ 9.535 $ 7.628 2012 $ -80 $ -121.786 $ -20.494
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -2,81% -2,42% -2,91% 2011 -1,07% 0,41% 1,09% 2012 -0,25% -4,85% -2,54%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
160
16.20.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
Recursos corrientes
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representaron en todo el período analizado, en promedio, un 30% del total de recursos corrientes, siendo el 70% restante correspondiente a los recursos de otras jurisdicciones. Estos últimos no se encuentran identificados si provienen de la nación o de la provincia.
Cuadro Nº 207: Evolución de los recursos corrientes. Municipalidad de Rosario del Tala, 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %) 2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 3.734.443 $ 5.144.150 $ 7.867.932 30% 29% 32% II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 8.843.704 $ 12.894.895 $ 16.830.966 70% 71% 68% - Recursos de Jurisdicción Provincial (*) $ 0 $ 0 $ 0
0% 0% 0%
- Recursos de Jurisdicción Nacional $ 8.843.704 $ 12.894.895 $ 16.830.966 70% 71% 68% TOTAL DE RECURSOS $ 12.578.147 $ 18.039.045 $ 24.698.898 100% 100% 100%
(*) incluido en recursos de jurisdicción nacional Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Si se compara la composición de los recursos corrientes con el resto de los municipios que tienen entre 10.000 y 20.000 habitantes e incluso con el total de municipios de la provincia en el año 2012 se observa que Rosario del Tala tiene una proporción menor de recursos de origen municipal, el 30%, frente al resto de los municipios que promedian el 40% del total de recursos corrientes.
Gráfico Nº 24. Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Rosario del Tala,
Municipios de 10.000 a 20000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
161
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos Los recursos corrientes de la municipalidad de Rosario del Tala durante el período 2010-2012 tuvieron un incremento del 96%, siendo los provenientes de la jurisdicción municipal los que más crecieron (110%). En términos desagregados, los recursos de jurisdicción municipal entre 2010 y 2011 crecieron un 38% y entre 2011 y 2012 un 53%, mientras que en el caso de los recursos de otras jurisdicciones entre 2010 y 2011 tuvieron su principal crecimiento (46% frente a 31% en el período siguiente).
Cuadro Nº 208. Variación de los recursos corrientes. Municipalidad de Rosario del Tala. 2010- 2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 37,75% 52,95% 110,69% Recursos de otras jurisdicciones 45,81% 30,52% 90,32% - Recursos de Jurisdicción Provincial - - - - Recursos de Jurisdicción Nacional 45,81% 30,52% 90,32% TOTAL DE RECURSOS 43,42% 36,92% 96,36%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad. La recaudación de la tasa ha aumentado en un 89% entre 2010 y 2012. El número de partidas creció un 4% entre 2010 y 2012. En promedio, un habitante de la ciudad de Rosario del Tala paga $92 anuales de TGI en el año 2012, valor que se ha incrementado en un 89% desde el año 2010.
Cuadro Nº 209. Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de Rosario del Tala. 2010- 2012.
2010 2011 2012
TGI $ 681.017 $ 895.027 $ 1.286.079 N° Partidas Inmobiliarias $ 6.510 $ 6.566 $ 6.785 Cantidad de habitantes 13.723 13.835 13.948 TGI Promedio por partidas $ 105 $ 136 $ 190 TGI Promedio por habitantes $ 50 $ 65 $ 92
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Recursos de Capital Los recursos de capital crecieron en todo el período analizado en un 146%, pasando de $10,8 millones en 2010 a $26,73 millones en 2012, con un alza muy importante entre 2010 y 2011 (del 151%). Este crecimiento estuvo liderado principalmente por los subsidios.
162
Cuadro Nº 210. Recursos de capital. Municipalidad de Rosario del Tala. 2010- 2012.
Evolución
( $ corrientes) 2010 2011 2012
Recursos de capital $ 36.856 $ 30.634 $ 307.828 Subsidios $ 10.788.125 $ 27.118.521 $ 26.348.245 TOTAL DE RECURSOS DE CAPITAL $ 10.824.980 $ 27.149.155 $ 26.656.073
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones del municipio de Rosario del Tala, en el Cuadro Nº 211 se observa que entre 2010 y 2012 las mismas crecieron en un 135%, pasando de $12,2 millones en 2010 a $28,8 millones en 2012.
Cuadro Nº 211. Evolución de las erogaciones. Municipalidad de Rosario del Tala. 2010- 2012.
Evolución Variación
( $ corrientes) (%)
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal $ 1.887.060 $ 8.017.402 $ 11.406.723 325% 42% 504% Bienes y Servicios $ 1.360.008 $ 1.175.837 $ 1.230.872 -14% 5% -9% Intereses y Gastos Deuda $ 15.084 $ 0 $ 0 - - - Transferencias Corrientes $ 862.716 $ 1.818.061 $ 1.034.246 111% -43% 20% Bienes de Capital $ 398.405 $ 4.597.541 $ 7.038.232 1054% 53% 1667% Trabajos Públicos $ 7.687.841 $ 5.910.170 $ 8.041.181 -23% 36% 5% TOTAL DE EROGACIONES $ 12.211.114 $ 21.519.011 $ 28.751.255 76% 34% 135%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
El incremento de las erogaciones en el período 2010 - 2012 se explica básicamente por el fuerte incremento de los bienes de capital (1667%) y los gastos en personal (505%). Ambos gastos tuvieron su principal crecimiento entre 2010 y 2011. En el año 2012, el gasto en personal representó un 40% del total de erogaciones, incrementándose fuertemente, ya que en 2010 representaba el 15%. Bienes de capital y trabajos públicos son las otras partidas más representativas (24% y 28% respectivamente en 2012). Un dato a destacar es la caída del peso de los trabajos públicos sobre el total de erogaciones, ya que en 2010 representaba el 63%.
Cuadro Nº 212. Composición de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de Rosario
del Tala, 2010-2012. Composición
2010 2011 2012
Personal 15% 37% 40% Bienes y Servicios 11% 5% 4% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0%
163
Transferencias Corrientes 7% 8% 4% Bienes de Capital 3% 21% 24% Trabajos Públicos 63% 27% 28% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con un total de deuda que representaba en promedio para el período 2010-2012, el 1% de los recursos totales. Dicho nivel de deuda tuvo una fuerte disminución entre 2010 y 2011 del 72% disminuyendo un 9% más en 2012.
Cuadro Nº 213. Evolución de la deuda pública. Municipalidad de Rosario del Tala, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 418.415
116.504
105.917
Deuda Consolidada - - -
Total 418.415
116.504
105.917
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 214.
Indicadores de deuda pública. Municipalidad de Rosario del Tala, 2010-2012.
2010 2011 2012 2010-2012
Variación respecto al año anterior - -72% -9% -75% Deuda Total / Recursos Totales 3% 1% 0% 1%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.20.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
16.20.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.20.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
164
16.20.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.20.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.20.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.20.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.10.4.
16.20.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
16.21 Municipio de San Salvador.
16.21.1 Análisis de situación económico financiera. San Salvador contaba en el año 2010 con una población de 13.228 habitantes, de acuerdo al censo de Población, Hogares y Vivienda del INDEC del año 2010. La planta de agentes estatales que prestaban servicios para el municipio en el año 2012 fue de 273 agentes (entre el personal permanente y el personal transitorio), aproximadamente 1 empleado cada 48 habitantes. El número de partidas inmobiliarias (contribuyentes de la Tasa General Inmobiliaria) alcanza los 5.577. En el cuadro N° 215, se encuentra el Esquema Ahorro – Inversión – Financiamiento del municipio de San Salvador para el período 2010-2012. En el renglón III es posible observar el resultado económico del municipio, que determina el ahorro o desahorro del municipio para esos años. Durante los 3 años analizados, el municipio tuvo un resultado positivo, que fue creciendo año a año: entre 2010 y 2011 creció un casi un 28%, y entre 2011 y 2012 un 24%, alcanzando el último año un valor de $9,7 millones de pesos. Dentro del mismo esquema, en el renglón XI es posible observar los resultados de la cuenta de capital, a través del cual se determina el crecimiento o disminución del patrimonio del municipio, donde los ingresos de capital se obtienen por la venta o disminución de activos y los gastos de capital corresponden a las incorporaciones de bienes de uso y activos financieros por parte del municipio. En San Salvador, en los 3 años analizados el resultado de capital fue negativo, donde el déficit en dicha cuenta se redujo entre 2011 y 2012 en un 65%, debido a una fuerte se incrementó en un 38% pero entre 2011 y 2012 tuvo una leve contracción del 6%. Finalmente, en el renglón IX se encuentra el resultado financiero, que se obtiene de la diferencia entre el total de ingresos (corrientes y de capital) y el total de gastos (corrientes y de capital). En el caso de San Salvador, durante los 3 años el resultado fue positivo,
165
aunque cayó un 50% entre 2010 y 2011 para recuperarse fuertemente en 2012, con un incremento del 240% respecto de 2011.
Cuadro Nº 215: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de San Salvador, 2010-
2012. (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 20.241.779 $ 25.915.149 $ 32.035.139 II- Gastos corrientes $ 13.378.539 $ 18.330.721 $ 22.305.286
III- Resultado económico (I - II) $ 6.863.240 $ 7.584.428 $ 9.729.852
IV- Ingresos de capital $ 1.787 $ 1.125.654 $ 508 V- Gastos de capital $ 4.739.675 $ 7.667.741 $ 6.152.742
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -4.737.888 $ -6.542.087 $ -6.152.234
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 20.243.567 $ 27.040.803 $ 32.035.646 VIII- Gastos totales (II + V) $ 18.118.214 $ 25.998.462 $ 28.458.028
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 2.125.352 $ 1.042.341 $ 3.577.618
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 160.067 $ 134.589 $ 128.057
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 1.965.285 $ 907.752 $ 3.449.560 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Para conocer las necesidades de financiamiento del municipio, debe observarse las fuentes y aplicaciones financieras: las primeras corresponden a la toma de crédito público mientras que las aplicaciones financieras corresponden a la disminución de la deuda pública. Un resultado positivo de la cuenta de financiamiento –Cuadro N° 216- significa un endeudamiento del municipio mientras que un resultado negativo significa el desendeudamiento del municipio. Durante los 3 años analizados, el municipio de San Salvador se encuentra en un proceso de desendeudamiento, que en ninguno de ellos alcanza el 1% del total de ingresos. Si se compara estos resultados con el grupo de municipios entre 10.000 y 50.000 habitantes y el resto de los municipios de Entre Ríos, los niveles de desendeudamiento del municipio de Diamante son mucho menores.
Cuadro Nº 216: Cuenta de financiamiento. Municipalidad de San Salvador, 2010-2012.
Municipio de San Salvador
(1)
Total de Municipios de la
Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 10.000 a 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -160 $ -41.056 $ -15.388 2011 $ -135 $ 9.535 $ 7.628 2012 $ -128 $ -121.786 $ -20.494
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -0,79% -2,42% -2,91% 2011 -0,50% 0,41% 1,09% 2012 -0,40% -4,85% -2,54%
166
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
16.21.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
Recursos corrientes
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representaron en promedio para todo el período el 43% del total de los recursos corrientes del Municipio. Por su parte, la participación de los ingresos de otras jurisdicciones promedió el 56%, donde el 14% correspondía al aporte provincial y 42% al aporte nacional.
Cuadro Nº 217: Evolución de los recursos corrientes. Municipalidad de San Salvador, 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %) 2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 8.714.936 $ 11.413.975 $ 13.554.420 43% 44% 42% II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 11.526.844 $ 14.501.174 $ 18.480.719 57% 56% 58% - Recursos de Jurisdicción Provincial $ 2.537.926 $ 3.881.859 $ 4.467.255 13% 15% 14% - Recursos de Jurisdicción Nacional $ 8.988.918 $ 10.619.315 $ 14.013.464 44% 41% 44% TOTAL DE RECURSOS $ 20.241.779 $ 25.915.149 $ 32.035.139 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Si se compara la composición de los recursos corrientes con el resto de los municipios que tienen entre 10.000 y 20.000 habitantes e incluso con el total de municipios de la provincia se observa una similitud en cuanto al peso que poseen los recursos de la jurisdicción municipal sobre el total de los recursos corrientes.
Gráfico Nº 25. Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de San Salvador,
Municipios de 10.000 a 20000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
167
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Los recursos corrientes de la municipalidad de San Salvador durante el período 2010-2012 tuvieron un incremento del 58%. En términos desagregados, los recursos de jurisdicción municipal crecieron un 30% entre 2010 y 2011 y luego entre 2011 y 2012 lo hicieron a una tasa menor, del 19%. Los recursos de otras jurisdicciones por su parte crecieron un 60% entre 2010 y 2012. Los que provenían de la provincia tuvieron su mayor crecimiento entre 2010 y 2011 mientras que los provenientes de la jurisdicción nacional crecieron más entre 2011 y 2012.
Cuadro Nº 218. Variación de los recursos corrientes. Municipalidad de San Salvador. 2010- 2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 30,97% 18,75% 55,53% Recursos de otras jurisdicciones 25,80% 27,44% 60,33% - Recursos de Jurisdicción Provincial 52,95% 15,08% 76,02% - Recursos de Jurisdicción Nacional 18,14% 31,96% 55,90% TOTAL DE RECURSOS 28,03% 23,62% 58,26%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad. La recaudación de la tasa ha aumentado entre 2010 y 2012 en un 47%, pasando de $415.600 a $609.500. El número de partidas creció un 4% entre 2010 y 2012. En promedio, un habitante de la ciudad de San Salvador paga $45 anuales de TGI en el año 2012, valor que se ha incrementado en un 43% desde el año 2010.
Cuadro Nº 219. Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de San Salvador. 2010- 2012.
2010 2011 2012
TGI $ 415.650 $ 454.285 $ 609.535 N° Partidas Inmobiliarias $ 5.371 $ 5.647 $ 5.577 Cantidad de habitantes 13.228 13.417 13.609 TGI Promedio por partidas $ 77 $ 80 $ 109 TGI Promedio por habitantes $ 31 $ 34 $ 45
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Recursos de Capital
Los recursos de capital han tenido un comportamiento muy errático, ya que entre 2010 y 2011 tuvieron un importante incremento, pasando de $1.780 a $1,13 millones de pesos, por subsidios recibidos en 2011. En el 2012 el total de recursos cae abruptamente hasta alcanzar un valor de $500.
168
Cuadro Nº 220. Recursos de capital. Municipalidad de San Salvador. 2010- 2012.
Evolución
( $ corrientes) 2010 2011 2012
Recursos de capital $ 1.787 $ 1.605 $ 508 Subsidios $ 0 $ 1.124.049 $ 0 TOTAL DE RECURSOS DE CAPITAL $ 1.787 $ 1.125.654 $ 508
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones del municipio de San Salvador, en el Cuadro Nº XX se observa que entre 2010 y 2012 las mismas crecieron en un 57%, pasando de $18,1 millones a $28,5 millones. Es importante destacar que el mayor crecimiento estuvo dado entre 2010 y 2011 (un 43%) mientras que entre 2011 y 2012 sólo crecieron un 9%.
Cuadro Nº 221. Evolución de las erogaciones. Municipalidad de San Salvador. 2010- 2012.
Evolución Variación
( $ corrientes) (%)
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal $ 8.317.197 $ 11.374.102 $ 15.188.587 37% 34% 83% Bienes y Servicios $ 3.572.872 $ 5.000.439 $ 5.684.099 40% 14% 59% Intereses y Gastos Deuda $ 0 $ 0 $ 0 - - - Transferencias Corrientes $ 1.488.470 $ 1.956.180 $ 1.432.600 31% -27% -4% Bienes de Capital $ 118.519 $ 1.050.670 $ 1.746.525 786% 66% 1374% Trabajos Públicos $ 4.621.156 $ 6.617.071 $ 4.406.217 43% -33% -5% TOTAL DE EROGACIONES $ 18.118.214 $ 25.998.462 $ 28.458.028 43% 9% 57%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
El incremento de las erogaciones en el período 2010 - 2012 se explica básicamente por el fuerte incremento en bienes de capital (1374%) y gastos en personal (83%). Otro dato relevante es la composición del gasto total: en 2012 el gasto en personal fue el 53% del total erogado, por encima de los valores de 2010 y 2011 (46% y 44% respectivamente). En el mismo año, Bienes y servicios representó un 20% del total erogado –manteniéndose constante los 3 años- y Trabajos Prácticos representó un 15% del total erogado, muy por debajo que los años anteriores (26% en 2010 y 25% 2011).
Cuadro Nº 222.
Composición de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de San Salvador, 2010-2012.
Composición
2010 2011 2012
Personal 46% 44% 53% Bienes y Servicios 20% 19% 20% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0%
169
Transferencias Corrientes 8% 8% 5% Bienes de Capital 1% 4% 6% Trabajos Públicos 26% 25% 15% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 2% de los recursos totales generados para el período 2010-2012, alcanzando en el 2012 $239.000. Si se analiza la evolución se observa un aumento del 39% para el período 2010 - 2011, cayendo un 74% en 2012.
Cuadro Nº 223. Evolución de la deuda pública. Municipalidad de San Salvador, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 28.118 592.443 10.760 Deuda Consolidada 40.504 339.333 228.964
Total 68.622 931.776 239.724 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 224.
Indicadores de deuda pública. Municipalidad de San Salvador, 2010-2012.
2010 2011 2012 2010-2012
Variación respecto al año anterior - 39% -74% -64% Deuda Total / Recursos Totales 3% 3% 1% 2%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.21.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
16.21.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.21.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
170
16.21.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.21.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.21.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.21.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.21.4.
16.21.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
16.22 Municipio de San José de Feliciano.
16.22.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de San José de Feliciano contaba en el año 2010 con una población de 12.084 habitantes, de acuerdo al censo de Población, Hogares y Vivienda del INDEC del año 2010. La planta de agentes estatales que prestaban servicios para el municipio en el año 2012 fue de 156 agentes (entre el personal permanente y el personal transitorio), aproximadamente un empleado cada 77 habitantes. El número de partidas inmobiliarias (contribuyentes de la Tasa General Inmobiliaria) alcanza los 4.121. En el cuadro N° 225, se encuentra el Esquema Ahorro – Inversión – Financiamiento del municipio de San José de Feliciano para el período 2010-2012. En el renglón III es posible observar el resultado económico del municipio, que determina el ahorro o desahorro del municipio para esos años, dependiendo de si el nivel de ingresos corrientes supera al de gastos corrientes o no. Durante los 3 años analizados, el municipio tuvo un resultado positivo, aunque con diferentes comportamientos: entre 2010 y 2011 creció un 55%, cayendo en el 2012 un 9% respecto del año anterior (de $2,3 millones en 2010 a $3,2 millones en 2012). En el mismo esquema, en el renglón VI es posible observar los resultados de la cuenta de capital, a través del cual se determina el crecimiento o disminución del patrimonio del municipio. En el caso de San José de Feliciano, en los 3 años analizados el resultado de capital fue negativo, con un déficit que se incrementó entre 2010 y 2011 en un 39%, para luego caer un 46% en 2012, habiendo reducido su valor respecto de 2010.
171
Cuadro Nº 225:
Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de San José de Feliciano, 2010-2012. (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 10.734.846 $ 14.709.657 $ 18.846.792 II- Gastos corrientes $ 8.449.206 $ 11.164.304 $ 15.622.864
III- Resultado económico (I - II) $ 2.285.640 $ 3.545.353 $ 3.223.928
IV- Ingresos de capital $ 484.137 $ 188.996 $ 77.220 V- Gastos de capital $ 3.064.741 $ 3.769.172 $ 2.020.403
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -2.580.604 $ -3.580.176 $ -1.943.183
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 11.218.983 $ 14.898.653 $ 18.924.013 VIII- Gastos totales (II + V) $ 11.513.947 $ 14.933.476 $ 17.643.268
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ -294.964 $ -34.823 $ 1.280.745
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 121.785 $ 367.746 $ 178.459
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ -416.749 $ -402.569 $ 1.102.287 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Finalmente, en el renglón IX se encuentra el resultado financiero, que se obtiene de la diferencia entre el total de ingresos (corrientes y de capital) y el total de gastos (corrientes y de capital). En el caso de San José de Feliciano, durante los años 2010 y 2011 el resultado fue negativo, alcanzando superávit muy alto en el 2012, que alcanzó el $1,2 millones frente al déficit del 2010 de $295.000. Para conocer las necesidades de financiamiento del municipio, deben observarse las fuentes y aplicaciones financieras (la toma de crédito público y la disminución de la deuda pública, respectivamente). Un resultado positivo de la cuenta de financiamiento significa un endeudamiento del municipio mientras que un resultado negativo significa el desendeudamiento del mismo.
Cuadro Nº 226: Cuenta de financiamiento. Municipalidad de San José de Feliciano, 2010-2012.
Municipio de San José de Feliciano (1)
Total de Municipios de la
Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 10.000 a 50.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -122 $ -41.056 $ -15.388 2011 $ -368 $ 9.535 $ 7.628 2012 $ -178 $ -121.786 $ -20.494
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -1,09% -2,42% -2,91% 2011 -2,47% 0,41% 1,09% 2012 -0,94% -4,85% -2,54%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
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2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Durante los 3 años analizados, el municipio de San José de Feliciano se encuentra en un proceso de desendeudamiento, que representa entre un 1% y un 2,5% del total de ingresos. Si se compara estos resultados con el grupo de municipios entre 10.000 y 50.000 habitantes y el resto de los municipios de Entre Ríos, los niveles de desendeudamiento del municipio de San Salvador son menores, salvo en el año 2011.
16.22.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
Recursos corrientes
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal en el año 2010 representan el 25% de los recursos corrientes del Municipio. Dicho valor ascendió a 28% en 2011 pero luego bajó a 24% en el 2012. Por su parte, la participación de los ingresos de otras jurisdicciones fue del 75% en 2010 siendo 15% aporte provincial y 60% aporte nacional. En el 2012 los aportes provinciales aumentaron a 17% del total mientras que los aportes nacionales se mantuvieron.
Cuadro Nº 227: Evolución de los recursos corrientes. Municipalidad de San José de Feliciano, 2010-
2012. Evolución Composición
( $ corrientes) (En %) 2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 2.685.617 $ 4.394.422 $ 4.492.378 25% 28% 24% II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 8.049.229 $ 11.408.754 $ 14.354.414 75% 72% 76% - Recursos de Jurisdicción Provincial $ 1.572.694 $ 2.705.699 $ 3.249.316 15% 17% 17% - Recursos de Jurisdicción Nacional $ 6.476.535 $ 8.703.055 $ 11.105.097 60% 55% 59% TOTAL DE RECURSOS $ 10.734.846 $ 15.803.176 $ 18.846.792 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes con el resto de los municipios que tienen entre 10.000 y 20.000 habitantes e incluso con el total de municipios de la provincia se observa que San José de Feliciano tiene una proporción de recursos de jurisdicción municipal respecto del total de ingresos muy por debajo que el resto: en el año 2012 fue el 24% frente al 41% promedio del resto de los municipios.
173
Gráfico Nº 26.
Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de San José de Feliciano, Municipios de 10.000 a 20000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos Los recursos corrientes durante el período 2010-2012 tuvieron un incremento del 76%, donde entre 2010 y 2011 crecieron un 47% pero en el 2012 lo hicieron en menor medida (un 19%). En términos desagregados, los recursos de jurisdicción municipal crecieron un 64% entre 2010 y 2011 pero sólo lo hicieron al 2% entre 2011 y 2012. Los recursos provenientes de otras jurisdicciones crecieron un 78% entre 2010 y 2012, donde los provenientes de la provincia se duplicaron (crecieron un 107%) y los nacionales lo hicieron en un 71%.
Cuadro Nº 228. Variación de los recursos corrientes. Municipalidad de San José de Feliciano. 2010-
2012. Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 63,63% 2,23% 67,28% Recursos de otras jurisdicciones 41,74% 25,82% 78,33% - Recursos de Jurisdicción Provincial 72,04% 20,09% 106,61% - Recursos de Jurisdicción Nacional 34,38% 27,60% 71,47% TOTAL DE RECURSOS 47,21% 19,26% 75,57%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad. La recaudación de la tasa ha aumentado en un 89% entre 2020 y 2012, pasando de $327.000 a $617.000. Durante esos años, el número de partidas creció un 5%. En el 2012, en promedio, un habitante de
174
la ciudad de San José de Feliciano paga $50 anuales de TGI, valor que se ha incrementado en un 85% desde el año 2010.
Cuadro Nº 229. Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de San José de Feliciano. 2010- 2012.
2010 2011 2012
TGI $ 326.906 $ 400.121 $ 616.557 N° Partidas Inmobiliarias $ 3.908 $ 4.094 $ 4.121 Cantidad de habitantes 12.084 12.193 12.303 TGI Promedio por partidas $ 84 $ 98 $ 150 TGI Promedio por habitantes $ 27 $ 33 $ 50
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Los recursos de capital han tenido una caída entre 2010 y 2012 del 84%. El principal factor de esta caída es la reducción de los subsidios recibidos por el municipio, que en el año 2012 fueron nulos.
Cuadro Nº 230. Recursos de capital. Municipalidad de San José de Feliciano. 2010- 2012.
Evolución
( $ corrientes) 2010 2011 2012
Recursos de capital $ 18.454 $ 13.387 $ 77.220 Subsidios $ 465.683 $ 175.609 $ 0 TOTAL DE RECURSOS DE CAPITAL $ 484.137 $ 188.996 $ 77.220
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones del municipio de San José de Feliciano, en el Cuadro Nº 231 se observa que entre 2010 y 2012 las mismas crecieron en un 53%, pasando de $11,5 millones a $17,6 millones. Es importante destacar que el mayor crecimiento estuvo dado entre 2010 y 2011 (un 30%) mientras que entre 2011 y 2012 crecieron un 18%.
Cuadro Nº 231. Evolución de las erogaciones. Municipalidad de San José de Feliciano. 2010- 2012.
Evolución Variación
( $ corrientes) (%)
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal $ 5.268.123 $ 7.812.754 $ 10.616.102 48% 36% 102% Bienes y Servicios $ 2.493.374 $ 3.113.145 $ 4.250.764 25% 37% 70% Intereses y Gastos. Deuda $ 39.321 $ 0 $ 174.022 -100% - 343% Transferencias Corrientes $ 648.388 $ 238.405 $ 581.977 -63% 144% -10% Bienes de Capital $ 809.837 $ 307.886 $ 436.732 -62% 42% -46% Trabajos Públicos $ 2.254.904 $ 3.461.286 $ 1.583.672 54% -54% -30% TOTAL DE EROGACIONES
$ 11.513.947 $ 14.933.476 $ 17.643.268 30% 18% 53%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
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El incremento de las erogaciones en el período 2010 - 2012 se explica básicamente por el fuerte incremento los Intereses y gastos de deuda (343%) y los gastos en personal, que se duplicaron en este período. Por otra parte, los bienes de capital, los trabajos públicos y las transferencias corrientes cayeron en un 46%, 30% y 10% respectivamente.
Cuadro Nº 232. Composición de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de San José
de Feliciano, 2010-2012. Composición
2010 2011 2012
Personal 40% 41% 52%Bienes y Servicios 17% 15% 17%Intereses y Gastos Deuda 1% 0% 2%Transferencias Corrientes 13% 15% 18%Bienes de Capital 1% 2% 0%Trabajos Públicos 28% 28% 10%TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con un total de deuda que representa, en promedio, el 3% de los recursos totales generados para el período 2010-2012, alcanzando en el 2012 $673.000. Si se analiza la evolución se observa un aumento del 8% para el período 2010 - 2011, pero un incremento mucho mayor en 2012, del 46%.
Cuadro Nº 233. Evolución de la deuda pública. Municipalidad de San José de Feliciano, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 425.737 460.580 673.290 Deuda Consolidada - - -
Total 425.737 460.580 673.290 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 234. Indicadores de deuda pública. Municipalidad de Diamante, 2010-2012.
2010 2011 2012 2010-2012
Variación respecto al año anterior - 8% 46% 58% Deuda Total / Recursos Totales 4% 3% 4% 3%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
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16.22.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
16.22.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.22.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.22.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.22.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.22.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.22.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.22.4.
16.22.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
16.23 Municipio de Villa Elisa.
16.23.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de Villa Elisa tenía una población de 11.117 habitantes en el año 2010, de acuerdo a los datos ofrecidos por el último Censo del INDEC. La planta de personal del estado municipal en el año 2012 ascendía a 190 agentes, 1 cada 59 habitantes. El número partidas inmobiliarias –que pagan TGI- para ese mismo año era de 5.600. En el cuadro N° 235, se encuentra el Esquema Ahorro – Inversión – Financiamiento del municipio de Villa Elisa. En el renglón III es posible observar el resultado económico del municipio, que determina el ahorro (ingresos corrientes superiores a los gastos corrientes) o desahorro (situación inversa) del municipio para el período 2010-2012. Durante los 3 años analizados, el municipio tuvo un resultado positivo, con una tendencia creciente: entre 2010 y 2011 creció un 127%, y en 2012 creció un 27% más, pasando de $3,1 millones a $8,5 millones. Esto se debe a que entre 2010 y 2011 hubo un fuerte incremento en los ingresos corrientes.
177
En el mismo esquema, en el renglón VI, se encuentra el resultado de la cuenta de capital, que permite conocer las variaciones en el patrimonio del municipio. En los 3 años analizados, el resultado de la cuenta de capital fue deficitario, aumentando entre 2010 y 2011 en un 300%, manteniéndose en 2012 (apenas creció un 1% más).
Cuadro Nº 235: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Villa Elisa, 2010-
2012. (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 18.639.715 $ 29.560.679 $ 36.963.193 II- Gastos corrientes $ 15.535.614 $ 22.529.005 $ 28.432.360
III- Resultado económico (I - II) $ 3.104.102 $ 7.031.674 $ 8.530.834
IV- Ingresos de capital $ 3.447.186 $ 209.672 $ 440.086 V- Gastos de capital $ 4.954.970 $ 6.315.053 $ 6.579.112 VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -1.507.783 $ -6.105.381 $ -6.139.026
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 22.086.902 $ 29.770.351 $ 37.403.279 VIII- Gastos totales (II + V) $ 20.490.583 $ 28.844.058 $ 35.011.472
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 1.596.318 $ 926.293 $ 2.391.807
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 991.810 $ 854.299 $ 1.304.510
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 604.509 $ 71.994 $ 1.087.297 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Finalmente, en el renglón IX se encuentra el resultado financiero, que se obtiene de la diferencia entre el total de ingresos (corrientes y de capital) y el total de gastos (corrientes y de capital). En todo el período, el resultado financiero fue positivo, que entre 2010 y 2011 cayó en un 40% pero en 2012 se recuperó fuertemente, aumentando un 158% respecto del año anterior. Para conocer las necesidades de financiamiento del municipio, debe observarse las fuentes y aplicaciones financieras: las primeras corresponden a la toma de crédito público mientras que las aplicaciones financieras corresponden a la disminución de la deuda pública. El municipio de Villa Elisa se encuentra en un proceso de desendeudamiento, ya que el resultado de la cuenta de financiamiento es negativo en todos los años analizados. Dicho desendeudamiento representa entre un 3% y un 5% del total de ingresos.
Cuadro Nº 236: Cuenta de financiamiento. Municipalidad de Villa Elisa, 2010-2012.
Municipio de
Villa Elisa (1) Total de
Municipios de la Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 10.000 a 50.000
habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -992 $ -41.056 $ -15.388 2011 $ -854 $ 9.535 $ 7.628 2012 $ -1.305 $ -121.786 $ -20.494
178
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -4,49% -2,42% -2,91% 2011 -2,87% 0,41% 1,09% 2012 -3,49% -4,85% -2,54%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. En términos comparativos con el resto de los municipios con población entre 10.000 y 50.000 habitantes, la proporción endeudamiento-ingresos siempre fue más alta en Villa Elisa. Con respecto al total de municipios de la provincia, en Villa Elisa la relación desendeudamiento-ingresos también fue mayor, excepto en el año 2012.
16.23.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
Recursos corrientes
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal en el año 2010 representan el 51% de los recursos corrientes del Municipio, cayendo al 43% en 2012. Por su parte, la participación de los ingresos de otras jurisdicciones fue del 49% en 2010 siendo 14% aporte provincial y 35% aporte nacional. En el año 2012 los aportes provinciales aumentaron al 17% y los nacionales al 40%.
Cuadro Nº 237: Evolución de los recursos corrientes. Municipalidad de Villa Elisa, 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %) 2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 9.538.312 $ 13.103.654 $ 15.916.257 51% 44% 43% II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 9.101.404 $ 16.457.025 $ 21.046.936 49% 56% 57% - Recursos de Jurisdicción Provincial $ 2.542.386 $ 4.529.644 $ 6.108.573 14% 15% 17% - Recursos de Jurisdicción Nacional $ 6.559.018 $ 11.927.381 $ 14.938.364 35% 40% 40% TOTAL DE RECURSOS $ 18.639.715 $ 29.560.679 $ 36.963.193 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes con el resto de los municipios que tienen entre 10.000 y 50.000 habitantes e incluso con el total de municipios de la provincia se observa que en Federación la proporción de los recursos municipales son similares.
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Gráfico Nº 27.
Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Villa Elisa, Municipios de 10.000 a 20000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Los recursos corrientes de Villa Elisa durante el período 2010-2012 se duplicaron, con un fuerte incremento entre 2010 y 2011, que casi alcanza el 60%. En términos desagregados, los recursos de jurisdicción municipal crecieron un 67% entre 2010 y 2012, con un mayor incremento entre 2011 y 2012 (del 37%). Los recursos de otras jurisdicciones más del 130% entre 2010 y 2012, donde los recursos provinciales lo hicieron en un 140% y los nacionales en un 128%.
Cuadro Nº 238. Variación de los recursos corrientes. Municipalidad de Villa Elisa. 2010- 2012.
Variación en %
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 37,38% 21,46% 66,87% Recursos de otras jurisdicciones 80,82% 27,89% 131,25% - Recursos de Jurisdicción Provincial 78,17% 34,86% 140,27% - Recursos de Jurisdicción Nacional 81,85% 25,24% 127,75% TOTAL DE RECURSOS 58,59% 25,04% 98,30%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad. La recaudación de la tasa ha aumentado en un 220%, pasando de $1,2 millones en 2010 a $3,8 millones en 2012. El número de partidas creció un 4% entre 2010 y 2012. En promedio, un habitante de Villa Elisa paga $330 anuales de TGI en el año 2012, un 200% más que en 2010.
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Cuadro Nº 239. Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de Villa Elisa. 2010- 2012.
2010 2011 2012
TGI $ 1.189.050 $ 2.792.618 $ 3.808.269 N° Partidas Inmobiliarias $ 5.380 $ 5.479 $ 5.599 Cantidad de habitantes 11.117 11.333 11.553 TGI Promedio por partidas $ 221 $ 510 $ 680 TGI Promedio por habitantes $ 107 $ 246 $ 330
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Recursos de Capital
Los recursos de capital en Villa Elisa se redujeron fuertemente entre 2010 y 2011, cayendo de $3,4 millones a $210.000. En el año 2012 se recuperaron pero los valores alcanzados son muy inferiores a los registrados en el 2010. Esto se debe a que en 2011 y 2012 no se recibieron subsidios.
Cuadro Nº 240. Recursos de capital. Municipalidad de Villa Elisa 2010- 2012.
Evolución
( $ corrientes) 2010 2011 2012
Recursos de capital $ 390.394 $ 209.672 $ 440.086 Subsidios $ 3.056.792 $ 0 $ 0 TOTAL DE RECURSOS DE CAPITAL $ 3.447.186 $ 209.672 $ 440.086
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones del municipio de Villa Elisa, se observa que entre 2010 y 2012 las mismas crecieron en un 71%, pasando de $20,5 millones a $35 millones. Es importante destacar que el mayor crecimiento estuvo dado entre 2010 y 2011 (un 41%) mientras que entre 2011 y 2012 crecieron en un 20%.
Cuadro Nº 241. Evolución de las erogaciones. Municipalidad de Villa Elisa. 2010- 2012.
Evolución Variación
( $ corrientes) (%) 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal $ 7.835.478 $ 11.235.373 $ 14.543.581 43% 29% 86% Bienes y Servicios $ 4.196.171 $ 6.313.228 $ 7.994.767 50% 27% 91% Intereses y Gastos Deuda $ 126.473 $ 34.736 $ 0 -73% -100% -100% Transferencias Corrientes $ 3.377.491 $ 4.945.668 $ 5.894.012 46% 19% 75% Bienes de Capital $ 86.143 $ 157.991 $ 137.160 83% -13% 59% Trabajos Públicos $ 4.868.827 $ 6.157.062 $ 6.376.752 26% 4% 31% TOTAL DE EROGACIONES
$ 20.490.583 $ 28.844.058 $ 34.946.272 41% 21% 71%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
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El incremento de las erogaciones en el período 2010 - 2012 se explica básicamente por el incremento en Bienes y servicios (91%), gastos de personal (86%) y transferencias corrientes (75%). Un dato importante es la disminución en el pago de intereses y gastos de deuda, que en 2012 fueron nulos. Si se observa la composición del gasto total, en 2012 el 42% fue destinado al gasto en personal, que tiene una tendencia creciente. En el mismo año, Bienes y servicios representaron un 23% del total erogado (algunos puntos por encima de su valor en 2010) y Trabajos públicos el 18% (que se retrajo del 24% que representaba en 2010).
Cuadro Nº 242. Composición de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de Villa
Elisa, 2010-2012. Composición
2010 2011 2012
Personal 38% 39% 42% Bienes y Servicios 20% 22% 23% Intereses y Gastos Deuda 1% 0% 0% Transferencias Corrientes 16% 17% 17% Bienes de Capital 0% 1% 0% Trabajos Públicos 24% 21% 18% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con un total de deuda que representa en promedio el 8% de los recursos totales generados para el período 2010-2012, alcanzando en el 2012 $2,1 millones. Si se analiza la evolución se observa un aumento del 13% para el período 2010 – 2012, con un aumento del 50% entre 2010 y 2011.
Cuadro Nº 243. Evolución de la deuda pública. Municipalidad de Villa Elisa, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 1.414.295 2.819.910 2.135.034 Deuda Consolidada 467.674 - -
Total 1.881.969 2.819.910 2.135.034 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
Cuadro Nº 244.
Indicadores de deuda pública. Municipalidad de Villa Elisa, 2010-2012.
2010 2011 2012 2010-2012
Variación respecto al año anterior - 50% -24% 13% Deuda Total / Recursos Totales 9% 9% 6% 8%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
182
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.23.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
16.23.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.23.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.23.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.23.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.23.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.23.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.23.4.
16.23.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
• Municipios entre 5.001 y 10.000 mil habitantes
16.24 Municipio de Basavilbaso
16.24.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de Basavilbaso contaba con una población de 9742 habitantes según censo INDEC 2010. En el año 2011 el Municipio prestaba los servicios con 240 agentes, aproximadamente 1 empleado cada 41 habitantes. Poco más de 4 mil son los contribuyentes de la TGI. En el cuadro Nº 245 se observa la evolución del resultado económico del municipio (renglón III) donde se aprecia que hubo ahorro en todos los años, es decir los recursos
183
corrientes cubrieron los gastos de personal, bienes y servicios corrientes y otros gastos corrientes. En el año 2012 el ahorro corriente aumento un 12% respecto al 2010, pasando de $ 800 mil a poco más de $900 mil. Si se analizan cada uno de estos conceptos vemos los recursos corrientes tuvieron una evolución sostenida del orden del 35% promedio anual, mientras que los egresos corrientes crecieron en el orden de un 37% promedio anual. Cuadro Nº 245:
Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Basavilbaso, 2010-2012
(En de pesos corrientes) 2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 12.087.998 $ 17.703.551 $ 22.032.088
II- Gastos corrientes $ 11.283.681 $ 15.430.715 $ 21.130.413
III- Resultado económico (I - II) $ 804.316 $ 2.272.836 $ 901.675
IV- Ingresos de capital $ 2.946.767 $ 1.892.946 $ 2.549.854
V- Gastos de capital $ 2.341.973 $ 3.689.704 $ 3.103.443
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ 604.794 $ -1.796.758 $ -553.588
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 15.034.765 $ 19.596.497 $ 24.581.943
VIII- Gastos totales (II + V) $ 13.625.655 $ 19.120.419 $ 24.233.856
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 1.409.110 $ 476.078 $ 348.087
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0
XI- Aplicaciones financieras $ 749.436 $ 983.538 $ 1.421.485
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 659.674 $ -507.460 $ -1.073.398
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios En el renglón VI se expone el resultado de la “Cuenta de Capital” la misma reflejan los el incremento o la disminución del patrimonio del Municipio. Los recursos tuvieron una evolución decreciente de -13% con fluctuaciones importantes. En 2010 se generaron ingresos por casi $ 3 millones, en 2011 se redujo a $ 2 y en 2012 se incremento $ 2,5 millones. En cambio los gastos de capital crecieron un 33% entre 2010 y 2012 pasando de casi $2,3 millones a $ 3,1 millones. El destino fueron básicamente los trabajos públicos y en menor medida la adquisición de bienes de capital. Esta cuenta fue negativa porque los recursos no alcanzaron a cubrir los gastos en ningún período. El “Resultado Financiero” expuesto en el renglón IX surge de la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital y de la detracción de las erogaciones corrientes y de capital. En este caso los fueron positivos en el período analizado pero su evolución fue decreciendo. En 2010 hubo superávit del 9% de los recursos totales del Municipio, en 2011 un 2% y en 2012 un 1%. En el cuadro Nº 246, se observa la evolución de la Cuenta Financiamiento es decir la diferencia entre las “fuentes financieras” originadas por la toma de crédito público y las “aplicaciones financieras” destinadas básicamente a la disminución de la deuda pública. Si se analiza la evolución de esta cuenta en el Municipio de Basavilbaso se observa que hubo un desendeudamiento en todos los períodos y no se tomo nuevo crédito público. Si se lo compara con el resto de los municipios entrerrianos estos han realizado un fuerte desendeudamiento en el último periodo del orden del -4,85% de los recursos totales y los
184
municipios de más de 5 mil habitantes y menos de 10 mil también van por el mismo camino al adoptado por Basavilbaso.
Cuadro Nº 246: Cuenta Financiamiento. Municipalidad de Basavilbaso, 2010-2012.
Municipio de Basavilbaso
(1)
Total de Municipios de la Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 5.000 a 10.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -749 $ -41.056 $ -762 2011 $ -984 $ 9.535 $ -2.364 2012 $ -1.421 $ -121.786 $ -2.417
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -4,98% -2,42% -0,43% 2011 -5,02% 0,41% -1,00% 2012 -5,78% -4,85% -1,13%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios 2 ) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos
16.24.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
Ingresos corrientes.
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representan el 40% de los recursos corrientes del Municipio. La participación de los ingresos de otras jurisdicciones está torno al 60% siendo 16% aporte provincial y 44% aporte nacional.
Cuadro Nº 247: Evolución de los Recursos Corrientes del Municipio de Basavilbaso. 2010-2012
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %)
2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 4.847.289 $ 7.118.639 $ 8.808.386 40% 40% 40%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 7.240.709 $ 10.584.912 $ 13.223.703 60% 60% 60%
- Recursos de Jurisdicción Provincial $ 1.769.282 $ 2.504.440 $ 3.508.555 15% 14% 16%
- Recursos de Jurisdicción Nacional
$ 5.471.427 $ 8.080.472 $ 9.715.148 45% 46% 44%
TOTAL DE RECURSOS $ 12.087.998 $ 17.703.551 $ 22.032.088 100% 100% 100%
185
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Si se compara la composición de los recursos corrientes se observa que los recursos propios en Basavilbaso están en torno al 40%, el municipio cuenta con un porcentaje similar a la media del total de Municipios entrerrianos que alcanza el 40%, en cambio la participación de los Municipios de más de 5 mil habitantes y menos de 10 mil que llegan cerca del 32%.
Gráfico Nº 28 Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Basavilbaso,
Municipios de 5.000 a 10.000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Si se analiza el comportamiento de los recursos del periodo 2010 – 2012 se puede apreciar un crecimiento del 82% de los ingresos totales del municipio, el comportamiento fue similar en todas las jurisdicciones (municipal, provincial y nacional). Hay que destacar que en el período 2012/2011 se mantuvo un crecimiento de los recursos pero se produjo una reducción en el incremento por ejemplo en la nacional se dio un crecimiento de los en torno al 20%, un 27% menos que el período anterior. Igual situación se da en los recursos de origen municipal cuya disminución fue del 23%.
Cuadro Nº 248: Tasa de Variación anual de los ingresos municipales, Municipalidad de Basavilbaso.
2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 47% 24% 82%
Recursos de otras jurisdicciones 46% 25% 83%
- Recursos de Jurisdicción Provincial 42% 40% 98%
- Recursos de Jurisdicción Nacional 48% 20% 78%
TOTAL DE RECURSOS 46% 24% 82%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
186
Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad, al menos en parte. La recaudación de la tasa ha crecido a casi al doble en el período 2010/2012, un dato destacable fue que el Nº de partida tuvieron un crecimiento del orden del 2%. En la actualidad un contribuyente paga en promedio $308 anuales, dependiendo del lugar en donde vive.
Cuadro Nº 249: Evolución de la TGI Recaudada. Municipalidad de Basavilbaso. 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 686.123 $ 759.534 $ 1.307.417 N° Partidas Inmobiliarias 4.151 4.248 4.248
Habitantes 9.742 9.786 9.829 TGI Promedio por partida $ 165 $ 179 $ 308
TGI Promedio por habitante $ 70 $ 78 $ 133 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Recursos de Capital
Los recursos de capital están constituidos por subsidios y aportes realizados por otras jurisdicciones para financiar la adquisición o construcción de bienes de capital. Estos recursos se han reducido un 13% en el período analizado.
Cuadro Nº 250: Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de Basavilbaso. 2010-2012.
Evolución
( $ corrientes)
2010 2011 2012
Recursos de Capital 57.161 112.949 23.870
Subsidios 2.889.606 1.779.997 2.525.984
Total 2.946.767 1.892.946 2.549.854
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones municipales, en el cuadro Nº 251 se observa entre 2010 y 2011 el total de erogaciones municipales tuvo un fuerte incremento del 40% pasando de 13,6 millones a 19 millones de pesos, para luego aumentar en 2012 a 24 millones de pesos, un 27% más. En el período 2010-2012 las erogaciones tuvieron un fuerte crecimiento del 78%.
Cuadro Nº 251: Evolución de las erogaciones de la Municipalidad de Basavilbaso, 2010- 2012
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/2
011
2012/
2010
187
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/2
011
2012/
2010
Personal 8.310.969 11.976.255 16.758.780 44% 40% 102%
Bienes y Servicios 2.638.081 2.852.122 3.476.690 8% 22% 32%
Intereses y Gastos Deuda 14.608 56 - -100% -100% -100%
Transferencias Corrientes 320.023 602.282 894.943 88% 49% 180%
Bienes de Capital 156.257 105.388 541.715 -33% 414% 247%
Trabajos Públicos 2.185.717 3.584.316 2.561.728 64% -29% 17%
TOTAL DE EROGACIONES 13.625.655 19.120.419 24.233.856 40% 27% 78%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. El incremento de las erogaciones en el período 2010 /2012 se explican básicamente por el fuerte crecimiento en compra de bienes de capital (+247%), los gastos de personal (+102%), de los gastos de bienes y servicios (+32%)y las transferencias (+180%). El dato destacable es la importante reducción en el pago de intereses y gastos de deuda en el orden del 100%. También se señala que el crecimiento, tanto absoluto como relativo, del gasto en personal del período proviene básicamente del los aumentos salariales acordados en negociaciones paritarias. Si se observa la evolución de la planta de personal vemos que se redujo porque en 2010 había 221 agentes y en 2011 sumaban 240 cargos ocupados. Otro dato muy relevante es la composición del gasto total, en 2012 se gasto en personal un 69% del total erogado, en bienes y servicios de consumos un 14%, las transferencias corrientes fueron de un 4% quedando solo un 13% para Trabajos públicos y bienes de capital.
Cuadro Nº 252: Composición de las erogaciones del Municipio de Basavilbaso, 2010-2012
Composición
2010 2011 2012
Personal 61% 63% 69% Bienes y Servicios 19% 15% 14% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0% Transferencias Corrientes 2% 3% 4% Bienes de Capital 1% 1% 2% Trabajos Públicos 16% 19% 11% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 11% de los recursos totales generados para un período. Si se analiza la evolución se
188
observa que tuvo un fuerte crecimiento del 127% en el período 2012/2010, con la particularidad que la deuda flotante se incremento un 117% y la consolidada un 162%.
Cuadro Nº 253 Evolución de la Deuda, Municipio de Basavilbaso, 2010-2012
2010 2011 2012
Deuda Flotante 993.353 1.425.578 2.152.216 Deuda Consolidada 293.000 702.191 767.795
Total 1.286.353 2.127.769 2.920.011 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 254
Indicadores de deuda, Municipio de Basavilbaso, 2010-2012
2010 2011 2012 2012 /2010
Variación respecto al año anterior - 65% 37% 127% Deuda Total / Recursos Totales 9% 11% 12% 11% Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.24.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
16.24.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.24.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.24.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.24.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
189
16.24.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.24.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.24.4.
16.24.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
16.25 Municipio de Viale
16.25.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de Viale contaba con una población de 9641 habitantes según censo INDEC 2010. En el año 2012 el Municipio prestaba los servicios con 332 agentes, aproximadamente 1 empleado cada 30 habitantes. Unos 3,7 mil son los contribuyentes de la TGI. En el cuadro Nº 255 se observa la evolución del resultado económico del municipio (renglón III) donde se aprecia que hubo ahorro en todos los años, es decir los recursos corrientes cubrieron los gastos de personal, bienes y servicios corrientes y otros gastos corrientes. En el año 2012 el ahorro corriente aumento al doble respecto al 2010, pasando de $ 2,5 millones a poco más de $5 millones. Si se analizan cada uno de estos conceptos vemos los recursos corrientes tuvieron una evolución sostenida del orden del 36% promedio anual, mientras que los egresos corrientes crecieron en el orden de un 33% promedio anual.
Cuadro Nº 255: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Viale, 2010-2012
(En de pesos corrientes) 2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 13.081.829 $ 20.460.804 $ 24.053.524 II- Gastos corrientes $ 10.575.127 $ 14.232.760 $ 18.827.927
III- Resultado económico (I - II) $ 2.506.702 $ 6.228.044 $ 5.225.597
IV- Ingresos de capital $ 979.707 $ 40.569 $ 1.642.720 V- Gastos de capital $ 3.109.655 $ 5.606.942 $ 5.512.371
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -2.129.948 $ -5.566.373 $ -3.869.651
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 14.061.536 $ 20.501.373 $ 25.696.245
VIII- Gastos totales (II + V) $ 13.684.783 $ 19.839.702 $ 24.340.299
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 376.754 $ 661.671 $ 1.355.946
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0
XI- Aplicaciones financieras $ 247.053 $ 259.185 $ 399.107
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 129.701 $ 402.486 $ 956.839
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. En el renglón VI se expone el resultado de la “Cuenta de Capital” la misma reflejan los el incremento o la disminución del patrimonio del Municipio. Los recursos tuvieron una evolución creciente de +68% pero con fluctuaciones importantes. En 2010 se generaron ingresos por casi $ 1 millón, en 2011 se redujo a $ 40 mil y en 2012 se incremento a $ 1,6
190
millones. En cambio los gastos de capital crecieron un 33% entre 2010 y 2012 pasando de casi $2,3 millones a $ 3,1 millones. El destino de los fondos fueron básicamente los trabajos públicos y en menor medida la adquisición de bienes de capital. Esta cuenta fue negativa porque los recursos no alcanzaron a cubrir los gastos en ningún período. El “Resultado Financiero” expuesto en el renglón IX surge de la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital y de la detracción de las erogaciones corrientes y de capital. En este caso los fueron positivos en el período analizado pero su evolución fue creciendo. En 2010 y 2011 hubo superávit del 3% de los recursos totales del Municipio, en 2012 creció al 5%. En el cuadro Nº 250, se observa la evolución de la Cuenta Financiamiento es decir la diferencia entre las “fuentes financieras” originadas por la toma de crédito público y las “aplicaciones financieras” destinadas básicamente a la disminución de la deuda pública. Si se analiza la evolución de esta cuenta en el Municipio de Viale se observa que hubo un desendeudamiento en todos los períodos y no se tomo nuevo crédito público. Si se lo compara con el resto de los municipios entrerrianos estos han realizado un fuerte desendeudamiento en el último periodo del orden del -4,85% de los recursos totales y los municipios de más de 5 mil habitantes y menos de 10 mil también van por el mismo camino al adoptado por Crespo.
Cuadro Nº 256: Cuenta Financiamiento. Municipalidad de Viale. 2010-2012.
Municipio de Viale (1)
Total de Municipios de la Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 5.000 a 10.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -247 $ -41.056 $ -762 2011 $ -259 $ 9.535 $ -2.364 2012 $ -399 $ -121.786 $ -2.417
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -1,76% -2,42% -0,43% 2011 -1,26% 0,41% -1,00% 2012 -1,55% -4,85% -1,13%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos
16.25.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
Ingresos corrientes.
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representan el 34% de los recursos corrientes del Municipio. La participación de los ingresos de otras jurisdicciones está torno al 66% siendo 20% aporte provincial y 46% aporte nacional.
191
Cuadro Nº 257:
Evolución de los Recursos Corrientes del Municipio de Viale. 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %)
2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal
$ 4.146.164 $ 6.313.744 $ 8.195.035 32% 31% 34%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones
$ 8.935.666 $ 14.147.060 $ 15.858.489 68% 69% 66%
- Recursos de Jurisdicción Provincial $ 2.100.678 $ 3.479.699 $ 4.701.301 16% 17% 20%
- Recursos de Jurisdicción Nacional $ 6.834.988 $ 10.667.361 $ 11.157.188 52% 52% 46%
TOTAL DE RECURSOS $ 13.081.829 $ 20.460.804 $ 24.053.524 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes se observa que los recursos propios en Viale están en torno al 34%, el municipio cuenta con un porcentaje inferior a la media del total de Municipios entrerrianos que alcanza el 40%, pero se acerca a la participación de los Municipios de más de 5 mil habitantes y menos de 10 mil que llegan al 32%.
Grafico Nº 29 Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Viale, Municipios de
5.000 a 10.000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Si se analiza el comportamiento de los recursos del periodo 2010 – 2012 se puede apreciar un crecimiento del 84% de los ingresos totales del municipio, el comportamiento fue similar en todas las jurisdicciones (municipal, provincial y nacional). Hay que destacar que en el período 2012/2011 se mantuvo un crecimiento de los recursos pero se produjo una reducción en el incremento en promedio de 39% pasando de 56% a 18% por ejemplo en la nacional se dio un crecimiento de los en torno al 5%, un 51% menos que el período
192
anterior que fue del 56%. Igual situación se da en los recursos de origen provincial y municipal cuya disminución fue del 31 y 22% respectivamente.
Cuadro Nº 258: Tasa de Variación anual de los ingresos municipales. Municipalidad de Viale. 2010-
2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 52% 30% 98% Recursos de otras jurisdicciones 58% 12% 77% - Recursos de Jurisdicción Provincial 66% 35% 124% - Recursos de Jurisdicción Nacional 56% 5% 63% TOTAL DE RECURSOS 56% 18% 84%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad, al menos en parte. La recaudación de la tasa ha crecido un 62% en el período 2010/2012, un dato destacable fue que el Nº de partida tuvo un crecimiento del orden del 8%. En la actualidad un contribuyente paga en promedio $306 anuales, dependiendo del lugar en donde vive.
Cuadro Nº 259: Evolución de la TGI Recaudada. Municipalidad de Viale. 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 705.465 $ 748.556 $ 1.140.910 N° Partidas Inmobiliarias $ 3.440 $ 3.602 $ 3.724
Habitantes $ 9.641 $ 9.722 $ 9.803 TGI Promedio por partida $ 205 $ 208 $ 306
TGI Promedio por habitante $ 73 $ 77 $ 116 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Recursos de Capital Los recursos de capital están constituidos por subsidios y aportes realizados por otras jurisdicciones para financiar la adquisición o construcción de bienes de capital. Estos recursos han fluctuado y su crecimiento fue de un 68% en el período analizado.
Cuadro Nº 260: Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de Viale. 2010-2012.
Evolución
( $ corrientes)
2010 2011 2012
Recursos de Capital 306.638 40.569 1.642.720
Subsidios 673.069 - -
Total 979.707 40.569 1.642.720
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
193
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones municipales, en el cuadro Nº se observa entre 2010 y 2011 el total de erogaciones municipales tuvo un fuerte incremento del 45% pasando de 13,7 millones a 19,8 millones de pesos, para luego aumentar en 2012 a 24 millones de pesos, un 23% más. En el período 2010-2012 las erogaciones tuvieron un fuerte crecimiento del 78%.
Cuadro Nº 261: Evolución de las erogaciones de la Municipalidad de Viale, 2010- 2012
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/
2011
2012/2
010
Personal 6.813.295 9.756.851 12.917.580 43% 32% 90%
Bienes y Servicios 3.104.504 3.928.253 5.239.615 27% 33% 69%
Intereses y Gastos Deuda 59.393 38.728 179.353 -35% 363% 202%
Transferencias Corrientes 597.935 508.928 491.380 -15% -3% -18%
Bienes de Capital 167.344 938.479 1.972.571 461% 110% 1079%
Trabajos Públicos 2.942.311 4.668.463 3.539.800 59% -24% 20%
TOTAL DE EROGACIONES 13.684.783 19.839.702 24.340.299 45% 23% 78%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. El incremento de las erogaciones en el período 2010 /2012 se explican básicamente por el fuerte crecimiento en compra de bienes de capital (+1079%), los gastos de personal (+90%) y de los gastos de bienes y servicios (+69%). El dato destacable es el importante crecimiento en el pago de intereses y gastos de deuda en el orden del 200%. También se señala que el crecimiento, tanto absoluto como relativo, del gasto en personal del período proviene básicamente del los aumentos salariales acordados en negociaciones paritarias. Si se observa la evolución de la planta de personal vemos que incremento un13% porque en 2010 había 293 agentes y en 2012 sumaban 332 cargos ocupados. Otro dato muy relevante es la composición del gasto total, en 2012 se gasto en personal un 53% del total erogado, en bienes y servicios de consumos un 22%, las transferencias corrientes fueron de un 1% y para Trabajos públicos y bienes de capital se destino un 23%.
Cuadro Nº 262: Composición de las erogaciones del Municipio de Viale, 2010-2012
Composición
2010 2011 2012
Personal 50% 49% 53% Bienes y Servicios 23% 20% 22% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 1% Transferencias Corrientes 4% 3% 2% Bienes de Capital 1% 5% 8% Trabajos Públicos 22% 24% 15% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
194
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 7% de los recursos totales generados para un período. Si se analiza la evolución se observa que tuvo un fuerte crecimiento llevándola al doble en el período 2012/2010, con la particularidad que la deuda flotante se incremento un 25% y la consolidada un 137%.
Cuadro Nº 263 Evolución de la Deuda Municipio de Viale, 2010-2012
2010 2011 2012
Deuda Flotante 360.240 632.795 451.742 Deuda Consolidada 685.822 426.638 1.627.531
Total 1.046.062 1.059.433 2.079.273 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 264
Indicadores de deuda. Municipalidad de Viale. 2012-2012.
2010 2011 2012 2012 /2010
Variación respecto al año anterior - 1% 96% 99% Deuda Total / Recursos Totales 7% 5% 8% 7% Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.25.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
La principal fuente de ingresos propios de la municipalidad está compuesta por la recaudación de tributos municipales, que como la mayor parte de los municipios del país, solo poseen competencia para recaudar tasas por servicios y contribuciones para efectuar mejoras. Las tasas de mayor importancia en términos de recaudación en el año 2012 fueron: Tasa por Inspección Sanitaria Higiene Profilaxis y Seguridad (Tasa Comercial) 38%; Tasas General Inmobiliaria (TGI) 14% y la Tasa de Servicios Sanitarios (TSS) 9%.
195
Gráfico Nº 30
Fuente: Elaboración Propia en base a datos proporcionados por la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad de Viale.
No se dispone de la información en cuanto al porcentaje de recaudación.
16.25.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.25.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.25.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.25.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.25.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.25.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.25.4.
16.25.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
196
16.26 Municipio de San Benito
16.26.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de San Benito contaba con una población de 9324 habitantes según censo INDEC 2010. En el año 2012 el Municipio prestaba los servicios con 58 agentes, aproximadamente 1 empleado cada 172 habitantes. Unos 5,7 mil son los contribuyentes de la TGI. En el cuadro Nº 265 se observa la evolución del resultado económico del municipio (renglón III) donde se aprecia que hubo ahorro en todos los años, es decir los recursos corrientes cubrieron los gastos de personal, bienes y servicios corrientes y otros gastos corrientes. Los egresos corrientes están en torno al 80% de los recursos corrientes. Si se analizan cada uno de estos conceptos se observa que los recursos corrientes tuvieron una evolución sostenida del orden del 33% promedio anual, mientras que los egresos corrientes crecieron un 32% promedio anual para el período 2010-12. En dato alentador es que en el año 2012 la brecha se acrecentó los recursos crecieron un 27% y los egresos corrientes solo un 11%. Los principales motores del incremento de los ingresos corrientes estuvieron dados básicamente por un fuerte crecimiento en los recursos de jurisdicción municipal con un incremento de casi el 46% respecto al año anterior.
Cuadro Nº 265: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de San Benito, 2010-
2012 (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 6.971.701 $ 9.681.591 $ 12.336.836 II- Gastos corrientes $ 5.769.910 $ 8.849.000 $ 10.022.554
III- Resultado económico (I - II) $ 1.201.791 $ 832.591 $ 2.314.282
IV- Ingresos de capital $ 750.292 $ 1.269.818 $ 362.988 V- Gastos de capital $ 2.015.506 $ 1.660.454 $ 1.902.283
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -1.265.214 $ -390.636 $ -1.539.295
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 7.721.993 $ 10.951.409 $ 12.699.824 VIII- Gastos totales (II + V) $ 7.785.416 $ 10.509.454 $ 11.924.837
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ -63.423 $ 441.955 $ 774.987
X- Fuentes financieras $ 150.000 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 330.701 $ 262.355 $ 835.931
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ -244.124 $ 179.600 $ -60.945 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
En el renglón VI se expone el resultado de la “Cuenta de Capital” la misma reflejan los el incremento o la disminución del patrimonio del Municipio. Los recursos tuvieron una evolución fluctuante en 2010 se generaron ingresos por $ 750 mil, en 2011 se incremento a $ 1,3 millones y en 2012 se redujo a $ 363 mil. Los gastos de capital también fluctuaron reduciéndose un 18% entre 2010 y 2011 pasando de $2 millones a $ 1,6 millones. En 2012 crecen un 15% llegando nuevamente a casi $ 2 millones. El destino de los fondos fueron básicamente los trabajos públicos y en menor medida la adquisición de bienes de
197
capital. Esta cuenta fue negativa porque los recursos no alcanzaron a cubrir los gastos en ningún período. El “Resultado Financiero” expuesto en el renglón IX surge de la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital y de la detracción de las erogaciones corrientes y de capital. La diferencia genera un superávit fiscal si es positivo el resultado y un déficit fiscal si es negativo. En este caso el resultado es fluctuante ya que los años 2011 y 2012 hubo un superávit fiscal del 4 y 6% respectivamente respecto a los recursos totales del Municipio y el año 2010 un déficit fiscal fue del 1% de los recursos totales. En el cuadro Nº 266, se observa la evolución de la Cuenta Financiamiento es decir la diferencia entre las “fuentes financieras” originadas por la toma de crédito público y las “aplicaciones financieras” destinadas básicamente a la disminución de la deuda pública. Si se analiza la evolución de esta cuenta en el Municipio de San Benito se observa que hubo un desendeudamiento en todos los períodos y salvo en 2010 luego no se tomo nuevo crédito público. Si se lo compara con el resto de los municipios entrerrianos estos han realizado un fuerte desendeudamiento en el último periodo del orden del -4,85% de los recursos totales y los municipios de más de 5 mil habitantes y menos de 10 mil también van por el mismo camino al adoptado por San Benito.
Cuadro Nº 266: Cuenta Financiamiento. Municipalidad de San Benito. 2010-2012.
Municipio de San Benito (1)
Total de Municipios de la Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 5.000 a 10.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -181 $ -41.056 $ -762 2011 $ -262 $ 9.535 $ -2.364 2012 $ -836 $ -121.786 $ -2.417
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -2,34% -2,42% -0,43% 2011 -2,40% 0,41% -1,00% 2012 -6,58% -4,85% -1,13%
Fuente: 1) Elaboración propia en base a datos de la Secretaría de Hacienda - Municipalidad de Oro Verde 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
16.26.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representan solo el 18% promedio de los recursos corrientes del Municipio, mientras que la participación de los ingresos de otras jurisdicciones está torno al 82% promedio.
198
Cuadro Nº 267:
Evolución de los Recursos Corrientes del Municipio de San Benito. 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %)
2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal
$ 1.153.283 $ 1.486.067 $ 2.165.451 17% 15% 18%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones
$ 5.818.418 $ 8.195.524 $ 10.171.385 83% 85% 82%
- Recursos de Jurisdicción Provincial $ 740.778 $ 1.060.899 $ 1.379.128 11% 11% 11%
- Recursos de Jurisdicción Nacional $ 5.077.640 $ 7.134.625 $ 8.792.257 73% 74% 71%
TOTAL DE RECURSOS $ 6.971.701 $ 9.681.591 $ 12.336.836 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes se observa que los recursos propios en San Benito están muy por debajo de la media provincial ya que alcanzan apenas el 18%, mientras en la media del total de Municipios entrerrianos alcanzan el 40% y también está muy por debajo del promedio de los Municipios de entre 5000 y 10000 habitantes que llegan al 32%.
Grafico Nº 31 Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de San Benito, Municipios
de 5.000 a 10.000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se analiza el comportamiento de los recursos del periodo 2010 – 2012 se puede apreciar un crecimiento del 77% de los ingresos totales del municipio, el comportamiento similar en otras jurisdicciones (provincial y nacional) con un crecimiento del 75% y a nivel municipal el crecimiento fue mayor (+88%). Hay que destacar que en el período 2012/2011 si bien se mantuvo crecimiento de los recursos pero se produjo una reducción
199
en el incremento en promedio de 11% pasando de 39% a 17% por ejemplo en la nacional se dio un crecimiento de los en torno al 23%, un 17% menos que el período anterior que fue del 43%. En cambio en los recursos de origen municipal el crecimiento fue del 46% un 17% que el período anterior.
Cuadro Nº 268: Tasa de Variación anual de los ingresos municipales. Municipalidad de San Benito.
2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 29% 46% 88%
Recursos de otras jurisdicciones 41% 24% 75%
- Recursos de Jurisdicción Provincial 43% 30% 86%
- Recursos de Jurisdicción Nacional 41% 23% 73%
TOTAL DE RECURSOS 39% 27% 77%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad, al menos en parte. La recaudación de la tasa ha crecido un 70% en el período 2010/2012, un dato destacable fue que el Nº de partida tuvo un crecimiento del orden del 12%. En la actualidad un contribuyente paga en promedio $82 anuales, dependiendo del lugar en donde vive.
Cuadro Nº 269: Evolución de la TGI Recaudada. Municipalidad de San Benito. 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 276.051 $ 355.355 $ 468.331 N° Partidas Inmobiliarias 5.116 5.363 5.718
Habitantes 9.324 9.658 10.004 TGI Promedio por partida $ 54 $ 66 $ 82
TGI Promedio por habitante $ 30 $ 37 $ 47 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Recursos de Capital Los recursos de capital están constituidos por subsidios y aportes realizados por otras jurisdicciones para financiar la adquisición o construcción de bienes de capital. Estos recursos han fluctuado y su disminución fue de un 52% en el período analizado.
Cuadro Nº 270: Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de San Benito. 2010-2012.
Evolución
( $ corrientes)
2010 2011 2012
Recursos de Capital - - 39.000 Subsidios 750.292 1.269.818 323.988
Total 750.292 1.269.818 362.988
200
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
Con relación a las erogaciones del consolidado municipal, en el cuadro Nº 265 se observa que han evolucionado en diferente proporción al conjunto de ingresos. Entre 2010 y 2011 el total de erogaciones municipales se incrementó poco más de un 35% pasando de 7,8 millones a 10,5 millones de pesos, para luego aumentar en 2012 a 12 millones de pesos, algo más del 13%.
Cuadro Nº 271: Evolución de las erogaciones de la Municipalidad de San Benito, 2010- 2012
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/
2011
2012/2
010
Personal 3.122.738 5.237.196 6.720.958 68% 28% 115%
Bienes y Servicios 1.993.973 2.604.306 2.544.279 31% -2% 28%
Intereses y Gastos Deuda 34.979 - - -100% -100%
Transferencias Corrientes 618.221 1.007.498 757.317 63% -25% 22%
Bienes de Capital 228.402 94.114 167.071 -59% 78% -27%
Trabajos Públicos 1.787.104 1.566.340 1.735.212 -12% 11% -3%
TOTAL DE EROGACIONES 7.785.416 10.509.454 11.924.837 35% 13% 53%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Con relación a lo anterior, el incremento durante 2011 resultó de diferente magnitud en cada uno de los rubros que componen los gastos, siendo el rubro personal el que más creció con un aumento del 115% y le siguió el rubro bienes y servicios con un 28% y transferencias un 22%. Mientras que, en 2012 se redujo el gasto en bienes de capital y trabajos públicos un 27% y un 3% respectivamente. Otro dato muy relevante es que el 56% de los gastos del 2012 se destinan a personal, a los bienes y servicios de consumos un 21% y un 15% a obras públicas.
Cuadro Nº 272: Composición de las erogaciones del Municipio de San Benito, 2010-2012.
Composición
2010 2011 2012
Personal 40% 50% 56% Bienes y Servicios 26% 25% 21% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0% Transferencias Corrientes 8% 10% 6% Bienes de Capital 3% 1% 1% Trabajos Públicos 23% 15% 15% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
201
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 9% de los recursos totales generados para un período. Si se analiza la evolución se observa que tuvo un disminución del 9% en el período 2012/2010, con la particularidad que la deuda flotante se redujo un 29% y la consolidada se incremento un 72%.
Cuadro Nº 273 Evolución de la Deuda Municipio de San Benito, 2010-2012
2010 2011 2012
Deuda Flotante 750.096 930.936 530.710 Deuda Consolidada 275.000 - 472.766
Total 1.025.096 930.936 1.003.477 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 274. Indicadores de deuda. Municipalidad de San Benito. 2010-2012.
2010 2011 2012 2012 /2010
Variación respecto al año anterior - -9% 8% -2% Deuda Total / Recursos Totales 13% 9% 8% 9%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.26.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
16.26.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.26.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.26.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.26.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
202
16.26.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.26.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.26.4.
16.26.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
16.27 Municipio de General Ramírez
16.27.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de General Ramírez contaba con una población de 9222 habitantes según censo INDEC 2010. En el año 2011 el Municipio prestaba los servicios con 245 agentes, aproximadamente 1 empleado cada 38 habitantes. Poco más de 4 mil son los contribuyentes de la TGI. En el cuadro Nº 275 se observa la evolución del resultado económico del municipio (renglón III) donde se aprecia que hubo ahorro en todos los años, es decir los recursos corrientes cubrieron los gastos de personal, bienes y servicios corrientes y otros gastos corrientes. El ahorro corriente fluctuó en el periodo analizado pasando de representar el 7% de los recursos corrientes en 2010, llegando al 12% en 2011 y bajando al 5% en 2012. Si se analizan cada uno de estos conceptos vemos los recursos corrientes tuvieron una evolución sostenida del orden del 24% promedio anual, mientras que los egresos corrientes crecieron en el orden de un 25% promedio anual.
Cuadro Nº 275: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de General Ramírez,
2010-2012 (En de pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 15.101.657 $ 21.237.555 $ 23.263.160 II- Gastos corrientes $ 14.078.066 $ 18.691.926 $ 22.020.213
III- Resultado económico (I - II) $ 1.023.591 $ 2.545.629 $ 1.242.947
IV- Ingresos de capital $ 491.260 $ 21.976 $ 1.369.354 V- Gastos de capital $ 2.024.097 $ 2.819.676 $ 1.838.161
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -1.532.837 $ -2.797.700 $ -468.807
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 15.592.917 $ 21.259.531 $ 24.632.513
VIII- Gastos totales (II + V) $ 16.102.163 $ 21.511.602 $ 23.858.374
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ -509.246 $ -252.071 $ 774.139
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0
XI- Aplicaciones financieras $ 908.055 $ 1.532.380 $ 602.417
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ -1.417.301 $ -1.784.451 $ 171.722
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios En el renglón VI se expone el resultado de la “Cuenta de Capital” la misma reflejan los el incremento o la disminución del patrimonio del Municipio. Los recursos tuvieron una
203
evolución creciente de 179% con fluctuaciones importantes. En 2010 se generaron ingresos por casi $ 500 mil, en 2011 se redujo a $ 21 mil y en 2012 se incremento $ 1,4 millones. Los gastos de capital también tuvieron un comportamiento fluctuante en 2010 se invirtieron $ 2 millones, en 2011 $2,8 y en 2012 se redujo a $1,8 millones. El destino fueron básicamente los trabajos públicos y en menor medida la adquisición de bienes de capital. Esta cuenta fue negativa porque los recursos no alcanzaron a cubrir los gastos en ningún período. El “Resultado Financiero” expuesto en el renglón IX surge de la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital y de la detracción de las erogaciones corrientes y de capital. En este caso los fueron fluctuantes siendo negativos en los primeros dos período analizado y positivos en el último. En 2010 y 2011 hubo déficit del 3%y 1% respectivamente de los recursos totales del Municipio, y un superávit en 2012 de un 1%. En el cuadro Nº 276, se observa la evolución de la Cuenta Financiamiento es decir la diferencia entre las “fuentes financieras” originadas por la toma de crédito público y las “aplicaciones financieras” destinadas básicamente a la disminución de la deuda pública. Si se analiza la evolución de esta cuenta en el Municipio de Ramírez se observa que hubo un desendeudamiento en todos los períodos y no se tomo nuevo crédito público. Si se lo compara con el resto de los municipios entrerrianos estos han realizado un fuerte desendeudamiento en el último periodo del orden del -4,85% de los recursos totales y los municipios de más de 5 mil habitantes y menos de 10 mil también van por el mismo camino al adoptado por Ramírez.
Cuadro Nº 276: Cuenta Financiamiento. Municipalidad de General Ramírez. 2010-2012.
Municipio de General
Ramírez (1)
Total de Municipios de la Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 5.000 a 10.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -908 $ -41.056 $ - 762 2011 $ -1.532 $ 9.535 $ -2.364 2012 $ -602 $ -121.786 $ -2.417
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -5,82% -2,42% -0,43% 2011 -7,21% 0,41% -1,00% 2012 -2,45% -4,85% -1,13%
Fuente: 1 ) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
16.27.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representan el 40% de los recursos corrientes del Municipio.
204
La participación de los ingresos de otras jurisdicciones está torno al 60% siendo 17% aporte provincial y 43% aporte nacional.
Cuadro Nº 277: Evolución de los Recursos Corrientes del Municipio de General Ramírez. 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %)
2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 6.043.888 $ 7.484.825 $ 9.268.902 40% 35% 40%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones
$ 9.057.768 $ 13.752.730 $ 13.994.258 60% 65% 60%
- Recursos de Jurisdicción Provincial
$ 1.873.371 $ 3.075.924 $ 3.904.326 12% 14% 17%
- Recursos de Jurisdicción Nacional
$ 7.184.398 $ 10.676.806 $ 10.089.932 48% 50% 43%
TOTAL DE RECURSOS $ 15.101.657 $ 21.237.555 $ 23.263.160 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes se observa que los recursos propios en Ramírez están en torno al 40%, el municipio cuenta con un porcentaje similar a la media del total de Municipios entrerrianos que alcanza el 40%, en cambio la participación de los Municipios de más de 5 mil habitantes y menos de 10 mil que llegan cerca del 32%.
Grafico Nº 32 Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de San Ramírez,
Municipios de 5.000 a 10.000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Si se analiza el comportamiento de los recursos del periodo 2010 – 2012 se puede apreciar un crecimiento del 54% de los ingresos totales del municipio, el comportamiento fue dispar en todas las jurisdicciones, a nivel municipal creció un 53%, a nivel provincial un 108% y nivel nacional un 40%. Hay que destacar que en el período 2012/2011 se mantuvo un crecimiento de los recursos pero se produjo una reducción en el incremento
205
pasando de crecer a un 41% en el periodo anterior a un 10% en este periodo, quiere decir que el crecimiento fue31% menos. A nivel nacional incluso hubo un decrecimiento del 5%.
Cuadro Nº 278: Tasa de Variación anual de los ingresos municipales. Municipalidad de Ramírez.
2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 24% 24% 53%
Recursos de otras jurisdicciones 52% 2% 55%
- Recursos de Jurisdicción Provincial 64% 27% 108%
- Recursos de Jurisdicción Nacional 49% -5% 40%
TOTAL DE RECURSOS 41% 10% 54%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad, al menos en parte. La recaudación de la tasa ha crecido un 82% en el período 2010/2012, un dato destacable fue que el Nº de partida tuvo un crecimiento del orden del 3%. En la actualidad un contribuyente paga en promedio $154 anuales, dependiendo del lugar en donde vive.
Cuadro Nº 279: Evolución de la TGI Recaudada. Municipalidad de Ramírez. 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 358.744 $ 453.642 $ 651.531 N° Partidas Inmobiliarias 4.108 2.522 4.221
Habitantes 9.222 9.291 9.361 TGI Promedio por partida $ 87 $ 180 $ 154
TGI Promedio por habitante $ 39 $ 49 $ 70 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Recursos de Capital
Los recursos de capital están constituidos por subsidios y aportes realizados por otras jurisdicciones para financiar la adquisición o construcción de bienes de capital. Estos recursos crecieron un 79% en el período analizado.
Cuadro Nº 280: Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de Ramírez. 2010-2012.
Evolución
( $ corrientes)
2010 2011 2012
Recursos de Capital 24.475 21.976 16.799 Subsidios 466.785 - 1.352.554
Total 491.260 21.976 1.369.354
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
206
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones municipales, en el cuadro Nº 275 se observa entre 2010 y 2011 el total de erogaciones municipales tuvo un incremento del 34% pasando de 16 millones a 21,5 millones de pesos, para luego aumentar en 2012 a casi 24 millones de pesos, un 11% más. En el período 2010-2012 las erogaciones tuvieron un fuerte crecimiento del 48%.
Cuadro Nº 281: Evolución de las erogaciones de la Municipalidad de General Ramírez, 2010- 2012
Evolución
( $ corrientes)
Variación
2010 2011 2012 2011/
2010
2012/
2011
2012/2
010
Personal 9.883.468 12.796.287 16.912.488 29% 32% 71%
Bienes y Servicios 3.303.657 4.377.018 3.913.407 32% -11% 18%
Intereses y Gastos Deuda 27.696 - - -100% -100%
Transferencias Corrientes 863.244 1.518.621 1.194.318 76% -21% 38%
Bienes de Capital 268.966 123.351 363.774 -54% 195% 35%
Trabajos Públicos 1.755.131 2.696.325 1.474.387 54% -45% -16%
TOTAL DE EROGACIONES 16.102.163 21.511.602 23.858.374 34% 11% 48%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. El incremento de las erogaciones en el período 2010 /2012 se explican básicamente por el fuerte crecimiento en los gastos de personal (+71%) y las transferencias (+180%). El dato destacable es la importante reducción en el pago de intereses y gastos de deuda en el orden del 100%. También se señala que el crecimiento, tanto absoluto como relativo, del gasto en personal del período proviene básicamente del los aumentos salariales acordados en negociaciones paritarias. Si se observa la evolución de la planta de personal vemos que hubo un incremento del 11% porque en 2010 había 220 agentes y en 2012 sumaban 245 cargos ocupados. Otro dato muy relevante es la composición del gasto total, en 2012 se gasto en personal un 71% del total erogado, en bienes y servicios de consumos un 16%, las transferencias corrientes fueron de un 5% quedando solo un 8% para Trabajos públicos y bienes de capital.
Cuadro Nº 282: Composición de las erogaciones del Municipio de General Ramírez, 2010-2012
Composición
2010 2011 2012
Personal 61% 59% 71% Bienes y Servicios 21% 20% 16% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0% Transferencias Corrientes 5% 7% 5% Bienes de Capital 2% 1% 2% Trabajos Públicos 11% 13% 6% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
207
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda consolidada y flotante que representa en promedio el 9% de los recursos totales generados para un período. Si se analiza la evolución se observa que tuvo un fuerte disminución del 43% en el período 2012/2010, con la particularidad que la deuda flotante se disminuyo 62% y la consolidada no tuvo modificaciones.
Cuadro Nº 283 Evolución de la Deuda Municipio de General Ramírez, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 1.627.863 1.244.386 611.961 Deuda Consolidada 715.581 715.581 715.581
Total 2.343.444 1.959.967 1.327.542
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Cuadro Nº 284 Indicadores de deuda. Municipio de General Ramírez, 2010-2012.
2010 2011 2012 2012 /2010
Variación respecto al año anterior - -16% -32% -43% Deuda Total / Recursos Totales 15% 9% 5% 9% Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.27.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
16.27.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.27.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.27.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
208
16.27.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.27.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.27.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.27.4.
16.27.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
• Municipios menos de 5.000 mil habitantes
16.28 Municipio de Ibicuy
16.28.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de Ibicuy tenía una población de 4.900 habitantes en el año 2010, según los datos ofrecidos por el Censo Nacional de Población, Hogares y Vivienda del INDEC. En el año 2011 contaba con una planta de personal –entre la permanente y la transitoria- de 130 agentes, 1 cada 38 habitantes. Durante el año 2011, el número de partidas inmobiliarias ascendía a 1.230. En el Cuadro Nº 285 se encuentra el Esquema Ahorro Inversión Financiamiento de la municipalidad de Ibicuy, donde se encuentra información económica y financiera del mismo para el período 2010 – 2012. En el Renglón III se encuentra el resultado económico (que surge de a diferencia entre los ingresos y gastos corrientes) que permite conocer el nivel de ahorro (cuando los ingresos superan a los egresos) o desahorro (cuando los gastos son mayores que los ingresos). En el caso de Ibicuy, durante los años 2010 y 2011 el municipio tuvo un resultado económico positivo que, entre ambos años, creció 3 veces y media. Sin embargo, hacia el año 2012 se presenta un desahorro de casi $ 160.000,00-. Esto último se debe a un crecimiento en el nivel de gastos corrientes superior al crecimiento en los ingresos corrientes (de 41% y 26% respectivamente entre 2011 y 2012). En el Renglón VI del mismo Esquema se encuentra el resultado de la cuenta de capital, donde es posible conocer la situación patrimonial del municipio, a través de las variaciones en los ingresos de capital (venta o disminución de activos) y en los gastos de capital (incorporaciones de bienes de uso y activos financieros) En el caso de Ibicuy, durante los 3 años analizados se observa un resultado negativo, que tuvo un fuerte incremento entre 2010 y 2011, estabilizándose cerca del millón de pesos para el año 2012. Esto se debe al crecimiento en los gastos (de alrededor del 50% entre 2010 y 2012) en simultáneo con una fuerte caída en los ingresos, hasta llegar a ser nulos en el 2012.
209
Cuadro Nº 285. Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Ibicuy, 2010-2012
(En pesos corrientes) Esquema Ahorro - Inversión – Financiamiento
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 6.215.781 $ 8.809.348 $ 11.095.835 II- Gastos corrientes $ 5.979.639 $ 8.005.738 $ 11.254.043
III- Resultado económico (I - II) $ 236.142 $ 803.610 $ -158.207
IV- Ingresos de capital $ 150.050 $ 8.200 $ 0 V- Gastos de capital $ 631.488 $ 926.991 $ 952.135
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -481.438 $ -918.791 $ -952.135
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 6.365.831 $ 8.817.548 $ 11.095.835 VIII- Gastos totales (II + V) $ 6.611.127 $ 8.932.729 $ 12.206.177
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ -245.296 $ -115.181 $ -1.110.342
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 104.659 $ 402.984 $ 375.273
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ -349.956 $ -518.165 $ -1.485.615 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Finalmente, en el Renglón IX del Esquema se obtiene el resultado financiero, que surge de la diferencia entre el total de ingresos y gastos (tanto corrientes como de capital). Si los ingresos son mayores a los gastos nos encontramos frente a una situación de superávit fiscal mientras que en el caso contrario (total de gastos por encima del total de ingresos) el resultado financiero se corresponde con un déficit. El municipio de Ibicuy a tenido un déficit durante todo el período de análisis, el cual disminuyó entre 2010 y 2011 de $ 245.000,00- a $ 115.000,00- mientras que para el año 2012 se incrementó bruscamente en más de un 850% respecto del año anterior, superando el millón de pesos. Para completar el análisis de la situación económico financiera del municipio, a continuación se presenta el saldo de la cuenta de financiamiento (ver Cuadro Nº 280), donde es posible determinar las necesidades –o no- de financiamiento del municipio.
Cuadro Nº 286.
Cuenta de financiamiento. Municipalidad de Ibicuy, 2010-2012.
Municipio de Ibicuy (1)
Total de Municipios de la
Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 1.500 a 5.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -105 $ -41.056 $ -15.149 2011 $ -403 $ 9.535 $ -3.790 2012 $ -375 $ -121.786 $ -2.936
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -1,64% -2,42% -5,65%
210
2011 -4,57% 0,41% -0,99% 2012 -3,38% -4,85% -0,90%
Fuente: 1) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. La misma se obtiene de la diferencia entre las fuentes financieras (toma de crédito público) y las aplicaciones financieras (disminución de la deuda pública). Si el resultado es positivo, significa un endeudamiento por parte del municipio mientras que un saldo negativo señala el desendeudamiento del mismo. En el caso de Ibicuy, para los 3 años en cuestión se observa un proceso de desendeudamiento del municipio, dado por un proceso de disminución de la deuda pública (aumento de las aplicaciones financieras) sin tomar nuevo crédito (fuentes financieras iguales a 0). En términos comparativos con el resto de los municipios de sus características poblacionales (menos de 5.000 habitantes) el nivel de desendeudamiento medido como porcentaje del total de ingresos es mayor para los años 2011 y 2012. Comparándolo con el total de los municipios de la provincia, la tendencia es la misma (aunque menos acentuada).
16.28.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
Los recursos corrientes se dividen en dos grandes grupos: aquellos que surgen de la propia jurisdicción municipal y los provenientes de la coparticipación de ingresos, tanto nacional como provincial. En el caso del municipio de Ibicuy, entre los años 2010 y 2012 el nivel de los ingresos propios se encuentra entre un 15% y un 18% del total de ingresos, mientras que los recursos coparticipados representan entre el 85% y 82% restante, siendo la mayoría proveniente de la jurisdicción nacional (75% del total para los años 2010 y 2011 y 71% para el año 2012).
Cuadro Nº 287. Evolución de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Ibicuy, 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %) 2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 954.529 $ 1.229.174 $ 1.985.785
15% 14% 18%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 5.261.252 $ 7.580.174 $ 9.110.050
85% 86% 82%
- Recursos de Jurisdicción Provincial $ 621.774 $ 982.378 $ 1.216.913
10% 11% 11%
- Recursos de Jurisdicción Nacional $ 4.639.478 $ 6.597.796 $ 7.893.137
75% 75% 71%
TOTAL DE RECURSOS $ 6.215.781 $ 8.809.348 $ 11.095.835 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
211
Si se compara los ingresos corrientes del municipio de Ibicuy con el resto de los municipios que tienen entre 1.500 y 5.000 habitantes es posible encontrar una distribución entre recursos propios y recursos coparticipados similar: 18% de recursos de jurisdicción municipal respecto del total de recursos en el caso de Ibicuy y 14% en el resto de los municipios con dicha cantidad de población, tal como se muestra en el Gráfico N° 32.
Gráfico Nº 32. Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Ibicuy, Municipios de
1.500 a 5.000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
El crecimiento de los recursos corrientes entre 2010 y 2012 fue del 78%, liderado por el crecimiento en los recursos de jurisdicción municipal, que se duplicaron entre dichos años, mientras que los recursos de otras jurisdicciones crecieron un 73%. Dentro de estos últimos, los recursos coparticipados de jurisdicción provincial crecieron en más de un 95% mientras que los de jurisdicción nacional lo hicieron en un 70%. Es importante destacar que los recursos de jurisdicción municipal tuvieron su mayor crecimiento entre 2011 y 2012 mientras que los recursos coparticipados lo hicieron entre 2010 y 2011.
Cuadro Nº 288. Variación de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Ibicuy, 2010-2012. Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 28,77% 61,55% 108,04% Recursos de otras jurisdicciones 44,08% 20,18% 73,15% - Recursos de Jurisdicción Provincial 58,00% 23,87% 95,72% - Recursos de Jurisdicción Nacional 42,21% 19,63% 70,13% TOTAL DE RECURSOS 41,73% 25,96% 78,51%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
212
Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada al GIRSU, por lo que la TGI es la principal fuente para financiar dicha actividad –al menos en parte-. Si se observa cuál ha sido la evolución de la TGI para el período analizado, la misma ha ido creciendo año a año, duplicándose entre 2010 y 2012, pasando de $143.500,00- a $291.000,00-. El mayor crecimiento se dio entre 2011 y 2012 (más del 50%). En el año 2012 un habitante de Ibicuy paga, en promedio, $58,00 anuales por TGI, un 55% más que en el año 2011.
Cuadro Nº 289.
Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de Ibicuy, 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 143.448 $ 186.454 $ 291.362 N° Partidas Inmobiliarias 1.725 1.230 s.d. Cantidad de habitantes (*) 4.900 4.949 4.998 TGI Promedio por partidas $ 83 $ 152 s.d. TGI Promedio por habitantes $ 29 $ 38 $ 58
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. (*) La cantidad de habitantes del año 2010 corresponde al Censo de Población, Hogares y Vivienda del INDEC, la de 2011 y 2012 corresponde a estimaciones en base a datos del INDEC.
Recursos de capital.
Los recursos de capital se componen de los subsidios y todos aquellos aportes realizados por otras jurisdicciones para financiar la adquisición o construcción de bienes de capital. En el caso de Ibicuy, los mismos fueron cayendo año a año, hasta ser nulos en el año 2012. Los mismos correspondían a subsidios recibidos desde otras jurisdicciones.
Cuadro Nº 290.
Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de Ibicuy, 2010-2012. Evolución
( $ corrientes) 2010 2011 2012
Recursos de capital $ 0 $ 0 $ 0 Subsidios $ 150.050 $ 8.200 $ 0 TOTAL DE RECURSOS DE CAPITAL $ 150.050 $ 8.200 $ 0
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
En lo que respecta a las erogaciones, éstas también pueden clasificarse en erogaciones corrientes y de capital. En términos agregados, el total de las erogaciones entre 2010 y 2012 han crecido en un 85%, pasando de 6 millones y medio de pesos a 12 millones de pesos, con una tasa anual que promedió el 36%. El crecimiento fue liderado por los gastos en bienes de capital, que pasaron de los $9.000,00- a $181.000- en tan solo 2 años (lo que significa un crecimiento a una tasa de
213
1850% entre 2010 y 2012). Los gastos en bienes y servicios y en personal casi se duplicaron entre 2010 y 2012, creciendo ambos en un 94%.
Cuadro Nº 291. Evolución y variación de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de
Ibicuy, 2010-2012. Evolución Variación
( $ corrientes) (%)
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal $ 4.891.054 $ 6.805.003 $ 9.496.168 39% 40% 94% Bienes y Servicios $ 768.711 $ 845.987 $ 1.490.895 10% 76% 94% Intereses y Gastos Deuda $ 1.620 $ 0 $ 0 -100% - - Transferencias Corrientes $ 318.253 $ 354.748 $ 266.980 11% -25% -16% Bienes de Capital $ 9.314 $ 55.603 $ 181.622 497% 227% 1850% Trabajos Públicos $ 621.174 $ 871.388 $ 764.563 40% -12% 23% TOTAL DE EROGACIONES $ 6.610.127 $ 8.932.729 $ 12.200.227 35% 37% 85%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Si bien los gastos de capital –fundamentalmente en bienes de capital- tuvieron un crecimiento extraordinario, el peso relativo de los mismos respecto del total de gastos es ínfimo, alcanzando apenas el 1% del total (tal como puede verse en el Cuadro Nº XX). Los gastos más representativos son los gastos en personal y en bienes y servicios (ambos gastos corrientes) que alcanzan el 77% y 10% del total respectivamente (en promedio para el período 2010-2012). El gasto en trabajos públicos representó en los años 2010 y 2011 el 10% del total de gastos, descendiendo al 6% en el año 2012. Es importante aclarar que se incluyen los gastos materiales y administrativos de las obras públicas municipales sin incluir el gasto en personal, y las obras realizadas por empresas contratistas.
Cuadro Nº 292. Composición de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de Ibicuy,
2010-2012. Composición
2010 2011 2012
Personal 74% 76% 78% Bienes y Servicios 12% 9% 12% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0% Transferencias Corrientes 5% 4% 2% Bienes de Capital 0% 1% 1% Trabajos Públicos 9% 10% 6% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
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- Deuda Municipal
En el municipio de Ibicuy, el total de deuda se ha incrementado entre 2010 y 2012 en un 275% pasando de $400.000,00- a $1.500.000,00. Este crecimiento se dio principalmente entre los años 2011 y 2012, ya que entre 2010 y 2011 aumentó en $7.000,00-.
Cuadro Nº 293.
Evolución de la deuda pública. Municipalidad de Ibicuy, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 402.984 409.798 1.512.068
Deuda Consolidada - - -
Total 402.984 409.798 1.512.068
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Para comprender la relevancia de la deuda, es importante analizar cuanto representa el total de deuda en el total de los ingresos. En promedio, en el período 2010 – 2012 el total de deuda representaba un 10% del total de los ingresos. Este valor, al igual que los montos de la deuda, fue en ascenso, alcanzado un pico del 14% respecto del total en el año 2012.
Cuadro Nº 294. Indicadores de deuda pública. Municipalidad de Ibicuy, 2010-2012.
2010 2011 2012 2010-2012
Variación respecto al año anterior - 2% 269% 275% Deuda Total / Recursos Totales 6% 5% 14% 9%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.28.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
16.28.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.28.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
215
16.28.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.28.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.28.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.28.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.28.4.
16.28.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
16.29 Municipio de Oro Verde
16.29.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de Oro Verde contaba con una población de 4.333 habitantes en el año 2010, según los datos ofrecidos por el Censo Nacional de Población, Hogares y Vivienda del INDEC. En el 2012, la planta de personal del municipio tenía un total de 49 agentes (entre personal permanente y transitorio), que significa 1 agente cada 88 habitantes. En el mismo año el número de partidas inmobiliarias (que pagan TGI) ascendía a 2.737. En el Cuadro Nº 295 se encuentra el Esquema Ahorro Inversión Financiamiento de la municipalidad de Oro Verde, que contiene la información económica y financiera del municipio para los años 2010, 2011 y 2012. En el Renglón III se encuentra el resultado económico (ingresos corrientes menos gastos corrientes) que permite conocer el nivel de ahorro (los ingresos son mayores que los egresos) o desahorro (cuando los gastos son mayores que los ingresos). En el caso de Oro Verde, durante los 3 años analizados el municipio tuvo un resultado económico positivo, que entre los años 2010 y 2011 creció en 24%. Sin embargo, hacia el año 2012, si bien los ingresos superaron a los costos, el resultado fue un 11% menor respecto del año anterior. Esto último se debe a un crecimiento en el nivel de gastos corrientes superior al crecimiento en los ingresos corrientes (de 34% y 27% respectivamente entre los años 2011 y 2012). En el Renglón VI del mismo Esquema se encuentra el resultado de la cuenta de capital, a través del cual es posible identificar la situación patrimonial del municipio según las variaciones en los ingresos y gastos de capital (los primeros corresponden a la venta o disminución de activos y los gastos corresponden a las incorporaciones de bienes de uso y activos financieros). En Oro Verde, durante todo el período analizado se observa un
216
resultado negativo, que creció fuertemente entre 2010 y 2011 (a una tasa del 94%) y luego disminuyó hacia el 2012 (cayendo casi un 30% respecto de 2011).
Cuadro Nº 295. Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Oro Verde, 2010-
2012 (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 7.305.100 $ 9.158.729 $ 10.523.820 II- Gastos corrientes $ 4.176.275 $ 5.289.024 $ 7.076.551
III- Resultado económico (I - II) $ 3.128.825 $ 3.869.705 $ 3.447.269
IV- Ingresos de capital $ 1.197.666 $ 800.304 $ 1.089.656 V- Gastos de capital $ 2.852.330 $ 4.010.763 $ 3.438.954
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -1.654.664 $ -3.210.459 $ -2.349.298
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 8.502.766 $ 9.959.033 $ 11.613.476 VIII- Gastos totales (II + V) $ 7.028.605 $ 9.299.787 $ 10.515.505
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 1.474.162 $ 659.246 $ 1.097.971
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 0 $ 0 $ 0
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 1.474.162 $ 659.246 $ 1.097.971 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Otro de los resultados que pueden obtenerse del Esquema Ahorro Inversión financiamiento es el resultado financiero, en el Renglón IX. El mismo surge de la diferencia entre el total de ingresos menso el total de gastos (tanto corrientes como de capital). Habrá superávit en aquellos casos en los cuales los ingresos sean mayores a los gastos mientras habrá déficit en el caso contrario (cuando total de ingresos sea menor que el total de gastos). El municipio de Oro Verde ha tenido superávit durante todo el período de análisis, el cual disminuyó un 55% entre 2010 y 2011 (pasando de $ 1.474.000,00- a $ 659.000,00-) pero recuperándose hacia el año 2012 a través de un incremento del 67% respecto del año anterior. A pesar de dicho aumento, no recuperó los valores registrados en el año 2010. Para realizar un análisis más completo de la situación económico financiera del municipio de Oro Verde, a continuación se presenta el saldo de la cuenta de financiamiento (ver Cuadro Nº 296), donde es posible determinar las necesidades de financiamiento del municipio.
Cuadro Nº 296. Cuenta de financiamiento. Municipalidad de Oro Verde, 2010-2012.
Municipio de
Oro Verde (1) Total de
Municipios de la Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 1.500 a 5.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ 0 $ -41.056 $ -15.149 2011 $ 0 $ 9.535 $ -3.790 2012 $ 0 $ -121.786 $ -2.936
217
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 0,00% -2,42% -5,65% 2011 0,00% 0,41% -0,99% 2012 0,00% -4,85% -0,90%
Fuente: 1) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Para conocer las necesidades de financiamiento, se deben restar las aplicaciones financieras (disminución de la deuda pública) de las fuentes financieras (toma de crédito público): si el resultado es positivo indica que el municipio se encuentra en un proceso de endeudamiento mientras que el saldo negativo señala el desendeudamiento del mismo. En el caso de Oro Verde, al tener valores nulos para las fuentes y las aplicaciones financieras, el saldo de la cuenta de financiamiento es 0.
16.29.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
Dentro de los recursos corrientes es posible identificar dos grandes grupos: aquellos que surgen de la propia jurisdicción municipal y aquellos provenientes de la coparticipación de ingresos, ya sea provincial o nacional. En el caso del municipio de Oro Verde, durante el año 2010 la proporción de ingresos propios respecto del total de ingresos corrientes representaba casi un 40% del total. El 60% restante se dividía entre los recursos coparticipados por la provincia (un 13% del total) y la nación (el 47% respecto del total). Estas proporciones se modifican hacia el año 2012, donde los recursos propios apenas alcanzan el 24% del total mientras que los recursos provenientes de la coparticipación nacional representan casi el 60%, siendo el resto correspondiente a los recursos provenientes de la provincia (17%).
Cuadro Nº 297. Evolución de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Oro Verde, 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %) 2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 2.884.530 $ 2.952.952 $ 2.511.740
39% 32% 24%
II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 4.420.570 $ 6.205.777 $ 8.012.080
61% 68% 76%
- Recursos de Jurisdicción Provincial $ 953.565 $ 1.269.904 $ 1.802.060
13% 14% 17%
- Recursos de Jurisdicción Nacional $ 3.467.005 $ 4.935.873 $ 6.210.019
47% 54% 59%
TOTAL DE RECURSOS $ 7.305.100 $ 9.158.729 $ 10.523.820 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
218
En términos comparativos con el resto de los municipios que tienen entre 1.500 y 5.000 habitantes es posible encontrar que la proporción de recursos propios es mayor en Oro Verde que en el resto con valores de 24% y 14% respectivamente. Este peso relativo mayor de los recursos propios sin embargo se encuentra muy por debajo del promedio provincial, que ronda en un 40% del total de ingresos, tal como se muestra en el Gráfico N° 33.
Gráfico Nº 33. Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Oro Verde, Municipios
de 1.500 a 5.000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. El crecimiento de los recursos corrientes entre 2010 y 2012 fue del 44%, donde los recursos de otras jurisdicciones –tanto provincial como nacional- fueron los que lideraron el crecimiento, mientras que los recursos del propio municipio tuvieron una caída del 13%. Los recursos coparticipados del gobierno provincial crecieron entre 2010 y 2011 en un 33%, aumentando a 42% entre 2011 y 2012; en el caso de los recursos coparticipados por el gobierno nacional la situación es la inversa, ya que entre 2010 y 2011 crecieron un 42% mientras que entre 2011 y 2012 lo hicieron al 26%. Es importante destacar que los recursos de jurisdicción municipal tuvieron un crecimiento nulo (de alrededor del 2%) entre 2010 y 2011 y una caída del 13% en el año 2012.
Cuadro Nº 298. Variación de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Oro Verde, 2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 2,37% -14,94% -12,92% Recursos de otras jurisdicciones 40,38% 29,11% 81,25% - Recursos de Jurisdicción Provincial 33,17% 41,91% 88,98% - Recursos de Jurisdicción Nacional 42,37% 25,81% 79,12%
219
TOTAL DE RECURSOS 25,37% 14,90% 44,06%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Este municipio con cuenta con una tasa específica destinada al GIRSU, por lo tanto, la TGI es la fuente principal para financiar dicha actividad o una parte de la misma. En este sentido, la TGI ha tenido un crecimiento en los 3 años bajo análisis: entre 2010 y 2011 creció un 18% y entre 2011 y 2012 lo hizo a una tasa del 26%. En términos monetarios, el municipio de Oro Verde pasó de recaudar $307.000,00- en el año 2012 a %456.000,00-. El promedio que paga un contribuyente de TGI por partida es $166,00- (un 16% más que el año anterior).
Cuadro Nº 299. Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de Oro Verde, 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 306.646 $ 361.484 $ 455.498 N° Partidas Inmobiliarias $ 2.136 $ 2.474 $ 2.737 Cantidad de habitantes 4.333 4.594 4.870 TGI Promedio por partidas $ 144 $ 146 $ 166 TGI Promedio por habitantes $ 71 $ 79 $ 94
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios (*) La cantidad de habitantes del año 2010 corresponde al Censo de Población, Hogares y Vivienda del INDEC, la de 2011 y 2012 corresponde a estimaciones del INDEC.
Recursos de capital.
Los recursos de capital son aquellos aportes para financiar la construcción o adquisición de bienes de capital, incluidos los subsidios. En el caso del municipio de Oro Verde, los recursos tuvieron una caída entre 2010 y 2011 del 33% recuperándose hacia 2012 en un 36% respecto del año anterior. Los recursos de capital tuvieron un fuerte incremento entre los 2 primeros años (de 2.600%) mientras que los subsidios cayeron en un 90% en el mismo período. En el 2012, los recursos de capital crecieron a una tasa mucho menor (del 44%) mientras que los subsidios lo hicieron al 4%.
Cuadro Nº 300. Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de Oro Verde, 2010-2012.
Evolución
( $ corrientes) 2010 2011 2012
Recursos de capital $ 24.157 $ 656.736 $ 939.656 Subsidios $ 1.173.509 $ 143.568 $ 150.000 TOTAL DE RECURSOS DE CAPITAL $ 1.197.666 $ 800.304 $ 1.089.656
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
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- Análisis de gastos
Las erogaciones del municipio de Oro Verde han crecido un 50% entre 2010 y 2012, pasando de 7 millones a 10,5 millones. Los bienes de capital, las transferencias corrientes y la compra de bienes y servicios fueron los que más crecieron (en un 729%, 130% y 90% respectivamente).
Cuadro Nº 301. Evolución y variación de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de
Oro Verde, 2010-2012. Evolución Variación
( $ corrientes) (%)
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal $ 2.620.855,54 $ 3.359.917,00 $ 4.040.509,95 28% 20% 54% Bienes y Servicios $ 1.412.487,88 $ 1.738.654,00 $ 2.707.611,66 23% 56% 92% Intereses y Gastos Deuda $ - $ - $ - - - - Transferencias Corrientes $ 142.931,55 $ 190.453,00 $ 328.429,68 33% 72% 130% Bienes de Capital $ 44.046,02 $ 444.416,00 $364.992,24 909% -18% 729% Trabajos Públicos $ 2.808.283,72 $ 3.566.347,00 $ 3.073.961,31 27% -14% 9%
TOTAL DE EROGACIONES
$ 7.028.604,71 $ 9.299.787,00 $10.515.504,84 32% 13% 50%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Si bien los bienes de capital han tenido un crecimiento extraordinario entre 2010 y 2012, el peso relativo de dicho gasto en el total promedia el 3%. Las partidas de gasto que mayor peso relativo tienen sobre el total son Gasto en Personal, Gasto en Bienes y servicios y Trabajos Públicos. El gasto en personal se ha mantenido durante los 3 años en cifras que rondan el 37% del total de gastos mientras que el Gasto en bienes y servicios se ha incrementado de 20% en 2010 a 26% del total en 2012 y, en sentido contrario, Trabajos públicos cayó de 40% del total en 2010 al 29% en 2012. Dentro de estos últimos se incluyen los gastos materiales y administrativos de las obras públicas municipales -sin incluir el gasto en personal- y las obras realizadas por empresas contratistas.
Cuadro Nº 302. Composición de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de Oro
Verde, 2010-2012. Composición
2010 2011 2012
Personal 37% 36% 38% Bienes y Servicios 20% 19% 26% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0% Transferencias Corrientes 2% 2% 3% Bienes de Capital 1% 5% 3% Trabajos Públicos 40% 38% 29% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
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- Deuda Municipal
Entre los años 2010 y 2012, el total de deuda del municipio de Oro Verde se ha incrementado en un 70%. Este crecimiento se dio principalmente entre los años 2010 y 2011 a una tasa del 37%, mientras que entre 2011 y 2012 creció al 24%.
Cuadro Nº 303.
Evolución de la deuda pública. Municipalidad de Oro Verde, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 261.263 359.008 443.770 Deuda Consolidada - - -
Total 261.263 359.008 443.770 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
Si se compara el total de deuda respecto del total de ingresos –como una manera de comprender la importancia de la deuda sobre las finanzas del municipio- el total de deuda representa, en promedio, un 4% del total de los ingresos (corrientes y de capital).
Cuadro Nº 304. Indicadores de deuda pública. Municipalidad de Oro Verde, 2010-2012.
2010 2011 2012 2010-2012
Variación respecto al año anterior - 37% 24% 70% Deuda Total / Recursos Totales 3% 4% 4% 4%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.29.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
La principal fuente de ingresos propios de la municipalidad está compuesta por la recaudación de tributos municipales, que como la mayor parte de los municipios del país, solo poseen competencia para recaudar tasas por servicios y contribuciones para efectuar mejoras. Las tasas de mayor importancia en términos de recaudación en el año 2012 fueron: Tasas General Inmobiliaria (TGI) 23%; Contribución por mejoras (16%); Tasa por Inspección Sanitaria Higiene Profilaxis y Seguridad (Tasa Comercial) 13%; y la Tasa de Servicios Sanitarios (TSS) 8%.
222
Gráfico Nº 34
Composición de los Recursos propios. Municipalidad de Oro Verde, año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos de la Secretaría de Hacienda - Municipalidad de Oro Verde
En el Cuadro Nº 305 se presenta la evolución de las tasas que permiten reflejar el grado de cobrabilidad que tiene el municipio. Dada la disponibilidad de datos, se toma como referencia los valores emitidos y recaudados de la TGI.
Cuadro Nº 305: Evolución del grado de Cobrabilidad de las Tasas. Municipio de Oro Verde, 2010-
2012 (Montos expresados en $)
Tributo Año Emitido Recaudado
% de
Recaudación
TGI 2010 $ 177.086 $ 126.396 71%
TGI 2011 $ 193.094 $ 133.478 69%
TGI 2012 $ 289.325 $ 192.700 67% Fuente: Secretaría de Hacienda Municipalidad de Oro Verde
La comparación entre el total recaudado por tasas municipales y el total emitido o facturado, refleja un alto índice de cobrabilidad que ronda el 70%.
16.29.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.29.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
223
16.29.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.29.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.29.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.29.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.29.4.
16.29.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
16.30 Municipio de Villa Paranacito.
16.30.1 Análisis de situación económico financiera. Villa Paranacito contaba con una población de 4.125 habitantes en el año 2010, de acuerdo a los datos del último censo nacional de Población, Hogares y Vivienda del INDEC. En el año 2011, la planta de personal del municipio era de 76 agentes, 1 cada 54 habitantes. El número de partidas inmobiliarias (que pagan la TGI) era de 1.215 en el 2011. El Cuadro Nº 306 es el Esquema Ahorro Inversión Financiamiento del municipio de Villa Paranacito de los años 2010, 2011 y 2012, herramienta que ofrece un resumen de la información económica y financiera del mismo. En el Renglón III se encuentra el resultado económico –la diferencia entre los ingresos corrientes y los gastos corrientes- que muestra si el municipio se encuentra en un proceso de ahorro –cuando los ingresos superan a los gastos- o de desahorro –en caso contrario-. Villa Paranacito, durante el período 2010-2012 ha tenido un resultado económico positivo. Entre 2010 y 2011 el nivel de ahorro creció un 43% pero en 2012 decreció respecto del año anterior en un 19%, es decir, hubo un ahorro positivo pero menor. Esto se debe a que si bien los ingresos superaron a los gastos, entre 2011 y 2012 los primeros crecieron a un ritmo menor que los gastos, originando un nivel de ahorro menor. En el Renglón VI se encuentra el resultado de la cuenta de capital, que permite dar cuenta de la situación patrimonial del municipio ya que contiene las variaciones en los ingresos de capital (venta o disminución de activos) y los gastos de capital (incorporaciones de bienes de uso y/o activos financieros). En Villa Paranacito, durante los 3 años el resultado de la cuenta de capital fue negativo, aumentando entre 2010 y 2011 en un 55%, debido a una caída en los ingresos de capital junto a un incremento en los gastos de capital. Hacia el año 2012, el saldo negativo fue menor, cayendo en un 11% respecto del año anterior,
224
como consecuencia de un crecimiento en los ingresos pero menor que el crecimiento en los gastos.
Cuadro Nº 306 Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Villa Paranacito,
2010-2012 (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 6.713.563 $ 9.406.834 $ 10.308.219 II- Gastos corrientes $ 3.940.073 $ 5.453.605 $ 7.087.036
III- Resultado económico (I - II) $ 2.773.490 $ 3.953.229 $ 3.221.183
IV- Ingresos de capital $ 355.348 $ 28.682 $ 760.859 V- Gastos de capital $ 2.705.975 $ 3.673.662 $ 3.996.836
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -2.350.627 $ -3.644.980 $ -3.235.977
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 7.068.911 $ 9.435.516 $ 11.069.077 VIII- Gastos totales (II + V) $ 6.646.048 $ 9.127.267 $ 11.083.871
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 422.863 $ 308.249 $ -14.794
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 297.673 $ 402.885 $ 605.455
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 125.190 $ -94.636 $ -620.249 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Por último, en el Renglón IX se encuentra el resultado financiero, la diferencia entre el total de ingresos y el total de gastos. En aquellos casos en los cuales los ingresos superen a los gastos el resultado financiero es superavitario mientras que en la situación contraria el resultado financiero será deficitario. Villa Paranacito, en los años 2010 y 2011 ha tenido un superávit financiero que ha ido decayendo hasta llegar a ser deficitario en el año 2012. Este resultado es el producto de un crecimiento en los ingresos y en los gastos año a año donde los ingresos siempre crecieron a una tasa menor: entre 2010 y 2011 crecieron al 33% mientras que los gastos lo hicieron al 37%; entre 2011 y 2012 el crecimiento de los ingresos fue del 17% mientras que los gastos crecieron al 21%. Para poder tener un análisis más completo de la situación económico financiera del municipio se muestra a continuación el saldo de la cuenta de financiamiento, que se obtiene de la diferencia entre las fuentes financieras –toma de crédito público- y las aplicaciones financieras –disminución de la deuda pública-. A través de la misma se determina si el municipio se encuentra en un proceso de endeudamiento –resultado positivo de la cuenta de financiamiento, cuando la toma de crédito es mayor que la cancelación de la deuda- o de desendeudamiento –en caso contrario-.
225
Cuadro Nº 307 Cuenta de financiamiento. Municipalidad de Villa Paranacito, 2010-2012.
Municipio de Villa Paranacito
(1)
Total de Municipios de la
Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 1.500 a 5.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -298 $ -41.056 $ -15.149 2011 $ -403 $ 9.535 $ -3.790 2012 $ -605 $ -121.786 $ -2.936
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -4,21% -2,42% -5,65% 2011 -4,27% 0,41% -0,99% 2012 -5,47% -4,85% -0,90%
Fuente: 1) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. En Villa Paranacito el resultado de la cuenta de financiamiento es negativo en los 3 años, marcando un proceso de desendeudamiento por parte del municipio. Este resultado se debe a que no se ha contraído nueva deuda (en los 3 años las fuentes financieras son nulas) y sin embargo se han ido incrementando año a año, las aplicaciones financieras (la cancelación del crédito ya contraído): entre 2010 y 2011 en un 35% y entre 2011 y 2012 un 50%. En términos comparativos con el resto de los municipios que tienen características poblacionales similares, la tendencia es la misma, aunque el peso del saldo negativo de la cuenta de financiamiento sobre el total de ingresos es mayor. Lo mismo sucede si se lo compara con la totalidad de los municipios de Entre Ríos.
16.30.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
Los recursos corrientes se obtienen de dos grandes fuentes: por un lado, aquellos que provienen de la propia jurisdicción municipal y, por el otro, los que provienen de otras jurisdicciones, tanto provincial como nacional. Entre 2010 y 2012, los ingresos que provienen de la jurisdicción municipal representan el 17% del total de ingresos mientras que el 83% restante corresponde a los recursos coparticipados. Dentro de estos últimos, los que provienen de la jurisdicción nacional son los más importantes, ya que alcanzan, en promedio, el 69% del total de los ingresos.
Cuadro Nº 308. Evolución de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Villa Paranacito, 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %) 2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 1.115.838 $ 1.554.227 $ 1.657.576
17% 17% 16%
226
II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 5.597.725 $ 7.852.607 $ 8.650.643
83% 83% 84%
- Recursos de Jurisdicción Provincial $ 874.777 $ 1.279.070 $ 1.701.273
13% 14% 17%
- Recursos de Jurisdicción Nacional $ 4.722.948 $ 6.573.537 $ 6.949.370
70% 70% 67%
TOTAL DE RECURSOS $ 6.713.563 $ 9.406.834 $ 10.308.219 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios En términos comparativos con el resto de los municipios que tienen una población entre 1.500 y 5.000 habitantes, la situación de Villa Paranacito es similar en cuanto al peso de los ingresos de jurisdicción municipal sobre el total de los ingresos: un 14% para el total de municipios con 1.500 a 5.000 habitantes y 16% para Villa Paranacito. La situación cambia si se lo compara con la totalidad de municipios de Entre Ríos, donde éstos tienen un promedio de 40% de los recursos de jurisdicción municipal con respecto al total de ingresos. Estos valores pueden observarse en el Gráfico Nª 35 presentado a continuación.
Gráfico Nº 35. Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Villa Paranacito,
Municipios de 1.500 a 5.000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. En cuanto a la evolución de los recursos corrientes a lo largo del período 2010 – 2012, el crecimiento del total de recursos corrientes ha sido del 54%, con una fuerte suba de los mismos entre 2010 y 2011 (de 40%) y una merma en la tasa de crecimiento entre 2011 y 2012 (los cuales crecieron un 10%).
227
Si se analiza cada una de las fuentes de ingresos, los de jurisdicción municipal crecieron un 49% entre 2010 y 2012 y los coparticipados un 55%, donde los de jurisdicción nacional casi se duplican (crecieron un 95% entre 2010 y 2012) y los de jurisdicción provincial lo hicieron en un 47% (muy similar a lo sucedido a nivel municipal). Nuevamente, los cambios registrados entre 2010 y 2011 fueron mucho más acentuados que los sucedidos entre 2011 y 2012.
Cuadro Nº 309. Variación de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Villa Paranacito, 2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 39,29% 6,65% 48,55% Recursos de otras jurisdicciones 40,28% 10,16% 54,54% - Recursos de Jurisdicción Provincial 46,22% 33,01% 94,48% - Recursos de Jurisdicción Nacional 39,18% 5,72% 47,14% TOTAL DE RECURSOS 40,12% 9,58% 53,54%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Villa Paranacito no cuenta con una tasa específica destinada al GIRSU, por lo que la TGI es la principal fuente para financiar dicha actividad –al menos en parte-. Si se observa cuál ha sido la evolución de la TGI para el período analizado, la misma ha ido creciendo año a año, alcanzando entre 2010 y 2012 un aumento del 87%, pasando de $56.000,00- a $105.000,00-. El mayor crecimiento se dio entre 2011 y 2012. En el año 2011 un habitante de Ibicuy paga, en promedio, $61,00 anuales por TGI, un 55% más que en el año 2011.
Cuadro Nº 310.
Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de Villa Paranacito, 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 56.327 $ 74.154 $ 105.399 N° Partidas Inmobiliarias $ 915 $ 1.215 s.d. Cantidad de habitantes 4.215 4.240 4.264 TGI Promedio por partidas $ 62 $ 61 s.d. TGI Promedio por habitantes $ 13 $ 17 $ 25
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios (*) La cantidad de habitantes del año 2010 corresponde al Censo de Población, Hogares y Vivienda del INDEC, la de 2011 y 2012 corresponde a estimaciones en base a datos del INDEC.
Recursos de capital.
Los recursos de capital en el municipio de Villa Paranacito han tenido un comportamiento errático: entre 2010 y 2011 decrecieron en un 90% para crecer en el 2012 en 2.550%. Esto se debe a que los recursos de capital decayeron en 2011 y crecieron fuertemente en 2012 mientras que los subsidios desaparecieron en los años 2011 y 2012.
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Cuadro Nº 311. Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de Villa Paranacito, 2010-2012.
Evolución
( $ corrientes) 2010 2011 2012
Recursos de capital $ 55.348 $ 28.682 $ 760.859 Subsidios $ 300.000 $ 0 $ 0 TOTAL DE RECURSOS DE CAPITAL $ 355.348 $ 28.682 $ 760.859
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Análisis de gastos
Por el lado de los gastos del municipio de Villa Paranacito, entre 2010 y 2012 los mismos crecieron en un 67%, pasando de $ 6,6 millones a $ 11 millones, siendo entre 2010 y 2011 el período de mayor crecimiento (37%). Este incremento del gasto estuvo liderado por el Gasto en personal, que entre 2010 y 2011 creció en un 115%; y por los Trabajos públicos, que lo hicieron en un 86%. El gasto en bienes de capital se redujo abruptamente entre estos años, cayendo de $570.000,00- a $27.000,00-; y las Transferencias corrientes presentan una variación nula entre 2010 y 2012, resultado de un aumento del 35% en 2011 y una caída en 2012 que las iguala a los niveles de 2010. En el Cuadro Nº312 se muestran los valores (en pesos corrientes) y la variación (en %) del total de erogaciones del municipio.
Cuadro Nº 312. Evolución y variación de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de
Villa Paranacito, 2010-2012. Evolución Variación
( $ corrientes) (%)
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal $ 2.186.599 $ 2.905.829 $ 4.690.893 33% 61% 115% Bienes y Servicios $ 1.334.644 $ 1.984.379 $ 1.975.328 49% 0% 48% Intereses y Gastos Deuda $ 0 $ 0 $ 0 - - - Transferencias Corrientes $ 418.831 $ 563.397 $ 420.815 35% -25% 0% Bienes de Capital $ 570.051 $ 56.701 $ 27.045 -90% -52% -95% Trabajos Públicos $ 2.135.924 $ 3.616.961 $ 3.969.791 69% 10% 86% TOTAL DE EROGACIONES $ 6.646.048 $ 9.127.267 $ 11.083.871 37% 21% 67%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Si se analiza la composición de las erogaciones del municipio (tal como puede observarse en el Cuadro Nº 313) en el año 2010 existía una proporción similar de Gasto en personal y Trabajos públicos. En el año 2012, si bien los 2 tipos de gastos presentan crecimientos, el gasto en personal lo hizo más que el gasto en Trabajos Públicos, siendo el gasto en Bienes de Capital el que pierde peso relativo, llegando a ser nulo en este año. El municipio no destina partidas al pago de Intereses y gastos de deuda (el valor es nulo en los 3 años analizados).
229
Cuadro Nº 313. Composición de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de Villa
Paranacito, 2010-2012. Composición
2010 2011 2012
Personal 33% 32% 42% Bienes y Servicios 20% 22% 18% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0% Transferencias Corrientes 6% 6% 4% Bienes de Capital 9% 1% 0% Trabajos Públicos 32% 40% 36% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Deuda Municipal
Villa Paranacito, entre los años 2010 y 2012 ha ido disminuyendo el total de deuda pública en un 7%. Esto se debe a una importante disminución en la Deuda consolidada que es mayor que el incremento de la Deuda flotante.
Cuadro Nº 314. Evolución de la deuda pública. Municipalidad de Villa Paranacito, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante $ 299.624 $ 220.578 $ 757.638 Deuda Consolidada $ 1.751.804 $ 1.752.878 $ 1.147.423
Total $ 2.051.428 $ 1.973.456 $ 1.905.060 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
Si se compara el total de la deuda respecto del total de los ingresos, el peso de la deuda sobre las finanzas municipales representa un 22% del total de los ingresos. Lo que resulta destacable es que año a año esta proporción se encuentra en clara disminución: en el 2010 el total de la deuda representaba un 29% del total de recursos, en el 2011 el 21% y en el 2012 el 17%.
Cuadro Nº 315. Indicadores de deuda pública. Municipalidad de Villa Paranacito, 2010-2012.
2010 2011 2012 2010-2012
Variación respecto al año anterior - -4% -3% -7% Deuda Total / Recursos Totales 29% 21% 17% 22%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
230
16.30.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
16.30.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.30.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.30.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.30.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.30.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.30.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.30.4.
16.30.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
16.31 Municipio de Ubajay.
16.31.1 Análisis de situación económico financiera. El municipio de Ubajay tenía una población de 3.507 personas en el año 2010, según los datos del último Censo Nacional de Población, Hogares y Vivienda del INDEC. La planta de personal del municipio era de 72 agentes en el año 2012, 1 cada 49 habitantes. La cantidad de partidas presupuestarias sobre las cuales se cobra la TGI era 648 en 2012. En el Cuadro Nº 316 se presenta el Esquema Ahorro Inversión Financiamiento del municipio, a través del cual es posible conocer los principales valores económicos y financieros del mismo. En el Renglón III se encuentra el resultado económico –que se obtiene de restar a los ingresos corrientes los gastos corrientes- mostrando el ahorro o desahorro del municipio (que dependerá si los ingresos superan a los egresos o viceversa). Ubajay, durante el período 2010-2012 ha tenido resultados económicos positivos, que fueron incrementándose hasta triplicarse, partiendo de $280.000,00- en 2010 hasta alcanzar los $870.000,00 en 2012. Esto se debe al mayor incremento de los ingresos
231
respecto del incremento de los gastos entre 2010 y 2011 (ya que entre 2011 y 2012 crecieron a una misma tasa). La situación patrimonial del municipio se encuentra reflejada en el resultado de la cuenta de capital –Renglón VI del Cuadro Nº 316- y es el resultado de la diferencia entre los ingresos de capital y los gastos de capital. En Ubajay, durante los años 2010 y 2011 el resultado de la cuenta capital fue negativo, revirtiéndose en 2012. Esto último se debe a que luego de una caída del 19% entre los años 2010 y 2011 en los ingresos y gastos de capital, en el año 2012 los gastos continuaron cayendo (aunque a una tasa menor, del 2%) mientras que los ingresos de capital crecieron (un 17% respecto del año anterior).
Cuadro Nº 316. Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Ubajay, 2010-2012
(En pesos corrientes) 2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 4.826.504 $ 6.678.995 $ 8.134.187 II- Gastos corrientes $ 4.544.441 $ 5.884.599 $ 7.266.195
III- Resultado económico (I - II) $ 282.062 $ 794.396 $ 867.992
IV- Ingresos de capital $ 988.419 $ 802.745 $ 1.019.122 V- Gastos de capital $ 1.075.388 $ 875.274 $ 856.102
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -86.969 $ -72.529 $ 163.020
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 5.814.923 $ 7.481.740 $ 9.153.309 VIII- Gastos totales (II + V) $ 5.619.829 $ 6.759.873 $ 8.122.297
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 195.094 $ 721.867 $ 1.031.012
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 303.582 $ 832.099 $ 987.299
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ -108.488 $ -110.232 $ 43.713 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Otro de los aspectos que pueden analizarse desde el Esquema Ahorro Inversión Financiamiento es el resultado financiero, que surge de la diferencia entre la totalidad de los ingresos respecto de los gastos (en ambos casos, corrientes más de capital). En el municipio de Ubajay, en los 3 años analizados el resultado no sólo fue superavitario (es decir, que el total de ingresos superó a al total de costos) sino que dicho superávit fue creciendo año a año y llegó a ser 5 veces su valor inicial. Esto gracias a que el incremento en el total de ingresos siempre superó al incremento en el total de gastos. A modo de complementar el panorama económico-financiero de Ubajay, se analiza a continuación el saldo de la cuenta de financiamiento. Este se obtiene de la diferencia entre las fuentes financieras –principalmente toma de crédito público- y las aplicaciones financieras-disminución de la deuda-. El municipio se encontrará en un proceso de endeudamiento cuando el resultado sea positivo (se toma más crédito del que se cancela); en caso contrario, estará en un proceso de desendeudamiento.
232
Cuadro Nº 317. Cuenta de financiamiento. Municipalidad de Ubajay, 2010-2012.
Municipio de
Santa Elena (1)
Total de Municipios de la Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 1.500 a 5.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -304 $ -41.056 $ -15.149 2011 $ -832 $ 9.535 $ -3.790 2012 $ -987 $ -121.786 $ -2.936
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -5,22% -2,42% -5,65% 2011 -11,12% 0,41% -0,99% 2012 -10,79% -4,85% -0,90%
Fuente: 1) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. Como puede observarse, el saldo de la cuenta de financiamiento es negativo en el período 2010-2012, debido a que en ninguno de ellos se ha tomado deuda pública pero si se ha ido incrementando año a año la cancelación de créditos previos (fuentes financieras nulas y aplicaciones financieras positivas). Comparado el saldo con el total de ingresos, encontramos que si bien ambos crecieron, las fuentes financieras lo hicieron mucho más porque la proporción es cada vez mayor, superando a los municipios con condiciones de población similares a las de Ubajay e incluso a la totalidad de municipios de la provincia.
16.31.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
En el municipio de Ubajay, los recursos corrientes que provienen de la propia jurisdicción municipal representan el 10% promedio del total de ingresos para el período 2010-2012. El 90% restante se distribuye entre los recursos provenientes de la jurisdicción provincial y la nacional, siendo esta última la más representativa: un 79% respecto del total de recursos corrientes, en promedio para los años 2010, 2011 y 2012. Estas proporciones se mantienen casi sin variaciones en todo el período analizado.
233
Cuadro Nº 318.
Evolución de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Ubajay, 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %) 2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 557.485 $ 697.809 $ 855.110 12% 10% 11% II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 4.269.019 $ 5.981.186 $ 7.279.077 88% 90% 89% - Recursos de Jurisdicción Provincial $ 480.424 $ 713.919 $ 885.662 10% 11% 11% - Recursos de Jurisdicción Nacional $ 3.788.594 $ 5.267.267 $ 6.393.415 78% 79% 79% TOTAL DE RECURSOS $ 4.826.504 $ 6.678.995 $ 8.134.187 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Comparando la distribución de recursos corrientes entre los de jurisdicción municipal con los de otras jurisdicciones de Ubajay con el resto de los municipios con menos de 5.000 habitantes encontramos que, para el año 2012, Ubajay está por debajo: 11% frente al 14% registrado en municipios con menos de 5.000 habitantes. Si se compara la distribución de los recursos corrientes con la totalidad de municipios de Entre Ríos, las diferencias son mucho mayores, ya que en promedio para el año 2012 la totalidad de municipios tiene un 41% de recursos corrientes que provienen del propio municipio y el 60% restante son coparticipados.
Gráfico Nº 36. Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Ubajay, Municipios de
1.500 a 5.000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
234
En cuanto a la evolución de los recursos corrientes en su conjunto a lo largo del período 2010 – 2012, el crecimiento fue del 69%. Entre 2010 y 2011 los mismos crecieron un 38% y luego –entre 2011 y 2012- el crecimiento fue menor, alcanzando una tasa del 22%. En términos desagregados, los recursos de Jurisdicción municipal crecieron un 54% en todo el período, pero de manera estable (25% y 23% entre 2010-2011 y 2011-2012, respectivamente). Los recursos de otras jurisdicciones en cambio, crecieron a un ritmo mayor durante el período (71%) pero con diferencias año a año (40% y 22% respectivamente).
Cuadro Nº 319. Variación de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Ubajay, 2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 25,17% 22,54% 53,39%Recursos de otras jurisdicciones 40,11% 21,70% 70,51% - Recursos de Jurisdicción Provincial 48,60% 24,06% 84,35% - Recursos de Jurisdicción Nacional 39,03% 21,38% 68,75%TOTAL DE RECURSOS 38,38% 21,79% 68,53%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios El municipio de Ubajay no cuenta con una tasa específica destinada al GIRSU, por lo que la TGI es la principal fuente para financiar dicha actividad –al menos en parte-. Si se observa cuál ha sido la evolución de la TGI para el período analizado, la misma ha ido creciendo año a año al 13% anual, en promedio, pasando de $129.000 en 2010 a $166.000 en 2012. De acuerdo a la cantidad de partidas inmobiliarias, en el año 2012 un habitante de Ibicuy paga, en promedio, $43 anuales de TGI, un 9% más que en 2011.
Cuadro Nº 320.
Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de Ubajay, 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 129.326 $ 144.978 $ 165.924N° Partidas Inmobiliarias $ 587 $ 620 $ 648 Cantidad de habitantes 3.507 3.668 3.836 TGI Promedio por partidas $ 220 $ 234 $ 256 TGI Promedio por habitantes $ 37 $ 40 $ 43
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios (*) La cantidad de habitantes del año 2010 corresponde al Censo de Población, Hogares y Vivienda del INDEC, la de 2011 y 2012 corresponde a estimaciones en base a datos del INDEC.
Recursos de capital.
El total de los recursos de capital en el municipio de Ubajay, entre 2010 y 2011 decrecieron en un 19% para crecer en el 2012 en 27%, lo que permitió que superen el millón de pesos en el último año.
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Cuadro Nº 321. Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de Ubajay, 2010-2012.
Evolución
( $ corrientes) 2010 2011 2012
Recursos de capital $ 762.594 $ 514.857 $ 684.774Subsidios $ 225.826 $ 287.888 $ 334.347TOTAL DE RECURSOS DE CAPITAL $ 988.419 $ 802.745 $ 1.019.122
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Análisis de gastos
El nivel de gastos del municipio de Ubajay creció un 45% entre 2010 y 2012 pasando de $5,6 millones a $8,1 millones. El crecimiento anual fue del 20%. La partida que más creció fue el Gasto en Personal, en un 133% entre 2010 y 2012, seguida por las transferencias corrientes que lo hicieron en un 89% y los Trabajos públicos que lo hicieron al 74% durante el mismo período. La adquisición de Bienes de capital tuvo una importante caída del 89% En el Cuadro Nº 322 se muestran los valores (en pesos corrientes) y la variación (en %) del total de erogaciones del municipio.
Cuadro Nº 322. Evolución y variación de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de
Ubajay, 2010-2012. Evolución Variación
( $ corrientes) (%)
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal $ 1.857.952 $ 3.010.661 $ 4.320.492 62% 44% 133%Bienes y Servicios $ 2.299.174 $ 2.239.575 $ 2.214.625 -3% -1% -4%Intereses y Gastos Deuda $ 0 $ 0 $ 0 - - -Transferencias Corrientes $ 387.315 $ 634.363 $ 731.078 64% 15% 89%Bienes de Capital $ 644.721 $ 216.802 $ 107.744 -66% -50% -83%Trabajos Públicos $ 430.667 $ 658.472 $ 748.358 53% 14% 74%
TOTAL DE EROGACIONES $ 5.619.829 $ 6.759.873 $ 8.122.297 20% 20% 45%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Si se analiza la composición de las erogaciones (tal como puede observarse en el Cuadro Nº 323) el Gasto en Personal ha ido en aumento –en 2010 representaba un 33% del total y en 2012 llegó a representar el 53%-. El aumento en el gasto de personal se debe fundamentalmente a incrementos en los ingresos, ya que la planta ha crecido a una tasa del 6% anual. Por otra parte, los Gastos en Bienes y Servicios y Bienes de capital han ido perdiendo importancia sobre la totalidad de las erogaciones –de 41% a 27% en el caso de Bienes y Servicio y de 11% a 1% en Bienes de Capital-.
236
Cuadro Nº 323. Composición de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de Ubajay,
2010-2012. Composición
2010 2011 2012
Personal 33% 45% 53%Bienes y Servicios 41% 33% 27%Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0%Transferencias Corrientes 7% 9% 9%Bienes de Capital 11% 3% 1%Trabajos Públicos 8% 10% 9%TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Deuda Municipal
El municipio de Ubajay ha ido disminuyendo su nivel de deuda pública. Entre 2010 y 2011 en un 37% y entre 2011 y 2012 en un 71% más, lo que ha llevado a que el nivel de deuda pública se reduzca en un 81% respecto del valor inicial: en 2010 era de $1,5 millones, en 2012 llegó a ser menos de $300.000-
Cuadro Nº 324. Evolución de la deuda pública. Municipalidad de Ubajay, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 364.146 462.229 297.969 Deuda Consolidada 1.208.245 569.580 -
Total 1.572.391 1.031.809 297.969 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
Si se compara el total de la deuda respecto del total de los ingresos, es posible concluir que el peso de la deuda sobre las finanzas municipales se ha ido reduciendo año a año, tanto por la reducción del monto de la deuda como por el incremento en el total de ingresos del municipio: en 2010 era un 27%, en 2012 apenas el 3%.
Cuadro Nº 325. Indicadores de deuda pública. Municipalidad de Ubajay, 2010-2012.
2010 2011 2012 2010-2012
Variación respecto al año anterior - -34% -71% -81% Deuda Total / Recursos Totales 27% 14% 3% 13%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
237
16.31.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
16.31.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.31.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.31.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.31.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.31.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.31.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.31.4.
16.31.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
16.32 Municipio de General Campos.
16.32.1 Análisis de situación económico financiera. La ciudad de General Campos tenía, en el año 2010, una población de 3.149 agentes según la información del último Censo Nacional de Población, Hogares y Vivienda del INDEC. En el año 2012 contaba con una planta de personal de 80 agentes, 1 cada 39 habitantes. El número de partidas inmobiliarias en 2012 ascendía a 1.200. En el siguiente Cuadro Nº 326 se presenta el Esquema Ahorro Inversión Financiamiento el municipio de General Campos, a través del cual es posible conocer las principales características económicas y financieras del mismo para los años 2010, 2011 y 2012. En el Renglón III se encuentra el resultado económico –correspondiente a la diferencia entre los ingresos corrientes y los gastos corrientes- que permite una primera aproximación respecto de los niveles de ahorro o desahorro. En General Campos, en los 3 años analizados el resultado económico fue positivo pero con algunos vaivenes: entre los años 2010 y 2011 la diferencia entre ingresos y egresos
238
creció un 20% pero luego, entre 2011 y 2012, si bien el resultado fue positivo, decreció en un 40% respecto de los valores de 2011 e incluso quedó por debajo de los valores de 2010. Esta situación se originó a partir de un crecimiento de los gastos superior al crecimiento de los ingresos. En el Renglón VI está el resultado de la cuenta de capital, que permite conocer cuál es la situación patrimonial del municipio. En General Campos, en el período 2010 – 2012 el resultado fue negativo, incrementándose en un 30% entre 2010 y 2011 y luego cayendo en un 60% en el 2012.
Cuadro Nº 326. Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de General Campos,
2010-2012 (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 5.679.662 $ 7.656.854 $ 8.738.583 II- Gastos corrientes $ 4.170.407 $ 5.842.727 $ 7.672.797
III- Resultado económico (I - II) $ 1.509.255 $ 1.814.127 $ 1.065.786
IV- Ingresos de capital $ 1.160.379 $ 1.269.792 $ 2.209.913 V- Gastos de capital $ 2.677.721 $ 3.233.658 $ 2.994.963
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -1.517.342 $ -1.963.866 $ -785.050
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 6.840.041 $ 8.926.646 $ 10.948.497 VIII- Gastos totales (II + V) $ 6.848.128 $ 9.076.385 $ 10.667.761
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ -8.087 $ -149.739 $ 280.736
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 184.627 $ 0 $ 405.636
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ -192.714 $ -149.739 $ -124.900 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios En el Renglón IX del mismo esquema se observa el resultado financiero del municipio, que se obtiene a partir de la diferencia entre el total de ingresos respecto del total de gastos, generando superávit cuando los primeros son mayores que los segundos o déficit en la situación inversa. General Campos ha podido superar el déficit que tenía en los años 2010 (de $8.000,00) y 2011 ($150.000) para obtener un superávit a partir de 2012, que alcanzó los $280.000,00-. Para ampliar el análisis se presenta el saldo de la cuenta de financiamiento –diferencia entre las fuentes y las aplicaciones financieras-, a través de la cual es posible determinar si el municipio se encuentra con necesidades de financiamiento o no: si el resultado es positivo el municipio se está endeudando mientras que un saldo negativo indica el desendeudamiento.
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Cuadro Nº 327. Cuenta de financiamiento. Municipalidad de General Campos, 2010-2012.
Municipio de
General Campos (1)
Total de Municipios de la
Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 1.500 a 5.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ -185 $ -41.056 $ -15.149 2011 $ 0 $ 9.535 $ -3.790 2012 $ -406 $ -121.786 $ -2.936
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 -2,70% -2,42% -5,65% 2011 0,00% 0,41% -0,99% 2012 -3,70% -4,85% -0,90%
Fuente: 1) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. En el caso de General Campos, en los años 2010 y 2012 hubo un resultado negativo de la cuenta de financiamiento –originado por fuentes financieras nulas y aplicaciones financieras positivas- mientras que en el 2011 el saldo fue cero (no se registraron ni fuentes ni aplicaciones financieras). En términos comparativos con el resto de los municipios de sus características poblacionales (menos de 5.000 habitantes) el nivel de desendeudamiento medido como porcentaje del total de ingresos es menor en el 2010 y mayor en el 2012. Comparándolo con el total de los municipios de la provincia, los resultados son similares entre sí.
16.32.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
Recursos corrientes.
Los recursos corrientes de General Campos corresponden en un 16% a los recursos de jurisdicción municipal y en un 84% a recursos de otras jurisdicciones. Dentro de estas últimas, la nacional es la que mayores aportes realiza a General Campos, un 75% -en promedio- del total de recursos corrientes. Estos valores se han mantenido constantes durante los 3 años analizados.
Cuadro Nº 328. Evolución de los Recursos Corrientes. Municipalidad de General Campos, 2010-
2012. Evolución Composición
( $ corrientes) (En %) 2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 901.720 $ 1.066.136 $ 1.413.364 16% 14% 16% II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 4.777.942 $ 6.590.718 $ 7.325.220 84% 86% 84%
240
- Recursos de Jurisdicción Provincial $ 474.961 $ 673.504 $ 849.931
8% 9% 10%
- Recursos de Jurisdicción Nacional $ 4.302.981 $ 5.917.214 $ 6.475.289 76% 77% 74% TOTAL DE RECURSOS $ 5.679.662 $ 7.656.854 $ 8.738.583 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Si se compara los ingresos corrientes del municipio de General Campos con el resto de los municipios que tienen entre 1.500 y 5.000 habitantes en el año 2012, es posible encontrar una distribución entre recursos propios y recursos coparticipados similar: 16% de recursos de jurisdicción municipal respecto del total de recursos corrientes en el caso de General Campos y 14% en el resto de los municipios con dicha cantidad de población, tal como se muestra en el Gráfico N° 37. Si se los compara con el total provincial, las diferencias son significativas, ya que el promedio de recursos de jurisdicción municipal sobre el total de recursos corrientes en todos los municipios de Entre Ríos se ubica, en promedio, en un 40%,
Gráfico Nº 37. Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de General Campos,
Municipios de 1.500 a 5.000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
El crecimiento de los recursos corrientes entre 2010 y 2012 fue del 54%, pasando de $5,7 millones a $8,7 millones, donde tanto los recursos de jurisdicción municipal como los de otras jurisdicciones crecieron un 57% y 53% respectivamente. Entre 2010 y 2011 el total de recursos corrientes creció mucho más que entre 2011 y 2012 al igual que los recursos de otras jurisdicciones. Por el contrario, el momento de mayor crecimiento de los recursos de jurisdicción municipal fue en el primer período.
241
Cuadro Nº 329. Variación de los Recursos Corrientes. Municipalidad de General Campos, 2010-
2012. Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 18,23% 32,57% 56,74% Recursos de otras jurisdicciones 37,94% 11,14% 53,31% - Recursos de Jurisdicción Provincial 41,80% 26,20% 78,95% - Recursos de Jurisdicción Nacional 37,51% 9,43% 50,48% TOTAL DE RECURSOS 34,81% 14,13% 53,86%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada al GIRSU, por lo que la TGI es la principal fuente para financiar dicha actividad –al menos en parte-. Si se observa cuál ha sido la evolución de la TGI para el período analizado: entre 2010 y 2011 creció en un 10% y entre 2011 y 2012 lo hizo en un 57%. En términos de cantidad de partidas, el crecimiento fue del 1% por año. Por lo tanto el incremento en la recaudación se debe a un aumento en la tasa cobrada. Esto puede verse en los valores promedio tanto por partidas como por habitantes.
Cuadro Nº 330.
Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de General Campos, 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 98.602 $ 108.075 $ 169.411 N° Partidas Inmobiliarias $ 1.173 $ 1.185 $ 1.199 Cantidad de habitantes 3.149 3.168 3.187 TGI Promedio por partidas $ 84 $ 91 $ 141 TGI Promedio por habitantes $ 31 $ 34 $ 53
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios (*) La cantidad de habitantes del año 2010 corresponde al Censo de Población, Hogares y Vivienda del INDEC, la de 2011 y 2012 corresponde a estimaciones en base a datos del INDEC.
Recursos de capital.
Los recursos de capital de General Campos han aumentado año a año, pero cambiando su composición: durante los años 2010 y 2011, los subsidios representaban más del 95% del total pero en 2012 se dejan de percibir.
242
Cuadro Nº 331. Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de General Campos, 2010-
2012. Evolución
( $ corrientes) 2010 2011 2012
Recursos de capital $ 3.541 $ 2.922 $ 2.209.913 Subsidios $ 1.156.838 $ 1.266.870 $ 0 TOTAL DE RECURSOS DE CAPITAL $ 1.160.379 $ 1.269.792 $ 2.209.913
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
- Análisis de gastos
En lo que respecta a las erogaciones, se clasifican en corrientes y de capital. En términos agregados, el total de las erogaciones ha crecido un 85% entre 2010 y 2012, pasando de $6,8 millones a $10,7 millones. El crecimiento fue liderado por los gastos en personal, que se duplicaron, pasando de $2,8 millones a $5,6 millones en tan solo 2 años. Los gastos transferencias corrientes crecieron un 60% mientras que los bienes de capital cayeron un 82%.
Cuadro Nº 332. Evolución y variación de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de
General Campos, 2010-2012. Evolución Variación
( $ corrientes) (%)
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal $ 2.753.030 $ 3.806.449 $ 5.595.851 38% 47% 103% Bienes y Servicios $ 1.091.009 $ 1.492.840 $ 1.558.041 37% 4% 43% Intereses y Gastos Deuda $ 0 $ 0 $ 0 - - - Transferencias Corrientes $ 326.369 $ 543.438 $ 518.905 67% -5% 59% Bienes de Capital $ 716.706 $ 287.827 $ 127.214 -60% -56% -82% Trabajos Públicos $ 1.961.015 $ 2.716.884 $ 2.867.749 39% 6% 46% TOTAL DE EROGACIONES
$ 6.848.128 $ 8.847.438 $ 10.667.761 29% 21% 56%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Los gastos que más han crecido –gastos en personal- son, al mismo tiempo, los más representativos sobre el total de las erogaciones: en 2010 representaban un 40% del total y en 2012 más del 50%. Parte de dicho crecimiento puede explicarse por el incremento en la planta de personal, que pasó de 60 agentes en 2010 a 80 agentes en 2012 (27%) El otro gasto del municipio de General Campos que tiene mucho peso es Trabajos Públicos, que en promedio representa un 29% del total, y que ha crecido en un 40% entre 2010 y 2011 (pero ha tenido una fuerte baja entre 2011 y 2012, cayendo al 6%).
243
Cuadro Nº 333. Composición de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de General
Campos, 2010-2012. Composición
2010 2011 2012
Personal 40% 43% 52% Bienes y Servicios 16% 17% 15% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0% Transferencias Corrientes 5% 6% 5% Bienes de Capital 10% 3% 1% Trabajos Públicos 29% 31% 27% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Deuda Municipal
En General Campos, el total de deuda se ha incrementado entre 2010 y 2012 en un 150% pasando de $229.000,00- a $577.000,00. Este crecimiento se dio principalmente entre los años 2010 y 2011.
Cuadro Nº 334.
Evolución de la deuda pública. Municipalidad de General Campos, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 228.947 405.836 577.452 Deuda Consolidada - - -
Total 228.947 405.836 577.452 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
Para comprender la relevancia de la deuda, es importante analizar cuanto representa el total de deuda en el total de los ingresos. En promedio, en el período 2010 – 2012 el total de deuda representaba un 5% del total de los ingresos.
Cuadro Nº 335. Indicadores de deuda pública. Municipalidad de General Campos, 2010-2012.
2010 2011 2012 2010-2012
Variación respecto al año anterior - 77% 42% 152% Deuda Total / Recursos Totales 3% 5% 5% 5%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
244
16.32.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
16.32.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.32.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.32.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.32.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.32.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.32.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.32.4.
16.32.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
16.33 Municipio de Colonia Avellaneda
16.33.1 Análisis de situación económico financiera. Colonia Avellaneda tenía 3.085 habitantes en el año 2010 de acuerdo a los datos ofrecidos por el último Censo de Población, Hogares y Vivienda del INDEC. En el año 2012, la planta de personal era de 74 agentes, 1 cada 42 habitantes. El número de partidas inmobiliarias –que pagan TGI- alcanzó las 2.600 en 2012. En el Cuadro Nº 336 se encuentra el Esquema Ahorro Inversión Financiamiento, que permite ver las principales variables económicas y financieras de Colonia Avellaneda para los años 2010, 2011 y 2012. En el Renglón III se encuentra el resultado económico, que permite conocer el nivel de ahorro o desahorro del municipio, y que se obtiene de los ingresos corrientes menos los gastos corrientes. Colonia Avellaneda ha tenido resultados positivos los 3 años analizados, creciendo un 56% entre 2010 y 2011 y un 156% entre 2011 y 2012, pasando de $2,5 millones en 2010
245
a $12,1 millones en 2012. Este crecimiento se debe a que los ingresos corrientes han crecido por encima del crecimiento de los gastos corrientes en todo el período. En el Renglón VI del mismo Esquema se encuentra el resultado de la cuenta de capital, donde es posible conocer la situación patrimonial del municipio, a través de las variaciones en la venta o disminución de activos (ingresos de capital) y en las incorporaciones de bienes de uso y activos financieros (gastos de capital). En Colonia Avellaneda, durante los 3 años analizados se observa un resultado negativo, que ha ido creciendo año a año: 118% entre 2010 y 2011, y 170% entre 2011 y 2012. Esto se debe al fuerte crecimiento en los gastos en simultáneo con una importante caída en los ingresos.
Cuadro Nº 336. Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Colonia Avellaneda,
2010-2012 (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 5.135.976 $ 8.026.677 $ 20.555.228 II- Gastos corrientes $ 2.613.764 $ 3.401.924 $ 8.426.718
III- Resultado económico (I - II) $ 2.522.212 $ 4.624.753 $ 12.128.510
IV- Ingresos de capital $ 958.111 $ 288.355 $ 79.200 V- Gastos de capital $ 2.716.207 $ 4.118.582 $ 10.374.588
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -1.758.095 $ -3.830.227 $ -10.295.388
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 6.094.087 $ 8.315.032 $ 20.634.428 VIII- Gastos totales (II + V) $ 5.329.970 $ 7.520.506 $ 18.801.306
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 764.117 $ 794.526 $ 1.833.122
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 0 $ 0 $ 0
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 764.117 $ 794.526 $ 1.833.122 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios En el Renglón IX del Esquema se obtiene el resultado financiero, que surge de la diferencia entre el total de ingresos y gastos (tanto los corrientes como los de capital). Colonia Avellaneda ha presentado superávit en todos los años analizados, el cual creció fuertemente entre 2011 y 2012 (130%). Para completar el análisis de la situación económico financiera del municipio, a continuación se presenta el saldo de la cuenta de financiamiento, donde es posible determinar las necesidades –o no- de financiamiento del municipio. La misma se obtiene de la diferencia entre las fuentes financieras (toma de crédito público) y las aplicaciones financieras (disminución de la deuda pública). Al no contar con fuentes y aplicaciones financieras, el saldo de la cuenta de financiamiento es 0.
246
Cuadro Nº 337. Cuenta de financiamiento. Municipalidad de Colonia Avellaneda, 2010-2012.
Municipio de
Colonia Avellaneda (1)
Total de Municipios de la
Provincia de Entre Ríos (2)
Municipios de 1.500 a 5.000 habitantes (2)
En miles de pesos 2010 $ 0 $ -41.056 $ -15.1492011 $ 0 $ 9.535 $ -3.7902012 $ 0 $ -121.786 $ -2.936
Como porcentaje del total de Ingresos 2010 0,00% -2,42% -5,65%2011 0,00% 0,41% -0,99%2012 0,00% -4,85% -0,90%
Fuente: 1) Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. 2) Elaboración propia en base a datos del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
16.33.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
Recursos corrientes.
Los recursos corrientes se dividen en dos grandes grupos: aquellos que surgen de la propia jurisdicción municipal y los provenientes de la coparticipación de ingresos, tanto nacional como provincial. En el caso del municipio de Colonia Avellaneda, en el año 2010 el nivel de ingresos de la jurisdicción municipal representaba el 33% del total de recursos corrientes, valor que cayó al 19% en el 2012. Esa mayor participación de los recursos de otras jurisdicciones fue cubierta por los provenientes de la nación, que crecieron del 60% del total al 77% del total. Los provenientes de la jurisdicción provincial cayeron de 7% a 4% entre 2010 y 2012.
Cuadro Nº 338. Evolución de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Colonia Avellaneda, 2010-
2012. Evolución Composición
( $ corrientes) (En %) 2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 1.704.170 $ 2.269.673 $ 3.887.663 33% 28% 19% II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 3.431.806 $ 5.757.004 $ 16.667.565 67% 72% 81% - Recursos de Jurisdicción Provincial $ 342.738 $ 514.082 $ 749.446 7% 6% 4% - Recursos de Jurisdicción Nacional $ 3.089.067 $ 5.242.922 $ 15.918.119 60% 65% 77% TOTAL DE RECURSOS $ 5.135.976 $ 8.026.677 $ 20.555.228 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios.
247
En términos comparativos con el resto de los municipios de menos de 5.000 habitantes, Colonia Avellaneda tiene mayores recursos de jurisdicción municipal respecto del total de ingresos corrientes en el año 2012: 19% frente al 14%. Si se lo compara en cambio con el total de municipios de la provincia, se encuentra muy por debajo, ya que estos tienen en promedio un 41% de recursos de jurisdicción provincial sobre el total de recursos en el año 2012, tal como se muestra en el Gráfico N° 38
Gráfico Nº 38. Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Colonia Avellaneda,
Municipios de 1.500 a 5.000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos. El crecimiento de los recursos corrientes entre 2010 y 2012 fue del 300%, pasando de $5,3 millones en 2010 a más de $20 millones en 2012, liderado por el crecimiento en los recursos provenientes de la jurisdicción nacional que lo hicieron en más del 400%. Los recursos provenientes de la jurisdicción municipal y los de jurisdicción provincial también tuvieron importantes aumentos, aunque se ubicaron muy por debajo de lo sucedido con los nacionales (128% y 118% respectivamente). Entre 2010 y 2011 el total de recursos creció en un 56% siendo el mayor crecimiento el registrado entre 2011 y 2012, que superó el 150%.
248
Cuadro Nº 339. Variación de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Colonia Avellaneda, 2010-
2012. Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 33,18% 71,29% 128,13% Recursos de otras jurisdicciones 67,75% 189,52% 385,68% - Recursos de Jurisdicción Provincial 49,99% 45,78% 118,66% - Recursos de Jurisdicción Nacional 69,73% 203,61% 415,30% TOTAL DE RECURSOS 56,28% 156,09% 300,22%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada al GIRSU, por lo que la TGI es la principal fuente para financiar dicha actividad –al menos en parte-. Si se observa cuál ha sido la evolución de la TGI para el período analizado, entre los años 2010 y 2011 se mantuvo sin cambios pero entre 2011 y 2012 creció más del 60%. En el año 2012 un habitante de Colonia Avellaneda paga, en promedio, $174,00 anuales por TGI, un 50% más que en el año 2011.
Cuadro Nº 340.
Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de Colonia Avellaneda, 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 379.028 $ 379.693 $ 614.571 N° Partidas Inmobiliarias $ 1.850 $ 2.525 $ 2.600 Cantidad de habitantes 3.084 3.298 3.526 TGI Promedio por partidas $ 205 $ 150 $ 236 TGI Promedio por habitantes $ 123 $ 115 $ 174
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios (*) La cantidad de habitantes del año 2010 corresponde al Censo de Población, Hogares y Vivienda del INDEC, la de 2011 y 2012 corresponde a estimaciones en base a datos del INDEC.
Recursos de capital.
Los recursos de capital en Colonia Avellaneda fueron cayendo año a año, en promedio un 71% por año, pasando de $958.000 en 2010 a $79.000 en 2012.
Cuadro Nº 341. Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de Colonia Avellaneda, 2010-
2012. Evolución
( $ corrientes) 2010 2011 2012
Recursos de capital $ 813.885 $ 0 $ 0 Subsidios $ 144.226 $ 288.355 $ 79.200
249
TOTAL DE RECURSOS DE CAPITAL $ 958.111 $ 288.355 $ 79.200 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Análisis de gastos
En lo que respecta a las erogaciones, éstas también pueden clasificarse en erogaciones corrientes y de capital. En términos agregados, el total de las erogaciones entre 2010 y 2012 han crecido en un 250%, pasando de $5,3 millones a $18,8 millones. El crecimiento fue liderado por los Trabajos Públicos, que entre 2010 y 2012 crecieron un 316%, los Gastos en Bienes y Servicios, que crecieron un 279% y los Gastos en personal que lo hicieron en un 204%.
Cuadro Nº 342. Evolución y variación de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de
Colonia Avellaneda, 2010-2012. Evolución Variación
( $ corrientes) (%)
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal $ 1.815.600 $ 2.318.448 $ 5.520.740 28% 138% 204% Bienes y Servicios $ 712.404 $ 960.751 $ 2.697.563 35% 181% 279% Intereses y Gastos Deuda $ 0 $ 0 $ 0 - - - Transferencias Corrientes $ 85.759 $ 122.725 $ 208.415 43% 70% 143% Bienes de Capital $ 283.842 $ 945.263 $ 259.333 233% -73% -9% Trabajos Públicos $ 2.432.365 $ 3.173.319 $ 10.115.255 30% 219% 316% TOTAL DE EROGACIONES
$ 5.329.970 $ 7.520.506 $ 18.801.306 41% 150% 253%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios El gasto en Trabajo público, que fue el que más creció en todo el período analizado, es el que más peso tiene en el total de gastos en el año 2012, superando el 50%. El gasto en personal por su parte, es el segundo en orden de importancia respecto del total de erogaciones, que fue del 29% en el 2012. Es importante destacar que entre 2010 y 2012 los gastos en personal cayeron del 34% al 29% mientras que Trabajos Públicos aumentó del 46% al 54%.
Cuadro Nº 343. Composición de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de Colonia
Avellaneda, 2010-2012. Composición
2010 2011 2012
Personal 34% 31% 29% Bienes y Servicios 13% 13% 14% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0% Transferencias Corrientes 2% 2% 1% Bienes de Capital 5% 13% 1% Trabajos Públicos 46% 42% 54%
250
TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100% Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Deuda Municipal
En General Campos, el total de deuda se ha incrementado entre 2010 y 2012 en un 150% pasando de $229.000,00- a $577.000,00. Este crecimiento se dio principalmente entre los años 2010 y 2011.
Cuadro Nº 344.
Evolución de la deuda pública. Municipalidad de General Campos, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 228.947 405.836 577.452 Deuda Consolidada - - - Total 228.947 405.836 577.452
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
Para comprender la relevancia de la deuda, es importante analizar cuanto representa el total de deuda en el total de los ingresos. En promedio, en el período 2010 – 2012 el total de deuda representaba un 5% del total de los ingresos.
Cuadro Nº 345. Indicadores de deuda pública. Municipalidad de General Campos, 2010-2012.
2010 2011 2012 2010-2012
Variación respecto al año anterior - 77% 42% 152% Deuda Total / Recursos Totales 3% 5% 5% 5%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.33.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
16.33.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.33.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
251
16.33.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.33.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.33.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.33.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.33.4.
16.33.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
16.34 Municipio de Ceibas.
16.34.1 Análisis de situación económico financiera.
Ceibas tenía una población de 1.773 habitantes en el año 2010, de acuerdo a los datos provistos por el último Censo Nacional de Población, Hogares y Vivienda del INDEC. En 2011 la planta de personal ascendía a 51 agentes, 1 cada 35 habitantes. El número de partidas inmobiliarias –que pagan TGI- alcanzó las 552 en el 2011. En el Cuadro N° 346 se halla el Esquema Ahorro Inversión Financiamiento de Ceibas para el período 2010-2012, que permite conocer los principales datos económicos y financieros del mismo. En el Renglón III se encuentra el resultado económico, que permite conocer si el municipio presenta un nivel de ahorro –cuando los ingresos corrientes superan a los gastos corrientes- o de desahorro –en caso contrario-.Durante todo el período analizado, el resultado económico de Ceibas fue positivo, creciendo al 34% anual, pasando de los $1,2 millones en 2010 a $2,2 millones en 2012. En el Renglón VI se encuentra el resultado de la cuenta de capital, que muestra cual es la situación patrimonial del municipio, a través de las variaciones en los activos financieros y bienes de uso. En el caso de Ceibas, durante los 3 años analizados el resultado fue negativo. Entre 2010 y 2011 aumentó en un 48% debido al fuerte incremento en los gastos de capital y entre 2011 y 2012 cayó pero quedó por encima de los valores registrados en 2010.
252
Cuadro Nº 346.
Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Ceibas, 2010-2012 (En pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 3.846.003 $ 5.324.787 $ 6.685.407 II- Gastos corrientes $ 2.634.480 $ 3.699.391 $ 4.510.455
III- Resultado económico (I - II) $ 1.211.523 $ 1.625.396 $ 2.174.952
IV- Ingresos de capital $ 84.000 $ 0 $ 70.000 V- Gastos de capital $ 1.143.320 $ 1.569.145 $ 1.432.169
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -1.059.320 $ -1.569.145 $ -1.362.169
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 3.930.003 $ 5.324.787 $ 6.755.407 VIII- Gastos totales (II + V) $ 3.777.800 $ 5.268.536 $ 5.942.624
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 152.203 $ 56.251 $ 812.783
X- Fuentes financieras $ 0 $ 10.000 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 0 $ 0 $ 0
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 152.203 $ 66.251 $ 812.783 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Por último, en el Renglón IX del esquema se presenta el resultado financiero, el cual surge de la diferencia del total de ingresos (los corrientes más los de capital) respecto del total de gastos. A pesar del resultado negativo en la cuenta de capital, en todos los años el resultado financiero ha sido positivo, pasando de $152.000 en 2010 a $813.000 en 2012, un incremento del 430%.
16.34.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
Los recursos corrientes se dividen en dos grandes grupos: aquellos que surgen de la propia jurisdicción municipal y los provenientes de la coparticipación de ingresos, tanto nacional como provincial. En el caso de Ceibas, entre los años 2010 y 2012 los recursos provenientes de la jurisdicción municipal representaron entre un 3% y un 6% del total de ingresos corrientes. El resto de los recursos provienen de otras jurisdicciones: 6% de la provincia y el resto (92%) de la nación.
Cuadro Nº 347. Evolución de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Ceibas, 2010-2012.
Evolución Composición
( $ corrientes) (En %) 2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 106.541 $ 154.303 $ 396.643 3% 3% 6% II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 3.739.462 $ 5.170.484 $ 6.288.764 97% 97% 94% - Recursos de Jurisdicción Provincial $ 212.134 $ 298.069 $ 431.973 6% 6% 6% - Recursos de Jurisdicción Nacional $ 3.527.328 $ 4.872.415 $ 5.856.791 92% 92% 88%
253
TOTAL DE RECURSOS $ 3.846.003 $ 5.324.787 $ 6.685.407 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Si se compara los ingresos corrientes del municipio de Ibicuy con el resto de los municipios que tienen entre 1.500 y 5.000 habitantes es posible observar, para el año 2012, que la proporción de los recursos propios respecto del total de ingresos es muy inferior: 6% frente al 14%. Si se lo compara con la totalidad de municipios de la provincia, esta diferencia es mayor, ya que éstos tienen, en promedio, un 40% de recursos propios.
Gráfico Nº 39. Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Ceibas, Municipios de
1.500 a 5.000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos.
El crecimiento de los recursos corrientes entre 2010 y 2012 fue del 74%, liderado por el crecimiento en los recursos de jurisdicción municipal, que lo hicieron en un 272%, mientras que los recursos de otras jurisdicciones crecieron en un 68%. Dentro de estos últimos, el mayor crecimiento se dio en los recursos de jurisdicción provincial (104%). Es importante destacar que los recursos de jurisdicción municipal tuvieron su mayor crecimiento entre 2011 y 2012 mientras que los recursos coparticipados lo hicieron entre 2010 y 2011.
254
Cuadro Nº 348. Variación de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Ceibas, 2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 44,83% 157,05% 272,29% Recursos de otras jurisdicciones 38,27% 21,63% 68,17% - Recursos de Jurisdicción Provincial 40,51% 44,92% 103,63% - Recursos de Jurisdicción Nacional 38,13% 20,20% 66,04% TOTAL DE RECURSOS 38,45% 25,55% 73,83%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada al GIRSU, por lo que la TGI es la principal fuente para financiar dicha actividad –al menos en parte-. Si se observa cuál ha sido la evolución de la TGI para el período analizado, la misma ha crecido en un 460% entre 2010 y 2012, pasando de $8.900,00 a $40.690,00. En el año 2012 un habitante de Ceibas paga, en promedio, $27,00 anuales por TGI, 5 veces más que en el año 2012.
Cuadro Nº 349.
Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de Ceibas, 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 8.896 $ 14.198 $ 49.690 N° Partidas Inmobiliarias $ 543 $ 552 s.d. Cantidad de habitantes 1.773 1.819 1.866 TGI Promedio por partidas $ 16 $ 26 s.d. TGI Promedio por habitantes $ 5 $ 8 $ 27
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios (*) La cantidad de habitantes del año 2010 corresponde al Censo de Población, Hogares y Vivienda del INDEC, la de 2011 y 2012 corresponde a estimaciones en base a datos del INDEC.
Recursos de capital. Los recursos de capital de Ceibas provienen únicamente de subsidios. En el año 2010 fueron de $84.000 y en el 2012 disminuyeron a $70.000. Un hecho a destacar es que durante el año 2011 fueron nulos.
Cuadro Nº 350. Evolución de los Recursos de Capital. Municipalidad de Ceibas, 2010-2012.
Evolución
( $ corrientes) 2010 2011 2012
Recursos de capital $ 0 $ 0 $ 0 Subsidios $ 84.000 $ 0 $ 70.000 TOTAL DE RECURSOS DE CAPITAL $ 84.000 $ 0 $ 70.000
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
255
- Análisis de gastos
En lo que respecta a las erogaciones, las mismas crecieron un 57% entre 2010 y 2012, pasando de $3,8 millones a $5,9 millones. El mayor crecimiento se dio entre 2010 y 2011 (39%). Los gastos que más crecieron fueron Transferencias corrientes (87%) y Personal (80%).
Cuadro Nº 351. Evolución y variación de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de
Ceibas, 2010-2012. Evolución Variación
( $ corrientes) (%)
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal $ 1.894.803 $ 2.664.380 $ 3.416.264 41% 28% 80% Bienes y Servicios $ 566.237 $ 740.591 $ 769.615 31% 4% 36% Intereses y Gastos Deuda $ 0 $ 0 $ 0 - - - Transferencias Corrientes $ 173.439 $ 294.420 $ 324.576 70% 10% 87% Bienes de Capital $ 31.369 $ 12.751 $ 40.314 -59% 216% 29% Trabajos Públicos $ 1.111.951 $ 1.556.394 $ 1.391.855 40% -11% 25%
TOTAL DE EROGACIONES
$ 3.777.800 $ 5.268.536 $ 5.942.624 39% 13% 57%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios El principal gasto del municipio es el que se realiza en el Personal, que en 2010 fue el 50% del total, llegando en 2012 a representar el 57%. El gasto en Trabajos Públicos en 2010 casi alcanzó el 30% del total de gastos, disminuyendo en 2012 hasta llegar a representar el 23% del total.
Cuadro Nº 352. Composición de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de Ibicuy,
2010-2012. Composición
2010 2011 2012
Personal 50% 51% 57% Bienes y Servicios 15% 14% 13% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0% Transferencias Corrientes 5% 6% 5% Bienes de Capital 1% 0% 1% Trabajos Públicos 29% 30% 23% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Deuda Municipal
En el municipio de Ceibas, el total de deuda se ha incrementado entre 2010 y 2011 en un 250%, pasando de $44.000,00- a $155.000,00. Luego en 2012 tuvo una fuerte caída de más del 60% respecto del año anterior.
256
Cuadro Nº 353.
Evolución de la deuda pública. Municipalidad de Ceibas, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 44.391 57.431 59.580 Deuda Consolidada - 97.506 -
Total 44.391 154.937 59.580 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
Para comprender la relevancia de la deuda, es importante analizar cuanto representa el total de deuda en el total de los ingresos. El año 2011 (cuando tuvo el mayor crecimiento) alcanzó a representar un 3% del total de ingresos, mientras que en el resto de los años analizados apenas fue del 1% del total.
Cuadro Nº 354. Indicadores de deuda pública. Municipalidad de Ceibas, 2010-2012.
2010 2011 2012 2010-2012
Variación respecto al año anterior - 249% -62% 34% Deuda Total / Recursos Totales 1% 3% 1% 2%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.34.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
16.34.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.34.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.34.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.34.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
257
16.34.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.34.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.34.4.
16.34.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
16.35 Municipio de Villa del Rosario.
16.35.1 Análisis de situación económico financiera.
La ciudad de Villa del Rosario contaba con una población de 3.973 habitantes según el Censo del INDEC del año 2010. En el año 2011 el Municipio prestaba los servicios con 48 agentes, aproximadamente 1 empleado cada 83 habitantes. Poco más de 950 son los contribuyentes de la TGI. En el cuadro N° 355 se observa la evolución del resultado económico del municipio (Renglón III) donde se aprecia que hubo ahorro en todos los años, es decir los recursos corrientes cubrieron los gastos de personal, bienes y servicios corrientes y otros gastos corrientes. Entre 2010 y 2011 no varió pero entre 2011 y 2012 creció en un 87%. Tanto los recursos corrientes como los gastos corrientes tuvieron grandes variaciones entre 2010 y 2011 que disminuyeron entre 2011 y 2012.
Cuadro Nº 355: Esquema Ahorro - Inversión - Financiamiento. Municipalidad de Villa del Rosario,
2010-2012. (En de pesos corrientes)
2010 2011 2012
I- Ingresos corrientes $ 5.997.943 $ 8.234.797 $ 10.492.842 II- Gastos corrientes $ 4.644.998 $ 6.898.316 $ 7.987.293
III- Resultado económico (I - II) $ 1.352.945 $ 1.336.481 $ 2.505.549
IV- Ingresos de capital $ 922.995 $ 1.202.065 $ 519.609 V- Gastos de capital $ 1.740.580 $ 2.281.124 $ 2.468.769
VI- Resultado cuenta de capital (IV - V) $ -817.585 $ -1.079.059 $ -1.949.160
VII- Ingresos totales (I + IV) $ 6.920.938 $ 9.436.862 $ 11.012.451 VIII- Gastos totales (II + V) $ 6.385.578 $ 9.179.440 $ 10.456.062
IX- Resultado financiero (VII - VIII) $ 535.360 $ 257.422 $ 556.389
X- Fuentes financieras $ 0 $ 0 $ 0 XI- Aplicaciones financieras $ 142.311 $ 0 $ 0
XII- Resultado final (IX + X - XI) $ 393.049 $ 257.422 $ 556.389 Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios En el renglón VI se expone el resultado de la “Cuenta de Capital” la misma reflejan los el incremento o la disminución del patrimonio del Municipio. El resultado fue negativo en los
258
3 años, creciendo año a año: entre 2010 y 2011 los ingresos y gastos de capital aumentaron en un 30% pero entre 2011 y 2012 los ingresos cayeron fuertemente (casi un 60%) mientras que los gastos de capital aumentaron casi un 10%. El “Resultado Financiero” expuesto en el renglón IX surge de la sumatoria de los ingresos corrientes y de capital y de la detracción de las erogaciones corrientes y de capital. En este caso los resultados fueron positivos los 3 años pero entre 2010 y 2011 cayó un 52% y entre 2011 y 2012 se recuperó, con un incremento del 116%. Las fuentes y aplicaciones financieras fueron nulas en el 2011 y 2012, registrando sólo valores positivos en el 2010, cuando las aplicaciones financieras (destinadas básicamente a la disminución de la deuda pública) alcanzaron un valor de $142.000
16.35.2 Ingresos, Gastos, Inversiones, Deuda
- Ingresos corrientes y de capital
En cuanto a la composición de ingresos corrientes, los recursos de jurisdicción municipal representan el 15%, en promedio, del total de los recursos corrientes del Municipio. La participación de los ingresos de otras jurisdicciones está torno al 85% siendo 12% aporte provincial y 72% aporte nacional.
Cuadro Nº 356. Evolución de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Villa del Rosario, 2010-
2012. Evolución Composición
( $ corrientes) (En %) 2010 2011 2012 2010 2011 2012
I -Recursos de Jurisdicción Municipal $ 799.744 $ 1.298.423 $ 1.716.192 13% 16% 16% II - Recursos de Otras Jurisdicciones $ 5.198.199 $ 6.936.374 $ 8.776.650 87% 84% 84% - Recursos de Jurisdicción Provincial $ 724.010 $ 978.096 $ 1.488.893 12% 12% 14% - Recursos de Jurisdicción Nacional $ 4.474.189 $ 5.958.278 $ 7.287.757 75% 72% 69% TOTAL DE RECURSOS
$ 5.997.943 $ 8.234.797 $
10.492.842 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios. Si se compara la composición de los recursos corrientes se observa que los recursos propios en Villa del Rosario están en torno al 16% en el año 2012, porcentaje similar a la media del total de Municipios entrerrianos con una población entre 1.500 y 5.000 habitantes pero inferior al de la totalidad de los municipios de la provincia (que alcanzó un 40% promedio).
259
Gráfico Nº 40. Composición de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Villa del Rosario,
Municipios de 1.500 a 5.000 habitantes y Total Entre Ríos. Año 2012.
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios y del Boletín Informativo Anual 2013 Municipios de Entre Ríos elaborado por la Dirección de Relaciones Municipales Prov. De Entre Ríos Si se analiza el comportamiento de los recursos del periodo 2010 – 2012 se puede apreciar un crecimiento del 75% de los ingresos totales del municipio, aunque el comportamiento fue dispar en todas las jurisdicciones: a nivel municipal crecieron un 115%, a nivel provincial un 106% y nivel nacional un 63%. Salvo los recursos provinciales, el resto crecieron más entre 2010 y 2011 que entre 2011 y 2012.
Cuadro Nº 357. Variación de los Recursos Corrientes. Municipalidad de Villa del Rosario, 2010-2012.
Variación
2011/2010 2012/2011 2012/2010
Recursos de Jurisdicción Municipal. 62,35% 32,18% 114,59% Recursos de otras jurisdicciones 33,44% 26,53% 68,84% - Recursos de Jurisdicción Provincial 35,09% 52,22% 105,65% - Recursos de Jurisdicción Nacional 33,17% 22,31% 62,88% TOTAL DE RECURSOS 37,29% 27,42% 74,94%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios Este municipio no cuenta con una tasa específica destinada el GIRSU, es por ello que la TGI constituye la principal fuente para financiar esta actividad, al menos en parte. La recaudación de la tasa ha crecido un 110% en el período 2010- 2012, pero la cantidad de partidas creció un 3% entre 2010 y 2011. En la actualidad un contribuyente paga en promedio $43 anuales.
260
Cuadro Nº 358. Evolución de la TGI recaudada. Municipalidad de Villa del Rosario, 2010-2012.
2010 2011 2012
TGI $ 84.151 $ 111.258 $ 177.128 Cantidad de partidas inmobiliarias 924 953 s.d. Cantidad de habitantes. 3.973 4.030 4.088 TGI Promedio $ 91 $ 117 s.d. TGI Habitante $ 21 $ 28 $ 43
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
Recursos de Capital
Los recursos de capital están constituidos por subsidios y aportes realizados por otras jurisdicciones para financiar la adquisición o construcción de bienes de capital. Estos se redujeron un 44% entre 2010 y 2012, pero en 2011 se incrementaron un 30% respecto de 2010.
- Análisis de gastos
Con relación al total de erogaciones municipales, en el cuadro Nº XX se observa entre 2010 y 2011 el total de erogaciones municipales tuvo un incremento del 44% pasando de $6,4 millones a $9,2 millones, para luego aumentar en 2012 a casi $10,4 millones, un 14% más. En el período 2010-2012 las erogaciones tuvieron un crecimiento del 64%.
Cuadro Nº 359. Evolución y variación de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de
Villa del Rosario, 2010-2012. Evolución
( $ corrientes) Variación
2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011 2012/2010
Personal 2.537.627 3.365.749 4.335.455 33% 29% 71% Bienes y Servicios 1.595.043 2.758.622 3.066.657 73% 11% 92% Intereses y Gastos Deuda 2.352 - - - - - Transferencias Corrientes 509.976 773.945 585.181 52% -24% 15% Bienes de Capital 440.668 271.931 843.733 -38% 210% 91% Trabajos Públicos 1.299.912 2.009.193 1.625.036 55% -19% 25%
TOTAL EROGACIONES 6.385.578 9.179.440 10.456.062 44% 14% 64%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios El incremento de las erogaciones en el período 2010 - 2012 se explican básicamente por el fuerte crecimiento en los gastos de personal (92%), los bienes y servicios (92%) y las transferencias (91%). El dato destacable es la importante reducción en el pago de intereses y gastos que entre 2011 y 2012 fueron nulos. Otro dato muy relevante es la composición del gasto total, en 2012 se gasto en personal fue del 41% del total erogado, en bienes y servicios de consumos el 29% y los Trabajos Públicos un 16%.
261
Cuadro Nº 360. Composición de las Erogaciones corrientes y de capital. Municipalidad de Villa del
Rosario, 2010-2012. Composición
2010 2011 2012
Personal 40% 37% 41% Bienes y Servicios 25% 30% 29% Intereses y Gastos Deuda 0% 0% 0% Transferencias Corrientes 8% 8% 6% Bienes de Capital 7% 3% 8% Trabajos Públicos 20% 22% 16% TOTAL DE EROGACIONES 100% 100% 100%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Deuda Municipal
El municipio cuenta con una deuda flotante que representa el 1% de los recursos totales generados en 2010 y 2012, salvo en el 2011 que ascendió al 4% del total. En ese año había crecido un 287% respecto de 2010, descendiendo un 70% en 2012.
Cuadro Nº 361. Evolución de la deuda pública. Municipalidad de Villa del Rosario, 2010-2012.
2010 2011 2012
Deuda Flotante 102.224 395.321
116.665
Deuda Consolidada - - -
Total 102.224 395.321
116.665
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
Cuadro Nº 362. Indicadores de deuda pública. Municipalidad de Villa del Rosario, 2010-2012.
2010 2011 2012 2010-2012
Variación respecto al año anterior 287% -70% 14% Deuda Total / Recursos Totales 1% 4% 1% 2%
Fuente: Elaboración propia en base a datos proporcionados Tribunal de Cuentas de la Provincia de Entre Ríos - Cuerpo de Auditores Área Municipios
- Entes recaudadores distintos del municipio
El municipio no cuenta con un ente recaudador distinto, si dispone de una Dirección de Rentas que depende de la Secretaría de Hacienda de la Municipalidad.
16.35.3 Prácticas vigentes para el cobro de otros servicios públicos. Análisis de su posible utilización para el cobro de los servicios de GIRSU.
El Municipio no proporciono esta información.
262
16.35.4 Estimación gasto anual GIRSU Este municipio no dispone de una contabilidad que registre de manera diferenciada los gastos correspondientes a la gestión de residuos por lo que resulto materialmente imposible la identificación de estas erogaciones.
16.35.5 Estimación de costos del Servicio Actual. Tasas Vigentes, cobertura de costos y debido a cobrar.
Ídem punto anterior.
16.35.6 Relación Ingresos por tasas GIRSU/ Costos GIRSU para cada Municipio
Ídem punto anterior.
16.35.7 Estructura Tarifaria aplicada a usuarios del servicio de residuos sólidos
Del relevamiento surge que no hay una tasa específica para financiar el GIRSU sino que está contenida dentro la Tasa General Inmobiliaria (TGI).
16.35.8 Morosidad. Proporción de generadores morosos El Municipio no proporciono esta información.
16.35.9 Monto anual de recursos debido a ingresos propios en todo concepto, gasto total anual por todo concepto
Ídem punto 16.35.4.
16.35.10 Financiamiento del gasto total anual en materia de RSU Ídem punto anterior.
16.36 Conclusiones
16.36.1 Situación económica financiera
Para evaluar la situación económica financiera del conjunto de los municipios seleccionados en primer término se los diferencio por rango de población por considerarse que este dato brinda una idea del tamaño de las localidades con similares características agrupando en municipios pequeños a los que tienen menos de 20 mil habitantes, medianas a las que tienen poblaciones entre 20 y 50 mil habitantes y grandes a las mayores de 50 mil habitantes. Este criterio fue adoptado para el resto del apartado. En segundo término se seleccionaron dos indicadores: el número 1 superávit fiscal que refleja si los recursos totales (corrientes y de capital sin considerar el financiamiento) generados por los municipios son suficientes para cubrir las erogaciones totales (corrientes y de capital sin considerar las amortizaciones de deuda). Y el número dos nivel de endeudamiento del municipio que surge de comparar la deuda total del Municipio (flotante + consolidada) respecto a los recursos totales generados. El primero de ellos muestra que para los distintos tamaños de municipios las cuenta fiscales están saneadas porque los ingresos superan a los egresos en un promedio del 6%. Se puede apreciar que los municipios medianos tiene un menor margen de superávit
263
que la media. Viendo el detalle de los municipios solo el 18 % de la muestra tienen resultados negativos (Municipios chicos: Ibicuy, Santa Elena; y Municipios Medianos: Crespo, Colon, y Nogoyá), en estos casos el déficit no supera el 10% de los recursos (en el cuadro Anexo Nº4 se puede ver el detalle de cada uno de los municipios muestreados)
Gráfico Nº 41
Fuente: elaboración propia.
El segundo indicador muestra que el endeudamiento promedio de los municipios muestreados es del 12% de los recursos totales lo cual no es significativo ya que se necesitaría solo $12 de cada $100 de recursos generados en un año para pagar la deuda total. Solo los municipios grandes tienen un endeudamiento que llega casi al 20% de los recursos (en el cuadro Anexo Nº4 se puede ver el detalle de los municipios muestreados).
264
Gráfico N: 42
Fuente: elaboración propia.
- Estructura de Recaudación del Municipio
Si se analizada la participación en los recursos totales vemos que la aportación de los recursos propios en los municipios pequeños alcanzan al 35%, dicho porcentaje va incrementándose a medida que el tamaño aumenta llegando a participar en más del 50% en los Municipios grandes. Otro dato relevante se observa en los Municipios pequeños tienen una marcada dependencia de los recursos de otras jurisdicciones principalmente de la nación que le aporta casi el 50% y en conjunto con los fondos provinciales le significan el 65% de la recaudación.
265
Gráfico Nº: 43
Fuente: elaboración propia
Si se analiza la composición de los recursos propios y en particular la TGI (por ser la tasa que financia el GIRSU) se observa que la misma esta en torno al 10% del total de recaudado en los municipios independientemente de su tamaño.
Gráfico Nº44
Fuente: elaboración propia. Si se analizan los montos recaudados en concepto de TGI se observa que los municipios pequeños y medianos recaudan en torno a los de $227 por partida por año en promedio,
266
mientras que los municipios grandes alcanza casi los $300/part. /año, lo que significa un 30% más que el resto.
Cuadro Nº 363 Valor promedio de la TGI
Año 2012
TGI/Partidas
Municipios pequeños
$ 232
Municipios medianos
$ 219
Municipios grandes
$ 299
Promedio $ 250
Fuente: elaboración propia.
La tasa de cobrabilidad de la TGI de los municipios relevados que informaron este dato ronda en promedio el 57% es decir del monto emitido se recauda el 57%. Un dato importante de destacar es que el 50% de la muestra tiene una recaudación del 70% o más.
Gráfico Nº 45
Fuente: elaboración propia
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- Estructura de Gastos del Municipio
Si se evalúa la estructura de gastos se observa que el principal gasto en el promedio de la muestra es el de “personal” que supera el 60% del total de erogaciones, le siguen en orden de importancia los gastos de “bienes y servicios” que alcanzan el 20% y “trabajos públicos” el 10% entre los tres suman el 90% de las erogaciones. Una característica saliente es que los municipios grandes superan la media respecto a el gasto de “personal” porque tienen una participación cercana al 70%. Otro dato significativo se da en los municipios pequeños la participación del gasto de “personal” apenas supera el 50% y “trabajos públicos” alcanza casi el 20%.
Gráfico Nº46
Fuente: elaboración propia
16.36.2 Análisis de la Gestión RSU Debido a las limitaciones en la provisión de la información detallada de los gastos GIRSU se trabajo solo con los Municipios que proporcionaron la “Matriz GIRSU” provista por la Secretaria de Ambiente de la Nación. Los municipios que brindaron esta información representan el 55% de la población total muestreada. El gasto GIRSU representa en promedio el 17% del total de gasto del municipio, se distinguen como casos excepcionales San José con más del 30% y Crespo con el 25%
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que elevan la media. Es posible identificar que prácticamente el 60% de la muestra el gasto GIRSU no supera el 12%.
Gráfico Nº47
Fuente: elaboración propia. Para identificar cuáles son las fases de la gestión de residuos a las cuales se le destina la mayor proporción del los recursos se compararon todas las erogaciones realizadas por todo concepto (combustibles, personal, mantenimiento de vehículos, etc.) a las distintas actividades. La principal fase es la “recolección” ya que en el promedio de los municipios muestreados representa el 47% del monto erogado, le siguen en orden de importancia el “barrido y limpieza” con el 23% y las actividades de “administración” con el 11% entre las principales. Esta situación se repite en la mayoría de los municipios muestreados siendo los casos particulares Crespo que tiene como fase principal a la “Poda y Áreas Verdes” y San José cuya actividad principal es el “barrido y limpieza” destinándole además un 11% a la disposición final.
Cuadro Nº364 Participación del Costo Gestión Girsu por Fase
Paraná Concordia Gualeguaychú Victoria
La paz
Crespo San José
Promedio
Disposición Inicial 2% 2% 1% 5% 1% 2% 3% 2%
Barrido y Limpieza 28% 13% 29% 27% 8% 14% 41% 23%
Limp. Microbasurales 2% 5% 2% 3% 0% 0% 0% 2% Resid. de Poda y Áreas Verdes 4% 3% 2% 6% 6% 37% 4% 6%
Educación y Comunicación 0% 2% 1% 0% 1% 2% 1% 1%
Compostaje 0% 0% 0% 1% 1% 6% 0% 0% Recuperación de Materiales 0% 1% 1% 5% 6% 14% 4% 2%
Administración 16% 11% 3% 10% 1% 0% 0% 11%
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Planific. y Control 0% 3% 5% 3% 4% 3% 1% 2%
Recolección 48% 59% 51% 32% 66% 23% 26% 47%
Est. Transferencia 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
Dispos. Final 1% 2% 6% 7% 4% 0% 11% 3%
Cierre Basural 0% 0% 0% 0% 1% 0% 8% 0%
Total 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% Fuente: elaboración propia
Para determinar en qué elementos se gasta el presupuesto destinado al GIRSU se lo categorizó identificando los distintos bienes y servicios utilizados para desarrollar la actividad. El principal destino de los recursos es el de “personal” porque se eroga casi el 80% del presupuesto en este concepto y le sigue en orden de importancia los “combustibles y lubricantes” con un 9%.
Cuadro Nº365 Participación del Costo Por Categorías
Paraná Concordia Gualeguaychú Victoria La
Paz Crespo
san José
Total
Terrenos, Edificios, Construcciones y Materiales 0% 0% 1% 2% 0% 0% 1% 0%
Bienes 2% 0% 0% 4% 1% 2% 0% 2% Combustibles y Lubricantes 7% 4% 7% 7% 16% 33% 6% 9%
Maquinarias y Equipos 0% 0% 1% 0% 0% 0% 1% 0%
Vehículos 3% 7% 13% 3% 19% 6% 9% 6%
Personal 87% 73% 75% 81% 54% 50% 61% 78%
Ropa y Elem. Trab. 0% 2% 3% 2% 2% 2% 3% 1%
Servicios 0% 13% 0% 1% 7% 6% 19% 4% Elementos de Comunicación y Otros 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
Total 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100%
Fuente: elaboración propia
Por último se analizaron los distintos programas desarrollados por los municipios para cumplir con las distintas etapas del GIRSU. Se identifico al programa de “recolección, transferencia y disposición final” como el principal ya que se destina más del 50% del presupuesto le sigue en orden de importancia el “programa de limpieza” ocupando el 33% de los recursos y “organización, planificación y control” con el 13% promedio.
Cuadro Nº366 Participación de los Costos por Programas
Paraná Concordia Gualeguaychú Victoria La Paz
Crespo San José
Total
Progs. de Recup. Mat. Orgánico 0% 0% 0% 1% 1% 0% 0% 0% Progs. de Recup. Mat. Reciclables 0% 0% 1% 5% 7% 0% 4% 1% Programas de Limpieza 36% 23% 33% 40% 16% 32% 48% 33% Progs. de Recol, Transf. y Disp. Final 48% 62% 52% 41% 69% 66% 38% 52%
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Progs. de Organiz. Planif y Control 16% 14% 8% 13% 6% 1% 2% 13% Progs. de Desarrollo e Incl. Social 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% Progs. de Mejor. del Sitio de D.F. 0% 0% 5% 0% 1% 0% 8% 1%
Progs. de Educ. Comunic. y Reutilización 0% 1% 1% 0% 1% 0% 1% 1%
Otros Programas 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0% 0%
Total 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% 100% Fuente: elaboración propia
El costo por Tonelada recolectada ronda en promedio los $863 pero hay una cierta variabilidad ya que aproximadamente el 30% de la muestra tiene un costo menor a $500, otro 30% entre $500 y $ 1000 y el 60% restante entre $1000 y $1500.
Gráfico Nº: 48
Fuente: elaboración propia
Los ingresos destinados a financiar al GIRSU se recaudan a través de la TGI debido a que en ningún caso los municipios muestreados identificaron una tasa de específica para esta actividad. Hay que recordar que la TGI además financia otras actividades destinadas al mantenimiento y conservación de los espació públicos del municipio. Si se analiza la comparación de los ingresos con los costos se observa que en promedio se recauda un 28% del gasto GIRSU. Más del 50% de la muestra no alcanza a la media siendo los casos extremos Victoria alcanza a cubrir solo el 16% del gasto y Paraná que llegaría a cubrir poco más del 50% destinara todo lo recaudado por TGI a financiar el gasto GIRSU.
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Gráfico Nº: 49
Fuente: elaboración propia.
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16.37. Bigliografía
Las Heras, José María, Estado Eficiente, Capitulo 5 El complejo universo presupuestario pag 127-157, Editorial Buyatti
Bolivar, Miguel, El Presupuesto Púbilco, Capitulo XII Esquema ahorro inversión financiamiento del sector publico argentino no financiero, pag. 237 a 254, Editorial Buyatti
Cortes de Trejo, Lea Cristina, Cuestiones de Contabilidad Gubernamental y sus incógnitas, Capitulo VIII Aproximación a los resultados presupuestarios, pag. 161 a 177, Editorial Buyatti
Dirección de Relaciones Municipales de la provincia de Entre Ríos (2013) publicación del Boletin Informativo Anual, Los municipios de la Provincia de Entre Ríos año 2012 Disponible en: http://www.entrerios.gov.ar/relmun/userfiles/files/BOLETIN%202013(1).pdf.
Dirección General de Estadísticas y censos provincia de Entre Ríos. (2014). Producto Bruto provincial. Disponible en: http://www.entrerios.gov.ar/dec/# (consultado el 10/01/2014).
Dirección General de Estadísticas y Censos provincia de Entre Ríos. (2011). Censo Nacional de Población, Hogares y Vivienda 2010. INDEC.
Plan Estratégico Territorial de la Provincia de Entre Ríos, Modelo territorial actual –
avance 2010, elaborado por el Ministerio de Planeamiento, Infraestructura y Servicios del
Gobierno de Entre Ríos.
![Presentacion rsu 2003para_congrreso[1]](https://static.fdocumento.com/doc/165x107/54c592f04a7959141c8b4649/presentacion-rsu-2003paracongrreso1.jpg)
![Ejercicio 16.4 (Simulacion) [Contabilidad y Fiscalidad 2013]_Soluciones](https://static.fdocumento.com/doc/165x107/55cf8fe8550346703ba11ebf/ejercicio-164-simulacion-contabilidad-y-fiscalidad-2013soluciones.jpg)
