Capitulo 27 Impuestos sobre la renta
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El impuesto sobre la renta es la
participación del estado en las utilidades
de la empresa, para el mantenimiento de
los servicios públicos establecidos y de las
instituciones legales vigentes.
Esta participación se determina con base
en el denominado impuesto sobre la renta
(ISR), que establece un gravamen sobre la
utilidad “gravable “que generan las
empresas durante un ejercicio social.
1.- Devengacion Contable: Esta (NIF) señala que los efectos de las transacciones que lleva a cabo una entidad económica deben reconocerse contablemente en el momento en que ocurra.
2.- Asociación de costos y gastos con los ingresos : Esta (NIF) señala que los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen, en el mismo periodo en que ocurran, sin importar la fecha en que se realicen
1.- Verificar que están correctamente determinados de acuerdo con la ley.
2.- Verificar las exenciones o tratos especiales que le apliquen a la empresa para revisar su aprovechamiento o cumplimiento .
3.- Verificar que las partidas de conciliación entre la utilidad de operación y la utilidad gravable determinen, o no, la necesidad de registrar impuestos diferidos.
4.- Revisar que se hubieran efectuado correctamente los anticipos y declaraciones mensuales que exija la ley.
5.- Cuidar que se destaque claramente su efecto en los resultados y, en su caso, en el pasivo la porción pendiente de pago.
A) En general, es importante que se vigile el cumplimiento oportuno de las obligaciones fiscales y que las declaraciones relativas se revisen por personas distinta de quien las formula, antes de su pago.
B) En empresas de importación mayor, debe tenerse un empleado o un departamento dedicado, exclusivamente, a vigilar estos aspectos de calculo, cumplimiento y pago oportuno de todos los impuestos en los que la empresa sea causante directa (ISR,IVA,cuotaspatronales del IMSS ect..)
I .- Estudios de las leyes vigentes durante
el ejercicio examinado
II.- Cálculos
III.- Verificación Documental
Puesto que el impuesto se deterrmina
según las bases que establecen la ley
de los impuestos sobre la renta, esta
debe ser estudiada con todo cuidado
para determinar claramente sus efectos
en la empresa en particular.
Una vez que se conocen las bases
establecidas por la ley para el calculo
del impuesto, este debe ser calculado
por el auditor, de preferencia de forma
independiente, es decir sin atender los
cálculos hechos por el personal de la
empresa.
Puesto que el impuesto esta sujeto al
pago de anticipos, estos deben
verificarse contra las declaraciones y
recibos relativos, además, cuando
existieren exenciones, bases especiales,
autorizaciones o convenios.