CAPITULO IV 4.1 Desarrollo de la...
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CAPITULO IV
4.1 Desarrollo de la investigación
Para efectos de este trabajo necesariamente debemos entender por prevención de
Riesgos, Seguridad Industrial o seguridad minera como la misma materia, lo importante
en este caso, no es la diferencia entre ellos sino que el cómo se puede hacer más
rentable un negocio, manteniendo los recursos de la empresa disponibles el mayor
tiempo posible, sin importar si esta es una empresa productiva o de servicios.
En general podríamos decir que en ambos tipos de empresas se necesitan los mismos
componentes, departamentos, sistemas o subsistemas, para que esta pueda entregar un
producto o un servicio final de calidad, objeto del negocio. Lo que puede variar entre
ellos son los riesgos y la forma en cómo se va a hacer un efectivo control de ellos, pero
el resultado final es siempre el mismo, evitar los accidentes o pérdidas que deterioran el
funcionamiento normal del la empresa.
4.1.1 Fundamento
Muchas veces un gerente o la administración superior de una empresa quiere o necesita
implantar un sistema efectivo de control de lesiones y/o daños en la empresa, para evitar
pérdidas, derroche y recursos que están fuera de presupuesto, que afectan el normal
desarrollo de las actividades de servicios o productivas de la empresa y generalmente no
sabe cómo, o a qué tipo de asesores recurrir.
Generalmente, la información que llega a un gerente es distinta a la información real de
lo sucedido en un evento no deseado que produce perdidas o accidente, al interior de la
empresa lo que perjudica la toma de una oportuna y efectiva decisión, para el control
efectivo de los riesgos que producen o pueden producir lesiones a los trabajadores o
daños a los materiales, equipos, maquinaria y medio ambiente.
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Es por esto que este trabajo pretende mostrar y ayudar a los distintos profesionales
ligados con la empresa, para un efectivo control del riesgo y así evitar pérdidas, que
puedan llevar a la quiebra de una empresa, como por ejemplo en un incendio, muertes
múltiples, demandas, etc.
Por lo tanto es básico entender algunos conceptos importantes para desarrollar la idea.
El sistema empresa está compuesto por cuatro subsistemas que son gente, equipos,
material y ambiente también son conocidos por las siglas GEMA.
La empresa necesita de estos cuatro elementos componentes o subsistemas por lo que
siempre requieren especial atención en cada uno de ellos y cuando un riesgo no es
controlado en cada una de las etapas de su generación, puede dañar a uno de ellos o
todos juntos, como por ejemplo lo ocurrido en un incendio o una demanda judicial.
En los cuatro elementos mencionados existen riesgos específicos que se deben controlar
en forma efectiva para que estos no produzcan pérdidas, estos riesgos tienen relación
con la actividad específica de cada empresa, ya que los riesgos de una empresa de
transporte son diferentes a una empresa minera, de servicios, metalmecánica, etc.,
aunque por supuesto existen riesgos comunes en todas las actividades. Estos riesgos
específicos de cada actividad se llaman riesgos inherentes.
4.1.2 Concepto de riesgo y pérdida
Toda actividad conlleva un riesgo, ya que la actividad exenta de ello representa
inmovilidad total. Pero aún así, si todos nos quedamos en casa sin hacer nada y se
detuviera toda actividad productiva y de servicios, aún existiría el riesgo, no cabe duda
que menores pero existirían, el riesgo cero no existe.
Entonces, debemos definir el riesgo como:
La probabilidad que un peligro, existente en una actividad determinada durante un
periodo definido, ocasione un incidente con consecuencias factibles de ser estimadas.
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También lo podemos entender como, el potencial de pérdidas que existe asociado a una
operación productiva, cuando cambian en forma no planeada las condiciones definidas
como estándares para garantizar el funcionamiento de un proceso o del sistema
productivo en su conjunto.
El riesgo incontrolado hace que el logro de los objetivos operacionales sea incierto.
Los riesgos en general, se pueden clasificar en riesgo puro y riesgo especulativo.
El riesgo especulativo es aquel riesgo en la cual existe la posibilidad de ganar o perder,
como por ejemplo las apuestas o los juegos de azar. En cambio el riesgo puro es el que
se da en la empresa y existe la posibilidad de perder o no perder pero jamás ganar.
El riesgo puro en la empresa a su vez se clasifica en:
Riesgo inherente
Riesgo incorporado
El riesgo inherente es aquel riesgo que por su naturaleza no se puede separar de la
situación donde existe. Es propio del trabajo a realizar. Es el riesgo propio de cada
empresa de acuerdo a su actividad, por ejemplo los mostrados en la siguiente tabla.
TIPO DE EMPRESA PRINCIPALES RIESGOS INHERENTES
Transporte Choques, colisiones, volcamiento
Metalmecánica Quemaduras, golpes,
Construcción Caída distinto nivel, golpes, atrapamiento
Minería Derrumbes, explosiones, caídas atrapamiento
Servicios Choque, colisiones, lumbago, caídas
Tabla 4.1 Riesgos de una empresa
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El riesgo incorporado es aquel riesgo que no es propio de la actividad, sino que
producto de conductas poco responsables de un trabajador, el que asume otros riesgos
con objeto de conseguir algo que cree que es bueno para el y/o para la empresa, como
por ejemplo ganar tiempo, terminar antes el trabajo para destacar, demostrar a sus
compañeros que es mejor, etc.
Los siguientes son ejemplos de riesgos incorporados:
1.- Clavar con un alicate o llave y no con un martillo.
2.- Subir a un andamio sin amarrarse
3.- Sacar la protección a un esmeril angular o amoladora.
4.- Levantar sin doblar las rodillas.
5.- Levantar o transportar sobrepeso
6.- Transitar a exceso de velocidad
7.- No reparar una falla mecánica de inmediato
8.- Trabajar en una máquina sin protección en las partes móviles
Los riesgos inherentes en una empresa se deben controlar y/o eliminar los que sean
posibles, ya que como estos están en directa relación con la actividad de la empresa si
estos no lo asumen no puede existir. Los riesgos incorporados se deben eliminar de
inmediato.
Cuando un riesgo se sale de nuestro control producen accidentes que provocan
muertes, lesiones incapacitantes, daños a los equipos, materiales y/o medio ambiente.
Todo esto resulta como perdida para la empresa, ya que ocurrido un accidente la
empresa debe:
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1.- Contratar un nuevo trabajador y prepararlo para esa actividad.
2.- Redistribuir los trabajadores en el área.
3.- Perdidas de tiempo
4.- Aumentos de seguro
5.- Comprar o reparar la maquinaria y/o equipos
6.- Pago de indemnizaciones
7.- Pérdida de tiempo de los trabajadores involucrados en el accidente
Los accidentes producto de un riesgo incontrolado puede ser tan grande que pueden
terminar en una empresa llevando a todos sus trabajadores a la cesantía.
En resumen un accidente es una pérdida o es un suceso no deseado, que produce
pérdidas. El riesgo con mayor potencial de pérdidas es aquel que no se conoce.
¿Es el programa de control de riesgos una necesidad en la empresa?
Probablemente muchas personas se han preguntado
¿Porqué hablar tanto acerca del control del riesgo o la prevención de riesgos?
¿Por qué se deben realizar charlas operacionales diarias de cinco minutos?
¿Por qué se deben realizar charlas integrales semanales?
¿Porqué hay letreros y afiches de seguridad por toda la empresa?
¿Por qué se insiste tanto en que las normas de prevención de riesgos o seguridad
son para cumplirlas?
¿Por qué, antes que un trabajador ingrese a la empresa o la obra debe asistir a
una charla de inducción?
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No cabe duda de que hay muchas razones detrás del programa de control efectivo de
los riesgos operaciones. Una vez que hayamos hablado acerca de ellas durante unos
minutos, creo que todos estaremos de acuerdo en que cada una de esas razones es muy
valiosa.
Desde cualquier punto que se mire el control de riesgos es un buen negocio para la
empresa, para los trabajadores, para sus familias y para la población en general.
Vamos a detenernos un minuto para destacar estos puntos, control de riesgos es un
buen negocio para todos. Los accidentes con frecuencia cuestan mucho más de lo que
pensamos. Los equipos dañados son caros de reparar, a veces no se pueden reparar y
hay que reemplazarlos. Cuando ocurre un accidente con lesiones casi todas las
personas que se encuentran en la cercanía dejan de trabajar y tratan de ayudar a la
persona lesionada, por lo cual la empresa pierde dinero ya que no se está realizando el
trabajo normal.
A consecuencia de esto, un hombre o varios, tienen que trabajar horas extraordinarias
para cumplir con la producción o el avance programado del departamento o área en
donde laboraba la persona lesionada, que esta tendría que haber realizado.
También está el costo de entrenar a un nuevo trabajador que va a tomar el lugar del
lesionado hasta que pueda regresar a su trabajo, si regresa algún día. Pero aún así este
trabajador nuevo no va a tener la misma productividad que el trabajador lesionado por
miedo o falta de experiencia. Del mismo modo el trabajador lesionado cuando vuelva a
trabajar también necesitará un tiempo de acondicionamiento.
Con seguridad los accidentes cuestan dinero a la empresa. Pero también cuesta dinero
a los trabajadores. Los accidentes contribuyen también a la ineficiencia y a las
pérdidas. No se puede tener un departamento o área donde se trabaje con mucha
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efectividad y donde la producción sea muy alta si ocurren con frecuencia accidentes
que interrumpen el trabajo regular, lesionándose trabajadores entrenados que
desempeñan una tarea difícil de ser realizada por un sustituto.
Con el programa de control de riesgos se consigue que prestemos un poco más de
atención al ambiente de trabajo y a los peligros que lo rodean. Con esto se consigue
más producción y más seguridad en el trabajo.
Una empresa en donde haya un programa de control de riesgos de primera clase es un
buen lugar para trabajar.
Un trabajador podrá estar seguro que el control de los riesgos es importante para la
empresa, si las máquinas están bien protegidas, con la mantención al día, hay buena
luz, un diseño eficiente y un orden y limpieza mejor.
Si se realizan charlas, análisis de seguridad del trabajo, el administrador o gerente
visita las distintas áreas de trabajo haciendo inspecciones de seguridad y contactos
personales.
La persona que va a trabajar a ese lugar querrá contribuir a que la empresa siga siendo
un lugar seguro donde trabajar. Los carteles, las charlas, los folletos, las miniguías y
todo el material que se usa en los programas de prevención de riesgos, tendrán algún
sentido para esa persona.
Finalmente un buen programa de control de riesgos ayuda a que la empresa sea más
respetada en medio de la comunidad.
La familia de cada uno de los trabajadores podrá sentirse segura que no sólo ellos, sino
también la empresa, están tratando de prevenir accidentes controlando los riesgos, para
proteger su futuro.
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En resumen con un efectivo control se riesgos se:
Protege la integridad física de todos los trabajadores
Logra reducir costos
Protege y mantiene operativos los equipos, herramientas, materiales y ambiente
de trabajo
Se crea un clima de confianza y orgullo por la empresa y el trabajo
El programa de control de riesgos de riesgos funciona en dos sentidos:
Ofrece gente experta para asesorar como se pueden prevenir los accidentes.
Ayuda a cada uno de los trabajadores a poner" una marca segura en todo lo que
hacen" y en esa forma evitar lesiones tanto al propio trabajador como a sus
compañeros.
Cuando estemos trabajando recordemos que el programa de control de riesgos puede
resumirse en estas pocas palabras: “El mejor Prevencionista o encargado de
seguridad que existe somos cada uno de nosotros”.
4.1.3 Ventajas fundamentales de la prevención de riesgos/seguridad industrial
1.- Control de lesiones y enfermedades profesionales a los trabajadores
2.- Control de daños a los bienes de la empresa como instalaciones y materiales
3.- Menores costos de seguros e indemnizaciones
4.- Control en las pérdidas de tiempo
5.- Menor rotación de personal por ausencias al trabajo o licencias médicas
6.- No se pierde tiempo en cotizaciones para reemplazo de equipos
7.- Involucramiento, liderazgo, imagen
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8.- Continuidad del proceso normal de producción
4.1.4 Programa personalizado de prevención de riesgos/seguridad industrial
Ya hemos hablado del riesgos pero no como controlarlo, que debemos hacer, quién lo
hace y como lo hace.
El programa personalizado es una calendarización o programación de actividades
periódicas que cada miembro de la empresa debe realizar con objeto de mostrar su
involucramiento o compromiso con el control del riesgo operacional, para finalmente
hacer más rentable el negocio y conocer en detalle aspectos fundamentales que sin este
programa no podría conocerse. Además de esta manera la administración superior
tiene absoluta certeza de lo que ocurre en ciertas áreas de la misma y
fundamentalmente que áreas necesitan de su especial atención.
Estas actividades tienen directa relación con el cargo que ocupa el trabajador, así por
ejemplo un gerente general tiene actividades distintas a los Gerentes de área, a los
administradores, Jefes de área, supervisores, capataces, trabajadores, etc.
Cada empresa debe ajustar su propio programa personalizado de acuerdo a su
estructura orgánica y objeto del negocio, sin olvidar que el objetivo final es el mismo.
4.1.5 Actividades básicas del Programa de Prevención
Todo programa personalizado debe tener las siguientes actividades como mínimo, las
que necesariamente deben quedar registradas en los formularios respectivos:
1. Reunión mensual de análisis: Esta reunión pretende analizar mes a mes la gestión y
avance del programa personalizado para corregir, análisis de accidentes y/o
pérdidas, controlar el cumplimiento de medidas correctivas, necesidades de
capacitación, reorientar, felicitar, llamar la atención, etc. Necesariamente esta
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reunión debe quedar registrada en el formulario correspondiente. Se recomienda
realizarla una vez al mes antes del día 5 del mes siguiente al análisis. El responsable
de la reunión es el gerente general o quien lo reemplace.
2. Inspecciones de seguridad: Es una actividad operativa que se realiza de modo
sistemático y permanente, realizadas por la supervisión o la Gerencia, con el objeto
de detectar, analizar y controlar los riesgos incorporados a los equipos, el material y
al ambiente que pueden afectar el funcionamiento de los procesos productivos,
comprometiendo los resultados. La Inspección tiene por objeto fundamental
verificar o inspeccionar condiciones subestándares de los equipos, maquinarias,
herramientas, medio ambiente, etc., que puedan producir pérdidas.
3. Observaciones de seguridad: Es una actividad operacional que se realiza en forma
sistemática para verificar que las tareas se están desarrollando según los
procedimientos vigentes, lo cual garantiza que no habrá pérdidas por daño físico a
los recursos, menor producción, baja calidad, derroche, retraso o demora. Es la
mejor forma de saber cómo las personas ejecutan sus tareas debe ser realizada de
manera personal y selectiva por el supervisor. La Observación tiene por objeto
fundamental verificar u observar en terreno la conducta y actitud de los trabajadores
hacia la seguridad.
4. Contactos personales o grupales: Son pequeñas reuniones que la administración
superior y la supervisión a cargo realiza con los trabajadores en un área determinada
de trabajo, para tratar un tema específico relacionado con la operación y la seguridad
de la misma. El objeto fundamental es felicitar, corregir o confirmar procedimientos
de trabajo, motivar, dar a conocer la política de seguridad, medio ambiente o
calidad, etc.
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5. Charlas diarias de cinco minutos: Todos los días antes del inicio del trabajo cada
supervisor o jefe de área se reunirá con su personal para analizar rápidamente las
tareas del día, sus riesgos y sus formas de control, los elementos de seguridad que se
usaran y cualquier aspecto importante del día. Esta charla es por departamento o
área de trabajo.
6. Charla integral semanal: Una vez a la semana todos los trabajadores recibirán una
charla en que se tratará la misma materia para todo el personal. En esta charla se
pueden tratar temas como las políticas de seguridad, calidad, medio ambiente,
noticias, leyes o decretos, analizar un procedimiento de trabajo, felicitar, llamar a la
cooperación, realizar seguimiento a las acciones correctivas, etc. El responsable de
la charla es el Asesor de Prevención de Riesgos y/o el Jefe del área y deben
participar la totalidad de los trabajadores de la empresa.
7. Investigación de accidentes: Es una actividad preventiva tendiente a determinar
causas de los accidentes, tomar acción para que estos no se repitan en el futuro. Para
el control de los riesgos que produjeron la pérdida en la empresa, es fundamental
que exista difusión de la investigación del accidente, en toda la empresa a modo de
charla integral semanal. Esto tiene por objeto fundamental que el análisis del
accidente permita un control de los riesgos por el personal que no estuvo
involucrado en el accidente.
4.2 Propuesta para el cálculo de la prima pura de riesgos en los seguros de daños.
Con el objeto de dar un planteamiento al cálculo de la prima en los seguros de daños,
lo expresaremos de la siguiente manera:
𝜑(𝑥)
La carga aleatoria relativa a un siniestro de entidad comprendida entre 𝑥 y 𝑦 + 𝑑𝑥, sería
expresada por el producto:
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𝑥 ∗ 𝜑 𝑥 𝑑𝑥
En la hipótesis de una de una repartición de siniestros comprendida en el intervalo
0, ∞ , la carga global relativa a un conjunto de N riesgos, quedaría:
𝑆 = 𝑥𝜑 𝑥 𝑑𝑥∞
0
De donde podemos obtener el número de siniestros como:
𝑛 = 𝜑 𝑥 𝑑𝑥∞
0
El siniestro medio podría ser representado por el cociente:
𝑠
𝑛=
𝑥𝜑 𝑥 𝑑𝑥∞
0
𝜑 𝑥 𝑑𝑥∞
0
La prima pura o cuota de repartición en este caso, sería representada por:
Π =1
𝑁 𝑥𝜑 𝑥 𝑑𝑥
∞
0
Ahora, si se supone que la garantía se extiende hasta la cantidad máxima M; en dicha
hipótesis el costo total de los siniestros sería expresado:
𝑆 𝑀 = 𝑥𝜑 𝑥 𝑑𝑥 +𝑀
0
𝑀 𝜑 𝑥 𝑑𝑥∞
0
Y la prima media se obtendría de la fórmula:
Π(M) =1
𝑁 𝑥𝜑 𝑥 𝑑𝑥
𝑀
0
+ 𝜑 𝑥 𝑑𝑥∞
0
La diferencia entre el monto de los daños y de las compensaciones corresponde a:
𝑆 − 𝑆 𝑀 = 𝑥𝜑 𝑥 𝑑𝑥∞
0
+ 𝑀 𝜑 𝑥 𝑑𝑥∞
0
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4.2.1 Rendimientos del trabajo del seguro y límites en que se debe operar.
Las modalidades en las que se desarrolla el ejercicio del seguro, la flexibilidad mayor o
menor de ciertos costos, la relación entre gastos fijos y variables, condicionan las
posibilidades de operación de una empresa de daños.
Con el afán de analizar el efecto de dichas circunstancias hay que observar que mientras
el ingreso por primas aumenta proporcionalmente a la importancia del trabajo
desarrollado, los costos se caracterizan por una dinámica diferente con relación al
desarrollo de los gastos que los componen. Si se expresan gráficamente los dos
movimientos, si en el eje de las abscisas se indican las obligaciones de la empresa en
función del número de riesgos y de la importancia de las coberturas y en el eje de las
ordenadas las cifras correspondientes a los ingresos y a los costos, el desarrollo de las
primas sería representado por una recta.
4.2.2 Fraccionamientos de las primas.
En la hipótesis de primas fraccionadas, así como en el caso de riesgos, cuyo plazo es
menor de un año, los recargos, como norma, son mayores. Si se parte la hipótesis de
una anualidad de prima 𝜋′, la cuota que pagar al vencimiento de cada periodo, no puede
compararse con la cantidad de la misma, suponiendo que el pago de la prima se
verifique varias veces durante el año, la porción de la prima a pagar debería ser tal que:
𝑚 ∗ 𝜋 ′ 𝑚 > 𝜋 ′
Donde, 𝑚: Número de los fraccionamientos.
Suponiendo que la carga mayor sea igualada a una suma determinada 𝛿, que puede
expresarse eventualmente con una alícuota de la prima anual, se debería tener:
𝜋 ′(𝑚) =
1𝑚𝜋 ′ + 𝛿
1 − (𝜖1 + 𝜖2)
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4.3 Definición de riesgo dentro del Ramo de Daños.
Existen diferentes ramos dentro del ramo de daños como son:
Ramo de Autos.- Este seguro protege el automóvil del asegurado contra riesgos
como: choque, robo total, lesiones a ocupantes y daños a terceros en su persona
y en sus bienes en caso de accidentes vehiculares.
Ramo de Incendio.- Es aquel que garantiza al Asegurado el pago de una
indemnización en caso de incendio de los bienes especificados en la póliza o la
reparación o reposición de las piezas averiadas, y puede contemplar coberturas
adicionales como pueden ser:
o Responsabilidad civil.
o Pérdida de rentas.
o Pérdida de beneficios.
o Gastos
o Daños.
Ramo de Terremotos y Erupción Volcánica
ORD.- Dentro de los otros ramos de daños se encuentran:
o Seguro de Robo.- La compañía de seguros se compromete a pagar los
daños sufridos por la desaparición, destrucción o deterioro de los objetos
a causa de robo, asalto o tentativas.
o Seguro Cinematografía.- Tiene por objeto cubrir los daños durante una
producción cinematográfica.
o Seguro Cristales.- Éste garantiza al asegurado el pago de una
indemnización o reposición en caso de rotura accidental de las lunas o
cristales descritos en la póliza.
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o Seguro Ingeniería.- Consiste en un grupo de modalidades de cobertura
que amparan determinados riesgos derivados del funcionamiento,
montaje o prueba de maquinaria o inherentes a la construcción de
edificios.
Ramo Marítimo y Transportes.- El ramo de Transporte es cuando la compañía
de seguros se compromete al pago de determinadas indemnizaciones a
consecuencia de los daños sobrevenidos durante el transporte de mercancías y
una de sus divisiones es el marítimo, el cual garantiza los riesgos de navegación
que puedan afectar, tanto al buque transportador como a la carga transportada, y
puede ser seguro de buque, carga o flete.
Ramo de Crédito.- Tiene por objeto garantizar a una persona el pago de los
créditos que tenga a su favor cuando se produzca la insolvencia de sus clientes
deudores por créditos comerciales.
4.4 Reserva para Siniestros Ocurridos No Reportados (IBNR)
Existen siniestros que ocurren en un periodo, pero cuyo reporte se efectúa con un
retraso aleatorio, por lo que el asegurador puede recibir la información después del
cierre contable del mismo.
Además es posible encontrar siniestros que previamente se habían cerrado, pero que se
deben efectuar pagos complementarios en periodos posteriores. Estos siniestros se
conocen como siniestros reportados pero no totalmente pagados.
El propósito de la reserva de siniestros ocurridos y no reportados es reservar el dinero
necesario para hacer frente a los siniestros que se reportaron después del cierre
contable, además de los siniestros que no se reportaron completamente y los siniestros
que ya habiendo sido cerrados requieren de efectuar pagos adicionales con
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posterioridad a dicho cierre y así cuidar la posible falta de solvencia causada por el
pago de dichos siniestros.
4.4.1 Métodos para el cálculo.
4.4.1.1 Exceso de pérdida.
Figura 4.1 Porcentaje acumulado de siniestralidad – Método exceso de pérdida
Posteriormente se calculan las diferencias de los porcentajes acumulados de
siniestralidad en relación con el periodo inmediato anterior. A partir de estas diferencias
se obtienen los promedios aritméticos y finalmente mediante un proceso de suma
inversa, se determinan los promedios acumulados para cada periodo.
Figura 4.2 Diferencia de porcentajes acumulados de siniestralidad
Los promedios acumulados de cada periodo se multiplican por las primas
correspondientes a fin de tener la aportación para la reserva IBNR.
Año de ocurrencia 0 1 2 3 4 5 6 7
1996 15 45 85 117 127 130 132 132
1997 21 59 93 126 137 140 140
1998 12 42 72 110 120 123
1999 40 105 138 158 165
2000 33 50 107 128
2001 7 32 66
2002 55 111
2003 2
Porcentaje acumulado de siniestralidad
Número de años después de cada ocurrencia
Año de ocurrencia 1 2 3 4 5 6 7
1996 30 40 32 10 3 2 0
1997 38 34 33 11 3 0
1998 30 30 38 10 3
1999 65 33 20 7
2000 17 57 21
2001 25 34
2002 56
Prom aritmético 37 38 29 10 3 1 0
Prom acumulado 118 81 43 14 4 1 0
Diferencia de los porcentajes acumulados de siniestralidad
Número de años después de cada ocurrencia
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Figura 4.3 Reserva IBNR
4.4.1.2 Método del crecimiento.
Con este modelo se calcula la responsabilidad de la pérdida por medio de los montos
acumulados de los siniestros pagados durante varios periodos. Dicha responsabilidad se
obtiene a partir de porcentajes de los montos pagados con los cuales se calcula el pago
final.
Para aplicar el modelo se necesitan los siniestros pagados acumulados al periodo en que
ocurrió el siniestro:
Figura 4.4 Siniestros Pagados acumulados – Método del crecimiento
Posteriormente se calcula, para cada año de desarrollo, el porcentaje acumulado de
siniestralidad pagada. De esta manera se obtiene:
Año de ocurrencia Promedio acumulado
1996 0 1000 0
1997 0 1100 0
1998 1 1200 12
1999 4 1400 56
2000 14 1500 210
2001 43 1700 731
2002 81 1800 1458
2003 118 2000 2360
Total 4,827$
Primas Reserva IBNR
Reserva IBNR
Año de ocurrencia Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4
1999 750 901 1076 1200 1231
2000 780 912 1045 1150
2001 870 967 1043
2002 987 1098
2003 1078
Modelo del crecimiento
Siniestros pagados acumulados
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Figura 4.5 Porcentajes acum de siniestralidad pagada
Para este ejemplo se estima que el monto de la pérdida hasta el último año de
desarrollo es del 95%. Así que:
Figura 4.6 Porcentajes acum de siniestralidad pagada 2.
El siguiente paso consiste en dividir los últimos siniestros acumulados entre los
porcentajes de la diagonal del cuadro anterior, con el objeto de obtener la estimación
del monto final a pagar:
Figura 4.7 Siniestros pagados acumulados
Finalmente, la responsabilidad de la pérdida se obtiene de las diferencias de los últimos
pagados menos la estimación del pago final de siniestros.
Año de ocurrencia Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4
1999 60.9 73.2 87.4 97.5 100
2000 67.8 79.3 90.9 100
2001 83.4 92.7 100
2002 89.9 100
2003 100
Modelo del crecimiento
Porcentajes acum de siniestralidad pagada
Año de ocurrencia Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4
1999 57.9 69.5 83 92.6 95
2000 62.8 73.4 84.2 92.6
2001 69.7 77.5 83.6
2002 66.1 73.5
2003 64.1
Modelo del crecimiento
Porcentajes acum de siniestralidad pagada
Año de ocurrencia Año 0 Año 1 Año 2 Año 3 Año 4 Porcentaje Est del pago
1999 750 901 1076 1200 1231 95 1296
2000 780 912 1045 1150 92.6 1242
2001 870 967 1043 83.6 1248
2002 987 1098 73.5 1494
2003 1078 64.1 1681
Modelo del crecimiento
Siniestros pagados acumulados
105
Figura 4.8 Reserva IBNR
4.5. Circular S-23.1
La aplicación de las disposiciones establecidas en la Circular S-23.1 será obligatoria
para la valuación y presentación de las partidas relevantes contenidas en los estados
financieros de las instituciones y sociedades mutualistas de seguros.
Las instituciones y sociedades mutualistas de seguros que a la fecha de entrada en
vigor de esta Circular tengan saldo en la cuenta “4703.- Efecto Monetario Acumulado”
dentro del rubro de exceso o insuficiencia en la actualización del capital contable,
deberán reclasificarlo a resultados de ejercicios anteriores, para efectos del Resultado
por Posición Monetaria (REPOMO).
Las instituciones y sociedades mutualistas de seguros que a la fecha de entrada en
vigor de esta Circular tengan saldo en la cuenta “4702.- Resultado por Tenencia de
Activos No Monetarios” dentro del rubro de exceso o insuficiencia en la actualización
del capital contable, deberán identificar la parte realizada, así como la no realizada. La
parte realizada será reclasificada a resultados de ejercicios anteriores y la parte no
realizada deberá permanecer en la cuenta “4702.- Resultado por Tenencia de Activos
No Monetarios”, para efectos del Resultado por Tenencia de Activos no Monetarios
(RETAM).
En tanto no se realicen las modificaciones a las circulares relativas al catálogo de
cuentas unificado, reglas de agrupación, aprobación y difusión de los estados
financieros para incorporar el uso de la cuenta “4301.- Superávit por Valuación de
Año de ocurrencia
1999 1231 1296 65
2000 1150 1242 92
2001 1043 1248 205
2002 1098 1494 396
2003 1078 1681 603
Total 1,361$
Reserva IBNR
Pago de pérdidas Est del pago final Reserva IBNR
106
Inmuebles”, las instituciones y sociedades mutualistas de seguros, podrán utilizar para
el registro de las operaciones que se señalan en la presente Circular la cuenta “4702.-
Resultado por Tenencia de Activos No Monetarios”.
4.5.1 Clasificación de partidas monetarias y no monetarias
CLASIFICACION DE PARTIDAS MONETARIAS Y NO MONETARIAS
CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA Monetaria No monetaria
ACTIVO
Cuenta/Actualizable/Grupo: Valores
1101 INVERSIONES EN VALORES GUBERNAMENTALES * *
1102 INVERSIONES EN VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS CON TASA CONOCIDA * *
1103 X INVERSIONES EN VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS DE RENTA
VARIABLE * * (1) * *
1104 X INCREMENTO POR VALUACION DE VALORES * * (1) * *
1105 DEUDORES POR INTERESES DE VALORES * *
1106 INVERSIONES EN VALORES EXTRANJEROS * *
1107 INVERSIONES EN VALORES DADOS EN PRESTAMOS * *
Grupo: Préstamos *
1201 PRESTAMOS SOBRE POLIZA * *
1202 PRESTAMOS CON GARANTIA PRENDARIA * *
1203 PRESTAMOS CON GARANTIA DE FIDEICOMISOS * *
1204 PRESTAMOS HIPOTECARIOS * *
1205 PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS * *
1206 DESCUENTOS Y REDESCUENTOS * *
1207 CARTERA VENCIDA * *
1208 DEUDORES POR INTERESES SOBRE PRESTAMOS Y CREDITOS * *
1209 PRESTAMOS POR CONTRATOS DE REASEGURO FINANCIERO OTORGADOS * *
Grupo: Inmobiliarias *
1301 X INMUEBLES * *
1302 X INMUEBLES EN CONSTRUCCION * *
1303 X INMUEBLES ADQUIRIDOS MEDIANTE CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO
FINANCIERO * *
1304 X INCREMENTO POR VALUACION DE INMUEBLES * *
1305 X INCREMENTO POR VALUACION DE INM. ADQUIRIDOS POR
ARRENDAMIENTO FINANCIERO * *
Grupo: Para Obligaciones Laborales al Retiro *
1401 X INVERSIONES DE LAS RESERVAS PARA OBLIGACIONES LABORALES AL
RETIRO * (2) * *
1402 X DERECHOS ADICIONALES POR BENEFICIO LABORES AL RETIRO * (2) * *
Grupo: Disponibilidad *
1501 CAJA * *
1502 BANCOS, CUENTA DE CHEQUES * *
Grupo: Deudores *
107
1601 PRIMAS DE PRIMER AÑO POR COBRAR * *
1602 PRIMAS DE RENOVACION POR COBRAR * *
CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *
1603 PRIMAS UNICAS POR COBRAR * *
1604 DEUDORES POR PRIMAS DE ACCIDENTES Y ENFERMEDADES Y DAÑOS * *
1605 DEUDOR POR PRIMA POR SUBSIDIO DAÑOS * *
1606 ADEUDOS A CARGO DE DEPENDENCIAS Y ENTIDADES DE LA
ADMINISTRACION FEDERAL * *
1607 PRIMAS POR COBRAR DE FIANZAS EXPEDIDAS * *
1621 MATRIZ Y SUCURSALES CUENTA CORRIENTE * *
1622 AGENTES, CUENTA CORRIENTE * *
1623 ADEUDOS POR PRIMAS COBRADAS NO REPORTADAS * *
1624 AJUSTADORES CUENTA CORRIENTE * *
1625 DOCUMENTOS POR COBRAR * *
1626 DISPOSICION DE INVERSIONES DE LAS RESERVAS DE FIANZAS EN VIGOR Y
DE CONTINGENCIA * *
1627 DEUDORES POR RESPONSABILIDADES DE FIANZAS POR RECLAMACIONES
PAGADAS * *
1628 PRESTAMOS AL PERSONAL * *
1630 DEUDORES DIVERSOS * *
1631 DIVIDENDOS POR COBRAR SOBRE ACCIONES * *
1632 DEPOSITOS EN GARANTIA * *
1633 I.V.A. PAGADO POR APLICAR * *
1634 DEUDORES POR INTERESES SOBRE DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA DE FIANZAS * *
1635 DEUDORES POR SERVICIOS ANALOGOS Y CONEXOS * *
Grupo: Reaseguradores y Reafianzadores *
1701 INSTITUCIONES DE SEGUROS, CUENTA CORRIENTE * *
1702 COMISIONES POR COBRAR DEL REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO
CEDIDO * *
1703 INSTITUCIONES DE FIANZAS, CUENTA CORRIENTE * *
1704 PRIMAS RETENIDAS POR REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO TOMADO * *
1705 SINIESTROS RETENIDOS POR REASEGURO TOMADO * *
1706 PARTICIPACION DE REASEGURADORES POR SINIESTROS PENDIENTES * *
1707 PARTICIPACION DE REASEGURADORES POR RIESGOS EN CURSO * *
1708 PARTICIPACION DE REASEG. POR SALVAMENTOS PEND. DE VTA. POR
REASEG. TOMADO * *
1709 PARTICIPACION DE REASEG. EN SINIESTROS PAGADOS DE CONTADO DEL
REASEG. TOMADO * *
1710 PARTICIPACION DE REAFIANZADORAS POR RECLAMACIONES PAGADAS * *
1711 PARTICIPACION DE REAFIANZADORAS EN PASIVOS CONSTITUIDOS * *
1712 INTERMEDIARIOS DE REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO CUENTA
CORRIENTE * *
1713 PARTICIPACION DE REAFIANZADORAS EN LA RESERVA DE FIANZAS EN
VIGOR * *
1714 X PARTICIPACION DE REAFIANZADORAS EN LA RESERVA DE
CONTINGENCIA * *
108
1715 PARTICIPACION DE REASEGURADORAS POR COBERTURAS DE REASEGURO
Y REAFIANZAMIENTO NO *
PROPORCIONAL *
Grupo: Otros Activos *
1801 X MOBILIARIO Y EQUIPO * *
1802 X MOB. Y EQUIPO ADQUIRIDOS MEDIANTE CONTRATOS DE
ARRENDAMIENTO FINANCIERO * *
1803 ACTIVOS ADJUDICADOS * *
CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *
1804 INVENTARIO DE SALVAMENTOS POR REALIZAR * *
1805 ACTIVOS ADJUDICADOS DERIVADOS DE DISPOSICION DE INVERSIONES * *
1901 X PAGOS ANTICIPADOS * *
1902 IMPUESTOS PAGADOS POR ANTICIPADO * *
1903 X GASTOS DE ESTABLECIMIENTO Y REORGANIZACION * *
1904 X GASTOS DE INSTALACION * *
1905 X OTROS CONCEPTOS POR AMORTIZAR * *
1906 X GTOS. DE EMISION Y COLOCACION DE OBLIG. SUBS. CONVERTIBLES OBLIGAT. A CAPITAL POR AMORTIZAR * *
1907 DISPOSICION DE LA RESERVA DE FIANZAS EN VIGOR * *
1908 DISPOSICION DE LA RESERVA DE CONTINGENCIA * *
1909 X CREDITO MERCANTIL * *
1914 X IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO POR APLICAR * *
1915 GTOS. DE EMISION Y COLOCACION DE OBLIG. SUBS. NO SUSCEPTIBLES DE CONVERTIRSE EN ACCIONES * *
1916 GTOS. DE EMISION Y COLOCACION DE OTROS TITULOS DE CREDITO * *
1917 X PARTICIPACION DEL PERSONAL EN LAS UTILIDADES DIFERIDAS * *
Grupo: Operaciones con Productos Derivados *
1910 PRIMA PAGADA DE OPCIONES Y/O WARRANTS * *
1911 BIENES O VALORES A RECIBIR POR FUTUROS * *
1913 APORTACIONES DE FUTUROS * *
COMPLEMENTARIAS DE ACTIVO *
Grupo: Estimación por Baja de Bienes *
3101 X DECREMENTO POR VALUACION DE VALORES * * (1) *
3102 X ESTIMACION POR BAJA DE INMUEBLES * *
Grupo: Depreciaciones *
3201 X DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES * *
3202 X DEPRECIACION ACUMULADA DE INMUEBLES ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO * *
3203 X DEPRECIACION ACUMULADA DEL INCREMENTO POR VALUACION DE
INMUEBLES * *
3204 X DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO * *
3205 X DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y EQUIPO ADQUIRIDO EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO * *
3206 X DEPRECIACION ACUMULADA DEL INCREMENTO POR VALUACION DE
INMUEBLES *
ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO * *
Grupo: Amortizaciones *
109
3301 X AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE ESTABLECIMIENTO Y
REORGANIZACION * *
3302 X AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE INSTALACION * *
3303 X AMORTIZACION ACUMULADA DE OTROS CONCEPTOS * *
3304 X AMORTIZACION ACUMULADA DE GASTOS DE EMISION DE
INSTRUMENTOS DE DEUDA * *
CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *
Grupo: Castigos *
3401 ESTIMACION PARA CASTIGOS DE VALORES * *
3402 ESTIMACION PARA CASTIGOS DE PRESTAMOS * *
3403 ESTIMACION PARA CASTIGOS DE DEUDORES POR PRIMAS * *
3404 ESTIMACION PARA CASTIGOS DE ADEUDOS DIVERSOS * *
3405 ESTIMACION PARA CASTIGOS DE ADEUDOS POR PRIMAS COBRADAS NO REPORTADAS * *
PASIVO *
Grupo: Reservas Técnicas *
2101 RESERVA MATEMATICA * *
2102 RESERVA PARA BENEFICIOS ADICIONALES Y EXTRA PRIMAS * *
2103 RESERVA PARA SEGUROS DE VIDA TEMPORALES A UN AÑO * *
2105 RESERVA DE FIANZAS EN VIGOR * *
2106 X RESERVA PARA RIESGOS EN CURSO DE ACCIDENTES Y ENFERMEDADES
* *
2107 X RESERVA PARA RIESGOS EN CURSO DE DAÑOS * *
2121 RESERVA PARA OBLIGACIONES PENDIENTES DE CUMPLIR POR SINIESTROS OCURRIDOS * *
2122 SINIESTROS Y VENCIMIENTOS PAGADEROS A PLAZO DETERMINADO * *
2123 RESERVA PARA OBLIGACIONES PENDIENTES DE CUMPLIR POR RENTAS VITALICIAS * *
2124 DOTALES VENCIDOS PENDIENTES DE PAGO * *
2125 RVAS. PARA OBLIGS. PENDIENTES DE CUMPLIR POR SINIESTROS
OCURRIDOS Y NO REP. * *
2126 RVA. DE GASTOS DE AJUSTE ASIGNADOS A LOS SINIESTROS OCURRIDOS Y
NO REPORTADOS * *
2127 RESERVA PARA DIVIDENDOS Y BONIFICACIONES SOBRE POLIZAS * *
2128 DIVIDENDOS Y BONIFICACIONES POR PAGAR SOBRE POLIZAS * *
2129 DIVIDENDOS EN ADMINISTRACION * *
2130 INDEMNIZACIONES EN ADMINISTRACION * *
2131 FONDOS EN ADMINISTRACION DEL SEGURO FLEXIBLE * *
2132 PRODUCTOS DE LAS INV. DE FONDOS EN ADMON. DE SEGUROS FLEXIBLES
POR APLICAR * *
2133 PRIMAS EN DEPOSITO * *
2134 PRIMAS EN DEPOSITO POR SUBSIDIO * *
2135 RESERVA DE SINIESTROS PENDIENTES DE VALUACION * *
2141 X RESERVA DE PREVISION * *
2142 X RESERVA ESPECIAL DE PREVISION PARA SINIESTROS * *
2143 X RESERVAS ADICIONALES PARA SEGUROS ESPECIALIZADOS * *
2144 X RESERVA PARA RIESGOS CATASTROFICOS * *
110
2145 X RESERVA DE CONTINGENCIA * *
2147 X RESERVA MATEMATICA ESPECIAL * *
2148 X RESERVA PARA FLUCTUACION DE INVERSIONES * *
Grupo: Reservas para Obligaciones Laborales al Retiro *
2201 RESERVA PARA OBLIGACIONES LABORALES AL RETIRO * (2) *
2202 OBLIGACIONES ADICIONALES POR BENEFICIOS LABORALES AL RETIRO * (2) *
CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *
Grupo: Acreedores *
2301 MATRIZ Y SUCURSALES * *
2302 AGENTES, CUENTA CORRIENTE * *
2303 COMISIONES POR DEVENGAR * *
2304 RESERVA PARA COMPENSACIONES ADICIONALES A AGENTES * *
2305 AJUSTADORES, CUENTA CORRIENTE * *
2306 ACREEDORES POR FONDOS EN ADMINISTRACION DE PERDIDAS * *
2307 ACREEDORES POR GASTOS REALIZADOS POR ADMINISTRACION DE
PERDIDAS * *
2308 ACREEDORES POR RESPONSABILIDADES DE FIANZAS POR PASIVOS
CONSTITUIDOS * *
2309 PROVISIONES DE FONDOS RECIBIDOS DE PARTICULARES * *
2401 DERECHOS DE INSPECCION Y VIGILANCIA * *
2402 DIVIDENDOS POR PAGAR SOBRE ACCIONES * *
2403 ACREEDORES POR INTERMEDIACION DE OTROS SERVICIOS * *
2404 ACREEDORES POR INTERESES DE DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA DE
FIANZAS * *
2405 ACREEDORES POR CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO * *
2406 ACREED. POR INTERS. DE LAS OBLIGS. SUBORDINADAS DE CONVERSION
OBLIG. A CAPITAL * *
2407 ACREEDORES POR POLIZAS CANCELADAS * *
2408 ACREEDORES DIVERSOS * *
2409 ADEUDOS A FAVOR DEL IMSS * *
2410 ADEUDOS AL FIDEICOMISO DE PENSIONES * *
2411 PROVISIONES PARA BENEFICIOS ADICIONALES * *
2415 ADEUDOS POR LINEAS DE CREDITO * *
Grupo: Reafianzadores y Reaseguradores *
2501 INSTITUCIONES DE SEGUROS, CUENTA CORRIENTE * *
2502 COMISIONES POR PAGAR DEL REASEGURO TOMADO * *
2503 INSTITUCIONES DE FIANZAS, CUENTA CORRIENTE * *
2504 PRIMAS RETENIDAS POR REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO CEDIDO * *
2505 RESERVA DE SINIESTROS RETENIDOS POR REASEGURO CEDIDO * *
2506 PARTICIPACION DE REASEGURADORES POR SALVAMENTOS PENDIENTES
DE VENTA *
POR REASEGURO CEDIDO * *
2507 PARTICIPACION A REAFIANZADORAS DE GARANTIAS PENDIENTES DE
RECUPERAR * *
2508 PARTICIPACION A REAFIANZADORAS DE RECUPERACIONES POR PAGAR * *
2509 INTERMEDIARIOS DE REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO, CUENTA CORRIENTE * *
111
2510 ACREEDORES POR PRIMAS DE COBERTURAS DE REASEGURO Y
REAFIANZAMIENTO NO PROPORCIONAL * *
Grupo: Otros Pasivos *
2601 PROVISION PARA LA PARTICIPACION DE UTILIDADES AL PERSONAL * *
2602 PROVISION PARA EL PAGO DE IMPUESTOS * *
2603 DEPOSITOS EN GARANTIA DE RENTAS * *
2604 PROVISIONES PARA OBLIGACIONES DIVERSAS * *
2605 IMPUESTOS RETENIDOS A CARGO DE TERCEROS * *
2606 I.V.A. POR PAGAR * *
CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *
2607 I.V.A. POR DEVENGAR * *
2701 PROVISION PARA LA PARTICIPACION DE UTILIDADES AL PERSONAL
DIFERIDA * *
2702 PROVISION PARA EL PAGO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO * *
2703 DERECHOS SOBRE POLIZAS POR COBRAR * *
2704 RECARGOS SOBRE PRIMAS POR COBRAR * *
2705 PRODUCTOS COBRADOS POR ANTICIPADO * *
2706 UTILIDAD POR COMPRA DE SUBSIDIARIAS POR AMORTIZAR * *
Grupo: Operaciones con Productos Derivados *
2412 ADEUDOS POR COMPRA DE FUTUROS * *
Grupo: Financiamientos Obtenidos *
2801 OBLIGACIONES SUBORDINADAS NO SUSCEPTIBLES DE CONVERTIRSE EN
ACCIONES EN CIRCULACION * *
2802 OTROS TITULOS DE CREDITO EN CIRCULACION * *
2803 ACREEDORES POR INTERESES DE LA EMISION DE INSTRUMENTOS DE DEUDA * *
2804 ACREEDORES POR CONTRATOS DE REASEGURO FINANCIERO * *
2805 ACREEDORES POR INTERESES DE CONTRATOS DE REASEGURO FINANCIERO * *
CAPITAL *
Grupo: Capital Pagado *
4101 X CAPITAL SOCIAL * *
4102 X CAPITAL NO SUSCRITO * *
4103 X CAPITAL NO EXHIBIDO * *
4104 X FONDO SOCIAL * *
4105 X FONDO NO SUSCRITO * *
4106 X FONDO NO EXHIBIDO * *
4107 X ACCIONES PROPIAS RECOMPRADAS * *
Grupo: Obligaciones Subordinadas de Conversión Obligatoria a Capital *
4108 X OBLIGACIONES SUBORDINADAS DE CONVERSION OBLIGATORIA A
CAPITAL * *
Grupo: Reservas *
4201 X RESERVA LEGAL * *
4202 X RESERVA PARA ADQUISICION DE ACCIONES PROPIAS * *
4203 X RESERVA POR PRIMAS EN VENTA DE ACCIONES * *
4204 X APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL * *
4205 X OTRAS RESERVAS * *
112
4206 X FONDO DE ORGANIZACION * *
CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *
Grupo: Superávit por Valuación *
4301 X SUPERAVIT POR VALUACION DE INMUEBLES * *
4302 X SUPERAVIT POR VALUACION DE INM. ADQUIRIDOS EN
ARRENDAMIENTO FINANCIERO * *
4303 X SUPERAVIT POR VALUACION DE ACCIONES * *
4304 X DEFICIT POR VALUACION DE ACCIONES * *
4305 X RESULTADO POR POSICION MONETARIA DE LAS INVERSIONES DISPONIBLES PARA SU VENTA * *
4306 X IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO DE LAS INVERSIONES
DISPONIBLES PARA SU VENTA * *
Grupo: Subsidiarias *
4401 X UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS DE SUBSIDIARIAS * *
4402 X PARTICIPACION EN LA ACTUALIZACION DE CAPITAL CONTABLE DE SUBSIDIARIAS * *
4403 X PARTICIPACION EN OTRAS CUENTAS DE CAPITAL CONTABLE DE
SUBSIDIARIAS * *
Grupo: Resultados en Ejercicios Anteriores y del Ejercicio *
4501 X UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES * *
4502 X REMANENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES * *
4503 X UTILIDAD DEL EJERCICIO * *
4504 X REMANENTE DEL EJERCICIO * *
4601 X PERDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES * *
4602 X DEFICIT POR OBLIGACIONES LABORALES AL RETIRO * *
4603 X PERDIDA DEL EJERCICIO * *
4604 X DEFICIT DEL EJERCICIO * *
Grupo: Exceso o Insuficiencia en la actualización del Capital Contable *
4701 X CORRECCION POR REEXPRESION * *
4702 X RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS * *
4703 X EFECTO MONETARIO ACUMULADO * *
Grupo: Efecto de Impuestos Diferidos *
4801 X EFECTO ACUMULADO DE I.S.R. Y P.T.U. DIFERIDOS * *
RESULTADOS DEUDORAS *
Grupo: Primas *
5101 X PRIMAS DE PRIMER AÑO CEDIDAS *
5102 X PRIMAS DE PRIMER AÑO RETROCEDIDAS *
5103 X PRIMAS DE RENOVACION CEDIDAS *
5104 X PRIMAS DE RENOVACION RETROCEDIDAS *
5105 X PRIMAS UNICAS CEDIDAS *
5106 X PRIMAS UNICAS RETROCEDIDAS *
5107 X PRIMAS CEDIDAS *
5108 X PRIMAS RETROCEDIDAS *
5109 X PRIMAS DEVUELTAS *
CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *
5110 X PRIMAS CEDIDAS EN REAFIANZAMIENTO *
5111 X PRIMAS RETROCEDIDAS EN REAFIANZAMIENTO *
113
5112 X PRIMAS UNICAS DEVUELTAS DEL SEGURO DIRECTO *
Grupo: Constitución e incrementos de Reservas y otros elementos técnicos *
5201 X AJUSTE A LAS RESERVAS DE RIESGOS EN CURSO *
5202 X INCREMENTO A LAS RESERVAS ADICIONALES PARA SEG. ESPECIALIZADOS *
5203 X INCREMENTO A LA RESERVA PARA DIVIDENDOS Y BONIFICACIONES
SOBRE POLIZAS *
5204 X INCREMENTO A LA RESERVA DE PREVISION *
5205 X INCREMENTO A LA RESERVA ESPECIAL DE PREVISION PARA SINIESTROS *
5206 X INCREMENTO A LA RESERVA DE RIESGOS CATASTROFICOS *
5207 X INCREMENTO A LA RESERVA DE FIANZAS EN VIGOR *
5208 X INCREMENTO A LA RESERVA DE CONTINGENCIA *
5209 X AJUSTE A LA RVA. PARA OBLIGAC. PEND. CUMPLIR POR SIN. OCURRIDOS
Y NO REPORTADOS *
5210 X AJUSTE A LA RESERVA DE GASTOS DE AJUSTE ASIGNADOS A LOS
SINIESTROS *
OCURRIDOS Y NO REPORTADOS *
5212 X INCREMENTO A LA RESERVA MATEMATICA ESPECIAL *
5213 X INCREMENTO A LA RESERVA PARA FLUCTUACION DE INVERSIONES *
5214 X APORTACIONES AL FIDEICOMISO DE PENSIONES *
5215 X AJUSTE A LA RESERVA DE SINIESTROS PENDIENTES DE VALUACION *
Grupo: Costo de Adquisición *
5301 X COSTO DE COBERTURAS DE REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO NO
PROPORCIONAL *
5302 X APLICACION DE COMISIONES A FAVOR DE CONTRATANTES DE SEGUROS
Y FIANZAS *
5303 X COMISIONES A AGTES. DE SEG. Y FIANZ. PERSONAS FISICAS
INDEPENDIENTES *
5304 X COMPENSACIONES ADIC. A AGTES. DE SEG., PERS. FISICAS
INDEPENDIENTES *
5305 X COMISIONES A AGTES. DE SEGUROS Y FIANZAS, PERSONAS MORALES *
5306 X COMPENSACIONES ADIC. A AGENTES DE SEGUROS, PERSONAS MORALES *
5307 X REMUNERACIONES Y PRESTACIONES A AGENTES EMPLEADOS *
5308 X REMUNERACIONES A SUPERVISORES *
5309 X OTROS GASTOS DE ADQUISICION *
5310 X COMISIONES POR REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO TOMADO *
5311 X PARTICIPACION DE UTILIDADES DEL REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO
TOMADO *
5312 X CORRETAJE A FAVOR DE INTERMEDIARIOS DE REASEGURO Y
REAFIANZAMIENTO *
5313 X COSTO DE PRIMAS PAGADAS POR BENEFICIOS ADICIONALES *
Grupo: Siniestros, Vencimientos y Reclamaciones *
5401 X SINIESTROS DEL SEGURO DIRECTO *
5402 X SINIESTROS DEL REASEGURO Y RECLAMACIONES DE REAFIANZAMIENTO *
5403 X SINIESTROS POR BENEFICIOS ADICIONALES DEL SEGURO DIRECTO *
5404 X SINIESTROS POR BENEFICIOS ADICIONALES DEL REASEGURO TOMADO *
5405 X RENTAS DEL SEGURO DIRECTO *
114
5406 X RENTAS DEL REASEGURO TOMADO *
CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *
5407 X VENCIMIENTOS DEL SEGURO DIRECTO *
5408 X VENCIMIENTOS DEL REASEGURO TOMADO *
5409 X RESCATES DEL SEGURO DIRECTO *
5410 X RESCATES DEL REASEGURO TOMADO *
5411 X GASTOS DE AJUSTE DE SINIESTROS DEL SEGURO DIRECTO *
5412 X GASTOS DE AJUSTE DE SINIESTROS DEL REASEGURO TOMADO *
5413 X PARTICIPACION DE SALVAMENTOS POR REASEGURO CEDIDO *
5414 X PARTICIPACION DE SALVAMENTOS POR REASEGURO RETROCEDIDO *
5415 X RECLAMACIONES POR FIANZAS DIRECTAS *
5416 X PARTICIPACION DE RECUPERACIONES A REAFIANZADORAS *
5417 X EROGACIONES POR PAGO DE RECLAMACIONES *
5418 X RECLAMACIONES PAGADAS GARANTIZADAS, DEL REAFIANZAMIENTO
CEDIDO *
5419 X DEVOLUCIONES DE RESERVAS AL IMSS *
5420 X PROVISION PARA EL PAGO DE DIVIDENDOS SOBRE POLIZAS DE FIANZAS *
Grupo: Gastos de Operación *
5501 X REMUNERACIONES AL PERSONAL *
5502 X PRESTACIONES AL PERSONAL *
5503 X HONORARIOS *
5504 X OTROS GASTOS DE OPERACIÓN *
5505 X RENTAS *
5506 X IMPUESTOS DIVERSOS *
5507 X CASTIGOS *
5508 X DEPRECIACIONES *
5509 X DEPRECIACION DE BIENES ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO *
5510 X AMORTIZACIONES *
5511 X CONCEPTOS NO DEDUCIBLES PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA *
Grupo: Gastos Financieros *
5601 X COMISIONES *
5602 X GASTOS DE INMUEBLES DE PRODUCTOS *
5603 X PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES *
5604 X PERDIDA POR VALUACION DE INVERSIONES *
5605 X COSTO DE TITULOS OPCIONALES Y/O WARRANTS *
5606 X INTERESES POR RESERVAS RETENIDAS DEL REASEGURO O
REAFIANZAMIENTO CEDIDO *
5607 X INTERESES POR RESERVAS RETENIDAS DEL REASEGURO Y
REAFIANZAMIENTO RETROC. *
5608 X INTERESES POR DIVIDENDOS EN ADMINISTRACION *
5609 X INCREMENTO A LA RESERVA PARA RIESGOS EN CURSO POR
RENDIMIENTO DE POLIZAS DE MAS DE UN AÑO *
5701 X COMISIONES POR INTERMEDIACION EN OTROS SERVICIOS *
5702 X COMISIONES A AGENTES SOBRE RECARGOS *
115
5703 X PERDIDA DE SUBSIDIARIAS SOBRE EL METODO DE PARTICIPACION *
5704 X PERDIDA EN VENTA DE MOBILIARIO Y EQUIPO *
5705 X IMPUESTOS A CARGO DE LA INSTITUCION *
CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *
5706 X IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO *
5707 X PARTICIPACION DE UTILIDADES AL PERSONAL *
5708 X PARTICIPACION DE UTILIDADES AL PERSONAL DIFERIDA *
5709 X CONTROL DE RENTAS IMPUTADAS *
5710 X GASTOS REALIZADOS POR ADMINISTRACION DE PERDIDAS *
5711 X GASTOS DE AJUSTE POR ADMINISTRACION DE PERDIDAS *
5712 X INTERESES VARIOS *
5713 X EGRESOS VARIOS *
5714 X RESULTADO POR POSICION MONETARIA *
5715 X QUEBRANTOS *
Grupo: Resultado Financiero por Emisión de Instrumentos de Deuda y de Reaseguro
Financiero *
5730 X INTERESES DERIVADOS DE CONTRATOS DE REASEGURO FINANCIERO *
Grupo: Resultado de Operaciones Análogas y Conexas *
5801 X GASTOS POR SERVICIOS ANALOGOS Y CONEXOS *
RESULTADOS ACREEDORAS *
Grupo: Primas *
6101 X PRIMAS DE PRIMER AÑO DEL SEGURO DIRECTO *
6102 X PRIMAS DE PRIMER AÑO DEL REASEGURO TOMADO *
6103 X PRIMAS DE RENOVACION DEL SEGURO DIRECTO *
6104 X PRIMAS DE RENOVACION DEL REASEGURO TOMADO *
6105 X PRIMAS UNICAS DEL SEGURO DIRECTO *
6106 X PRIMAS UNICAS DEL REASEGURO TOMADO *
6107 X PRIMAS DEL SEGURO DIRECTO *
6108 X PRIMAS DEL REASEGURO TOMADO *
6109 X PRIMAS DEL SEGURO DIRECTO POR SUBSIDIO *
6110 X PRIMAS DIRECTAS DE AFIANZAMIENTO *
6111 X PRIMAS DE REAFIANZAMIENTO TOMADO *
6112 X PRIMAS DEVUELTAS POR REAFIANZAMIENTO CEDIDO *
6113 X PRIMAS DEVUELTAS POR REAFIANZAMIENTO RETROCEDIDO *
6201 X DECREMENTO A LA RESERVA DE FIANZAS EN VIGOR *
Grupo: Recuperación de Costo de Adquisición *
6301 X COMISIONES POR REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO CEDIDO *
6302 X COMISIONES POR REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO RETROCEDIDO *
6303 X PARTICIPACION DE UTILIDADES POR REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO CEDIDO *
6304 X PARTICIPACION DE UTILIDADES POR REASEGURO Y REAFIANZAMIENTO
RETROCEDIDO *
CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *
Grupo: Recuperación de Siniestros, Vencimientos y Reclamaciones *
6401 X SINIESTROS RECUPERADOS POR REASEGURO CEDIDO *
6402 X SINIESTROS RECUPERADOS POR REASEGURO RETROCEDIDO *
116
6403 X SINIESTROS POR BENEFICIOS ADICIONALES RECUPERADOS POR REASEGURO CEDIDO *
6404 X SINIESTROS POR BENEFICIOS ADICIONALES RECUPERADOS POR REASEGURO RETROC. *
6405 X RENTAS VITALICIAS RECUPERADAS POR REASEGURO CEDIDO *
6406 X RENTAS VITALICIAS RECUPERADAS POR REASEGURO RETROCEDIDO *
6407 X DOTALES VENCIDOS RECUPERADOS POR REASEGURO CEDIDO *
6408 X DOTALES VENCIDOS RECUPERADOS POR REASEGURO RETROCEDIDO *
6409 X RESCATES RECUPERADOS POR REASEGURO CEDIDO *
6410 X RESCATES RECUPERADOS POR REASEGURO RETROCEDIDO *
6411 X GASTOS DE AJUSTE DE SINIESTROS RECUPERADOS POR REASEGURO
CEDIDO *
6412 X GASTOS DE AJUSTE DE SINIESTROS RECUPERADOS POR REASEGURO RETROCEDIDO *
6413 X SALVAMENTOS DEL SEGURO DIRECTO *
6414 X SALVAMENTOS DEL REASEGURO TOMADO *
6415 X SINIESTROS RECUPERADOS DE COBERTURA DE REASEGURO NO
PROPORCIONAL *
6416 X PARTICIPACION DE RECLAMACIONES A REAFIANZADORAS *
6417 X RECUPERACIONES *
6418 X DISPOSICION DE LAS RESERVAS DE FIANZAS EN VIGOR Y CONTINGENCIA *
6419 X RECUPERACIONES POR EFECTUAR SOBRE RECLAMACIONES PAGADAS *
6420 X RECLAMACIONES PAGADAS GARANTIZADAS, POR FIANZAS DIRECTAS *
6421 X RECLAMACIONES PAGADAS GARANTIZADAS, POR REAFIANZAMIENTO TOMADO *
6422 X RECUPERACIONES DE SINIESTROS DE TERCEROS *
6423 X RECUPERACION DE INSTITUCIONES POR COBERTURAS DE
REAFIANZAMIENTO NO PROPORCIONAL *
6424 X RECUPERACIONES DE SINIESTROS POR COPAGOS *
Grupo: Recuperación de Gastos de Operación *
6501 X DERECHOS O PRODUCTOS DE POLIZAS *
6502 X SUBSIDIO AL GASTO DE OPERACIÓN *
6503 X UTILIDAD EN VENTA DE MOBILIARIO Y EQUIPO *
6504 X RECUPERACIONES DE CREDITOS Y ADEUDOS CASTIGADOS *
6505 X RECUPERACION DE GASTOS POR GESTIONES DE COBRO DE
RECLAMACIONES PAG. *
6506 X INGRESOS VARIOS *
Grupo: Productos Financieros *
6601 X INTERESES SOBRE VALORES GUBERNAMENTALES *
6602 X INTERESES SOBRE VALORES DE EMPRESAS PRIVADAS CON TASA CONOCIDA *
6603 X INTERESES POR PRESTAMOS SOBRE POLIZAS *
6604 X INTERESES SOBRE PRESTAMOS CON GARANTIA PRENDARIA *
6605 X INTERESES SOBRE PRESTAMOS CON GARANTIA DE FIDEICOMISO *
6606 X INTERESES SOBRE PRESTAMOS HIPOTECARIOS *
6607 X INTERESES POR PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS *
6608 X INTERESES SOBRE DESCUENTOS Y REDESCUENTOS *
CUENTA ACTUALIZABLE CONCEPTO MONETARIA NO MONETARIA *
117
6609 X INTERESES SOBRE DOCUMENTOS AL COBRO *
6610 X INTERESES OBTENIDOS POR DEPOSITOS RECIBIDOS EN GARANTIA DE
FIANZAS *
6611 X INTERESES SOBRE PRESTAMOS AL PERSONAL *
6612 X INTERESES MORATORIOS SOBRE PRIMAS *
6613 X INTERESES POR RVAS. RETENIDAS DEL REASEGURO O REAFIANZAMIENTO TOMADO *
6614 X OTROS PRODUCTOS E INTERESES *
6615 X DIVIDENDOS SOBRE ACCIONES *
6616 X UTILIDAD POR VALUACION DE INVERSIONES *
6617 X UTILIDAD EN VENTA O AMORTIZACION *
6618 X UTILIDAD EN VENTA DE INMUEBLES *
6619 X PRODUCTOS DE INMUEBLES *
6620 X RECARGOS SOBRE PRIMAS *
6621 X CAMBIOS *
6622 X UTILIDAD DE SUBSIDIARIAS SOBRE EL METODO DE PARTICIPACION *
6623 X INTERESES SOBRE VALORES EXTRANJEROS *
6701 X INGRESOS POR ADMINISTRACION *
6702 X COMISIONES POR ADMINISTRACION DE FONDOS DE PENSIONES *
6703 X INGRESOS POR ADMINISTRACION DE SERVICIOS CONEXOS *
6704 X RECUPERACION DE GASTOS POR ADMINISTRACION DE PERDIDAS *
6705 X RECUPERACION DE GASTOS DE AJUSTE POR ADMINISTRACION DE PERDIDAS *
6706 X PERDIDAS Y GANANCIAS *
6707 X IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO *
Grupo: Resultado de operaciones análogas y conexas *
6801 X INGRESOS POR SERVICIOS CONEXOS *
Grupo: Resultado Financiero por emisión de instrumentos de deuda y de reaseguro
financiero *
6901 X INTERESES POR CONTRATOS DE REASEGURO FINANCIERO OTORGADOS *
Tabla 4.9 Clasificación de partidas monetarias y no monetarias