CARTA CON COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES DE … · I - OBJETO DE AUDITORIA 1 II - ALCANCE DE LA...

CARTA CON COMENTARIOS

Y RECOMENDACIONES

DE CONTROL INTERNO

Lotería NacionalSociedad del Estado

Ejercicio 1995

A.G.N.

INDICE

Pág.

I - OBJETO DE AUDITORIA 1

II - ALCANCE DE LA AUDITORIA 1

III - COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES 2

A - Correspondientes a ejercicios anteriores y aún no implementadas.

1- Aspectos de control interno.

Pág.1 - Caja y Bancos.

1.1 - 21.2 - 2

2 - Compras y Cuentas a pagar.2.1 - 32.2 - 3

3 - Bienes de Uso.3.1 - 43.2 - 53.3 - 53.4 - 7

4 - Sistemas - Juegos4.1 - 74.2 - 84.3 - 9

5 - Sistema Informático5.1 - 95.2 - 105.3 - 105.4 - 11

5.5 - 115.6 - 125.7 - 165.8 - 165.9 - 17

2- Aspectos Contables.

Pág.

1 - Bienes de Uso.1.1 - 18

2 - Previsiones.2.1 - 182.2 - 19

3 - Minuta de Asientos Contables.3.1 - . 19

4 - Resolución 923/91.4.1 - 20

5 - Avales Lotería.5.1 - 21

B - Correspondientes al presente ejercicio.

1- Sistemas administrativos y Canales de información.

1 - Premios prescriptos/Loto. 222 - Sistemas/Fallas en el proceso informático. 233 - Premios no pagados y prescriptos. 254 - Comisión Extraparticipativa/Quiniela. 265 - Canales de información. 266 - Lotería/Inconsistencia de información. 277 - Lotería/Potestades de la dirección. 288 - Quini 6/Premios prescriptos. 309 - Quini 6/Falta de análisis y control. 3110 - Quini 6/Falta de análisis y conciliación. 31

11 - Quini 6/Diferencias en base de cálculo. 3212 - Quini 6 Revancha/Cumplimiento de normativa. 332- Aspectos Contables.

1 - Plan de cuentas/Uniformidad registraciones. 352 - Lotería/Res.923/91-Errores de imputación. 363 - Quiniela/Recupero del quebranto. 374 - Sueldos y Jornales. 375 - Sueldos y Jornales. 406 - Bonos consolidación de deudas. 427 - Cta.Cte.900074-Banco Caja de Ahorro S.A. 42

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Sres. Presidente y Directores deLOTERIA NACIONAL SOCIEDAD DEL ESTADOSantiago del Estero 126 - Capital Federal

En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la ley 24156 laAUDITORIA GENERAL DE LA NACION procedió a efectuar un examen en el ámbito dela empresa LOTERIA NACIONAL S.E., con el objeto que se detalla en el apartado Isiguiente.

I - OBJETO DE AUDITORIA

Revisión de la estructura de control interno adoptada por la sociedad, referida alejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1995, con el propósito de conocer el grado deconfiabilidad de la misma y así establecer el alcance, la naturaleza y la oportunidad de losprocedimientos de auditoría a aplicar en la revisión de los estados contables a dicha fecha.

II - ALCANCE DE LA AUDITORIA

Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría aprobadaspor la Auditoría General de la Nación mediante la resolución N° 145/93, dictada en virtudde las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la ley 24.156. Dichas normasson compatibles con las adoptadas por el Consejo Profesional de Ciencias Económicas dela Capital Federal.

Nuestra revisión de la estructura de control interno no implica un detallado estudioy evaluación de ninguno de sus elementos y no fue realizada con el objetivo de brindarrecomendaciones detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de control interno dela sociedad para evitar o detectar errores o irregularidades. El trabajo desarrollado haconsistido en evaluar los controles que tienen efecto sobre la información contablegenerada por la Sociedad y que pueden, por lo tanto, afectar los saldos finales de losestados contables. Dicho examen tuvo lugar entre los días 1-4-96 y 31-8-96.

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En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe, respecto a laevaluación de control interno, cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido duranteel desarrollo de nuestro examen y por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios yrecomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.

III - COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES

A. OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES

I. ASPECTOS DE CONTROL INTERNO

1. CAJA Y BANCOS

OBSERVACION

1.1. Se detectaron planillas de rendiciones diarias (Balance de Caja) efectuadas porcada cajero que carecen de sello y firma de los mismos, como así también del tesorero.

RECOMENDACION

Cada cajero debe sellar e inicialar la rendición diaria, asimismo correspondería quefuera también firmado por el tesorero, a efectos de delimitar responsabilidades.

Por otro lado, como una medida de mayor control y organización es recomendablela implementación de un Libro de Tesorería, en el cual se vuelquen diariamente las planillasde caja, debiendo ser fechado, y firmado por el tesorero.

COMENTARIO DE LA EMPRESA

A partir del año 1996 se han tomado los recaudos necesarios para aplicar larecomendación vertida.

Cada planilla de rendiciones diarias es inicialada por Tesorería.

OBSERVACION

1.2. Actualmente se encuentra en existencia un Registro de Firmas (interno) defuncionarios de la Sociedad en forma incompleta y poco clara.

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RECOMENDACION

Sugerimos implementar un Registro de Firmas que contenga entre otros, lossiguientes datos:

Nombre del funcionarioCargo que desempeñaAtribucionesFirma completa e Inicial de firma

Es también recomendable que cuando un funcionario sea dado de baja se invalidensus datos con la sigla “anulado” siendo a la vez inicialado por un responsable.


Se encaró la compra de un libro de hojas fijas, el que va ser suscripto por laEmpresa, en el cual se llevará el registro que se hace mención.

2. COMPRAS Y CUENTAS A PAGAR

OBSERVACION

2.1. Si bien existe un reglamento de Compras y Contrataciones, el mismo noestablece los montos para efectuar licitaciones públicas y concursos de precios.

RECOMENDACION

Sería aconsejable que el Directorio preestablezca topes a partir de los cuales sellame a licitación pública y concurso de precios, ya que la existencia de una normativa alrespecto facilitaría las tareas administrativas y reduciría costos, a la vez que delimitaríaresponsabilidades de los funcionarios intervinientes.


Al respecto, se ha elevado la Nota N° 349/96 de la Gerencia de Administración parasu reglamentación.

OBSERVACION

2.2. De la revisión de carpetas del Registro de Proveedores se detectaron lassiguientes debilidades: Legajos que no contienen documentación suficiente, carpetas con

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información desactualizada, inexistencia de autorización por parte del Jefe del Depto. deCompras y Contrataciones para dar de alta al Proveedor registrado.

A modo de ejemplo, se citan los siguientes casos:

* AMBOS CLIMAX S.R.L. Cuenta 213.681* GRACIELA PORCILLE Cuenta 213.207* PUCAREX S.A. Cuenta 213.626* TUTHOR S.R.L. Cuenta 213.644* MODUMETAL S.R.L. Cuenta 213.358

RECOMENDACION

Realizar un control periódico de los legajos que conforman el Registro deProveedores, a fin de completar los mismos con la información requerida y mantener sudocumentación actualizada.

Asimismo, las altas de cada uno de los proveedores deberían ser autorizadas por unfuncionario responsable a efectos de delimitar responsabilidades.


La actualización de las carpetas de antecedentes de los proveedores es una tarea quese está encarando a fin de completar los antecedentes de los mismos. No obstante ello,cuando se realiza una contratación de importancia se solicita como norma, que se adjuntentodos los antecedentes como condiciones de la oferta para así poder tomar la decisióncorrecta.

Durante el año 1996, a fines de la sistematización, se procedió a circularizar a latotalidad de los proveedores .

3. BIENES DE USO

OBSERVACION

3.1. El Departamento Bienes de Uso no cuenta con un Manual de Procedimientos.

RECOMENDACION

Se recomienda su instrumentación.

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La situación fue saneada mediante el Expediente N° 374.557/93 de Lotería NacionalS.E., que instrumenta la aplicación de normas de procedimiento para el Sector.

OPINION QUE MERECE EL COMENTARIO DE LA EMPRESA

La existencia del Expediente señalado no impugna la recomendación enunciada,por cuanto el mismo a la fecha de la auditoría (febrero de 1996) no se encontrabaimplementado.

En el mes de marzo de 1997 persiste tal situación.

OBSERVACION

3.2. Se detectó que del inventario del Hipódromo de Palermo no surgenexpresamente aquellos bienes en poder del concesionario y aquellos en poder de LoteríaNacional S.E., siendo el último inventario físico realizado en el año 1992.

RECOMENDACION

Se recomienda depurar de dicho inventario los conceptos ya señalados.


Se encuentra en etapa de ejecución la realización de un inventario integral en elHipódromo de Palermo, a raíz del memorándum de la Vicepresidencia de la sociedad N°71/95 de fecha 27/6/95.

El mismo fue concluído en el año 1996.

OBSERVACION

3.3. Del análisis de las escrituras de los Inmuebles de Lotería Nacional S.E. sedetectó lo siguiente:

a) Casino de Necochea: No fue posible satisfacernos de su propiedad en razón deno haber tenido a nuestra disposición el título correspondiente. Dicha situación estáoriginada en un litigio entre Lotería Nacional S.E., la Provincia de Buenos Aires y laMunicipalidad de Necochea por la propiedad de parte del terreno donde se construyeronlas instalaciones del edificio en cuestión.

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A la fecha de cierre del ejercicio se observó que la Empresa tiene contabilizado elinmueble por su valor total, el cual asciende a $ 9.129.752,79.

b) Veterinaria de San Isidro: No se verificó la existencia de la escritura que respaldadicha propiedad.

El edificio está construido dentro del Hipódromo de San Isidro de propiedad delJockey Club. Lotería Nacional S.E. inició acciones legales, no teniéndose a la fechasentencia en firme, aunque según el Informe de los Asesores Letrados (con fecha 07/07/95)se trabó embargo a un inmueble de propiedad de la demandada.

La sociedad contabilizó el edificio por su valor total, el cual asciende a $ 937.588,07.

c) Depósito de Mar del Plata (Av. Peralta Ramos): No fue posible compulsar laescritura de dicha propiedad. El impedimento estaría dado por el juicio que habríaentablado la Empresa en concepto de usucapión, por entender que fue ella quien ocupó yadministró el bien por el lapso de tiempo que encuadraría dentro de los términos legalespara dar lugar a la citada figura de prescripción adquisitiva.

Contablemente se encuentra activado por el valor total del inmueble el cual asciendea $ 908.512,05.

RECOMENDACION

Se recomienda que se tomen los recaudos necesarios a fin de regularizar, a labrevedad posible, las cuestiones señaladas precedentemente.


a) Debido a la referida limitación no nos ha permitido avanzar en la escrituración delcasino de Necochea, como tampoco determinar un valor razonable de contingencia sobre elmonto que se encuentra contabilizado.

b) Este inmueble se encuentra comprendido en el objeto de un juicio en trámiteante el Juzgado de Primera Instancia en lo Federal Civil y Comercial N° 2 , no existiendotitularidad a nombre de la Sociedad por tratarse de una cuestión litigiosa.

c) Al igual que el inmueble del punto anterior se trata de una cuestión litigiosa noconcluida. En este caso el juicio está caratulado " Lotería Nacional S.E. c/ Sociedad ClubMar del Plata s/usucapión ".

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OBSERVACION

3.4. Del inventario de Bienes de Uso llevado a cabo en la dependencia de laSubgerencia de Sumarios fueron detectadas diferencias, algunas de las cuales, y a modo deejemplo, se transcriben a continuación:

CANTIDAD DESCRIPCION SOBRANTE FALTANTE

1 Heladera baja 1 puerta una1 Máq. de escribir Olivetti Lexicon

80 ( Inv.21514 ) serie 96317393 una1 Sillón Fijo ( Inv.11766 ) uno

RECOMENDACION

Comunicar al Depto. Bienes de Uso todo traslado de bienes entre los sectores, paraque los inventarios presenten la información actualizada y facilitar de esta manera larealización de los recuentos físicos.


Se procederá a analizar la situación planteada.

4. SISTEMAS - JUEGOS

OBSERVACION

4.1. Según surge del convenio firmado entre Buenos Aires Fortune S.A. y losagencieros, éstos proceden a transferir a la Sociedad mediante débitos automáticos en suscuentas corrientes bancarias las sumas que deben pagarle a Lotería Nacional S.E. por lasrecaudaciones de las distintas explotaciones de juegos, siendo luego transferidas a la cuenta bancaria de la Entidad auditada.

Cabe destacar que en el convenio firmado entre Lotería Nacional S.E. y BuenosAires Fortune S.A. el 13 de octubre de 1993 en la cláusula segunda - Objeto, dice "BAFS.A. cumplirá la prestación que seguidamente se detalla: “Provisión de un servicio dedébitos automáticos en cuentas corrientes de terceros...”.

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En la ampliación de la propuesta del 10 de setiembre de 1993 en el punto 1.2 -Operatoria , dice: "El sistema ofrecido, permitirá debitar y acreditar de las cuentas corrientesde las agencias los montos que oportunamente ordene Lotería Nacional S.E., para elloresultará necesario que Buenos Aires Fortune acuerde con las empresas que brindan elservicio de captación de apuestas a Lotería Nacional S.E., que suministre la informaciónpor medio de un soporte magnético con 48 horas de anticipación a fin de procesar losdébitos y/o créditos a través de nuestro sistema". Mencionando en el punto 1.3 - Beneficiosdel sistema, "Los cobros son realizados en el término de 48 horas de haberse generado ladeuda y los pagos a las 24 horas,...".

De lo mencionado precedentemente, no surgiría del convenio firmado entre ambasSociedades, la conformidad para que los agencieros le transfieran a Buenos Aires FortuneS.A. y ésta a Lotería Nacional S.E.

RECOMENDACION

Sería conveniente modificar el convenio bajo análisis, a los efectos de regularizar laoperatoria vigente.


El tema planteado por los auditores será analizado por la Gerencia de AsuntosJurídicos, en el marco del contrato suscripto por el servicio de débito y crédito automático,a la cual se le ha remitido el memorando N° 154/96.

OBSERVACION

4.2. Pudo comprobarse que la unidad de cartridge que se recibe de CicconeCalcográfica S.A. no es compatible con la unidad de lectura provista por la misma Entidad,motivo por el cual el registro mencionado debe ser procesado en instalaciones ajenas aLotería Nacional S.E.

RECOMENDACION

Implementar la adecuación del cartridge de manera que se compatibilice con suunidad de lectura, o bien utilizar cintas en lugar de los mencionados cartridge.


Se solicitó a Ciccone Calcográfica S.A. la grabación en el carrete abierto en lugar decartridge, posteriormente y ante la imposibilidad de grabar las cintas por el escaso margende tiempo disponible entre el cierre de las tomas de apuestas y el inicio de los sorteos de

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La Quiniela, se solicitó la instalación de una unidad de cartridge que permita leer lossoportes utilizados en la actualidad. Fecha estimada de instalación mediados del '97.

OBSERVACION

4.3. Según se nos informó, Lotería Nacional S.E. realiza su control deprocesamiento en instalaciones de Ciccone Calcográfica S.A., en un ambiente propio y conadecuadas normas de seguridad.

RECOMENDACION

Consideramos necesario que dicho proceso se realice en la Empresa a fin dealcanzar la independencia operativa necesaria.


Cuando se cumplimente lo descripto en el punto 4.2 se estaría en condiciones deefectuar los procesos en la forma recomendada. De hecho están proyectadosabsolutamente todos los soportes de todas las explotaciones.

5. SISTEMA INFORMATICO

OBSERVACION

5.1. No existe un procedimiento escrito a los efectos de dar altas o bajas de usuariosde la red y sus claves. Tampoco se formalizan por escrito las solicitudes de baja.

RECOMENDACION

Se debería establecer un procedimiento, que tenga como norma el llenado de unformulario de solicitud de novedades de clave de acceso, donde deberán constar comomínimo, los datos que esta auditoría entiende necesarios:

Datos del usuario, qué perfil debe tener, quién lo solicita, quién lo autoriza, fecha yfirma del responsable que ingresa la novedad, procediendo luego a su archivo dentro de ladocumentación de la instalación, y a su vez remitiendo por sobre cerrado las clavescorrespondientes a la Gerencia de Sistemas para su depósito en la caja fuerte.

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Si bien existe un procedimiento, el mismo no está reglamentado. Las claves deacceso son cambiadas cada 20 días, teniendo las claves de acceso irrestricto solamente elJefe de Departamento Registraciones, el Subgerente de Contabilidad y el Gerente deAdministración.

OBSERVACION

5.2. Del relevamiento surge, que no hay una rutina programada del cambio declaves de los usuarios con autorización de acceso al sistema. Asimismo, hay claves deacceso que son genéricas y/o de público conocimiento.

En consecuencia, se posibilita que el conocimiento de las claves, tome estadopúblico facilitando de esta forma que personas no autorizadas ingresen a los sistemasdesvirtuándose los controles que se pretenden establecer.

RECOMENDACION

Eliminar la asignación de claves genéricas y establecer la rutina del cambio de clavesde acceso al sistema.


La política de claves de acceso se modificará con la implementación del sistema quese está probando. No obstante, se analiza la posibilidad de modificar la política en elsistema en uso.

OBSERVACION

5.3. Hemos constatado que el recinto donde está instalado el server de la red, no esel apropiado, ya que se dispone de muy poco espacio físico y se encuentra situado en unlugar de tránsito.

Como consecuencia de lo anterior, no existiría espacio para incorporar una UPS,Estabilizadores, Server de Impresión, etc., y a su vez no se puede mantener un controlsobre el mismo, ya que no puede ser cerrado con llave.

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RECOMENDACION

Que el Servidor de Red, esté ubicado en un recinto, que le sea propio y quecontemple el espacio necesario para contener sus elementos, y que a su vez prevea lasnormas mínimas de control de acceso.


Está previsto el traslado del Server al Centro de Cómputos. Se encuentraplanificado para el año 1996 la adquisición de UPSs para el equipamiento instalado en elque corran tareas críticas.

Regularizado en 1997.

OBSERVACION

5.4. No existen dentro del Sector elementos de seguridad, que permitan preveniraccidentes, como por ejemplo: detectores de humo, alarmas, extinguidores, archivosignífugos, instructivos para actuar en casos de incendios, letreros en lugares visibles, etc..

Como consecuencia de lo descripto, la instalación está expuesta a contingencias,que dejarían sin capacidad de procesamiento a la información del Sector ante cualquierincidente.

RECOMENDACION

Dotar al Sector de los elementos mínimos de seguridad con el objeto de permitir laprevención de siniestros que puedan ocurrir.


El sistema correrá en el equipo RS/6000. Por otra parte, está previsto el traslado detodos los Servers al recinto del Centro de Cómputos donde está instalado el mencionadoequipo y el recableado de la red existente en Registraciones.

Regularizado en 1997.-

OBSERVACION

5.5. Hemos observado que no es llevado un registro de fallas de equipos, por lo queno se cuenta con una estadística del desgaste del Hardware de la instalación, que permita

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poder contar con elementos de negociación frente al proveedor cuando sea necesario elrecambio de elementos defectuosos y/o la incorporación de nuevas herramientas.

RECOMENDACION

Llevar un registro de fallas, reclamos y solución de las mismas, con el objeto decontar con los elementos mencionados.


En la actualidad y en algunos casos se están guardando los comprobantesefectuados por quienes realizan la reparación de los equipos. Se está trabajando en unsistema que permitirá llevar un registro de las fallas detectadas y la reparación, de sernecesaria, de cada uno de los equipos de la Sociedad (RS/6000 y sus periféricos, Servers,estaciones de trabajo, terminales y PC Stand Alone ).

* AREA SISTEMAS (Sistema de Presupuesto y Patrimonio)

OBSERVACION

5.6. No son ejecutadas las Normas de Procedimiento establecidas en lasResoluciones 115 y 219/94 que obligan a mantener documentación de control sobre lossistemas. Dichas normas son necesarias como apoyo imprescindible en la administraciónde los sistemas, complementándose con una adecuada metodología de trabajo.

En lo concerniente a la seguridad de la información, carecen de instrucciones pararealizar el resguardo de las aplicaciones.

RECOMENDACION

Implementar las políticas tendientes a generar un adecuado ambiente de control yseguridad para la información obtenida.


De acuerdo a las planificaciones existentes, en 1996 se pondrán en marcha losnuevos sistemas de Presupuesto y Patrimonio que correrán en el equipo RS/6000. Estomotivará un cambio significativo en cuanto a los controles de acceso al sistema, área deacceso restringido para el equipo que contiene la información, política de back-up uniformey llevada a cabo por personal de Sistemas y nueva documentación de los sistemas.

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Año 1996: COMENTARIO GENERAL DE LA EMPRESA DE LOS ITEMS5-1 al 5-6 INCLUSIVE :

Es oportuno señalar que todos los comentarios de la Gerencia efectuadosoportunamente con relación a las observaciones efectuadas se encuentran en la actualidaden plena etapa de implementación y puesta en marcha.

Sobre el particular, cabe mencionar que la solución por la que se optó consiste enun sistema que incluye:

• Integración: Los sistemas y módulos componentes del Sistema de Informaciónestarán integrados entre sí de forma tal que ninguna operación deberá seringresada más de una vez. Esto permitirá una mayor y mejor cantidad decontroles automáticos y se evitará la duplicación de tareas y dispersión deesfuerzos.

• Base de datos: Se implementará un modelo relacional de base de datos. Laintegridad referencial estará garantizada en el mismo modelo con la extensiónprovista por el producto administrador.

• Administración de la Base de datos: Este módulo contemplará el control porparte del usuario del siguiente conjunto de operaciones; Seguridad de Acceso: Realiza la Administración de la seguridad en los accesos y los datos.Estará basado en el concepto de usuarios identificados por una clave de acceso(Password). Cada usuario, a su vez, puede pertenecer o no a uno o más perfilesdefinidos en el sistema de Base de Datos. El usuario o grupo de usuarios, podrátener a nivel de datos la posibilidad de realizar ciertas operaciones. Por ejemplo: poder consultar y no modificar. Back-up y Recuperación: Elmotor de Base de Datos tendrá un mecanismo de "Logging de Transacciones"que permite recuperarse ante fallas de software o de hardware. El primer caso siuno o más procesos fallaran por circunstancias diversas, todas las transaccionesinconclusas volverán a su estado inicial. En el caso de fallas de hardware deberáverificarse el daño ocurrido, para realizar la operación correctiva adecuada. Porejemplo: Restaurando la Base de Datos con el último Back-up y luego aplicartodos los "Logs" posteriores a dicho Back-up. El sistema permitirá mecanismosde resguardo como el Back-up y la correspondiente recuperación "Restore".

• Entorno multiusuario: La aplicación se ejecutará en un entorno de red facilitandoel acceso de múltiples usuarios a datos compartidos. El sistema proporcionarámétodos eficaces de utilizar y compartir datos entre usuarios manteniendo laintegridad y consistencia.

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• Flexibilidad. El Sistema de Información estará preparado para adaptarse confacilidad a los cambios que se propongan en forma rápida y sencilla.

• Integridad de los datos: El sistema propuesto asegura la integridad de los datoscontrolando que no se agreguen, cambien o eliminen datos que harían quealgunas partes de la base de datos fueran no válidas o no exactas. La integridadreferencial de los datos se mantendrá, ya sea porque el usuario está cambiandovalores mediante las interfaces del sistema, como si accede en forma directa a losdatos. La misma estará asegurada tanto en el modo central como en los remotos.

• Interfaz con el usuario: La aplicación será Forms 3.0. Todos los componentes deInterfaz de usuario estarán en castellano. El sistema tendrá un criterio uniformepara el uso de todas las pantallas de acceso al mismo teniendo en cuenta todaslas facilidades que el producto de desarrollo permite.

También solicitará la confirmación en todas las Altas, Bajas o Modificaciones,que se realicen a través del programa. De no confirmarse esas modificaciones, alsalir del programa, los datos volverán automáticamente a la situación anterior a ladel inicio de las tareas.

Para facilitar las tareas al usuario el sistema presentará en pantalla una lista de aquellos valores que se encuentran tipificados, de donde puede elegirse uno.

Esta facilidad estará disponible para el llenado de todos aquellos campos quetendrán una tipificación establecida en el sistema.

• Ayuda en línea: El sistema permitirá que junto a la distribución de ejecutables seprovea una tabla para ayuda del usuario. Se dispondrá de una versión porpantalla del capítulo correspondiente del manual del Usuario.

• Reportes: Estarán integrados y podrán ser solicitados desde las opciones demenú correspondientes o por la invocación de algún programa on-line. Laemisión de reportes permitirá:

*Visualización por pantalla del reporte, permitiendo "scroll".*Emitir por impresora.*Generación de archivos ASCII.

• Seguridad de acceso: Las Aplicaciones a ser desarrolladas contarán con unMódulo de Seguridad, que permitirá proteger la información administrada por elsistema, y otorgar los permisos para que los distintos usuarios puedan utilizar lasfunciones que les competen.

El esquema de seguridad de los Sistemas ofertados contempla las siguientesopciones:

+ Grupos:

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Los permisos y accesos se deben definir a nivel de grupos de usuarios con lasmismas funciones.

+ Usuarios:

Se les deben otorgar los permisos propios de los grupos a los que pertenecen.

+ Funciones:

El sistema debe permitir controlar la ejecución por usuario de las distintas funcionesque tenga.

+ Acciones:

Dentro de cada función debe determinarse distintas acciones, como ser laactualización, la consulta, etc. A los grupos se les debe asignar permisos para estasacciones en particular.

• Utilización: El desarrollo facilitará el uso potencial de las herramientaspermitiendo aprovechar al máximo las ventajas y bondades que brindan.

Sincronismo en la actualización de los datos

A efectos de resolver los conflictos en la actualización concurrente de registros enlas bases de datos se aplicará el siguiente método.

Dado que los problemas de recuperación y concurrencia en sistemas debases de datos están directamente vinculados a la noción de procesamiento detransacciones, se aplicará, para su resolución técnicas programadas de COMMIT(compromiso) y ROLLBACK (retroceso) de los datos a grabar, garantizando entérminos específicos que si la transacción ejecuta algunas modificaciones y luego sepresenta una falta (por cualquier razón), antes de que llegue a término normal lamisma, se anularán dichas modificaciones retornando la base de datos a su estadoanterior.

Así, o bien la transacción se lleva a cabo en su totalidad, o se cancela en sutotalidad, (es decir, se hace como si jamás se hubiese ejecutado); lográndose queuna secuencia de operaciones que no es atómica, aparente serlo desde el punto devista del usuario, emitiéndose un mensaje al mismo indicando lo sucedido.

En síntesis, se emitirá un COMMIT si fueron realizadas con éxito lasmodificaciones, con lo cual se comprometerán las alteraciones en la base de datos y

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se volverán permanentes. En cambio si algo sale mal, (o sea que alguna proposiciónde modificación produce una condición de error), emitirá el sistema unROLLBACK, a fin de anular todas las modificaciones hechas hasta el momento.

Estas técnicas, en términos generales, mantendrán internamente un registrodetallado de todas las operaciones de actualización, en particular, los valores inicialy final del objeto actualizado. Por lo tanto, si resulta necesario anular algunamodificación específica, el sistema puede utilizar la entrada correspondiente pararestaurar el valor original de dicho objeto.

Por lo tanto, como se señaló hasta el momento, la concurrencia de los registros segarantizará mediante la técnica del “compromiso en dos fases”, que coordinadospor una aplicación garantizará que los administradores de recursos (DBMS), de lasdiferentes bases de datos, comprometan o anulen al unísono las modificaciones delas cuales son responsables, a través del protocolo de bloqueo mutuo atacando losproblemas típicos de:

a) Modificación perdida.b) Dependencia no comprometida.c) Análisis inconsistente.

* AREA: CENTRO DE CÓMPUTOS - RISC. 6000

OBSERVACION

5.7. Hemos observado que la instalación carece de UPS que ayuden a mantener elnormal procesamiento en caso de falta de energía eléctrica, razón por la cual ante un cortede electricidad, se deberán correr procesos especiales, a los efectos de recuperar archivosy/o transacciones que queden interrumpidas por la causa antes descripta.

RECOMENDACION

Proveer a la instalación de unidades de mantenimiento de energía eléctrica (UPS),permitiendo de esta forma que el procesamiento de la información no se vea alterado en elmomento de falta de energía eléctrica.


Cabe destacar que desde que se instaló el equipamiento mencionado en estaSociedad del Estado, se está bregando por la provisión e instalación de las UPS necesariaspara asegurar un normal funcionamiento en caso de una falla de energía eléctrica. A tal fin,

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se elaboró el correspondiente pliego de licitación, el que luego de innumerables idas yvenidas (por Ej.: recorte de gasto público, etc.) se encuentra en su etapa de adjudicación(expediente 378869/95 de fecha 22-11-95). Razón por la cual en un futuro próximo sehabrá cumplido con la recomendación efectuada.

OBSERVACION

5.8. No existen dentro del centro de cómputos archivos ignífugos, lo que expone ala instalación a contingencias que dejarían sin capacidad de procesamiento a la informacióndel Organismo ante cualquier catástrofe .

RECOMENDACION

Dotar al centro de cómputos de la Sociedad de los elementos necesarios, tendientesa prevenir posibles contingencias.


Idem anterior, pero aún no se ha llamado a licitación. Se tramita a través delexpediente 373144/96 cde. 1, propulsado por esta Gerencia de Sistemas, elevándose elcorrespondiente pliego el 21-9-96.

OBSERVACION

5.9. Hemos observado que no se encuentran escritas las instrucciones necesariaspara actuar en caso de incendios en la instalación, ni letreros en lugares visibles.

RECOMENDACION

Redactar las mencionadas instrucciones a los efectos de actuar en caso de que seproduzca un incendio en la instalación, y se instruya a los funcionarios de las acciones aseguir.


Se instaló la señalética correspondiente, encomendándose al Dto. Técnico laconfección de un eventual plan de contigencia.

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II. ASPECTOS CONTABLES

1. BIENES DE USO

OBSERVACION

1.1. Pudo observarse que la Empresa posee únicamente listados de Bienes de Uso avalores históricos y en algunos casos en moneda fuera de curso legal, lo que impide cotejarel inventario con los saldos contables.

RECOMENDACION

Implementar las medidas necesarias tendientes a la obtención de los mencionadoslistados a valores actualizados.


Si bien la Empresa no posee listados de Bienes de Uso con tales características,existen soportes magnéticos que sí contienen los aspectos enunciados, existiendo copias delos mismos. Independientemente de ello para el ejercicio 1996 ya se cuenta con uninventario contable de los Bienes de Uso.

2. PREVISIONES

OBSERVACION

2.1. Del análisis de la cuenta Fondo Reserva Lotería surge lo siguiente:

La mencionada reserva fue constituida el 31 de octubre de 1989 por Disposición Nº3190/89 de la Intervención, con el objetivo de cubrir posibles créditos incobrables, por unmonto de $ 20.000,-. Teniendo en cuenta que fue establecido en un contexto de altainflación , la misma no cumple con el fin para el cual fue creada, por no llevarse a cabo unaactualización de la misma.

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Asimismo, podemos mencionar que desde la formación de Lotería como Sociedaddel Estado nunca fue considerado su tratamiento por el Directorio.

Por otra parte la Disposición contempla la apertura de una cuenta bancaria en dondese deben depositar los fondos que constituyen dicha reserva, procedimiento que no fuerealizado por la Empresa.

RECOMENDACION

Analizar la vigencia de la Disposición 3190/89 y actualizar su alcance a efectos deque cumpla con la finalidad por la cual fue creada.


Se analizará por parte del Directorio la vigencia de la Disposición mencionada.

OBSERVACION

2.2. Se observó que dentro de la conciliación de la cuenta Fondo Compensadorexisten duplicidad de depósitos, que no fueron regularizados al 31/12/95.

Ejemplos: Fecha Importe Concepto

29-03-93 9.844,50 Transferencia a Plazo Fijo C.N.A.y S.07-01-94 10.937,54 Cuenta Caja Ahorro 960005/0

RECOMENDACION

Proceder a su regularización con el objetivo de exponer correctamente los saldosde Caja Nacional de Ahorro y Seguro y Plazos Fijos constituidos.


Por nota 58/96 S.C.R. del 13 de Marzo de 1996, se informó las diferencias de dichacuenta para su regularización en los próximos vencimientos de plazos fijos.

3. MINUTA DE ASIENTOS CONTABLES

OBSERVACION

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3.1. Se ha observado que las minutas de los asientos contables no están firmadaspor el que las confecciona, ni por el responsable del Departamento Registraciones, dadoque no hay una norma ni un procedimiento que así lo prevea por carecer la Sociedad de unManual de Normas y Procedimientos.

RECOMENDACION

Recomendamos como una primera etapa la confección de un Manual de Normas yProcedimientos Contables con su respectivo Manual de Cuentas para el DepartamentoRegistraciones, integrándolo con posterioridad al de Normas y Procedimientos para toda laEmpresa.


El Manual de Normas y Procedimientos contables, se está confeccionando y en unaprimera etapa se realizará el Manual de Cuentas.

A partir del año 1996, todas las minutas están firmadas tanto por la persona que lasconfecciona como así también por el jefe del departamento.

4. RESOLUCION 923/91

OBSERVACION

4.1. La Resolución 923/91 establece una retención sobre el importe pagado de lostres primeros premios de cada sorteo de Lotería, para hacer frente al pago de los niñoscantores y de las entidades adheridas. De la auditoría realizada surge que al 31 de diciembrede 1994 se encontraba pendiente de distribución un saldo de $ 440.993,30, y al año 1995 unmonto de $ 465.291,83.

RECOMENDACION

Se recomienda proceder a su asignación respectiva.


Con respecto al saldo de la cuenta Resolución 923/91 se ha cursado la Nota N°99/96 S.C.R. donde se eleva el tema expuesto por Uds. a fin de proceder a su asignación.

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5. AVALES LOTERIA

OBSERVACION

5.1. Se observó que en las planillas Avales Lotería, así como en custodia enTesorería se conservan garantías de órdenes de compra cumplidas que datan en algunoscasos desde el año 1986 y siguientes.

RECOMENDACION

Se recomienda tomar los recaudos pertinentes a fin de depurar partidas que al 31 dediciembre de 1995 correspondan a contrataciones ya cumplidas o garantías de ofertas noretiradas por el oferente.


Por expediente N° 381.072/94 se tramitan las bajas respectivas, estando el mismo enetapa de análisis.

En el mes de noviembre de 1996, se procedió a dar de baja a la totalidad de losavales antiguos y a la reclasificación de los vigentes no por explotación, sino por conceptode la garantía.

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B .- OBSERVACIONES DEL PRESENTE EJERCICIO.

CONTROL INTERNO

I ASPECTOS REFERIDOS A LOS SISTEMAS ADMINISTRATIVOS Y CANALESDE INFORMACION.

1.- PREMIOS PRESCRIPTOS FALTA DE RECUPERO CAPTACION DE RECURSOS

EXPLOTACION LOTO

OBSERVACION

Hemos observado que a los agencieros se les ha procedido a debitar de su cuentacorriente los premios impagos y prescriptos a partir del sorteo N° 273 - a los agencieros seles adelanta el importe de los premios que tienen que pagar en su agencia. El monto de lospremios no pagados por los agencieros y prescriptos desde el sorteo n° 219 - prescripto el3/1/95 -, hasta el sorteo 272 que prescribió el 6/12/95 asciende a $ 788.055.50, importe ésteque no ha sido debitado de las cuentas corrientes de los agencieros.

El monto de los premios no pagados y prescriptos desde el sorteo n° 187 al 218asciende a $ 761.349.87 y corresponden al ejercicio 1994.

Con respecto a los premios no pagados y prescriptos que van desde la jugada n° 1 ala 187, no han podido ser determinados debido a que LNSE no cuenta con los elementosnecesarios.

RECOMENDACION

a)Efectuar los análisis correspondientes e iniciar las gestiones tendientes al recuperode dichos saldos.

b) Se sugiere solicitar al proveedor de los servicios que reprocese los sorteos deLoto desde el n° 1 al n° 186 para determinar cuál es el monto de los premios no pagados yprespcriptos no debitados a los agencieros, cuya contrapartida es un ajuste a Resultados deEjercicios Anteriores.

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El tema observado fue advertido oportunamente por personal de la Sociedad y portal motivo se inició el expediente Nro.374152/95 donde se realizaron las tramitaciones paradeterminar la correspondencia o no del débito a los agentes oficiales de los premiosprescriptos de la explotación Loto. En el mismo se determinó (fs.44) que tal modalidad secomenzará a aplicar, quedando como fecha para comenzar la correspondiente a la emisióndel débito a partir del sorteo Nro. 273. En el mismo se argumenta la no utilización de estesistema, ya que anteriormente a la captura de apuestas en tiempo real, la forma de captar lasmismas era a través de las tarjetas Hollerit, lo cual acarreaba en la rendición de talespremios un gran costo administrativo y de procesamiento teniendo en cuenta el bajo montode los mismos. Actualmente el Directorio se encuentra analizando la situación.-

2.- SISTEMAS. FALLAS EN EL PROCESO INFORMATICO.

EXPLOTACION LOTO

OBSERVACION

Los premios pagados y los premios prescriptos informados a la Auditoría Generalde la Nación, mediante los procesos "LAE98C02" provistos por Ciccone Calcográfica S.A.,para los sorteos Nros. 254 a 268 del juego denominado Loto, presentaban diferencias conlas registraciones contables efectuadas por Lotería Nacional Sociedad del Estado - basadasen el reproceso efectuado por el Departamento Registraciones de los Balances de Premiospagados diarios confeccionados por el Departamento Pago de Premios -, y porconsiguiente con las prescripciones respectivas (Observación N° 1 y 3).

Se solicitó nuevamente la información a Ciccone Calcográfica S.A., quienproporcionó nuevos listados con resultados coincidentes con las registraciones contablesde Lotería Nacional Sociedad del Estado.

Lo expuesto precedentemente pone en evidencia posibles fallas operativas ytécnicas en Ciccone Calcográfica S.A., las cuales demuestran la existencia de un archivodesactualizado, razón por la cual la información remitida no coincidía con la informaciónde premios a pagar e impagos para esos sorteos. Asimismo, también evidencia la falta deCondición de Seguridad en el sistema, ya que la primera emisión de los procesos se realizasobre la base de un archivo que contiene premios impagos y que en la práctica ya han sidopagados.

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En Lotería Nacional Sociedad del Estado, como ya se describe en la observaciónNro. 4, no se efectúan controles cuantitativos y cualitativos sobre dichos procesos , razónpor la cual el error no fue detectado por la empresa.

En relación al tema prescripciones de premios, el informe 35/95 de la UAI describeque el 50% del proceso lo realiza la U.T.E. BOLDT-IVISA y el 50% lo realiza CicconeCalcográfica S.A. y que la primera le transmite a la segunda datos para el procesodefinitivo. Situación que relevó la unidad de auditoría interna para los sorteos de QuinielaNros. 6048 al 6058 y 6114 al 6122 y que en su informe N° 35/95 pone en evidencia cuandodice "... y que no fue ingresada en su totalidad a los procesos que se listaron en primertérmino, en Ciccone Calcográfica S.A."

RECOMENDACIONES

1) Elaborar e implementar normas y procedimientos para todas las dependencias dela organización y específicamente el tratamiento que se debería otorgar a todos losprocesos contables y procesos de juegos que se reciben de Ciccone Calcográfica S.A.

2) Elaborar e implementar en Lotería Nacional Sociedad del Estado procedimientosde auditoría, para aplicarlos en forma rutinaria a los diferentes Procesos que realizan lasempresas proveedoras de los sistemas computarizados, a fin de verificar la vulnerabilidad ylas bondades del sistema vigente.


La situación aludida se debió a que la empresa Ciccone no procesó el archivo depremios pagados en Lotería Nacional S.E. que produjo la empresa Boldt Ivisa. A partir delsorteo 269 los controles se mejoraron entre las empresas al incorporar las prescripciones delos premios menores que no abonaron los Agentes.

Cabe destacar que el error que nos ocupa, no produjo perjuicio para esta Sociedadya que las registraciones contables y la información que remitió el Dpto Prescripciones fuecorrecta, y la posibilidad de abonar un premio dos veces por el sistema on-line no puede serposible ya que el premio fue dado de baja en el momento que se paga y no cuando sehallaba prescripto.

Cabe destacar que el Dpto. Prescripciones y el Dpto.Premios a Pagar efectuaron elcontrol de premios pagados en L.N.S.E.

Asimismo, se dio conocimiento a la U.A.I. de la observación formulada.

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3.- PREMIOS NO PAGADOS Y PRESCRIPTOS (NO ABONADOS EN LNSE) FALTA DE CONTROL, FALENCIAS EN LOS CANALES DE INFORMACION.

TICKETS DE PREMIOS PAGADOS E INFORMADOS COMO IMPAGO EN ELPROCESO LAE 98CO2.

OBSERVACION

Hemos observado que los premios pagados y los premios prescriptos informados ala Auditoría General de la Nación, en los procesos " LAE98C02 " provistos por CicconeCalcográfica S.A. para los sorteos Nros. 254 a 268, no coincidían con las registracionesefectuadas por Lotería Nacional Sociedad del Estado, en cuanto a los premios no pagadosy prescriptos que debían ser abonados en el local de LNSE tal como lo indicamos en laObservación Nro. 2.

El DEPARTAMENTO PRESCRIPCIONES emite un informe denominado " detallede los premios del juego Loto pagados y prescriptos del concurso o sorteo N° x hasta elconcurso o sorteo N° xx liquidados por Lotería Nacional S.E. y las provincias adheridas",que no es cotejado ni controlado con el contenido del proceso "LAE98C02" el cual informalos totales de los premios prescriptos y los totales de los premios pagados en LoteríaNacional S.E. y en las agencias.

Asimismo, se observa que dicho informe no contempla los premios pagados ni losprescriptos en las agencias.

Cabe destacar que el Departamento Registraciones no recepciona el procesoindicado precedentemente en el primer párrafo, como así tampoco existe un procedimientoque instruya qué debería realizarse con el mismo, sino que efectúa la contabilización enbase a información elaborada por el Departamento Pago de Premios.

RECOMENDACIONES

1) El Departamento Prescripciones debería efectuar un control cualitativo ycuantitativo del proceso LAE98C02, pues en él está sintetizado todo lo referente a pago depremios y prescripciones .

2) Correspondería confeccionar una norma y un procedimiento a fin de contemplartodo lo atinente a remisión, recepción, control y registración de la totalidad de ladocumentación obrante en la empresa.

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Ya se dio instrucciones a partir del último trimestre, para que el departamentoprescripciones utilice los referidos listados como una rutina de control.

Asimismo, se efectuará el control solicitado en el punto 2.

4.- COMISION EXTRAPARTICIPATIVA REGULACION-DISTRIBUCION

OBSERVACION

A raíz de los análisis efectuados, se observó que el monto retenido para el pago dela Comisión Extraparticipativa a los agencieros, establecido en el Decreto 2482 del PEN,Art.2 inc.D, no estaría siendo distribuido a los mismos.

RECOMENDACION

Recomendamos efectuar los análisis pertinentes a fin de verificar la procedencia dela situación expuesta.


Sólo se afectaron a esta cuenta los pagos por el concepto de premios agentes. Laotra utilización prevista era para el pago de comisiones de los centros concentradores queno se llegó a implementar.Con fecha 16-12-96, el P.E. por Decreto 1434/96 modificó la distribución de juego y en elmismo anuncia que "El saldo acumulado de los porcentajes previstos en los inc.b y d delart.2 del Decreto 2482/91, sustituído por el presente conformará el saldo inicial del fondo aque se refiere el inc.c) de dicho art.", con lo cual se regulariza la situación planteada,teniendo en cuenta que el Decreto dictaminó con efecto retroactivo al 01-01-96.

5- CANALES DE INFORMACION FALTA DE CONCILIACION

EXPLOTACION QUINIELA.CUENTA NRO. 413103, PRESCRIPCION QUINIELA.

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OBSERVACION

Se ha determinado que la diferencia acumulada del año, entre lo informado por elDepartamento Prescripciones y lo contabilizado por el Departamento Registracionesasciende a $ 68.509,85 aproximadamente.

El departamento registraciones contabiliza las prescripciones de la explotación LAQUINIELA, en base a un listado de devengado emitido por Ciccone Calcográfica S.A.

Pero a su vez, LNSE cuenta con un Departamento de Prescripciones que emite unlistado denominado "prescripciones reales del mes", cuyos datos no guardan coincidenciacon aquellos efectivamente contabilizados según el párrafo precedente.

Lo descripto anteriormente, evidencia falencias en los controles y falta deconciliación entre las informaciones generadas.

RECOMENDACION

Se recomienda proceder a la conciliación de la cuenta "Prescripción Quiniela",confrontando lo informado por Ciccone Calcográfica S.A. y la información generada en elDepartamento Prescripciones de LNSE.


Se relevarán los circuitos involucrados a fin de establecer los controles necesarios.

6.- EXPLOTACION : LOTERIA INCONSISTENCIA DE INFORMACION SUMINISTRADA FALTA DE CONCILIACION

OBSERVACION

Se ha observado la existencia de diferencias entre los premios programados segúnLotería Nacional S.E. mediante Resoluciones de Presidencia que establecen los programasde juego, y aquellos que surgen de los listados de Ciccone Calcográfica S.A.

La inconsistencia antes mencionada, se pone de manifiesto al efectuar el control delos listados que a continuación se detallan :

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- Listado donde se informan los billetes valorizados en juego , los valorizados fuerade juego y el importe de la resolucion 923/91 (Resolución que establece una retención del 1% sobre los tres primeros premios programados ), correspondiente a ambos.

(Listado que utiliza el Departamento Registraciones para realizar imputaciones contables.)

- Listado de billetes valorizados devueltos -

- Proceso de control de premios : 1) listado de billetes pagados correctamente. 2) listado de billetes no pagados

(Listados 1 y 2 utilizados por el Departamento Prescripciones para confeccionar el memoinformativo de los premios prescriptos de las diferentes emisiones )

A modo de ejemplo, se puede hacer referencia a las siguientes emisiones : 4719,4764 y 4765

Lo descripto precedentemente muestra una falta de conciliación de la informaciónrecibida , generando consecuentemente probables errores - no materiales - en lasregistraciones contables .

RECOMENDACION :

Se recomienda efectuar un relevamiento y análisis de la mencionada anomalía, a finde determinar la causa de la misma, y poder en consecuencia rectificar el Proceso, lograndoasí satisfacerse de la exactitud de la información recibida, la cual constituye un soporte delas registraciones contables.


Se arbitrarán las medidas necesarias a fin de lograr la exactitud de la informaciónrecibida.

7.- EXPLOTACION : LOTERIA / LEGALES. POTESTADES DE LA DIRECCION

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OBSERVACION

Del análisis efectuado, no resultaría procedente la aplicación del artículo 16 de laResolución de Presidencia de LNSE Nro. 215/94 ( modificatoria de la Resolución 923/91 y242/93 ), debido a que el importe que corresponde afectar como recurso propio de LoteríaNacional Sociedad del Estado se encuentra expresamente fijado por una Ley Nacional .

A través de las Resoluciones 923/91, 242/93 y 215/94 de la Presidencia de LNSE, seresuelve deducir del 1°, 2° y 3er. premio programado de cada sorteo de Loteria el 1 %, elcual es distribuido de la siguiente manera y de acuerdo con los destinos descriptos acontinuación, según sean sorteos ordinarios o extraordinarios :

SORTEOS ORDINARIOS:

Para las entidades adheridas representadas porlos niños cantores. 1) 40 %

Para los niños cantores. 2) 30 %

Para LNSE en concepto de Prescripciones.(art. 16°) 3) 30 %

SORTEOS EXTRAORDINARIOS:

Para las entidades adheridas representadas porlos niños cantores. 1) 10 %

Para los niños cantores 2) 6 %

Para LNSE en concepto de Prescripciones.(art. 16°) 3) 84 %

Mediante estas Resoluciones, LNSE produce un incremento de sus recursos, queno son los establecidos en la Ley N° 18226 y modificatorias.

RECOMENDACION :

Como consecuencia de lo expuesto precedentemente, el monto a regularizar para elejercicio 1995 ascendería a $ 361.431,93, por lo tanto se recomienda realizar el respectivoanálisis

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Analizada una distribución puede observarse, que efectivamente se crea unbeneficio adicional de Lotería, por tal motivo se propiciará la modificación de la resolución.Una vez realizada, se procedería a efectuar los ajustes pertinentes.

8.- PREMIOS PRESCRIPTOS FALTA DE RECUPERO CAPTACION DE RECURSOS

EXPLOTACION : QUINI 6

OBSERVACION

En base a los análisis efectuados, se ha verificado que Lotería Nacional S.E. noefectuó el recupero de los premios prescriptos en las agencias, dejando consecuentementeimportes de premios no cobrados a los agencieros y omitiendo ingresar los mismos comorecurso de la empresa.

Segun el trabajo realizado, esta situación se ha dado desde el sorteo nro.318 hasta elsorteo nro.349, ambos inclusive.

El monto de los premios prescriptos no recuperados asciende a $ 201.622,45.-

RECOMENDACION

Efectuar el seguimiento correspondiente a las prescripciones, a fin de regularizar laspartidas con los agencieros.


El importe aludido, se debitó a los agencieros en un 50% el 15/10/96 y el otro 50%el 12/11/96 regularizándose la situación planteada. Se contabilizó el siguiente ajuste :

131101 AGENCIEROS 201.622,45413106 PRESCRIPCION QUINI 6 201.622,45

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9.- EXPLOTACION : QUINI 6 FALTA DE ANALISIS Y CONTROL

OBSERVACION

Se ha observado que los memorandos que emite el Departamento Prescripción, loscuales se remiten a la Sub-Gerencia Operativa, Departamento Registraciones, GerenciaComercial de Juegos y Gerencia de Análisis Empresarial, en los que se consigna el total depremios a pagar por Lotería Nacional S.E., el total de premios pagados y el total de losprescriptos, contienen errores en sus datos.

RECOMENDACION

Se recomienda al Departamento Prescripción que optimice los controles a fin deconstatar la exactitud de la informacion generada.


Se relevarán los circuitos involucrados a fin de establecer los controles que seannecesarios. En el año 1997 el tema es contemplado por la sistematización.

10.- EXPLOTACION : QUINI 6 FALTA DE ANALISIS Y CONCILIACION

OBSERVACION

El Departamento de Pago de Premios ha informado en el Balance General dePremios Pagados del día 6 de febrero de 1995 ( documento utilizado por el DepartamentoRegistraciones con el fin de verificar el pago de los Premios y determinar el monto de lasprescripciones para proceder a su contabilización ), 31 tickets abonados por un valor de $476,76 cada uno.

Mediante los análisis efectuados se ha verificado que la cantidad de ticketsabonados asciende a 30 ya que hay 1 ticket por un valor de $ 479,68 que corresponde a unpremio de Loto.

Como consecuencia de lo antedicho, el monto de los premios prescriptoscorrespondientes al sorteo Nro.326 fue informado y contabilizado en defecto.

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RECOMENDACION

Se recomienda al Departamento de Pago de Premios que agudice los controles quedebe realizar chequeando los tickets presentados para el cobro con el resúmen del díaemitido por las terminales lectoras.


El mismo se debió a un error involuntario atento a la similitud de los importes de lospremios, recogiéndose la observación a fin de que no vuelvan a ocurrir situacionessimilares.

11.- EXPLOTACION : QUINI 6 BASE DE CALCULO DE RETENCIONES DIFERENTE A BASE DE COMISIONES. UNIFORMIDAD

OBSERVACION

Hemos observado que no hay uniformidad de criterio en cuanto a la base que setoma para efectuar el cálculo de las retenciones a los agencieros correspondientes al FondoCompensador, Fondo de Garantía y Fondo de Promoción, ya que para todos los fines dedistribución, inclusive para determinar el monto de la comisión de los agencieros, se tomacomo base el importe de la recaudación de apuestas - denominada Recaudación Nominal yconformada por el 90 % de la recaudación total -, mientras que para efectuar el cálculo delas retenciones antes mencionadas se toma como base el monto de la recaudación deapuestas más el monto de la recaudación de aranceles - recaudación total -, generando enconsecuencia una retención mayor que la procedente.


La Auditoría hace hincapié en el Art.6 de la Resolución 263 reglamento Quini 6 quese contradice con el Acta Acuerdo al definir Recaudación.Se informa que tanto en el juego Loto como en el Quini 6, se toma como base larecaudación bruta para obtener la comisión del Agente Oficial, ese porcentaje es del 15%.Si esa comisión se tomara sobre recaudación de juego sería del 20% y 16,66%respectivamente, significando que los montos abonados son iguales.Para un mejor entendimiento por parte de los Agentes Oficiales, en sus contratos suscriptoscon esta sociedad del Estado, se insertó en una de sus cláusulas que las comisiones setomarían sobre la recaudación total, es decir de juego más arancel y las deducciones de lasGarantías y Fondo Compensador se harían sobre las mismas.

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OPINION QUE MERECE EL COMENTARIO DE LA EMPRESA

Si bien es correcto lo expresado por la sociedad respecto del juego del Loto , de ladocumentación analizada no surgiría igual tratamiento para el juego del Quini 6.

12.- EXPLOTACION :QUINI REVANCHA. CUMPLIMIENTO DE LA NORMATIVA VIGENTE

OBSERVACION

Se ha observado que parte de la distribución de la recaudación que efectúa LoteríaNacional Sociedad del Estado del juego Quini Revancha no es coincidente con lo acordadoen el Convenio suscripto por la Caja de Asistencia Social de la provincia de Santa Fe yLotería Nacional S.E.

En el Acta de Directorio Nro.82, producto de la reunión realizada el día 5 dediciembre de 1994, se estipula un recurso para Lotería Nacional proveniente de larecaudación del Quini Revancha.

Esta auditoría considera contradictoria dicha resolución tomada por el cuerpodirectivo de la empresa ya que los destinos de la recaudación de la mencionada explotaciónse encuentran claramente establecidos en el Convenio firmado por las partes, el cual nocontempla un porcentaje destinado a recurso de Lotería Nacional Sociedad del Estado.

El Beneficio Líquido correspondiente al año 1995 según surge de los registroscontables ascendió a $ 1.712.460,86 que Lotería Nacional distribuyó para Recurso propio $856.230,37 y para la Secretaría de Desarrollo Social $ 856.230,49.

RECOMENDACION :

Proceder a efectuar un análisis de la distribución de la recaudación de las diferentesExplotaciones a fin de verificar la concordancia con los Convenios suscriptos.

COMENTARIO DE LA EMPRESA :

En principio, la explotación Quini 6 Revancha efectivamente no arroja BeneficioLíquido tomando en cuenta los gastos de procesamiento que fija la Entidad, tal es así queninguna de las jurisdicciones involucradas reclaman fondos por estos conceptos, laResolución 263/94 aprueba el reglamento del Quini 6 Revancha, sin embargo en el actaacuerdo Lotería Nacional hace mención que fue aprobado en reunión 82 del 5/12/94, por lo

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que se propiciaría un acta acuerdo complementario con la Provincia de Santa Fe a efectosde que ratifique los conceptos del Acta de Directorio.

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II ASPECTOS CONTABLES

1.- PLAN DE CUENTAS MANUAL DE CUENTAS UNIFORMIDAD EN LAS REGISTRACIONES, EXPOSICIÓN

EXPLOTACIÓN LOTO, LOTERIA Y PRODE - REGISTRACIONES

OBSERVACION

Hemos observado que LNSE no tiene encarado el Plan de Cuentas y no posee unManual de Normas y Procedimientos acordes con la naturaleza de su gestión de realizaruna administración financiera de fondos de terceros que redistribuye conforme aprescripciones del Estado Nacional a través de leyes y reglamentaciones .

También hemos observado que no se sigue el mismo procedimiento para registrarlas transacciones que dan origen las distintas Explotaciones de juegos.

Consecuencia de esta situación se observan los siguientes casos:

a) No se registran las comisiones pagadas a los Agencieros en la ExplotaciónLotería.

b) No se efectúa la registración del total (precio de vta. al público) de la recaudaciónproveniente de la Explotación Lotería sino que se contabiliza por el valor básico de lafracción (precio de venta al público menos comisiones de agencieros).

c) En la Explotación Loto no se utiliza la cuenta de movimiento Explotación que esutilizada para otras explotaciones.

d) En la Explotación Prode no se utiliza la cuenta de movimiento Recaudacionesque se utiliza para otras explotaciones.

RECOMENDACION

Se recomienda que el plan de cuentas se organice teniendo en cuenta la naturalezade la gestión financiera por cuenta de terceros ( Estado ) que las transacciones identicas secontabilicen de la misma forma, independientemente de la Explotación de que se trate yque se emita un Manual de Normas y Procedimientos acorde con la naturaleza de la gestiónque desarrolla la empresa.

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Con respecto a la utilización de la cuenta de movimiento Explotación Loto, cabemencionar que la misma no implica ningún cambio en las cifras contabilizadas en cuanto arecursos, otros ingresos y gastos. La cuenta Explotación tiene una mayor importancia en eljuego Lotería cuando la misma refleja distintas etapas de tiempo ( entrega, lectura dedevueltos,proceso de ganadores, etc ) que en los juegos poceados ya se efectúan todos losprocesos inmediatamente cuando se corren los programas de lectura de apuestas. Cabeacotar que dentro de la Explotación Lotería no se abonan comisiones a los agencieros, sinoque se vende a precio mayorista y se impone un precio de venta al público. No obstante, apartir del ejercicio 1997 y teniendo en cuenta la sistematización en curso, se intentará poneren marcha la sugerencia de la Auditoría.

2.- EXPLOTACION LOTERIA - CALCULO RESOLUCION 923/91. ERRORES DE IMPUTACION SUBVALUACION DE PASIVOS EN CONTRAPOSICION A SOBREVALUACION DE RECURSOS.

OBSERVACION

De las registraciones observadas, surgen errores en la cuantificación e imputaciónde la cuenta Premios a Pagar Lotería. Los mismos obedecerían a la doble registración delporcentaje correspondiente a la Resolución 923/91 contenida en los Valorizados Fuera deJuego.

Dicha imputación genera un mayor Recurso para Lotería Nacional S.E., el cual seve compensado con la afectación de un menor Recurso para la Secretaría de DesarrolloSocial.

RECOMENDACION

Efectuar los análisis pertinentes a fin de regularizar las registraciones contables.


Se realizará el ajuste pertinente y se tomarán las medidas necesarias a fin de evitar lareiteración de situaciones similares.

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3.- EXPLOTACION : QUINIELA POSIBLES ERRORES DE IMPUTACION EN EL RECUPERO DEL QUEBRANTO DESVIOS EN LA VALUACION DE PASIVOS

EXPLOTACION LA QUINIELA.

OBSERVACION

La Quiniela es un juego Bancado, por lo tanto puede dar quebranto. De los análisisrealizados, surgiría que el quebranto debería ser soportado por la Secretaría de DesarrolloSocial.

De las registraciones visualizadas, se pudo verificar que dicho resultado negativo seimputa mayoritariamente a la Secretaría de Desarrollo Social y, en una porción minoritariaa la Comisión Extraparticipativa.

Atento a lo expresado precedentemente, no es adecuado el débito efectuado sobrela Comisión Extraparticipativa; hecho que puede producir desvíos o diferencias en lascuentas con la Secretaría y la mencionada Comisión.

RECOMENDACION :

Efectuar los análisis pertinentes a fin de verificar la procedencia de la situaciónexpuesta.


La explotación Quiniela como efectivamente dice la observación es un juegobancado que puede arrojar quebranto, ello es así siempre y cuando asumamos que losdepósitos a la Secretaría se realizarán sorteo por sorteo. El articulado del Decreto 2482/91no hace mención a que las liquidaciones y pagos sean individualmente por sorteo, sitomamos la explotación en forma mensual y/o anual el resultado sería beneficio, por lo quela aplicación de la comisión extraparticipativa sobre el beneficio sería congruente.

4.- SUELDOS Y JORNALES.

OBSERVACION

Del relevamiento de los legajos de personal surge :

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a) se verificaron diferentes fechas de alta de empleados, según consta en el legajoindividual comparado con el correspondiente recibo de sueldo. Se citan los siguientesejemplos:

Empleado. Nro. de legajo Alta según legajo Alta según recibo.

Brenna, Norberto 1878 01.10.75 01.06.79Sanchez, J.C. 2227 18.03.91 06.05.95Rodriguez, Ubaldo. 1772 13.03.75 01.08.83

b) se observó la falta de algunos certificados de escolaridad primaria y/o secundariaa los efectos de la liquidación de asignaciones por escolaridad. Ejemplos:

Empleado Nro. de legajo. Asignación faltante.

Noriega, R. 2007 3 hijos ultimo certificado deescolaridad 03/91.Lalli, Jorge 2284 1 hijo. ultimo certificado de escolaridad05/94.Carbone, A. 2133 1 hija. ultimo certificado deescolaridad 03/94.

c) se verificaron diferencias en la liquidación de asignaciones familiares en lossiguientes rubros:

1)"asignación por hijo", se detectaron que al 31.12.95 se liquidaban con diferencialos siguientes casos:

Empleado Nro.de legajo Liq.s/recibo Asignación Diferencia s/legajo.

Carbone, A. 2133 2 hijos l hijo. $ 20.- x mes.

Lalli, Omar 2284 1 hijo. 3 hijos. $ 40.- x mes

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b)"asignación por escolaridad", diferencias en los siguientes casos:

Empleado Nro. de legajo Liq. s/recibo Asignación Diferencia. s/legajo

Carbone, A. 2133 1 esc.primaria. y 1 escolaridad $ 3 x mes.1 secundaria secundaria.

R. Mejia, J.M 2185 2 esc.primarias 1 esc.primaria y 1 secundaria $ 1,5 x mes.

Lalli, Omar 2284 1 esc.secundaria 3 esc.secundarias $ 9 x mes.

RECOMENDACION

Regularizar las situaciones descriptas.


Las diferencias en las fechas de ingreso del personal, entre las que figuran en loslegajos las cuales son correctas y las que constan en los recibos, fueron motivadas porinconvenientes en el sistema de legajos, ya que al momento de grabar los mismos no seconsideró los servicios prestados en carácter temporario, contratado o los desempeñadoscon anterioridad en la Administración Pública, habiéndose comunicado a la Gerencia deSistemas a fin de solucionar tal circunstancia.

Por otra parte se informa que anualmente a comienzos del ciclo lectivo seconfecciona la nómina del personal detallando los hijos en edad escolar que en base a loscertificados presentados están en condiciones de percibir la asignación correspondiente.

La misma se remite al Departamento Haberes para su verificación y confrontacióncon los listados de sueldos, como así también se elevan los formularios de salario familiarpara la liquidación de otros conceptos.

En cuanto a los empleados Alberto CARBONE y Omar LALLI en susdeclaraciones juradas figuran uno y tres hijos a cargo respectivamente, de acuerdo a laobservación efectuada.

Con respecto a los importes pendientes de pago que figuran en dicho informe, y enforma conjunta con la Subgerencia de Contabilidad se regularizarán los saldos de lascuentas pendientes.

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5.- SUELDOS Y JORNALES

OBSERVACION

Las cuentas sociales arrastran saldos residuales de los ejercicios 1994 y 1995 que noposeen cancelaciones a la fecha de este análisis.

Hemos observado que los saldos de las cuentas que a continuación se detallan, seencuentran integrados por importes parciales correspondientes a diversos agentes.

Nro decuenta

concepto Antigüedad importe

241101 sueldos a pagar 1994/5 45.032,10241102 bonificacion comp. 1994/5 11.989.07241103 horas extras 1994/5 259.58241104 s.a.c. 1994/5 1.686.41241106 c.n.p.s. 1994/5 (982.95)241107 obra social 1994 26.386.04241108 i.p.s.p.p.j.i. 1994 (8.867.66)241110 seguro obligatorio 1994 (1.407,48)241112 u.p.c.n. afiliados 1994/95 523.55241113 otras retenciones 1995 560.01241114 embargos judic. 1994/5 7.321.37241116 a.n.s.s.a.l. 1994 (54.04)241117 c.n.p.s. aporte 1994 (2,674.00)241119 o. soc. aporte 1994 25.088.81241120 i.p.s.p.p. aporte 1994 (13.512.94)241121 anssal ap. pat. 1994

(102.65)241122 ret. a las gcias. 1995 788,74241130 otros gastos pers. 1994 6.750.63

sub-total administracion central. 98.784.59.-gcia. casinos

241201 sueldos a pagar 1993/4/5 14.416.89241202 bonific. compens. 1994/95 32.616.92241205 complementarias 1995

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10.74241211 desarraigo a pag. 1993/4/5

149.020.03241212 caja de empleados 1994

227.313.58241217 subs. a pagar 1994

4.562.88241219 embargos a pagar 1994/5

8.226.67241231 a.t.e. 1994 (3.16)241232 a.e.c. 1994 1312.29241233 a.m.s. 1995241234 a.p.a.n.d. 1995

1898.07 168,40

241235 mutual 1995 224.03241237 u.p.c.n. 1995 21-69241238 c.a.m.p. 1995 501.61241270 ticket canasta 1994 630.00241272 c. de empleados 1995 2.209.40

sub-total gerencia casinos 443.129,54

hipódromo241301 sueldos 1995 454.00241306 c.n.p.s. 1995 1.802.96241307 obra social 1995 455.91241308 i.p.s.s.p.p. y j. 1995 491.36241310 seg. obligatorio 1995 299.89241312 sindicato 1995 117.26241313 club. de emplead. 1995 1.012.00241315 a.mutual hipodromo 1995 46,56241317 embargos jud. 1995 2.125.91241320 anssal ret. 1994 51.58241321 c.n.a.s. y ap. 1995 2.622.55241322 o. soc. aportes 1995 958.80241323 i.n.p.s.p. y j.a. p. 1995 327.77241324 anssal ap. 1995 74.64241331 pens. graciables 1995 4.160

subtotal hipodromos 15.001.59

total a ajustar 556.915.72

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RECOMENDACION

Recomendamos que se determine la procedencia o no de estas partidas pendientesy que se le dé el destino correspondiente, que se paguen, que se reliquiden, que se imputea resultados o que se compense en alguna reliquidación.


Se aplicará la recomendación de este punto, efectuando el ajuste a los estadoscontables al 31/12/95.

6.- BONOS CONSOLIDACION DE DEUDAS FALTA DE ANALISIS Y CONCILIACIONES VALUACION Y EXPOSICION

OBSERVACION

Hemos observado que existen diferencias entre las cantidades de bonos decancelación de deudas informados por la Secretaría de Hacienda por pagos efectuados porL.N.S.E. y las cantidades y valores contabilizados en la cuenta Nro.243104 deuda bonosconsolidación.

RECOMENDACION

Se recomienda efectuar el seguimiento de las solicitudes de pago en bonos a laSecretaría de Hacienda a efectos de contar con información y efectuar las conciliacionespertinentes.


Se practicó el ajuste respectivo y se efectuará el seguimiento y conciliaciónnecesario a fin de evitar la reiteración de situaciones similares.

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7.- CUENTA CORRIENTE N° 900074 - BANCO CAJA DE AHORROS.A.(PRIVATIZADO)

OBSERVACION

Desde el año 1993 se viene observando que la empresa tiene previsionados losmontos correspondientes a las cuentas Nro.900074 y 904599-31 de la Caja Nacional deAhorro y Seguro por un importe de $ 4.674.912,08 y $ 138.000,00, respectivamente.

RECOMENDACION

Atento al transcurso del tiempo y los reclamos efectuados por la sociedad sinresultados positivos, resultaría conveniente que el Departamento Legales efectuara lasacciones judiciales pertinentes.


Se han efectuado sucesivos reclamos a la Caja Nacional de Ahorro y Seguro(e.l.),sin alcanzar a obtener resultados positivos por estos reclamos. No obstante lo expuesto, envirtud de lo normado por los Decretos 2394/92 y 1836/94 los saldos en cuestión, seentiende, quedaron remitidos de pleno derecho.

BUENOS AIRES, 20 de enero de 1997.

CARTA CON COMENTARIOS Y RECOMENDACIONES DE … · I - OBJETO DE AUDITORIA 1 II - ALCANCE DE LA...

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