Caso Practico DETRACCIONES Ademas de La Inclusion de OTROS SERVICIOS

7/24/2019 Caso Practico DETRACCIONES Ademas de La Inclusion de OTROS SERVICIOS

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CASOS PRCTICOS: En qu momento debe realizarse eldepsito de la detrain! A propsito de la inlusin de losdem"s ser#iios $ra#ados on el I%&

1. ASPECTOS PREVIOS

Como es de onoimiento $eneral' el Sistema de Obli$aiones Tributarias on el %obiernoCentral (llamado tambin Sistema de )etraiones* es un meanismo administrati#o a tra#sdel ual los su+etos que realien al$una o #arias de las operaiones su+etas al sistema' debenaperturar uentas orrientes en el ,ano de la -ain' on la .inalidad que sus lientes(denominados por la norma omo su+etos obli$ados* detrai$an / depositen en las mismas' unporenta+e del importe de la operain o un monto .i+o' de ser el aso' on la .inalidad de$enerar .ondos que ser#ir"n e0lusi#amente para el pa$o de las si$uientes obli$aiones:a* )eudas tributarias1

b* Costas / $astos2314as uales inlu/en los tributos o multas' as5 omo los antiipos / pa$os a uenta por di6os tributos'inluidos sus respeti#os intereses' que onstitu/an in$reso del Tesoro P7blio' administrados /8oreaudados por la S9-AT' / los ori$inados por las aportaiones a ESSA49) / a la O-P3

2Este onepto inlu/e las ostas / los $astos en que la S9-AT 6ubiera inurrido en el Proedimiento deCobranza Coati#a' / en la apliain de saniones no peuniarias de on.ormidad on las normas#i$entes3Sobre el partiular' debe reordarse que 6asta el momento' la Administrain Tributaria 6are$ulado la apliain de este sistema a las si$uientes ati#idades:

TIPO MBITO DE APLICACIN BASE LEGALSistema deDetraccioes

a Biees ! Ser"icios

,ienes' ontratos de onstruin / ser#iiosontenidos en los Ane0os 1' 2 /

Resoluin deSuperintendenia

-; 1>?8S9-AT(1@3>>?*

Sistema deDetraccioes a#tras$orte de %ieesrea#i&ado $or "'aterrestre

El ser#iio de transporte de bienes realizadopor #5a terrestre $ra#ado on el l%&' siempreque el importe de la operain o el #alorre.erenial' se$7n orresponda' sea ma/or aS83 ?>>

Resoluin deSuperintendenia-; >=2>>B8S9-AT(13>@32>>B*

Sistema deDetraccioes a #a$rimera "eta dearro& $i#ado

4a primera #enta de bienes $ra#ada on elI&AP' uando el importe de la operain seama/or a S83 >>

Resoluin deSuperintendenia-; 2BB=2>>?8S9-AT(>?31132>>?*

Sistema deDetraccioes

a# tras$orte $(%#icode $asa)erosrea#i&ado $or "'aterrestre

El ser#iio de transporte p7blio de pasa+erosrealizado por #5a terrestre' en la medida que

el #e65ulo en el ual es prestado di6oser#iio' transite por las $aritas o puntos depea+e sealados

Resoluin deSuperintendenia

-; >@=2>>8S9-AT(132>>*

En relain a ada uno de estos sistemas' es preiso indiar que un aspeto que 6asta la .e6a$enera ierta on.usin entre los su+etos obli$ados (lientes*' es el re.erido a la oportunidad enque el depsito de la detrain debe e.etuarse' ello onsiderando que ada sistema tiene suspropias re$las3Esto resulta .undamental' pues el depsito no oportuno est" sanionado on una multapeuniaria3 Es m"s' esta situain tambin podr5a deri#ar en que se tome un rdito .isalindebido' pues reurdese que la utilizain de ste' est" ondiionada al depsito oportuno'en aso orresponda3


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,a+o estas onsideraiones' en el presente In.orme Tributario analizaremos los momentos enlos uales' el depsito de la detrain debe e.etuarse3 Para ello' nos entraremos.undamentalmente en el Sistema de )etraiones a ,ienes / Ser#iios / en el Sistema de)etraiones al transporte de bienes realizado por #5a terrestre' por ser los de utilizainom7n3 Con ello pretendemos lari.iar el panorama respeto de esta obli$ain3 Cabemenionar que para un me+or entendimiento' se presentan #ariadas situaiones pr"tias3

*. BIENES DEL ANE+O 1 DEL SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES ,SERVICIOS

4os bienes su+etos a detrain inluidos en el Ane0o 1 del Sistema de )etraiones a ,ienes /Ser#iios son los si$uientes:

ANE+O 1BIENES S-ETOS AL SISTEMA

N/ DE0INICIN

1. Az7ar

*. Alo6ol et5lio. Al$odnEl detalle de ada uno de los bienes inluidos en este ane0o' debe ser #eri.iado en la Resoluin deSuperintendenia -; 1>?8S9-AT (1@3>>?*En relain a estos bienes' debe tenerse en uenta que el momento para e.etuar el depsitode la detrain' depende .undamentalmente del tipo de operain realizada as5 omo delsu+eto obli$ado a e.etuar el depsito3 Siendo as5' en el si$uiente uadro resumen'relaionamos estos .atores para determinar estos momentos:

BIENES DEL ANE+O 1SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES , SERVICIOS

OPERACIONES S-ETASAL SISTEMA S-ETO OBLIGADOA REALI2AR EL DEPSITO MOMENTO PARA E0ECT-AREL DEPSITOEl retiro de bienesonsiderado #enta

El su+eto del I%& Cuando ourra primero:D 4a .e6a del retiro o'D 4a .e6a en que se emita elomprobante de pa$o3

4a #enta $ra#ada on el I%& a* El adquirente3b* El pro#eedor' en los si$uientesasos:D Cuando ten$a a su ar$o eltraslado / entre$a de bienes u/oimporte de la operain por adaadquirente sea i$ual o menor amedia (182* 9IT3D Cuando reiba la totalidad delimporte de la operain sin 6aberseareditado el depsito respeti#o3D Cuando la #enta sea realizada atra#s de la ,olsa de Produtos3

Re$la %eneral:Con anterioridad al traslado delos bienes3Re$la de E0epin:En Operaiones en las que seinterambien ser#iios detrans.ormain de bienes onparte del produto .inal de talesser#iios' el depsito por laadquisiin de di6a parte delproduto .inal se realizar" en la.e6a en que se e.et7e el pa$orespeti#o al prestador delser#iio3

El traslado .uera del entro deproduin' as5 omo desdeualquier zona $eo$r".ia que$oe de bene.iios tributarios6aia el resto del pa5s' uandodi6o traslado no se ori$ineen una operain de #enta$ra#ada on el I%&'enontr"ndose omprendido

el traslado realizado por elemisor itinerante deomprobantes de pa$o 3

El propietario de los bienes querealie o enar$ue el traslado

Para tal e.eto' se entender"omo .e6a de pa$o a aqullaenla que se realie la distribuindel produto .inal entre elprestador / el usuario delser#iio o a aqulla en la que elusuario del ser#iio o un tereroe.et7e el retiro de la parte que

le orresponde de di6oproduto .inal' lo que ourraprimero3


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Como se obser#a del uadro anterior' se puede a.irmar que de manera $eneral el depsito dela detrain debe e.etuarse on anterioridad al traslado de los bienes no obstante' en losasos de retiro de bienes o en el interambio de ser#iios de trans.ormain on parte delproduto .inal' el momento ser" distinto3

IMPORTANTE

Trat"ndose de las operaiones su+etas al Sistema re.eridas a los bienes sealados en el Ane0o1' se debe tener en uenta lo si$uiente?:

a*

El traslado deber" sustentarse on la(s* onstania(s* que aredite(n* el 5nte$ro deldepsito orrespondiente a los bienes trasladados / la(s* $u5a(s* de remisinrespeti#a(s*3 En ese aso' el depsito deber" e.etuarse respeto de ada unidad detransporte3

b*

Cuando el su+eto obli$ado a e.etuar el depsito sea el pro#eedor' deber" entre$ar al

adquirente el ori$inal / la opia S9-AT de la onstania de depsito' a .in que ste7ltimo pueda sustentar el traslado de los bienes' de ser el aso3

?Trat"ndose de operaiones su+etas al SPOT' el traslado de los bienes sealados en el Ane0o 1 de laResoluin de Superintendenia -F 1>?8S9-AT que se sustenta on una onstania que aredita eldepsito parial por onepto del SPOT on.i$ura la in.rain tipi.iada en el numeral < del art5ulo 1?Fdel T9O del Cdi$o Tributario' la ual est" sanionada on el omiso de bienes3 &er In.orme -F 11G=2>>B=S9-AT82,>>>>3


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. BIENES DEL ANE+O * DEL SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES ,SERVICIOS4os bienes su+etos a detrain inluidos en el Ane0o 2 de la Resoluin de Superintendenia-; 1>?8S9-AT son los si$uientes:

ANE+O *

BIENES S-ETOS AL SISTEMAN/ DE0INICIN3

13 Reursos 6idrobiol$ios23 Ha5z amarillo duro3 Al$odn en rama sin desmotar ?3 Caa de az7ar @3 Arena / piedraB3 Residuos' subprodutos' dese6os' reortes / desperdiios3 ,ienes del iniso a* del apndie I de la 4e/ del I%&3 Abonos' ueros / pieles de ori$en animal

113 Aeite de pesado123 arina' pol#o / JpelletsK de pesado' rust"eos' molusos / dem"sin#ertebrados au"tios

13 Embaraiones pesqueras1?3 4e6e1@3 Hadera1B3 Oro13 P"priLa1


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5. CONTRATOS DE CONSTR-CCIN , SERVICIOS DEL ANE+O

4as ati#idades su+etas a detrain inluidas en el Ane0o de la Resoluin deSuperintendenia -; 1>?8S9-AT son las si$uientes:

ANE+O

CONTRATOS DE CONSTR-CCIN , SERVICIOS S-ETOS AL SISTEMAN/ DE0INICIN13 Intermediain laboral / tererizain23 Arrendamiento de bienes3 Hantenimiento / reparain de bienes muebles?3 Ho#imiento de ar$a@3 Otros ser#iios empresarialesB3 Comisin merantil3 Mabriain de bienes por enar$o6

3 )em"s ser#iios $ra#ados on el I%&

B En la Carta -F >B>=2>>=S9-AT82>>>>> la Administrain Tributaria seal que si elenar$ado o prestador del ser#iio reibe el dinero en alidad de adelanto por su ser#iio' di6aoperain no ali.iar" omo J.abriain de bienes por enar$oK en los trminos del numeral del Ane0o de la Resoluin de Superintendenia -F 1>?8S9-AT /' en onseuenia' noestar" su+eta al SPOT3Trat"ndose de los ontratos de onstruin / ser#iios sealados en el uadro anterior' laoportunidad en que deber5a e.etuarse el depsito de la detrain' ser":

CONTRATOS DE CONSTR-CCIN , SERVICIOS DEL ANE+O SISTEMA DE DETRACCIONES A BIENES , SERVICIOS

OPERACIONES

S-ETAS AL SISTEMA

S-ETO OBLIGADO A

REALI2AR EL DEPSITO

MOMENTO PARA E0ECT-AR

EL DEPSITOLos cotratos de costr7cci8! ser"icios 4ra"ados co e#IGVse9a#ados e e# Ae:o

El usuario del ser#iio o quienenar$a la onstruin3

4o que ourra primero:D asta la .e6a de pa$o parialo total al pro#eedor o'D )entro del @to d5a 6"bil del messi$uiente a aquel en que see.et7e la anotain delomprobante de pa$o en elRe$istro de Compras3

El prestador del ser#iio o quiene+euta el ontrato deonstruin' uando reiba latotalidad del importe de laoperain sin 6aberse areditadoel depsito respeti#o

)entro del @to d5a 6"bil si$uientede reibida la totalidad delimporte de la operain

Como se obser#a del uadro anterior' de manera $eneral' el su+eto obli$ado a e.etuar eldepsito de la detrain es el usuario del ser#iio o quien enar$a la onstruin3 Siendo as5'el momento para realizar el depsito depender" de lo que ourra primero entre la .e6a depa$o total o parial o el quinto d5a 6"bil del mes si$uiente a aquel en que se e.et7e laanotain del omprobante de pa$o en el Re$istro de Compras3-o obstante' si este su+eto no umple on esta obli$ain / anela la totalidad del importe dela operain' el depsito de la detrain la deber" realizar el prestador del ser#iio o quiene+euta el ontrato de onstruin' su+eto que deber" realizar el depsito dentro del quinto (@;*d5a 6"bil si$uiente de reibida la totalidad del importe de la operain3


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3. TRANSPORTE DE BIENES REALI2ADO POR V;A TERRESTRE

Para #eri.iar la oportunidad en que deber5a e.etuarse el depsito de la detrain' trat"ndosedel transporte de bienes realizado por #5a terrestre' #eamos el si$uiente uadro resumen:

SISTEMA DE DETRACCIONES AL TRANSPORTE DE BIENESREALI2ADO POR V;A TERRESTRE

OPERACIONES S-ETAS ALSISTEMA

S-ETO OBLIGADO AREALI2AR EL DEPSITO

MOMENTO PARA E0ECT-AREL DEPSITO

El ser#iio de transporte debienes realizado por #5a terrestre$ra#ado on el l%&' siempre queel importe de la operain o el

#alor re.erenial' se$7norresponda' sea ma/or a S83?>>3

El usuario del ser#iio 4o que ourra primero:D asta la .e6a de pa$o parialo total al pro#eedor o'D )entro del @to d5a 6"bil del mes

si$uiente a aquel en que see.et7e la anotain delomprobante de pa$o en elRe$istro de Compras3

El prestador del ser#iio uandoreiba la totalidad del importe dela operain sin 6aberseareditado el depsito respeti#o

)entro del @to d5a 6"bil si$uientede reibida la totalidad delimporte de la operain

Tal omo se desprende del uadro anterior' los momentos para realizar el depsito de ladetrain por el ser#iio de transporte de bienes realizado por #5a terrestre' son los mismospre#istos para los ontratos de onstruin / ser#iios sealados en el Ane0o de laResoluin de Superintendenia -; 1>?8S9-AT3

)e ser as5' podr5amos onluir que en el ser#iio de transporte de bienes realizado por #5aterrestre $ra#ado on el I%&' su+eto al SPOT' el obli$ado a realizar el depsito es' en prinipio'


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el usuario del ser#iio3 Por el ontrario' ser" el prestador del ser#iio el su+eto obli$ado ae.etuar el depsito de la detrain' uando reiba la totalidad del importe sin 6aberseareditado el depsito respeti#o sin per+uiio de la sanin que orresponda al usuario delser#iio que omiti realizar el depsito 6abiendo estado obli$ado a e.etuarlo3Este riterio 6a sido plasmado en el In.orme -; 1?=2>>B=S9-AT82,>>>>3

6. CONSEC-ENCIAS DEL NO C-MPLIMIENTO OPORT-NO DELDEPSITO DE LA DETRACCIN

4as prinipales onseuenias del no umplimiento oportuno del depsito de la detrain'podr5amos resumirlas en las si$uientes:

a< No Cr=dito 0isca# de# IGV

Si el depsito de la detrain no se e.et7a dentro de los plazos antes pre#istos' elontribu/ente (adquirente' usuario o quien enar$a la onstruin* no podr" e+erer el I%& deompras omo rdito .isal3 En estos asos' slo a partir del per5odo en que se aredite taldepsito' podr" e+erer tal dere6o3Es importante menionar que en el In.orme -F >B=2>>G=S9-AT82,>>>> esta entidad tambin6a on.irmado esta onseuenia' al sealar que trat"ndose de operaiones de #enta debienes omprendidos en el Ane0o 2 de la Resoluin de Superintendenia -F 1>?8S9-AT' no proede utilizar el rdito .isal del I%& apli"ndolo ontra el impuesto brutodel per5odo en el que se realiz la anotain del omprobante de pa$o respeti#o en el Re$istrode Compras' uando el adquirente no e.et7e el depsito de la detrain en los momentosestableidos' pues en tales supuestos' el dere6o al rdito .isal se e+erer" a partir delper5odo en que se aredita el depsito3


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%< A$#icaci8 de sacioes

Adem"s del impedimento sealado en el punto anterior' el 6e6o de realizar el depsito de ladetrain sin onsiderar los plazos estableidos' $enerar" la in.rain pre#ista en el literal 1del numeral 1232 del art5ulo 12; de la 4e/ del Sistema de Pa$o de Obli$aiones Tributarias on

el %obierno Central>?3

GEs importante menionar que a esta in.rain' le es apliable el R$imen de %radualidad aprobado porla Resoluin de Superintendenia -; 2@?=2>>?8S9-AT (131>32>>?*' on el ual la multa determinadapodr" ser reba+ada on al$uno de los porenta+es all5 pre#istos3

CASOS PRCTICOS

CASO N/ 1> BIENES DEL ANE+O * ? C-ANDO OC-RRE PRIMERO EL PAGO

Para el desarrollo de un on+unto 6abitaional' la empresa JCO-STR9CCIO-ES MAHI4IARESKS3A3C3 6a adquirido a la empresa JMERRETERA E4 O4I&ARK S3R343' @ m de arena (bieninluido en el ane0o 2*' u/o #alor es de S83 1'>>> m"s I%&3 En relain a esta adquisiin' nosonsultan aera del momento en que deber" realizarse el depsito de la detrain3Considerar que el omprobante de pa$o se 6a emitido el 2@3>?32>12 (.e6a en la que se anoten el Re$istro de Compras* / que el pa$o del mismo se 6a realizado el 2B3>?32>123SOL-CIN>En el aso e0puesto por la empresa JCO-STR9CCIO-ES MAHI4IARESK S3A3C3 partimos de lapremisa que estamos ante una operain (#enta* $ra#ada on el I%&' de un bien del ane0o 2'en donde:

En estos asos' para determinar el su+eto obli$ado / el momento en que ste debe e.etuar eldepsito de la detrain' onsideramos neesario analizar el si$uiente $r".io (&er %r".io 1*3Como se desprende del uadro anterior' iniialmente el adquirente de los bienes es el obli$adoa realizar el depsito de la detrain' sal#o que se presenten las si$uientes situaiones' en lasuales el obli$ado ser" el pro#eedor:

D

Cuando reiba la totalidad del importe de la operain sin 6aberse areditado eldepsito respeti#o3

D

Cuando la #enta sea realizada a tra#s de la ,olsa de Produtos3En ese sentido' 6abindose determinado que la empresa JCO-STR9CCIO-ES MAHI4IARESK

S3A3C3 es la obli$ada a umplir on la obli$ain' orresponde a6ora determinar el momento enque sta deber" 6aerlo' para lo ual deber" onsiderarse lo que ourra primero entre:


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D

4a .e6a de pa$o parial o total al pro#eedor o'D

El quinto (@;* d5a 6"bil del mes si$uiente a aquel en que se e.et7e la anotain delomprobante de pa$o en el Re$istro de Compras3

As5' de la in.ormain e0puesta' queda laro que la empresa JCO-STR9CCIO-ESMAHI4IARESK S3A3C3 deber" e.etuar el depsito de la detrain en la .e6a de pa$o

(2B3>?32>12*' pues este momento ourri primero on respeto del quinto d5a 6"bil del messi$uiente a aquel en que se e.etu la anotain del omprobante de pa$o en el Re$istro deCompras (>@32>12*3

CASO N/ *> BIENES DEL ANE+O * ? C-ANDO OC-RRE PRIMERO LA ANOTACIN EN ELREGISTRO DE COMPRAS

)entro del desarrollo de un on+unto 6abitaional' la empresa JI-HO,I4IARIA SA- ME4IPEKS3A3C3 6a adquirido a la empresa JHI-ERA P9E-TE PIE)RAK S3R343' 1>> m de piedra (bieninluido en el ane0o 2*' por un #alor de S83 1@'>>> m"s I%&3 En relain a esta adquisiin' nosonsultan aera del momento en que deber" realizarse el depsito de la detrain'onsiderando que el omprobante de pa$o se 6a emitido el 1@3>?32>12 (.e6a en la que seanot en el Re$istro de Compras* / que el pa$o del mismo se 6a realizado el 1@3>@32>123SOL-CIN>En el aso e0puesto por la empresa JI-HO,I4IARIA SA- ME4IPEK S3A3C3 / onsiderando questa es la obli$ada a e.etuar el depsito de la detrain por la adquisiin de piedra (bien


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inluido en el ane0o 2*' la determinain del momento en que debe umplir on esta obli$ain'depender" de lo que ourra primero' entre los si$uientes momentos:

&isto lo anterior' la empresa JI-HO,I4IARIA SA- ME4IPEK S3A3C3 deber" e.etuar el depsitode la detrain omo m"0imo el @; d5a 6"bil del mes si$uiente a aquel en que se e.et7e laanotain del omprobante de pa$o en el Re$istro de Compras (esto es' el >@32>12*' pueseste momento ourre antes que la .e6a de pa$o parial o total (1@3>@32>12*3CASO N/ > BIENES DEL ANE+O * ? CANCELACIN TOTAL SIN @ABERSE E0ECT-ADOLA DETRACCIN

Con .e6a 1>3>?32>12 la empresa JASERRA)ORA 4IHAK S3R343 6a #endido 2@> m de madera(bien inluido en el ane0o 2* a la empresa JCO-STR9CTORA SA- CAR4OSK S3A3C3 quien pordesonoimiento' 6a anelado totalmente la obli$ain sin 6aberle e.etuado la detrain3 Enrelain a este 6e6o' nos onsultan qu proedimiento debe se$uir tanto el pro#eedor omo elliente para re$ularizar esta omisin3 Considerar que el monto de la operain es de S83 2>'>>>m"s I%&' / que la emisin del omprobante de pa$o on+untamente on su anelain seprodu+o el mismo 1>3>?32>123SOL-CIN>

)e auerdo a lo pre#isto por el art5ulo 1>; de la Resoluin de Superintendenia -; 1>?8S9-AT' resoluin que re$ula la apliain del sistema de detraiones a bienes /ser#iios' trat"ndose de los bienes inluidos en el ane0o 2' la obli$ain de realizar el depsitode la detrain es de manera $eneral' del adquirente no obstante uando entre otrossupuestos' el pro#eedor reiba la totalidad del importe de la operain sin 6aberse areditado

el depsito respeti#o' ste se on#ierte en su+eto obli$ado a umplir on esta obli$ain' sinper+uiio de la sanin que orresponda al adquirente que omiti realizar el depsito 6abiendoestado obli$ado a e.etuarlo3,a+o esta premisa' / onsiderando el aso e0puesto por la empresa JASERRA)ORA 4IHAKS3R343 (pro#eedor de los bienes*' es preiso partir de la idea que el obli$ado a realizar eldepsito .ue en prinipio la empresa JCO-STR9CTORA SA- CAR4OSK S3A3C3 omoadquirente de los bienes sin embar$o' al reibir la totalidad del importe de la operain sin6aberse realizado el depsito respeti#o' el pro#eedor de los bienes se onstitu/e en obli$adoa umplir on esta obli$ain3En estos asos' debe reordarse que el depsito de la detrain debe e.etuarse dentro delquinto (@;* d5a 6"bil si$uiente de reibida la totalidad del importe de la operain3 )e auerdo a

lo anterior' la empresa JASERRA)ORA 4IHAK S3R343 tendr" 6asta el 13>?32>12 (quinto d5a6"bil despus del 1>3>?32>12* para e.etuar el depsito de la detrain3


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Para un ma/or detalle' presentamos el si$uiente $r".io que on.irma nuestra a.irmain:

IMPORTANTE

Aun uando la empresa JASERRA)ORA 4IHAK S3R343 se onstitu/a en obli$ada a realizar eldepsito de la detrain' por 6aber reibido la totalidad de la operain sin 6aberse areditadoel depsito respeti#o' ello no anula la in.rain que 6a ometido el adquirente(JCO-STR9CTORA SA- CAR4OSK S3A3C3*' pues debe reordarse en prinipio que ste era elobli$ado a e.etuar la detrain3En ese sentido' al no umplir on su obli$ain dentro de los momentos estableidos' 6ainurrido en la in.rain del literal 1 del numeral 1232 de la 4e/ del Sistema de )etraiones Q'la ual se saniona on una multa equi#alente al 1>>N del importe no depositado3QCu/o Te0to nio Ordenado .ue aprobado por )ereto Supremo -; 1@@=2>>?=EM publiado en el )iarioO.iial El Peruano' el 1? de -o#iembre de 2>>?3

Cabe preisar que la re.erida in.rain se $ener el d5a si$uiente al 1>3>?32>12 pues en esa.e6a se $ener la obli$ain de e.etuar el re.erido depsito' en la medida que lo que ourriprimero .ue el pa$o de la obli$ain' en lu$ar del quinto (@;* d5a 6"bil del mes si$uiente a aquelen se anot el omprobante de pa$o en el Re$istro de Compras3

CASO N/ 5> SERVICIOS DEL ANE+O C-ANDO OC-RRE PRIMERO EL PAGO

Con .e6a 1>3>?32>12' la empresa JOTC I-&ERSIO-ESK S3A3C3 6a reibido la .atura -; >>1=2>1> emitida en la misma .e6a por la empresa JHEC-ICA RO44ERSK S3R343 por elmantenimiento $eneral de una de las maquinarias que posee' la ual 6a sido anelada elmismo d5a en que se reepion3 En relain a esta operain' nos onsultan aera de laoportunidad en que la empresa JOTC I-&ERSIO-ESK S3A3C3 deber" realizar el depsito de la

detrain3 Considerar que la .atura en uestin es anotada en el Re$istro de Compras delper5odo Abril 2>123


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SOL-CIN>

En el aso e0puesto por la empresa JOTC I-&ERSIO-ESK S3A3C3 partimos de la premisa queestamos ante una prestain $ra#ada on el I%&' de un ser#iio del ane0o ' en donde:

En estos asos' para determinar el su+eto obli$ado / el momento en que ste debe e.etuar eldepsito de la detrain' onsideramos neesario analizar el si$uiente $r".io:

Como se desprende del uadro anterior' iniialmente el usuario de los ser#iios es el obli$ado arealizar el depsito de la detrain' sal#o que anele al prestador' la totalidad del importe dela operain' sin areditar e depsito respeti#o' supuesto en el ual ste deber" umplir onesta obli$ain3En ese sentido' 6abindose determinado que la empresa JOTC I-&ERSIO-ESK S3A3C3 es la

obli$ada a umplir on el depsito' orresponde a6ora determinar el momento en que stadeber" 6aerlo' para lo ual deber" onsiderar lo que ourra primero entre:

D

4a .e6a de pa$o parial o total al prestador del ser#iio3D

El quinto (@;* d5a 6"bil del mes si$uiente a aquel en que se e.et7e la anotain delomprobante de pa$o en el Re$istro de Compras3

As5' de la in.ormain e0puesta' queda laro que la empresa JOTC I-&ERSIO-ESK S3A3C3deber" e.etuar el depsito de la detrain en la .e6a de pa$o (1>3>?32>12*' pues estemomento ourri primero respeto del quinto d5a 6"bil del mes si$uiente a aquel en que see.etu la anotain del omprobante de pa$o en el Re$istro de Compras (>@32>12*3CASO N/ 3> SERVICIOS DEL ANE+O C-ANDO OC-RRE PRIMERO LA ANOTACIN ENEL REGISTRO DE COMPRAS

Con .e6a >3>?32>12' la empresa J,9SSI-ES A-) HO-EK S3A3C3 6a reibido la .atura -;>>B=@ emitida en la misma .e6a por la empresa inmobiliaria J4AS TERRAASK S3R343 por


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el arrendamiento de la o.iina en que desarrolla sus ati#idades3 Sobre el partiular' nos pidendeterminar en qu momento se debe realizar el depsito de la detrain3 Asumir que en elontrato se 6a patado que el pa$o del arrendamiento se realie los 1@ del mes si$uiente alque orresponde el pa$o / que la .atura se anot en el Re$istro de Compras el >3>?32>123SOL-CIN>

Al i$ual que el aso anterior' en el supuesto planteado por la empresa J,9SSI-ES A-)HO-EK S3A3C3 debemos determinar u"l de los dos momentos pre#istos por la normati#idadourre primero3 Para ello' realiemos el si$uiente an"lisis:

Como se obser#a del an"lisis realizado' en el aso e0puesto lo que ourre primero es el quintod5a 6"bil del mes si$uiente a aquel en que se e.et7o la anotain del Comprobante de Pa$oen el Re$istro de Compras (>@32>12*3 )e ser as5' en esa .e6a la empresa J,9SSI-ES A-)

HO-EK S3A3C3 (usuaria del ser#iio* deber" realizar el depsito de la detrain3CASO N/ 6> CANCELACIN DE SERVICIOS SIN @ABERSE E0ECT-ADO LADETRACCIN

Con .e6a 1B3>?32>12' la empresa JHARUETI-% &E-TASK S3R343 6a reibido de la empresaJCOHERCIA4IA)ORA )E %A-A)OK S3A3C3 la suma de S83 @'G>> por omisiones de #entasin que esta 7ltima le 6a/a e.etuado la detrain orrespondiente3 En relain a estasituain' nos onsulta aera de mo debe proeder3SOL-CIN>Trat"ndose del aso e0puesto por la empresa JHARUETI-% &E-TASK S3R343 6abr5a quepartir de la premisa que trat"ndose de ser#iios su+etos a detrain' iniialmente el usuario esel obli$ado a realizar el depsito de la detrain sin embar$o si ste no lo realiza / anela elinte$ro de la operain al prestador del ser#iio' ste se onstitu/e en su+eto obli$ado a realizarla detrain' esto sin per+uiio de la sanin que le orresponda al usuario del ser#iio por no6aber realizado la detrain3Considerando lo antes sealado' podr5amos onluir que al reibir JHARUETI-% &E-TASKS3R343 (prestador del ser#iio*' el inte$ro de la operain sin que el usuario(JCOHERCIA4IA)ORA )E %A-A)OK S3A3C3* 6a/a realizado la detrain' la misma seon#ertir" en obli$ada a realizarse a si misma el respeti#o depsito3Para estos e.etos' es importante preisar que el plazo m"0imo para realizar el depsito ser" elquinto d5a 6"bil si$uiente de reibida la totalidad del importe de la operain' lo ual en el aso

planteado ourrir" el 23>?32>123


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CASO N/ > TRANSPORTE DE BIENES REALI2ADO POR V;A TERRESTRE

Con .e6a 1@3>?32>12' la empresa JTOTA4 ARTEMACTOSK S3A3C3 6a reibido la .atura -;>>1=2>1> emitida en la misma .e6a por la empresa JTRA-SPORTES %E-ERA4ESK S3R343por el ser#iio de transporte de merader5as' la ual 6a sido anelada el mismo d5a en que sereepion3En relain a esta operain' nos onsultan en qu momento la empresa JTOTA4ARTEMACTOSK S3A3C3 deber" realizar el depsito de la detrain!Considerar que la .atura en uestin es anotada en el Re$istro de Compras del per5odo Abrilde2>123SOL-CIN>

Trat"ndose del aso e0puesto por la empresa JTOTA4 ARTEMACTOSK S3A3C3 (usuario delser#iio de transporte* es pertinente analizar u"l de los momentos pre#istos por la Resoluinde Superintendenia -; >=2>>B8S9-AT' ourre primero' para realizar el depsito de ladetrain3


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Como se desprende del an"lisis realizado' en el aso e0puesto lo que ourre primero es la.e6a de pa$o parial o total al prestador del ser#iio (JTRA-SPORTES %E-ERA4ESK S3R343*3En ese sentido' en esa .e6a el usuario del ser#iio (JTOTA4 ARTEMACTOSK S3A3C3* deber"realizar el depsito de la detrain3

Caso Practico DETRACCIONES Ademas de La Inclusion de OTROS SERVICIOS

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