RETENCIONES: IVA E ICA

PROCESO DE RETENCIONES, IVA E ICA EN COMPRAS Y VENTAS ENTRE REGIMENES Y CONTABILIZACION A NIVEL DE SUBCUENTA

VERSION 2013AGENTES RETENEDORES

Los grandes contribuyentes y las entidades del estado NO se pueden efectuar retencin entre si pero si pueden efectuar la retencin del IVA a los contribuyentes del rgimen simplificado y las personas no residentes en el pas.

Los contribuyentes del rgimen simplificado realizaron la retencin del IVA nicamente a las personas no residentes en el pas.

EJERCICIOS DE APLICACIN: REQUISITOS PARA EL COMPRADOR

1. GRAN CONTRIBUYENTE COMPRA A GRAN CONTRIBUYENTE

CODIGO DESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

143501Mercancas no fabricadas por la empresa5.000.000

240801Impuesto sobre las ventas en compras (Deducible o descontable) (16%)800.000

236540Retencin en la fuente en compras (2,5%)125.000

220501Proveedores- Nacionales5.675.000

Sumas iguales5.800.0005.800.000

No se realiza retencin por Iva ni retencin por Ica por ser ambos grandes contribuyentes (Entre agentes retenedores no se realiza la retencin ni por IVA ni por Ica)

2. GRAN CONTRIBUYENTE COMPRA A REGIMEN COMUN

CODIGODESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

143501Mercancas no fabricadas por la empresa5.000.000

240801Impuesto sobre las ventas en compras (Deducible o descontable) (16%)800.000

236705Impuesto de IVA Retenido (15% del 16%)120.000

236805Impuesto de Ica Retenido (8x1000)40.000

236540Retencin en la fuente en compras (2,5%)125.000

220501Proveedores- Nacionales5.515.000

Sumas iguales5.800.0005.800.000

Se realiza retencin por Iva y por Ica por ser una compra realizada de Gran Contribuyente a un Contribuyente del Rgimen Comn.

3.GRAN CONTRIBUYENTE COMPR A REGIMEN SIMPLIFICADO

CODIGODESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

143501Mercancas no fabricadas por la empresa5.000.000

240810Anticipo de IVA Retenido (15% del 16%) IVA TEORICO120.000

236540Retencin en la fuente en compras (2,5%)125.000

236705Impuesto de IVA Retenido (15% del 16%) IVA TEORICO120.000

236805Impuesto de Ica Retenido (8x1000)40.000

220501Proveedores- Nacionales4.835.000

Sumas iguales5.120.0005.120.000

Se registra el valor del impuesto de Iva retenido (cuentas 240810 y 236705) por el Gran Contribuyente. El rgimen simplificado no cobra I3. REGIMEN COMUN COMPRA A REGIMEN COMUN

CODIGODESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

143501Mercancas no fabricadas por la empresa5.000.000

240801Impuesto sobre las ventas en compras (Deducible o descontable) (16%)800.000

236540Retencin en la fuente en compras (2.5%)125.000

220501Proveedores- Nacionales5.675.000

Sumas iguales5.800.0005.800.000

No se realiza retencin ni por IVA ni por Ica por ser ambos contribuyentes del rgimen comn (entre agentes retenedores no se realiza la retencin por IVA, ni Retencin por Ica)

4. REGIMEN COMUN COMPRA A GRAN CONTRIBUYENTE

CODIGODESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

143501Mercancas no fabricadas por la empresa5.000.000

240801Impuesto sobre las ventas en compras (Deducible o descontable) (16%)800.000

236540Retencin en la fuente en compras (2,5%)125.000

220501Proveedores- Nacionales5.675.000

Sumas iguales5.800.0005.800.000

No se efecta retencin por IVA, ni por Ica, por ser una compra realizada por parte de un Contribuyente del rgimen Comn a un Gran contribuyente.

5. REGIMEN COMUN COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADO

CODIGODESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

143501Mercancas no fabricadas por la empresa5.000.000

240810Anticipo de IVA Retenido (15% del 16%) IVA TEORICO120.000

236705Impuesto de IVA Retenido (15% del 16%)120.000

236805Impuesto de Ica Retenido (8x1000)40.000

236540Retencin en la fuente en compras (2,5%)125.000

220501Proveedores- Nacionales4.835.000

Sumas iguales5.120.0005.120.000

Se registra el valor del impuesto de Iva retenido (cuentas 240810 y 236705) por el rgimen comn. El rgimen simplificado no cobra IVA.

EJERCICIOS DE APLICACIN: DINAMICA PARA EL VENDEDOR ENTRE REGIMENES1. GRAN CONTRIBUYENTE VENDE A GRAN CONTRIBUYENTE

CODIGODESCRIPCION SUBCUENTADEBITOCREDITO

130501Clientes- Nacionales5.675.000

135515Retencin en la fuente (2,5%)125.000

613595Costo de ventas3.840.615

13559502Anticipo de CREE (0.40%) 20.000

23657502Autorretenciones por CREE20.000

413501Comercio al por mayor y al por menor (Ventas)5.000.000

240802Iva por ventas (Generado)(16%)800.000

143501Mercancas no fabricadas por la empresa3.840.615

Sumas iguales9.660.6159.660.615

No se causa retencin por Iva ni retencin por Ica, por ser ambos grandes contribuyentes (entre agentes retenedores no se realiza la retencin por ICA ni por IVA)

2) REGIMEN COMUN VENDE A GRAN CONTRIBUYENTE

CODIGODESCRIPCION CUENTADEBITOCREDITO

130501Clientes Nacionales5.515.000

135515Retencin en la fuente (2,5%)125.000

135517Anticipo de Impuesto de IVA Retenido (15% del 16%)120.000

135518Anticipo Impuesto del ICA retenido (8x1000)40.000

613595Costo de ventas3.840.615

13559502Anticipo de CREE (0.40%) 20.000

23657502Autorretenciones por CREE20.000

413501Comercio al por mayor y al por menor (Ventas)5.000.000

240802IVA por ventas (Generado)(16%)800.000

143501Mercancas no fabricadas por la empresa3.840.615

Sumas iguales9.660.6159.660.615

Se realiza la causacin del impuesto retenido por Iva y por Ica por el contribuyente del rgimen comn.

2. REGIMEN COMUN VENDE A REGIMEN COMUN

CODIGODESCRIPCION CUENTADEBITOCREDITO

130501Clientes Nacionales5.675.000

135515Anticipo de impuestos-Retencin en la fuente ( 2,5%)125.000

613595Costo de ventas3.840.615

13559502Anticipo de CREE (0.40%) 20.000

23657502Autorretenciones por CREE20.000

413501Comercio al por mayor y al por menor (Ventas)5.000.000

240802IVA por ventas (Generado)(16%)800.000

143501Mercancas no fabricadas por la empresa3.840.615

Sumas iguales9.660.6159.660.615

No se causa retencin por IVA ni retencin por Ica, por ser ambos contribuyentes del rgimen comn (entre agentes retenedores no se realiza la retencin por IVA, ni retencin por Ica).3. GRAN CONTRIBUYENTE VENDE A REGIMEN COMUN

CODIGODESCRIPCION CUENTADEBITOCREDITO

130501Clientes Nacionales5.675.000

135515Anticipo de impuesto-Retencin en la fuente ( 2.5%)125.000

613595Costo de ventas3.840.615

13559502Anticipo de CREE (0.40%) 20.000

23657502Autorretenciones por CREE20.000

413501Comercio al por mayor y al por menor (Ventas)5.000.000

240802IVA por ventas (Generado)(16%)800.000

143501Mercancas no fabricadas por la empresa3.840.615

Sumas iguales9.660.6159.660.615

No se causa retencin por IVA ni retencin por Ica por ser una venta realizada por parte de un gran contribuyente a un contribuyente del rgimen comn.

7. GRAN CONTRIBUYENTE VENDE A REGIMEN SIMPLIFICADO

CODIGODESCRIPCION CUENTADEBITOCREDITO

130501Clientes Nacionales5.800.000

613595Costo de ventas3.840.615

13559502Anticipo de CREE (0.40%) 20.000

23657502Autorretenciones por CREE20.000

413501Comercio al por mayor y al por menor (Ventas)5.000.000

240802IVA por ventas ( Generado)(16%)800.000

143501Mercancas no fabricadas por la empresa3.840.615

Sumas iguales9.700.6159.700.615

Efectan la retencin del Ica por Ventas, cuando venden al rgimen simplificado los productores o distribuidores que realicen operaciones no detallistas (es decir para los caos 7 y 8 el gran contribuyente y el rgimen comn realizan operaciones no detallistas) con contribuyentes del rgimen simplificado. En caso contrario no se realiza retencin por Ica.

8. REGIMEN COMUN VENDE A REGIMEN SIMPLIFICADO

CODIGODESCRIPCION CUENTADEBITOCREDITO

130501Clientes Nacionales5.800.000

613595Costo de ventas3.840.615

13559502Anticipo de CREE (0.40%) 20.000

23657502Autorretenciones por CREE20.000

413501Comercio al por mayor y al por menor (Ventas)5.000.000

240810IVA, por ventas (16%)800.000

143501Mercancas no fabricadas por la empresa3.840.615

Sumas iguales9.700.6159.700.615

No se causa retencin por IVA y retencin por Ica por ser una venta realizada por parte de un contribuyente del rgimen comn a un contribuyente del rgimen simplificado, pero en el caso de la retencin por Ica el contribuyente del rgimen comn, cobra un mayor valor en la factura de venta.

CASOS DE AUTORRETENEDORES EN COMPRAS Y VENTAS ENTRE REGIMENESEJERCICIOS DE APLICACIN AUTORRETENCIONES: DINAMICA PARA EL COMPRADOR

1. GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR COMPRA A REGIMEN SIMPLIFICADOCODIGO DESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

143501Mercancas no fabricadas por la empresa5.000.000

240810Anticipo de Iva Retenido (15% del 16%) (IVA terico)120.000

236540Retencin en la fuente en compras (2.,5%)125.000

236705Impuesto de Iva Retenido (15% del 16%)120.000

236805Impuesto de Ica Retenido (8x1000)40.000

220501Proveedores- Nacionales4.835.000

Sumas iguales5.120.0005.120.000

2. GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR COMPRA A REGIMEN COMUN

CODIGO DESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

143501Mercancas no fabricadas por la empresa5.000.000

240801Impuesto sobre las ventas en compras (Deducible o descontable) (16%)800.000

236705Impuesto de Iva Retenido (15% del 16%)120.000

236805Impuesto de Ica Retenido (8x1000)40.000

236540Retencin en la fuente en compras (2.,5%)125.000

220501Proveedores- Nacionales5.515.000

Sumas iguales5.800.0005.800.000

3. GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR COMPRA A GRAN CONTRIBUYENTE

CODIGO DESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

143501Mercancas no fabricadas por la empresa5.000.000

240801Impuesto sobre las ventas en compras (Deducible o descontable) (16%)800.000

236540Retencin en la fuente en compras (2,5%)125.000

220501Proveedores- Nacionales5.675.000

Sumas iguales5.800.0005.800.000

4. GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR COMPRA A GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR

CODIGO DESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

143501Mercancas no fabricadas por la empresa5.000.000

240801Impuesto sobre las ventas en compras (Deducible o descontable) (16%)800.000

220501Proveedores- Nacionales5.800.000

Sumas iguales5.800.0005.800.000

5. GRAN CONTRIBUYENTE COMPRA A GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRTENEDOR

CODIGO DESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

143501Mercancas no fabricadas por la empresa5.000.000

240801Impuesto sobre las ventas en compras (Deducible o descontable) (16%)800.000

220501Proveedores- Nacionales5.800.000

Sumas iguales5.800.0005.800.000

6. REGIMEN COMUN COMPRA A GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRTENEDOR

CODIGO DESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

143501Mercancas no fabricadas por la empresa5.000.000

240801Impuesto sobre las ventas en compras (Deducible o descontable) (16%)800.000

220501Proveedores- Nacionales5.800.000

Sumas iguales5.800.0005.800.000

7. REGIMEN SIMPLIFICADO COMPRA A GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRTENEDOR

CODIGO DESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

143501Mercancas no fabricadas por la empresa5.800.000

220501Proveedores- Nacionales5.800.000

Sumas iguales5.800.0005.800.000

EJERCICIOS DE APLICACIN AUTORRETENCIONES: DINAMICA PARA EL VENDEDOR

1. GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR VENDE A REGIMEN SIMPLIFICADO

CODIGODESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

130501Clientes Nacionales5.800.000

135515Retencin en la fuente ( 2,5%)125.000

613595Costo de ventas3.840.615

13559502Anticipo de CREE (0.40%) 20.000

23657502Retencin por CREE20.000

413501Comercio al por mayor y al por menor (Ventas)5.000.000

240802Impuestos sobre las ventas Generado en ventas (16%)800.000

143501236575Mercancas no fabricadas por la empresa

Autor retenciones3.840.615

125.000

Sumas iguales9.785.6159.785.615

2. GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR VENDE A REGIMEN COMUN

CODIGODESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

130501Clientes Nacionales5.800.000

135515Retencin en la fuente ( 2,5%)125.000

613595Costo de ventas3.840.615

13559502Anticipo de CREE (0.40%) 20.000

23657502Autorretenciones por CREE20.000

413501Comercio al por mayor y al por menor (Ventas)5.000.000

240802Impuestos sobre las ventas Generado en ventas (16%)800.000

143505

236575Mercancas no fabricadas por la empresa

autor retenciones3.840.615

125.000

Sumas iguales9.785.6159.785.615

3. GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR VENDE A GRAN CONTRIBUYENTE

CODIGODESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

130501Clientes Nacionales5.800.000

135515Retencin en la fuente ( 2,5%)125.000

613595Costo de ventas3.840.615

13559502Anticipo de CREE (0.40%) 20.000

23657502Autorretenciones por CREE20.000

413501Comercio al por mayor y al por menor (Ventas)5.000.000

240802Impuestos sobre las ventas Generado en ventas (16%)800.000

143505

236575Mercancas no fabricadas por la empresa

Autorretenciones3.840.615

125.000

Sumas iguales9.785.6159.785.615

1. GRAN CONTRIBUYENTE VENDE A GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR

CODIGODESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

130501135515Clientes Nacionales

Anticipo de impuesto-Retencin en la fuente (2.5%)5.1855.000

125.000

135517Anticipo de impuesto del ICA. Retenido (8x1000)40.000

135518Anticipo de Impuesto de Iva Retenido (15% del 16%)120.000

613595Costo de ventas3.840.615

13559502Anticipo de CREE (0.40%) 20.000

23657502Autorretenciones por CREE20.000

413501Comercio al por mayor y al por menor (Ventas)5.000.000

240802Impuestos sobre las ventas Generado en ventas (16%)800.000

143505

Mercancas no fabricadas por la empresa

3.840.615

Sumas iguales9.610.6159.610.615

1. GRAN CONTRIBUYENTE VENDE A GRAN CONTRIBUYENTE AUTORRETENEDOR

CODIGODESCRIPCION DE LA SUBCUENTADEBITOCREDITO

130501135515Clientes Nacionales

Retencin en la fuente (2.5%)5.625.000

125.000

613595Costo de ventas3.840.615

13559502Anticipo de CREE (0.40%) 20.000

23657502Autorretenciones por CREE20.000

413501Comercio al por mayor y al por menor (Ventas)5.000.000

240802Impuestos sobre las ventas Generado en ventas (16%)800.000

143501

Mercancas no fabricadas por la empresa

3.840.615

Sumas iguales9.610.6159.610.615

3 INGRID MARITZA ROBAYO