Casos Practicos Nic 11

CASO PRÁCTICO Nº 01:

La empresa “CONTRATISTA VILLASOL S.A.” realiza un contrato con una entidad pública para la construcción de una planta en una carretera a precio fijo. La construcción se programa para 4 años, el valor del contrato total es S/. 2 700 000 y el costo estimado por la empresa contratista es de S/. 2 100 000.

Los costos incurridos reales durante los 4 años fueron los siguientes:

AÑO 1 450 000

AÑO 2 540 000

AÑO 3 570 000

AÑO 4 540 000

2 100 000

DESARROLLO:

Datos estimados del contrato:

INGRESOS COSTOS UTILIDAD

INICIAL 2 700 000 2 100 000 600 000

TOTAL 2 700 000 2 100 000 600 000

PRIMER AÑO :

Costos Estimados y Ejecutados:

AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 COSTOS %

COSTOS ESTIMADOS

2 100 000 100

COSTOS EJECUTADOS

450 000 450 000 21.43

COSTOS SIN EJECUTAR

1 650 000

78.57

Determinando la utilidad:

MONTOS ESTIMADOS

% DE AVANCE MONTOS RECONOCIDOS

INGRESOS 2 700 000 21.43 578 610

COSTOS 2 100 000 21.43 450 030

UTILIDAD 600 000 128 580

UTILIDAD PRIMER AÑO: 128 580

SEGUNDO AÑO :



COSTOS ESTIMADOS

2 100 000 100

COSTOS EJECUTADOS

450 000 540 000 990 000 47.14

COSTOS SIN EJECUTAR

1 110 000

52.86


MONTOS ESTIMADOS


INGRESOS 2 700 000 47.14 1 272 780

COSTOS 2 100 000 47.14 989 940

UTILIDAD 600 000 282 840

UTILIDAD ACUMULADA : 282 840

UTILIDAD PRIMER AÑO : (128 580)

UTILIDAD SEGUNDO AÑO : 154 260

TERCER AÑO :



COSTOS ESTIMADOS

2 100 000 100

COSTOS EJECUTADOS

450 000 540 000 570 000 1 560 000 74.29

COSTOS SIN EJECUTAR

540 000 25.71


MONTOS ESTIMADOS


INGRESOS 2 700 000 74.00 1 998 000

COSTOS 2 100 000 74.00 1 554 000

UTILIDAD 600 000 444 000



UTILIDAD SEGUNDO AÑO : (154 260)

UTILIDAD DEL TERCER AÑO : 161 160

CUARTO AÑO :



COSTOS ESTIMADOS

2 100 000 100

COSTOS EJECUTADOS

450 000 540 000 570 000 540 000 2 100 000 100

COSTOS SIN EJECUTAR

0 0.00


MONTOS ESTIMADOS


INGRESOS 2 700 000 100 2 700 000

COSTOS 2 100 000 100 2 100 000

UTILIDAD 600 000 600 000



UTILIDAD SEGUNDO AÑO : (154 260)

UTILIDAD TERCER AÑO : (161 160)

156 000

RESUMEN:

Total estimados de acuerdo al contrato:


INICIAL 900 000 700 000

INCREMENTOS

TOTAL 900 000 700 000 200 000

Costos estimados y ejecutados:

EJECUTADO PROGRAMADO 100 %

% DIFERENCIA

ANUAL ACUMULADO

Costos Año 1

450 000 450 000 2 100 000 21.43 1 650 000

Costos Año 2

540 000 990 000 2 100 000 47.14 1 110 000

Costos Año 3

570 000 1 560 000 2 100 000 74.29 540 000

Costos Año 4

540 000 2 100 000 2 100 000 100.00 0

TOTAL 2 100 000

Utilidades programadas y realizadas:

UTILIDAD % UTILIDAD ACUMULAD

A

UTILIDAD ANUAL

AÑO 1 600 000 21.43 128 580 128 580

AÑO 2 600 000 47.14 282 840 154 260

AÑO 3 600 000 74.29 445 740 162 900

AÑO 4 600 000 100.00 600 000 154 260

600 000

CASO PRÁCTICO Nº 02

CONTABILIZACIÓN DE LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN:

La empresa “ CONTRATISTAS FLORES S.A.” apertura sus operaciones con un capital inicial de S/. 600 000 conformado por Activos Fijos por S/. 540 000 y dinero en efectivo S/. 60 000 habiendo realizado durante el ejercicio las siguientes operaciones:

1.- firmó un contrato a plazo fijo con un municipio para la construcción de un mercado municipal cuyo valor del contrato es de S/. 360 000 con un tiempo de duración de tres (3) años. Se estima los costos del contrato en S/. 300 000.

Las operaciones realizadas en el Primer año son:

a.- para el inicio del contrato del contrato el Contratista recibe un anticipo de obra del 30 % sobre el valor del contrato S/. 108 000 más IGV

b.- el contratista compra materiales para la construcción por S/. 36 000 más IGV

c.- el contratista paga planillas por los gastos de personal relacionados on la construcción de la obra por S/. 30 000 más cargas patronales

d.- se han pagado gastos diversos vinculados con la construcción de la obra por S/ 16 500 más IGV

e.- se cancelan las deudas contraídas de acuerdo al siguiente detalle:

Cuentas patronales y retenciones 6 600

Remuneraciones por pagar 26 100

Impuesto general a las ventas (IGV) 10 545

Proveedores 62 475

105 720

f.- se consumen materiales en la construcción de la obra por S/ 33 000

g.- se registra la depreciación de los activo fijos por el S/ 25 500

h.- se determina el avance de la obra sobre la base a los costos incurridos, contabilizando los costos de ventas del ejercicio y los ingresos facturados.

DESARROLLO

Costos incurridos:

Materias primas 33 000

Mano de obra 32 700

Gastos varios de construcción

42 000

107 700

Primer año:


INICIAL 360 000 300 000

TOTAL 360 000 300 000 60 000

COSTOS ESTIMADOS Y EJECUTADOS:

AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 COSTOS %

COSTOS ESTIMADOS

300 000 100

COSTOS EJECUTADOS

107 000 107 700 35.90

COSTOS SIN EJECUTAR

192 300 64.10

DETERMINANDO LA UTILIDAD:

MONTOS ESTIMADOS


INGRESOS 360 000 35.90 129 240

COSTOS 300 000 35.90 107 700

UTILIDAD 60 000 21 540

UTILIDAD DEL PRIMER AÑO : s/. 21 540

CONTABILIZACIÓN

10 CAJA Y BANCOS 12852012 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC 108000 12.1 ANTICIPO DE CLIENTES40 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS. 20520X/X POR EL ANTICIPO RECIBIDO PARA LA CONSTRUCCIÓN

60 COMPRAS 3600040 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS. 684042 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 42840X/X POR LA COMPRA DE MATERIALES DE CONSTRUCCIÓN

24 MATERIAS PRIMAS 1200061 VARIACIÓN DE XISTENCIAS 12000

62 GASTOS DE PERSONAL DIRECT Y GERENTES 3270040 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS. 660041 REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR 26100

X/X POR PLANILLAS A TRABAJADORES

90 COSTOS DE PRODUCCION 3270079 C.I.A.C.C. 32700X/X POR DESTINO DE PLANILLAS

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 1650040 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS. 313542 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 19635X/X GASTOS DE SERVICIOS DIVERSOS

90 COSTOS DE PRODUCCION 1650079 C.I.A.C.C. 16500X/XDESTINO DE GASTOS DIVERSOS DE LA CONSTRUCCIÓN

40 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS. 571541 REMUNERACIONES Y PARTIC. POR PAGAR 2610042 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES-TERC. 6247510 CAJA Y BANCOS 94290X/X CANCELACIÓN DE DEUDAS IGV Y CUOTAS PATRONALES

61 VARIACIÓN DE XISTENCIAS 3300024 MATERIAS PRIMAS 33000X/XENVIO DE MATERIALES DE CONSTRUCCION A OBRA

90 COSTOS DE PRODUCCION 3300079 C.I.A.C.C. 33000X/XDESTINO DE MATERIALES USADOS EN CONSTRUCCIÓN

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACT. Y PROV. 2550039 DEPRECIACION, AMORT Y AGOTAM ACUMUL. 25500X/X PROVISION DE DEPRECIACION

90 COSTOS DE PRODUCCION 2550079 C.I.A.C.C. 25500X/X CARGADO AL COSTO DE CONSTRUCCIÓN

21 PRODUCTOS TERMINADOS 10770071 VARIACION DE LA PRODUCCIN ALMACENADA 107700X/X POR LA CONSTRUCCION RECONOCIDA EN EL EJERCICIO

69 COSTOS DE VENTAS 10770021 PRODUCTOS TERMINADOS 107700X/X COSTOS DE VENTAS APLICADOS EN EL EJERCICIO POR

AVANCE DE LO CONSTRUIDO A LA FECHA

12 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC 153795,6 12.1 FACT BOETAS Y OTROS COMPR. 129240 12.2 ANTICIPO DE CLIENTES 24555,640 TRIBUTOS Y APORT AL SIST. DE PENS.X/X POR LA FACTURACION EFECTUADA EN EL EJERCICIO DESCONTANDOSE EL 35,90% DEL ANTICIPO DE 108 000

10 CAJA Y BANCOS 10500012 CUENTAS X COBRAR COMERCIALES-TERC 105000 12.1 FACT BOETAS Y OTROS COMPR.X/X POR LAS COBRANAS EFECTUADAS

CONTRATISTAS FLORES S. A.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

ACTIVO PASIVO

ACTIVO CORRIENTE

CAJA Y BANCOS 187800

CUENTAS POR COBRAR 10023.6

EXISTENCIAS 30000

TOTAL ACTIVO CTE. 200823.6

PASIVO NO CORRIENTE

INM. MAQ. Y EQP. 540000

DEPRECIACION ACUM. (25500)

PASIVO CORRIENTE

CUENTAS POR PAGAR 24555.6

TOTAL PASIVO CTE. 24555.6

PASIVO NO CORRIENTE

ANTICIPOS RECIBIDOS 69228

TOTAL PASIVO NO CTE. 69228

PATRIMONIO

CAPITAL 600000

RESULTADOS DEL EJERCICIO 21540

TOTAL PATRIMONIO 621540

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO 715323.6

715323.6

CONTRATISTA FLORES S. A.

ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS

COSTOS DE VENTAS

RESULTADO DEL EJERCICIO

129240

(107 700)

21540

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