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CATÁLOGO DE OBSERVACIONES PODER EJECUTIVO, LEGISLATIVO Y JUDICIAL
ORGANISMOS AUTONÓMOS MUNICIPIOS VERSION 1.O
ÍNDICE
PRESENTACIÓN ................................................................................................................ 7 PRIMERA PARTE PODER EJECUTIVO ..................................................................... 11 Organización y Normatividad ........................................................................................... 11 1.- Movimientos contables no realizados. ........................................................................ 11
2.- Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza.......................................................... 12
3.- Deficiencias en actas de órganos de gobierno de las entidades. ................................. 13
4.- Inexistencia de manuales de organización y de procedimientos................................. 14
Situación Presupuestal ....................................................................................................... 15 5.- Sobre ejercicio en partidas y/o capítulos del gasto. .................................................... 15
6.- Pagos que no corresponden al ejercicio fiscal............................................................. 16
7.- Erogaciones con cargo a partidas no presupuestadas.................................................. 17
8.- No enterar a la Secretaría de Finanzas y Administración los montos presupuéstales no
ejercidos y/o pasivos no ejercidos. ................................................................................... 18
9.- Falta de autorización y/o justificación para celebrar contratos con vigencia posterior
al ejercicio revisado. ......................................................................................................... 19
10.- Afectación incorrecta en partidas presupuéstales...................................................... 20
Bancos – Efectivo ................................................................................................................ 21 11.- Cuentas bancarias no reportadas en la información financiera. ................................ 21
Cuentas por Cobrar ........................................................................................................... 22 12.- Saldos con antigüedad considerable en cuentas por cobrar. ..................................... 22
13.- Incumplimiento a la normatividad en materia de gastos a reserva de comprobar. ... 23
Bienes Muebles e Inmuebles .............................................................................................. 24 14.- Deficiencias en el control de bienes muebles e inmuebles. ...................................... 24
15.- Bienes muebles no localizados.................................................................................. 25
16.- Falta de registro contable de los bienes muebles e inmuebles. ................................. 26
Cuentas por Pagar.............................................................................................................. 27 17.- Falta de documentación de los pasivos. .................................................................... 27
Ingresos................................................................................................................................ 28 18.- Tarifas de ingresos sin autorizar................................................................................ 28
Egresos Recursos Humanos............................................................................................... 29 19.- Pago de honorarios sin contar con contrato formalizado por escrito. ....................... 29
20.- Falta de evidencia documental para acreditar que el prestador del servicio cumplió
con lo contratado. ............................................................................................................. 30
21.- Personal que cuenta con doble plaza......................................................................... 31
Egresos Generales............................................................................................................... 32 22.- Pago de viáticos y peajes sin apego a la normatividad establecida........................... 32
23.- Erogaciones por bienes y servicios no recibidos....................................................... 33
24.- Llamadas de larga distancia e internacionales sin justificación................................ 34
25.- Asignación de teléfono celular o radio sin apego a la normatividad. ....................... 35
26.- Documentación comprobatoria sin requisitos fiscales. ............................................. 36
27.- Pagos de alimentación del personal sin indicar el evento y las personas que
participaron....................................................................................................................... 37
28.- Documentación comprobatoria de egresos sin rúbrica. (Fondo Fijo). ...................... 38
29.- Falta de controles en la partida de combustible. ....................................................... 39
Egresos Adquisiciones ........................................................................................................ 40
30.- Contratos sin cubrir requisitos mínimos de ley. ........................................................ 40
31.- Incumplimiento de proveedores en la entrega de bienes de acuerdo a las
especificaciones requeridas. ............................................................................................. 41
32.- Desapego a los montos máximos establecidos en materia de adquisiciones. ........... 42
33.- Compras a proveedores que no ofrecieron las mejores condiciones......................... 43
34.- Dejar de aplicar sanciones a proveedores o aplicarlas incorrectamente. .................. 44
35.- Falta de fianzas de los proveedores de bienes o servicios. ....................................... 45
36.- Fraccionar compras para ubicarse en un rango diferente al establecido por la Ley..46
37.- Realizar compras sin contar con Comités y/o Subcomités de Adquisiciones, o bien
sin su autorización. ........................................................................................................... 47
Egresos Obra Pública......................................................................................................... 48 38.- Deficiente Situación Presupuestal............................................................................. 48
39.- Conceptos de obra y servicios pagados no ejecutados.............................................. 49
40.- Adquisiciones pagadas no suministradas. ................................................................. 50
41.- Adquisiciones pagadas, suministradas y no instaladas. ............................................ 51
42.- Volúmenes pagados en exceso.................................................................................. 52
43.- Deficiencias técnicas. ................................................................................................ 53
44.- Anticipos no amortizados.......................................................................................... 54
45.- Pago indebido............................................................................................................ 55
46.- Adjudicación indebida de contrato de obra pública. ................................................. 56
47.- Deficiencias administrativas. .................................................................................... 57
48.- Incumplimiento de contrato. ..................................................................................... 58
49.- Incumplimiento de objetivos programáticos del Ramo 33. ...................................... 59
Recomendaciones Generales.............................................................................................. 60 50.- Ausencia de políticas para el uso y custodia de bienes (equipo de cómputo y
vehículos). ........................................................................................................................ 60
51.- Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias........................................................ 61
52.- Bienes muebles e inmuebles no asegurados.............................................................. 62
53.- Inadecuada integración de expedientes de adquisiciones. ........................................ 63
SEGUNDA PARTE PODER LEGISLATIVO, JUDICIAL Y ORG. AUTÓNOMOS 65 Organización y Normatividad ........................................................................................... 65 1.- Movimientos contables no realizados. ........................................................................ 65
2.-Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza........................................................... 66
3.- Presentación de cuentas públicas. ............................................................................... 67
4.- Deficiencias en actas de órganos de gobierno y/o comités. ........................................ 68
Situación Presupuestal ....................................................................................................... 69 5.- Falta de cumplimiento a la normatividad en materia presupuestal. ............................ 69
6.- Sobre ejercicio en partidas y/o capítulos del gasto. .................................................... 70
7.- Pagos que no corresponden al ejercicio presupuestal. ................................................ 71
8.- Erogaciones con cargo a partidas no presupuestadas.................................................. 72
9.- No enterar a la Secretaría de Finanzas y Administración los montos presupuéstales no
ejercidos o pasivos no ejercidos. ...................................................................................... 73
10.- Falta de autorización y/o justificación para celebrar contratos con vigencia posterior
al ejercicio revisado. ......................................................................................................... 74
11.- Afectación incorrecta en partidas presupuéstales...................................................... 75
Bancos – Efectivo ................................................................................................................ 76 12.- Cuentas bancarias no reportadas en la información financiera. ................................ 76
13.- Falta de apertura de cuentas individuales para el Fondo de Retiro. .......................... 77
Cuentas por Cobrar ........................................................................................................... 78
14.- Saldos con antigüedad considerable en cuentas por cobrar. ..................................... 78
15.- Incumplimiento a la normatividad en materia de gastos a reserva de comprobar. ... 79
Bienes Muebles e Inmuebles .............................................................................................. 80 16.- Deficiencias en el control de bienes muebles e inmuebles. ...................................... 80
17.- Bienes muebles no localizados.................................................................................. 81
18.- Falta de registro contable de los bienes muebles e inmuebles. ................................. 82
Cuentas por Pagar.............................................................................................................. 83 19.- Falta de documentación de los pasivos. .................................................................... 83
Ingresos................................................................................................................................ 84 20.- Tarifas de ingresos sin autorizar................................................................................ 84
Egresos Recursos Humanos............................................................................................... 85 21.- Falta de evidencia documental para acreditar que el prestador del servicio cumplió
con lo contratado. ............................................................................................................. 85
22.- Personal que cuenta con doble plaza......................................................................... 86
Egresos Generales............................................................................................................... 87 23.- Pago de viáticos y peajes sin apego a la normatividad establecida........................... 87
24.- Erogaciones por bienes y servicios no recibidos....................................................... 88
25.- Llamadas de larga distancia e internacionales sin justificación................................ 89
26.- Documentación comprobatoria sin requisitos fiscales. ............................................. 90
27.- Pagos de alimentación del personal sin indicar el evento y las personas que
participaron....................................................................................................................... 91
Egresos Adquisiciones ........................................................................................................ 92 28.- Contratos sin cubrir requisitos mínimos de ley......................................................... 92
29.- Incumplimiento de proveedores en la entrega de bienes de acuerdo a las
especificaciones requeridas. ............................................................................................. 93
30.- Desapego a los montos máximos establecidos en materia de adquisiciones. ........... 94
31.- Compras a proveedores que no ofrecieron las mejores condiciones......................... 95
32.- Dejar de aplicar sanciones a proveedores o aplicarlas incorrectamente. .................. 96
33.- Falta de fianzas de los proveedores de bienes o servicios. ....................................... 97
34.- Fraccionar compras para ubicarse en un rango diferente al establecido por la Ley..98
35.- Realizar compras sin contar con Comités y/o Subcomités de Adquisiciones, o bien
sin su autorización. ........................................................................................................... 99
Egresos Obra Pública....................................................................................................... 100 36.- Deficiente Situación Presupuestal........................................................................... 100
37.- Conceptos de obra y servicios pagados no ejecutados............................................ 101
38.- Adquisiciones pagadas no suministradas. ............................................................... 102
39.- Adquisiciones pagadas, suministradas y no instaladas. .......................................... 103
40.- Volúmenes pagados en exceso................................................................................ 104
41.- Deficiencias técnicas. .............................................................................................. 105
42.- Anticipos no amortizados........................................................................................ 106
43.- Pago indebido.......................................................................................................... 107
44.- Adjudicación indebida de contrato de obra pública. ............................................... 108
45.- Deficiencias administrativas. .................................................................................. 109
46.- Incumplimiento de contrato. ................................................................................... 110
Recomendaciones Generales............................................................................................ 111 47.- Ausencia de políticas para el uso y custodia de bienes (equipo de cómputo y
vehículos). ...................................................................................................................... 111
48.- Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias...................................................... 112
49.- Bienes muebles e inmuebles no asegurados............................................................ 113
50.- Falta de controles en la partida de combustible. ..................................................... 114
51.- Inadecuada integración de expedientes de adquisiciones ....................................... 115
TERCERA PARTE MUNICIPIOS ................................................................................ 117 Organización y Normatividad ......................................................................................... 117 1.- Movimientos contables no realizados. ...................................................................... 117
2.- Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza........................................................ 118
3.- Presentación de cuentas públicas. ............................................................................. 119
4.- Falta de formalidad en la creación de dependencias y entidades paramunicipales... 120
5.- Falta de autorización y publicación del Plan Municipal de Desarrollo y Plan de
Gobierno Municipal........................................................................................................ 121
6.- Deficiencias en actas de órganos de gobierno de las entidades. ............................... 122
Situación Presupuestal ..................................................................................................... 123 7.- Falta de cumplimiento a la normatividad en materia presupuestal. .......................... 123
8.- Sobre ejercicio en partidas y/o capítulos del gasto. .................................................. 124
9.- Pagos que no corresponden al periodo...................................................................... 125
10.- Erogaciones con cargo a partidas no autorizadas.................................................... 126
11.- Afectación incorrecta en partidas presupuéstales.................................................... 127
Bancos – Efectivo .............................................................................................................. 128 12.- Cuentas bancarias no reportadas en la información financiera. .............................. 128
13.- Falta de caución en el manejo de recursos. ............................................................. 129
14.- Transferencias bancarias del Ramo 33.................................................................... 130
15.- Falta de apertura de cuentas individuales para el Fondo de Retiro......................... 131
Cuentas por Cobrar ......................................................................................................... 132 16.- Saldos con antigüedad considerable en cuentas por cobrar. .................................. 132
17.- Incumplimiento a la normatividad en materia de gastos a reserva de comprobar. . 133
Bienes Muebles e Inmuebles ............................................................................................ 134 18.- Deficiencias en el control de bienes muebles e inmuebles .................................... 134
19.- Bienes muebles no localizados................................................................................ 135
20.- Falta de registro contable de los bienes muebles e inmuebles. ............................... 136
Cuentas por Pagar............................................................................................................ 137 21.- Falta de documentación de los pasivos. .................................................................. 137
22.- Reconocimiento de la deuda pública....................................................................... 138
Ingresos.............................................................................................................................. 139 23.- Tarifas de ingresos sin autorizar.............................................................................. 139
24.- Impuesto predial prescrito....................................................................................... 140
25.- Exención del pago del Impuesto Predial. ................................................................ 141
26.- Cancelaciones de pago de Impuesto Predial. .......................................................... 142
27.- Venta de bienes muebles e inmuebles propiedad del Municipio sin apego a la
normatividad................................................................................................................... 143
28.- Cancelaciones y condonaciones. ............................................................................. 144
Egresos Recursos Humanos............................................................................................. 145 29.- Tabulador de sueldos............................................................................................... 145
30.- Pago de aguinaldos superiores a su parte proporcional. ......................................... 146
31.- Otorgamiento de préstamos personales................................................................... 147
32.- Otorgamiento de anticipo de sueldos. ..................................................................... 148
33.- Personal que cuenta con doble plaza....................................................................... 149
Egresos Generales............................................................................................................. 150 34.- Falta de criterios de racionalidad, austeridad y disciplina presupuestal. ................ 150
35.- Pago de viáticos y peajes sin apego a la normatividad establecida......................... 151
36.- Llamadas de larga distancia e internacionales sin justificación.............................. 152
37.- Falta de documentación comprobatoria del gasto. .................................................. 153
38.- Operaciones comerciales con familiares de los funcionarios públicos. .................. 154
39.- Pago de comisiones bancarias (cheques sin fondos)............................................... 155
40.- Pago de multas, recargos y actualizaciones. ........................................................... 156
Egresos Adquisiciones ...................................................................................................... 157 41.- Contratos sin cubrir requisitos mínimos de ley....................................................... 157
42.- Incumplimiento de proveedores en la entrega de bienes de acuerdo a las
especificaciones requeridas. ........................................................................................... 158
43.- Compras a proveedores que no ofrecieron las mejores condiciones....................... 159
44.- Dejar de aplicar sanciones a proveedores o aplicarlas incorrectamente. ................ 160
45.- Falta de fianzas de los proveedores de bienes o servicios. ..................................... 161
46.- Realizar compras sin contar con Comités y/o Subcomités de Adquisiciones, o bien
sin su autorización. ......................................................................................................... 162
Egresos Obra Pública....................................................................................................... 163 47.- Deficiente Situación Presupuestal........................................................................... 163
48.- Conceptos de obra y servicios pagados no ejecutados............................................ 164
49.- Adquisiciones pagadas no suministradas. ............................................................... 165
50.- Adquisiciones pagadas, suministradas y no instaladas. .......................................... 166
51.- Volúmenes pagados en exceso................................................................................ 167
52.- Deficiencias técnicas. .............................................................................................. 168
53.- Anticipos no amortizados........................................................................................ 169
54.- Pago indebido.......................................................................................................... 170
55.- Adjudicación indebida de contrato de obra pública. ............................................... 171
56.- Modalidad de ejecución incorrecta. ........................................................................ 172
57.- Deficiencias administrativas. .................................................................................. 173
58.- Incumplimiento de contrato. ................................................................................... 174
59.- Incumplimiento de objetivos programáticos del Ramo 33. .................................... 175
Organismos Paramunicipales.......................................................................................... 176 60.- Pagos a la Presidenta del Patronato del DIF. .......................................................... 176
Recomendaciones Generales............................................................................................ 177 61.- Ausencia de políticas para el uso y custodia de bienes (equipo de cómputo y
vehículos). ...................................................................................................................... 177
62.- Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias...................................................... 178
63.- Bienes muebles e inmuebles no asegurados............................................................ 179
64.- Falta de políticas para el otorgamiento de gastos a comprobar............................... 180
65.- Falta de manuales administrativos y contables. ...................................................... 181
66.- Falta de revaluación de predios. .............................................................................. 182
67.- Contingencias laborales........................................................................................... 183
68.- Falta de controles en la partida de combustible. ..................................................... 184
69.- Registro incorrecto de ingresos. .............................................................................. 185
70.- Inadecuada integración de expedientes de adquisiciones. ...................................... 186
ANEXO 1........................................................................................................................... 187
7
PRESENTACIÓN
El Órgano de Fiscalización Superior del Congreso del Estado de Guanajuato tiene
entre sus atribuciones; establecer los procedimientos para la práctica de
auditorías; vigilar y controlar la eficiencia de la aplicación del gasto público y la
utilización de los recursos patrimoniales del Estado, así como realizar
recomendaciones para fomentar la transparencia en el ejercicio de la función
pública.
Este documento contiene una guía de las observaciones que se presentan
comúnmente en cada una de las evaluaciones que se practican en los diversos
entes de la administración pública estatal, respecto de la aplicación de su marco
normativo, recursos financieros, recursos materiales, recursos humanos,
contabilidad, control interno, aspectos técnicos de obras, entre otras.
Se entiende por observaciones comunes en materia de fiscalización, aquellas que
después de haber considerado la normatividad correspondiente y aplicado los
procedimientos de auditoría; concluyen en hallazgos con características similares.
El presente catálogo tiene como objetivos:
1. Ofrecer un instrumento de consulta que constituya una herramienta ágil a
los auditores gubernamentales en el fundamento legal aplicable a
determinados hechos y/o hallazgos.
2. Establecer criterios uniformes en la redacción y presentación de
observaciones.
3. Servir de guía de referencia para minimizar este tipo de observaciones al
sujeto fiscalizado suministrando textos de referencia.
8
El Catálogo presenta por rubro auditado las observaciones con su fundamentación
legal, asimismo, señala la probable documentación que podría respaldar las
observaciones, la acción solventatoria y en su caso las recomendaciones
procedentes. Se presentan a través de tres secciones:
I.- Poder Ejecutivo (Dependencias y entidades).
II.- Poder Legislativo, Poder Judicial y Organismos Autónomos.
III.- Municipios.
Cada sección comprende observaciones clasificadas en los siguientes rubros:
1. Organización y normatividad
2. Situación presupuestal
3. Bancos y/o efectivo
4. Cuentas por cobrar
5. Bienes muebles e inmuebles
6. Cuentas por pagar
7. Ingresos
8. Egresos ( recursos humanos, generales, adquisiciones, obra pública)
9. Recomendaciones generales
Asimismo es necesario resaltar las siguientes consideraciones generales:
a) Este documento es una guía para el proceso de elaboración de pliegos e
informes por lo que en ningún momento este catálogo forma parte del
Marco Normativo de la institución.
b) El catálogo de observaciones comunes en materia de fiscalización es un
documento exclusivo para uso interno y podrá ser de conocimiento público.
c) Las recomendaciones generales tienen como objetivo fortalecer las
medidas de control interno para la aplicación de los recursos públicos,
siendo estas acciones de mejoras que emanan de la percepción del auditor
9
y se presentan sin considerar un marco normativo en particular que ordene
su establecimiento.
d) Cada uno de los rubros involucrados antes citados, se derivan de la
práctica fiscalizadora, por lo que no constituyen un límite para la
fiscalización, revisión y control, sino mero parámetro general para facilitar la
identificación de observaciones.
e) Es importante que los usuarios del documento se responsabilicen por la
actualización y adecuación de la normatividad correspondiente. Es decir, de
ser necesario se harán las modificaciones conforme vayan cambiando las
circunstancias.
f) Cada situación observada debe ser analizada de manera particular
considerando los elementos señalados en Manual para la Elaboración de
Pliegos e Informes. (Criterio, causa, consecuencia y efecto).
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
10
PRIMERA PARTE PODER EJECUTIVO
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
11
PRIMERA PARTE PODER EJECUTIVO CATÁLOGO DE OBSERVACIONES
OFS
Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 1
Título de la Observación: 1.- Movimientos contables no realizados.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Movimientos contables no realizados. � Omisión de registros contables: • No contabilización de activos • No contabilización de ingresos y
egresos. • No contabilización de pasivos. • No contabilización de patrimonio.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 103 y 104 párrafo segundo de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Principios de Contabilidad Gubernamental denominados: Revelación Suficiente, Importancia Relativa, Base de Registro.
� Artículo 44 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal del 2005 para adquisiciones.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Balanza de comprobación. � Auxiliares contables de las cuentas relacionadas. � Documentos que acrediten la operación y evidencie la omisión de los registros.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar las pólizas de los registros omitidos, así como del auxiliar contable de las cuentas relacionadas.
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda efectuar y presentar los documentos que acrediten los registros omitidos.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
12
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 2
Título de la Observación: 2.- Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza. � Se observaron X saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta, cuyos importes suman $XXX, de los cuales no se ha llevado a cabo la depuración y/o cancelación correspondiente, debidamente justificada.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 103 y 104 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos para el Estado y los Municipio de Guanajuato.
� Principios de Contabilidad Gubernamental denominados: Revelación Suficiente, Importancia Relativa, Base de Registro.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Auxiliar contable de las partidas relacionadas con la observación. � Balanza de comprobación.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar reporte o dictamen que contenga un análisis de los saldos anteriormente mencionados con el soporte y justificación de la cancelación o depuración de los mismos, según sea el caso previa autorización de funcionario facultado, presentando las pólizas contables de los registros efectuados anexando los documentos comprobatorios, así como del auxiliar contable de las cuentas relacionadas.
RECOMENDACIÓN
� Elaborar reporte o dictamen que contengan el análisis de los saldos mencionados con el soporte que solventen la cancelación o depuración de los mismos.
RG.- Se recomienda atender la normatividad citada, mayor cuidado y supervisión en la contabilización de las operaciones.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
13
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 3
Título de la Observación: 3.- Deficiencias en actas de órganos de gobierno de las entidades.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Deficiencias en actas de Órganos de Gobierno de las entidades.
� Carencia de firmas en actas. � Los apéndices existentes no se hacen constar en todas
las actas, asimismo, dichos apéndices carecen de firma o rúbricas de los miembros del órgano de gobierno.
� No se encuentran foliadas las páginas de las actas de sesiones.
� Incumplimiento de requisitos de validez del acuerdo.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� En su caso Decreto de creación del ente auditado. � En su caso Reglamento Interior del ente auditado.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Actas de Sesión del Órgano de Gobierno de que se trate donde se presente la irregularidad
observada.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar las actas con las correcciones, firmas y/o rúbricas de todos los integrantes del órgano de gobierno y foliar todas las páginas que integren cada acta.
RECOMENDACIÓN
� Vigilar que las actas presenten firmas y rúbricas de todos los participantes de la reunión.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
14
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 4
Título de la Observación: 4.- Inexistencia de manuales de organización y de
procedimientos.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Inexistencia de manual de organización y de procedimientos.
� Se carece de un manual de organización que especifique las actividades por realizar de cada uno de los puestos y perfiles del ente auditado.
� Se carece de un manual de procedimientos y servicios que ofrece el área evaluada.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 22, Fracción III de la Ley Orgánica del Poder Ejecutivo para el Estado de Guanajuato. � Decreto de Creación del ente auditado. � Reglamento Interior del ente auditado.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar el manual de organización y/o de procedimientos autorizado.
RECOMENDACIÓN
� Formular y elaborar el manual de organización y/o de procedimientos autorizado. � Mantener constante supervisión sobre la actualización de la información que integra el manual.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
15
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 5
Título de la Observación: 5.- Sobre ejercicio en partidas y/o capítulos del gasto.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Sobre ejercicio en partidas y/o capítulos del gasto.
� Se observaron XXX partidas que en su momento fueron ejercidas sin contar con suficiencia presupuestal por un importe que suma $XXXX.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 134 de la Constitución Política del Estado de Guanajuato. � Artículos 22 y 57 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado
y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Balanza de comprobación. � Auxiliares contables de las partidas ejercidas motivo de observación. � Estado de Situación Presupuestal. � Estados de cuenta bancarios acreditando los pagos. � Documentación relativa a las modificaciones presupuestales.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Hecho insolventable.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda vigilar el apego a la normatividad citada en el ejercicio de los recursos financieros, realizando con oportunidad las adecuaciones presupuestales necesarias cubriendo los requerimientos señalados en la normatividad a efecto de recurrir en la observación.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
16
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 6
Título de la Observación: 6.- Pagos que no corresponden al ejercicio fiscal.
DESCRIPCIÓN IREEGULARIDAD
Pagos que no corresponden al ejercicio fiscal. � Se observaron pagos con cargo al presupuesto del ejercicio revisado por XXX con documentación soporte de fecha anterior o posterior.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 22, 68 y 75 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Artículo 31 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal 2005. � Principios de Contabilidad Gubernamental denominados: Base de Registro, Periodo Contable y Control
Presupuestario. � Artículo 31 de los Lineamientos Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestal para el
Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Pólizas contables con su respectiva documentación comprobatoria. � Auxiliar contable de las cuentas relacionadas. � Estado de cuenta bancario para evidenciar el cobro de cheques.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� En su caso presentar las pólizas de reclasificación de los gastos afectando los resultados del ejercicio o bien de ser procedente el recibo oficial de ingresos de la Secretaría de Finanzas y Administración.
RECOMENDACIÓN
RG.- En lo sucesivo no afectar el presupuesto actual con gastos correspondientes a otro ejercicio y apegarse a la legalidad descrita.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
17
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 7
Título de la Observación: 7.- Erogaciones con cargo a partidas no
presupuestadas.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Erogaciones con cargo a partidas no presupuestadas.
� Se observaron XXX partidas ejercidas que no fueron presupuestadas por un importe que suma $XXXX.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 134 de la Constitución Política del Estado de Guanajuato. � Artículos 22 y 57 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado
y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Balanza de comprobación. � Auxiliares contables de las partidas ejercidas motivo de observación. � Estado del gasto presupuestal programático. � Estados de cuenta bancarios acreditando los pagos. � Documentación relativa a las modificaciones presupuestales.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Hecho insolventable.
RECOMENDACIÓN
� RG.- En lo sucesivo no afectar el presupuesto actual con gastos correspondientes a otro ejercicio y apegarse a la legalidad descrita.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
18
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES
OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 8
Título de la Observación: 8.- No enterar a la Secretaría de Finanzas y
Administración los montos presupuéstales no ejercidos
y/o pasivos no ejercidos.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
No enterar a la Secretaría de Finanzas y Administración los montos presupuéstales no ejercidos y/o pasivos no ejercidos.
� Se observó que existe un remanente de $XXXXX de montos presupuéstales no ejercidos que no han sido enterados a la Secretaría de Finanzas y Administración.
� Se observó que existen pasivos que no se aplicaron y no fueron enterados a la Secretaría de Finanzas y Administración.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 68, último párrafo de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Artículo 31 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Balanza de comprobación. � Auxiliares contables. � Estado del gasto presupuestal programático. � Oficios de requerimiento de devolución de recursos de la Secretaría de Finanzas y
Administración. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Presupuesto de egresos autorizado y sus modificaciones. � Pólizas contables con su respectiva documentación comprobatoria.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Recibo oficial de ingresos por parte de la Secretaría de Finanzas y Administración. � Presentar la documentación que refleje el ejercicio de los remanentes por la aplicación de los
recursos.
RECOMENDACIÓN
RG.- Apegarse en los ejercicios subsecuentes a la normatividad vigente.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
19
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 9
Título de la Observación: 9.- Falta de autorización y/o justificación para celebrar contratos con vigencia posterior al ejercicio revisado.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Contraer compromisos mayores a su presupuesto autorizado sin contar con la autorización y/o justificación para celebrar contratos con vigencia posterior al ejercicio revisado.
� Se celebraron contratos de XXX en los cuales conforme a las fechas de su vigencia quedan comprometidos los recursos presupuéstales de ejercicios posteriores sin justificación y autorización.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 36 segundo párrafo de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal del 2004.
� Artículo 38 segundo párrafo Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
� Artículo 76 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Apartado I numeral 4 de los Lineamientos en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestal para el Ejercicio Fiscal 2004 de la Administración Pública Estatal.
� Artículo 5 de los Lineamiento Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad y disciplina Presupuestal para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Contratos objeto del compromiso de pago. � Auxiliares contables de las cuentas relacionadas. � Estado del gasto presupuestal programático.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar el acuerdo de autorización y en su caso el convenio modificatorio en el que se incorpore la vigencia anual.
RECOMENDACIÓN
� En lo sucesivo que en contratos multianuales se adicione una cláusula que establezca la posibilidad de renovar el contrato al concluir la misma condicionándose esa renovación a la disponibilidad y suficiencia presupuestal que se tengan para el siguiente ejercicio fiscal
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
20
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 10
Título de la Observación: 10.- Afectación incorrecta en partidas presupuéstales.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Afectación incorrecta en partidas presupuéstales.
� Se realizaron afectaciones presupuestales que no corresponden al concepto de la partida.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 28 y 35 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal del 2004.
� Artículo 28 y 37 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
� Artículo 57 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Artículos 1 y 2 del Clasificador por Objeto del Gasto para la Administración Pública Estatal.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Pólizas de registro con su respectiva documentación comprobatoria. � Auxiliar contable de las cuentas relacionadas. � Definición de la partida. � Concepto del gasto registrado.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� En caso de ser oportuno presentar pólizas de ajuste contabilizando adecuadamente los conceptos. De lo contrario será considerado un hecho insolventable
RECOMENDACIÓN
RG.- En lo sucesivo se recomienda mayor cuidado y supervisión en la contabilización de las operaciones.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
21
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Bancos – Efectivo Número Consecutivo: 11
Título de la Observación: 11.- Cuentas bancarias no reportadas en la información
financiera.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Cuentas bancarias no reportadas en la información financiera.
� Se determinaron cuentas bancarias utilizadas por el ente las cuales no se encuentran reportadas y/o contabilizadas.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 103 y 104 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Artículo 46 de la Ley de Coordinación Fiscal Federal (fondos ramo 33). � Principios de Contabilidad Gubernamental denominados: Revelación Suficiente e Importancia
Relativa.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Estados de Cuenta Bancarios y sus contratos de apertura. � Confirmaciones con las instituciones bancarias. � Balanza de comprobación. � Convenios de colaboración y /o reglas de operación (programas específicos).
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar las pólizas y auxiliares contables, así como balanza de comprobación donde se registren las cuentas bancarias observadas.
RECOMENDACIÓN
� Registrar en la balanza de comprobación las cuentas bancarias a nombre de Gobierno del Estado de Guanajuato.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
22
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Cuentas por Cobrar Número Consecutivo: 12
Título de la Observación: 12.- Saldos con antigüedad considerable en cuentas por cobrar.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Saldos con antigüedad considerable en cuentas por cobrar.
� De la revisión y análisis a la cuenta xxx se observan saldos por concepto de xxxxxxxx por un importe de $ xxxxx, los cuales no obstante su antigüedad, al xxxxxx de xxxxx no habían sido recuperados y/o depurados.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Dependiendo del caso concreto consultar Decreto de Creación o Reglamento Interior del ente fiscalizado u otras disposiciones relacionadas con el tema.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Balanza de comprobación. � Auxiliares contables. � Documentos firmados que respalden los adeudos. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Resultados de compulsa con deudores.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar los documentos emitidos por el ente fiscalizado derivados de los trámites o gestiones realizadas para su recuperación o depuración según sea el caso.
� Presentar las pólizas contables con su respectivo soporte documental de los registros que se hubieran realizado derivados de la recuperación y/o depuración del saldo así como los auxiliares contables respectivos.
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda recuperar o depurar los saldos.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
23
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Cuentas por Cobrar Número Consecutivo: 13
Título de la Observación: 13.- Incumplimiento a la normatividad en materia de
gastos a reserva de comprobar.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Incumplimiento a la normatividad en materia de gastos a reserva de comprobar.
� Comprobación de gastos fuera del plazo establecido. � Presentación de comprobantes no relacionados con el
evento. � Gastos que debieron cubrirse con el procedimiento
normal de pago. � Reintegro de recursos considerables respecto a lo
asignado. (mayor a un XX%) � Comprobantes sin requisitos fiscales. � Otorgamiento a personas que no son empleados del
Poder Ejecutivo.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Lineamientos en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestal para el Ejercicio Fiscal 2004 de la Administración Pública Estatal en su apartado X.
� Artículos 19 al 26 de los Lineamientos Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad, y Disciplina presupuestal para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
� Artículo 55 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Documento a través del cual se recibió el recurso otorgado (recibo, cheque). � Comprobantes presentados extemporáneamente (recibo oficial, notas, facturas, etc.). � Solicitud de gastos a reserva de comprobar. � Documento que acredite la comisión y la fecha del evento o su realización.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la documentación comprobatoria que soporte la erogación del gasto, caso contrario el reintegro de los recursos como lo establecen los artículos 22, 24 y 25 de los Lineamientos Generales en Materia de Austeridad, Racionalidad y Disciplina Presupuestal para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
RECOMENDACIÓN
RG.- En lo sucesivo apegarse a la normatividad establecida para el ejercicio fiscal correspondiente.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
24
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Bienes Muebles e Inmuebles Número Consecutivo: 14
Título de la Observación: 14.- Deficiencias en el control de bienes muebles e
inmuebles.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Deficiente control del manejo de bienes muebles e inmuebles.
� No se acredita la propiedad de todos los bienes inmuebles (tener cuidado con los bienes de dominio público).
� No todos los bienes inmuebles se encuentran registrados en el Registro Público de la Propiedad .
� No en todos los bienes se especifica su modelo, serie, valor de adquisición. � Se observó que el inventario de bienes muebles no se encuentra actualizado debido a que
no han sido dados de baja del Inventario de bienes en malas condiciones y/o inservibles. � Se carece de las facturas originales de los bienes muebles. � No se tienen asegurados los bienes muebles e inmuebles en su totalidad. � Se carece de resguardos o no se encuentran actualizados.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Decreto de creación del ente fiscalizado. � Reglamento Interior de la dependencia o entidad fiscalizada (Dirección General de
Administración).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Inventarios realizado por Auditoría suscrito por quien la elabora y responsable de la misma. � Inventario de la Unidad Evaluada. � Facturas. � Informe del Registro Público de la Propiedad (compulsa). � Escrituras públicas de los que no se encuentran registrados. � Inventario de Control Patrimonial. � Resguardos Individuales. � Póliza de seguro y pago (en caso de que no todos estén asegurados). � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados en su caso incluir fotografías.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar: Escrituras públicas o título de propiedad. Registro ante el Registro Público de la Propiedad Inventario con los datos actualizados. Facturas de los bienes muebles. Pólizas de seguros respectivas. Resguardos individuales actualizados.
RECOMENDACIÓN
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
25
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Bienes Muebles e Inmuebles Número Consecutivo: 15
Título de la Observación: 15.- Bienes muebles no localizados.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Bienes muebles no localizados. � De la revisión física practicada a los bienes muebles del ente fiscalizado, no se localizaron los siguientes bienes muebles: xxxxxxxxx.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Decreto de Creación del ente auditado. � Reglamento interior del ente fiscalizado.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Factura donde conste la adquisición de los bienes. � En su caso acta administrativa y/o denuncia. � Inventarios y resguardos de los bienes. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Póliza de seguro en su caso. � En su caso reporte fotográfico.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar elementos que acrediten la ubicación del bien (reporte fotográfico, contrato de comodato, etc.).
� Restitución del bien o recuperación del valor. � Denuncia ante el Ministerio Público por extravío.
RECOMENDACIÓN
RG.- Implementar o mejorar las medidas de control para resguardar de manera eficiente los bienes propiedad del ente fiscalizado y realizar verificaciones físicas con cierta periodicidad y de manera sorpresiva, por parte del área administrativa.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
26
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Bienes Muebles e Inmuebles Número Consecutivo: 16
Título de la Observación: 16.- Falta de registro contable de los bienes muebles e
inmuebles.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Falta de registro contable de los bienes muebles e inmuebles.
� No se encuentran contabilizados los activos fijos.
� No se efectuaron los registros contables derivados de altas y bajas de activos fijos.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 28 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
� Artículo 103 y 104 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Catálogo de cuentas y/o guía contabilizadora de las propias áreas auditadas. � Principios de Contabilidad Gubernamental denominados Revelación Suficiente e Importancia
Relativa.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Estados Financieros. � Balanza de comprobación. � Auxiliares contables de las cuentas relacionadas. � Factura donde conste la adquisición de los bienes. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Evidencia de la operación de alta- baja.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar las pólizas contables y auxiliares contables así como la balanza de comprobación con los registros necesarios a efecto de que las adquisiciones o bajas al inventario se registren en la contabilidad.
RECOMENDACIÓN
RG.- Efectuar el registro de las posteriores adquisiciones.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
27
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Cuentas por Pagar Número Consecutivo: 17
Título de la Observación: 17.- Falta de documentación de los pasivos.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Falta de documentación de los pasivos. � De la revisión efectuada al rubro de cuentas por pagar al xxx, se observó la existencia de saldos por la cantidad de $ xxxxx, que no se presentó con la documentación que soporte la obligación de pago a cargo del ente fiscalizado.
� Registro de pasivos que no representan gastos devengados a efecto de no reintegrar los montos presupuéstales no ejercidos.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 3 fracción XIII, 55 y 75 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y Municipios de Guanajuato.
� Lineamientos en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestaria para el Ejercicio Fiscal 2004 de la Administración Pública Estatal apartado I numerales 2 y 12.
� Lineamientos Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestaria para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal artículo 92.
� Artículo 28 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal del 2004.
� Artículo 28 y 31 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA
(EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Pólizas de registro y auxiliar contable de las cuentas relacionadas. A la fecha de la observación
y a la fecha posterior. � Comprobación del gasto con fecha o concepto posterior.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la documentación faltante notificando al órgano fiscalizador para su verificación o efectuar el reintegro del recurso a la Secretaría de Finanzas y Administración.
� Presentar pólizas y auxiliares por las correcciones a los registros contables correspondientes.
RECOMENDACIÓN
� Soportar documentalmente la creación de pasivos.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
28
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Ingresos Número Consecutivo: 18
Título de la Observación: 18.- Tarifas de ingresos sin autorizar.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Tarifas de ingresos sin autorizar. � Se observó el cobro de conceptos sin estar dentro de las tarifas de ingresos.
� Se observó que se cuenta con un listado de tarifas sin contar con la autorización respectiva.
� Cobros sin apegarse a la tarifa.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Reglamento Interior del ente fiscalizado. � Decreto de creación del ente fiscalizado. � Ley de Ingresos para el Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005. � Artículo 2 primer párrafo de la Constitución política para el Estado de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Tarifas aplicables. � Recibos y/o comprobantes de ingresos. � Pólizas contables de registro. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Estados de cuenta donde se reflejen los ingresos recibidos.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar documento que acredite la autorización de conceptos de ingresos. � Asimismo fundamentar la facultad para efectuar cobros menores o sin apego a la tarifa, o sin
éstas.
RECOMENDACIÓN
RG.- Incluir todos los posibles conceptos de ingresos en su anteproyecto.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
29
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Recursos Humanos Número Consecutivo: 19
Título de la Observación: 19.- Pago de honorarios sin contar con contrato formalizado por escrito.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Pago de honorarios sin contar con contrato formalizado por escrito.
� De la revisión a los gastos por concepto de servicios personales, se observó que existen pagos por concepto de honorarios de los cuales no fueron proporcionados los contratos correspondientes o no se elaboraron.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 41 fracción I de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal del 2005.
� Artículo 32 de los Lineamientos Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestal para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Recibos de honorarios. � Recibos de pago de la dependencia. � Póliza cheque. � Auxiliar contable de la cuenta relacionada.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� En su caso proporcionar los contratos de prestación de servicios para su análisis. De lo contrario es un hecho insolventable.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda que previo al inicio de la prestación del servicio se formalice el contrato.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
30
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES
OFS
Rubro: Egresos Recursos Humanos Número Consecutivo: 20
Título de la Observación: 20.- Falta de evidencia documental para acreditar que
el prestador del servicio cumplió con lo contratado.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Se carece de evidencia documental que acredite que el prestador del servicio cumplió con lo contratado.
� De la revisión a los gastos por concepto de servicios personales, se observó que existen pagos por concepto de honorarios de los cuales no se cuenta con evidencia que acredite el cumplimiento de lo establecido en el contrato cuando este especifique la entrega material de resultados. (Partida 1201).
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 41 fracción I de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
� Artículo 32 de los Lineamientos Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestal para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
� Lo establecido en los contratos celebrados.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Recibos de honorarios. � Póliza cheque. � Estados de cuenta donde se evidencie el cobro de cheques. � Auxiliar contable de las cuentas relacionadas. � Contrato de prestación de servicios. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la evidencia que acredite el cumplimiento de lo establecido en los contratos celebrados por concepto de prestación de servicios personales.
RECOMENDACIÓN
� Apegarse a lo señalado en la normatividad aplicable, así como a lo establecido en los contratos celebrados por concepto de prestación de servicios personales.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
31
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Recursos Humanos Número Consecutivo: 21
Título de la Observación: 21.- Personal que cuenta con doble plaza.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Personal que cuenta con doble plaza. � De la revisión a los gastos por concepto de servicios personales, se observaron pagos a personal que cuenta con otro cargo público por el cual también recibe sueldo sin contar o proporcionar con permiso especial por parte del Congreso del Estado. (Salvo en caso de docencia).
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 131 de la Constitución Política del Estado de Guanajuato. � Artículos 86 y 87 fracción III de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para
el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Nombramientos. � Nóminas de las dependencias o entidades donde labora. � En su caso evidencia del control de asistencias. � Pólizas de registro o auxiliares contables de las cuentas relacionadas. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Oficio de respuesta por compulsa realizada al Congreso del Estado.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar el permiso especial o dictamen emitido por el Congreso del Estado en el que autoriza al personal que puede contar con dos cargos públicos y la percepción de sueldo por el segundo encargo.
RECOMENDACIÓN
� Solicitar el permiso correspondiente al Congreso de Estado previo a un nuevo nombramiento.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
32
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 22
Título de la Observación: 22.- Pago de viáticos y peajes sin apego a la
normatividad establecida.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Pago de viáticos y peajes sin presentar la documentación que justifique la comisión correspondiente o sin apego a la normatividad establecida.
� Pago de viáticos sin oficio de comisión. � Pago de viáticos por importe mayor al
establecido en tarifa. � Pago de peajes de lugares distintos a los
necesarios para el traslado al destino de la comisión.
� En general pago de viáticos incumpliendo la normatividad (pago en días inhábiles o festivos, en el lugar de adscripción, entre otros)
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 84 y 55 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Artículos 61 y 67 de los Lineamientos Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestal para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
� Artículos 1 al 3, 7, 9, 11 y 16 de los Lineamientos y Tarifas para el Otorgamiento de Viáticos y pasajes para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Comprobantes del pago de viáticos (póliza, ministración, etc.). � Comprobantes de peajes pagados o reembolsados al servidor público. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Auxiliar contable de la partida. � Póliza contable con su respectiva documentación. � Oficio de comisión cuando no radique la observación en su omisión.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Reintegro por parte del funcionario público responsable de la comisión del importe pagado injustificadamente.
RECOMENDACIÓN
RG.- Atender a la normatividad antes señalada y evitar el pago de viáticos sin el oficio de comisión correspondiente.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
33
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 23
Título de la Observación: 23.- Erogaciones por bienes y servicios no recibidos.
DESCRIPCIÒN IRREGULARIDAD
Erogaciones por bienes y servicios no proporcionados.
� Pago de mercancías que no fueron recibidas. � Realizar pagos por servicios que se contrataron
por un determinado tiempo cuando se demuestre que no se cumplió parcial o totalmente el mismo.
� No existe evidencia de los bienes y servicios recibidos.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 69 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados (Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
� Artículos 94, 98 y 99 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Comprobantes de la erogación del recurso (facturas, pólizas cheque, estados de cuenta). � Contratos de servicios especificando el producto y el tiempo contratado. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Requerir a los prestadores de servicios o a los proveedores, que sean proporcionados los bienes o servicios, de acuerdo a lo pactado; en caso contrario, hacer válidas las garantías para recuperar el importe erogado.
� Aplicación de sanciones en su caso o; � Reintegro del importe correspondiente.
RECOMENDACIÓN
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
34
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 24
Título de la Observación: 24.- Llamadas de larga distancia e internacionales sin
justificación.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Llamadas (duración y/o cantidad) de larga distancia e internacionales sin justificación.
� Llamadas personales de larga distancia o internacionales sin autorización.
� Recibir llamadas de larga distancia por cobrar sin autorización. � Llamadas de larga distancia nacional e internacional realizadas
fuera del horario de labores, cuando no se puedan justificar. � Llamadas que no están justificadas y la persona que las realizó
no haya reembolsado el importe.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 28 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal 2005.
� Artículo 55 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Artículos 42, 43 y 44 de los Lineamientos Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestal para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
� Reglamento interior del ente fiscalizado.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Recibo telefónico pagado. � Control interno en el que conste quién realizó las llamadas y cual es el motivo de las mismas
(reporte del conmutador, relación de extensiones y responsables y claves relacionadas con el reporte a fin de identificar el usuario).
� Documento en el que conste quién es responsable de elaborar el control. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Auxiliar contable de la partida afectada.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Elaborar un documento en el que se justifiquen las erogaciones por concepto de llamadas de larga distancia, especificando fecha, motivo de la llamada, tiempo de la misma y el usuario del servicio.
� Efectuar el reintegro correspondiente.
RECOMENDACIÓN
� Implementar una bitácora que permita llevar un control de las llamadas, para detectar al usuario, fecha, duración, y motivo que la origina.
RG.- Establecer mecanismos de control interno que limiten el uso de los servicios telefónicos únicamente para actividades de ámbito laboral y no personal.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
35
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 25
Título de la Observación: 25.- Asignación de teléfono celular o radio sin apego a la normatividad.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Asignación de teléfono celular o radio sin apego a la normatividad.
Uso de servicios de telefonía celular (iusacell, telcel, radio nextel, otros) sin la autorización correspondiente.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 46 de los Lineamientos Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestal para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
� Reglamento Interior del ente auditado.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Resguardos del teléfono celular y radio asignados. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Facturas o recibos en donde se refleje el consumo de ambos servicios. � Nombramiento del funcionario usuario de los servicios.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la autorización correspondiente o en su caso; � La baja al usuario de dichos equipos de conformidad a la normatividad vigente en materia de
servicios de radiocomunicación y telefonía celular.
RECOMENDACIÓN
� Tratándose de baja del servicio, evaluar la conveniencia de la reasignación del mismo conforme a la normatividad a fin de no incurrir en penalizaciones con el proveedor del servicio.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
36
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 26
Título de la Observación: 26.- Documentación comprobatoria sin requisitos
fiscales.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Documentación comprobatoria sin requisitos fiscales. (En los casos que de conformidad en LISR el enajenante o prestador de servicio este obligado a expedirlo).
� Documentación soporte de las erogaciones la cual carece de uno ó varios de los requisitos establecidos en la ley.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 29 y 29 A del Código Fiscal de la Federación. � Artículo 37 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación. � Artículo 7 de los Lineamientos Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina
Presupuestal para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal. � Artículo 102 de la Ley de Impuesto Sobre la Renta.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Documentos sin requisitos fiscales. � Documentos de donde se desprendan las erogaciones realizadas por causa de la irregularidad,
(pólizas cheque, recibos de efectivo, etc.).
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Hecho insolventable
RECOMENDACIÓN
RG.- Emitir circulares para difundir entre el personal los requerimientos que deberá cumplir la documentación soporte de los egresos y procurar la adquisición de bienes o servicios con proveedores que estén debidamente registrados ante Hacienda o que expidan comprobantes fiscales que cumplen con los requisitos de ley. RG.- Verificar que previo al pago la comprobación reúna los requisitos fiscales.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
37
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 27
Título de la Observación: 27.- Pagos de alimentación del personal sin indicar el
evento y las personas que participaron.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Autorizar erogaciones para alimentación de personal, sin indicar el evento y las personas que participaron. (Partida 2201, 3702, 3706, 3801, 3803, entre otras)
� Gastos sin indicar el evento y las personas que participaron.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 28 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal 2005.
� Artículo 55 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y Municipios de Guanajuato.
� Artículo 87 de los Lineamientos Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestal para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� La documentación donde se comprueben los recursos erogados, desde solicitud de pago, notas, recibos, facturas así como el que acredite la recepción del pago por parte del beneficiario.
� Auxiliares de contables de la partida afectada. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Se deberá presentar la documentación que indique las personas y el evento.
RECOMENDACIÓN
RG.- Emitir circulares para difundir entre el personal los requerimientos que deberá cumplir la documentación soporte de los egresos. RG.- Verificar que previo al pago la comprobación se indique el evento y las personas que participaron.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
38
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 28
Título de la Observación: 28.- Documentación comprobatoria de egresos sin
rúbrica. (Fondo Fijo).
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Documentación comprobatoria de egresos sin rúbrica.
� Reposición de fondo fijo o revolvente con documentación comprobatoria que no contiene la rubrica del responsable del manejo del fondo y de la persona que realizó la erogación.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 28 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal 2005.
� Artículo 18, inciso f) de los Lineamientos de austeridad, racionalidad y disciplina financiera 2005.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Copia de la comprobación del fondo fijo o revolvente (pólizas, facturas). � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la documentación comprobatoria que contenga las rúbricas del responsable del manejo del fondo fijo y de la persona que realizó la erogación.
� En caso de que la persona responsable del gasto no lo reconozca, reintegro del mismo.
RECOMENDACIÓN
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
39
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 29
Título de la Observación: 29.- Falta de controles en la partida de combustible.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Falta de controles en la partida de combustible. � El ente evaluado no lleva un registro en bitácora del consumo de combustible de cada uno de los vehículos de su flotilla.
� Suministro de combustible mayor a la capacidad del tanque del vehículo.
� Suministro de gasolina a otro vehículo diferente al cual se asignó la dotación.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 48 de los Lineamientos Generales de Racionalidad, Austeridad y Disciplina Presupuestal para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Bitácoras con las deficiencias en su llenado. � Comprobantes del suministro de combustible. � Reporte de la empresa prestadora del servicio (base de datos de consumos). � Especificación técnica de la capacidad del tanque.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Crear y establecer bitácoras por cada uno de los vehículos asignados. � Conciliación de reportes de la empresa prestadora del servicio con comprobante del consumo
(ticket).
RECOMENDACIÓN
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
40
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 30
Título de la Observación: 30.- Contratos sin cubrir requisitos mínimos de ley.
DESCRIPCIÒN IRREGULARIDAD
Contratos sin cubrir requisitos mínimos de ley.
� Contratos que no enuncian: a) Partida presupuestal. b) Procedimiento de Adjudicación. c) Fecha, lugar y condiciones de entrega. d) Descripción de bienes y servicios, etc.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 91 de la Ley Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Contratos celebrados en los que se presente la irregularidad.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar adendum en caso de ser procedente. De lo contrario considerar considerarlo como hecho insolventable.
RECOMENDACIÓN
RG.- Previo a la suscripción de los contratos se deberá de validar que tales documentos contengan los requisitos señalados en la ley antes citada.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
41
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 31
Título de la Observación: 31.- Incumplimiento de proveedores en la entrega de
bienes de acuerdo a las especificaciones requeridas.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Incumplimiento de proveedores en la entrega de bienes de acuerdo a las especificaciones requeridas.
� Los bienes entregados por el proveedor no cumplen con las especificaciones técnicas.
� El proveedor entregó una cantidad diferente a la solicitada.
� Cuando entrega en fecha distinta a la pactada. Considerar si esta no es una condicionante para la asignación.
� Proporcionar información falsa o documentación alterada.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 69 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados (Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
� Artículos 94, 98 y 99 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Convocatoria de la Licitación y bases en su caso. � Cotización del proveedor. � Contrato de compraventa. � Fianzas. � Póliza de egresos. � Factura. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Evidencia de entrega o faltante de mercancías.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la documentación que acredite la sustitución de los bienes tal y como fueron pactados en el pedido (según la cantidad, el modelo y nuevo plazo) y/o en su caso;
� Aplicar las sanciones pactadas en el contrato o hacer validas las garantías depositadas por el proveedor.
RECOMENDACIÓN
RG.- Verificar los bienes al momento de entrega del proveedor para corroborar que cumplan con las especificaciones pactadas y no recibir los bienes si estos no cubren las especificaciones.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
42
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 32
Título de la Observación: 32.- Desapego a los montos máximos establecidos en
materia de adquisiciones.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Desapego de los montos máximos establecidos en materia de adquisiciones.
� Se determinó que se realizaron adquisiciones sin apegarse a la modalidad establecida para el monto por el que fueron ejercidas.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA � Artículo 43 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados
(Vigente hasta el 19 septiembre de 2005). � Artículo 24 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público
en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005). � Artículo 45 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal 2005. � Artículo 86 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público
en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Actas del Comité o Subcomité de donde se determine la modalidad de la adquisición. � Bases del concurso. � Cotizaciones del proveedor al que se le adjudicó el contrato. � Acta de adjudicación del contrato. � Contrato. � Factura. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Póliza de registro contable.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Documento (dictamen) donde se justifique y apruebe la compra que da motivo a la observación.
RECOMENDACIÓN
RG.- Apegarse a la normatividad antes mencionada.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
43
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 33
Título de la Observación: 33.- Compras a proveedores que no ofrecieron las
mejores condiciones.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Compra a proveedores que no ofrecieron las mejores condiciones.
� Favorecer a un proveedor que no cumple con las especificaciones establecidas en la convocatoria.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 61, 62 ,63 y 65 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
� Artículo 33 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados (Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
� Artículo 46 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el ejercicio fiscal de 2005.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Bases del concurso. � Propuestas de los proveedores. � Tablas comparativas de aspectos técnicos y precios. � Acta de fallo del Comité o Subcomité de adquisiciones. � Contrato. � Póliza del registro contable. � Estado de cuenta donde se acredite el pago en caso de cheques � Factura. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Convocatoria. � Dictamen
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la documentación que aclare y justifique la adjudicación al proveedor que no cumple con las condiciones requeridas.
RECOMENDACIÓN
� Atender a la normatividad descrita.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
44
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 34
Título de la Observación: 34.- Dejar de aplicar sanciones a proveedores o aplicarlas incorrectamente.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Dejar de aplicar sanciones a proveedores o aplicarlas incorrectamente.
� Dejar de aplicar sanciones a proveedores. � Aplicar incorrectamente sanciones a
proveedores.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 117, 118 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
� Artículos 79 y 81 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados (Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � El contrato, convenio modificatorio o adendum que contenga la cláusula incumplida por el
proveedor. � Factura. � Póliza de registro contable. � Papel de trabajo donde se determina el daño o perjuicio.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Aplicar las sanciones conducentes al proveedor.
RECOMENDACIÓN
� Apegarse a la normatividad señalada.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
45
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 35
Título de la Observación: 35.- Falta de fianzas de los proveedores de bienes o servicios.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Falta de fianzas de los proveedores de bienes o servicios.
� No se exhibieron las fianzas para garantizar el anticipo.
� No se exhibieron las fianzas para garantizar el cumplimiento del contrato.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 12 Fracc. V, y 41 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
� Artículo 31 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados (Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Bases del concurso y/o propuestas de los proveedores cuando tengan relación con la irregularidad.
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Contrato firmado de autorizado donde se estableció el porcentaje de la fianza. � Facturas de compra. � Pólizas de egresos por los pagos de compras.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� De ser aplicable recabar las fianzas respectivas. � Aclarar y justificar la razón por la cual no fueron solicitadas al proveedor. En caso de contar
con estas. � De ser conducente, imponer al proveedor las sanciones a las que haya lugar.
RECOMENDACIÓN
� Solicitar a la firma del contrato respectivo la entrega las fianzas de anticipo y cumplimiento por parte del proveedor de conformidad a lo pactado entre las partes.
� Apegarse a la normatividad descrita.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
46
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 36
Título de la Observación: 36.- Fraccionar compras para ubicarse en un rango
diferente al establecido por la Ley.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Fraccionar compras para ubicarse en un rango diferente al establecido por la Ley.
� Compras por un mismo concepto de manera periódica.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 45 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
� Artículo 24 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
� Artículo 43 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados (Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Programa Anual de Adquisiciones. � Actas que contengan la autorización del Comité o Subcomité para la realizar compras por un mismo
concepto en un corto lapso de tiempo. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Cotizaciones. � Facturas. � Pólizas de egresos. � Auxiliares contables.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar documentación que justifique las compras periódicas.
RECOMENDACIÓN
� Apegarse a la normatividad señalada.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
47
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 37
Título de la Observación: 37.- Realizar compras sin contar con Comités y/o
Subcomités de Adquisiciones, o bien sin su
autorización.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Realizar compras sin contar con Comités y/o Subcomités de Adquisiciones, o bien sin su autorización
� Compras de bienes muebles no autorizadas por el Comité o Subcomité de Adquisiciones.
� No está conformado el Comité o subcomité de adquisiciones.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 44 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
� Artículos 25, 30, 138, 139 y 140 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato.
� Artículo 21 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados con Bienes Muebles e Inmuebles del Estado de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA
(EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Solicitudes de compra. � Cotizaciones. � Contrato. � Facturas. � Pólizas de egresos. � Auxiliares contables. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Lista de precios de otros proveedores.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar documentación que acredite la integración del comité. � Justificación fundada y motivada de la realización de las compras sin autorización del comité o
subcomité.
RECOMENDACIÓN
� Creación del Comité o Subcomité según se requiera. RG.- En lo sucesivo las compras que procedan deberán de someterse a autorización del Comité o Subcomité.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
48
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 38
Título de la Observación: 38.- Deficiente Situación Presupuestal.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD Deficiente Situación Presupuestal.- Deficiencias en el Proceso de consolidación de las acciones encaminadas a cuantificar monetariamente los recursos necesarios para cumplir con los programas establecidos en un determinado periodo; comprende las tareas de formulación, discusión, aprobación, ejecución, control y evaluación del presupuesto.
� Partidas que no señalan el destino o aplicación. � Ejercido en exceso en obras y acciones presupuestadas. � Obras y acciones ejercidas y no incluidas en el programa
de inversión. � No fue presupuestada la totalidad de ministraciones. � Fue presupuestada una cantidad mayor a la que recibiría
por las ministraciones. � Obra ejecutada con recursos distintos a los programados. � Falta de formalidad en la aprobación de la propuesta. � Modificaciones o traspasos no autorizados (Por obra).
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Ley de Coordinación Fiscal. (tratándose de recursos del ramo 33) � Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal
correspondiente. � Art. 7, 22, 38, 56, 57 y 69 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el
Estado y los Municipios de Guanajuato. � Art. 5 y 21 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los
Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Propuesta de Inversión. � Actas y/o publicaciones del Presupuesto de Ingresos y Egresos � Modificaciones Presupuestales autorizadas � Balanza de comprobación. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Proporcionar la documentación faltante o incompleta, o bien justificar la documentación improcedente.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda que el sujeto fiscalizado en ejercicios posteriores formule el presupuesto de ingresos y egresos considerando las perspectivas reales de ingreso y gasto. Además, que el programa de obra pública sea acorde a la planeación del desarrollo estatal y municipal.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
49
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 39
Título de la Observación: 39.- Conceptos de obra y servicios pagados no
ejecutados.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD Conceptos de obra pagados no ejecutados.- Son aquellos considerados en las estimaciones pagadas en las obras por contrato o en los documentos comprobatorios del gasto en las obras por administración que, en la inspección física de las obras, se observó que no fueron ejecutados.
� Conceptos de obra pagados no ejecutados. � Servicios pagados no ejecutados. � Obra Preestimada.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 95 y 99 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 79, 80 y 81 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Presupuesto (catalogo de conceptos contratados). � Facturas, estimaciones, generadores y pólizas contables � Bitácora de obra. � Levantamiento físico (croquis y/o planos) � Cedula de cálculos realizados. � Finiquito � Reporte fotográfico. � Acta entrega recepción. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA � Acta de revisión donde se haga constar la ejecución de los conceptos de obra y la comprobación documental de que
estos están ejecutados adjuntando fotografías, levantamiento y números generadores. � Comprobante del monto reintegrado por los conceptos no ejecutados.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solventar los importes observados y de ser procedente, recuperarlos de quien resulte responsable, mas los intereses correspondientes.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado, mejore sus sistemas de control y supervisión en la ejecución de las obras, evitando que se paguen conceptos de obra no ejecutados.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
50
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 40
Título de la Observación: 40.- Adquisiciones pagadas no suministradas.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Adquisiciones pagadas no suministradas.- Son aquellas cuyo pago está debidamente documentado y que en la inspección física se observó que no fueron suministradas por el proveedor o el contratista.
� Adquisiciones pagadas no suministradas.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 95 y 99 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 79, 80 y 81 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios relacionados con Bienes Muebles e Inmuebles Propiedad del Estado
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Presupuesto (catalogo de conceptos contratados) � Contrato � Facturas, estimaciones, generadores y pólizas contables. � Bitácora de obra. � Levantamiento físico. � Reporte fotográfico. (en su caso) � Acta entrega recepción. � Finiquito. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Acta donde se haga constar el suministro de las adquisiciones adjuntando fotografías o comprobante de resguardo.
� Comprobante del monto reintegrado por concepto de las adquisiciones pagadas no suministradas.
RECOMENDACIÓN � Se solicita que solvente el importe observado y de ser procedente, realizar el reintegro por el importe de los materiales
no suministrados. RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control (entradas y salidas de almacén, bitácora de obra y programas de suministro) y supervisión en la adquisición de material, cerciorándose de que el material adquirido sea suministrado.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
51
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 41
Título de la Observación: 41.- Adquisiciones pagadas, suministradas y no
instaladas.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Adquisiciones pagadas, suministradas y no instaladas.- Son aquellos bienes suministrados en cuyo pago se incluye la instalación y que en la inspección física se observó que no fueron instalados.
� Adquisiciones pagadas, suministradas, no instaladas
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 95 y 99 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 79, 80 y 81 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Contrato (presupuesto y especificaciones de suministro y colocación).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Presupuesto (catalogo de conceptos contratados). � Contrato � Facturas, estimaciones, generadores y póliza contable. � Bitácora de obra. � Levantamiento físico (croquis y/o planos). � Reporte fotográfico. � Acta entrega recepción. � Finiquito. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Acta donde se haga constar la instalación de las adquisiciones adjuntando fotografías. � Comprobante del monto reintegrado por concepto de las adquisiciones pagadas, suministradas
y no instaladas.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita que solvente el importe observado y de ser procedente, realizar la instalación o el reintegro por el importe de la instalación.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control y supervisión, a efecto de que las adquisiciones suministradas sean instaladas.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
52
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 42
Título de la Observación: 42.- Volúmenes pagados en exceso.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Volúmenes pagados en exceso.- Son los conceptos de obra innecesarios en cuanto a obra, o la cantidad de bienes y/o servicios cuyo volumen sobra con respecto al empleado físicamente en la ejecución de la obra (o la acción) y el cual no es necesario para su terminación y/o adecuada operación.
� Adquisiciones innecesarias. � Trabajos pagados innecesarios en cuanto a obra.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 95 y 99 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 79, 80, 81 y 82 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Presupuesto (catálogo de conceptos contratados). � Factura, estimaciones, generadores y pólizas contables. � Bitácora de obra. � Revisión física (croquis y/o planos). � Reporte fotográfico. � Finiquito. � Acta entrega recepción. � Cedula de cálculos realizados. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar el soporte documental que justifique los volúmenes observados. � Comprobante del monto reintegrado a la Tesorería por concepto de los volúmenes pagados en
exceso.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solventar los importes observados y de ser procedente, recuperarlos de quien resulte responsable, mas los intereses correspondientes.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control y supervisión en la ejecución de las obras, evitando que se realicen pagos en exceso.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
53
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 43
Título de la Observación: 43.- Deficiencias técnicas.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Deficiencias técnicas.- Deficiencias o defectos observados en las obras o en los bienes adquiridos para la construcción o elaboración. Nota: La observación puede modificarse como resultado de la documentación aportada posteriormente, de acuerdo a la valoración de la misma.
� Deficiencias técnicas constructivas. � Deficiencias técnicas en el equipo suministrado.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 95, 99 y 111 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato
� Art. 45, 79, 80 y 82 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Facturas, estimaciones, generadores y pólizas contables. � Bitácora de obra. � Levantamiento físico (croquis y/o planos). � Reporte fotográfico. � Reportes de laboratorio. � Finiquito � Acta entrega recepción. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Acta donde se haga constar la reparación de las deficiencias, por lo cual deberá adjuntar el soporte documental.
� Presente la documental que justifique o aclare la observación. � Comprobante del monto reintegrado por concepto del importe observado. � La afectación de la garantía correspondiente.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solventar la observación; realizando las reparaciones de las deficiencias técnicas o se realice el reintegro del costo de la reparación, por quien resulte responsable. En su caso, llevar acabo la afectación de la garantía correspondiente.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control y supervisión en la ejecución de las obras conforme a proyecto normas y especificaciones de construcción, evitando que se paguen conceptos de obra o equipo con deficiencias técnicas.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
54
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 44
Título de la Observación: 44.- Anticipos no amortizados.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Anticipos no amortizados.- Son los importes otorgados por adelantado para financiar la obra o servicio, que no hayan sido recuperados. (Cuando la obra se encuentre terminada)
� Anticipo pendientes de amortizar.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 77, 79, 95 y 108 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 58 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Auxiliar contable. (De la cuenta por cobrar) � Cedula analítica de pagos. � Facturas, estimaciones y pólizas contables. � Acta entrega recepción. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Comprobante del monto reintegrado por concepto de los anticipos no amortizados. � Estimación (es) en las cuales se amortizó la totalidad del anticipo. � Póliza contable de la cancelación del anticipo. � La afectación de la garantía.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solventar y de ser procedente, recuperar el anticipo no amortizado o en su caso hacer efectiva la garantía correspondiente.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control y supervisión en la amortización de los anticipos, de acuerdo a la normatividad aplicable.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
55
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 45
Título de la Observación: 45.- Pago indebido.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD Pagos indebidos.- Son los pagos que efectuó la dependencia ejecutora sin contar con la autorización del responsable, o que no cumplen con los requisitos establecidos en la normatividad y por errores aritméticos
� Por errores aritméticos. � Modificación de precios unitarios pactados en contrato. � Ajuste de precios. � Deducciones contractuales no retenida y pagada. � Pagos duplicados. � Pago indebido en conceptos fuera de catálogo � Cargos indebidos en tarjetas de precios unitarios.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Bases y requisitos para la contratación en su caso � Contrato de obra pública.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Documentos del concurso. � Bases y requisitos de concurso en su caso. � Contrato. � Especificaciones generales y particulares. � Facturas, estimaciones, generadores y pólizas contables. � Presupuesto, catálogo de conceptos y tarjetas de precios unitarios contratados. � Oficios de autorización y soporte de revisión (en su caso). � Bitácora de obra. � Acta entrega recepción. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Proporcionar la documentación soporte que justifique o aclare los pagos indebidos. � El comprobante del monto reintegrado.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solventar los importes observados y de ser procedente, recuperarlos de quien resulte responsable, mas los intereses correspondientes.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado, mejore sus sistemas de control y supervisión en la ejecución de las obras, evitando que realicen pagos indebidos.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
56
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 46
Título de la Observación: 46.- Adjudicación indebida de contrato de obra
pública.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD Adjudicación indebida de contrato de obra pública.- Cuando el ente fiscalizado no se apegó a la normatividad vigente y se aplica un procedimiento debiendo ser otro o cuando existen irregularidades en el procedimiento de adjudicación.
� Deficiencias en el procedimiento de licitación � Adjudicación directa que debió realizarse por licitación
simplificada o pública. � Adjudicación directa que debió realizarse por licitación
pública. � Licitación simplificada que debió realizarse por licitación
pública. � Obras fraccionadas para evitar licitación. � Licitación Nacional que debió realizarse por licitación
Internacional.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 24, 45, 69, 71 y 72 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Ley del Presupuesto General de Egresos para el Estado y los Municipios de Guanajuato. � Presupuesto de Egresos de la Federación. � Bases y requisitos del concurso (en su caso).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Convocatoria, bases, presupuesto, dictamen y actas (en su caso). � Presupuesto de referencia de la obra o etapa programada. � Limites para la contratación de obra pública. � Convenios con el estado y/o federación. � Contrato. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Que se justifique las adjudicaciones.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita se solvente la adjudicación indebida de los contratos de obra pública. RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado apegarse a la normatividad aplicable, las bases y requisitos del concurso.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
57
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 47
Título de la Observación: 47.- Deficiencias administrativas.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD Deficiencias administrativas.- Cuando existe documentación faltante, incompleta o improcedente, en las etapas de obra pública. (Ver anexo 1)
� Documental faltante (correspondiente al expediente técnico, y expediente unitario).
� Documentación incompleta (correspondiente al expediente técnico y expediente unitario).
� Documentación improcedente (correspondiente al expediente técnico y expediente unitario).
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Normatividad aplicable en su momento de acuerdo al anexo 1 y lo establecido en el contrato. observaciones de deficiencias administrativas Anexo 1.doc
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Proporcionar la documentación faltante o incompleta, o bien justificar la documentación improcedente.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado elabore e integre la documentación de acuerdo a la normatividad aplicable.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
58
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 48
Título de la Observación: 48.- Incumplimiento de contrato.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Incumplimiento de contrato.- Cuado se incumplió en la terminación de los trabajos o bien cuando las obras quedaron inconclusas o subcontratadas sin autorización.
� Incumplimiento al periodo de ejecución. � Incumplimiento de metas. Volúmenes de obra � Subcontratación de obra no autorizada.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 48 fracción XV, 83, 85 y 95 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 24 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Las obligaciones contractuales.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Contrato. � Programa contratado o convenido. � Autorizaciones (prórroga o recalendarización). � Presupuesto. � Proyecto y bitácora. (en su caso) � Finiquito. � Acta entrega recepción. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Justificando el incumplimiento del contrato o en su defecto aplicar las penas convencionales, o aplicación de la garantía.
� Documental inherente al cierre administrativo de la obra.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solvente el incumplimiento del contrato; en su caso aplicar las penas convencionales o hacer efectivas las garantías.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado, mejore sus sistemas de control y supervisión en la ejecución de las obras y servicios, apegándose a la normatividad.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
59
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 49
Título de la Observación: 49.- Incumplimiento de objetivos programáticos del
Ramo 33.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Incumplimiento de objetivos.- Son obras que se ejecutan sin cumplir con los objetivos trazados o cuando se ejecutan con recursos del Ramo 33 sin beneficio social o fuera de los objetivos programáticos.
� Obras fuera de la apertura programática. � Obras sin funcionamiento.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Ley de Coordinación Fiscal. � Presupuesto de Egresos de la Federación. � Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato. � Apertura Programatica para la aplicación del ramo 33 � Contrato de obra.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Apertura programática del ejercicio fiscal correspondiente � Contrato � Facturas, estimaciones, generadores y pólizas contables. � Revisión física. � Reporte fotográfico. � Finiquito. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la documentación que justifique el incumplimiento de los objetivos. � Acta
RECOMENDACIÓN
� Solventar el incumplimiento de los objetivos del programa Ramo 33 y en su caso reintegrar los recursos a la cuenta correspondiente.
RG.- Se recomienda al sujeto, fiscalizado apegarse a la normatividad.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
60
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 50
Título de la Observación: 50.- Ausencia de políticas para el uso y custodia de bienes (equipo de cómputo y vehículos).
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Ausencia de políticas para el uso y custodia de bienes.
� Se carece de políticas para el uso y custodia de equipo de cómputo.
� Se carece de políticas para el uso y custodia de vehículos.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Elaborar y presentar las políticas para el uso y custodia de los bienes propiedad o bajo resguardo del ente auditado autorizadas.
RECOMENDACIÓN
� Actualizar periódicamente los lineamientos para el uso y custodia de bienes. � Vigilar el estricto cumplimiento de los lineamientos.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
61
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 51
Título de la Observación: 51.- Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias � Expedición de cheques sin fondos. � Cheques en tránsito con antigüedad
considerable. � Atraso en la elaboración de conciliaciones. � Falta de expedición de cheques a nombre
del proveedor o prestador del servicio.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Conciliaciones bancarias. � Auxiliares contables. � Estados de cuenta bancarios.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar las conciliaciones bancarias debidamente depuradas y firmadas.
RECOMENDACIÓN
� Supervisión periódica y constante de la elaboración de las conciliaciones bancarias. � Establecer la leyenda “para abono en cuenta” en los cheques.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
62
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 52
Título de la Observación: 52.- Bienes muebles e inmuebles no asegurados.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Bienes muebles e inmuebles no asegurados.
� Se observó que la maquinaria y equipo, así como los bienes muebles e inmuebles no están asegurados.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Pólizas de seguros de los bienes observados y/o justificación de la omisión de este proceso.
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda que las nuevas adquisiciones se protejan mediante un seguro. � Se sugiere asegurar todos los bienes propiedad del ente fiscalizado.
PODER EJECUTIVO VERSIÓN 1.0
63
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 53
Título de la Observación: 53.- Inadecuada integración de expedientes de
adquisiciones.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Inadecuada integración de expedientes. � Expedientes de compras incompletos ya que carecen de: tabla comparativa, acta de fallo, acta de apertura, contrato, etc.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Obtener y/o recabar la documentación faltante.
RECOMENDACIÓN
� Apego a la normatividad citada.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
64
SEGUNDA PARTE PODER LEGISLATIVO Y
JUDICIAL ORGANISMOS AUTONÓMOS
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
65
SEGUNDA PARTE PODER LEGISLATIVO, JUDICIAL Y ORG. AUTÓNOMOS CATÁLOGO DE OBSERVACIONES
OFS
Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 1
Título de la Observación: 1.- Movimientos contables no realizados.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Movimientos contables no realizados. � Omisión de registros contables: • No contabilización de activos • No contabilización de ingresos y
egresos. • No contabilización de pasivos. • No contabilización de patrimonio.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 103 y 104 párrafo segundo de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Principios de Contabilidad Gubernamental denominados: Revelación Suficiente, Importancia Relativa, Base de Registro.
� Artículo 44 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal del 2005 para adquisiciones.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Balanza de comprobación. � Auxiliares contables de las cuentas relacionadas. � Documentos que acrediten la operación y evidencie la omisión de los registros.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar las pólizas de los registros omitidos, así como del auxiliar contable de las cuentas relacionadas.
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda efectuar y presentar los documentos que acrediten los registros omitidos.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
66
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 2
Título de la Observación: 2.-Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza. � Se observaron X saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta, cuyos importes suman $XXX, de los cuales no se ha llevado a cabo la depuración y/o cancelación correspondiente, debidamente justificada.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 103 y 104 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos para el Estado y los Municipio de Guanajuato.
� Principios de Contabilidad Gubernamental denominados: Revelación Suficiente, Importancia Relativa, Base de Registro.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Auxiliar contable de las partidas relacionadas con la observación. � Balanza de comprobación.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar reporte o dictamen que contenga un análisis de los saldos anteriormente mencionados con el soporte y justificación de la cancelación o depuración de los mismos, según sea el caso previa autorización de funcionario facultado, presentando las pólizas contables de los registros efectuados anexando los documentos comprobatorios, así como del auxiliar contable de las cuentas relacionadas.
RECOMENDACIÓN
� Elaborar reporte o dictamen que contengan el análisis de los saldos mencionados con el soporte que solventen la cancelación o depuración de los mismos.
RG.- Se recomienda atender la normatividad citada, mayor cuidado y supervisión en la contabilización de las operaciones.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
67
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 3
Título de la Observación: 3.- Presentación de cuentas públicas.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Presentación de cuentas públicas fuera de plazo o incompletas.(En caso de haber sido requeridas y notificadas por parte del Congreso del Estado)
� No se presentaron las cuentas públicas de acuerdo a los plazos señalados de acuerdo a lo citado por la Ley de Fiscalización Superior.
� Presentación de cuentas públicas incompletas de acuerdo a lo citado por la Ley de Fiscalización Superior.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 20, 21 Y 22 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato. � Artículo 54 Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal
del 2005.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Oficios de requerimiento y notificación de entrega de cuenta pública por parte del Congreso del
Estado. � Oficios de entrega de las cuentas públicas. � Oficio de requerimiento de información no remitida en la cuenta pública.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Oficios de recepción de estados financieros y/o cuenta pública de los entes respectivos y/o de revisión de la información solicitada.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda apegarse a la normatividad citada.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
68
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 4
Título de la Observación: 4.- Deficiencias en actas de órganos de gobierno y/o comités.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Deficiencias en actas de Órganos de Gobierno de las entidades.
� Carencia de firmas en actas. � Los apéndices existentes no se hacen constar en todas
las actas, asimismo, dichos apéndices carecen de firma o rúbricas de los miembros del órgano de gobierno.
� No se encuentran foliadas las páginas de las actas de sesiones.
� Incumplimiento de requisitos de validez del acuerdo.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� En su caso Decreto de creación del ente auditado. � En su caso Reglamento Interior del ente auditado.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Actas de Sesión del Órgano de Gobierno de que se trate donde se presente la irregularidad
observada.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar las actas con las correcciones, firmas y/o rúbricas de todos los integrantes del órgano de gobierno y foliar todas las páginas que integren cada acta.
RECOMENDACIÓN
� Vigilar que las actas presenten firmas y rúbricas de todos los participantes de la reunión.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
69
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 5
Título de la Observación: 5.- Falta de cumplimiento a la normatividad en materia
presupuestal.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Falta de cumplimiento a la normatividad en materia presupuestal.
El pronóstico de ingresos y el presupuesto de egresos incumple con: 1.- El presupuesto no tiene una estructura de integración programática, metas, tiempos, unidades, responsables, instrumentos de acción y recursos necesarios para el logro de objetivos.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 25, 28, 29, 35, 36, 38 y 64 de la LPECRP. LPECRP: Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Presupuesto de egresos aprobado.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la documentación solicitada.
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda presentar la documentación que acredite su actualización, autorización y publicación.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
70
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES
OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 6
Título de la Observación: 6.- Sobre ejercicio en partidas y/o capítulos del gasto.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Sobre ejercicio en partidas y/o capítulos del gasto.
� Se observaron XXX partidas que en su momento fueron ejercidas sin contar con suficiencia presupuestal por un importe que suma $XXXX.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 134 de la Constitución Política del Estado de Guanajuato. � Artículos 22 y 57 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado
y los Municipios de Guanajuato. � Artículo 38 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el
Ejercicio Fiscal 2005.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Balanza de comprobación. � Auxiliares contables de las partidas ejercidas motivo de observación. � Estado de Situación Presupuestal. � Estados de cuenta bancarios acreditando los pagos. � Documentación relativa a las modificaciones presupuestales.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Hecho insolventable.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda vigilar el apego a la normatividad citada en el ejercicio de los recursos financieros, realizando con oportunidad las adecuaciones presupuestales necesarias cubriendo los requerimientos señalados en la normatividad a efecto de recurrir en la observación.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
71
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 7
Título de la Observación: 7.- Pagos que no corresponden al ejercicio
presupuestal.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Pagos que no corresponden al periodo. � Se observaron pagos con cargo al presupuesto del ejercicio revisado por XXX con documentación soporte de fecha anterior o posterior.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
Poder Legislativo y Poder Judicial Organismos Autónomos � Artículos 22, 68 tercer párrafo, 75 de la Ley para el
Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Principios de Contabilidad Gubernamental denominados: Base de Registro, Periodo Contable y Control Presupuestario.
� Artículo 31 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal 2005.
� Artículos 22, 68 cuarto párrafo y 75 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Principios de Contabilidad Gubernamental denominados: Base de Registro, Periodo Contable y Control Presupuestario.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA
(EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Pólizas contables con su respectiva documentación comprobatoria. � Auxiliar contable de las cuentas relacionadas. � Estado de cuenta bancario para evidenciar el cobro de cheques.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� En su caso presentar las pólizas de reclasificación de los gastos afectando los resultados del ejercicio o bien de ser procedente el recibo oficial de ingresos de la Secretaría de Finanzas y Administración.
RECOMENDACIÓN
� RG.- En lo sucesivo no afectar el presupuesto actual con gastos correspondientes a otro ejercicio y apegarse a la legalidad descrita.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
72
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 8
Título de la Observación: 8.- Erogaciones con cargo a partidas no
presupuestadas.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Erogaciones con cargo a partidas no presupuestadas.
Se observaron XXX partidas ejercidas que no fueron presupuestadas por un importe que suma $XXXX.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 134 de la Constitución Política del Estado de Guanajuato. � Artículos 22 y 57 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado
y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Balanza de comprobación. � Auxiliares contables de las partidas ejercidas motivo de observación. � Estado del gasto presupuestal programático. � Estados de cuenta bancarios acreditando los pagos. � Documentación relativa a las modificaciones presupuestales.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Hecho insolventable.
RECOMENDACIÓN
� RG.- En lo sucesivo no afectar el presupuesto actual con gastos correspondientes a otro ejercicio y apegarse a la legalidad descrita.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
73
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 9
Título de la Observación: 9.- No enterar a la Secretaría de Finanzas y
Administración los montos presupuéstales no ejercidos
o pasivos no ejercidos.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
No enterar a la Secretaría de Finanzas y Administración los montos presupuéstales no ejercidos y/o pasivos no ejercidos.
� Se observó que existe un remanente de $XXXXX de montos presupuéstales no ejercidos que no han sido enterados a la Secretaría de Finanzas y Administración.
� Se observó que existen pasivos que no se aplicaron y no fueron enterados a la Secretaría de Finanzas y Administración.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 68, último párrafo de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Artículo 31 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
Nota: No aplica a poderes del Estado.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Balanza de comprobación. � Auxiliares contables. � Estado del gasto presupuestal programático. � Oficios de requerimiento de devolución de recursos de la Secretaría de Finanzas y
Administración. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Presupuesto de egresos autorizado y sus modificaciones. � Pólizas contables con su respectiva documentación comprobatoria.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Recibo oficial de ingresos por parte de la Secretaría de Finanzas y Administración. � Presentar la documentación que refleje el ejercicio de los remanentes por la aplicación de los
recursos.
RECOMENDACIÓN
RG.- Apegarse en los ejercicios subsecuentes a la normatividad vigente.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
74
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 10
Título de la Observación: 10.- Falta de autorización y/o justificación para
celebrar contratos con vigencia posterior al ejercicio
revisado.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Contraer compromisos mayores a su presupuesto autorizado sin contar con la autorización y/o justificación para celebrar contratos con vigencia posterior al ejercicio revisado.
� Se celebraron contratos de XXX en los cuales conforme a las fechas de su vigencia quedan comprometidos los recursos presupuéstales de ejercicios posteriores sin justificación y autorización.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 36 segundo párrafo de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal del 2004.
� Artículo 38 segundo párrafo Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
� Artículo 76 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Contratos objeto del compromiso de pago. � Auxiliares contables de las cuentas relacionadas. � Estado del gasto presupuestal programático.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar el acuerdo de autorización y en su caso el convenio modificatorio en el que se incorpore la vigencia anual.
RECOMENDACIÓN
� En lo sucesivo que en contratos multianuales se adicione una cláusula que establezca la posibilidad de renovar el contrato al concluir la misma condicionándose esa renovación a la disponibilidad y suficiencia presupuestal que se tengan para el siguiente ejercicio fiscal
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
75
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 11
Título de la Observación: 11.- Afectación incorrecta en partidas presupuéstales.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Afectación incorrecta en partidas presupuéstales.
� Se realizaron afectaciones presupuestales que no corresponden al concepto de la partida.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 28 y 35 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal del 2004.
� Artículo 28 y 37 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
� Artículo 57 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Pólizas de registro con su respectiva documentación comprobatoria. � Auxiliar contable de las cuentas relacionadas.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� En caso de ser oportuno presentar pólizas de ajuste contabilizando adecuadamente los conceptos. De lo contrario será considerado un hecho insolventable
RECOMENDACIÓN
RG.- En lo sucesivo se recomienda mayor cuidado y supervisión en la contabilización de las operaciones.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
76
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Bancos – Efectivo Número Consecutivo: 12
Título de la Observación: 12.- Cuentas bancarias no reportadas en la información
financiera.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Cuentas bancarias no reportadas en la información financiera.
� Se determinaron cuentas bancarias utilizadas por el ente las cuales no se encuentran reportadas y/o contabilizadas.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 103 y 104 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Artículo 46 de la Ley de Coordinación Fiscal Federal (fondos ramo 33). � Principios de Contabilidad Gubernamental denominados: Revelación Suficiente e Importancia
Relativa.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Estados de Cuenta Bancarios y sus contratos de apertura. � Confirmaciones con las instituciones bancarias. � Balanza de comprobación. � Convenios de colaboración y /o reglas de operación (programas específicos).
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar las pólizas y auxiliares contables, así como balanza de comprobación donde se registren las cuentas bancarias observadas.
RECOMENDACIÓN
� Registrar en la balanza de comprobación las cuentas bancarias a nombre del ente fiscalizado.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
77
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS-SGP
Rubro: Bancos – Efectivo Número Consecutivo: 13
Título de la Observación: 13.- Falta de apertura de cuentas individuales para el Fondo de Retiro.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Falta de apertura de cuentas individuales para el Fondo de Retiro
� La administración municipal no abrió una cuenta individual para las aportaciones de los servidores de elección popular.
� No se publicó en el Periódico Oficial las cantidades que se aportarán al Fondo de Ahorro para el Retiro.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 40 y 42 fracción II de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
Nota: para poderes del Estado.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Aperturar las cuentas bancarias. � Presentar publicación de las cantidades o porcentajes que se aportarán a dicho fondo.
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda dar cumplimiento a la normatividad descrita.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
78
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Cuentas por Cobrar Número Consecutivo: 14
Título de la Observación: 14.- Saldos con antigüedad considerable en cuentas por cobrar.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Saldos con antigüedad considerable en cuentas por cobrar.
� De la revisión y análisis a la cuenta xxx se observan saldos por concepto de xxxxxxxx por un importe de $ xxxxx, los cuales no obstante su antigüedad, al xxxxxx de xxxxx no habían sido recuperados y/o depurados.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Dependiendo del caso concreto consultar Decreto de Creación o Reglamento Interior del ente fiscalizado u otras disposiciones relacionadas con el tema.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Balanza de comprobación. � Auxiliares contables. � Documentos firmados que respalden los adeudos. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Resultados de compulsa con deudores.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar los documentos emitidos por el ente fiscalizado derivados de los trámites o gestiones realizadas para su recuperación o depuración según sea el caso.
� Presentar las pólizas contables con su respectivo soporte documental de los registros que se hubieran realizado derivados de la recuperación y/o depuración del saldo así como los auxiliares contables respectivos.
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda recuperar o depurar los saldos.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
79
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS-SGP
Rubro: Cuentas por Cobrar Número Consecutivo: 15
Título de la Observación: 15.- Incumplimiento a la normatividad en materia de
gastos a reserva de comprobar.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Incumplimiento a la normatividad en materia de gastos a reserva de comprobar.
� Comprobación de gastos fuera del plazo establecido. � Presentación de comprobantes no relacionados con el
evento. � Gastos que debieron cubrirse con el procedimiento
normal de pago. � Reintegro de recursos considerables respecto a lo
asignado. (mayor a un XX%) � Comprobantes sin requisitos fiscales. � Otorgamiento a personas que no son empleados del
Poder Ejecutivo.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 55 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Normatividad interna del ente fiscalizado.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Documento a través del cual se recibió el recurso otorgado (recibo, cheque). � Comprobantes presentados extemporáneamente (recibo oficial, notas, facturas, etc.). � Solicitud de gastos a reserva de comprobar. � Documento que acredite la comisión del evento o su realización.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la documentación comprobatoria que soporte la erogación del gasto, caso contrario el reintegro de los recursos.
RECOMENDACIÓN
RG.- En lo sucesivo apegarse a la normatividad establecida para el ejercicio fiscal correspondiente.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
80
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Bienes Muebles e Inmuebles Número Consecutivo: 16
Título de la Observación: 16.- Deficiencias en el control de bienes muebles e
inmuebles.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Deficiente control del manejo de bienes muebles e inmuebles.
� No se acredita la propiedad de todos los bienes inmuebles (tener cuidado con los bienes de dominio público).
� No todos los bienes inmuebles se encuentran registrados en el Registro Público de la Propiedad .
� No en todos los bienes se especifica su modelo, serie, valor de adquisición. � Se observó que el inventario de bienes muebles no se encuentra actualizado debido a que
no han sido dados de baja del Inventario de bienes en malas condiciones y/o inservibles. � Se carece de las facturas originales de los bienes muebles. � No se tienen asegurados los bienes muebles e inmuebles en su totalidad. � Se carece de resguardos o no se encuentran actualizados.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Decreto de creación del ente fiscalizado. � Reglamento Interior de la dependencia o entidad fiscalizada (Dirección General de
Administración).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Inventarios realizado por Auditoría suscrito por quien la elabora y responsable de la misma. � Inventario de la Unidad Evaluada. � Facturas. � Informe del Registro Público de la Propiedad (compulsa). � Escrituras públicas de los que no se encuentran registrados. � Inventario de Control Patrimonial. � Resguardos Individuales. � Póliza de seguro y pago (en caso de que no todos estén asegurados). � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados en su caso incluir fotografías.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar: Escrituras públicas o título de propiedad. Registro ante el Registro Público de la Propiedad Inventario con los datos actualizados. Facturas de los bienes muebles. Pólizas de seguros respectivas. Resguardos individuales actualizados.
RECOMENDACIÓN
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
81
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Bienes Muebles e Inmuebles Número Consecutivo: 17
Título de la Observación: 17.- Bienes muebles no localizados.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Bienes muebles no localizados. � De la revisión física practicada a los bienes muebles del ente fiscalizado, no se localizaron los siguientes bienes muebles: xxxxxxxxx.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Decreto de Creación del ente auditado. � Reglamento interior del ente fiscalizado.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Factura donde conste la adquisición de los bienes. � En su caso acta administrativa y/o denuncia. � Inventarios y resguardos de los bienes. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Póliza de seguro en su caso. � En su caso reporte fotográfico.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar elementos que acrediten la ubicación del bien (reporte fotográfico, contrato de comodato, etc.).
� Restitución del bien o recuperación del valor. � Denuncia ante el Ministerio Público por extravío.
RECOMENDACIÓN
RG.- Implementar o mejorar las medidas de control para resguardar de manera eficiente los bienes propiedad del ente fiscalizado y realizar verificaciones físicas con cierta periodicidad y de manera sorpresiva, por parte del área administrativa.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
82
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Bienes Muebles e Inmuebles Número Consecutivo: 18
Título de la Observación: 18.- Falta de registro contable de los bienes muebles e
inmuebles.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Falta de registro contable de los bienes muebles e inmuebles.
� No se encuentran contabilizados los activos fijos.
� No se efectuaron los registros contables derivados de altas y bajas de activos fijos.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 28 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
� Artículo 103 y 104 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Catálogo de cuentas y/o guía contabilizadora de las propias áreas auditadas. � Principios de Contabilidad Gubernamental denominados Revelación Suficiente e Importancia
Relativa.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Estados Financieros. � Balanza de comprobación. � Auxiliares contables de las cuentas relacionadas. � Factura donde conste la adquisición de los bienes. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Evidencia de la operación de alta- baja.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar las pólizas contables y auxiliares contables así como la balanza de comprobación con los registros necesarios a efecto de que las adquisiciones o bajas al inventario se registren en la contabilidad.
RECOMENDACIÓN
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
83
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Cuentas por Pagar Número Consecutivo: 19
Título de la Observación: 19.- Falta de documentación de los pasivos.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Falta de documentación de los pasivos. � De la revisión efectuada al rubro de cuentas por pagar al xxx, se observó la existencia de saldos por la cantidad de $ xxxxx, que no se presentó con la documentación que soporte la obligación de pago a cargo del ente fiscalizado.
� Registro de pasivos que no representan gastos devengados a efecto de no reintegrar los montos presupuéstales no ejercidos.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 3 fracción XIII, 55 y 75 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y Municipios de Guanajuato.
� Artículo 28 y 31 (solo en caso de autónomos) de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Pólizas de registro y auxiliar contable de las cuentas relacionadas.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la documentación faltante notificando al órgano fiscalizador para su verificación o efectuar el reintegro del recurso a la Secretaría de Finanzas y Administración.
� Presentar pólizas y auxiliares por las correcciones a los registros contables correspondientes.
RECOMENDACIÓN
� Soportar documentalmente la creación de pasivos.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
84
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Ingresos Número Consecutivo: 20
Título de la Observación: 20.- Tarifas de ingresos sin autorizar.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Tarifas de ingresos sin autorizar. � Se observó el cobro de conceptos sin estar dentro de las tarifas de ingresos.
� Se observó que se cuenta con un listado de tarifas sin contar con la autorización respectiva.
� Cobros sin apegarse a la tarifa.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 2 de la Constitución Política del Estado de Guanajuato. � Reglamento Interior del ente fiscalizado. � Decreto de creación del ente fiscalizado. � Ley de Ingresos para el Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Tarifas aplicables. � Recibos y/o comprobantes de ingresos. � Pólizas contables de registro. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Estados de cuenta donde se reflejen los ingresos recibidos.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar documento que acredite la autorización de conceptos de ingresos. � Asimismo fundamentar la facultad para efectuar cobros menores o sin apego a la tarifa, o sin
éstas.
RECOMENDACIÓN
RG.- Incluir todos los posibles conceptos de ingresos en su anteproyecto.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
85
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Recursos Humanos Número Consecutivo: 21
Título de la Observación: 21.- Falta de evidencia documental para acreditar que
el prestador del servicio cumplió con lo contratado.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Se carece de evidencia documental que acredite que el prestador del servicio cumplió con lo contratado.
� De la revisión a los gastos por concepto de servicios personales, se observó que existen pagos por concepto de honorarios de los cuales no se cuenta con evidencia que acredite el cumplimiento de lo establecido en el contrato cuando este especifique la entrega material de resultados. (Partida 1201).
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Lo establecido en los contratos celebrados.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Recibos de honorarios. � Póliza cheque. � Estados de cuenta donde se evidencie el cobro de cheques. � Auxiliar contable de las cuentas relacionadas. � Contrato de prestación de servicios. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la evidencia que acredite el cumplimiento de lo establecido en los contratos celebrados por concepto de prestación de servicios personales.
RECOMENDACIÓN
� Apegarse a lo establecido en los contratos celebrados por concepto de prestación de servicios personales.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
86
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Recursos Humanos Número Consecutivo: 22
Título de la Observación: 22.- Personal que cuenta con doble plaza.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Personal que cuenta con doble plaza. � De la revisión a los gastos por concepto de servicios personales, se observaron pagos a personal que cuenta con otro cargo público por el cual también recibe sueldo sin contar o proporcionar con permiso especial por parte del Congreso del Estado. (Salvo en caso de docencia).
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 131 de la Constitución Política del Estado de Guanajuato. � Artículos 86 y 87 fracción III de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para
el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Nombramientos. � Nóminas de las dependencias o entidades donde labora. � En su caso evidencia del control de asistencias. � Pólizas de registro o auxiliares contables de las cuentas relacionadas. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Oficio de respuesta por compulsa realizada al Congreso del Estado.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar el permiso especial o dictamen emitido por el Congreso del Estado en el que autoriza al personal que puede contar con dos cargos públicos y la percepción de sueldo por el segundo encargo.
RECOMENDACIÓN
� Solicitar el permiso correspondiente al Congreso de Estado previo a un nuevo nombramiento.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
87
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 23
Título de la Observación: 23.- Pago de viáticos y peajes sin apego a la
normatividad establecida.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Pago de viáticos y peajes sin presentar la documentación que justifique la comisión correspondiente o sin apego a la normatividad establecida.
� Pago de viáticos sin oficio de comisión. � Pago de viáticos por importe mayor al
establecido en tarifa. � Pago de peajes de lugares distintos a los
necesarios para el traslado al destino de la comisión.
� En general pago de viáticos incumpliendo la normatividad (pago en días inhábiles o festivos, en el lugar de adscripción, entre otros)
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 55 y 84 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Normatividad interna del ente fiscalizado.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Comprobantes del pago de viáticos (póliza, ministración, etc.). � Comprobantes de peajes pagados o reembolsados al servidor público. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Auxiliar contable de la partida. � Póliza contable con su respectiva documentación. � Oficio de comisión cuando no radique la observación en su omisión.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Reintegro por parte del funcionario público responsable de la comisión del importe pagado injustificadamente.
RECOMENDACIÓN
RG.- Atender a la normatividad antes señalada y evitar el pago de viáticos sin el oficio de comisión correspondiente.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
88
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 24
Título de la Observación: 24.- Erogaciones por bienes y servicios no recibidos.
DESCRIPCIÒN IRREGULARIDAD
Erogaciones por bienes y servicios no proporcionados.
� Pago de mercancías que no fueron recibidas. � Realizar pagos por servicios que se contrataron
por un determinado tiempo cuando se demuestre que no se cumplió parcial o totalmente el mismo.
� No existe evidencia de los bienes y servicios recibidos.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 69 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados (Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
� Artículos 94, 98 y 99 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Comprobantes de la erogación del recurso (facturas, pólizas cheque, estados de cuenta). � Contratos de servicios especificando el producto y el tiempo contratado. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Requerir a los prestadores de servicios o a los proveedores, que sean proporcionados los bienes o servicios, de acuerdo a lo pactado; en caso contrario, hacer válidas las garantías para recuperar el importe erogado.
� Aplicación de sanciones en su caso o; � Reintegro del importe correspondiente.
RECOMENDACIÓN
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
89
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 25
Título de la Observación: 25.- Llamadas de larga distancia e internacionales sin
justificación.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Llamadas (duración y/o cantidad) de larga distancia e internacionales sin justificación.
� Llamadas personales de larga distancia o internacionales sin autorización.
� Recibir llamadas de larga distancia por cobrar sin autorización. � Llamadas de larga distancia nacional e internacional realizadas
fuera del horario de labores, cuando no se puedan justificar. � Llamadas que no están justificadas y la persona que las realizó
no haya reembolsado el importe.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 28 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal 2005.
� Artículo 55 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Normatividad interna del ente fiscalizado.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Recibo telefónico pagado. � Control interno en el que conste quién realizó las llamadas y cual es el motivo de las mismas
(reporte del conmutador, relación de extensiones y responsables y claves relacionadas con el reporte a fin de identificar el usuario).
� Documento en el que conste quién es responsable de elaborar el control. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Auxiliar contable de la partida afectada.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Elaborar un documento en el que se justifiquen las erogaciones por concepto de llamadas de larga distancia, especificando fecha, motivo de la llamada, tiempo de la misma y el usuario del servicio.
� Efectuar el reintegro correspondiente.
RECOMENDACIÓN
� Implementar una bitácora que permita llevar un control de las llamadas, para detectar al usuario, fecha, duración, y motivo que la origina.
RG.- Establecer mecanismos de control interno que limiten el uso de los servicios telefónicos únicamente para actividades de ámbito laboral y no personal.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
90
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 26
Título de la Observación: 26.- Documentación comprobatoria sin requisitos
fiscales.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Documentación comprobatoria sin requisitos fiscales. (En los casos que de conformidad en LISR el enajenante o prestador de servicio este obligado a expedirlo).
� Documentación soporte de las erogaciones la cual carece de uno ó varios de los requisitos establecidos en la ley.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 102 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta. � Artículos 29 y 29 A del Código Fiscal de la Federación. � Artículo 37 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación. � Artículo 7 de los Lineamientos Generales en Materia de Racionalidad, Austeridad y Disciplina
Presupuestal para el Ejercicio Fiscal 2005 de la Administración Pública Estatal.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Documentos sin requisitos fiscales. � Documentos de donde se desprendan las erogaciones realizadas por causa de la irregularidad,
(pólizas cheque, recibos de efectivo, etc.).
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Hecho insolventable
RECOMENDACIÓN
RG.- Emitir circulares para difundir entre el personal los requerimientos que deberá cumplir la documentación soporte de los egresos y procurar la adquisición de bienes o servicios con proveedores que estén debidamente registrados ante Hacienda o que expidan comprobantes fiscales que cumplen con los requisitos de ley. RG.- Verificar que previo al pago la comprobación reúna los requisitos fiscales.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
91
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 27
Título de la Observación: 27.- Pagos de alimentación del personal sin indicar el
evento y las personas que participaron.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Autorizar erogaciones para alimentación de personal, sin indicar el evento y las personas que participaron. (Partida 2201, 3702, 3706, 3801, 3803, entre otras)
� Gastos sin indicar el evento y las personas que participaron.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 28 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal 2005.
� Artículo 55 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y Municipios de Guanajuato.
� Normatividad interna del ente fiscalizado.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� La documentación donde se comprueben los recursos erogados, desde solicitud de pago, notas, recibos, facturas así como el que acredite la recepción del pago por parte del beneficiario.
� Auxiliares de contables de la partida afectada. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Se deberá presentar la documentación que indique las personas y el evento.
RECOMENDACIÓN
RG.- Emitir circulares para difundir entre el personal los requerimientos que deberá cumplir la documentación soporte de los egresos. RG.- Verificar que previo al pago la comprobación se indique el evento y las personas que participaron.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
92
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 28
Título de la Observación: 28.- Contratos sin cubrir requisitos mínimos de ley
DESCRIPCIÒN IRREGULARIDAD
Contratos sin cubrir requisitos mínimos de ley.
� Contratos que no enuncian: a) Partida presupuestal. b) Procedimiento de Adjudicación. c) Fecha, lugar y condiciones de entrega. d) Descripción de bienes y servicios, etc.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 91 de la Ley Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Contratos celebrados en los que se presente la irregularidad.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar adendum en caso de ser procedente. De lo contrario considerar considerarlo como hecho insolventable.
RECOMENDACIÓN
RG.- Previo a la suscripción de los contratos se deberá de validar que tales documentos contengan los requisitos señalados en la ley antes citada.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
93
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 29
Título de la Observación: 29.- Incumplimiento de proveedores en la entrega de
bienes de acuerdo a las especificaciones requeridas.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Incumplimiento de proveedores en la entrega de bienes de acuerdo a las especificaciones requeridas.
� Los bienes entregados por el proveedor no cumplen con las especificaciones técnicas.
� El proveedor entregó una cantidad diferente a la solicitada.
� Cuando entrega en fecha distinta a la pactada. Considerar si esta no es una condicionante para la asignación.
� Proporcionar información falsa o documentación alterada.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 69 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados (Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
� Artículos 94, 98 y 99 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Convocatoria de la Licitación y bases en su caso. � Cotización del proveedor. � Contrato de compraventa. � Fianzas. � Póliza de egresos. � Factura. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Evidencia de entrega de mercancías.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la documentación que acredite la sustitución de los bienes tal y como fueron pactados en el pedido (según la cantidad, el modelo y nuevo plazo) y/o en su caso;
� Aplicar las sanciones pactadas en el contrato o hacer validas las garantías depositadas por el proveedor.
RECOMENDACIÓN
RG.- Verificar los bienes al momento de entrega del proveedor para corroborar que cumplan con las especificaciones pactadas y no recibir los bienes si estos no cubren las especificaciones.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
94
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 30
Título de la Observación: 30.- Desapego a los montos máximos establecidos en
materia de adquisiciones.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Desapego de los montos máximos establecidos en materia de adquisiciones.
� Se determinó que se realizaron adquisiciones sin apegarse a la modalidad establecida para el monto por el que fueron ejercidas.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA � Artículo 43 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados
(Vigente hasta el 19 septiembre de 2005). � Artículo 24 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público
en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005). � Artículo 45 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal 2005. � Artículo 86 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público
en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Actas del Comité o Subcomité de donde se determine la modalidad de la adquisición. � Bases del concurso. � Cotizaciones del proveedor al que se le adjudicó el contrato. � Acta de adjudicación del contrato. � Contrato. � Factura. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Póliza de registro contable.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Documento (dictamen) donde se justifique y apruebe la compra que da motivo a la observación.
RECOMENDACIÓN
RG.- Apegarse a la normatividad antes mencionada.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
95
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 31
Título de la Observación: 31.- Compras a proveedores que no ofrecieron las
mejores condiciones.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Compra a proveedores que no ofrecieron las mejores condiciones.
� Favorecer a un proveedor que no cumple con las especificaciones establecidas en la convocatoria.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 61, 62 ,63 y 65 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
� Artículo 33 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados (Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
� Artículo 46 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el ejercicio fiscal de 2005.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Bases del concurso. � Propuestas de los proveedores. � Tablas comparativas de aspectos técnicos y precios. � Acta de fallo del Comité o Subcomité de adquisiciones. � Contrato. � Póliza del registro contable. � Estado de cuenta donde se acredite el pago en caso de cheques � Factura. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Convocatoria. � Dictamen
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la documentación que aclare y justifique la adjudicación al proveedor que no cumple con las condiciones requeridas.
RECOMENDACIÓN
� Atender a la normatividad descrita.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
96
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 32
Título de la Observación: 32.- Dejar de aplicar sanciones a proveedores o aplicarlas incorrectamente.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Dejar de aplicar sanciones a proveedores o aplicarlas incorrectamente.
� Dejar de aplicar sanciones a proveedores. � Aplicar incorrectamente sanciones a
proveedores.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 117, 118 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
� Artículos 79 y 81 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados (Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � El contrato, convenio modificatorio o adendum que contenga la cláusula incumplida por el
proveedor. � Factura. � Póliza de registro contable. � Papel de trabajo donde se determina el daño o perjuicio.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Aplicar las sanciones conducentes al proveedor.
RECOMENDACIÓN
� Apegarse a la normatividad señalada.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
97
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 33
Título de la Observación: 33.- Falta de fianzas de los proveedores de bienes o servicios.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Falta de fianzas de los proveedores de bienes o servicios.
� No se exhibieron las fianzas para garantizar el anticipo.
� No se exhibieron las fianzas para garantizar el cumplimiento del contrato.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 12 Fracc. V, y 41 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
� Artículo 31 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados (Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Bases del concurso y/o propuestas de los proveedores cuando tengan relación con la irregularidad.
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Contrato firmado de autorizado donde se estableció el porcentaje de la fianza. � Facturas de compra. � Pólizas de egresos por los pagos de compras.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� De ser aplicable recabar las fianzas respectivas. � Aclarar y justificar la razón por la cual no fueron solicitadas al proveedor. En caso de contar
con estas. � De ser conducente, imponer al proveedor las sanciones a las que haya lugar.
RECOMENDACIÓN
� Solicitar a la firma del contrato respectivo la entrega las fianzas de anticipo y cumplimiento por parte del proveedor de conformidad a lo pactado entre las partes.
� Apegarse a la normatividad descrita.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
98
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 34
Título de la Observación: 34.- Fraccionar compras para ubicarse en un rango
diferente al establecido por la Ley.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Fraccionar compras para ubicarse en un rango diferente al establecido por la Ley.
� Compras por un mismo concepto de manera periódica.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 45 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
� Artículo 24 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
� Artículo 43 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados (Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Programa Anual de Adquisiciones. � Actas que contengan la autorización del Comité o Subcomité para la realizar compras por un mismo
concepto en un corto lapso de tiempo. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Cotizaciones. � Facturas. � Pólizas de egresos. � Auxiliares contables.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar documentación que justifique las compras periódicas.
RECOMENDACIÓN
� Apegarse a la normatividad señalada.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
99
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 35
Título de la Observación: 35.- Realizar compras sin contar con Comités y/o
Subcomités de Adquisiciones, o bien sin su
autorización.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Realizar compras sin contar con Comités y/o Subcomités de Adquisiciones, o bien sin su autorización
� Compras de bienes muebles no autorizadas por el Comité o Subcomité de Adquisiciones.
� No está conformado el Comité o subcomité de adquisiciones.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 44 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal de 2005.
� Artículos 25, 30, 138, 139 y 140 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato.
� Artículo 21 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados con Bienes Muebles e Inmuebles del Estado de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Solicitudes de compra. � Cotizaciones. � Contrato. � Facturas. � Pólizas de egresos. � Auxiliares contables. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar documentación que acredite la integración del comité. � Justificación fundada y motivada de la realización de las compras sin autorización del comité o
subcomité.
RECOMENDACIÓN
� Creación del Comité o Subcomité según se requiera. RG.- En lo sucesivo las compras que procedan deberán de someterse a autorización del Comité o Subcomité.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
100
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 36
Título de la Observación: 36.- Deficiente Situación Presupuestal
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD Deficiente Situación Presupuestal.- Deficiencias en el Proceso de consolidación de las acciones encaminadas a cuantificar monetariamente los recursos necesarios para cumplir con los programas establecidos en un determinado periodo; comprende las tareas de formulación, discusión, aprobación, ejecución, control y evaluación del presupuesto.
� Partidas que no señalan el destino o aplicación. � Ejercido en exceso en obras y acciones presupuestadas. � Obras y acciones ejercidas y no incluidas en el programa
de inversión. � No fue presupuestada la totalidad de ministraciones. � Fue presupuestada una cantidad mayor a la que recibiría
por las ministraciones. � Obra ejecutada con recursos distintos a los programados. � Falta de formalidad en la aprobación de la propuesta. � Modificaciones o traspasos no autorizados (Por obra).
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal correspondiente.
� Art. 7, 22, 38, 56, 57 y 69 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 5 y 21 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Propuesta de Inversión. � Actas y/o publicaciones del Presupuesto de Ingresos y Egresos � Modificaciones Presupuestales autorizadas � Balanza de comprobación. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Proporcionar la documentación faltante o incompleta, o bien justificar la documentación improcedente.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda que el sujeto fiscalizado en ejercicios posteriores formule el presupuesto de ingresos y egresos considerando las perspectivas reales de ingreso y gasto. Además, que el programa de obra pública sea acorde a la planeación del desarrollo estatal y municipal.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
101
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 37
Título de la Observación: 37.- Conceptos de obra y servicios pagados no
ejecutados.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD Conceptos de obra pagados no ejecutados.- Son aquellos considerados en las estimaciones pagadas en las obras por contrato o en los documentos comprobatorios del gasto en las obras por administración que, en la inspección física de las obras, se observó que no fueron ejecutados.
� Conceptos de obra pagados no ejecutados. � Servicios pagados no ejecutados. � Obra Preestimada.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 95 y 99 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 79, 80 y 81 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Presupuesto (catalogo de conceptos contratados). � Facturas, estimaciones, generadores y pólizas contables � Bitácora de obra. � Levantamiento físico (croquis y/o planos) � Cedula de cálculos realizados. � Finiquito � Reporte fotográfico. � Acta entrega recepción. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA � Acta de revisión donde se haga constar la ejecución de los conceptos de obra y la comprobación documental de que
estos están ejecutados adjuntando fotografías, levantamiento y números generadores. � Comprobante del monto reintegrado por los conceptos no ejecutados.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solventar los importes observados y de ser procedente, recuperarlos de quien resulte responsable, mas los intereses correspondientes.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado, mejore sus sistemas de control y supervisión en la ejecución de las obras, evitando que se paguen conceptos de obra no ejecutados.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
102
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 38
Título de la Observación: 38.- Adquisiciones pagadas no suministradas.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Adquisiciones pagadas no suministradas.- Son aquellas cuyo pago está debidamente documentado y que en la inspección física se observó que no fueron suministradas por el proveedor o el contratista.
� Adquisiciones pagadas no suministradas.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 95 y 99 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 79, 80 y 81 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios relacionados con Bienes Muebles e Inmuebles Propiedad del Estado
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Presupuesto (catalogo de conceptos contratados) � Contrato � Facturas, estimaciones, generadores y pólizas contables. � Bitácora de obra. � Levantamiento físico. � Reporte fotográfico. (en su caso) � Acta entrega recepción. � Finiquito. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Acta donde se haga constar el suministro de las adquisiciones adjuntando fotografías o comprobante de resguardo.
� Comprobante del monto reintegrado por concepto de las adquisiciones pagadas no suministradas.
RECOMENDACIÓN � Se solicita que solvente el importe observado y de ser procedente, realizar el reintegro por el importe de los materiales
no suministrados. RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control (entradas y salidas de almacén, bitácora de obra y programas de suministro) y supervisión en la adquisición de material, cerciorándose de que el material adquirido sea suministrado.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
103
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 39
Título de la Observación: 39.- Adquisiciones pagadas, suministradas y no
instaladas.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Adquisiciones pagadas, suministradas y no instaladas.- Son aquellos bienes suministrados en cuyo pago se incluye la instalación y que en la inspección física se observó que no fueron instalados.
� Adquisiciones pagadas, suministradas, no instaladas
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 95 y 99 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 79, 80 y 81 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Contrato (presupuesto y especificaciones de suministro y colocación).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Presupuesto (catalogo de conceptos contratados). � Contrato � Facturas, estimaciones, generadores y póliza contable. � Bitácora de obra. � Levantamiento físico (croquis y/o planos). � Reporte fotográfico. � Acta entrega recepción. � Finiquito. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Acta donde se haga constar la instalación de las adquisiciones adjuntando fotografías. � Comprobante del monto reintegrado por concepto de las adquisiciones pagadas, suministradas
y no instaladas.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita que solvente el importe observado y de ser procedente, realizar la instalación o el reintegro por el importe de la instalación.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control y supervisión, a efecto de que las adquisiciones suministradas sean instaladas.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
104
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 40
Título de la Observación: 40.- Volúmenes pagados en exceso.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Volúmenes pagados en exceso.- Son los conceptos de obra innecesarios en cuanto a obra, o la cantidad de bienes y/o servicios cuyo volumen sobra con respecto al empleado físicamente en la ejecución de la obra (o la acción) y el cual no es necesario para su terminación y/o adecuada operación.
� Adquisiciones innecesarias. � Trabajos pagados innecesarios en cuanto a obra.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 95 y 99 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 79, 80, 81 y 82 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Presupuesto (catálogo de conceptos contratados). � Factura, estimaciones, generadores y pólizas contables. � Bitácora de obra. � Revisión física (croquis y/o planos). � Reporte fotográfico. � Finiquito. � Acta entrega recepción. � Cedula de cálculos realizados. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar el soporte documental que justifique los volúmenes observados. � Comprobante del monto reintegrado a la Tesorería por concepto de los volúmenes pagados en
exceso.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solventar los importes observados y de ser procedente, recuperarlos de quien resulte responsable, mas los intereses correspondientes.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control y supervisión en la ejecución de las obras, evitando que se realicen pagos en exceso.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
105
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 41
Título de la Observación: 41.- Deficiencias técnicas.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Deficiencias técnicas.- Deficiencias o defectos observados en las obras o en los bienes adquiridos para la construcción o elaboración. Nota: La observación puede modificarse como resultado de la documentación aportada posteriormente, de acuerdo a la valoración de la misma.
� Deficiencias técnicas constructivas. � Deficiencias técnicas en el equipo suministrado.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 95, 99 y 111 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato
� Art. 45, 79, 80 y 82 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Facturas, estimaciones, generadores y pólizas contables. � Bitácora de obra. � Levantamiento físico (croquis y/o planos). � Reporte fotográfico. � Reportes de laboratorio. � Finiquito � Acta entrega recepción. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Acta donde se haga constar la reparación de las deficiencias, por lo cual deberá adjuntar el soporte documental.
� Presente la documental que justifique o aclare la observación. � Comprobante del monto reintegrado por concepto del importe observado. � La afectación de la garantía correspondiente. � Peritaje técnico justificando o aclarando la deficiencia.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solventar la observación; realizando las reparaciones de las deficiencias técnicas o se realice el reintegro del costo de la reparación, por quien resulte responsable. En su caso, llevar acabo la afectación de la garantía correspondiente.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control y supervisión en la ejecución de las obras conforme a proyecto normas y especificaciones de construcción, evitando que se paguen conceptos de obra o equipo con deficiencias técnicas.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
106
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 42
Título de la Observación: 42.- Anticipos no amortizados.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Anticipos no amortizados.- Son los importes otorgados por adelantado para financiar la obra o servicio, que no hayan sido recuperados. (Cuando la obra se encuentre terminada)
� Anticipo pendientes de amortizar.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 77, 79, 95 y 108 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 58 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Auxiliar contable. (De la cuenta por cobrar) � Cedula analítica de pagos. � Facturas, estimaciones y pólizas contables. � Acta entrega recepción. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Comprobante del monto reintegrado por concepto de los anticipos no amortizados. � Estimación (es) en las cuales se amortizó la totalidad del anticipo. � Póliza contable de la cancelación del anticipo. � La afectación de la garantía.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solventar y de ser procedente, recuperar el anticipo no amortizado o en su caso hacer efectiva la garantía correspondiente.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control y supervisión en la amortización de los anticipos, de acuerdo a la normatividad aplicable.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
107
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 43
Título de la Observación: 43.- Pago indebido.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD Pagos indebidos.- Son los pagos que efectuó la dependencia ejecutora sin contar con la autorización del responsable, o que no cumplen con los requisitos establecidos en la normatividad y por errores aritméticos
� Por errores aritméticos. � Modificación de precios unitarios pactados en contrato. � Ajuste de precios. � Deducciones contractuales no retenida y pagada. � Pagos duplicados. � Pago indebido en conceptos fuera de catálogo � Cargos indebidos en tarjetas de precios unitarios.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Bases y requisitos para la contratación en su caso � Contrato de obra pública.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Documentos del concurso. � Bases y requisitos de concurso en su caso. � Contrato. � Especificaciones generales y particulares. � Facturas, estimaciones, generadores y pólizas contables. � Presupuesto, catálogo de conceptos y tarjetas de precios unitarios contratados. � Oficios de autorización y soporte de revisión (en su caso). � Bitácora de obra. � Acta entrega recepción. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Proporcionar la documentación soporte que justifique o aclare los pagos indebidos. � El comprobante del monto reintegrado.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solventar los importes observados y de ser procedente, recuperarlos de quien resulte responsable, mas los intereses correspondientes.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado, mejore sus sistemas de control y supervisión en la ejecución de las obras, evitando que realicen pagos indebidos.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
108
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 44
Título de la Observación: 44.- Adjudicación indebida de contrato de obra
pública.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD Adjudicación indebida de contrato de obra pública.- Cuando el ente fiscalizado no se apegó a la normatividad vigente y se aplica un procedimiento debiendo ser otro o cuando existen irregularidades en el procedimiento de adjudicación.
� Deficiencias en el procedimiento de licitación � Adjudicación directa que debió realizarse por licitación
simplificada o pública. � Adjudicación directa que debió realizarse por licitación
pública. � Licitación simplificada que debió realizarse por licitación
pública. � Obras fraccionadas para evitar licitación. � Licitación Nacional que debió realizarse por licitación
Internacional.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 24, 45, 69, 71 y 72 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Ley del Presupuesto General de Egresos para el Estado y los Municipios de Guanajuato. � Presupuesto de Egresos de la Federación. � Bases y requisitos del concurso (en su caso).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Convocatoria, bases, presupuesto, dictamen y actas (en su caso). � Presupuesto de referencia de la obra o etapa programada. � Limites para la contratación de obra pública. � Convenios con el estado y/o federación. � Contrato. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Que se justifique las adjudicaciones.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita se solvente la adjudicación indebida de los contratos de obra pública. RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado apegarse a la normatividad aplicable, las bases y requisitos del concurso.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
109
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 45
Título de la Observación: 45.- Deficiencias administrativas.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD Deficiencias administrativas.- Cuando existe documentación faltante, incompleta o improcedente, en las etapas de obra pública.
� Documental faltante (correspondiente al expediente técnico, y expediente unitario).
� Documentación incompleta (correspondiente al expediente técnico y expediente unitario).
� Documentación improcedente (correspondiente al expediente técnico y expediente unitario).
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Normatividad aplicable en su momento de acuerdo al anexo 1 y lo establecido en el contrato. observaciones de deficiencias administrativas Anexo 1.doc
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Proporcionar la documentación faltante o incompleta, o bien justificar la documentación improcedente.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado elabore e integre la documentación de acuerdo a la normatividad aplicable.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
110
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 46
Título de la Observación: 46.- Incumplimiento de contrato.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Incumplimiento de contrato.- Cuado se incumplió en la terminación de los trabajos o bien cuando las obras quedaron inconclusas o subcontratadas sin autorización.
� Incumplimiento al periodo de ejecución. � Incumplimiento de metas. Volúmenes de obra � Subcontratación de obra no autorizada.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 48 fracción XV, 83, 85 y 95 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 24 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Las obligaciones contractuales.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Contrato. � Programa contratado o convenido. � Autorizaciones (prórroga o recalendarización). � Presupuesto. � Proyecto y bitácora. (en su caso) � Finiquito. � Acta entrega recepción. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Justificando el incumplimiento del contrato o en su defecto aplicar las penas convencionales, o aplicación de la garantía.
� Documental inherente al cierre administrativo de la obra.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solvente el incumplimiento del contrato; en su caso aplicar las penas convencionales o hacer efectivas las garantías.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado, mejore sus sistemas de control y supervisión en la ejecución de las obras y servicios, apegándose a la normatividad.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
111
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 47
Título de la Observación: 47.- Ausencia de políticas para el uso y custodia de bienes (equipo de cómputo y vehículos).
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Ausencia de políticas para el uso y custodia de bienes.
� Se carece de políticas para el uso y custodia de equipo de cómputo.
� Se carece de políticas para el uso y custodia de vehículos.
� Bitácora de control con deficiencias en su llenado.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
RECOMENDACIÓN
� Actualizar periódicamente los lineamientos para el uso y custodia de bienes. � Vigilar el estricto cumplimiento de los lineamientos. � Elaborar y presentar las políticas para el uso y custodia de los bienes propiedad o bajo
resguardo del ente auditado autorizadas. � Actualización del control corrigiendo las deficiencias encontradas.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
112
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 48
Título de la Observación: 48.- Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias � Expedición de cheques sin fondos. � Cheques en tránsito con antigüedad
considerable. � Atraso en la elaboración de conciliaciones. � Falta de expedición de cheques a nombre
del proveedor o prestador del servicio.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Conciliaciones bancarias. � Auxiliares contables. � Estados de cuenta bancarios.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
Presentar las conciliaciones bancarias debidamente depuradas y firmadas. Estados de cuentas bancarias.
RECOMENDACIÓN
� Presentar las conciliaciones bancarias debidamente depuradas y firmadas. � Supervisión periódica y constante de la elaboración de las conciliaciones bancarias. o Establecer en sus disposiciones de control interno políticas como:
� Que los cheques que se emitan sean nominativos � Insertar la leyenda de “No negociable” � Cuando proceda anotar la leyenda “Para abono en cuenta” � Para la entrega a terceros presentar carta poder, y
� Las que el ente fiscalizado estime convenientes de acuerdo al control que ejerce.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
113
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES
OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 49
Título de la Observación: 49.- Bienes muebles e inmuebles no asegurados.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Bienes muebles e inmuebles no asegurados.
� Se observó que la maquinaria y equipo, así como los bienes muebles e inmuebles no están asegurados.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda que las nuevas adquisiciones se protejan mediante un seguro. � Se sugiere asegurar todos los bienes propiedad del ente fiscalizado. � Pólizas de seguros de los bienes observados y/o justificación de la omisión de este proceso.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
114
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 50
Título de la Observación: 50.- Falta de controles en la partida de combustible.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Falta de controles en la partida de combustible. � El ente evaluado no lleva un registro en bitácora del consumo de combustible de cada uno de los vehículos de su flotilla.
� Suministro de combustible en días no laborables o inhábiles.
� Suministro de gasolina a otro vehículo diferente al cual se asignó la dotación.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Normatividad interna del ente fiscalizado.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Bitácoras con las deficiencias en su llenado. � Comprobantes del suministro de combustible.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Crear y establecer el uso de bitácoras por cada uno de los vehículos asignados con los siguientes datos:
1.- Datos de identificación del vehículo: Placa vehicular, modelo, marca, kilometraje, número de factura. 2.- Datos de abastecimiento de combustible: capacidad del tanque de gasolina, fecha de abastecimiento, costo y cantidad de litros abastecidos. 3.- Datos del usuario de la unidad: nombre del usuario, puesto. 4.- Datos de comisión: Lugar y fecha de la comisión.
RECOMENDACIÓN
� Supervisión periódica y constante de controles establecidos.
PODER LEGISLATIVO Y JUDICIAL, ORGANISMOS AUTÓNOMOS VERSIÓN 1.0
115
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 51
Título de la Observación: 51.- Inadecuada integración de expedientes de
adquisiciones
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Inadecuada integración de expedientes. � Expedientes de compras incompletos ya que carecen de: tabla comparativa, acta de fallo, acta de apertura, contrato, etc.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Obtener y/o recabar la documentación faltante.
RECOMENDACIÓN
� Apego a la normatividad citada.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
116
TERCERA PARTE MUNICIPOS
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
117
TERCERA PARTE MUNICIPIOS CATÁLOGO DE OBSERVACIONES
OFS
Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 1
Título de la Observación: 1.- Movimientos contables no realizados.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Movimientos contables no realizados. � Omisión de registros contables: • No contabilización de activos • No contabilización de ingresos y
egresos. • No contabilización de pasivos. • No contabilización de patrimonio.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 103 y 104 párrafo segundo de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Principios de Contabilidad Gubernamental denominados: Revelación Suficiente, Importancia Relativa, Base de Registro.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Balanza de comprobación. � Auxiliares contables de las cuentas relacionadas. � Documentos que acrediten la operación y evidencie la omisión de los registros.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar las pólizas de los registros omitidos, así como del auxiliar contable de las cuentas relacionadas.
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda efectuar y presentar los documentos que acrediten los registros omitidos.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
118
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 2
Título de la Observación: 2.- Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Cuentas con saldo contrario al de su naturaleza. � Se observaron X saldos contrarios a la naturaleza de la cuenta, cuyos importes suman $XXX, de los cuales no se ha llevado a cabo la depuración y/o cancelación correspondiente, debidamente justificada.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 103 y 104 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos para el Estado y los Municipio de Guanajuato.
� Principios de Contabilidad Gubernamental denominados: Revelación Suficiente, Importancia Relativa, Base de Registro.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Auxiliar contable de las partidas relacionadas con la observación. � Balanza de comprobación.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar reporte o dictamen que contenga un análisis de los saldos anteriormente mencionados con el soporte y justificación de la cancelación o depuración de los mismos, según sea el caso previa autorización de funcionario facultado, presentando las pólizas contables de los registros efectuados anexando los documentos comprobatorios, así como del auxiliar contable de las cuentas relacionadas.
RECOMENDACIÓN
� Elaborar reporte o dictamen que contengan el análisis de los saldos mencionados con el soporte que solventen la cancelación o depuración de los mismos.
RG.- Se recomienda atender la normatividad citada, mayor cuidado y supervisión en la contabilización de las operaciones.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
119
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 3
Título de la Observación: 3.- Presentación de cuentas públicas.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Presentación de cuentas públicas fuera de plazo o incompletas.(En caso de haber sido requeridas y notificadas por parte del Congreso del Estado)
� No se presentaron las cuentas públicas de acuerdo a los plazos señalados de acuerdo a lo citado por la Ley de Fiscalización Superior.
� Presentación de cuentas públicas incompletas de acuerdo a lo citado por la Ley de Fiscalización Superior.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 20, 21 Y 22 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Guanajuato
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Oficios de requerimiento y notificación de entrega de cuenta pública por parte del Congreso del
Estado. � Oficios de entrega de las cuentas públicas. � Oficio de requerimiento de información no remitida en la cuenta pública.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda apegarse a la normatividad citada.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
120
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 4
Título de la Observación: 4.- Falta de formalidad en la creación de dependencias
y entidades paramunicipales
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Falta de formalidad en la creación de dependencias y entidades paramunicipales
� Dependencia o entidades que operativamente se les da tratamiento de Organismos Descentralizado de la Administración Municipal, sin presentar evidencia documental.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 106, 107, 108, 114 fracción VIII, 125, 127 y 129 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Balanzas de comprobación. � Registro de ingresos propios y ministraciones de organismos proporcionando pólizas contables
respectivas, balanza de comprobación.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Acta de Ayuntamiento del acuerdo de creación. � Publicación en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado el Decreto de Creación
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda formalizar la situación jurídica.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
121
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 5
Título de la Observación: 5.- Falta de autorización y publicación del Plan Municipal de Desarrollo y Plan de Gobierno
Municipal.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN Falta de autorización y publicación del Plan Municipal de Desarrollo y Plan de Gobierno Municipal. Falta de actualización del Plan Municipal de Desarrollo (en caso de que en este ejercicio debió ser actualizado).
No mostró evidencia documental de lo siguiente: � Plan Municipal de Desarrollo. � Plan de Gobierno Municipal elaborado por las
Dependencias y Entidades de la administración pública municipal, ni de la aprobación del Ayuntamiento dentro de los primeros cuatro meses de su gestión.
� Actualización anual del Plan de Gobierno Municipal. � Publicación en el Periódico Oficial el Plan de Desarrollo
Municipal y el Plan de Gobierno Municipal.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 91, 92 y 93 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Documentar el inicio de las acciones tendientes a su actualización, autorización y publicación.
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda presentar la documentación que acredite su actualización, autorización y publicación.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
122
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Organización y Normatividad Número Consecutivo: 6
Título de la Observación: 6.- Deficiencias en actas de órganos de gobierno de las entidades.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Deficiencias en actas de Órganos de Gobierno de las entidades.
� Carencia de firmas en actas. � Los apéndices existentes no se hacen constar en todas
las actas, asimismo, dichos apéndices carecen de firma o rúbricas de los miembros del órgano de gobierno.
� No se encuentran foliadas las páginas de las actas de sesiones.
� Incumplimiento de requisitos de validez del acuerdo.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 65 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato. � Decreto de creación del ente auditado. � Reglamento Interior del ente auditado.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Actas de Sesión del Órgano de Gobierno de que se trate donde se presente la irregularidad
observada.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar las actas con las correcciones, firmas y/o rúbricas de todos los integrantes del órgano de gobierno y foliar todas las páginas que integren cada acta.
RECOMENDACIÓN
� Vigilar que las actas presenten firmas y rúbricas de todos los participantes de la reunión.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
123
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 7
Título de la Observación: 7.- Falta de cumplimiento a la normatividad en materia
presupuestal.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Falta de cumplimiento a la normatividad en materia presupuestal.
El pronóstico de ingresos y el presupuesto de egresos incumple con: 1.- El presupuesto no tiene una estructura de integración programática, metas, tiempos, unidades, responsables, instrumentos de acción y recursos necesarios para el logro de objetivos. 2.- No se publicó en el Periódico Oficial de Gobierno del Estado el presupuesto de egresos ni se difundió en los medios de comunicación que se estimen convenientes.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 69 de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Guanajuato. � Artículos 25, 28, 29,35, 36,38 y 64 de la LPECRP. LPECRP: Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Presupuesto de egresos aprobado.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda presentar la documentación que acredite su actualización, autorización y publicación.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
124
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 8
Título de la Observación: 8.- Sobre ejercicio en partidas y/o capítulos del gasto.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Sobre ejercicio en partidas y/o capítulos del gasto.
� Se observaron XXX partidas que en su momento fueron ejercidas sin contar con suficiencia presupuestal por un importe que suma $XXXX.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 134 de la Constitución Política del Estado de Guanajuato. � Artículos 22 y 57 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado
y los Municipios de Guanajuato. � Artículo 201 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Balanza de comprobación. � Auxiliares contables de las partidas ejercidas motivo de observación. � Estado de Situación Presupuestal. � Estados de cuenta bancarios acreditando los pagos. � Documentación relativa a las modificaciones presupuestales.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Hecho insolventable.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda vigilar el apego a la normatividad citada en el ejercicio de los recursos financieros, realizando con oportunidad las adecuaciones presupuestales necesarias cubriendo los requerimientos señalados en la normatividad a efecto de recurrir en la observación.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
125
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 9
Título de la Observación: 9.- Pagos que no corresponden al periodo.
DESCRIPCIÓN IREEGULARIDAD
Pagos que no corresponden al ejercicio fiscal. � Se observaron pagos con cargo al presupuesto del ejercicio revisado por XXX con documentación soporte de fecha anterior o posterior.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 22, 68 y 75 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Principios de Contabilidad Gubernamental denominados: Base de Registro, Periodo Contable y Control Presupuestario.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Pólizas contables con su respectiva documentación comprobatoria. � Auxiliar contable de las cuentas relacionadas. � Estado de cuenta bancario para evidenciar el cobro de cheques.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� En su caso presentar las pólizas de reclasificación de los gastos afectando los resultados del ejercicio o bien de ser procedente el recibo oficial de ingresos de la Secretaría de Finanzas y Administración.
RECOMENDACIÓN
RG.- En lo sucesivo no afectar el presupuesto actual con gastos correspondientes a otro ejercicio y apegarse a la legalidad descrita.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
126
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 10
Título de la Observación: 10.- Erogaciones con cargo a partidas no autorizadas.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Erogaciones con cargo a partidas no presupuestadas.
� Se observaron XXX partidas ejercidas que no fueron presupuestadas por un importe que suma $XXXX.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 134 de la Constitución Política del Estado de Guanajuato. � Artículos 22 y 57 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado
y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Balanza de comprobación. � Auxiliares contables de las partidas ejercidas motivo de observación. � Estado del gasto presupuestal programático. � Estados de cuenta bancarios acreditando los pagos. � Documentación relativa a las modificaciones presupuestales.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Hecho insolventable.
RECOMENDACIÓN
� RG.- En lo sucesivo no afectar el presupuesto actual con gastos correspondientes a otro ejercicio y apegarse a la legalidad descrita.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
127
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Situación Presupuestal Número Consecutivo: 11
Título de la Observación: 11.- Afectación incorrecta en partidas presupuéstales.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Afectación incorrecta en partidas presupuéstales.
� Se realizaron afectaciones presupuestales que no corresponden al concepto de la partida.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 57 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Catálogo de cuentas del ente fiscalizado.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Pólizas de registro con su respectiva documentación comprobatoria. � Auxiliar contable de las cuentas relacionadas.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� En caso de ser oportuno presentar pólizas de ajuste contabilizando adecuadamente los conceptos. De lo contrario será considerado un hecho insolventable
RECOMENDACIÓN
RG.- En lo sucesivo se recomienda mayor cuidado y supervisión en la contabilización de las operaciones.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
128
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Bancos – Efectivo Número Consecutivo: 12
Título de la Observación: 12.- Cuentas bancarias no reportadas en la información
financiera.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Cuentas bancarias no reportadas en la información financiera.
� Se determinaron cuentas bancarias utilizadas por el ente las cuales no se encuentran reportadas y/o contabilizadas.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 103 y 104 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Artículo 46 de la Ley de Coordinación Fiscal Federal (fondos ramo 33). � Principios de Contabilidad Gubernamental denominados: Revelación Suficiente e Importancia
Relativa.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Estados de Cuenta Bancarios y sus contratos de apertura. � Confirmaciones con las instituciones bancarias. � Balanza de comprobación. � Convenios de colaboración y /o reglas de operación (programas específicos).
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar las pólizas y auxiliares contables, así como balanza de comprobación donde se registren las cuentas bancarias observadas.
RECOMENDACIÓN
� Registrar en la balanza de comprobación las cuentas bancarias a nombre de Gobierno del Estado de Guanajuato.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
129
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Bancos – Efectivo Número Consecutivo: 13
Título de la Observación: 13.- Falta de caución en el manejo de recursos.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Falta de caución en el manejo de recursos.
� No esta caucionado el servidor público para garantizar el manejo de caudales públicos.
� No se ha determinado la forma de caucionar el manejo caudales públicos.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 101 de la Constitución Política del Estado de Guanajuato � Artículo 69 fracción IV, inciso c) de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Documento donde se establezca la forma de caucionar.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Determinar la forma en que se garantizará el manejo de caudales públicos. � Documento que garantice el manejo de recursos (Póliza fianza, escritura pública de garantía
hipotecaria).
RECOMENDACIÓN
� Caucionar a los funcionarios que manejan recursos públicos conforme a la forma prevista por el propio Ayuntamiento.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
130
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Bancos – Efectivo Número Consecutivo: 14
Título de la Observación: 14.- Transferencias bancarias del Ramo 33.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Transferencias bancarias del Ramo 33 a cuenta corriente.
� Se observaron transferencias de las cuentas de los fondos de Ramo 33 a la cuenta corriente las cuales no han sido reintegrados.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 46 primer párrafo de la Ley de Coordinación Fiscal. � Artículos 19 y 20 de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato
para el Ejercicio Fiscal del Año 2005.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Estados de cuenta bancarios de las cuentas relacionadas. � Auxiliares bancarios de las cuentas relacionadas.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Reintegro de los recursos transferidos a la cuenta corriente.
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda dar cumplimiento a la normatividad descrita.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
131
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Bancos – Efectivo Número Consecutivo: 15
Título de la Observación: 15.- Falta de apertura de cuentas individuales para el Fondo de Retiro
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Falta de apertura de cuentas individuales para el Fondo de Retiro y de la publicación de aportaciones.
� La administración municipal no abrió una cuenta individual para las aportaciones de los servidores de elección popular.
� No se publicó en el Periódico Oficial las cantidades que se aportarán al Fondo de Ahorro para el Retiro.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 40 y 42 fracción II de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Aperturar las cuentas bancarias. � Presentar publicación de las cantidades o porcentajes que se aportarán a dicho fondo.
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda dar cumplimiento a la normatividad descrita.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
132
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Cuentas por Cobrar Número Consecutivo: 16
Título de la Observación: 16.- Saldos con antigüedad considerable en cuentas por cobrar.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Saldos con antigüedad considerable en cuentas por cobrar.
� De la revisión y análisis a la cuenta xxx se observan saldos por concepto de xxxxxxxx por un importe de $ xxxxx, los cuales no obstante su antigüedad, al xxxxxx de xxxxx no habían sido recuperados y/o depurados.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Normatividad interna del Municipio.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Balanza de comprobación. � Auxiliares contables. � Documentos firmados que respalden los adeudos. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Resultados de compulsa con deudores.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar los documentos emitidos por el ente fiscalizado derivados de los trámites o gestiones realizadas para su recuperación o depuración según sea el caso.
� Presentar las pólizas contables con su respectivo soporte documental de los registros que se hubieran realizado derivados de la recuperación y/o depuración del saldo así como los auxiliares contables respectivos.
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda recuperar o depurar los saldos.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
133
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Cuentas por Cobrar Número Consecutivo: 17
Título de la Observación: 17.- Incumplimiento a la normatividad en materia de
gastos a reserva de comprobar.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Incumplimiento a la normatividad en materia de gastos a reserva de comprobar.
� Comprobación de gastos fuera del plazo establecido. � Presentación de comprobantes no relacionados con el
evento. � Gastos que debieron cubrirse con el procedimiento
normal de pago. � Reintegro de recursos considerables respecto a lo
asignado. (mayor a un XX%) � Comprobantes sin requisitos fiscales. � Otorgamiento a personas que no son empleados del
ente fiscalizado.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 55 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Normatividad interna del Municipio. (Políticas en materia de Austeridad, Racionalidad y Disciplina Presupuestal).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Documento a través del cual se recibió el recurso otorgado (recibo, cheque). � Comprobantes presentados extemporáneamente (recibo oficial, notas, facturas, etc.). � Solicitud de gastos a reserva de comprobar. � Documento que acredite la comisión del evento o su realización.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la documentación comprobatoria que soporte la erogación del gasto, caso contrario el reintegro de los recursos.
RECOMENDACIÓN
RG.- En lo sucesivo apegarse a la normatividad establecida para el ejercicio fiscal correspondiente.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
134
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Bienes Muebles e Inmuebles Número Consecutivo: 18
Título de la Observación: 18.- Deficiencias en el control de bienes muebles e
inmuebles
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Deficiente control del manejo de bienes muebles e inmuebles.
� No se acredita la propiedad de todos los bienes inmuebles (tener cuidado con los bienes de dominio público).
� No todos los bienes inmuebles se encuentran registrados en el Registro Público de la Propiedad .
� No en todos los bienes se especifica su modelo, serie, valor de adquisición. � Se observó que el inventario de bienes muebles no se encuentra actualizado debido a que
no han sido dados de baja del Inventario de bienes en malas condiciones y/o inservibles. � Se carece de las facturas originales de los bienes muebles. � No se tienen asegurados los bienes muebles e inmuebles en su totalidad. � Se carece de resguardos o no se encuentran actualizados.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 255 de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Guanajuato. � Artículo 69 fracción IV, 70 fracción X, 114 fracción IX y 185 de la Ley Orgánica Municipal para
el Estado de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Inventarios realizado por Auditoría suscrito por quien la elabora y responsable de la misma. � Inventario de la Unidad Evaluada. � Facturas. � Informe del Registro Público de la Propiedad (compulsa). � Escrituras públicas de los que no se encuentran registrados. � Inventario de Control Patrimonial. � Resguardos Individuales. � Póliza de seguro y pago (en caso de que no todos estén asegurados). � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados en su caso incluir fotografías.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA � Presentar: Escrituras públicas o título de propiedad. Registro ante el Registro Público de la Propiedad Inventario con los datos actualizados. Facturas de los bienes muebles. Pólizas de seguros respectivas. Resguardos individuales actualizados.
RECOMENDACIÓN
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
135
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Bienes Muebles e Inmuebles Número Consecutivo: 19
Título de la Observación: 19.- Bienes muebles no localizados.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Bienes muebles no localizados. � De la revisión física practicada a los bienes muebles del ente fiscalizado, no se localizaron los siguientes bienes muebles: xxxxxxxxx.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 11 fracción IV de la Ley de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos del Estado de Guanajuato y sus Municipios.
� Reglamento interior del ente fiscalizado.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Factura donde conste la adquisición de los bienes. � En su caso acta administrativa y/o denuncia. � Inventarios y resguardos de los bienes. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Póliza de seguro en su caso. � En su caso reporte fotográfico.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar elementos que acrediten la ubicación del bien (reporte fotográfico, contrato de comodato, etc.).
� Restitución del bien o recuperación del valor. � Denuncia ante el Ministerio Público por extravío o robo.
RECOMENDACIÓN
RG.- Implementar o mejorar las medidas de control para resguardar de manera eficiente los bienes propiedad del ente fiscalizado y realizar verificaciones físicas con cierta periodicidad y de manera sorpresiva, por parte del área administrativa.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
136
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Bienes Muebles e Inmuebles Número Consecutivo: 20
Título de la Observación: 20.- Falta de registro contable de los bienes muebles e
inmuebles.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Falta de registro contable de los bienes muebles e inmuebles.
� No se encuentran contabilizados los activos fijos.
� No se efectuaron los registros contables derivados de altas y bajas de activos fijos.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 103 y 104 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Principios de Contabilidad Gubernamental denominados Revelación Suficiente e Importancia Relativa.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Estados Financieros. � Balanza de comprobación. � Auxiliares contables de las cuentas relacionadas. � Factura donde conste la adquisición de los bienes. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Evidencia de la operación de alta- baja.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar las pólizas contables y auxiliares contables así como la balanza de comprobación con los registros necesarios a efecto de que las adquisiciones o bajas al inventario se registren en la contabilidad.
RECOMENDACIÓN
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
137
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Cuentas por Pagar Número Consecutivo: 21
Título de la Observación: 21.- Falta de documentación de los pasivos.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Falta de documentación de los pasivos. � De la revisión efectuada al rubro de cuentas por pagar al xxx, se observó la existencia de saldos por la cantidad de $ xxxxx, que no se presentó con la documentación que soporte la obligación de pago a cargo del ente fiscalizado.
� Registro de pasivos que no representan gastos devengados a efecto de no reintegrar los montos presupuéstales no ejercidos.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 3 fracción XIII, 55 y 75 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Pólizas de registro y auxiliar contable de las cuentas relacionadas.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la documentación faltante notificando al órgano fiscalizador para su verificación. � Presentar pólizas y auxiliares por las correcciones a los registros contables correspondientes.
RECOMENDACIÓN
� Soportar documentalmente la creación de pasivos.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
138
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Cuentas por Pagar Número Consecutivo: 22
Título de la Observación: 22.- Reconocimiento de la deuda pública.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
No se encuentra registrada la deuda pública en el rubro de cuentas por pagar.
� La deuda no se encuentra reconocida dentro de los registros contables municipales en el rubro de cuentas por pagar.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 103 y 104 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Artículo 15 fracción V de la Ley de Deuda Pública para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Balanza de comprobación. � Estado de Situación Financiera. � Estado de la deuda pública y documentación anexa. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Efectuar registro contable correspondiente presentando:. Pólizas de registro Balanza de comprobación. Estado de Situación Financiera
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda realizar los registros contables correspondientes.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
139
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Ingresos Número Consecutivo: 23
Título de la Observación: 23.- Tarifas de ingresos sin autorizar.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Tarifas de ingresos sin autorizar. � Se observó el cobro de conceptos sin estar dentro de las tarifas de ingresos.
� Se observó que se cuenta con un listado de tarifas sin contar con la autorización respectiva.
� Cobros sin apegarse a la tarifa.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 115 fracciones I y II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. � Artículos 2 y 117 fracción I de la Constitución Política del Estado de Guanajuato. � Artículos 4, 69 fracción I inciso b) y 202 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de
Guanajuato. � Ley de Ingresos para el Municipio.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Tarifas aplicables. � Recibos y/o comprobantes de ingresos. � Pólizas contables de registro. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Estados de cuenta donde se reflejen los ingresos recibidos.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar documento que acredite la autorización de conceptos de ingresos. � Asimismo fundamentar la facultad para efectuar cobros menores o sin apego a la tarifa, o sin
éstas.
RECOMENDACIÓN
RG.- Incluir todos los posibles conceptos de ingresos en su anteproyecto.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
140
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Ingresos Número Consecutivo: 24
Título de la Observación: 24.- Impuesto predial prescrito.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Impuesto predial prescrito � Se observó la prescripción de créditos fiscales derivados del no cobro del impuesto predial.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 60 y Capítulo I, Título IV de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Guanajuato.
�
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Reporte de predios morosos del sistema de control del impuesto predial determinando el monto.
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Se solicita aclarar, justificar y/o solventar esta situación presentando: � Actas de inicio del procedimiento de ejecución. � Acta de Ayuntamiento donde se acuerde la cancelación del crédito fiscal
acompañado de un dictamen incobrabilidad.
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda dar inicio al procedimiento de ejecución posterior a la fecha de vencimiento de pago del Impuesto Predial.
RG.- Se recomienda establecer controles para evitar la prescripción de créditos fiscales.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
141
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Ingresos Número Consecutivo: 25
Título de la Observación: 25.- Exención del pago del Impuesto Predial.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Exención del pago del Impuesto Predial. � Se observó la existencia de predios considerados como exentos sin reunir los requisitos correspondientes.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 2 y 121 de la Constitución Política para el Estado de Guanajuato. � Artículos 56 y 161 de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Reporte de predios exentos del sistema de control del impuesto predial. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Se solicita la aclaración y/o justificación del incumplimiento a la normatividad citada, así como la fundamentación para establecer estos predios como exentos o en su caso el cobro correspondiente, anexando la documentación que acredite los comentarios al respecto y remitirla a este órgano fiscalizador para su análisis.
� Hacer las adecuaciones procedentes en el sistema a efecto de generar los cobros correspondientes.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda analizar la base de datos de contribuyentes a efecto de actualizarla en caso de cambios de estatus.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
142
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Ingresos Número Consecutivo: 26
Título de la Observación: 26.- Cancelaciones de pago de Impuesto Predial.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Cancelaciones de pago Impuesto Predial y sus accesorios (recargos, multas, rezagos y actualizaciones).
� Se observó la cancelación del Impuesto Predial y sus accesorios (recargos, multas, rezagos y actualizaciones) por personas no facultadas para ello. (tanto del ejercicio en curso o de anteriores)
� Se observó la cancelación de impuesto predial y sus accesorios (recargos, multas, rezagos y actualizaciones) sin acreditar los supuestos señalados en Ley de Hacienda.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 2 de la Constitución Política para el Estado de Guanajuato. � Artículo 58 de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Documento (s) en el (los) que se acredita la cancelación. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Documento donde se autorice la función correspondiente.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Se solicita la aclaración y/o justificación del incumplimiento a la normatividad citada presentan los documentos que acrediten la insolvencia o incosteabilidad del cobro
� En caso de no haber prescrito presentar los documentos que acrediten el inicio del procedimiento de ejecución para recuperar el cobro.
� En caso de haber prescrito presentar el reintegro de los cobros cancelados.
RECOMENDACIÓN
�
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
143
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Ingresos Número Consecutivo: 27
Título de la Observación: 27.- Venta de bienes muebles e inmuebles propiedad
del Municipio sin apego a la normatividad.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Venta de bienes muebles e inmuebles propiedad Municipio sin apego a la normatividad.
� Se observó la venta de bienes muebles e inmuebles sin apego a las normas legales citadas en los aspectos que procedan:
Falta de la realización de avalúos. Sin autorización de la mayoría calificada del Ayuntamiento. Sin autorización del Congreso. Sin la publicación de la venta.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 69 fracción IV inciso f), 181-A y 185-A de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.
� Artículos 57 y 58 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados con Bienes Muebles e Inmuebles para el Estado de Guanajuato. (Hasta septiembre de 2005). Siempre y cuando el Municipio lo tenga establecido.
� Reglamentación interna en materia de enajenaciones.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Pólizas de ingresos y la documentación relativa a la venta. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Se solicita la aclaración y/o justificación del incumplimiento a la normatividad citada presentando la documentación correspondiente (precisar documento faltante)
� En caso de no haberse dado el acto de enajenación del bien proceder a la regularización del procedimiento.
RECOMENDACIÓN
�
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
144
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Ingresos Número Consecutivo: 28
Título de la Observación: 28.- Cancelaciones y condonaciones.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN Cancelaciones y condonaciones de permisos, autorizaciones, trámites, multas, servicios, derechos, aprovechamientos y productos, así como recargos, actualizaciones y gastos de cobranza por personas no facultadas para ello.
� Se observó la cancelación de condonaciones de permisos, autorizaciones, trámites, multas, servicios, derechos, aprovechamientos y productos, así como recargos, actualizaciones y gastos de cobranza por personas no facultadas para ello.
� Se observó la cancelación de condonaciones de permisos, autorizaciones, trámites, multas, servicios, derechos, aprovechamientos y productos, así como recargos, actualizaciones y gastos de cobranza o bien sin acreditar los supuestos que señala la Ley de Hacienda.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 56, 57, 58 y 59 de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Documentación en la que se acredite dicha cancelación y/o condonación. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Se solicita la aclaración y/o justificación del incumplimiento a la normatividad citada presentan los documentos que acrediten la insolvencia o incosteabilidad del cobro
� En caso de no haber prescrito presentar los documentos que acrediten el inicio del procedimiento de ejecución para recuperar el cobro.
� En caso de haber prescrito presentar el reintegro de los cobros cancelados.
RECOMENDACIÓN
�
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
145
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Recursos Humanos Número Consecutivo: 29
Título de la Observación: 29.- Tabulador de sueldos.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Tabulador de sueldos. � El ente fiscalizado no cuenta con tabulador de sueldos o no se encuentra actualizado.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 88 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Aclarar y/o justificar el no apego a la normatividad mencionada, así como elaborar y aprobar el tabulador de sueldos.
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda apegarse a la normatividad señalada.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
146
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Recursos Humanos Número Consecutivo: 30
Título de la Observación: 30.- Pago de aguinaldos superiores a su parte
proporcional.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Pago de aguinaldos superiores a su parte proporcional.
� Se observó el pago de la totalidad del aguinaldo correspondiente al periodo de un año sin considerar la parte proporcional a que se tiene derecho por el tiempo realmente laborado.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 87 de la Ley Federal del Trabajo. � Artículos 9 y 41 de la Ley del Trabajo de los Servidores Públicos al Servicio del Estado y de los
Municipios. � Contrato de trabajo, donde consta la prestación.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Papel del Trabajo del cálculo del Aguinaldo. � Estados de cuenta que acredita el pago. � Recibos de nómina o de finiquito. � Pólizas del registro contable. � Auxiliares contables de las cuentas relacionadas. � Constancias de altas y bajas de personal.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Aclarar, justificar y/o solventar esta situación o en su caso reintegrar los importes pagados indebidamente por los responsables de calcular el pago.
RECOMENDACIÓN
�
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
147
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Recursos Humanos Número Consecutivo: 31
Título de la Observación: 31.- Otorgamiento de préstamos personales.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Otorgamiento de préstamos personales.
� De la revisión a las cuentas por cobrar se observó que existen saldos por recuperar por concepto de préstamos personales.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 2 de la Constitución Política para el Estado de Guanajuato. � Artículo 110 fracción I de la Ley Federal del Trabajo. � Artículo 55 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los
Municipios de Guanajuato. � Artículo 34 fracción II de la Ley del Trabajo de los Servidores Públicos al Servicio del Estado y
de los Municipios. � Artículo 4 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Vales. � Pagarés. � Póliza cheque. � Auxiliares contables de las cuentas relacionadas.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Recuperar los importes otorgados por este concepto. � Recibos de nómina donde consten los descuentos. � Fichas de depósito. � Presentar los auxiliares contables de las cuentas relacionadas donde conste la recuperación
total de los adeudos.
RECOMENDACIÓN
� Evitar en lo sucesivo el otorgamiento de préstamos.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
148
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Recursos Humanos Número Consecutivo: 32
Título de la Observación: 32.- Otorgamiento de anticipo de sueldos.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Otorgamiento de anticipo de sueldos.
� De la revisión a las cuentas por cobrar se observó que se otorgaron anticipos de sueldos por importe superiores a los permitidos en la normatividad aplicable.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 110 fracción I de la Ley Federal del Trabajo. � Artículo 34 fracción II de la Ley del Trabajo de los Servidores Públicos al Servicio del Estado y
los Municipios de Guanajuato. � Normatividad interna del Municipio.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Pagarés. � Póliza cheque. � Auxiliares contables de las cuentas relacionadas. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Recibos de Nómina.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Recibos de nómina donde consten los descuentos. � Fichas de depósito. � Auxiliares contables de las cuentas relacionadas donde conste la recuperación de los adeudos. � Recuperar el importe de los anticipos, otorgados sin apego a la normatividad.
RECOMENDACIÓN
� Ajustar la política para el otorgamiento de anticipos de sueldo, con lo dispuesto en los artículos 110 fracción I de la Ley Federal del Trabajo y 34 fracción II de la Ley del Trabajo de los Servidores Públicos al Servicio del Estado y los Municipios de Guanajuato.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
149
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Recursos Humanos Número Consecutivo: 33
Título de la Observación: 33.- Personal que cuenta con doble plaza.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Personal que cuenta con doble plaza. � De la revisión a los gastos por concepto de servicios personales, se observaron pagos a personal que cuenta con otro cargo público por el cual también recibe sueldo sin contar o proporcionar con permiso especial por parte del Congreso del Estado. (Salvo en caso de docencia).
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 131 de la Constitución Política del Estado de Guanajuato. � Artículos 86 y 87 fracción III de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para
el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Nombramientos. � Nóminas de las dependencias o entidades donde labora. � En su caso evidencia del control de asistencias. � Pólizas de registro o auxiliares contables de las cuentas relacionadas. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Oficio de respuesta por compulsa realizada al Congreso del Estado.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar el permiso especial o dictamen emitido por el Congreso del Estado en el que autoriza al personal que puede contar con dos cargos públicos y la percepción de sueldo por el segundo encargo.
RECOMENDACIÓN
� Solicitar el permiso correspondiente al Congreso de Estado previo a un nuevo nombramiento.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
150
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 34
Título de la Observación: 34.- Falta de criterios de racionalidad, austeridad y disciplina presupuestal.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Falta de criterios de racionalidad, austeridad y disciplina presupuestal.
� Durante el periodo de XXXXXX de acuerdo al Estado de Resultados y al Estado de Situación Presupuestal, se tienen erogaciones por $XXXXX de las cuales se observó que el ente fiscalizado no ha emitido los criterios de racionalidad, austeridad y disciplina para optimizar la aplicación y ejercer un mejor control del gasto público.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 10 y 55 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Justificar y/o solventar el incumplimiento a la legalidad mencionada. � Así como su cumplimiento a la brevedad, remitiendo la documentación que acredite su
cumplimiento a este órgano fiscalizador para su análisis
RECOMENDACIÓN
� Apego a la normatividad citada.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
151
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 35
Título de la Observación: 35.- Pago de viáticos y peajes sin apego a la
normatividad establecida.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD Pago de viáticos y peajes sin presentar la documentación que justifique la comisión correspondiente o sin apego a la normatividad establecida.
� Pago de viáticos sin oficio de comisión. � Pago de viáticos por importe mayor al establecido en
tarifa. � Pago de peajes de lugares distintos a los necesarios
para el traslado al destino de la comisión. � En general pago de viáticos incumpliendo la
normatividad (pago en días inhábiles o festivos, en el lugar de adscripción, entre otros)
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículos 55 y 84 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Normatividad interna del Municipio.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Comprobantes del pago de viáticos (póliza, ministración, etc.). � Comprobantes de peajes pagados o reembolsados al servidor público. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Auxiliar contable de la partida. � Póliza contable con su respectiva documentación. � Oficio de comisión cuando no radique la observación en su omisión.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Reintegro por parte del funcionario público responsable de la comisión del importe pagado injustificadamente.
RECOMENDACIÓN
RG.- Atender a la normatividad antes señalada y evitar el pago de viáticos sin el oficio de comisión correspondiente.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
152
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 36
Título de la Observación: 36.- Llamadas de larga distancia e internacionales sin
justificación.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Llamadas (duración y/o cantidad) de larga distancia e internacionales sin justificación.
� Llamadas personales de larga distancia o internacionales sin autorización.
� Recibir llamadas de larga distancia por cobrar sin autorización. � Llamadas de larga distancia nacional e internacional realizadas
fuera del horario de labores, cuando no se puedan justificar. � Llamadas que no están justificadas y la persona que las realizó
no haya reembolsado el importe.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 55 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Normatividad interna del Municipio.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Recibo telefónico pagado. � Control interno en el que conste quién realizó las llamadas y cual es el motivo de las mismas
(reporte del conmutador, relación de extensiones y responsables y claves relacionadas con el reporte a fin de identificar el usuario).
� Documento en el que conste quién es responsable de elaborar el control. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Auxiliar contable de la partida afectada.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Elaborar un documento en el que se justifiquen las erogaciones por concepto de llamadas de larga distancia, especificando fecha, motivo de la llamada, tiempo de la misma y el usuario del servicio.
� Efectuar el reintegro correspondiente.
RECOMENDACIÓN
� Implementar una bitácora que permita llevar un control de las llamadas, para detectar al usuario, fecha, duración, y motivo que la origina.
RG.- Establecer mecanismos de control interno que limiten el uso de los servicios telefónicos únicamente para actividades de ámbito laboral y no personal.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
153
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 37
Título de la Observación: 37.- Falta de documentación comprobatoria del gasto.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Falta de documentación comprobatoria. � Documentación soporte de las erogaciones la cual carece de uno ó varios de los requisitos establecidos.
� Falta de documentación soporte.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 11 fracción V de la Ley de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos del Estado de Guanajuato y sus Municipios.
� Artículo 114 fracción III de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato. � Artículo 58 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los
Municipios de Guanajuato. � Normatividad interna del Municipio. � Artículo 102 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Documentos de donde se desprendan las erogaciones realizadas por causa de la irregularidad,
(pólizas cheque, recibos de efectivo, etc.).
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Justificar y aclarar esta situación y de ser posible, recabar la documentación que sustituya la observada, la cual deberá contener los requisitos establecidos.
RECOMENDACIÓN
� Difundir entre el personal los requerimientos que deberá cumplir la documentación soporte de los egresos.
� Efectuar permanente supervisión sobre la documentación soporte de egresos. � Procurar la adquisición de bienes o servicios con proveedores que estén debidamente
registrados ante Hacienda o que expidan comprobantes fiscales que cumplen con los requisitos de ley.
� Dar cumplimiento a la normatividad señalada.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
154
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 38
Título de la Observación: 38.- Operaciones comerciales con familiares de los
funcionarios públicos.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Operaciones comerciales con familiares de los funcionarios públicos que intervengan en la decisión.
� De la revisión efectuada a los egresos por concepto de XXXXX, se observó que se realizaron operaciones comerciales con el proveedor XXXXXX, esta empresa es propiedad del XXX funcionario o familiares.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 11 fracción VIII de la Ley de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos del Estado de Guanajuato y sus Municipios.
� Artículo 195 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato � El primer párrafo del artículo 4 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y
Contratación de Servicios relacionados con Bienes Muebles e Inmuebles del Estado de Guanajuato
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Pólizas de egresos correspondientes. � Documentación comprobatoria correspondiente. � Actas de registro civil. � Acta constitutiva de la empresa. � Comparativa de precios, y determinación de diferencias o gastos en exceso.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Aclarar, solventar, justificar y documentar el no apego a la normatividad señalada.
RECOMENDACIÓN
�
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
155
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 39
Título de la Observación: 39.- Pago de comisiones bancarias (cheques sin
fondos).
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Pago de comisiones bancarias (cheques sin fondos).
� Se pagaron comisiones bancarias por librar cheques sin fondos.
� Se pagaron comisiones por manejo de cuentas bancarias sin utilizar.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 11 fracción I de la Ley de Responsabilidades administrativas de los Servidores Públicos del Estado de Guanajuato y sus Municipios.
� Artículo 106 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Contrato bancario y disposiciones que regula la Ley de Títulos y Operaciones de Crédito.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Pólizas de egresos con la documentación que acredite las erogaciones realizadas. � Auxiliar contable de la partida de egresos. � Estados de cuenta bancarios. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Contrato de apertura del banco.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar el documento que acredite el reintegro del importe observado. � Presentar el documento que justifique el reintegro del importe observado.
RECOMENDACIÓN
� Presentar el documento que acredite el reintegro del importe observado y establecer medidas para evitar este tipo de gastos.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
156
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Generales Número Consecutivo: 40
Título de la Observación: 40.- Pago de multas, recargos y actualizaciones.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Pago de multas, recargos y actualizaciones por pagos extemporáneos.
� Se realizaron pagos por concepto de multas, recargos y actualizaciones por la cantidad de $XXXX derivados de pagos extemporáneos de impuestos.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 106 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Artículo 11 fracción I de la Ley de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos del Estado de Guanajuato y sus Municipios.
� Para Accesorios fiscales, indicar el artículo de la LISR de la fecha de presentación de las declaraciones. 17-A, 21 de CFF.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Pólizas de egresos con la documentación que acredite las erogaciones realizadas. � Auxiliar contable de la partida de egresos. � Estados de cuenta bancarios. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar el documento que acredite el reintegro del importe observado. � Presentar el documento que justifique el reintegro del importe observado.
RECOMENDACIÓN
� Presentar el documento que acredite el reintegro del importe observado y establecer medidas para evitar este tipo de gastos.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
157
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 41
Título de la Observación: 41.- Contratos sin cubrir requisitos mínimos de ley
DESCRIPCIÒN IRREGULARIDAD
Contratos sin cubrir requisitos mínimos de ley.
� Contratos que no enuncian: a) Partida presupuestal. b) Procedimiento de Adjudicación. c) Fecha, lugar y condiciones de entrega. d) Descripción de bienes y servicios, etc.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
Aplicar la normatividad interna del Municipio en materia de adquisiciones. En caso no contar con ella aplicar supletoriamente la Ley de Adquisiciones del Estado: � Artículo 195 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato. � Artículo 91 de la Ley Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de
Servicios del Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA
(EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Contratos celebrados en los que se presente la irregularidad.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar adendum en caso de ser procedente. De lo contrario considerar considerarlo como hecho insolventable.
RECOMENDACIÓN
RG.- Previo a la suscripción de los contratos se deberá de validar que tales documentos contengan los requisitos señalados en la ley antes citada.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
158
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 42
Título de la Observación: 42.- Incumplimiento de proveedores en la entrega de
bienes de acuerdo a las especificaciones requeridas.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Incumplimiento de proveedores en la entrega de bienes de acuerdo a las especificaciones requeridas.
� Los bienes entregados por el proveedor no cumplen con las especificaciones técnicas.
� El proveedor entregó una cantidad diferente a la solicitada.
� Cuando entrega en fecha distinta a la pactada. Considerar si esta no es una condicionante para la asignación.
� Proporcionar información falsa o documentación alterada.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA Aplicar la normatividad interna del Municipio en materia de adquisiciones. En caso no contar con ella aplicar supletoriamente la Ley de Adquisiciones del Estado: � Artículo 195 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato. � Artículo 69 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados
(Vigente hasta el 19 septiembre de 2005). � Artículos 94, 98 y 99 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del
Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Convocatoria de la Licitación y bases en su caso. � Cotización del proveedor. � Contrato de compraventa. � Fianzas. � Póliza de egresos. � Factura. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Evidencia de entrega de mercancías.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la documentación que acredite la sustitución de los bienes tal y como fueron pactados en el pedido (según la cantidad, el modelo y nuevo plazo) y/o en su caso;
� Aplicar las sanciones pactadas en el contrato o hacer validas las garantías depositadas por el proveedor.
RECOMENDACIÓN
RG.- Verificar los bienes al momento de entrega del proveedor para corroborar que cumplan con las especificaciones pactadas y no recibir los bienes si estos no cubren las especificaciones.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
159
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 43
Título de la Observación: 43.- Compras a proveedores que no ofrecieron las
mejores condiciones.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Compra a proveedores que no ofrecieron las mejores condiciones.
� Favorecer a un proveedor que no cumple con las especificaciones establecidas en la convocatoria.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA Aplicar la normatividad interna del Municipio en materia de adquisiciones. En caso no contar con ella aplicar supletoriamente la Ley de Adquisiciones del Estado: � Artículo 195 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato. � Artículos 61, 62 ,63 y 65 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del
Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005). � Artículo 33 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados
(Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Bases del concurso. � Propuestas de los proveedores. � Tablas comparativas de aspectos técnicos y precios. � Acta de fallo del Comité o Subcomité de adquisiciones. � Contrato. � Póliza del registro contable. � Estado de cuenta donde se acredite el pago en caso de cheques � Factura. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Convocatoria. � Dictamen � Monto pagado en exceso.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la documentación que aclare y justifique la adjudicación al proveedor que no cumple con las condiciones requeridas.
RECOMENDACIÓN
� Atender a la normatividad descrita.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
160
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 44
Título de la Observación: 44.- Dejar de aplicar sanciones a proveedores o aplicarlas incorrectamente.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Dejar de aplicar sanciones a proveedores o aplicarlas incorrectamente.
� Dejar de aplicar sanciones a proveedores. � Aplicar incorrectamente sanciones a
proveedores.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA Aplicar la normatividad interna del Municipio en materia de adquisiciones. En caso no contar con ella aplicar supletoriamente la Ley de Adquisiciones del Estado: � Artículo 195 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato. � Artículos 117, 118 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector
Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005). � Artículos 79 y 81 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios
Relacionados (Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � El contrato, convenio modificatorio o adendum que contenga la cláusula incumplida por el
proveedor. � Factura. � Póliza de registro contable. � Papel de trabajo donde se determina el daño o perjuicio.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Aplicar las sanciones conducentes al proveedor.
RECOMENDACIÓN
� Apegarse a la normatividad señalada.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
161
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 45
Título de la Observación: 45.- Falta de fianzas de los proveedores de bienes o servicios.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Falta de fianzas de los proveedores de bienes o servicios.
� No se exhibieron las fianzas para garantizar el anticipo.
� No se exhibieron las fianzas para garantizar el cumplimiento del contrato.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA Aplicar la normatividad interna del Municipio en materia de adquisiciones. En caso no contar con ella aplicar supletoriamente la Ley de Adquisiciones del Estado: � Artículo 195 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato. � Artículos 12 Fracc. V, y 41 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del
Sector Público en el Estado de Guanajuato (Vigente a partir del 20 de septiembre de 2005). � Artículo 31 de la Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados
(Vigente hasta el 19 septiembre de 2005).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Bases del concurso y/o propuestas de los proveedores cuando tengan relación con la irregularidad.
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Contrato firmado de autorizado donde se estableció el porcentaje de la fianza. � Facturas de compra. � Pólizas de egresos por los pagos de compras.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� De ser aplicable recabar las fianzas respectivas. � Aclarar y justificar la razón por la cual no fueron solicitadas al proveedor. En caso de contar
con estas. � De ser conducente, imponer al proveedor las sanciones a las que haya lugar.
RECOMENDACIÓN
� Solicitar a la firma del contrato respectivo la entrega las fianzas de anticipo y cumplimiento por parte del proveedor de conformidad a lo pactado entre las partes.
� Apegarse a la normatividad descrita.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
162
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Adquisiciones Número Consecutivo: 46
Título de la Observación: 46.- Realizar compras sin contar con Comités y/o
Subcomités de Adquisiciones, o bien sin su
autorización.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Realizar compras sin contar con Comités y/o Subcomités de Adquisiciones, o bien sin su autorización
� Compras de bienes muebles no autorizadas por el Comité o Subcomité de Adquisiciones.
� No está conformado el Comité o subcomité de adquisiciones.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA Aplicar la normatividad interna del Municipio en materia de adquisiciones. En caso no contar con ella aplicar supletoriamente la Ley de Adquisiciones del Estado:
Artículos 69 fracción IV inciso j) y 195 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato. Artículos 25, 30, 138, 139 y 140 Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios del Sector Público
en el Estado de Guanajuato. Artículo 21 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios Relacionados con Bienes Muebles
e Inmuebles del Estado de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Solicitudes de compra. � Cotizaciones. � Contrato. � Facturas. � Pólizas de egresos. � Auxiliares contables. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Determinación de daño. � Cotización de otros proveedores.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar documentación que acredite la integración del comité. � Justificación fundada y motivada de la realización de las compras sin autorización del comité o
subcomité.
RECOMENDACIÓN
� Creación del Comité o Subcomité según se requiera. RG.- En lo sucesivo las compras que procedan deberán de someterse a autorización del Comité o Subcomité.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
163
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 47
Título de la Observación: 47.- Deficiente Situación Presupuestal
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD Deficiente Situación Presupuestal.- Deficiencias en el Proceso de consolidación de las acciones encaminadas a cuantificar monetariamente los recursos necesarios para cumplir con los programas establecidos en un determinado periodo; comprende las tareas de formulación, discusión, aprobación, ejecución, control y evaluación del presupuesto.
� Partidas que no señalan el destino o aplicación. � Ejercido en exceso en obras y acciones presupuestadas. � Obras y acciones ejercidas y no incluidas en el programa
de inversión. � No fue presupuestada la totalidad de ministraciones. � Fue presupuestada una cantidad mayor a la que recibiría
por las ministraciones. � Obra ejecutada con recursos distintos a los programados. � Falta de formalidad en la aprobación de la propuesta. � Modificaciones o traspasos no autorizados (Por obra).
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Ley de Coordinación Fiscal. (tratándose de recursos del ramo 33) � Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal
correspondiente. � Art. 7, 22, 38, 56, 57 y 69 de la Ley para el Ejercicio y Control de los Recursos Públicos para el
Estado y los Municipios de Guanajuato. � Art. 5 y 21 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los
Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Propuesta de Inversión. � Actas y/o publicaciones del Presupuesto de Ingresos y Egresos � Modificaciones Presupuestales autorizadas � Balanza de comprobación. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Proporcionar la documentación faltante o incompleta, o bien justificar la documentación improcedente.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda que el sujeto fiscalizado en ejercicios posteriores formule el presupuesto de ingresos y egresos considerando las perspectivas reales de ingreso y gasto. Además, que el programa de obra pública sea acorde a la planeación del desarrollo estatal y municipal.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
164
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 48
Título de la Observación: 48.- Conceptos de obra y servicios pagados no
ejecutados.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD Conceptos de obra pagados no ejecutados.- Son aquellos considerados en las estimaciones pagadas en las obras por contrato o en los documentos comprobatorios del gasto en las obras por administración que, en la inspección física de las obras, se observó que no fueron ejecutados.
� Conceptos de obra pagados no ejecutados. � Servicios pagados no ejecutados. � Obra Preestimada.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 95 y 99 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 79, 80 y 81 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Presupuesto (catalogo de conceptos contratados). � Facturas, estimaciones, generadores y pólizas contables � Bitácora de obra. � Levantamiento físico (croquis y/o planos) � Cedula de cálculos realizados. � Finiquito � Reporte fotográfico. � Acta entrega recepción. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA � Acta de revisión donde se haga constar la ejecución de los conceptos de obra y la comprobación documental de que
estos están ejecutados adjuntando fotografías, levantamiento y números generadores. � Comprobante del monto reintegrado por los conceptos no ejecutados.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solventar los importes observados y de ser procedente, recuperarlos de quien resulte responsable, mas los intereses correspondientes.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado, mejore sus sistemas de control y supervisión en la ejecución de las obras, evitando que se paguen conceptos de obra no ejecutados.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
165
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 49
Título de la Observación: 49.- Adquisiciones pagadas no suministradas.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Adquisiciones pagadas no suministradas.- Son aquellas cuyo pago está debidamente documentado y que en la inspección física se observó que no fueron suministradas por el proveedor o el contratista.
� Adquisiciones pagadas no suministradas.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 191,192 y 193 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato. � Art. 95 y 99 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los
Municipios de Guanajuato. � Art. 79, 80 y 81 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el
Estado y los Municipios de Guanajuato. � Ley de Adquisiciones, Enajenaciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios relacionados con Bienes
Muebles e Inmuebles Propiedad del Estado
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Presupuesto (catalogo de conceptos contratados) � Contrato � Facturas, estimaciones, generadores y pólizas contables. � Bitácora de obra. � Levantamiento físico. � Reporte fotográfico. (en su caso) � Acta entrega recepción. � Finiquito. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Acta donde se haga constar el suministro de las adquisiciones adjuntando fotografías o comprobante de resguardo.
� Comprobante del monto reintegrado por concepto de las adquisiciones pagadas no suministradas.
RECOMENDACIÓN � Se solicita que solvente el importe observado y de ser procedente, realizar el reintegro por el importe de los materiales
no suministrados. RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control (entradas y salidas de almacén, bitácora de obra y programas de suministro) y supervisión en la adquisición de material, cerciorándose de que el material adquirido sea suministrado.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
166
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 50
Título de la Observación: 50.- Adquisiciones pagadas, suministradas y no
instaladas.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Adquisiciones pagadas, suministradas y no instaladas.- Son aquellos bienes suministrados en cuyo pago se incluye la instalación y que en la inspección física se observó que no fueron instalados.
� Adquisiciones pagadas, suministradas, no instaladas
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 95 y 99 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 79, 80 y 81 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Contrato (presupuesto y especificaciones de suministro y colocación).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Presupuesto (catalogo de conceptos contratados). � Contrato � Facturas, estimaciones, generadores y póliza contable. � Bitácora de obra. � Levantamiento físico (croquis y/o planos). � Reporte fotográfico. � Acta entrega recepción. � Finiquito. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Acta donde se haga constar la instalación de las adquisiciones adjuntando fotografías. � Comprobante del monto reintegrado por concepto de las adquisiciones pagadas, suministradas
y no instaladas.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita que solvente el importe observado y de ser procedente, realizar la instalación o el reintegro por el importe de la instalación.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control y supervisión, a efecto de que las adquisiciones suministradas sean instaladas.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
167
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 51
Título de la Observación: 51.- Volúmenes pagados en exceso.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Volúmenes pagados en exceso.- Son los conceptos de obra innecesarios en cuanto a obra, o la cantidad de bienes y/o servicios cuyo volumen sobra con respecto al empleado físicamente en la ejecución de la obra (o la acción) y el cual no es necesario para su terminación y/o adecuada operación.
� Adquisiciones innecesarias. � Trabajos pagados innecesarios en cuanto a obra.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 95 y 99 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 79, 80, 81 y 82 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 191,192 y 193 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Presupuesto (catálogo de conceptos contratados). � Factura, estimaciones, generadores y pólizas contables. � Bitácora de obra. � Revisión física (croquis y/o planos). � Reporte fotográfico. � Finiquito. � Acta entrega recepción. � Cedula de cálculos realizados. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar el soporte documental que justifique los volúmenes observados. � Comprobante del monto reintegrado a la Tesorería por concepto de los volúmenes pagados en
exceso.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solventar los importes observados y de ser procedente, recuperarlos de quien resulte responsable, mas los intereses correspondientes.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control y supervisión en la ejecución de las obras, evitando que se realicen pagos en exceso.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
168
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 52
Título de la Observación: 52.- Deficiencias técnicas.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Deficiencias técnicas.- Deficiencias o defectos observados en las obras o en los bienes adquiridos para la construcción o elaboración. Nota: La observación puede modificarse como resultado de la documentación aportada posteriormente, de acuerdo a la valoración de la misma.
� Deficiencias técnicas constructivas. � Deficiencias técnicas en el equipo suministrado.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 95, 99 y 111 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato
� Art. 45, 79, 80 y 82 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Facturas, estimaciones, generadores y pólizas contables. � Bitácora de obra. � Levantamiento físico (croquis y/o planos). � Reporte fotográfico. � Reportes de laboratorio. � Finiquito � Acta entrega recepción. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados. � En su caso estudio técnico.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Acta donde se haga constar la reparación de las deficiencias, por lo cual deberá adjuntar el soporte documental.
� Presente la documental que justifique o aclare la observación. � Comprobante del monto reintegrado por concepto del importe observado. � La afectación de la garantía correspondiente.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solventar la observación; realizando las reparaciones de las deficiencias técnicas o se realice el reintegro del costo de la reparación, por quien resulte responsable. En su caso, llevar acabo la afectación de la garantía correspondiente.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control y supervisión en la ejecución de las obras conforme a proyecto normas y especificaciones de construcción, evitando que se paguen conceptos de obra o equipo con deficiencias técnicas.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
169
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 53
Título de la Observación: 53.- Anticipos no amortizados.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Anticipos no amortizados.- Son los importes otorgados por adelantado para financiar la obra o servicio, que no hayan sido recuperados. (Cuando la obra se encuentre terminada)
� Anticipo pendientes de amortizar.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 77, 79, 95 y 108 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 58 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Auxiliar contable. (De la cuenta por cobrar) � Cedula analítica de pagos. � Facturas, estimaciones y pólizas contables. � Acta entrega recepción. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Comprobante del monto reintegrado por concepto de los anticipos no amortizados. � Estimación (es) en las cuales se amortizó la totalidad del anticipo. � Póliza contable de la cancelación del anticipo. � La afectación de la garantía.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solventar y de ser procedente, recuperar el anticipo no amortizado o en su caso hacer efectiva la garantía correspondiente.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado mejore sus sistemas de control y supervisión en la amortización de los anticipos, de acuerdo a la normatividad aplicable.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
170
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 54
Título de la Observación: 54.- Pago indebido.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD Pagos indebidos.- Son los pagos que efectuó la dependencia ejecutora sin contar con la autorización del responsable, o que no cumplen con los requisitos establecidos en la normatividad y por errores aritméticos
� Por errores aritméticos. � Modificación de precios unitarios pactados en contrato. � Ajuste de precios. � Deducciones contractuales no retenida y pagada. � Pagos duplicados. � Pago indebido en conceptos fuera de catálogo � Cargos indebidos en tarjetas de precios unitarios.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Bases y requisitos para la contratación en su caso � Contrato de obra pública.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Documentos del concurso. � Bases y requisitos de concurso en su caso. � Contrato. � Especificaciones generales y particulares. � Facturas, estimaciones, generadores y pólizas contables. � Presupuesto, catálogo de conceptos y tarjetas de precios unitarios contratados. � Oficios de autorización y soporte de revisión (en su caso). � Bitácora de obra. � Acta entrega recepción. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Proporcionar la documentación soporte que justifique o aclare los pagos indebidos. � El comprobante del monto reintegrado.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solventar los importes observados y de ser procedente, recuperarlos de quien resulte responsable, mas los intereses correspondientes.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado, mejore sus sistemas de control y supervisión en la ejecución de las obras, evitando que realicen pagos indebidos.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
171
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 55
Título de la Observación: 55.- Adjudicación indebida de contrato de obra
pública.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD Adjudicación indebida de contrato de obra pública.- Cuando el ente fiscalizado no se apegó a la normatividad vigente y se aplica un procedimiento debiendo ser otro o cuando existen irregularidades en el procedimiento de adjudicación.
� Deficiencias en el procedimiento de licitación � Adjudicación directa que debió realizarse por licitación
simplificada o pública. � Adjudicación directa que debió realizarse por licitación
pública. � Licitación simplificada que debió realizarse por licitación
pública. � Obras fraccionadas para evitar licitación. � Licitación Nacional que debió realizarse por licitación
Internacional.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 24, 45, 69, 71 y 72 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Ley del Presupuesto General de Egresos para el Estado y los Municipios de Guanajuato. � Presupuesto de Egresos de la Federación. � Bases y requisitos del concurso (en su caso).
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Convocatoria, bases, presupuesto, dictamen y actas (en su caso). � Presupuesto de referencia de la obra o etapa programada. � Limites para la contratación de obra pública. � Convenios con el estado y/o federación. � Contrato. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados. � Determinación de daño.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Que se justifique las adjudicaciones.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita se solvente la adjudicación indebida de los contratos de obra pública. RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado apegarse a la normatividad aplicable, las bases y requisitos del concurso.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
172
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 56
Título de la Observación: 56.- Modalidad de ejecución incorrecta.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN Modalidad de ejecución incorrecta.- Cuando el ente fiscalizado no se apegó a la normatividad vigente en su momento, ejecutando obra por administración directa que debió contratarse.
� Obra ejecutada por administración directa que debió ser por contrato.
� Utilización de personal, equipo o maquinaria propiedad del ente público en apoyo o beneficio de un contratista
� Intervención de terceros como contratistas en obras por Administración Directa.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 18 fracción II, 72 y 81 de la de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Presupuesto de referencia de la obra o etapa, programada. � Limites para contratación de obra por adjudicación directa. � Auxiliar por obra. � Cedulas de pagos. � Acta parcial o circunstanciada. � Determinación de daño.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Que se justifiquen la modalidad de ejecución
RECOMENDACIÓN
� Se solicita se justifique la modalidad de ejecución incorrecta y así mismo, se recomienda al ente fiscalizado apegarse a la normatividad aplicable en su momento.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
173
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 57
Título de la Observación: 57.- Deficiencias administrativas.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN Deficiencias administrativas.- Cuando existe documentación faltante, incompleta o improcedente, en cualquiera de las etapas de la obra pública.
� Documental faltante (correspondiente al expediente técnico, y expediente unitario).
� Documentación incompleta (correspondiente al expediente técnico y expediente unitario).
� Documentación improcedente (correspondiente al expediente técnico y expediente unitario).
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Normatividad aplicable en su momento de acuerdo al anexo 1 y lo establecido en el contrato. Algunos ejemplos de observaciones de deficiencias administrativas Anexo 1.doc
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta parcial o circunstanciada.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Proporcionar la documentación faltante o incompleta, o bien justificar la documentación improcedente.
RECOMENDACIÓN
RG.- Se recomienda al ente fiscalizado se justifique la (descripción), así como apegarse a la normatividad vigente en su momento.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
174
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 58
Título de la Observación: 58.- Incumplimiento de contrato.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Incumplimiento de contrato.- Cuado se incumplió en la terminación de los trabajos o bien cuando las obras quedaron inconclusas o subcontratadas sin autorización.
� Incumplimiento al periodo de ejecución. � Incumplimiento de metas. Volúmenes de obra � Subcontratación de obra no autorizada.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Art. 48 fracción XV, 83, 85 y 95 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Art. 24 del Reglamento de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.
� Las obligaciones contractuales.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Contrato. � Programa contratado o convenido. � Autorizaciones (prórroga o recalendarización). � Presupuesto. � Proyecto y bitácora. (en su caso) � Finiquito. � Acta entrega recepción. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados. � Determinación de daño.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Justificando el incumplimiento del contrato o en su defecto aplicar las penas convencionales, o aplicación de la garantía.
� Documental inherente al cierre administrativo de la obra.
RECOMENDACIÓN
� Se solicita solvente el incumplimiento del contrato; en su caso aplicar las penas convencionales o hacer efectivas las garantías.
RG.- Se recomienda al sujeto fiscalizado, mejore sus sistemas de control y supervisión en la ejecución de las obras y servicios, apegándose a la normatividad.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
175
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Egresos Obra Pública Número Consecutivo: 59
Título de la Observación: 59.- Incumplimiento de objetivos programáticos del
Ramo 33.
DESCRIPCIÓN IRREGULARIDAD
Incumplimiento de objetivos.- Son obras que se ejecutan sin cumplir con los objetivos trazados o cuando se ejecutan con recursos del Ramo 33 sin beneficio social o fuera de los objetivos programáticos.
� Obras fuera de la apertura programática. � Obras sin funcionamiento.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Ley de Coordinación Fiscal. � Presupuesto de Egresos de la Federación. � Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato. � Apertura Programatica para la aplicación del ramo 33 � Contrato de obra.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Apertura programática del ejercicio fiscal correspondiente � Contrato � Facturas, estimaciones, generadores y pólizas contables. � Revisión física. � Reporte fotográfico. � Finiquito. � Acta de auditoria donde consten los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar la documentación que justifique el incumplimiento de los objetivos. � Acta
RECOMENDACIÓN
� Solventar el incumplimiento de los objetivos del programa Ramo 33 y en su caso reintegrar los recursos a la cuenta correspondiente.
RG.- Se recomienda al sujeto, fiscalizado apegarse a la normatividad.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
176
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Organismos Paramunicipales Número Consecutivo: 60
Título de la Observación: 60.- Pagos a la Presidenta del Patronato del DIF.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Pagos a la Presidenta del Patronato del DIF. � Se efectuaron pagos por sueldos y salarios y compensaciones a la Presidenta del Patronato del DIF municipal.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Acuerdo de creación del ente fiscalizado (artículo 6 acuerdo de creación publicados el 12 de agosto de 1988 en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado de Guanajuato).
� Reglamento interior del DIF Municipal o adecuaciones.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Pólizas de egresos. � Recibos de nómina. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Recuperar el monto pagado por este concepto. � Proporcionar la documentación soporte y que justifique o aclare los pagos indebidos.
RECOMENDACIÓN
� Evitar el pago de la mencionada retribución.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
177
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 61
Título de la Observación: 61.- Ausencia de políticas para el uso y custodia de bienes (equipo de cómputo y vehículos).
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Ausencia de políticas para el uso y custodia de bienes.
� Se carece de políticas para el uso y custodia de equipo de cómputo.
� Se carece de políticas para el uso y custodia de vehículos.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Elaborar y presentar las políticas para el uso y custodia de los bienes propiedad o bajo resguardo del ente auditado autorizadas.
RECOMENDACIÓN
� Actualizar periódicamente los lineamientos para el uso y custodia de bienes. � Vigilar el estricto cumplimiento de los lineamientos.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
178
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 62
Título de la Observación: 62.- Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Deficiencias en el manejo de cuentas bancarias. � Expedición de cheques sin fondos. � Cheques en tránsito con antigüedad
considerable. � Atraso en la elaboración de conciliaciones. � Falta de expedición de cheques a nombre
del proveedor o prestador del servicio.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Conciliaciones bancarias. � Auxiliares contables. � Estados de cuenta bancarios.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Presentar las conciliaciones bancarias debidamente depuradas y firmadas.
RECOMENDACIÓN
� Supervisión periódica y constante de la elaboración de las conciliaciones bancarias. o Establecer en sus disposiciones de control interno políticas como:
� Que los cheques que se emitan sean nominativos � Insertar la leyenda de “No negociable” � Cuando proceda anotar la leyenda “Para abono en cuenta” � Para la entrega a terceros presentar carta poder, y
� Las que el municipio estime convenientes de acuerdo al control que ejerce.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
179
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 63
Título de la Observación: 63.- Bienes muebles e inmuebles no asegurados.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Bienes muebles e inmuebles no asegurados.
� Se observó que la maquinaria y equipo, así como los bienes muebles e inmuebles no están asegurados.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Pólizas de seguros de los bienes observados y/o justificación de la omisión de este proceso.
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda que las nuevas adquisiciones se protejan mediante un seguro. � Se sugiere asegurar todos los bienes propiedad del ente fiscalizado.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
180
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 64
Título de la Observación: 64.- Falta de políticas para el otorgamiento de gastos a
comprobar.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Falta de políticas para el otorgamiento de gastos a comprobar.
� Se observó que se han expedido cheques por concepto de gastos por comprobar, pero ésos carecen del motivo de su expedición, asimismo no se anexan recibos por estos conceptos.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
�
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Pólizas cheque donde consten los hechos observados. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
�
RECOMENDACIÓN
� El establecimiento de políticas para tener un control adecuado de los cheques expedidos por gastos por comprobar.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
181
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 65
Título de la Observación: 65.- Falta de manuales administrativos y contables.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Falta de manuales administrativos y contables. � Se observó que el Municipio no cuenta con manuales de procedimientos administrativos y contables.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Normatividad interna del Municipio y Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
�
RECOMENDACIÓN
� Formular y presentar los manuales autorizados.
MUNICIPIOS VERSIÓN 1.0
182
CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 66
Título de la Observación: 66.- Falta de revaluación de predios.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Falta de revaluación de predios. � En el padrón de la Dirección de Catastro se observaron XXXX predios, los cuales sus valores catastrales no están actualizados.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 114 fracción XIII de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Base de datos del Impuesto Predial.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
�
RECOMENDACIÓN
� Realizar los avalúos correspondientes. � Apegarse a lo señalado en el segundo párrafo del artículo 168 de la Ley de Hacienda para los
Municipios del Estado de Guanajuato y llevar a cabo las acciones pertinentes para depurar y determinar la correcta situación impositiva de los bienes, con el objeto de el Municipio perciba los ingresos conforme a Ley y de esta manera tener actualizado el catastro municipal.
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CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 67
Título de la Observación: 67.- Contingencias laborales.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Contingencias laborales. � La administración municipal, no proporcionó un Plan de Pensiones y Jubilaciones que prevea el pago de las obligaciones laborales, que por el transcurso del tiempo y del servicio de los trabajadores, se este sujeto a cumplir. Sin embargo, es necesario señalar que solamente se proporciona asistencia médica.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 42 fracción III de la Ley del Trabajo de los Servidores Públicos al Servicio del Estado y de los Municipios.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
�
RECOMENDACIÓN
� Formular y llevar a cabo un Plan de Pensiones y Jubilaciones.
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CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 68
Título de la Observación: 68.- Falta de controles en la partida de combustible.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Falta de controles en la partida de combustible. � El ente evaluado no lleva un registro en bitácora del consumo de combustible de cada uno de los vehículos de su flotilla.
� Suministro de combustible en días no laborables o inhábiles.
� Suministro de gasolina a otro vehículo diferente al cual se asignó la dotación.
� Cargo en exceso.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Normatividad interna del Municipio.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados. � Bitácoras con las deficiencias en su llenado. � Comprobantes del suministro de combustible. � Determinación de daño.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
�
RECOMENDACIÓN
� Crear y establecer bitácoras por cada uno de los vehículos asignados. � Supervisión periódica y constante de controles establecidos.
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CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 69
Título de la Observación: 69.- Registro incorrecto de ingresos.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Registro incorrecto de ingresos en el rubro de extraordinarios.
� Se observó el registro de ingresos que no corresponden al concepto de ingresos extraordinarios.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Artículo 2 fracción II de la Ley de Hacienda para los Municipios del Estado de Guanajuato. � Ley Ingresos Municipal.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Pólizas de ingresos. � Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Se solicita la aclaración y/o justificación del incumplimiento a la normatividad citada y en su caso el ajuste contable respectivo.
RECOMENDACIÓN
� Se recomienda apegarse a la normatividad señalada.
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CATÁLOGO DE OBSERVACIONES OFS
Rubro: Recomendaciones Generales Número Consecutivo: 70
Título de la Observación: 70.- Inadecuada integración de expedientes de
adquisiciones.
IRREGULARIDAD DESCRIPCIÓN
Inadecuada integración de expedientes. � Expedientes de compras incompletos ya que carecen de: tabla comparativa, acta de fallo, acta de apertura, contrato, etc.
DISPOSICIÓN INFRINGIDA
� Aplicar la normatividad interna del Municipio en materia de adquisiciones. En caso no contar con ella aplicar supletoriamente la Ley de Adquisiciones del Estado:
• Artículo 195 de la Ley Orgánica Municipal para el Estado de Guanajuato. • Artículo 109 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Contratación de Servicios
del Sector Público en el Estado de Guanajuato.
DOCUMENTACIÓN IDÓNEA (EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE)
� Acta de auditoría donde se hagan constar los hechos observados.
DOCUMENTACIÓN O ACCIÓN SOLVENTATORIA
� Obtener y/o recabar la documentación faltante.
RECOMENDACIÓN
� Apego a la normatividad citada.
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ANEXO 1
1.- Obra concluida sin acta entrega-recepción. En la revisión documental del contrato XXXX, cuyo objeto es la construcción de calle de acceso a la Col. XXXX en la XXX Municipal, realizada por el contratista XXXXX, se observó que no se cuenta con la correspondiente acta de entrega recepción de la obra, infringiendo lo establecido en la cláusula décimo primera del contrato, así como el artículo 79 de la Ley de Obra Pública para el Estado y los Municipios de Guanajuato y 109 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato. Recomendación 1 Se debe cumplir con lo establecido en las cláusulas contractuales, así como, con la normatividad aplicable en relación con las actas de entrega-recepción por lo que se requiere el acta entrega recepción de dicha obra. Recomendación 2 Se solicita el acta entrega-recepción respectiva y se recomienda al ente fiscalizado apegarse a la normatividad vigente en su momento, al contrato o en su caso la aplicación de las penas convencionales o fianza. 2.- Expediente técnico no validado. 1.- Justificar la falta de soporte de documentos (correspondiente al expediente técnico y/o unitario). 2.- Justificar la documentación incompleta (correspondiente al expediente técnico y/o unitario). En la revisión documental del contrato XXXXX, cuyo objeto es XXXX, se determinó que no se cuenta con la respectiva validación del expediente técnico por parte de la dependencia normativa, infringiendo lo establecido en el artículo 21 fracción II de la Ley del Presupuesto General de Egresos del Estado de Guanajuato para el Ejercicio Fiscal del 2004. Recomendación 1.- Se solicita se proporcione el expediente técnico validad, ya que es obligación de la administración municipal previo inicio de las obras, contar con el expediente técnico validado por el Ayuntamiento en caso de tener convenio o por las dependencias normativas con la finalidad de no tener obras inconclusas o con deficiencias técnicas. Recomendación 2 Es obligación de la Administración municipal, previo inicio de las obras, contar con el expediente técnico validado por las dependencias normativas o por los propios Ayuntamientos cuando así se convenga, con la finalidad de no tener obras inconclusas o con deficiencias técnicas, por lo que recomendamos implantar un mejor control en la integración de los expedientes técnicos, debiendo cumplir al respecto con la normatividad establecida en materia de obra pública AS—R NO MANEJAR TERMINO DE RECOMENDACIÓN EN GENERAL.
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Recomendación 2.- Se recomienda al ente fiscalizado apegarse a la normatividad vigente en su momento. Nota: En las observaciones 1 y 2 estas pueden modificarse como resultado de la documentación aportada posteriormente, de acuerdo a la valoración de la misma. 3.- Documentación faltante en expedientes unitarios. Durante la revisión documental de las obras que se relacionan a continuación, se observó que en el periodo de XXX a XXXX de 20XX, los expedientes unitarios no cuentan con la totalidad de la documentación requerida para su correcta evaluación, como enseguida se describe:
Contrato Obra Documentación faltante
Infringiendo lo establecido en el artículo XXXX de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la Misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato. Se solicita que se integren debidamente los Expedientes Unitarios de las obras con la finalidad de poder evaluar en su totalidad los trabajos ejecutados y pagados. 4.- Fianzas de garantía de vicios ocultos. En la revisión documental de los expedientes unitarios de varias obras, se observó que aun cuando se cuenta con la fianza de cumplimiento de contrato, no fue sustituida en la entrega-recepción por la fianza que garantice la probable existencia de vicios ocultos, equivalente al 10% del monto total de los trabajos realmente ejecutados, de acuerdo al artículo 75 fracción IV de la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato; de acuerdo a la siguiente relación:
Contrato Descripción de la obra Importe Se recomienda que en aquellas obras en las que aún no han transcurrido doce meses a partir de la fecha de entrega recepción se solicite al contratista la fianza de garantía por vicios ocultos, asimismo en lo sucesivo, solicitar la fianza mencionada como lo establece la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato. 5.- Bitácora. Durante la revisión documental en los meses de XXXX, XXXXX y XXX del contrato XXXXX, cuyo objeto es la XXXXXXX, se comprobó que no se llevó bitácora de la obra, instrumento técnico de control de los trabajos que forman parte integrante del contrato, y misma que servirá de medio de comunicación convencional entre las partes y estará vigente durante el
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desarrollo de los trabajos, en ella deberán asentarse los asuntos trascendentes que se presenten durante la ejecución de la obra, con el propósito de validar los imprevistos o modificaciones que se realicen, infringiendo lo establecido en el artículo 95 de Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato. Por lo anterior se solicita justificar la no elaboración de la bitácora y en lo sucesivo elaborarla de acuerdo a lo señalado en la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.. 6.- Conceptos fuera de catálogo sin autorización. En la revisión documental de la obra XXXX, se observó que se pagaron conceptos fuera de catalogo, sin contar con las tarjetas de precios unitarios y autorizaciones respectivas, contraviniendo lo establecido en el articulo 95 de la Ley de Obras Públicas y Servicios relacionados con la misma para el Estado y Municipios de Guanajuato. Nota: Cuando no se tengan tarjetas y oficios de autorización es falta de soporte documental, si hay tarjetas y oficio es concepto fuera de catálogo sin autorización. Los conceptos pagados no autorizados son los siguientes: Se solicita las tarjetas de precios unitarios y su autorización. Asimismo se recomienda que en lo sucesivo autoricen los precios unitarios de los conceptos fuera de catalogo, previo a su ejecución. 7.- Obra sin posesión de los terrenos afectados. En la revisión física de la obra se observó que aún y cuando la fecha de termino de acuerdo a dos prorrogas autorizadas fue el XX de XXXX de 20XX, la obra se encuentra inconclusa, debido a que no se cuenta con los tramites relativos a la propiedad o posesión de los inmuebles afectados por el camino en el cadenamiento del XXX al XXX, incumpliendo lo establecido en el artículo 15 fracciones V y VI de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato. Se solicita efectuar los trámites necesarios para liberar los predios donde se ejecutan los trabajos. Asimismo en lo sucesivo se recomienda que previo al inicio de los trabajos se cuente con el dominio pleno del predio donde se vaya a efectuar las actividades relativas a la obra pública. 8.- Obra ejecutada en predio particular. En la revisión documental y física de la obra: XXXX, bajo el contrato número XXXX ejercida en los meses de XXXX y XXXX, se observó que la propiedad donde se ejecutó la obra pertenece al XXXX, infringiendo los artículos 15 fracción VI y 19, párrafo segundo de la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato; por otra parte mediante oficio XXXX de fecha XX de XXXX de 20XX la dirección de asesoría jurídica municipal, externa que se están llevando a cabo los trámites jurídicos para formalizar la donación del predio a favor del municipio.
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Se solicita a la administración municipal continuar con los trámites hasta lograr la adquisición del predio, ya que de no hacerlo se pone en riesgo el patrimonio del municipio por un importe de $XXXX del total ejecutado en la obra, asimismo en lo sucesivo, como parte de la planeación de la obra y previo al inicio de los trabajos, se cuente con la propiedad o posesión del inmueble en donde se realizará la obra pública. 9.- Padrón de contratistas. En la revisión documental realizada al padrón municipal de contratistas correspondiente al período comprendido del XX de XXXX al XX de XXX de XXXX, se observó que XXXX no cumplen con la totalidad de los requisitos establecidos en la convocatoria número XXXX, de fecha XX de XXXX de XXXX y además de lo establecido en el artículo 37 de Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato., de acuerdo al siguiente desglose: No. De registro
Contratista Documentación faltante
Se recomienda el cumplimiento a lo establecido en el artículo 26 y 37 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato. 10.- Contratos efectuados con empresas no registradas en el padrón. En la revisión de la documentación de los contratistas inscritos al padrón municipal, durante el periodo comprendido del XX de XXXX al XX de XXXX de XXXX, se observó que la administración Municipal efectuó el contrato número XXXXXX en el mes de XXXX de XXX, consistente en la obra XXX, con la contratista XXXX, la cual no se encuentra registrada en el Padrón de Contratistas Municipal. Incumpliendo lo establecido en el artículo 33 de la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato. Recomendación 1. Se solicita justificar la asignación del contrato al contratista no inscrito en el padrón y en lo sucesivo cumplir con lo establecido en la normatividad. Recomendación 2. Se solicita se integre el padrón de contratistas conforme lo establecido en la convocatoria publicada, con el objeto de tener los antecedentes técnicos y financieros de los contratistas que ejecuten las obras, y así tener mayor certeza que las obras se concluirán tanto en tiempo como con la calidad requerida.
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11.- Pruebas de laboratorio. En la revisión documental de los expedientes unitarios de XXX obras, se encontró que no se integraron por parte de los contratistas las pruebas de laboratorio para determinar la resistencia de los concretos utilizados en las obras, infringiendo la cláusula XXXX del contrato donde se establece la instalación de un laboratorio de control de calidad permanente para garantizar la calidad de los materiales y su aplicación en la ejecución de los trabajos a efecto que se ajusten a las especificaciones de construcción
Contrato Descripción de la Obra Importe Se recomienda a la administración municipal solicitar a los contratistas los resultados de las pruebas de control de calidad y en lo futuro exigir a los contratistas que efectúen las pruebas de laboratorio que garanticen la calidad de la obra si se pacta en los contratos. Nota: La observación puede modificarse como resultado de la documentación aportada posteriormente, de acuerdo a la valoración de la misma. 12.- Obra ejecutada sin contrato. En la revisión documental de la obra: XXX ejecutada por el contratista XXXXXX se observa que no se elaboró un contrato de obra pública, infringiendo lo establecido en el artículo 42 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato. Es importante recomendar para ejercicios posteriores que se cumpla con el marco legal aplicando lo establecido en el artículo 42 de la Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con la misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato. Convenios de ampliación En la revisión documental de la obra XXXX realizada al amparo del contrato número XXXXX, no se proporciono el convenio de ampliación en (tiempo y/o monto) infringiendo lo establecido en el artículo 101 de Ley de Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato. Se recomienda a la Administración Municipal justifique o proporcione los convenios de ampliación y en lo sucesivo aplicar lo establecido en el artículo 101 de la Ley de Obra Pública y Servicios relacionados con la Misma para el Estado y los Municipios de Guanajuato.