CLASE : 1 ACTIVO

DESCRIPCIÓN:

Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los créditos concedidos a clientes y derechos que se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y títulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado.

Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento, créditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analíticas correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, desvalorización de inversiones, depreciación acumulada para los activos fijos y las amortizaciones acumuladas para gastos amortizables.

Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se deberán ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecido por esta Superintendencia. Para efectos de presentación en el balance general, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminución de las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o disminución de las respectivas cuentas del pasivo, deberá registrarse con abono o cargo, según corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de cambio.

RUBRO: 11 DISPONIBLE

DESCRIPCIÓN:

Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú y los depósitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del país y del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos.

También comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, así como el disponible restringido.

Las tenencias de oro y plata que se posea con fines distintos a mantener una disponibilidad inmediata, se registrarán en subcuentas y cuentas analíticas de la cuenta 1107 Disponible Restringido.

1.1 CUENTA : 1101 CAJA

DESCRIPCIÓN:

Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales,

emitidas y acuñadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y

divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Perú, así como las existencias de oro y plata acuñadas y en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

1101.01 Oficina Principal

1101.01.01 Billetes y monedas

1101.01.02 Oro acuñado en barras

1101.01.03 Plata acuñada en barras

1101.02 Agencias

1101.03 Oficinas especiales

1101.09 Efectivo en tránsito

Su saldo deudor deberá estar constituido exclusivamente por billetes y monedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro y plata acuñadas o en barras, que se registrarán al precio de adquisición, de cotización nacional o internacional o aquel que fije la Superintendencia de Banca y Seguros.

No deberán incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105 Canje u 1106 Efectos de cobro inmediato.

El efectivo en tránsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de caudales deberá registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en tránsito, debidamente respaldado y sustentado con la documentación pertinente.

Deberán efectuarse verificaciones periódicas de las existencias de efectivo mediante arqueo, cuyo acto deberá constar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse deberán ser contabilizadas, según corresponda, en las subcuentas 1908.02 Faltantes de caja ó 2902.01 Sobrantes de caja.

DINÁMICA

DÉBITOS: - Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

- Por las adquisiciones de oro o plata acuñados y en barras.

- Por las transferencias internas de efectivo recibidas.

- Por la asignación de fondos fijos.

- Por los sobrantes de caja.

- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata.

CRÉDITOS: - Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera.

- Por los retiros de oro o plata acuñados y en barras.

- Por las transferencias internas de efectivo efectuadas.

- Por los faltantes de caja.

- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata.

1.2 CUENTA : 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

DESCRIPCIÓN:

Registra el importe de los depósitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con fines específicos, cuenta de depósitos por mandato legal, tal como para régimen de vigilancia, sanciones por exceso de límite legal, etc., los depósitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Perú.

SUBCUENTAS:

1102.01 Cuenta ordinaria

1102.02 Cuenta especial

1102.03 Cuenta de depósitos por mandato legal

1102.04 Depósitos overnight en Moneda Extranjera

1102.09 Otras

Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningún caso el saldo de la cuenta deberá ser acreedor.

Los saldos deberán conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el Banco Central de Reserva del Perú, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas otras cuya regularización corresponda al Banco Central de Reserva del Perú. Las partidas pendientes de regularización que excedan treinta (30) días calendario, sin contar con la justificación pertinente, deberán ser castigadas según corresponda.

DINAMICA

DÉBITOS: - Por los depósitos efectuados en efectivo o su equivalente.

- Por las transferencias de fondos recibidas.

- Por las notas de abono recibidas.

- Por la capitalización de intereses en los depósitos de ahorro.

- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS: - Por los cheques girados.

- Por la emisión de giros y/o transferencias al exterior.

- Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.

- Por las notas de cargo recibidas.

- Por las transferencias de fondos efectuadas.

- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

1.3 CUENTA : 1105 CANJE

DESCRIPCIÓN:

Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las empresas

autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aquellas.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

1105.01 Local1105.01.01 Obligaciones inmediatas1105.01.02 Depósitos de ahorro y plazo1105.01.03 Créditos y financiamientos1105.01.09 Otros

Su saldo estará conformado por la diferencia de los cheques a cargo de empresas autorizadas de la plaza local, remitidos y recibidos de la Cámara de Compensación, así como los cheques por enviarse a la Cámara de Compensación que han sido recibidos por operaciones realizadas fuera de horario y días calendario de funcionamiento de la Cámara de Compensación, cuya regularización se efectuará con cargo o abono en cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Perú, o de acuerdo en otro mecanismo dispuesto, según sea saldo favorable o desfavorable. No se registrarán los cheques provenientes de operaciones interbancarias, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105.04 Interbancarios.

1105.02 Provincias - Otros Bancos1105.02.01 Obligaciones inmediatas1105.02.02 Depósitos de ahorro y plazo1105.02.03 Créditos y financiamientos1105.02.09 Otros

1105.03 Provincias - Otras oficinas del banco 1105.03.01 Obligaciones inmediatas1105.03.02 Depósitos de ahorro y plazo

1105.03.03 Créditos y financiamientos1105.03.09 Otros

Su saldo estará representado por los cheques a cargo de empresas autorizadas con oficinas fuera de la plaza local, ya sea que se hayan originado en la propia oficina o contra la misma, recibidos por la empresa en el desarrollo de sus operaciones.

1105.04 Interbancarios

Su saldo estará representado por los cheques provenientes de operaciones interbancarias, que son remitidos a la Cámara de Compensación y recibidos de la misma, cuya regularización se efectuará con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa mantiene en el Banco Central de Reserva del Perú, según sea el caso.

La permanencia de los documentos no correspondidos en estas subcuentas no podrá ser mayor a siete (7) días calendario.

DINÁMICA

DÉBITOS: - Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación.

- Por los cheques rechazados.

- Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias.

- Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación provenientes de operaciones interbancarias.

- Por el saldo en contra en la Cámara de Compensación.

- Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CRÉDITOS: - Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cámara de Compensación.

- Por la nota de cargo de recepción de cheques por parte de las oficinas.

- Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación, rechazados por no ser conformes.

- Por los cheques recibidos de la Cámara de Compensación provenientes de operaciones interbancarias.

- Por el saldo a favor en la Cámara de Compensación.

- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

EJEMPLOS

1. Depósito de S/. 120,000.00 con abono en la cuenta corriente de un cliente.

1 ACTIVO

11 DISPONIBLE

1111 CAJA

1111.01 OFICINA PRINCIPAL

1111.01.01 BILLETES Y MONEDAS S/. 109,200.00

1112 BANCO CENTRAL DE RESERVA

1112.01 CUENTA ORDINARIA S/. 10,800.00

2 PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2111 OBLIGACIONES A LA VISTA

2111.01 DEPOSITOS EN CTA. CTE. S/. 120,000.00

2 PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2111 OBLIGACIONES A LA VISTA

2111.01 DEPOSITOS EN CTA. CTE. S/. 60.00

2114 OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIB.

2114.02 TRIBUTOS RETENIDOS S/. 60.00

14.03.12 Por depósito de efectivo, encaje e ITF

2. Depósito de $ 220,000.00 con abono en la cuenta corriente de un cliente.

1 ACTIVO

11 DISPONIBLE

1121 CAJA

1121.01 OFICINA PRINCIPAL

1121.01.01 BILLETES Y MONEDAS $ 200,200.00

1122 BANCO CENTRAL DE RESERVA

1122.01 CUENTA ORDINARIA $ 19,800.00

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2121 OBLIGACIONES A LA VISTA

2121.01 DEPOSITOS EN CTA. CTE. $ 220,000.00

2 PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2121 OBLIGACIONES A LA VISTA

2121.01 DEPOSITOS EN CTA. CTE. $ 110.00

2 PASIVO

2124 OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIB.

2124.02 TRIBUTOS RETENIDOS $ 110.00

14.03.12 Por depósito de efectivo, encaje e ITF

3. Un cliente gira un cheque de S/. 350,000.00 y es cobrado en ventanilla.

2 PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2111 OBLIGACIONES A LA VISTA

2111.01 DEPOSITOS EN CTA. CTE. S/. 350,000.00

1 ACTIVO

11 DISPONIBLE

1111 CAJA

1111.01 OFICINA PRINCIPAL

1111.01.01 BILLETES Y MONEDAS S/. 318,500.00

1112 BANCO CENTRAL DE RESERVA

1112.01 CUENTA ORDINARIA S/. 31,500.00

2111.01 DEPOSITOS EN CTA. CTE. S/. 175.00

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2114 OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIB.

2114.02 TRIBUTOS RETENIDOS S/. 175.00

14.03.12 Por pago de cheque, encaje e ITF.

4. Un cliente gira un cheque de $ 410,000.00 y es cobrado en ventanilla.

2 PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2121 OBLIGACIONES A LA VISTA

2121.01 DEPOSITOS EN CTA. CTE. $ 410,000.00

1 ACTIVO

11 DISPONIBLE

1121 CAJA

1121.01 OFICINA PRINCIPAL

1121.01.01 BILLETES Y MONEDAS $ 373,100.00

1122 BANCO CENTRAL DE RESERVA

1122.01 CUENTA ORDINARIA $ 36,900.00

2 PASIVO

21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

2121 OBLIGACIONES A LA VISTA

2121.01 DEPOSITOS EN CTA. CTE. $ 205.00

2124 OBLIG. CON INST. RECAUDADORAS DE TRIB.

2124.02 TRIBUTOS RETENIDOS $ 205.00

14.03.12 Por pago de cheque, encaje e ITF.