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Contenido

3La Contabilidad Comercial

3Proceso Contable

3Esquema del Proceso Contable

4Reconocimiento de operaciones

4Jornalizacin

4Mayorizacion

4Balance comprobacion

4Hoja de trabajo

4Ajustes contables

5Cierre de libros

5Estados financieros

6Balance General

6Estado de Resultados

6Estado de Flujo de Efectivo

6Registros facultativos o auxiliares

6Analisis financiero

7Caractersticas:

7Obligaciones tributarias

7Plan de Cuentas

10Clasificacin analtica de las principales cuentas que intervienen en una Empresa Comercial.

11Activo.

11Corriente.

11Disponible.

11Inversiones.

11Exigible

11Realizable

11Fijo Tangible

11Diferido

12Otros Activos

12Pasivo

12Corriente

12No Corriente

12Diferido

12Patrimonio

13Utilidades o (Perdidas) de ejercicios anteriores

21Bibliografa

Tabla de Ilustraciones4Grfico 1

La Contabilidad ComercialLa Contabilidad Comercial es un sistema que proporciona informacin relacionada con una empresa o entidad que se dedica nica y exclusivamente a comprar bienes y venderlos obteniendo una utilidad.

Proceso ContableEs un proceso ordenado y secuencial de acciones, tcnicas y mtodos que sigue la informacin desde que ocurre un evento econmico hasta llegar la informacin con la presentacin de los Estados Financieros.

Esquema del Proceso Contable

Grfico 1Reconocimiento de operaciones

Es el inicio del Proceso Contable, consiste en analizar la documentacin de respaldo como: facturas, recibos, notas de crdito, pagars, etc. Para identificar la naturaleza y alcance de las operaciones y cuentas contables afectadas.

Jornalizacin

Consiste en analizar y registrar contablemente toda transaccin en libros adecuados, bajo el principio de partida doble, para determinar que cuentas se debitan y que cuentas se acreditan. Estos libros se los denomina registros de Entrada Original.

Mayorizacion

Se denomina tambin libro mayor, este registro se abrir para cada una de las cuentas que tengan movimiento, trasladando y clasificando sistemticamente los valores que se encuentran jornalizados en el libro diario, tomando en cuenta la fecha y ubicacin de los valores que se debitan y acreditan. Este libro nos permite conocer el movimiento y el saldo de cada cuenta.

Balance comprobacion

Para la elaboracin del Balance de Comprobacin, es importante el cumplimiento del principio de partida doble, el cual nos permite verificar la exactitud del registro contable en la Jornalizacin y el libro mayor.

Hoja de trabajo

Es una tcnica que permite al contador colocar en una sola hoja en forma de borrador todos los asientos de ajustes, toda la informacin necesaria para los asientos de cierre, en fin todas las cifras necesarias para preparar los estados financieros. En la hoja o papel de trabajo el contador retrata toda la informacin, esto le posibilita analizarla cuidadosamente y cerciorarse de la exactitud de las cifras para luego proceder a los

Ajustes contables

Los ajustes son ciertos alcances que se efectan a los saldos de las diferentes cuentas para obtener resultados reales y que reflejen razonablemente la situacin financiera de un periodo dado. Los ajustes se realizan al final de un periodo contable. Entre los ajustes utilizados con mayor frecuencia se tiene:

- Regulaciones

- Provisiones

- Depreciaciones

- Acumulados

- Diferidos

- Amortizaciones

- Consumos

- Otros Ajustes

Cierre de librosLos asientos de cierre se realizan al final del periodo contable y tiene como finalidad agrupar las cuentas que ocasionaron ingresos y egresos y determinar la utilidad o prdida del ejercicio. Ello significa que al iniciar un nuevo perodo contable las cuentas que generaron gasto o egreso debe tener saldo cero, no as las cuentas de balance de Activo Pasivo y Patrimonio cuyos saldos se constituyen en el saldo inicial para el nuevo perodo.

Estados financierosSon el resumen de todo el proceso contable, es por ello que estos deben presentarse en forma clara y sencilla para fcil interpretacin de todos los sectores interesados, informes que deben ser elaborados y presentados oportunamente. Entre los principales estados se tiene:

1. Balance General

2. Estado de Resultados

3. Estado de Flujo de Efectivo

4. Estado de Cambios en el Patrimonio

Balance General

Es un Estado Financiero que refleja la situacin de la empresa al finalizar el perodo contable, nos revela el activo, pasivo

Estado de Resultados

Es un instrumento de anlisis de interpretacin de los recursos econmicos y financieros de la empresa, que nos permite conocer la prdida o la ganancia de un periodo determinado.

Estado de Flujo de Efectivo

Este estado organiza los datos brindados por otros estados financieros mostrando las entradas y salidas de efectivo que se ha producido en un periodo de tiempo determinado. Esta informacin resulta de gran importancia para la administracin empresarial.

Las entradas y salidas de caja pueden estructurarse en tres niveles de actividades que son: a) actividades de operacin, b) actividades de inversin y c) actividades de financiamiento.

Registros facultativos o auxiliaresSon documentos elaborados de acuerdo a las necesidades de la empresa y tienen como finalidad llevar un mejor control de las operaciones y consolidar la informacin. Entre los ms utilizados tenemos:

Libro caja

Libro bancos

Auxiliar de Compras

Auxiliar de Ventas

Auxiliar de Cuentas por pagar

Auxiliar de Cuentas por cobrar.

Analisis financieroEl anlisis financiero es un diagnstico que permite interpretar sistemticamente y adecuadamente los Estados Financieros para llegar al conocimiento de la realidad financiera de la empresa, apoyndose en la aplicacin de mtodos y tcnicas. Debe cumplir con las siguientes

Caractersticas: Objetividad, imparcialidad frecuenta, rentabilidad, y metodologa.

Obligaciones tributariasEl Cdigo Tributario en su Art. 14 en forma expresa define a la obligacin tributaria como el vnculo jurdico personal existente entre el estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos, en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin en dinero, al verificarse el hecho generador previsto por la Ley.

Impuesto al valor agregado (IVA) Impuesto a la rentaPlan de Cuentas ALMACEN PLAN DE CUENTASAl 01 de Enero 2014CODIGO NOMINA 1.0.00 ACTIVO 1.1.00 ACTIVO CORRIENTE 1.1.01 Caja

1.1.02 Caja chica

1.1.03 Bancos

1.1.04 Cuentas por cobrar

1.1.04.1 (-) Provisin Cuentas Incobrables

1.1.05 Documentos por cobrar

1.1.06 Mercaderas

1.1.07 tiles de oficina

1.1.08 Arriendos pagados por anticipado

1.1.09 IVA compras

1.1.10 Impuesto a la Renta pagado por anticipado

1.1.11 Crdito Tributario

1.1.12 Anticipo de Sueldo

1.2.00 ACTIVO NO CORRIENTE 1.2.01 Muebles y enseres

1.2.02 (-) Depreciacin Acumulada de Muebles y enseres

1.2.03 Equipo de Oficina

1.2.04 (-) Depreciacin Acumulada de Equipo de oficina

1.2.05 Equipo de computacin

1.2.06 (-) Depreciacin Acumulada de Equipo Computacin

1.3.00 OTROS ACTIVOS 1.3.01 Bienes de uso y control

2.0.00 PASIVO 2.1.00 PASIVO CORRIENTE 2.1.01 Cuentas por pagar

2.1.02 Documentos por pagar

2.1.03 Sueldos por pagar

2.1.04 IESS por pagar

2.1.05 Beneficios Sociales por pagar

2.1.06 IVA ventas

2.1.07 IVA por pagar

2.1.08 Impuesto a la renta por pagar

2.1.09 Intereses por pagar

2.1.10 Participacin de Trabajadores 15%

2.2.00 PASIVO NO CORRIENTE 2.2.01 Prestamos bancarios por pagar (> 1 ao)

3.0.00 PATRIMONIO 3.1.00 CAPITAL 3.1.01 Capital

3.2.00 RESERVAS 3.2.03 Reserva Facultativa

3.3.00 UTILIDADES O PERDIDAS 3.3.01 Utilidad del Ejercicio en curso

3.1.02 Perdida del ejercicio en curso

3.1.03 Utilidad o Prdida de Ejercicios anteriores

3.1.04 Resumen de Rentas y gastos

4.0.00 INGRESOS 4.1.00 INGRESOS OPERACIONALES 4.1.01 Ventas

4.1.02 Utilidad Bruta en Ventas

4.2.00 INGRESOS NO OPERACIONALES 4.2.01 Comisiones recibidas

4.3.00 OTROS INGRESOS 5.0.00 COSTOS 5.1.00 COSTOS OPERACIONALES 5.1.01 Compras

5.1.02 (-) Descuentos en compras

5.1.03 (-) Devolucin en compras

5.1.04 Costos de Ventas

6.0.00 GASTOS 6.1.00 GASTOS DE ADMINISTRACION 6.1.01 Gasto sueldo

6.1.02 Remuneraciones Adicionales

6.1.02.1 Dcimo Tercer Sueldo

6.1.02.2 Dcimo Cuarto Sueldo

6.1.03 Fondo de Reserva

6.1.04 Vacaciones

6.1.05 Consumo de tiles de oficina

6.1.06 Gastos Arriendos

6.1.07 Gastos Generales

6.1.08 Depreciacin de Muebles y Enseres

6.1.09 Depreciacin de Equipo de Oficina

6.1.10 Depreciacin de Equipo de Computacin

6.1.11 Gasto Aporte Patronal 6.1.12 Servicios Bsicos

6.1.12.1 Gasto Luz

6.1.12.2 Gasto telfono

6.2.00 GASTO VENTAS 6.2.01 Gasto Publicidad

6.2.02 Cuentas incobrables

6.3.00 GASTOS FINANCIEROS 6.3.01 Gasto inters BF

6.3.02 Servicios BancariosClasificacin analtica de las principales cuentas que intervienen en una Empresa Comercial.

Activo.

Se refiere a los valores, bienes, derechos y obligaciones que tiene la empresa; relacionadas con su objeto social.

Corriente.

Se refiere a los grupos de cuentas que se estiman van a ser convertidas en dinero dentro de un ao a partir de la fecha del balance o estado de situacin inicial; lo integran: Disponible, Inversiones, Exigible y Realizable.

Disponible.

Dentro de este grupo, estn las cuentas de: Caja, Caja Chica y Bancos; es decir los valores que se disponen al momento.

Inversiones.

Dentro de este grupo estn las cuentas de los diferentes ttulos y valores que se colocan en las instituciones financieras, tales como: Acciones, bonos, cedulas hipotecarias, certificados de depsito, depsito de ahorro a la vista, Reepos, UVCs, etc. y que tienen hasta un ao plazo para poder convertirlos en dinero en efectivo, los que generan: renta, inters o dividendo.

Exigible

Dentro de este grupo estn las cuentas: Clientes, Cuentas por cobrar, Prstamo a Empleados, Documentos por Cobrar; que le adeudan a la empresa tales como: facturas de ventas a crdito, letras de cambio, pagares, etc. (-) Provisin para cuentas incobrables, al respecto, la LRTI, en el artculo 10 referente a las secciones en su numeral 11.

Realizable

Dentro de este grupo, est bsicamente la cuenta de Inventario de Mercaderas o productos que dispone la Empresa y suministros de oficina, si hubiere (-) Provisin para mercaderas daadas u obsoletas.

Fijo Tangible

Dentro de este grupo, estn las cuentas que conforman los diferentes bienes tangibles en propiedad, planta y equipo; tales como: edificios, vehculos, equipo de oficina, equipo de computacin, muebles y enseres, equipo y maquinaria, etc., que tienen una vida til estimada por ms de un ao, no son para la venta, y que sirven para el normal desarrollo de la actividad a la que se dedica la empresa; excepto terreno, equipo de montaje o en trnsito y las construcciones en curso(-) depreciacin acumulada de Activo Fijo.

Diferido

Dentro de este grupo, estn las cuentas que han ocasionado gastos o pagos anticipados; y, que por su naturaleza no pueden ser considerados como consumidos ntegramente en un solo periodo o ejercicio econmico, es decir se ira difiriendo para el tiempo estimado por la ley (-) Amortizacin acumulada.

Otros Activos

Dentro de este grupo estn bsicamente las cuentas y documentos por cobrar e inversiones a largo plazo (a ms de un ao).

Pasivo

Se refiere a las obligaciones contradas por la empresa con terceras personas; valores que deben ser pagados a corto y largo plazo, dependiendo de la naturaleza de la deuda.

Corriente

Se refiere a las cuentas que se estima van a ser cubiertas en un ao de: Proveedores, cuentas por pagar, documentos por pagar que adeuda la empresa; tales como: facturas por compras a crdito, letras de cambio, pagares, etc.

No Corriente

SE refiere bsicamente a la cuenta Hipotecas por pagar que se obtiene cuando: un banco o institucin financiera ha concedido un prstamo, o el IEESS concede un convenio de purga por mora patronal, para cancelar los aportes u otras obligaciones patronales atrasadas con esta institucin; por la que hemos hipotecado un bien raz generalmente; y, que se estima se pagara a ms de un ao a partir de la fecha del balance o estado de situacin inicial Debiendo registrar del grupo corriente la parte proporcional o porcin corriente o corto plazo (P/C o C/P) que se deba cubrir en un ao y el saldo constara en el no corriente o largo plazo a ms de un ao, segn el caso.

Diferido

Estn las cuentas que han sido cobradas anticipadamente; y, que por su naturaleza, no pueden ser consideradas como ingresos ntegros del periodo econmico es decir se ira difiriendo para el tiempo estimado.

Patrimonio

Se refiere a los valores que son propiedad de la empresa, los que integran bsicamente las cuentas que constituyen:

Capital Social. Es el aporte en bienes o en dinero entregado por el propietario (s) socios o acciones de la empresa, el que consta en la respectiva escritura de constitucin de la empresa.

Reserva Legal. Para las Compaas de Responsabilidad Limitada: de la conformidad con el artculo 109 de la ley de compaas, se debe destinar un 5% de las utilidades liquidas de cada ejercicio para formar un fondo de reserva, hasta llegar por lo menos el 20% del capital social.

Facultativa. Es aprobada en la junta general de socios o accionistas o de acuerdo a su conveniencia.

Otras Reservas. Las aprobadas en la Junta General de socios y accionistas; diferentes a las anteriores, y que constan el estatuto social de la compaa.

Utilidades o (Perdidas) de ejercicios anteriores

Las correspondientes a las utilidades no distribuidas o las prdidas.

Utilidades o (Perdida) del presente ejercicio

La correspondiente a la utilidad liquida o a la perdida; se considerada la utilidad liquida, despus de deducir la participacin a los trabajadores, impuesto a la renta y reservas.ALMACEN xMANUAL DE CUENTASCODIGO Y DENOMINACION CONCEPTO DBITOS CRDITOS SALDOS

1. ACTIVO

Representa el conjunto de todos los bienes, valores y derechos que son de propiedad del almacn.

1.1 ACTIVO CORRIENTE Conforma los bienes y derechos que son o pueden ser convertidos en efectivo normalmente en el plazo de un ao.

1.1.01 CAJA Registra las monedas, billetes y cheques a favor del negocio. Controla el movimiento del dinero en efectivo recaudado y entregado Por los valores que se recibe ya sea por ventas al contado, cobro de cuentas y dems ingresos recaudados en efectivo Por los desembolsos o egresos por depsitos pagos y otros conceptos. DEUDOR

1.1.02 CAJA CHICA Este fondo representa una cantidad determinada que el almacn destina para gastos pequeos y urgentes que no justifican la emisin cheques. Por la apertura, aumento o reposicin de dicho fondo. Por el pago de diferentes gastos y por la liquidacin de dicho fondo DEUDOR

1.1.03 BANCOS Controla el movimiento de los valores que mantienen en las instituciones bancarias Por la apertura de cuentas corrientes o de ahorros, los depsitos que se realizan y por las notas de crdito emitidos por el banco. Por el valor de los cheques girados (a la fecha y posfechados al momento de su vencimiento) y por las notas de dbito emitidas por el banco. DEUDOR

1.1.04 CUENTAS POR COBRAR Registra el monto de los crditos personales concedidos, por ventas a crdito u otros conceptos; sin la suscripcin de un documento Por el valor de las facturas vendidas a crdito por prstamos realizados sin respaldo de documento. Por los abonos parciales o totales que realicen los deudores. DEUDOR

1.1.04.01 PROVISION DE CUENTAS INCOBRABLES Es el valor estimado para cubrir prdidas por la imposibilidad de cobro de los crditos pendientes: Segn la ley de Rgimen Tributario Interno se calcula el 1% anual sobre los crditos concedidos en el ejercicio y que se encuentran pendientes de recaudacin al cierre del mismo. Por la eliminacin definitiva de las cuentas declaradas incobrables; Por la recuperacin de cuentas incobrables una vez calculadas las provisiones. Por el porcentaje estimado como incobrable calculada al cierre del ciclo contable ACREEDOR

1.1.05 DOCUMENTOS POR COBRAR Registra el monto de los crditos personales concedidos, por ventas a crdito u otros conceptos, con la suscripcin de un documento Por el valor de las facturas vendidas a crdito por prstamos realizados con respaldo de documento. Por los abonos parciales o totales que realicen los deudores. DEUDOR

1.1.06 MERCADERIAS Registra el valor de los productos disponibles para la venta en el almacn Por el valor del inventario inicial y los asientos de regulacin Por los asientos de regulacin DEUDOR

1.1.07 TILES DE OFICINA Son materiales adquiridos por el almacn para uso regular de sus propias actividades. Por la adquisicin de tiles de oficina Por el consumo de los mismos mediante ajuste al final del perodo. DEUDOR

1.1.08 I.V.A COMPRAS Controla el porcentaje del 12% que grava a los bienes y servicios de acuerdo a la Ley de Rgimen Tributario. Por el pago del IVA en la adquisicin de bienes o servicios Por la liquidacin mensual del IVA y ajustes del IVA DEUDOR

1.1.09 IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ANTICIPADO Es el monto que se anticipa por impuesto a la renta de acuerdo a la Ley y constituye el 50% del impuesto a la renta causado en el ejercicio anterior menos las retenciones en la fuente. Con el pago que se realiza ante el SRI Con la liquidacin del impuesto DEUDOR

1.1.10 CREDITO TRIBUTARIO Registra los valores a favor del negocio cuando la sumatoria entre el IVA en Compras ms las retenciones del IVA que le han sido efectuadas resulta mayor que el IVA en Ventas. Por la diferencia a favor del negocio al momento de efectuar la liquidacin del IVA Por la compensacin en la liquidacin del IVA, cuando el valor del IVA en ventas sea mayor al IVA en compras Y al IVA retenido DEUDOR

1.1.11 ANTICIPO DE SUELDO Registra el pago adelantado, a cuenta del importe de una cosa, servicio u obligacin Se entrega el anticipo en efectivo al trabajador,. Se descuenta el anticipo del sueldo del trabajador DEUDOR

1.2.00 ACTIVO NO CORRIENTE Agrupa las cuentas que representan las propiedades de naturaleza permanente utilizadas por el almacn para el cumplimiento del giro del negocio. Se caracterizan por la vida til superior a un ao y un valor igual o mayor a $100. Estn sujetas a depreciacin, a excepcin de los terrenos.

1.2.01 MUEBLES Y ENSERES Controla aquellos bienes muebles de propiedad del almacn. Al momento de realizar una compra de un bien mueble. Por la venta o baja de un bien o mueble DEUDOR

1.2.02 DEPRECIACION ACUMULADA DE MUEBLES Y ENSERES Registra el valor de las provisiones destinadas para cubrir la prdida de valor de los muebles y enseres por efecto de desgaste, uso u obsolescencia. Cuando se efecta la depreciacin, se da de baja o por ajustes que se realizan para corregir errores de clculo Por el porcentaje mensual de depreciacin para su reposicin ACREEDOR

1.2.03 EQUIPO DE OFICINA Incluye los bienes de oficina al servicio del negocio de costo significativo y larga duracin: mquinas de escribir, sumadoras, etc Por el valor de las adquisiciones Por la venta o donacin o baja de los bienes. DEUDOR

1.2.04 DEPRECIACION ACUMULADA DE EQUIPO DE OFICINA Registra los valores que por desgaste fsico u obsolescencia sufren los equipos de oficina y se acumula durante toda su vida til. Por el valor acumulado cuando se vende , donan o dan de baja Por la alcuota de depreciacin calculada por cualquiera de los mtodos existentes ACREEDOR

1.2.05 EQUIPO DE COMPUTACIN Comprende todos los equipos de computacin adquiridos por el almacn y son utilizados para cumplir sus operaciones. Por la adquisicin de los equipos Por la venta, baja o donacin de los bienes.

1.3.00 OTROS ACTIVOS Agrupa las cuentas que representan cargos y gastos diferidos, as como valores acumulados por cobrar.

1.3.01 BIENES DE USO Y CONTROL Son cosas materiales e inmateriales, susceptibles de tener valor Al momento de realizar una compra de un bien. Por la venta o baja de un bien.

2.0.00 PASIVO

Agrupa todas aquellas cuentas que registran las obligaciones como resultados de la captacin de recursos ajenos con terceros y en general todas aquellas obligaciones generadas por el almacn

2.1.00 PASIVO CORRIENTE

Est conformado por las deudas contradas por el almacn y que tienen vencimiento inferior a un ao.

2.1.01 CUENTAS POR PAGAR Comprende todas las cuentas que registran obligaciones contradas por el almacn con sus proveedores o personas allegadas a los propietarios Por la cancelacin parcial o total de la deuda adquirida. Por el valor de la compra u obligacin de pago al proveedor.

2.2.02 DOCUMENTOS POR PAGAR Comprende todos los documentos que registran las obligaciones contradas por el almacn con sus proveedores o personas allegadas a los propietarios Por la cancelacin parcial o total de la deuda adquirida. Por el valor de la compra u obligacin de pago al proveedor.

2.1.03 SUELDOS POR PAGAR Representa El valor que generalmente se paga al personal que trabaja en el almacn Se debita por el valor que se adeuda al personal:- por concepto de sueldos o; -por el 15% participacin de los trabajadores en la utilidad. Por el valor a pagar

2.1.04 IEES POR PAGAR Registra las obligaciones que tiene el almacn por sus relaciones laborales con empleados y trabajadores. Comprende el 9.35% del Aporte personal y 12.15% el aporte patronal Por la cancelacin de las aportaciones al IEES Por el importe de los valores a pagar calculado mensualmente

2.1.06 IVA VENTAS Registra el 12% del IVA que gravan las ventas de mercaderas o bienes del almacn Por las liquidaciones mensuales y ajustes del IVA Por el valor del impuestos cobrado en la venta de mercaderas o bienes

2.1.07 IVA POR PAGAR Es la diferencia que resulta cuando el IVA en Ventas es mayor que el IVA Por el pago de los valores al SRI Por el valor del impuesto cobrado en compras tomando en cuenta las retenciones respectivas en la venta de mercaderas o bienes

2.1.08 IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR Registra la suma a pagar por concepto de este impuesto en virtud de la utilidad del ejercicio obtenida conforme a las tarifas establecidas en la LRTI Cuando se realice el pago a la entidad correspondiente Por el valor comprometido de pago

2.1.09 INTERESES POR PAGAR Representa los valores que tiene que pagar el almacn por conceptos de prstamos realizados Por los valores pagados En el momento de comprometer el porcentaje de utilidad de cada socio

2.1.10 DIVIDENDOS DECLARADOS POR PAGAR Registra los valores a pagar a los socios como efecto del porcentaje de utilidades. Cuando el socio cobre sus utilidades En el momento de comprometer el porcentaje de utilidad de cada socio

2.1.11 PARTICIPACION DE TRABAJADORES Una vez determinada la utilidad lquida del almacn el empleador reconocer en beneficio de sus trabajadores el 15% de dichas utilidades

2.2.00 PASIVO NO CORRIENTE Est conformado por las deudas contradas por el almacn y que tienen vencimiento es mayor a un ao

2.2.01 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR (>1 AO) Revela las obligaciones adquiridas por el almacn con instituciones financieras Por los abonos o cancelacin total del valor del prstamo contrado Al momento que se adquiere el compromiso

3.0.00 PATRIMONIO Por la inversin original por cualquier ampliacin posterior y por la utilidad del periodo

3.1.00 CAPITAL Representa El valor de la inversin que tienen los propietarios que son dueos del capital Por retiro parcial del aporte inicial o por cargo de las prdidas ocasionadas en el Por la inversin original por cualquier ampliacin posterior y por la utilidad del periodo

3.2.00 RESERVAS Por la constitucin de las reservas

3.2.01 RESERVA FACULTATIVA Son las utilidades lquidas del ejercicio del almacn , se destina un porcentaje para formar la reserva especial Por la utilizacin de la reserva o liquidacin de la empresa Por el saldo Final neto que resulta en la distribucin de utilidades

3.3.01 UTILIDADE NETA DEL EJERCICIO Representa el valor restante de cubrir reservas, participacin de empleados y trabajadores e impuesto a la renta Por dividendos retirados a favor de los propietarios Por el saldo Final neto que resulta en la distribucin de utilidades

3.3.02 PERDIDA DEL EJERCICIO Con el cierre de los ingresos

3.3.04 RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS Cuenta intermedia que posibilita el cierre de las cuentas que generaron ingresos y gastos en el ejercicio Con el cierre de los gastos

4.0.00 INGRESOS Agrupa los ingresos obtenidos por el

almacn sean estos operacionales como no operacionales

4.1.00 INGRESOS OPERACIONALES Por el monto de las ventas efectuadas

4.1.01 VENTAS Es el valor de todas las ventas de artculos de propiedad del almacn con el propsito de comercializarlas sea ventas a crdito o al contado - Errores en la facturacin

- Devolucin y

-Ajustes o regulacin de mercaderas efectuadas Por el valor de la ganancia en ventas obtenida en el ciclo contable

4.1.02 UTILIDAD BRUTA EN VENTAS Registra el ingreso bruto obtenido en la venta de mercaderas. Se obtiene restando las ventas netas menos el costo de ventas Por el cierre de cuentas al final del periodo Por el valor de la ganancia en ventas obtenida en el ciclo contable

4.2.00 INGRESOS NO OPERACIONALES Comprende aquellos ingresos obtenidos producto de las actividades que no estn dentro de las operaciones normales del negocio

4.3.00 OTROS INGRESOS Con el cierre de los ingresos

4.3.01 RESUMEN DE RENTAS Y GASTOS Cuenta intermedia que posibilita el cierre de las cuentas que generaron ingresos y gastos en el ejercicio Con el cierre de los gastos

5.0.00 COSTOS Agrupan Aquellas cuentas que representan desembolsos que se aplican o consumen en una actividad especfica.

5.1.00 COSTOS OPERACIONALES Son todos aquellos desembolsos relacionados en forma directa con la comercializacin de las mercaderas y que revierten en la generacin de ingresos

5.1.01 COMPRAS Registra el importe de las mercaderas que se adquieren para ser vendida; sean estas al contado o a crdito Por todas las compras de mercaderas para la venta Por los descuentos concedidos al almacn

5.1.02 DESCUENTO EN COMPRAS Controla todos los valores por descuentos o rebajas que los proveedores realizan a sus clientes como poltica para incrementar sus ventas Por asientos de regulacin al final del ejercicio Por la devolucin de las mercaderas

5.1.03 DEVOLUCION EN COMPRAS Registra el valor de las mercaderas devueltas. Por el asiento de regulacin Por el asiento de regulacin para transferir los valores a ventas

5.1.04 COSTOS DE VENTAS Representa El valor de las ventas valoradas a su precio de costo, se determina a travs de la regulacin al final de un ciclo contable Por la determinacin del valor de la venta al costo en los asientos de regulacin Por el asiento de regulacin para transferir los valores a ventas

6.0.00 GASTOS Representa aquellos pagos o desembolsos realizados `por la compra de bienes y servicios

6.1.00 GASTOS DE ADMINISTRACION Son aquellos gastos originados en las oficinas de administracin como gerencia, subgerencia, departamento de Contabilidad, Planificacin

6.1.01 GASTOS SUELDOS Es el valor pagado al personal por concepto de sueldos y otros beneficios establecidos por la ley, as como las provisiones correspondientes a dcimo tercero, cuarto y fondo de reserva Por el monto que se paga al personal conforme al rol de pagos y provisiones Por el cierre del ejercicio DEUDOR

6.1.02 REMUNERACIONES ADICIONALES Se registra el valor del comprobante salarial formado por la bonificacin complementaria y la compensacin por alto costo de vida Aumento que se genera gasto Por el cierre del ejercicio DEUDOR

6.1.02.1 DECIMO TERCER SUELDO Representa la parte del sueldo, el mismo que debe ser cancelado al empleado hasta el 20 de diciembre de cada ao Por el valor cancelado Por el cierre del ejercicio DEUDOR

6.1.02.2 DECIMO CUARTO SUELDO Tambin denominado bono educativo, y debe ser cancelado hasta el 15 de septiembre de cada ao Por el valor cancelado Por el cierre del ejercicio DEUDOR

6.1.05 CONSUMO DE TILES DE OFICINA Esta cuenta registra el consumo de los tiles de oficina en el almacn y que son necesarios para el normal desenvolvimiento de las actividades del mismo Al momento de realizar el consumo Al cierre del ejercicio DEUDOR

6.1.06 GASTOS ARRIENDOS Esta cuenta controla los pagos efectuados por la utilizacin del local del almacn Cuando se realiza el pago Por cierre de cuentas al final del periodo DEUDOR

6.1.08 DEPRECIACION DE MUEBLES Y ENSERES Registra el desgaste y utilizacin de los muebles y enseres de acuerdo al mtodo aplicado Por la cuota de depreciacin calculada Por cierre de cuentas al final del periodo DEUDOR

6.1.09 DEPRECIACION DE EQUIPO DE OFICINA Registra el desgaste y utilizacin de los muebles y enseres de acuerdo al mtodo aplicado Por la cuota de depreciacin calculada Por cierre de cuentas al final del periodo DEUDOR

6.1.10 DEPRECIACION DE EQUIPO DE COMPUTACION Comprende los valores estimados por desgaste fsico u obsolescencia de los equipos de computacin conforme al mtodo que se aplique Por la cuota de depreciacin calculada Al cierre del ejercicio DEUDOR

6.1.11 SERVICIOS BASICOS Esta cuenta controla los pagos efectuados por la utilizacin de los servicios del local del almacn Cuando se realiza el pago Al cierre del ejercicio DEUDOR

6.2.00 GASTOS DE VENTAS Registran los gastos que se orientan al manejo y distribucin de los productos que venden el almacn

6.2.01 GASTOS PUBLICIDAD Son desembolsos efectuados por concepto de publicidad del negocio en prensa, radio, tv etc. Por los pagos que se realicen Al cierre del ejercicio DEUDOR

6.2.02 CUENTAS INCOBRABLES Controla los valores de la cuota mensual asignada por el almacn para proteccin de cuentas de cobro dudoso.Por la provisin calculada Al cierre del ejercicio DEUDOR

6.3.00 GASTOS FINANCIEROS Comprenden los desembolsos para cubrir gastos financieros

6.3.01 GASTO INTERES Registra los valores pagados por conceptos de interese por crditos recibidos Por el pago de interese Por ajuste y cierre de cuentas al final del periodo DEUDOR

6.3.02 SERVICIOS BANCARIOS Constituye notas de dbito emitidas por el banco por concepto de mantenimiento de cuenta, emisin de estado de cuenta y otros servicios Por las notas de dbito ejecutadas por el banco

Prctica Contable

ALMACEN SOFIA BOUTIQUEMEMORANDUM DE OPERACIONESDEL 01 DE ENERO AL 30 DE JUNIO DE 2008 Para elaborar la propuesta de un Sistema de Contabilidad Comercial, a travs del Inventario Permanente en la empresa de estudio, se hizo necesario recopilar la informacin de bienes y valores mediante la constatacin fsica, las transacciones del mes de Enero del 2008 son las siguientes:

Caja 50,30

Bancos -3.137,99

Cuentas por cobrar 4.576,51

Mercaderas 14.040,94

Crdito Tributario 514,00

Muebles y Enseres 600,00

Bienes de uso y de control 93,00

Cuentas por pagar 10.186,42

Prstamo Bancario por pagar 2.209,28

Intereses por pagar 1.075,36

Capital 3.265,70

ENERO: 02 Enero Se vende en efectivo 317.92 usd, los siguientes productos:

- Un buzo ref. MN720 en 9.00usd, un pantaln ref. 10045 en 13.00 usd, una chompa dino en 15.00 usd, un calentador ref. I1N5G010 en 19.00 usd, un buzo place en 10.00usd, una camiseta ref. 3101019 en 9.00 usd, una chompa ref.I1A5A010006 en 12.90usd, una chompa ref.I1N5A000001 en 12.00usd, dos pares de medias pantaln rayadas en 7.00usd, Se vende un par de medias rayadas en 3.50usd, un par de medias ref. LANAL en 2.00usd, un par de medias ref. LANAO en 2.00usd .Se vende un pantaln ref.40052 en 17.00usd, un buzo ref.S1A0B00008 en 10.00usd, un pantaln ref.10038 en 12.90usd. Se vende un buzo ref. MJ766 en 12.00usd, un vestido ref.5006 en 21.00usd. Se vende un ajuar ref.060 en 8.80usd, un terno ref.12516 en 13.50usd, un pantaln ref.0

- 10057 en 14.50usd, un par de medias nylon ref. NYLON en 1.50usd, un maquillaje ref. 3308 en 3.50usd, una chompa ref. I1A5G020006 en 19.90usd, un saco ref.02-0799 en 12.00usd, una camiseta ref. S1A0B010004 en 9.00usd, un terno ref. PT-260 en 18.00usd, un vestido ref. 7484 en 25.00usd. Se vende un body ref.1112-003 en 4.92usd.

02 Enero Se deposita en el Banco de Machala 72.88usd, con nmero de

Transaccin N 5288971.

02 Enero Se vende a crdito 84.50usd, lo siguiente:

- Se da crdito a la Sra. Karina Moncada lo siguiente: un par de zapatos ref. 14200C en 10.00usd, un par de medias pantaln de rayas en 3.00usd, dos interiores bxer de nia ref. Bnia en 2.00usd.

- Se da crdito a la Sra. Paty Aimar una camiseta ref. PT-229 en 8.00 usd, un calentador ref. 205001 en 8.50 usd. una camisa ref. 12520 en 12.00usd, un vestido ref.5006 en 21.00usd.

- Lleva la Sra. Anita Fierro a crdito personal una camiseta ref. MJ-720 en 8.00usd.

- Lleva la Sra. Beatriz Loyola una licra ref.19067 de 12.00us.

02 Enero Se recibe por cuentas pendientes 124.00usd, las siguientes personas:

- Sra. Guillermina Poma 9.70usd,

- Sra. Mara Ortega 15.00usd

- Sra. Mara Macas 50.00usd;

- Sra. Lucia Torres 24.40usd

- Sra. Soledad Poma 25.00usd

03 Enero Se deposita en el banco de Machala 400.00 usd con N 5288991

04 Enero Se da plan acumulativo un terno ref. I1N5G010010 en 25.00usd, se

recibe 10.00usd de entrada. 04 Enero Se recibe por cuentas pendientes 231.90usd, las siguientes personas.

- Sra. Ismenia Jara 34.00usd.

- Sra. Karina Gaona 82.90usd,

- Sra. Beatriz Loyola 50.00usd,

- Sra. Teresa Albuja 15.00usd,

- Sra. Patricia Aymar 50.00usd.

04 Enero Se deposita en el Banco de Machala 106.89usd , con N 5290111 .

09 Enero Se presta un cheque a la Sra. Olinda Luna por 1.184,21usd.

09 Enero Deposita la Sra. Olinda Luna en el Banco de Machala 1.184.21usd, por

Cheque prestado.

10 Enero Se hace un anticipo de sueldo a la Sra. Mara Sotomayor 36.00usd en

Efectivo.Bibliografa

Bravo Valdivieso, M. (2004). Contabilidad General 5 ed.Catagora Carpio, F. (1997). Sistemas y Procedimientos Contables.Sarmiento R., R. (2007). Contabilidad General. En R. Sarmiento R., Contabilidad General (pgs. 20-22). Quito: Editorial Voluntad.

Vasconez, J. V. (2004). Contabilidad Intermedia.

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Estado de Situacin Inicial

Libro Diario General

Libro mayor General

Balance de Comprobacin

Ajustes

Cierre de Cuentas

Estados Financieros

Anlisis Financiero

Inventarios

Comprobantes

Libros Auxiliares

Hoja de Trabajo

Estado de Resultados

Estado de Flujo del Efectivo

Estado de Situacin Financiera