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COLEGIO PABLO NERUDA MANUAL DE PROCESO MISIONAL

GESTIÓN ACADEMICA “Formamos Ciudadanos Con Calidad, Respeto Y Tolerancia”

GA-F29

Versión: 2

GUIAS, TALLERES Y EVALUACIONES

Fecha: 2014-01-12

FECHA: GUIA TALLER EVALUACIÓN

DOCENTE :GLADYS NUBIA PEÑARANDA AREA/ASIGNATURA: CONTABILIDAD

ESTUDIANTE: GRADO: CALIFICACIÓN:

SEDE: UNO

LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL

1. Responda: ¿Por qué el principio de la partida doble constituye el

fundamento para todo registro contable?.

RT: En la partida doble cada que hay una entrada, se debe registrar una

salida, o si en la empresa existe una salida, también se debe registrar

una entrada.

2. Explique mediante un ejemplo el concepto de asiento contable.

RT: Una empresa compra 1 computador para su oficina por valor de $

1.000.000

Y lo paga con cheque.

CODIGO CUENTA DEBE HABER

1528 Equipo de computación $ 1.000.000

1110 Bancos $ 1.000.000

3. Registre por partida doble cada una de las siguientes transacciones

de la empresa ABC:

Para iniciarla un socio aporta $ 10´000.000 en efectivo, y el otro un

terreno por $ 50´000.000 y $ 5´000.000 en efectivo.


1105 Caja $ 15.000.000

1504 terrenos $ 50.000.000

3115 Aporte socios $ 65.000.000



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SEDE: UNO

Consigna en Banco de Bogotá $ 15´000.000


1110 Bancos $ 15.000.000

1105 Caja $ 15.000.000

Compra mercancías a crédito por $ 3´000.0000.


1435 Mercancías no fabricadas $ 3.000.000

2205 Nacionales $ 3.000.000

Compra mercancías al contado por $ 2´000.000, paga con cheque de

Banco de Bogotá.



1110 Bancos $ 2.000.000

Compra mercancías por $ 3´800.000, paga el 50% con cheque de

banco de Bogotá y el saldo a 60 días.



1110 Bancos $ 1.900.000

2205 Nacionales $ 1.900.000

Vende mercancías al contado por $ 9´000.000



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SEDE: UNO


1105 Caja $ 9.000.000

4135 Comercio al x > y al x < $ 9.000.000

Vende mercancías por $ 4´000.000, pagan $ 400.000 con cheque

banco de Bogotá y el saldo a 30 días.


1105 Caja $ 400.000

1305 Clientes $ 3.600.000


Compra a crédito un escáner para uso de la empresa, por valor de $

420.000.


1528 Equipo de computacion $ 420.000

2205 Nacionales $ 420.000

Compra a crédito un computador para uso de la empresa, por $

2´400.000.


1528 Equipo de computación $ 2.400.000

2205 Nacionales $ 2.400.000



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SEDE: UNO

Entrega un cheque a un empleado por concepto de préstamos, por $

750.000.


1365 Cuentas x cobrar a trabj $ 750.000

1110 Bancos $ 750.000

Obtiene un préstamo de banco de Bogotá por $ 8´900.000, valor

consignado directamente en cuenta corriente.


1110 Bancos $ 8.900.000

2105 Bancos nacionales $ 8.900.000

Recibe de un cliente abono de $ 2´000.000 a la deuda, por venta de

mercancías a crédito.


1105 Caja $ 2.000.000

1305 Clientes $ 2.000.000

Consigna en Banco de Bogotá la suma de $ 9´000.000


1110 Bancos $ 9.000.000

1105 Caja $ 9.000.000

Gira cheque por $ 2´300.000 a Banco de Bogotá, por concepto de

abono a préstamo.



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SEDE: UNO



1110 Bancos $ 2.300.000

Gira un cheque de Banco de Bogotá por $ 4´900.000, por pago de la

deuda de mercancías.


2205 Nacionales $ 4.900.000

1110 Bancos $ 4.900.000

Gira un cheque del banco de Bogotá por $ 800.000 como abono a la

deuda por la compra del computador de la empresa.


2205 Nacionales $ 800.000

1110 Bancos $ 800.000

Gira un cheque por $ 300.000, para pagar el servicio de energía.


5135 Servicios $ 300.000

1110 Bancos $ 300.000

Recibe $ 800.000 por concepto de alquiler anticipado del

computador.



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SEDE: UNO


1105 Caja $ 800.000

2705 Diferidos $ 800.000

Recibe $ 560.000 por concepto de arrendamiento de una bodega.


1105 Caja $ 560.000

4220 Arrendamiento $ 560.000

Obtiene un préstamo de Banco de Bogotá por $ 8´000.000; recibe el

dinero, pero le descuentan anticipadamente intereses por $ 480.000.


1110 Bancos $ 7.520.000

5305 Financieros $ 480.000


A fin de mes deja acumular el pago de los servicios públicos por valor

de $ 153.200.


5135 Servicios $ 153.200

2335 Costos por pagar $ 153.200

Paga seguros contra incendio de las mercancías por un año anticipado,

por la suma de $ 1´200.000 con ch. Banco de Bogotá.



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SEDE: UNO


1705 Pago por anticipado $ 1.200.000

1110 Bancos $ 1.200.000

4. Una vez desarrollados los ejercicios anteriores, realice el balance

de comprobación de la empresa ABC-



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SEDE: UNO

4. DETERMINE EL PATRIMONIO DE Enrique Márquez, quien tiene en

sus libros los siguientes saldos:

Cuenta debe haber

Caja: $ 200.000

Bancos: $ 14.500.000

Deudores Clientes : $ 3´000.000

Proveedores Nacionales : $

8´000.000

M. No F. Por La Empresa : $ 19´000.000

Gastos Pagados por Anticipado : $ 800.000

Equipo de oficina : $ 7´000.000

Obligac. Financ. Bancos N/ales : $

2´000.000

Aportes Sociales :

Patrimonio = activo – pasivo

$ 34.500.000 = $ 44.500.000 - $ 10.000.000

5. Con la información del numeral 5, determine los cambios que ocasiona

en la ecuación patrimonial cada una de las siguientes operaciones

realizadas por el señor Enrique Márquez:

Abona con cheque $ 2´000.000 a proveedores nacionales.



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SEDE: UNO

Activo= 42.500.000 pasivo= 8.000.000

Compra a crédito un escáner por valor de $ 800.000

Activo= 43.300.000 pasivo= 8.800.000

Compra al contado un computador y paga con un cheque Banco Bogotá

por valor de $ 4´000.000

Activo= 43.300.000 pasivo= 8.800.000

Recibe arrendamientos anticipados por valor de $ 6´000.000.

Activo= 49.300.000 pasivo= 14.800.000

Consigna en el banco de Bogotá el valor recibido por concepto de

arrendamientos.

Activo= 49.300.000 pasivo= 14.800.000

$ 49.300.000 - $ 14.800.00 = $ 34.500.000

6. Aplique el principio de la partida doble para contabilizar las

siguientes transacciones de su almacén de electrodomésticos:

Vende al contado un computador y recibe $ 2´300.000 en

efectivo.



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SEDE: UNO


11050501 Caja $ 2.300.000


Vende a l contado un terreno por $ 80´000.000, por cuyo

concepto recibe un cheque.


11050501 Caja principal $ 80.000.000

42450401 Terrenos $ 80.000.000

Compra elementos de aseo por $ 20.000, valor pagado en

efectivo.


51952501 aseo $ 20.000

11050501 Caja principal $ 20.000

Consigna $ 700.000 en efectivo en el Banco de Bogotá


11100501 Banco Bogota $ 700.000

11050501 Caja principal $ 700.000

Consigna en el banco de Bogotá un cheque por $ 80´000.000.




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SEDE: UNO

11100501 Banco Bogota $ 80.000.000

11050501 Caja principal $ 80.000.000

Compra papelería para uso de la empresa y gira un cheque por

$ 900.000.


51953001 papeleria $ 900.000

11050501 Caja principal $ 900.000

Compra seis televisores a $ 1´000.000 c/u; para el pago gira un

cheque Banco de Bogotá.


14350101 Televisores $ 6.000.000

11100501 Banco Bogota $ 6.000.000

Vende dos televisores a $ 1´350.000 c/u; por este concepto

recibe un cheque por $ 1´200.000


11050501 Caja Principal $ 1.700.000

41353601 televisores $ 1.700.000

7. Determine el saldo de las cuentas caja y bancos.



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SEDE: UNO

Código cuenta debe haber

1105 caja $ 2.300.000

$ 80.000.000

$ 1.700.000

$ 20.000

$ 700.000

$ 80.000.000

$ 900.000

$ 84.000.000 $ 81.620.000

$ 2.380.000

Código cuenta debe haber

1110 bancos $ 700.000

$ 80.000.000

$ 6.000.000

$ 80.700.000 $ 6.000.000

$ 74.700.000

8. Consulte los principales estados financieros y su utilidad para la

empresa

En Colombia, el decreto 2649 de 1993, en su artículo 22, ha establecido

claramente cuáles son los estados financieros básicos:



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SEDE: UNO

Son estados financieros básicos:

1.El balance general.

2. El estado de resultados.

3. El estado de cambios en el patrimonio.

4. El estado de cambios en la situación financiera, y

5. El estado de flujos de efectivo.

En principio, todas las personas o empresas obligadas a llevar

contabilidad, están obligadas a elaborar estos 5 estados financieros

considerados básicos, excepto las empresas contempladas por el

artículo 1 del decreto 1878 de 2008.

2. Consulte el esquema general de organización de las cunetas

reales en un balance.

En contabilidad, en el plan de cuentas existen unas cuentas

denominadas reales, cuentas que conforman el balance general y de

ahí su nombre.

Las cuentas reales o de balance, son pues aquellas cuentas que al

cerrar el ejercicio contable, permanecen dentro del balance general

de la empresa.

Recordemos que el balance general está compuesto por los activos,

los pasivos y el patrimonio de la empresa, luego las cuentas reales con

las cuentas que corresponden a estos rubros.

En el plan único de cuentas para comerciantes colombiano, las cuentas

reales son las siguientes:

1: Activo



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SEDE: UNO

2: Pasivo

3: Patrimonio

Este primer dígito de la cuenta es el que se conoce como clase, y cada

clase se puede dividir en grupos, grupos a los que les corresponde los

dos primeros dígitos del código:

11: Disponible

12: Inversiones

(…)

21: Obligaciones financieras

22: Proveedores

(…)

31: Capital social

32: Superávit de capital

(…)

Luego cada grupo se divide o clasifica en cuentas, que corresponde a

los primeros 4 dígitos del código:

1105: Caja

1205: Acciones

Etc.

Estas son pues las cuentas reales, las que representan a cada uno de

los activos, pasivos y el patrimonio de la empresa.

3. Consulte el esquema general de organización de las cuentas de

resultado en un estado de resultados

ESTADOS DE RESULTADOS DE PASOS MÚLTIPLES

Un estado de resultado de pasos múltiples obtiene su nombre de una

serie de pasos cuyos costos y gastos son deducidos de los ingresos.



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SEDE: UNO

Como un primer paso, el costo de los bienes vendidos es deducido de

las ventas netas parra determinar el subtotal de utilidad bruta. Como

segundo paso, los gastos de operación se deducen para obtener un

subtotal llamado “utilidad operacional” (o utilidad de operaciones).

Como paso final, se considera el gasto de impuesto sobre la renta y

otros reglones “no operacionales” para llegar a la utilidad neta.

Observe que el estado de resultados está dividido en cuatro grandes

secciones:

1. Ingresos

2. Costo de los bienes vendidos

3. Gastos de operación

4. Reglones no operacionales

Los estados de resultados de pasos múltiples se destacan por sus

numerosas secciones y por el desarrollo de subtotales significativos.

La SECCIÓN DE INGRESOS: En una compañía comercializadora,

sección de ingresos del estado de resultados generalmente sólo

contiene una línea, denominada ventas. (Otros tipos de ingresos, de

existir, aparecen en la sección final de los estados).

Los inversionistas y los gerentes están muy interesados en la

tendencia de las ventas netas. Un medio para evaluar esta tendencia

es, con frecuencia, calcular el cambio porcentual de las ventas netas

de un año al siguiente. Un cambio porcentual es el valor del cambio en

una medición financiera, expresado como un porcentaje; se calcula

dividiendo el valor del incremento o de la disminución por el valor de

la medida antes de que ocurriera el cambio. (Los cambios no se

pueden expresar como porcentajes si el valor de los estados de los

estados financieros en el periodo anterior es cero o ha cambiado de

una suma negativa a una positiva).



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SEDE: UNO

SECCIÓN DE COSTO DE LOS BIENES VENDIDOS: La segunda

sección del estado de resultados de una empresa comercializadora

muestra el costo de los bienes vendidos durante el periodo. El costo

de los bienes vendidos generalmente aparece como un solo valor, el

cual incluye renglones incidentales tales como fletes y perdidas por

disminuciones normales.

UTILIDAD BRUTA: UN SUBTOTAL CLAVE. En un estado de

resultado de múltiples pasos, la utilidad bruta aparece como un

subtotal. Esto facilita que los usuarios de los estados de resultados el

cálculo del margen de utilidad bruta de la empresa (taza de utilidad

bruta).

La taza de utilidad bruta es la utilidad bruta expresada como un

porcentaje de las ventas netas.

Al evaluar el margen de utilidad bruta de una empresa en particular,

el análisis debe considerar las tazas obtenidas en periodos anteriores

y también las tazas obtenidas por otras empresas de la misma

industria. Para la mayoría de las empresas comercializadoras, las

tazas de utilidad bruta generalmente se encuentran entre el 20% y el

50%, dependiendo del tipo de producto vendido. Las tazas

generalmente resultan en mercancías de alta rotación, como son los

comestibles, y las tazas altas se encuentran en productos de marca y

novedosos.

Bajo condiciones normales, el margen de utilidad bruta de una

empresa tiende a permanecer razonablemente estable de un periodo

al siguiente. Los cambios significativos en esta taza pueden

proporcionar a los inversionistas una indicación temprana de una

demanda cambiante del consumidor por el producto de la empresa.



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SEDE: UNO

SECCION DE GASTOS DE OPERACIÓN: se incurre en gastos de

operación con el fin de producir ingresos. Frecuentemente, los gastos

se subdividen en las clasificaciones de gastos de venta y gastos de

generales y administrativos. La subdivisión de los gastos de operación

en clasificaciones funcionales ayuda a la gerencia y a otros usuarios

de los estados financieros a evaluar separadamente aspectos

diferentes de las operaciones de la empresa. Por ejemplo, los gastos

de venta aumentan con frecuencia y se reducen en forma directa con

los cambios en las ventas netas. Por otra parte los gastos

administrativos, generalmente permanecen constantes de un periodo

al siguiente.

UTILIDAD OPERACIONAL: OTRO SUBTOTAL CLAVE: Parte de los

ingresos y gastos de un negocio provienen de actividades diferentes

de las operaciones de negocios básicos de la empresa. Como ejemplos

comunes está el interés obtenido sobre las inversiones y el gasto por

impuesto a la renta.

La utilidad operacional (o utilidad proveniente de las operaciones)

muestra las relaciones entre los ingresos obtenidos de clientes y los

gastos en los cuales se incurre para producir estos ingresos. En

efecto, la utilidad operacional mide la rentabilidad de las operaciones

de negocios básicos de una empresa y “deja por fuera” otros tipos de

ingresos y gastos.

RENGLONES NO OPERACIONALES: El ingreso y los gastos que no

están relacionados directamente con las actividades principales de

los negocios de la compañía, se enumeran en una sección final de los

estados de resultado después de determinar la utilidad operacional.

Dos “renglones no operacionales” significativos son el gasto de

intereses proviene de la manera en la cual los activos son financiados,



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no de la manera en la cual son utilizados estos activos en las

operaciones del negocio. El gasto de impuesto a la renta no está

incluido en los gastos de operación porque el pago de estos impuestos

no ayuda a producir ingresos. Los ingresos no operacionales, tales

como el interés y los dividendos obtenidos en inversiones, también se

relacionan en esta sección final de estado de resultados.

UTILIDAD NETA: La mayoría de los inversionistas patrimoniales

consideran la utilidad neta (o la perdida neta) como las cifras más

importantes en el estado de resultados. El valor representa un

incremento global (o reducción) en el patrimonio de los propietarios,

resultante de las actividades del negocio durante el periodo.

Con frecuencia, los analistas financieros calculan la utilidad neta como

un porcentaje de las ventas netas (la utilidad neta dividida por las

ventas netas). Esta medida proporciona un indicador de la capacidad

de la gerencia para controlar gastos y de retener una porción

razonable de su ingreso como utilidad.

La razón “normal” de utilidad neta varia bastante según la industria.

En alguna industrias, se puede tener éxito si se obtiene una utilidad

igual al 2% o al 3% de las ventas netas. En otras industrias, la utilidad

neta puede ascender a cerca del 20% o 25% de la utilidad neta de

ventas.

UTILIDAD POR ACCION: La evidencia de la propiedad de una

sociedad está constituida por acciones de capital. ¿Qué significa la

utilidad neta de una sociedad para alguien que posee, por ejemplo, 100

acciones del capital de una sociedad? Para ayudar a los accionistas

individuales a relacionar la utilidad neta de la sociedad con la

propiedad de sus acciones, las grandes sociedades calculan las



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utilidades por acción y muestra estos valores al final de sus editados

de resultados.

En términos más simple, la utilidad por acción es la utilidad neta,

expresadas en términos de acción.

ESTADO DE UTILIDADES RETENIDAS (anexo 3)

El termino utilidades retenidas se refiere a la porción del patrimonio

de accionistas derivada de operaciones rentables. Las utilidades

retenidas aumentan mediante la obtención de utilidades netas y se

reducen al incurrir en pérdidas netas y mediante la declaración de

dividendos.

Adicional al balance general, al estado de resultado y al estado de

flujos de efectivo, un juego completo de estados financieros incluye

un “estado de utilidades retenidas”.

AJUSTE DE PERIODO ANTERIOR: Ocasionalmente una empresa

puede descubrir que un error material fue cometido el le medición de

la utilidad neta en un año anterior. Puesto que la utilidad neta se

cierra en la cuenta utilidades retenidas, un error en la utilidad neta

reportada ocasionará un error en el valor de las utilidades retenidas

que aparece en todos los balances generales siguientes. Cuando tales

errores salen a la luz, ellos deben ser corregidos. La corrección,

denominada “ajuste de periodo anterior”, se muestra en el estado de

utilidades retenidas como un ajuste al saldo de las utilidades

retenidas a principios del año actual. El valor del ajuste se muestra

neto de cualquier afecto de impuesto sobre la renta.

Los ajustes del periodo anterior rara vez aparecen en los estados

financieros de las grandes sociedades anónimas abiertas. Los estados

financieros de estas empresas son auditados anualmente por

auditores y n o es probable que contengan errores materiales que



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posteriormente pueden requerir corrección por ajustes por periodos

previos. Es mucho más probable que tales ajustes aparezcan en los

estados financieros de aquellas empresas no obligadas a ser

auditados.

ESTADO DE RESULTADOS (Esquema)

VENTAS

(-) Devoluciones y descuentos

INGRESOS OPERACIONALES

(-) Costo de ventas

UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL

(-) Gastos operacionales de ventas

(-) Gastos Operacionales de administración

UTILIDAD OPERACIONAL

(+) Ingresos no operacionales

(-) Gastos no operacionales

UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS

(-) Impuesto de renta y complementarios

UTILIDAD LÍQUIDA

(-) Reservas

UTILIDAD DEL EJERCICIO

CONSULTAR POR INTERNET:

2. Consulte cuáles son los pasos de un ciclo contable?



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SEDE: UNO

El ciclo contable es el período de tiempo en el que se registran todas

las transacciones que ocurren en una empresa ya sea mensual,

trimestral, semestral o anualmente; el más usado es el anual.

Los procedimientos del ciclo contable son aquellos pasos que se

realizan para mostrar finalmente la información financiera de una

empresa.

Sabiendo que una empresa de capital está compuesta por varios

socios y que sus ingresos provienen de las ventas de mercancías o

servicios es preciso definir entonces que es un diario y que es un

mayor.

El diario es el libro en el que se anotan o registran las operaciones de

las empresas al momento de realizar una transacción. Este es

conocido también como el libro de primera anotación.

Entre las características de un diario podemos mencionar que posee

una primera columna indicando la fecha, luego otra donde se anota el

detalle, una tercera que se llama referencia que es donde se anota el

número o código que corresponde a la cuenta que se carga; tiene tres

columnas seguidas donde aparecerá un auxiliar, el débito y el crédito;

en el auxiliar se anota el importe de una cuenta que se haya cargado o

acreditado y que la misma tenga su cuenta auxiliar; en el débito se

anotará el importe que se carga, y en el crédito el importe que se

acredita.

El mayor es un libro de segunda anotación el cual recibe la

información del diario indicando los débitos y créditos que se

realizaron en el diario. Los pases al mayor debe empezar con el pase

del asiento débito, se registran los datos en el lado izquierdo de la

cuenta débito; en la columna de la fecha, la fecha, en la columna de



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referencia, el número de la página donde se tomó el asiento, en la

columna de valores el importe del débito.

Quedando esto claro presentamos este trabajo el cual define los

procedimientos del ciclo contable aplicados a una empresa, sociedad

de capital.

DIARIZACION DE LAS OPERACIONES.

Los datos que el contador toma para realizar un asiento se sacan de

los documentos origen. Los asientos en el diario son el acto de anotar

todas las transacciones de una empresa.

Las operaciones en el diario se registran de la siguiente manera:

Primero se analiza cada operación preguntándose qué aumento o

disminución produjo la operación en el activo, pasivo o el capital de la

empresa?; luego de tener la respuesta sabremos a qué cuenta

debemos cargar o acreditar.

Después de dicho análisis se procederá al registro de la operación en

el diario, inicialmente anotamos la fecha en que se realizó la

transacción (año, mes y día), luego se escribe el nombre de la cuenta

que ha de cargarse, y en el mismo renglón, se anota el importe del

débito en la columna de la izquierda y se anota el importe del crédito

en la columna de la derecha. Se escribe una breve descripción del

documento de origen en la columna nombre de la cuenta

inmediatamente debajo de la última partida del crédito. Siempre es

recomendable dejar un renglón en blanco después de cada asiento,

aunque en los países de habla española no se permite.

El diario cumple tres funciones útiles: en primer lugar, reduce la

posibilidad de errores, pues si las operaciones se registrasen

directamente en el mayor existiría el serio peligro de omitir el débito



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SEDE: UNO

o el crédito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo débito o

crédito. En el diario los débitos y los créditos de cada operación se

registran juntos, lo cual permite descubrir fácilmente este tipo de

errores; en segundo lugar los débitos y créditos de cada transacción

se asientan en el diario guardando perfecto balance, lográndose así el

registro completo de la operación en un solo lugar. Además el diario

ofrece amplio espacio para descubrir la operación con el detalle que

se desee. En tercer lugar, todos los datos relativos a las operaciones

aparecen en el diario en su orden cronológico, proporcionando así una

historia cronológica de las operaciones de una empresa.

El Código de Comercio en la República Dominicana establece que todo

comerciante está obligado a tener un libro diario que presente por día

las operaciones de su comercio. Que será llevado en el idioma español

y será foliado, rubricado y visado una vez por año por el juez de lo

civil y lo comercial de la jurisdicción del negocio.

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