Nuevas normas BEPS en Chile y cambio de regímenes tributarios 2017
Comparativo de Regímenes Tributarios
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Contribuyente
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Comparativo de Regímenes Tributarios
Mi SIIRegistro de
Contribuyentes
Impuestos
Mensuales
Factura
Electrónica
Boleta de
HonorariosRenta
Declaraciones
Juradas
Bienes
Raíces
Situación
Tributaria
Tasación de
Vehículos
Libros
Contables
Infracciones y
Condonaciones
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Regímenes deTributación 2016 -2017:
MIPYMES
Renta Presunta(Art. 34)
Tributaciónsimplificada
(Art. 14 Ter Letra A
Renta Atribuida(Art. 14 A)
Semi Integrado (Art.14 B
Régimen de tributaciónque paga impuesto
sobre la base de unarenta presunta.
Régimen simplificadoque libera al
contribuyente dealgunas obligaciones
tributarias.
Régimen de tributaciónen base a contabilidad
completa conimputación total de
crédito del Impuesto dePrimera Categoría a los
socios.
Régimen de tributaciónen base a contabilidad
completa conimputación parcial de
crédito del Impuesto dePrimera Categoría a los
socios.
Segmentos que sepueden acogerpreferentemente
Micro y Pequeñasempresas (Agrícolas,Transporte y Minería)
Micro, Pequeñas yMedianas empresas
Cualquier segmento
Cualquier segmento
Ingreso máximo anualpara permanecer en elrégimen
Montos en UF: Agrícola = a 9.000
Transporte = a 5.000Minería = a 17.000
Promedio de los 3últimos años
comerciales = a 50.000 UF
Sin límite de ingresos
Sin límite de ingresos
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Vigencia
Vigente Vigente A partir del 1 de enerode 2017
A partir del 1 de enerode 2017
Fecha en que debeavisar al SII paraincorporarse al régimen
Entre el 01 de enero al30 de abril del año enque se incorpora al
régimen.
Al momento de hacer elinicio de actividades.
Entre el 01 de enero al30 de abril del año enque se incorpora al
régimen.
Al momento de hacerel inicio de actividades.
Entre el 01 de junio al31 de diciembre del
2016.
Al momento de hacerel inicio de actividades.
Entre el 01 de junio al31 de diciembre del
2016.
Al momento de hacerel inicio de actividades.
Tipo de Persona Jurídica
* EmpresasIndividuales* Empresas
Individuales deResponsabilidad Ltda.
* Comunidades * Cooperativas * Sociedades de
Personas* Sociedades por
Acciones (constituidaspor personasnaturales).
Año 2016: todo tipo decontribuyente (persona
natural o jurídica). Año 2017: * EmpresasIndividuales* Empresas
Individuales deResponsabilidad Ltda.
* Comunidades * Sociedad de
Personas. * Sociedad por
acciones (constituidaspor personasnaturales).
* EmpresasIndividuales. * Empresas
Individuales deResponsabilidad Ltda.
* Comunidades * Sociedades de
Personas * Sociedades por
Acciones * Agencias (Art 58 N°1) (constituidas porpersonas naturales).
* SociedadesAnónimas abiertas.
* SociedadesAnónimas Cerradas.
* Sociedad porAcciones.
* Sociedad enComandita por
acciones. * Sociedad de
Personas. * Agencia (Art. 58 N°1) Se diferencian de
las indicadas en laRenta atribuida porque
éstas tienen algúnsocio Persona Jurídica.
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Tipo de Contabilidad yRegistros obligatorios
* Libro de compraventa si se encuentran
afectos a IVA.
* En caso contrario,deben llevar un
sistema de control desus ingresos, quecumpla con los
requisitos establecidospor el Servicio.
* Libro de caja,obligatorio para todoslos contribuyentes
* Libro compra venta,
si se encuentranafectos a IVA.
* Libro de ingresos y
egresos, si no seencuentra afecto a
IVA.
Contabilidad completaobligatoria.
Todos los registros que
corresponden, entreellos: Libros Caja,
Diario, Mayor,Inventarios y Balances.
Más los libros
auxiliares, tales como:Libro de Ventas
Diarias, deRemuneraciones, de
Impuestos Retenidos.
Más los registros de:RAP, FUF, REX.
Contabilidad completaobligatoria.
Todos los registros que
corresponden, entreellos: Libros Caja,
Diario, Mayor,Inventarios y Balances.
Más los libros
auxiliares, tales como:Libro de Ventas
Diarias, deRemuneraciones, de
Impuestos Retenidos.
Más los registros de:RAI, FUF, REX, SAC.
RAP: Registro de Rentas Atribuidas PropiasREX: Registro de rentas exentas o ingresos no rentaFUF: Fondo de Utilidades Financieras (diferencia de depreciación acelerada y normal)RAI: Registro de Rentas a afectas a ICG o IASAC: Registro de Saldos Acumulados de Créditos
Tributación de laempresa
IDPC sobre la BI quedepende del giro del
contribuyente: - Bienes raíces
agrícolas 10% deavalúo fiscal del
predio. - Transp. terrestre decarga o pasajeros 10%del valor corriente en
plaza del vehículo,incluido su remolque,
acoplado o carrosimilar.
IDPC sobre la BaseImponible, que se
determina a partir de ladiferencia entre los
ingresos percibidos ylos egresos pagados en
el periodo.
A partir de 2017 se
pueden eximir de pagarel IDPC
IDPC sobre la RentaLíquida Imponible de la
empresa.
IDPC sobre la RentaLíquida Imponible de la
empresa.
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- Minería depende delmetal del que se trate.
Se aplica unporcentaje sobre las
ventas netas anuales,según el precio
promedio de la libra decobre.
IDPC: Impuesto de Primera CategoríaBI: Base Imponible
Tributación de lossocios afectos aImpuesto GlobalComplementario oadicional
Con derecho al créditodel impuesto de
primera categoríapagado por la empresa.
Con derecho al créditodel impuesto de
primera categoríapagado por la empresa.
Con derecho al créditodel impuesto de
primera categoríapagado por la empresa.
Con derecho a uncrédito parcial del
impuesto de primeracategoría pagado por
la empresa.
Retiros de utilidades
Se entenderá retiradaen su totalidad por lossocios, de acuerdo a
su porcentaje departicipación.
Se considera retiradaen su totalidad por lossocios, de acuerdon a
su porcentaje departicipación.
Se entiende atribuida alos socios en su
totalidad.
Se entiendenrepartidas en la
proporción en quehayan sido retiradas,
remesadas odistribuidas a los los
socios.
Crédito por Impuestode Primera Categoría
100% del crédito 100% del crédito 100% del crédito Crédito parcial del 65%
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Servicio de Impuestos Internos