Conceptos Básicos de Auditoria Interna

7/26/2019 Conceptos Bsicos de Auditoria Interna

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALACENTRO UNIVERSITARIO DE ORIENTEFACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

PLAN FIN DE SEMANA

LIC. MANUEL LPEZ OLIVA

AUDITORIA IV

CONCEPTOS BASICOS DE AUDITORIA INTERNA

2007 42820 ELWIN FERNANDO MORALES MARCOS

2009 40601 AREN ROC!O NAT"AL# CORONADO AGUILAR

2011 40091 MAR!A $OS% SOLRZANO &COORDINADORA'

2011 4472( NORMA ELIZABET" P%REZ P%REZ

C"I)UIMULA 22 DE AGOSTO DE 201*


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INDICE


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INTRODUCCIN

3


4/26

OBJETIVOS

4


5/26

1. CONCEPTOS B+SICOS DE AUDITOR!A INTERNA

1.1 D,-// , A35

Es el examen profesional realizado por el Contador Pblico, objetio e independiente, delas operaciones !inanciera " #dministratias, $%e se realiza con posterioridad a s%

ejec%ci&n " c%"o prod%cto final es %n informe conteniendo opini&n sobre la informaci&n

financiera " administratia a%ditada, as' como concl%siones " recomendaciones

tendientes a promoer la econom'a, eficiencia " eficacia de la (esti&n empresarial o

(erencial, sin perj%icio de erificar el c%mplimiento de las le"es " re(%laciones aplicables)

1.2 C:-/ , A351.2.1 E/ ;:,


6/26

a #%ditor'a Externa o Independiente tiene por objeto aeri(%ar la razonabilidad,

inte(ridad " a%tenticidad de los estados, expedientes " doc%mentos " toda a$%ella

informaci&n prod%cida por los sistemas de la or(anizaci&n)

.na #%ditor'a Externa se llea a cabo c%ando se tiene la intenci&n de p%blicar el prod%ctodel sistema de informaci&n examinado con el fin de acompa/ar al mismo %na opini&n

independiente $%e le d+ a%tenticidad " permita a los %s%arios de dic-a informaci&n tomar

decisiones confiando en las declaraciones del #%ditor)

.na a%ditor'a debe -acerla %na personao firma independiente de capacidad profesional

reconocidas) Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer %na opini&n imparcial "

profesionalmente experta a cerca de los res%ltados de a%ditor'a, bas*ndose en el -ec-o

de $%e s% opini&n -a de acompa/ar el informepresentado al t+rmino del examen "concediendo $%e p%eda expresarse %na opini&n basada en la eracidad de los

doc%mentos " de los estados financieros " en $%e no se impon(a restricciones al a%ditor

en s% trabajode inesti(aci&n)

Bajo c%al$%ier circ%nstancia, %n Contador profesional acertado se distin(%e por %na

combinaci&n de %n conocimientocompleto de los principios " procedimientoscontables,

j%icio certero, est%dios profesionales adec%ados " %na receptiidad mental imparcial "

razonable)

;' A35 I/,/

a a%ditor'a Interna es el examen cr'tico, sistem*tico " detallado de %n sistema de

informaci&n de %na %nidad econ&mica, realizado por %n profesional con 'nc%los laborales

con la misma, %tilizando t+cnicas determinadas " con el objeto de emitir informes"

form%lar s%(erencias para el mejoramiento de la misma) Estos informes son de circ%laci&n

interna " no tienen trascendencia a los terceros p%es no se prod%cen bajo la fi(%ra de la!e Pblica)

as a%ditor'asinternas son -ec-as por personalde la empresa) .n a%ditor interno tiene a

s% car(o la eal%aci&n permanente del control de las transacciones " operaciones" se

preoc%pa en s%(erir el mejoramiento de los m+todos " procedimientos de control interno

$%e red%nden en %na operaci&n m*s eficiente " eficaz) C%ando la a%ditor'a est* diri(ida

6
http://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/norma/norma.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/perde/perde.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/guiainf/guiainf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos34/el-trabajo/el-trabajo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/norma/norma.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/epistemologia2/epistemologia2.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/diop/diop.shtml


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por Contadores Pblicos profesionales independientes, la opini&n de %n experto

desinteresado e imparcial constit%"e %na entaja definida para la empresa " %na (arant'a

de protecci&n para los intereses de los accionistas, los acreedores " el Pblico) a

imparcialidad e independenciaabsol%tas no son posibles en el caso del a%ditor interno,

p%esto $%e no p%ede diorciarse completamente de la infl%encia de la alta administraci&n," a%n$%e manten(a %na actit%dindependiente como debe ser, esta p%ede ser

c%estionada ante los ojos de los terceros) Por esto se p%ede afirmar $%e el #%ditor no

solamente debe ser independiente, sino parecerlo para as' obtener la confianza del

Pblico)

a a%ditor'a interna es %n sericio $%e reporta al m*s alto niel de la direcci&n de la

or(anizaci&n " tiene caracter'sticas de f%nci&nasesora de control, por tanto no p%ede ni

debe tener a%toridadde l'nea sobre nin(n f%ncionario de la empresa, a excepci&n de los$%e forman parte de la planta de laoficinade a%ditor'a interna,ni debe en modo al(%no

inol%crarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la empresa, p%es

s% f%nci&n es eal%ar " opinar sobre los mismos, para $%e la alta direcci&n toma las

medidas necesarias para s% mejor f%ncionamiento) a a%ditor'a interna solo interiene en

las operaciones " decisiones propias de s% oficina, pero n%nca en las operaciones "

decisiones de la or(anizaci&na la c%al presta s%s sericios, p%es como se dijo es %na

f%nci&n asesora)

D-,,/: ,/, 35 /,/ > ,=,/?

Existen diferencias s%bstanciales entre la #%ditor'a Interna " la #%ditor'a Externa, al(%nas

de las c%ales se p%eden detallar as'0

En la #%ditor'a Interna existe %n 'nc%lo laboralentre el a%ditor " la empresa,

mientras $%e en la #%ditor'a Externa la relaci&n es de tipo ciil)

En la #%ditor'a Interna eldia(n&sticodel a%ditor, est* destinado para la

empresa1 en el caso de la #%ditor'a Externa este dictamen se destina

(eneralmente para terceras personas o sea ajena a la empresa)

7
http://www.monografias.com/trabajos/indephispa/indephispa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/indephispa/indephispa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/administracion-y-gerencia/administracion-y-gerencia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/psicoso/psicoso.shtml#actihttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos2/rhempresa/rhempresa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/auditoria-interna/auditoria-interna.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/auditoria-interna/auditoria-interna.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/renla/renla.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/diagn-estrategico/diagn-estrategico.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/diagn-estrategico/diagn-estrategico.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/diagn-estrategico/diagn-estrategico.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos/indephispa/indephispa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/administracion-y-gerencia/administracion-y-gerencia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/psicoso/psicoso.shtml#actihttp://www.monografias.com/trabajos7/mafu/mafu.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos2/rhempresa/rhempresa.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/mapro/mapro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/auditoria-interna/auditoria-interna.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos13/renla/renla.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/diagn-estrategico/diagn-estrategico.shtml


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a #%ditor'a Interna est* in-abilitada para dar !e Pblica, debido a s%

inc%laci&n contract%al laboral, mientras la #%ditor'a Externa tiene la fac%ltad

le(al de dar !e Pblica)

1.2.2 E/ ;:, :3 5;@,5

2e ac%erdo al *rea o sistema de informaci&n objeto del examen de a%ditor'a, esta se

p%ede clasificar tomando el nombre del *rea espec'fica o sistema de informaci&n

examinado) Es as' como se tienen #%ditor'a !inanciera, #%ditor'a #dministratia, #%ditor'a

Operacional, #%ditor'a Inform*tica, #%ditor'a 3%bernamental, entre las m*s conocidas en

n%estro pa's)

' A35 F//,

a #%ditor'a !inanciera es la m*s conocida de todas, p%es es la re$%erida por lasempresas " es la $%e -a presentado el m*ximo desarrollo)

a opini&n de Contador Pblico en la #%ditor'a !inanciera est* f%ndamentada en lo

si(%iente0

4%e el balance presenta razonablemente la sit%aci&n financiera de la empresa

en la fec-a del examen " el res%ltado de las operaciones en %n per'odo

determinado,

4%e los estados financieros b*sicos est*n presentados de ac%erdo conprincipios de contabilidad (eneralmente aceptados,

4%e tales principios -an sido aplicados consistentemente por la empresa de %n

per'odo a otro)

a (esti&n de %na empresa moderna, l%cratia o no l%cratia, debe considerar $%e esta es

%n sistema conformado por %na serie de 5a(entes econ&micos " sociales5 $%e persi(%en

objetios indiid%ales inte(rados en el lo(ro de %n objetio comn compatible con dic-os

objetios) Estos a(entes econ&micos se %bican en el ambiente interno " externo de la

empresa " s%s intereses a%n$%e dis'miles son deriados de la interrelaci&n m%t%a con laempresa as'0

8


9/26

O;@,5: , A35 F//,

El objetio principal es opinar si los estados financieros de %na empresa presentan, o no

razonablemente la sit%aci&n financiera, el res%ltado de s%s operaciones, " los cambios des% posici&n financiera)

a a%ditor'a financiera tiene como objetio la reisi&n o examen de los estados

financieros por parte de %n contador pblico distinto del $%e prepar& la informaci&n

contable " del %s%ario, con la finalidad de establecer s% razonabilidad, dando a conocer

los res%ltados de s% examen, a fin de a%mentar la %tilidad $%e la informaci&n posee) El

informe o dictamen $%e presenta el contador pblico independiente otor(a fe pblica a la

confiabilidad de los estados financieros " por consi(%iente, de la credibilidad de la

(erencia $%e los prepar&)

;' A35 O


10/26

O;@,5: , A35 O


11/26

a calidad, tanto indiid%al como colectia, de los (erentes 6a%ditoria administratia

f%ncional7

a calidad de los procesos mediante los c%ales opera %n or(anismo 6a%ditoria anal'tica7

O;@,5: , 35 /:

Entre los objetios prioritarios para instr%mentarla de manera consistente tenemos los

si(%ientes0

2e control)9 2estinados a orientar los esf%erzos en s% aplicaci&n " poder eal%ar el

comportamiento or(anizacional en relaci&n con est*ndares preestablecidos) 2e prod%ctiidad)9 Enca%zan las acciones para optimizar el aproec-amiento de

los rec%rsos de ac%erdo con la din*mica administratia instit%ida por la

or(anizaci&n) 2e or(anizaci&n)9 2eterminan $%e s% c%rso apo"e la definici&n de la estr%ct%ra,

competencia, f%nciones " procesos a tra+s del manejo efectio de la dele(aci&n

de a%toridad " el trabajo en e$%ipo) 2e sericio)9 :epresentan la manera en $%e se p%ede constatar $%e la

or(anizaci&n est* inmersa en %n proceso $%e la inc%la c%antitatia "

c%alitatiamente con las expectatias " satisfacci&n de s%s clientes) 2e calidad)9 2isponen $%e tienda a elear los nieles de act%aci&n de la

or(anizaci&n en todos s%s contenidos " *mbitos, para $%e prod%zca bienes "

sericios altamente competitios) 2e cambio)9 a transforman en %n instr%mento $%e -ace m*s permeable "

receptia a la or(anizaci&n) 2e aprendizaje)9 Permiten $%e se transforme en %n mecanismo de aprendizaje

instit%cional para $%e la or(anizaci&n p%eda asimilar s%s experiencias " las

capitalice para conertirlas en oport%nidades de mejora) 2e toma de decisiones)9 Trad%cen s% p%esta en pr*ctica " res%ltados en %n s&lido

instr%mento de soporte al proceso de (esti&n de la or(anizaci&n)' A35 F:

a a%ditor'a fiscal s%ele ser lleada a cabo por %n a%ditor correspondiente, $%e %tiliza %n

(r%po de actiidades $%e res%ltan m%" competentes a la -ora de lo(rar %na re(%laridad

en la administraci&n del patrimonio de %na empresa)

#-ora bien si -ablamos de la a%ditor'a fiscal $%e impone %n orden como f%nci&n del

Estado debemos decir $%e la misma se enc%entra repartida entre arias entidades de

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derec-o pblico, $%e se dedican al desarrollo de actiidades acordes a la estr%ct%ra

propia de la misma) Pero la a%ditor'a fiscal aplicada en las empresas, posee arios

instr%mentos fiscales $%e deben ser considerados) 3eneralmente las personas $%e se

dedican a realizar las a%ditorias fiscales consideran $%e el sector priado de empresas

comerciales e ind%striales posee tres ramificaciones de actiidades con tres f%ncionesprimordiales)

.na de las razones principales por las c%ales se comenz& a implementar la a%ditor'a

fiscal, f%e debido a $%e %n ;


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debemos estar i(ilantes de todas las act%aciones inc%ladas al $%e-acer de la (esti&n

pblica)

?emos lle(ado al p%nto en este pa's $%e pareciera $%e c%al$%ier ol%ntad p%ede

comprarse, $%e los alores positios salen sobrando c%ando -a" dinero de por medio)

Como sociedad no podemos se(%ir admitiendo este tipo de acciones)

2ebemos aprender a -ablar frontalmente, a se/alar con nombre, apellido " pr%ebas a

$%ienes -a"a $%e se/alar, como lo -acen en c%al$%ier pa's del m%ndo)

1.( I


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Verificar la confiabilidad o (rado de razonabilidad de la informaci&n contable "

extracontable, (enerada en los diferentes nieles de la or(anizaci&n)

Vi(ilar el b%en f%ncionamiento del Sistema de Control Interno 6lo c%al implica s%

releamiento " eal%aci&n7, tanto el sistema de control interno contable como el

operatio)

I ,:: , A35 I/,/

as .nidades de #%ditor'a Interna representan la -erramienta $%e proee a los

responsables s%periores de la instit%ci&n de la capacidad de obseraci&n independiente "

objetia de la (esti&n) Por lo tanto, la responsabilidad de las %nidades de a%ditor'a interna

est* relacionada con la calidad del trabajo de control $%e realizan " con la calidad de las

recomendaciones $%e entre(an, pero, la p%esta en pr*ctica de s%s recomendaciones es

de excl%sia responsabilidad de la #dministraci&n S%perior)

En otro orden, es importante se/alar la responsabilidad de los #%ditores, en la mes%ra,

pr%dencia " confidencialidad con $%e deben manejar la informaci&n a la $%e, por la

nat%raleza de s% trabajo, tienen acceso) a (esti&n pblica debe ser desarrollada en

forma transparente " con la ma"or eficiencia posible esto por$%e los siempre escasos

rec%rsos deben ser %tilizados de manera responsable por$%e lo $%e se est*

administrando es %n patrimonio ajeno es por esta raz&n $%e se -ace necesario inte(rar a

la estr%ct%ra del sericio pblico %nidad de a%ditor'a con el prop&sito de apo"ar mediante

la %nidad de a%ditor'a interna $%e tiene como misi&n implementar " desarrollar

metodolo('as de control interno tendientes a ase(%rar %na correcta %tilizaci&n de los

rec%rsos pblicos " promoer el a%tocontrol)

#l proceso de obtenci&n de los objetios de la or(anizaci&n conc%rren diersas etapas,

estas son0 planeaci&n, or(anizaci&n, direcci&n, ejec%ci&n " eal%aci&n para ase(%rar %n

res%ltado satisfactorio se -ace necesario contar con %n eficiente sistema de control

interno $%e j%nto con eal%ar respalde todos los pasos de cada %na de las etapas

elando por %n c%mplimiento oport%no " con el m*ximo rendimiento en la %tilizaci&n de los

rec%rsos)

1.4 M:/ , U/ , A3 I/,/

14


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Esta resol%ci&n ref%nde las tres anteriores delineando claramente los principales

elementos contenidos en ellas, de esta forma determina definitiamente la misi&n de la

%nidad " s%s f%nciones)

1.* F3/5/,:

Eal%ar en forma permanente el sistema de control interno instit%cional " efect%ar

las recomendaciones para s% mejoramiento)

Eal%ar el (rado de econom'a, eficiencia, eficacia " e$%idad con $%e se %tilizan los

rec%rsos -%manos, financieros " s%ministros de oficina)

Promoer adopci&n de mecanismos de a%tocontrol en las %nidades operatias de

la or(anizaci&n)

Verificar la existencia de adec%ados sistemas de informaci&n, s% confiabilidad "oport%nidad)

Promoer la co-erencia de las pol'ticas " actiidades de la .nidad de #%ditor'a,

respecto de a$%ellas emanadas de la 3erencia)

Efect%ar se(%imientos de las recomendaciones " obseraciones -ec-as a la

administraci&n sectorial para s% asimilaci&n)

El f%ncionario a car(o de la .nidad de #%ditor'a deber* estar en permanente contacto "

coordinaci&n con el consejo de administraci&n las (erencias o la j%nta directia)

15


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1.6#trib%ciones

Tener libre acceso a las dependencias " sericios de la or(anizaci&n para la

pr*ctica de pr%eba de a%ditor'a)

Examinar el contenido de todos los libros, re(istros, doc%mentos " actas)

Verificar la existencia de bienes, alores " dem*s actios de la or(anizaci&n)

:e$%erir cooperaci&n de c%al$%ier empleado de la or(anizaci&n en as%ntos de

a%ditor'a)

#ct%ar con independencia frente a las dem*s dependencias de la or(anizaci&n)

1.7 :esponsabilidades

Es responsabilidad de la #%ditor'a0

3arantizar $%e los res%ltados de la (esti&n " las recomendaciones efect%adas

sean objeto de consideraci&n " decisiones adec%adas)

Velar por los objetios f%ndamentales de la or(anizaci&n)

16


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:endir %na labor de la m*s alta calidad profesional de conformidad con las

normas de a%ditor'a)

3%ardar resera sobre las sit%aciones inesti(adas " la informaci&n confiada)

#dem*s de las responsabilidades anteriores, a la a%ditor'a interna le compete apo"ar los

f%ndamentos del control de la or(anizaci&n " la eal%aci&n del control del clima social)

1.8 2escripci&n de f%nciones por car(o

A35 $,-,

@tica Profesional0 a act%aci&n de los a%ditores est* re(ida por principios +ticos

profesionales $%e se deben tener en c%enta, adem*s de los deberes de car*cter

espec'fico)

El a%ditor profesional tiene responsabilidades -acia la com%nidad) a cond%cta +tica

consiste en al(o m*s $%e acatar pro-ibiciones expl'citas) :e$%iere %n compromiso

incondicional de comportamiento -onorable)

Es responsabilidad del a%ditor c%mplir con los si(%ientes principios +ticos en el ejerciciode la a%ditor'a0

Independencia, inte(ridad " objetiidad) El a%ditor debe mantener s% inte(ridad "

objetiidad " debe tener independencia mental " de criterio)

Competencia " normas t+cnicas) El a%ditor debe obserar " c%mplir las normas

t+cnicas de la profesi&n " realizar esf%erzos contin%os para mejorar la

competencia " calidad de s%s sericios profesionales)

:esponsabilidad -acia s%s cole(as El a%ditor debe obrar de forma tal $%e fomente

la cooperaci&n " b%enas relaciones entre los compa/eros de trabajo1 deber*

abstenerse de form%lar1 sin j%sta ca%sa, conceptos % opiniones $%e tiendan a

perj%dicar a otro cole(a)

17


18/26

Otras responsabilidades " pr*cticas) El a%ditor debe act%ar en forma tal $%e realce

el presti(io de s% instit%ci&n " de s% respectia dependencia)

?onorarios % obse$%ios) El a%ditor no deber*, bajo nin(%na circ%nstancia, aceptar

obse$%ios por as%ntos relacionados con s% trabajo)

Confidencialidad) El a%ditor ser* pr%dente en el %so de la informaci&n $%e obten(a

en el desarrollo de s%s deberes) 8o %tilizar* informaci&n para beneficio personal ni

en forma al(%na $%e p%eda perj%dicar a la or(anizaci&n o *rea a%ditada) C%mplimiento de f%nciones) Todo a%ditor deber* c%mplir con las f%nciones $%e le

sean asi(nadas)

1.9 2eberes del Personal de #%ditor'a

Son deberes de todo a%ditor lo si(%iente0

:espetar, c%mplir " -acer c%mplir la constit%ci&n, las le"es " los re(lamentos de la

or(anizaci&n)

2esempe/ar personalmente con solicit%d, eficiencia e imparcialidad las f%nciones

de s% car(o)

2ar tratamiento cort+s a compa/eros " s%bordinados " compartir s%s labores con

esp'rit% de solidaridad " %nidad de prop&sito) Obserar permanentemente en s%s relaciones con el pblico toda la consideraci&n

" cortes'a debida)

:ealizar las tareas $%e le sean asi(nadas encomendadas, responder por el %so dea%toridad $%e le -a"a sido otor(ada " por la ejec%ci&n de las &rdenes $%e p%eda

impartir)

3%ardar la resera $%e re$%ieran los as%ntos relacionados con s% trabajo, en

raz&n de s% nat%raleza o en irt%d de instr%cciones especiales, a%n desp%+s de

18


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-aber cesado en el car(o " sin perj%icio de la obli(aci&n de den%nciar c%al$%ier

-ec-o delict%oso)

2edicar la totalidad del tiempo re(lamentario del trabajo al desempe/o de las

f%nciones $%e le -an sido asi(nadas)

Poner en conocimiento del s%perior los -ec-os $%e p%edan perj%dicar a la

instit%ci&n " al a a%ditor'a " presentar iniciatias $%e considere tiles para el

mejoramiento del sericio de a%ditor'a)

1.10 Pro-ibiciones del Personal de #%ditor'a

Son pro-ibiciones expresas de todo a%ditor las si(%ientes0

:ealizar d%rante la jornada de trabajo actiidades ajenas al sericio de s%s

f%nciones)

8o conc%rrir a s% l%(ar de trabajo a las -oras se/aladas o s%spender s%s labores

sin a%torizaci&n preia)

Proporcionar, salo a%torizaci&n expresa, informaci&n concerniente a as%ntos de la

labor de a%ditor'a, especialmente la $%e sea de nat%raleza reserada " c%"a

di%l(aci&n p%eda ocasionar perj%icios a la or(anizaci&n a%ditada o a la %nidad de

a%ditor'a)

#ceptar obse$%ios, initaciones o c%al$%ier clase de prebendas)

2edicarse, en el sericio o en la ida social, a actiidades $%e p%edan

comprometer la confianza del pblico)

Obserar %na cond%cta $%e p%eda comprometer a la or(anizaci&n " a las

dependencias para las c%ales trabaja)

19


20/26

1.11 O;@,5: 3,


21/26

" de las %nidades o f%nciones m*s importantes 6entas, prod%cci&n, finanzas, rec%rsos

-%manos, etc)7)

1.11.( G/ /-5/ -//, 5/-;, > 5


22/26

a adec%ada sala(%arda de los actios contra diferentes ries(os, tales como0

robo, incendio, actiidades impropias o ile(ales " contra siniestros nat%rales)

a existencia f'sica de los actios)

Promoer la eficiencia operatia de la entidad

C%ando la #%ditor'a Interna eala actiidades relacionadas con el %so econ&mico "

eficiente de los rec%rsos, prom%ee la eficiencia operatia de la entidad al identificar

sit%aciones tales como0 s%b9%tilizaci&n de instalaciones, trabajo no prod%ctio,

procedimientos $%e no j%stifican s% costo, exceso o ins%ficiencia de personal) Esto lo

lo(ra la a%ditor'a interna c%ando0

Efecta la eal%aci&n de0 est*ndares $%e miden si la %tilizaci&n de los rec%rsos se

realizan econ&mica " eficientemente)

Si el rec%rso -%mano -a entendido " c%mple con los est*ndares de operaci&n)

Si las desiaciones a los est*ndares se analizan, inesti(an " se toman las

medidas correctias correspondientes)

C%mplimiento de objetios, pol'ticas, planes, procedimientos, le"es " re(lamentos)

En toda empresa la administraci&n es responsable de fijar objetios, pol'ticas, planes "

procedimientos)

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El proceso de determinar objetios " establecer pol'ticas, planes " procedimientos es

parte del proceso inte(ral de la administraci&n de la entidad)

a #%ditor'a Interna forma parte del proceso administratio del control " como tal debe

conocer los objetios, pol'ticas, planes " procedimientos determinados por la

administraci&n para eal%arlos " erificar s% c%mplimiento) En ese sentido el a%ditor

interno debe conocer los objetios " pol'ticas para dise/ar las pr%ebas necesarias " as'

erificar el c%mplimiento de los mismos)

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CONCLUSIONES

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RECOMENDACIONES

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EGRAF!A

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http://www.gestiopolis.com/canales7/fin/la-auditora-y-el-control-interno.htmhttp://www.gestiopolis.com/canales7/fin/la-auditora-y-el-control-interno.htm

Conceptos Básicos de Auditoria Interna

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