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CONCLUSIÓN
Como resultado de la aplicación del instrumento de validación respaldado
por lo expuesto en las bases teóricas se elaboró el análisis respectivo de
cada unidad de análisis y objetivos específicos planteados en ejecución de
esta investigación, las cuales están relacionadas con la evaluación del
cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto sobre la
Renta e Impuesto al Valor Agregado en Foimcave, C.A. de acuerdo a las
normas que regulan la materia objeto de estudio se procede a concluir en
atención a los objetivos que forman parte de esta investigación abordado de
la siguiente manera:
Conforme a lo relacionado con el primer objetivo el cual se denomina,
Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes
formales en materia de impuesto sobre la renta, se concluye que la empresa
Foimcave no cumple en su totalidad con lo establecido en la normativa
vigente, por el motivo que no mantiene en el domicilio o establecimiento del
contribuyente y responsable los libros necesarios, con ello el descontrol y
desconocimiento de la ley en materia de ISLR por parte del personal
encargado del control de los mismos.
En lo que respecta al segundo objetivo específico, Evaluar el
cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en
materia de impuesto al valor agregado, se concluye que el IVA tiene la
finalidad de gravar el valor añadido o agregado de un producto en las
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distintas fases de reglamentos establecidos por la administración tributaria,
en lo cual los contribuyente deberán de acatar estas normativa para el
perfecto funcionamiento de sus actividades económica a lo largo del tiempo.
En relación al objetivo general, evaluar el cumplimiento de los deberes
formales en materia de Impuesto Sobre la Renta e Impuesto al Valor
Agregado en Foimcave C.A. es importante señalar que los impuestos que
son de mayor recaudo para la nación es el ISLR e IVA los cuales estos
aportan el 70% de los ingresos a la nación. En el mismo orden de idea el
Impuesto Sobre la Renta es una prestación tributaria obligatoria, cuyo
presupuesto de hecho no es una actividad del estado referida al obligado y
destinada a cubrir los gastos públicos, asimismo el Impuesto al Valor
Agregado es un sistema de imposición que grava la totalidad de los bienes
que se producen y de los servicios que se prestan, en determinado estado y
en determinado momento.
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RECOMENDACIONES
Luego de finalizado el estudio de los resultados obtenidos por la
investigación se propone las siguientes recomendaciones.
La gerencia de la entidad FOIMCAVE, C.A; debe modificar el
incumplimientos de los deberes formales basado en la unidad de análisis de
mantener los libros y registros necesarios dentro el domicilio fiscal, ya que no
cumple con el artículo 145 del Código Orgánico Tributario la prevención del
mismo tendrá como resultado la evasión de las sanciones según lo
establecido en las leyes vigentes. De igual modo, la entidad debe de informar
con base a la firma que maneja los libros y registros necesarios del
incumplimiento de este deber.
Por otra parte, en la contribución de la información que la empresa debe
dar a los funcionarios autorizados para la realización de las inspecciones y
fiscalizaciones estos deben de mantener la documentación necesaria en el
domicilio fiscal así como los son: los libros diarios y libro mayor, expuesto en
el artículo 155 del Código Orgánico Tributario. Se recomienda a dicha entidad
aplicar las medidas correspondientes, de caso contrario, estará en riesgo de
presentar sanciones según lo establecidos por las autoridades en materia
tributaria.
Así como también, se sugiere que la entidad busque a personal
especializado en materia fiscal, para dictar charlas informativa a los
empleados del área administrativa sobre las leyes actuales que están en
133
circulación con la finalidad de que estos obtengan un amplio conocimiento y
así aplicarlos en la realización de actividades de índole tributaria. Para que la
entidad pueda tener la documentación al día según los requerimientos
exigidos por los entes autorizados.
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REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
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Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) (2016). Glosario de Tributos Internos del Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) (2013) Sanmiguel, E. (2006) Diccionario de Derecho Tributario. Valencia,
Venezuela. Editorial Lizcalibros. TESIS ESPECIALES DE GRADO, TRABAJOS DE GRADO Y TESIS
DOCTORALES Andrade, Carrasquero, Romero y Urdaneta (2014) titulado Evaluación del
cumplimiento de los deberes formales tributarios de la empresa de repuesto y servicio Manzur C.A.
Añez, Morillo y Viloria (2016) llevaron a cabo la investigación titulada
Evaluación de Cumplimiento de los Deberes Formales en la empresa venezolana de cloro C.A (VENCLORO).
137
Escola (2016), titulada Evaluación del cumplimento de los deberes formales del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa Don Balón C.A.
Delgado, Molero, Perozo (2016) titulado: Evaluación del cumplimiento de
los deberes formales del impuesto sobre la renta y las contribuciones parafiscales en la empresa HOME STYLE`S C.A.
González, Montero, Moran y Soto (2016) titulado: Evaluación de
Cumplimiento de los Deberes Formales Tributarios en materia de impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado en la empresa P.S Supply, C.A.
Añez, Morillo y Viloria (2016) llevaron a cabo la investigación titulada
Evaluación de Cumplimiento de los Deberes Formales en la empresa venezolana de cloro C.A (VENCLORO).
Andrade, Carrasquero, Romero y Urdaneta (2014) titulado Evaluación del
cumplimiento de los deberes formales tributarios de la empresa de repuesto y servicio Manzur C.A.
DOCUMENTOS LEGALES Código Orgánico tributario (2014) Gaceta Oficial extraordinaria Nro. 6.152 Código de Comercio (1955). Ley De Impuesto Sobre La Renta ( ISLR)Gaceta Oficial extraordinaria Nro.
6.152 (2015). Ley de Impuesto al valor agregado (IVA) Gaceta Oficial extraordinaria Nro.
6.152 (2014). Reglamento del Impuesto Sobre La Renta (2003) Gaceta Oficial Nº 2.507
138
Reglamento Parcial de la Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones (1997).
Reglamento del Impuesto al Valor Agregado (2007). Gaceta Oficial Nº
352.699. Decreto 1.808 Retenciones de Impuesto Sobre la Renta. Gaceta Oficial de
la República de Venezuela Nº 36.203 (1997). Providencia Administrativa N° SNAT/2015/0056(2015) Gaceta Oficial Nº
38.136. Se designan agentes de retención del Impuesto al Valor Agregado a sujetos pasivos calificados como especiales.
Providencia SNAT/2011/0071 (2011) Gaceta Oficial Nº 39.795. Providencia
mediante la cual se establece las Normas Generales de Emisión de Facturas y otros Documentos.
Providencia Nº 0073 (2006). Providencia que dispone la creación y el
funcionamiento del Registro Único de Información Fiscal (RIF).
ANEXOS
ANEXO A INSTRUMENTO DE VALIDACIÓN
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA
INSTRUMENTO DE VALIDEZ DE CONTENIDO PARA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL
EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE LOS DEBERES FORMALES EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA E IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO EN LA EMPRESA FOIMCAVE, C.A.
TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE LICENCIADO EN CONTADURÍA PÚBLICA
EXPEDIENTE Nº C 24.03.15
MARACAIBO, FEBRERO DE 2017
142
I.- IDENTIFICACIÓN DEL EXPERTO:
Nombre: ___________________________________________________
Titulo de Pregrado: ___________________________________________
Titulo de Postgrado: __________________________________________
Titulo de Doctorado: __________________________________________
II.- IDENTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
1. TÍTULO
Evaluación del cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto
Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en la empresa Foimcave, C.A
2. INFORMACIÓN ADICIONAL
2.1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
Descriptiva y documental
2.2. DISEÑO DE INVESTIGACIÓN
No experimental, transeccional o transversal. 2.3. POBLACIÓN Población finita y accesible, documental, proveniente de los documentos
de Foimcave, C.A.
Dicha población se encuentra conformada por los siguientes documentos:
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Cuadro 2 Distribución de la Población
Documentos Libros Legales Libros Fiscales Registros Contables Registro de Información Fiscal Comprobantes de Retención Comprobante de Declaración de Rentas Comprobantes de Pago Declaraciones Facturas Notas de Crédito Notas de Débito Certificados de Actualización
Fuente: Foimcave, C.A. (2016) 2.4. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN Observación documental.
2.4.1. INSTRUMENTO (S) Guía de observación documental. Posee (59) ítems de respuesta dicotómica:
si, no.
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JUICIO DEL EXPERTO
1. ¿Los ítems son pertinentes con los objetivos? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________
2. ¿Los ítems son pertinentes con la variable? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________
3. ¿Los ítems son pertinentes con la categoría? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________
4. ¿Los ítems son pertinentes con la subcategoría? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________
5. ¿Los ítems son pertinentes con el universo? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________
6. ¿Los ítems son pertinentes con la unidad de observación? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________
7. ¿Los ítems son pertinentes con la unidad de análisis? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________
8. ¿Considera que la redacción es la adecuada? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________
9. ¿Considera válido este instrumento? Suficiente _____ Medianamente suficiente ____ Insuficiente ____ Observaciones: _________________________________________________________________________________________________________
______________________________________ NOMBRE Y FIRMA DEL EXPERTO
FECHA DE VALIDACIÓN: __________ EXPEDIENTE Nº C 24.03.16
ESTA PLANILLA DEBE ENTREGARSE A LA COORDINACION UNA VEZ REVISADO EL INSTRUMENTO POR EL EXPERTO
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Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto sobre la renta.
Unidad de Análisis
(UA) En Foimcave, C.A.
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Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados.
1. Los libros y registros especiales siguen los lineamientos establecidos en los principios de contabilidad generalmente aceptados:
1.1 Entidad 1.2 Énfasis en el Aspecto económico
1.3 Cuantificación 1.4 Unidad de Medida 1.5 Valor histórico original 1.6 Dualidad Económica 1.7 Negocio en Marcha 1.8 Realización contable 1.9 Período Contable 1.10 Objetividad 1.11 Importancia relativa 1.12 Comparabilidad 1.13 Revelación Suficiente 1.14 Prudencia
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
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Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en Foimcave, C.A. Variable (V): Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto sobre la renta.
Unidad de Análisis (UA)
En Foimcave, C.A.
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Llevar libros en idioma castellano
2. Los registros de los libros están siendo llevados en idioma castellano
Mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable los libros y registros necesarios.
3.Conserva en el domicilio los siguientes libros contables y fiscales:
3.1. Libro Diario 3.2. Libro Mayor 3.3. Libro de Inventario
3.4. Libro de Compras
3.5. Libro de Ventas 3.6. Libro de Ajuste por Inflación Fiscal
4. Mantiene en el establecimiento los registros necesarios de :
4.1 Venta de mercancía
4.2. Compra de Mercancía
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
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Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto sobre la renta.
Unidad de Análisis (UA)
En Foimcave, C.A.
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Obligación de exhibir comprobantes de pago de impuestos.
5. Exhibe en el lugar más visible de su establecimiento el comprobante de la declaración de rentas del año anterior.
6. El comprobante de la declaración de pago de impuesto cumple con los siguientes requisitos:
6.1. Está numerado 6.2. Está fechado 6.3. Está sellado por la Administración Tributaria
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
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Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto sobre la renta.
Unidad de Análisis(UA) En Foimcave, C.A.
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Inscribirse en el Registro de Información Fiscal, aportando los datos necesarios.
7. Presenta ante la Administración Tributaria los siguientes requisitos:
7.1. Original y copia del Documento Constitutivo debidamente registrado y publicado.
7.2. Original y copia de la última Acta de Asamblea.
7.3. Original y copia del Poder del Representante Legal (en caso de tenerlo)
7.4. Original y copia del Documento Probatorio del domicilio fiscal (Recibo o factura de Servicios Básicos)
7.5 Copia de la Cédula de Identidad del representante legal, socios y directivos. El representante legal, los socios y directivos; deben encontrarse inscritos en el Registro Único de Información Fiscal RIF.
8. La planilla de registro de Información Fiscal posee los siguientes elementos:
8.1.Razón Social 8.2. Tipo de Sociedad 8.3. Fecha de inscripción 8.4. Domicilio 8.5. Número de teléfono 8.6. Actividad económica 8.7. Fecha inicio y cierre ejercicio 8.8. Tipo de Agente de Retención 8.9. Dirección de correo electrónico
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
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Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A. Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto sobre la renta.
Unidad de Análisis (UA)
En Foimcave, C.A.
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Realizar una declaración anual.
9. Realiza declaraciones anuales del impuesto sobre la renta. Indique cuales:
9.1.Declaración definitiva
9.2.Declaración Estimada
Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
10. Presenta declaraciones del impuesto sobre la renta. Indique cuales:
10.1.Declaración definitiva
10.2.Declaración Estimada
Presentar una declaración estimada dentro del año inmediatamente anterior al ejercicio en curso.
11. Posee enriquecimiento neto superiores a 1.500 UT:
11.1 Presenta una declaración estimada del impuesto sobre la rentadentro del año inmediatamente anterior al ejercicio en curso
11.2 En base al 80% de la declaración definitiva del año inmediatamente anterior al ejercicio en curso.
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
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Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto sobre la renta.
Unidad de Análisis
(UA) En Foimcave, C.A.
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Emitir comprobantes de ventas o prestación de servicios que cumplan con la normativa establecida por la Administración Tributaria y que posean impresas el número de Registro de Información Fiscal (RIF).
12. Emite facturas que cumplen con los requisitos establecidos en la normativa dispuestapor la Administración Tributaria
Exhibir y conservar en forma ordenada, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.
13. Exhibe los siguientes documentos que estén vinculados con hechos imponibles:
13.2 Libros contables. 13.3. Libros fiscales. 13.4. Registros contables 13.5. Registros especiales 13.6. Documentos contables 13.7. Documentos especiales 14. Conserva en forma ordenada, los siguientes documentos relacionados con hechos imponibles:
14.2 Libros contables. 14.3. Libros fiscales. 14.4. Registros contables 14.5. Registros especiales 14.6. Documentos contables 14.7. Documentos especiales
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
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Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto sobre la renta.
Unidad de Análisis
(UA) En Foimcave, C.A.
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Llevar un registro detallado de movimiento de los inventarios.
15. Lleva un registro detallado de movimiento de los inventarios por cuales medios:
15.1. Manuales 15.2. Magnéticos 16. Lleva un registro de movimiento de los inventarios en que período: 16.1 Mensual 17. Muestras las entradas y salidas de mercancía: 17.1. Por unidad 17.2. Por valor
Realizar ajuste inicial de inventario en caso de mercancía.
18. El Ajuste Inicial de Inventario, posee los siguientes datos:
18.1. Descripción de clase de inventario 18.2. Fecha de inicio de operaciones 18.3.Factores de Actualización 18.4.Suma total histórica de la clase de inventario al inicio y cierre de operaciones
18.5. Suma total actualizada de la clase de inventario
18.6.Incremento total en bolívares históricos
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
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Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto sobre la renta.
Unidad de Análisis (UA) En Foimcave, C.A.
Respuesta Documentos a observar CRITERIOS DE VALIDACIÓN
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Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y fiscalizaciones
19. Contribuye con los funcionarios autorizados en el cumplimiento de los siguiente elementos:
19.1. Inspecciones 19.2. Fiscalizaciones 20. Posee en su domicilio la documentación necesaria para cumplir con los requisitos exigidos por los funcionarios autorizados:
20.1. Libros fiscales 20.2. Comprobantes de retención
20.3. Comprobantes de declaración de ISLR
20.4. Documentos de fiscalizaciones anteriores
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
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Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto sobre la renta.
Unidad de Análisis (UA)
En Foimcave, C.A.
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Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar al inicio o término de las actividades del contribuyente.
21.Se Comunica cualquier cambio que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria, haciendo referencia a los siguientes elementos:
21.1. Nombre o razón social
21.2. Establecimiento principal o sucursales
21.3. Fecha de cese de actividades
21.4. Fecha de cese de agente de retención
Comparecer a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida.
22.Acuden a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia es requerida.
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
154
Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A. Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto sobre la renta.
Unidad de Análisis (UA)
En Foimcave, C.A.
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Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.
23.Cumplen con las decisiones dictadas por las autoridades tributarias, con referente a siguientes elementos:
23.1. Resoluciones. 23.2. Órdenes. 23.3. Providencias.
Entregar a cada contribuyente un comprobante por cada retención de impuesto que le practiquen.
24.El ente jurídico está dando cumplimiento a la normativa de entregar un comprobante por cada operación practicada.
24.1. Indica el monto pagado o abonado.
24.2. Indica la cantidad retenida.
Entregar a cada contribuyente un comprobante de retención anual.
25.Entrega a cada contribuyente un comprobante correspondiente a su ultima retención y en ella indica los siguiente:
25.1.Indica la suma total del monto pagado o abonado
25.2.Indica la suma total de la cantidad retenida
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
155
Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto sobre la renta en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto sobre la renta.
Unidad de Análisis (UA)
En Foimcave, C.A.
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Presentar ante la Administración Tributaria dentro de los dos primeros meses del ejercicio fiscal siguiente, una relación de las personas o comunidades objeto de retención y conceptos de las retenciones efectuadas.
26. Presenta ante la Administración Tributaria la relación de personas o comunidades objeto de retención así como los conceptos de las retenciones efectuadas en los siguientes periodos:
26.1. En los dos primeros meses del ejercicio fiscal
26.2. En los dos meses siguientes a la fecha de cierre
27. Cuáles de los siguientes recaudos presenta ante la Administración Tributaria:
27.1. Relación de personas o comunidades objeto de retención de impuesto sobre la renta.
27.2. Relación de cantidades pagadas o abonadas en cuenta de impuesto sobre la renta.
27.3. Impuesto sobre la renta retenidos o pagados durante el año.
27.4. Impuesto sobre la renta retenido o pagado durante el año anterior.
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
156
Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto al valor agregado.
Unidad de Análisis (UA)
En Foimcave, C.A.
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Registrarse en la Administración Tributaria
28. El registro de contribuyentes (RIF) cumple con cuales de los siguientes requisitos:
28.1. Razón Social, siglas o nombre comercial
28.2. Dirección del establecimiento
28.3. Números telefónicos
28.4. Fecha de inicio y cierre de ejercicio fiscal
28.5.Actividad económica principal
28.6. Domicilio fiscal 28.7.Nombres y apellidos completos y domicilio del representante legal
28.8. Número de inscripción del Registro de Contribuyentes
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
157
Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia impuesto al valor agregado en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto al valor agregado.
Unidad de Análisis (UA)
En Foimcave, C.A.
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Presentar la declaración jurada por operaciones gravadas y exentas en cada período mensual de imposición
29. Presenta una declaración jurada de impuesto al valor agregado por operaciones gravadas y exentas en cada período mensual
Emitir facturas por ventas, prestación de servicios y demás operaciones gravadas
30. Emite facturas por ventas y demás operaciones gravadas
30.1. Las facturas emitidas cumplen con el requisito de contener número de Registro de Información Fiscal
Las facturas deben emitirse por duplicado
31. Las facturas cumplen con la normativa legal de ser emitidas por duplicado
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
158
Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto al valor agregado.
Unidad de Análisis (UA)
En Foimcave, C.A.
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La factura deberá indicar el débito fiscal separadamente del precio de venta o contraprestación
32. La factura señala que el débito fiscal esta separadamente del precio de venta
Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la Administración Tributaria
33. Se coloca el número de inscripción en documentos ante la Administración Tributaria
34. Se coloca el número de inscripción en declaraciones ante la Administración Tributaria
35. Se coloca el número de inscripción en actuaciones ante la Administración Tributaria
Llevar libro de compras y ventas
36. Lleva el libro de compras.
37. Lleva el libro de ventas.
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
159
Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto al valor agregado.
Unidad de Análisis
(UA) En Foimcave, C.A.
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Llevar los libros especiales que sean necesarios para el registro de débitos y créditos fiscales
38. Llevan los libros especiales necesarios para el registro de débitos fiscales
38.1. Libro de ventas 39. Lleva los libros especiales necesarios para el registro de créditos fiscales
39.1. Libro de compras
Conservar en forma ordenada los libros, facturas y demás documentos contables.
40. Conserva en forma ordenada los siguientes recaudos:
40.1. Libro diario. 40.2. Libro mayor 40.3. Libro de Inventario 40.4 Libro de compras 40.5. Libro de ventas 40.6. Facturas 40.7. Registros contables 40.8 Registros especiales 40.9 Documentos contables 41. Conserva de forma ordenada los siguientes medios de almacenamiento:
41.1. Discos 41.2. Medios magnéticos 42. Se registran las operaciones contables en el período correspondiente:
42.1. Mes calendario
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
160
Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto al valor agregado.
Unidad de Análisis (UA)
En Foimcave, C.A.
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Conservar libros y registros durante el plazo legal
43. Conservan libros durante el plazo de tiempo establecido en ley y reglamento del impuesto al valor agregado:
43.1. Cuatro Años 44. Conserva registros durante el plazo de tiempo establecido en ley y reglamento del impuesto al valor agregado:
44.1. Cuatro Años 45.Conserva en forma ordenada los siguientes libros durante el plazo de tiempo establecido:
45.1. Libro diario. 45.2. Libro mayor 45.3. Libro de Inventario 45.4 Libro de compras 45.5. Libro de ventas 45.6. Documentos contables 46. Conserva en forma ordenada los siguientes registros durante el plazo de tiempo establecido:
46.1. Registros contables 46.2. Registros especiales
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
161
Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto al valor agregado.
Unidad de Análisis (UA)
En Foimcave, C.A.
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Emitir reporte global diario
47. Cumple con la obligación de emitir el reporte global diario de las maquinas fiscales utilizadas por cada día de operación.
Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, la declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legitima procedencia de mercancías , relacionadas con hechos imponibles
48. Exhibe ante los funcionarios de la Administración Tributaria, los siguientes documentos para confirmar la legitima procedencia de mercancías relacionadas con hechos imponibles:
48.1. Declaración de impuesto al valor agregado
49.2. Facturas.
48.3. Recibos.
48.4. Comprobantes 48.5. Notas de débito.
48.6. Notas de crédito.
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
162
Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto al valor agregado.
Unidad de Análisis
(UA) En Foimcave, C.A.
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Contribuyentes especiales: efectuar retención del 75% de la alícuota impositiva
49. Efectúa la retención del impuesto al valor agregado causado cuando:
49.1. Compra o adquisición de bienes
49.2. Venta de bienes 49.3. Pago de servicios 50. Las retenciones del impuesto al valor agregado causado son por el monto de:
50.1. 75% de la alícuota impositiva
50.2. 100% de la alícuota impositiva.
Contribuyentes especiales: la retención deberá efectuarse al momento del pago o abono en cuenta
51. Efectúa la retención del impuesto al valor agregado causado cuando:
51.1. Al momento de pago por compra de bienes gravados.
51.2. Al momento de abono en cuenta por compra de bienes.
52. El monto a gravar para la retención del impuesto al valor agregado coincide con los montos registrados en la contabilidad.
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
163
Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto al valor agregado.
Unidad de Análisis (UA) En Foimcave, C.A.
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Contribuyentes especiales: la retención deberá enterarse de acuerdo al cronograma que presente la Administración Tributaria del mismo y depende del número de RIF del agente de retención.
53. Enterar las retenciones del impuesto al valor agregado causado cuando:
53.1. Primeros cinco días de cada mes, según sea practicada del día 1º al 15º del mismo.
53.2. Últimos cinco días de cada mes, según sea practicada del día 16º al último de cada mes.
Contribuyentes especiales: para enterar el impuesto retenido deberá estar inscrito en el portal del SENIAT.
54. Cumplen con la obligación de estar inscrito como agente de retención del impuesto al valor agregado en el portal del SENIAT.
55. Presenta a través del portal una declaración informativa según las siguientes actividades:
55.1. Compras. 55.2. Retenciones practicadas por actividades ordinarias.
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
164
Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave, C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto al valor agregado.
Unidad de Análisis (UA) En Foimcave, C.A.
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Contribuyentes especiales: deberá emitir un comprobante de retención por cada operación de la misma practicada.
56 Se emite un comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado por cada operación de:
56.1. Compra o adquisición de bienes
56.2. Venta de bienes 56.3. Pago de servicios
Contribuyentes especiales: deberá entregar el comprobante de retención por cada operación practicada dentro de los 2 días del período de imposición siguiente.
57. Entregar el comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado por cada operación de:
57.1. Compra o adquisición de bienes
57.2. Venta de bienes 57.3. Pago de servicios 58. Entrega el comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado dentro del plazo establecido:
58.1. Dos primeros días continuos (2) del período de imposición siguiente
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
165
Cuadro de construcción y de validación del instrumento de observación documental dirigido a Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor
Agregado en Foimcave C.A.
Objetivo Específico (OE): Evaluar el cumplimiento de la normativa legal que regula los deberes formales en materia de impuesto al valor agregado en Foimcave, C.A. Variable (V) Cumplimiento de los deberes formales. Categoría (C): Normativa legal en materia de impuesto al valor agregado.
Unidad de Análisis (UA) En Foimcave, C.A.
Respuesta Documentos a observar CRITERIOS DE VALIDACIÓN
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Contribuyentes especiales: el comprobante de retención deberá cumplir con los requisitos puestos por la Administración Tributaria
59. El comprobante de retención contiene los siguientes requisitos:
59.1. Numeración Consecutiva de 14 caracteres
59.2. Identificación o Razón Social del Agente de Retención
59.3 Registro de Información Fiscal del Agente de Retención
59.4. Fecha de emisión y entrega del comprobante
59.5 Razón Social y Registro de Información Fiscal del proveedor
59.6. Número de control de la factura
59.7. Número de la factura 59.8. Monto del impuesto al valor agregado retenido
P: pertinente NP: no pertinente A: adecuado NA: no adecuado
166
GLOSARIO
- Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros
especiales, conforme a las normas legales y los principios de
contabilidad generalmente aceptados.
En el Artículo 155 del Código Orgánico Tributario (2014, p.77) Literal A, se
encuentra establecido el deber formal de “llevar en forma debida y oportuna
los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los
principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades y
operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o
establecimiento del contribuyente y responsable.”
Al mismo tiempo, en la Ley del Impuesto sobre la Renta (2015, p. 18)
sostiene en su artículo 88 que: “Los contribuyentes están obligados a llevar en
forma ordenada y ajustada a los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados en la República Bolivariana de Venezuela, los libros y registros
que este Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley, su Reglamento y las
demás leyes especiales determinen, de manera que constituyan medios
integrados de control y comprobación de tos sus bienes, activos y pasivos,
muebles e inmuebles, corporales e incorporales, relacionados o no con el
enriquecimiento que se declara”.
Lo anteriormente expuesto, vinculado al deber formal de llevar la
contabilidad en forma ordenada y ajustada a los principios de contabilidad
167
generalmente aceptados
- Llevar libros en idioma castellano En el Artículo 32 parágrafo 3 del Código de Comercio (1955, p. 20) se
establece la obligación de llevar en idioma castellano los libros y registros de
contabilidad necesarios para las operaciones de las empresas que residen
en el territorio nacional.
- Mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y
responsable los libros y registros necesarios.
El Articulo 155, del Código Orgánico Tributario (2014, p.77) en su numeral
3 se estables la obligación de exhibir y conservar conservar en forma
ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los libros de comercio, los
libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.”
- Obligación de exhibir comprobantes de pago de impuestos.
Tomando en consideración el Articulo 95 de la Ley del Impuesto sobre la
Renta (2015, p. 18) establece que todos los contribuyentes que se dediquen
a realizar actividades comerciales, industriales, de servicios y los titulares de
enriquecimientos provenientes del ejercicio de profesiones liberales, deberán
168
exhibir en el lugar más visible de su establecimiento, oficina, escritorio,
consultorio o clínica, el comprobante numerado, fechado y sellado por la
Administración Tributaria, de haber presentado la declaración de rentas del
año correspondiente inmediatamente anterior al año en curso.
- Inscribirse en el Registro de Información Fiscal, aportando los
datos necesarios.
Artículo 155, Código Orgánico Tributario (2014, p.77) literal B establece
como deber formal “Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los
datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones.”
Por otra parte, el Artículo 96 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (2015,
p. 18); define a los registros como aquellos que son enumerados por la
Administración Tributaria y en la cual, deberán registrarse personas naturales
y jurídicas, comunidades y entidades o agrupaciones sin personalidad
jurídica, en razón de sus bienes o actividades que se encuentren relacionadas
con el impuesto sobre la renta, así como los agentes de retención.
El Artículo 180 del Reglamento de Impuesto Sobre la Renta (2006, p. 72)
establece una serie de parámetros que se deben considerar al momento de
realizar los registros:
Personas Naturales:
1) Nombre completo y cédula de identidad
169
2) Número de registro asignado
3) Estado Civil
4) Nacionalidad
Personas jurídica:
1) Denominación o razón social
2) Clase y tipo de sociedad
3) Fecha de inscripción
4) Domicilio
5) Número de teléfono y apartado postal
6) Actividad económica o negocio principal al que se dedica
7) Fecha de inicio y cierre de ejercicio tributario
8) Tipo de agente de retención
9) Dirección de correo electrónico
De poseer algún cambio en dicha información, debe notificarlo a la
Gerencia Regional de Tributos Internos dentro de los veinte (20) días
siguientes (Articulo 186) Reglamento ISLR.
Con respecto a los registros del contribuyente tienen la importancia de que
son una forma de identificar a las empresas dentro del país con la finalidad de
que los sujetos pasivos se encuentren obligados al cumplimiento de los
deberes formales.
170
- Realizar una declaración anual Por su parte, el Articulo 138 ( 2014, p. 62) del Reglamento de Impuesto Sobre
la Renta, hace mención a que las personas naturales residentes en el país
que obtengan un enriquecimiento global neto anual superior a mil unidades
tributarias (1.000 UT) o ingresos brutos mayores a mil quinientas unidades
tributarias (1.500 UT); al igual que:
Las personas naturales que se dediquen a la realización de actividades
agrícolas, pecuarias o piscícolas que obtengan ingresos mayores a de dos mil
seiscientos veinticinco unidades tributarias (2.625 UT) deberán declararlos
ante un funcionario, oficina o la Administración Tributaria todo ello conforme a
los estipulado en el Articulo 79 (2014, p.74).
Los cónyuges no separados por bienes (Articulo 80).
Las personas naturales no residentes en el país deberán presentar
declaración de rentas cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o
pérdidas obtenidos en el territorio nacional (Articulo 81).
- Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que
correspondan.
Lo anteriormente expuesto, se encuentra vinculado con el Artículo 133
del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta (2003, p. 60) por medio del cual
se estipula el deber formal de presentar las siguientes declaraciones de forma
171
obligatoria:
Declaración Definitiva de Rentas.
Declaración Estimada de Rentas, según sea el caso. Gaceta Oficial N°
5.662 Extraordinario de fecha 24/09/2003
Declaraciones Sustitutivas, en los términos establecidos en el Código
Orgánico Tributario
Declaración Informativa, en los casos establecidos en la Ley y este
Reglamento y en cualquier otra resolución o instructivo dictados por la
Administración Tributaria.
- Presentar declaración estimada dentro del año inmediatamente
anterior al ejercicio en curso.
Conforme a lo establecido en el Artículo 80 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta (2015, p. 16), se hace mención a que los contribuyentes que dentro
de año inmediatamente anterior al ejercicio en curso, hayan obtenido
enriquecimientos netos posteriores mayores a mil quinientas unidades
tributarias (1.500 UT) estarán en la obligación de declarar, pudiéndose
acordar que el anticipo de impuesto se determine tomando como base los
datos de la declaración definitiva de los datos de ejercicios anteriores
En el Artículo 164 del Reglamento del Impuesto Sobre la Renta (2003, p.
66), se menciona que sólo se pagará el setenta y cinco por ciento (75%) del
172
monto del impuesto resultante a partir del sexto mes posterior al cierre del
ejercicio y hasta en seis (6) porciones de iguales montos, mensuales y
consecutivos mediante planilla de pago autorizada.
- Emitir comprobantes de ventas o de prestación servicios que
cumplan con la normativa establecida por la Administración Tributaria y
que posean impresas el número de Registro de Información Fiscal (RIF).
En el Artículo 175 del Reglamento de Impuesto Sobre la Renta (2003, p.
71) Se explica el compromiso de los contribuyentes ante la Administración
Tributaria de emitir facturas u otros documentos equivalentes autorizados por
la misma, que deben cumplir con cada una de las disposiciones establecidas
en materia de impresión y emisión de facturas en materia de IVA y todas las
relacionadas con la misma de forma analógica, su no cumplimiento puede
traer una serie de sanciones al igual que con todos los deberes formales.
En el mismo orden de ideas, el Artículo 190 del Reglamento de la la Ley
del Impuesto sobre la Renta (2003, p. 75) numeral 2, se menciona, entre las
obligaciones de los inscritos en el Registro de Información fiscal el dejar
constancia de su número de inscripción tanto en los en los recibos o similares,
guías, facturas y otros documentos sustitutivos que soporten sus operaciones.
- Exhibir y conservar en forma ordenada, los libros de comercio, los
173
libros y registros especiales, los documentos de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos imponibles.
En el Articulo 175 Código Orgánico Tributario (2014, p.71), numeral 3
queda asentado el deber de: “Exhibir y conservar en forma ordenada,
mientras el tributo no esté prescrito, los libros de comercio, los libros y
registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos imponibles”.
- Llevar un registro detallado de movimiento de los inventarios.
Conforme a lo dispuesto en el Artículo 177 del Reglamento de Impuesto
Sobre la Renta (2014, p. 71) se estipula la necesidad de llevar un registro
detallado de movimiento de los inventarios, ya sea a través de los medios
manuales o magnéticos en el domicilio fiscal de la empresa que muestre las
entradas y salidas de mercancía de manera mensual, por unidad y valor, así
como el autoconsumo de bienes y servicios.
- Realizar ajuste inicial de inventario de mercancía. En el Parágrafo Quinto del Artículo 104 del Reglamento de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (2003, p. 32) se estipula el deber formal de mantener
en libros contables fiscales especiales los detalles de la actualización inicial
174
de los inventarios existentes al cierre del primer año de ejercicio gravable;
listándolos en hojas de trabajo que deben poseer las siguientes normas:
a) Descripción de la clase de inventario.
b) Fecha de iniciación de las operaciones del contribuyente.
c) Índice de precios al consumidor del mes correspondiente al cierre del
primer ejercicio gravable.
d) Índice de precios al consumidor del mes correspondiente al inicio de las
operaciones del contribuyente.
e) Factores de actualización desde la fecha de inicio de las operaciones
hasta el mes de cierre del primer ejercicio gravable.
f) Suma total histórica de la clase de inventario a la fecha de inicio de las
operaciones
g) Suma total actualizada de la clase de inventario a la fecha de inicio de
las operaciones
h) Suma total histórica de la clase de inventario a la fecha de cierre de las
operaciones
i) Incremento total en bolívares históricos j) Inventario actualizado a la fecha de cierre del primer ejercicio gravable.
k) El Ajuste Inicial por Inflación del inventario.
175
- Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de
las inspecciones y fiscalizaciones.
En el Articulo 155 Código Orgánico Tributario (2014, p.77), numeral 5
expone como deber formal la obligación de “Exhibir en las oficinas o ante los
funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos,
comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con
hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas”.
- Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar
al inicio o término de las actividades del contribuyente.
En este caso es necesario, hacer mención al Articulo 142 Código Orgánico
Tributario (2014, p.77), numeral 6 se tipifica la obligación de comunicar
cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su
responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término
de las actividades del contribuyente.
Este deber formal se vincula con lo estipulado en el Artículo 97 de la Ley
del Impuesto sobre la Renta (2015, p. 18) se establece la obligación de
comunicar el cambio de residencia o domicilio para las personas naturales,
así como el cambio de sede social u establecimiento principal para las
personas jurídicas dentro de los veinte (20) primeros días siguientes al
176
cambio.
Por otra parte, en el Artículo 186 del Reglamento de de la Ley del
Impuesto sobre la Renta (2006, p. 74) se constituye el deber de informar al
fisco dentro de los veinte (20) días siguientes a la fecha que ocurra, los
siguientes cambios:
a) Nombre o razón social
b) Residencia, sede social, establecimiento principal y número de
sucursales si es el caso
c) Fecha de cese de actividades
d) Fecha de cese de agente de retención
- Comparecer a las oficinas de la Administración Tributaria cuando
su presencia sea requerida.
El Articulo 155 Código Orgánico Tributario (2014, p.77), en su numeral 7
señala el deber de formal de comparecer a las oficinas de la Administración
Tributaria como un deber formal a cumplir cuando su presencia sea requerida.
- Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y
demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias.
El Articulo 155 Código Orgánico Tributario (2014, p.77), numeral 8.
Señala que los contribuyentes a dar cumplimiento a las resoluciones,
177
órdenes, providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y
autoridades tributarias, debidamente notificadas debidamente notificadas.
- Entregar a cada contribuyente un comprobante por cada retención
de impuesto que le practiquen.
Conforme a lo previsto en el Artículo 24 del Decreto 1.808 (1997, p. 21): Los
agentes de retención están obligados a entregar a los contribuyentes un
comprobante por cada retención de impuesto que les practiquen en el cual se
indique, el monto de lo pagado o abonado en cuenta y la cantidad retenida.
- Entregar a cada contribuyente un comprobante de retención
anual.
Este deber formal se encuentra previsto en el Artículo 24 del Decreto 1.808
(1997, p. 21): Los agentes de retención están obligados a entregar a los
contribuyentes un comprobante correspondiente a su última retención y en
ella, se indicará la suma de lo pagado y el total retenido; dicho comprobante
deberá ser anexado por el contribuyente a su declaración definitiva anual.
- Presentar ante la Administración Tributaria, dentro de los dos
primeros meses del ejercicio fiscal siguiente, una relación de las
178
personas o comunidades objeto de retención y conceptos de las
retenciones efectuadas.
En el Decreto 1.808 su artículo 23 (1997, p. 20) establece que los agentes
de retención están obligados por la Administración Tributaria dentro de los
dos (2) primeros meses del ejercicio fiscal siguiente o de los dos (2) meses
siguientes a la fecha de cesación de negocios, una relación donde conste la
identificación de personas o comunidades objeto de retención, las cantidades
pagadas o abonadas en cuenta y los impuestos retenidos o enterados durante
el año o período anterior.
Del mismo modo en el Parágrafo único del Artículo 24 del Decreto 1.808
(1997, p. 21): “Los agentes de retención estarán obligados a suministrar a la
Administración Tributaria, la información relativa a los contribuyentes a
quienes están obligados a retener impuesto”.
- Registrarse en la administración tributaria El Artículo 51 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado establece que, la
Administración Tributaria dictará las normas aplicables al Registro de
Contribuyentes, la Administración Tributaria llevará un registro actualizado de
contribuyentes y responsables del impuesto conforme a los sistemas y
métodos que estime adecuados. A tal efecto, establecerá el lugar de registro
y las formalidades, condiciones, requisitos e informaciones que deben
179
cumplir y suministrar los contribuyentes ordinarios y responsables del
impuesto, quienes estarán obligados a inscribirse en dicho registro, dentro
del plazo que al efecto se señale.
- Presentar la declaración jurada por operaciones gravadas y
exentas en cada periodo mensual de imposición.
Así mismo, en el Artículo 47 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado
señala que se debe presentar la declaración jurada por operaciones
gravadas y exentas en cada periodo mensual de imposición en la que los
contribuyentes y, en su caso, los responsables están obligados a declarar y
pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha y la forma y condición
que establezca el Reglamento.
- Emitir facturas por ventas, prestación de servicios y demás
operaciones gravadas.
Están obligados a emitir facturas por sus ventas, por la prestación de
servicios y por las demás operaciones gravadas. En ellas deberá indicarse
en partida separada el impuesto que autoriza esta Ley. Las facturas podrán
ser sustituidas por otros documentos en los casos en que así lo autorice la
Administración Tributaria. En los casos de operaciones asimiladas a ventas
180
que, por su naturaleza no dan lugar a la emisión de facturas, el vendedor
deberá entregar al adquirente un comprobante en el que conste el impuesto
causado en la operación.
La Administración Tributaria podrá sustituir la utilización de las facturas en
los términos previstos en esta Ley, por el uso de sistemas, máquinas o
equipos que garanticen la inviolabilidad de los registros fiscales, así como
establecerla. (Artículo 54 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado).
- Las facturas deberán emitirse por duplicado. En el Artículo 62 del Reglamento del Impuesto al Valor Agregado
establece, que dichas facturas deberán de emitirse por duplicado en el cual
el original deberá ser entregado al adquirente del bien o al receptor del
servicio y el duplicado quedará en poder del vendedor del bien o del
prestador del servicio. Tales documentos deberán indicar el destinatario. Los
contribuyentes deberán emitir sus facturas en las oportunidades siguientes.
En los casos de ventas de bienes muebles corporales, en el mismo
momento cuando se efectúe la entrega de los bienes muebles; En la
prestación de servicios, a más tardar dentro del período tributario en que el
contribuyente perciba la remuneración o contraprestación.
181
- La factura deberá indicar el débito fiscal separadamente del
precio de venta o contraprestación.
Según el Artículo 29 de Impuesto al Valor Agregado la Administración
Tributaria podrá establecer regímenes simplificados de facturación para
aquellos casos en que la emisión de facturas. Especifica que El monto del
débito fiscal deberá ser trasladado por los contribuyentes ordinarios a
quienes funjan como adquirentes de los bienes vendidos o receptores o
beneficiarios de los servicios prestados, quienes están obligados a
soportarlos. Para ello, deberá indicarse el débito fiscal en la factura o
documento equivalente emitido por el contribuyente vendedor
separadamente del precio o contraprestación.
El débito fiscal así facturado constituirá un crédito fiscal para el adquirente
de los bienes o receptor de los servicios, solamente cuando ellos sean
contribuyentes ordinarios registrados como tales en el registro de
contribuyentes respectivo.
- Colocar el número de inscripción en los documentos,
declaraciones y en las actuaciones ante la administración tributaria.
Así mismo, lo establecido en el Artículo 155 del Código Orgánico
Tributaria La Administración Tributaria dictará las normas aplicables al
182
Registro del Contribuyentes. Especifica que se debe de colocar el número de
inscripción en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la
administración tributaria o en los demás casos en que se exija hacerlo. Los
contribuyentes deberán proporcionar a la Administración Tributaria para su
inscripción en el Registro de Contribuyentes, las informaciones que ella
establezca por Resolución, para el mejor control, fiscalización y recaudación
del impuesto.
- Llevar libro de compras y ventas.
En los Libros de Compras y de Ventas, al final de cada mes, se hará un
resumen del respectivo período de imposición, indicando el monto de la base
imponible y del impuesto, ajustada con las adiciones y deducciones
correspondientes; el débito y el crédito fiscal, así como, un resumen del
monto de las ventas de bienes y prestaciones de servicios exentas,
exoneradas y no sujetas al impuesto y del monto de las exportaciones de
bienes y servicios. Los contribuyentes del impuesto además de los libros
exigidos por el Código de Comercio, deberán llevar un Libro de Compras y
otro de Ventas.
En estos libros se registrarán cronológicamente y sin atrasos las
informaciones relativas a sus operaciones en el mercado interno,
importaciones y exportaciones. (Artículo 70 del Reglamento de Impuesto al
Valor Agregado)
183
- Llevar los libros especiales que sean necesarios para el registro
de débito y créditos fiscales.
Los contribuyentes deberán llevar los libros, registros y archivos
adicionales que sean necesarios y abrir las cuentas especiales del caso para
el control del cumplimiento. Deberán registrar contablemente todas sus
operaciones, incluyendo las que no fueren gravables con el impuesto
establecido en esta Ley, así como las nuevas facturas o documentos
equivalentes y las notas de crédito y débito que emitan o reciban.
Las operaciones deberán registrarse en el mes calendario en que se
consideren perfeccionada, en tanto que las notas de débitos y créditos se
registraran, según el caso, en el mes calendario en que se emitan o reciban
los documentos que las motivan.(Artículo 56 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado)
- Conservar en forma ordenada los libros, facturas y demás
documentos contables.
Según lo establecido en el Artículo 56 de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado los contribuyentes deberán conservar en forma ordenada mientras
no esté prescrita la obligación, tanto los libros facturas y demás documentos
contables, como medios magnéticos, discos, cintas y similares u otros
184
elementos que se hayan utilizado para efectuar los asientos y registros
correspondientes.
- Conservar libros y registros durante el plazo legal. En estos libros se registrarán cronológicamente y sin atrasos las
informaciones relativas a sus operaciones en el mercado interno,
importaciones y exportaciones. Este orden de idea en el artículo 71 del
reglamento de la ley de impuesto al valor agregado hace mención que Los
Libros de Compras y de Ventas deberán mantenerse permanentemente en el
establecimiento del contribuyente. En los Libros de Compras y de Ventas, al
final de cada mes, se hará un resumen del respectivo período de imposición.
- Emitir reporte global diario. El Artículo 45 de la Providencia de Factura establece que se debe
conservar en buen estado el dispositivo de seguridad y la etiqueta fiscal
adheridas a la maquina fiscal, En este sentido emitir el reporte global diario o
reporte “Z” de las maquinas fiscales utilizadas, por cada día de operación, se
debe guardar en orden cronólogo y en buen estado los rollos de auditoría por
un periodo de dos años continuos, contados a partir de la fecha de la última
operación registrada en los rollos.
185
- Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las
declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima
procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles.
Por otra parte en el Artículo 155 del Código Orgánico Tributario Se
especifica que se debe de colocar el número de inscripción en los
documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la administración
tributaria o en los demás casos en que se exija hacerlo. En este orden de
idea se deberá de exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados
las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima
procedencia de mercancía, relacionadas con hechos imponibles.
Así mismo, en el Artículo 51 de la ley de Impuesto al Valor Agregado La
administración Tributaria llevará un registro actualizado de contribuyentes y
responsables del impuesto conforme a los sistemas y métodos que estime
adecuados. A tal efecto, establecerá el lugar de registro y las formalidades,
condiciones, requisitos e informaciones que deben cumplir y suministrar los
contribuyentes ordinarios y responsables del impuesto, quienes estarán
obligados a inscribirse en dicho registro, dentro del plazo que al efecto se
señale.
186
- Contribuyentes especiales: Efectuar retención del 75% de la
alícuota impositiva.
Por su parte en el Artículo 4 de la Providencia Administrativa los
contribuyentes y, en su caso, los responsables según esta Ley, están
obligados a declarar y pagar el impuesto correspondiente en el lugar, la fecha
y la forma y condición que establezca el Reglamento. Los Contribuyente
especiales efectuaran retención del 75% del impuesto causado.
- Contribuyentes especiales: la retención deberá efectuarse al
momento del pago o abono en cuenta.
Igualmente en el Artículo 13 de la Providencia Administrativa la retención
del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta,
lo que ocurra primero, independientemente del medio de pago utilizado. Se
entenderá por abono en cuenta las cantidades que los compradores o
adquirientes de bienes y servicios gravados acrediten en su contabilidad o
registros.
- Contribuyentes especiales: la retención deberá enterarse de acuerdo
al cronograma que presente la administración tributaria del mismo y
depende del número de RIF del agente de retención.
187
Por su parte, el Artículo 14 de la Providencia Administrativa los
contribuyentes especiales la retención se deberá de enterarse de acuerdo al
cronograma que presenta la administración tributaria del mismo y depende
del número de RIF del agente de retención el impuesto retenido debe
enterarse por cuenta de terceros, en su totalidad y sin deducciones,
conforme a los siguientes criterios: Las retenciones que sean practicadas
entre los días 1° y 15 de cada mes, ambos inclusive, deberá enterarse de
acuerdo a lo dispuesto en el calendario de declaraciones y pagos de los
sujetos pasivos calificados y notificados como especiales.
Las retenciones que sean practicadas entre los días 16 y último de cada
mes, ambos inclusive, deberá enterarse de acuerdo a lo dispuesto en el
calendario de declaraciones y pagos.
- Contribuyentes especiales: para enterar el impuesto retenido
deberá estar inscrito en el portal del SENIAT.
Los fines de proceder al enteramiento del impuesto retenido, se seguirá el
siguiente procedimiento: El agente de retención deberá presentar a través
del Portal Fiscal la declaración de las compras sujetas a retención
practicadas durante el período correspondiente, siguiendo las
especificaciones técnicas establecidas por el Servicio Nacional Integrado de
Administración Aduanera y Tributaria. Igualmente estará obligado a presentar
188
la declaración en los casos en que no se hubieren efectuado operaciones
sujetas a retención. (Artículo 15 de la Providencia Administrativa).
- Contribuyentes especiales: deberá emitir un comprobante de
retención por cada operación de la misma practicada.
Por su parte, el Artículo 16 de la Providencia administrativa establece que
los agentes de retención están obligados a entregar a los proveedores un
comprobante de cada retención de impuesto que les practiquen. El
comprobante debe emitirse y entregarse al proveedor a más tardar dentro de
los primeros dos (2) días hábiles del período de imposición siguiente del
Impuesto al Valor Agregado. El comprobante de retención deberá cumplir
con los requisitos puestos por la administración tributaria.
- Contribuyentes especiales: deberá entregar el comprobante de
retención por cada dentro de los 2 días del periodo de imposición
siguiente.
Los contribuyentes especiales deberá entregar el comprobante de
retención por cada dentro de los 2 días del periodo de imposición.( Artículo
16 de la Providencia Administrativa).
189
- Contribuyentes especiales: el comprobante de retención deberá
cumplir con los requisitos puestos por la administración tributaria.
Así mismo, el Artículo 16 de la providencia administrativa explique que
el comprobante de retención deberá cumplir con los requisitos puestos
por la administración tributaria. La providencia administrativa mediante la
cual se designa agentes de retención del impuesto al valor agregado hace
mención a la siguiente información al cumplimiento de dichos requisitos:
1. Numeración consecutiva. La numeración deberá contener catorce
caracteres con el siguiente formato: AAAAMMSSSSSSSS, donde
AAAA serán los cuatro dígitos del año, MM serán los dos (2) dígitos
del mes y SSSSSSSS, serán los ocho dígitos del secuencial, el cual
deberá reiniciarse en caso de superar dicha cantidad.
2. Nombres y apellidos o razón social y número de Registro Único de
Información Fiscal (RIF) del agente de retención
3. Nombres y apellidos o razón social, número de Registro Único de
Información Fiscal (RIF) y domicilio fiscal del impresor, cuando los
comprobantes no sean impresos por el propio agente de retención.
4. Fecha de emisión y entrega del comprobante
5. Nombres y apellidos o razón social y número de Registro Único de
Información Fiscal (RIF) del proveedor.
6. Número de control de la factura o nota de débito
190
7. Número de la factura o nota de débito.
8. Monto total de la factura o nota de débito, base imponible, impuesto
causado y monto del impuesto retenido.
ANEXO B INSTRUMENTO VERSIÓN APLICACIÓN
192
MODELO EN SU VERSION APLICACIÓN
Instrumento de Observación Documental para Foimcave, C.A. Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto
Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados.
1. Los libros y registros siguen los lineamientos establecidos en los principios de contabilidad generalmente aceptados:
1.1 Entidad 1.2 Énfasis en el Aspecto económico
1.3 Cuantificación 1.4 Unidad de Medida 1.5 Valor histórico original 1.6 Dualidad Económica 1.7 Negocio en Marcha 1.8 Realización contable 1.9 Período Contable 1.10 Objetividad 1.11 Importancia relativa 1.12 Comparabilidad 1.13 Revelación Suficiente 1.14 Prudencia
193
MODELO EN SU VERSION APLICACIÓN
Instrumento de Observación Documental para Foimcave, C.A. Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto
Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Llevar libros en idioma castellano 2. Los registros de los libros están siendo llevados en idioma castellano
Mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable los libros y registros necesarios.
3. Retiene en el domicilio los siguientes libros contables y fiscales: 3.1. Libro Diario 3.2. Libro Mayor 3.3. Libro de Inventario 3.4. Libro de Compras 3.5. Libro de Ventas 3.6. Libro de Ajuste por Inflación Fiscal 4. Mantiene en el establecimiento los registros necesarios: 4.1 Venta de mercancía 4.2. Compra de Mercancía
Obligación de exhibir comprobantes de pago de impuestos.
5. Exhibe en el lugar más visible de su establecimiento el comprobante de la declaración de rentas del año anterior.
6. El comprobante de la declaración de pago de impuesto cumple con los siguientes requisitos:
6.1. Está numerado 6.2. Está fechado 6.3. Está sellado por la Administración Tributaria
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MODELO EN SU VERSION APLICACIÓN
Instrumento de Observación Documental para Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Inscribirse en el Registro de Información Fiscal, aportando los datos necesarios.
7. Presenta ante la Administración Tributaria los siguientes requisitos: 7.1. Original y copia del Documento Constitutivo debidamente registrado y publicado. 7.2. Original y copia de la última Acta de Asamblea. 7.3. Original y copia del Poder del Representante Legal (en caso de tenerlo) 7.4. Original y copia del Documento Probatorio del domicilio fiscal (Recibo o factura de Servicios Básicos) 7.5 Copia de la Cédula de Identidad del representante legal, socios y directivos. El representante legal, los socios y directivos; deben encontrarse inscritos en el Registro Único de Información Fiscal RIF.
8. La planilla de registro de Información Fiscal posee los siguientes elementos: 8.1.Razón Social 8.2. Tipo de Sociedad 8.3. Fecha de inscripción 8.4. Domicilio 8.5. Número de teléfono 8.6. Actividad económica 8.7. Fecha inicio y cierre ejercicio 8.8. Tipo de Agente de Retención 8.9. Dirección de correo electrónico
195
MODELO EN SU VERSION APLICACIÓN
Instrumento de Observación Documental para Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Realizar una declaración anual.
9. Realiza declaraciones anuales del impuesto sobre la renta. Indique cuales:
9.1.Declaración definitiva 9.2.Declaración Estimada
Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
10. Presenta declaraciones del impuesto sobre la renta. Indique cuales:
10.1.Declaración definitiva 10.2.Declaración Estimada
Presentar una declaración estimada dentro del año inmediatamente anterior al ejercicio en curso.
11. Posee enriquecimiento mayor a 1.500 UT:
11.1 Presenta una declaración estimada del impuesto sobre la renta
11.2 En base al 80% de la declaración definitiva del año anterior
Emitir comprobantes de ventas o prestación de servicios que cumplan con la normativa establecida por la Administración Tributaria y que posean impresas el número de Registro de Información Fiscal (RIF).
12. Emite facturas que cumplen con la normativa dispuesto por la Administración Tributaria
196
MODELO EN SU VERSION APLICACIÓN
Instrumento de Observación Documental para Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Exhibir y conservar en forma ordenada, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.
13. Exhibe los siguientes documentos que estén vinculados con hechos imponibles:
13.1 Libros contables. 13.2. Libros fiscales. 13.3. Registros contables 13.4. Registros especiales 13.5. Documentos contables 13.6. Documentos especiales 14. Conserva en forma ordenada, los siguientes documentos relacionados con hechos imponibles:
14.1 Libros contables. 14.2. Libros fiscales. 14.3. Registros contables 14.4. Registros especiales 14.5. Documentos contables 14.6. Documentos especiales
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MODELO EN SU VERSION APLICACIÓN
Instrumento de Observación Documental para Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en la Foimcave, C.A.
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
Respuesta Documentos a observar
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Llevar un registro detallado de movimiento de los inventarios, por medios manuales o magnéticos en el domicilio fiscal de la empresa que muestre las entradas y salidas de mercancía de manera mensual, por unidad y valor.
15. Lleva un registro detallado de movimiento de los inventarios por cuales medios:
15.1. Manuales 15.2. Magnéticos 16. Lleva un registro de movimiento de los inventarios en qué período:
16.1 Mensual 17. Muestras las entradas y salidas de mercancía: 17.1. Por unidad 17.2. Por valor
Realizar ajuste inicial de inventario en caso de haber comenzado actividades con existencia de mercancía.
18. El Ajuste Inicial de Inventario, posee los siguientes datos:
18.1. Descripción de clase de inventario 18.2. Fecha de inicio de operaciones 18.3.Factores de Actualización 18.4.Suma total histórica de la clase de inventario al inicio y cierre de operaciones
18.5. Suma total actualizada de la clase de inventario 18.6.Incremento total en bolívares históricos
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MODELO EN SU VERSION APLICACIÓN
Instrumento de Observación Documental para Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y fiscalizaciones
19. Contribuye con los funcionarios autorizados en la realización de los mismos:
19.1. Inspecciones 19.2. Fiscalizaciones 20. Posee en su domicilio la documentación necesaria para cumplir con la tarea fiscalizadora
20.1. Libros fiscales 20.2. Comprobantes de retención 20.3. Comprobantes de declaración de ISLR 20.4. Documentos de fiscalizaciones anteriores
Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar al inicio o terminó de las actividades del contribuyente.
21. Comunica cualquier cambio que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria:
21.1. Nombre o razón social 21.2. Establecimiento principal o sucursales 21.3. Fecha de cese de actividades 21.4. Fecha de cese de agente de retención
Comparecer a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida.
22. Acude a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia es requerida.
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MODELO EN SU VERSION APLICACIÓN
Instrumento de Observación Documental para Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas
23. Cumplen con las decisiones emitidas por las autoridades tributarias.
23.1. Resoluciones 23.2. Órdenes 23.3. Providencias
Entregar a cada contribuyente un comprobante por cada retención de impuesto que le practiquen.
24. Los contribuyentes están dando cumplimiento a la normativa de entregar un comprobante por cada operación practicada
24.1. Indica el monto pagado o abonado 24.2. Indica la cantidad retenida
Entregar a cada contribuyente un comprobante de retención anual.
25. Entrega a cada contribuyente un comprobante correspondiente a su ultima retención y en ella indicar los siguiente:
25.1. Indica la suma total del monto pagado o abonado
25.2. Indica la suma total de cantidad retenida
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MODELO EN SU VERSION APLICACIÓN
Instrumento de Observación Documental para Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Presentar ante la Administración Tributaria relación de las personas
o comunidades objeto de retención y conceptos de las
retenciones efectuadas.
26. Presenta ante la Administración Tributaria los recaudos en el siguiente período:
26.1. En los dos primeros meses del ejercicio fiscal 26.2. En los dos meses siguientes a la fecha de
cierre
27. Presenta ante la Administración Tributaria los siguientes recaudos:
27.1. Relación de personas o comunidades objeto de retención de impuesto sobre la renta.
27.2. Relación de cantidades pagadas o abonadas en cuenta de impuesto sobre la renta.
27.3. Impuesto sobre la renta retenidos o pagados durante el año.
27.4. Impuesto sobre la renta retenido o pagado durante el año anterior.
201
MODELO EN SU VERSION APLICACIÓN
Instrumento de Observación Documental para Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Registrarse en la Administración Tributaria
28. El registro de contribuyentes (RIF) lleva los siguientes requisitos: 28.1. Razón Social, siglas o nombre comercial 28.2. Dirección del establecimiento 28.3. Números telefónicos 28.4. Fecha de inicio y cierre de ejercicio fiscal 28.5.Actividad económica principal 28.6. Domicilio fiscal 28.7.Nombres y apellidos completos y domicilio del representante legal 28.8Numero de inscripción del Registro del contribuyentes.
Presentar la declaración jurada por operaciones gravadas y exentas en cada período mensual de imposición
29. Presenta una declaración jurada de impuesto al valor agregado por operaciones gravadas y exentas en cada período mensual
Emitir facturas por ventas, prestación de servicios y demás operaciones gravadas
30. Emite facturas por ventas y demás operaciones gravadas 30.1. Las facturas emitidas cumplen con el requisito de contener el número de Registro de Información Fiscal
Las facturas deben emitirse por duplicado.
31. Las facturas cumplen con la normativa legal de ser emitidas por duplicado.
202
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Instrumento de Observación Documental para Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e
Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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La factura deberá indicar el débito fiscal separadamente del precio de venta o contraprestación
32. La factura señala que el débito fiscal separadamente del precio de venta
Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la Administración Tributaria
33. Coloca el número de inscripción en documentos ante la Administración Tributaria
34. Coloca el número de inscripción en declaraciones ante la Administración Tributaria
35. Coloca el número de inscripción en actuaciones ante la Administración Tributaria
Llevar libro de compras y ventas 36. Lleva libro de compras. 37. Lleva libro de ventas.
Llevar los libros especiales que sean necesarios para el registro de débitos y créditos fiscales
38. Lleva los libros especiales necesarios para el registro de débitos fiscales
38.1. Libro de ventas 39. Lleva los libros especiales necesarios para el registro de créditos fiscales
39.1. Libro de compras
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Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Conservar en forma ordenada los libros, facturas y demás documentos contables.
40. Conserva en forma ordenada los siguientes recaudos: 40.1. Libro diario. 40.2. Libro mayor 40.3. Libro de Inventario 40.4 Libro de compras 40.5. Libro de ventas 40.6. Facturas 40.7. Registros contables 40.8. Registros especiales 40.9. Documentos contables 41. Conserva de forma ordenada los siguientes medios de almacenamiento:
41.1. Discos 41.2. Medios magnéticos 42. Se registran las operaciones contables en el período correspondiente:
42.1. Mes calendario
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Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
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Conservar libros y registros durante el plazo legal
43. Conserva libros durante el plazo de tiempo establecido en ley y reglamento del impuesto al valor agregado:
43.1. Cuatro Años 44. Conserva registros durante el plazo de tiempo establecido en ley y reglamento del impuesto al valor agregado:
44.1. Cuatro Años 45. Conserva en forma ordenada los siguientes libros durante el plazo de tiempo establecido: 45.1. Libro diario. 45.2. Libro mayor 45.3. Libro de Inventario 45.4 Libro de compras 45.5. Libro de ventas 45.6. Documentos contables 46. Conserva en forma ordenada los siguientes registros durante el plazo de tiempo establecido: 46.1. Registros contables 46.2. Registros especiales
205
MODELO EN SU VERSION APLICACIÓN
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Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Emite reporte global diario. 47. Cumple con la obligación de Emtir el reporte global diario de las maquinas fiscales utilizada por cada día de operación
Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles
48. Exhibe ante los funcionarios autorizados de la Administración Tributaria, los siguientes documentos para confirmar la legítima procedencia de mercancías relacionadas con hechos imponibles:
48.1. Declaraciones de impuesto al valor agregado
48.2. Facturas 48.3. Recibos 48.4. Comprobantes 48.5. Notas de débito 48.6. Notas de crédito
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MODELO EN SU VERSION APLICACIÓN Instrumento de Observación Documental para Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Contribuyentes especiales: efectuar retención del 75% de la alícuota impositiva
49. Efectúa la retención a del impuesto al valor agregado causado cuando:
49.1. Compra o adquisición de bienes 49.2. Venta de bienes 49.3. Pago de servicios 50. Las retenciones del impuesto al valor agregado causado son por el monto de:
50.1. 75% de la alícuota impositiva
50.2 100% de la alícuota impositiva
Contribuyentes especiales: la retención deberá efectuarse al momento del pago o abono en cuenta
51. Efectúa la retención del impuesto al valor agregado causado cuando:
51.1. Al momento de pago por compra de bienes gravados. 51.2. Al momento de abono en cuenta por compra de bienes. 52. El monto a gravar para la retención del impuesto al valor agregado coincide con los montos registrados en la contabilidad.
Contribuyentes especiales: la retención deberá enterarse de acuerdo al cronograma que presente la Administración Tributaria del mismo y depende del número de RIF del agente de retención.
53. Entera las retenciones a del impuesto al valor agregado causado cuando:
53.1. Primeros cinco días de cada mes, según sea practicada del día 1º al 15º del mismo.
53.2. Últimos cinco días de cada mes, según sea practicada del día 16º último de cada mes.
207
MODELO EN SU VERSION APLICACIÓN
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Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
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Contribuyentes especiales: para enterar el impuesto retenido deberá estar inscrito en el portal del SENIAT.
54. Cumple con la obligación de estar inscrito como agente de retención del impuesto al valor agregado en el portal del SENIAT.
55. Presenta a través del portal una declaración informativa según las siguientes actividades:
55.1. Compras. 55.2. Retenciones practicadas por actividades ordinarias.
Contribuyentes especiales: deberá emitir un comprobante de retención por cada operación de la misma practicada.
56. Emite un comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado por cada operación de:
56.1. Compra o adquisición de bienes 56.2. Venta de bienes 56.3. Pago de servicios
Contribuyentes especiales: deberá entregar el comprobante de retención por cada operación practicada dentro de los 2 días del período de imposición siguiente.
57. Entrega el comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado por cada operación de:
57.1. Compra o adquisición de bienes 57.2. Venta de bienes 57.3. Pago de servicios 58. Entrega el comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado dentro del plazo establecido:
58.1. Dos primeros días continuos (2) del período imposición siguiente
MODELO EN SU VERSION APLICACIÓN
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Instrumento de Observación Documental para Foimcave, C.A.
Objetivo general: Evaluar el cumplimiento de los deberes formales en materia de Impuesto Sobre La Renta e
Impuesto Al Valor Agregado en Foimcave, C.A.
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Contribuyentes especiales: el comprobante de retención deberá cumplir con los requisitos puestos por la Administración Tributaria
59. El comprobante de retención contiene los siguientes requisitos:
59.1. Numeración Consecutiva de 14 caracteres.
59.2. Identificación o Razón Social del Agente de Retención
59.3 Registro de Información Fiscal del Agente de Retención
59.4. Fecha de emisión y entrega del comprobante
59.5 Razón Social y Registro de Información Fiscal del proveedor
59.6. Número de control de la factura 59.7. Número de la factura 59.8. Monto del impuesto al valor agregado retenido
ANEXO C MATRIZ DE RESULTADO
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MATRIZ DE RESULTADO DE LA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados.
1. Los libros y registros se encuentran bajo los principios de contabilidad generalmente aceptados:
SI
NO 1.1 Entidad SI
NO 1.2 Énfasis en el Aspecto económico SI
NO 1.2 Cuantificación SI
NO 1.4 Unidad de Medida SI
NO 1.5 Valor histórico original SI
NO 1.6 Dualidad Económica SI
NO 1.7 Negocio en Marcha SI
NO
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Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados.
1.8 Realización contable SI NO
1.9 Período Contable SI NO
1.10 Objetividad SI NO
1.11 Importancia relativa SI NO
1.12 Comparabilidad SI NO
1.13 Revelación Suficiente SI NO
1.14 Prudencia SI NO
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Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Llevar libros en idioma castellano
2. Los registros de los libros se llevan en idioma castellano
SI NO
Mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable los libros y registros necesarios.
3. Mantiene en el establecimiento los siguientes libros contables y fiscales:
SI NO
4. Mantiene en el establecimiento los registros necesarios:
SI NO
4.1 Venta de mercancía SI NO
4.2. Compra de Mercancía SI NO
Obligación de exhibir comprobantes de pago.
5. Exhibe en el lugar más visible de su establecimiento el comprobante de la declaración de rentas del año anterior
SI NO
6. El comprobante de la declaración de rentas posee los siguientes requisitos:
SI NO
6.1. Está numerado SI NO
6.2. Está fechado SI NO
6.3. Está sellado por la Administración Tributaria
SI NO
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Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Registro de Información Fiscal
Inscribirse en el Registro de Información Fiscal, aportando los datos necesarios.
7. Presenta ante la Administración Tributaria los siguientes requisitos:
SI
NO
7.1. Original y copia del Documento Constitutivo debidamente registrado y publicado.
SI NO
7.2. Original y copia de la última Acta de Asamblea.
SI
NO
7.3. Original y copia del Poder del Representante Legal (en caso de tenerlo)
SI NO
7.4. Original y copia del Documento Probatorio del domicilio fiscal (Recibo o factura de Servicios Básicos)
SI
NO
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MATRIZ DE RESULTADO DE LA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Registro de Información Fiscal
Inscribirse en el Registro de Información Fiscal, aportando los datos necesarios.
8. La planilla de registro de Información Fiscal posee los siguientes elementos:
SI NO
8.1.Razón Social SI NO
8.2. Tipo de Sociedad
SI NO
8.3. Fecha de inscripción SI NO
8.4. Domicilio SI NO
8.5. Número de teléfono
SI NO
8.6. Actividad económica SI NO
8.7. Fecha inicio y cierre ejercicio
SI NO
8.8. Tipo de Agente de Retención
SI NO
8.9. Dirección de correo electrónico SI NO
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MATRIZ DE RESULTADO DE LA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Realizar una declaración anual. 9. Realiza declaraciones anuales del impuesto sobre la renta. Indique cuales:
SI
NO
Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
10. Presenta declaraciones del impuesto sobre la renta. Indique cuales:
SI
NO
Presentar una declaración estimada dentro del año inmediatamente anterior al ejercicio en curso.
11. Posee enriquecimiento neto global mayor a 1.500 UT:
SI
NO
11.1 Presenta una declaración estimada del impuesto sobre la renta
SI
NO 11.2 En base al 80% de la declaración definitiva del año anterior
SI
NO
Emitir comprobantes de ventas o prestación de servicios que cumplan con la normativa establecida por la Administración Tributaria y que posean impresas el número de Registro de Información Fiscal (RIF).
12. Emite facturas que cumplen con la normativa establecida por la Administración Tributaria
SI
NO
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Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Exhibir y conservar en forma ordenada, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.
13. Exhibe los siguientes documentos que estén vinculados con hechos imponibles:
SI NO
14. Conserva en forma ordenada, los siguientes documentos relacionados con hechos imponibles:
SI
NO
Llevar un registro detallado de movimiento de los inventarios, por medios manuales o magnéticos en el domicilio fiscal de la empresa que muestre las entradas y salidas de mercancía de manera mensual, por unidad y valor.
15. Lleva un registro detallado de movimiento de los inventarios por cuales medios:
SI NO
15.1. Manuales SI NO
15.2. Magnéticos SI NO
16. Lleva un registro de movimiento de los inventarios en qué período:
SI NO
16.1 Mensual SI NO
17. Muestras las entradas y salidas de mercancía:
SI NO
17.1. Por unidad SI NO
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Realizar ajuste inicial de inventario en caso de haber comenzado actividades con existencia de mercancía.
18. El Ajuste Inicial de Inventario, posee los siguientes datos:
SI NO
18.1. Descripción de clase de inventario SI NO
18.2. Fecha de inicio de operaciones SI NO
18.3.Factores de Actualización SI NO
18.4.Suma total histórica de la clase de inventario al inicio y cierre de operaciones
SI NO
18.5. Suma total actualizada de la clase de inventario
SI NO
18.6.Incremento total en bolívares históricos
SI NO
18.7.Inventario actualizado a la fecha de cierre del primer ejercicio gravable
SI NO
18.8. Ajuste Inicial por Inflación de Inventario
SI NO
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Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y fiscalizaciones.
19. Contribuye con los funcionarios autorizados en la realización de los mismos:
SI NO
19.1. Inspecciones SI NO
19.2. Fiscalizaciones SI NO
20. Posee en su domicilio la documentación necesaria para cumplir con la tarea fiscalizadora. Indique cuáles:
SI
NO
20.1. Documentos de fiscalizaciones anteriores
SI NO
Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término de las actividades del contribuyente.
21. Comunica cualquier cambio que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria:
SI NO
21.1. Nombre o razón social SI NO
21.2. Establecimiento principal o sucursales
SI NO
21.3. Fecha de cese de actividades SI NO
21.4. Fecha de cese de agente de retención responsabilidad tributaria
SI NO
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MATRIZ DE RESULTADO DE LA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Comparecer a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida.
22. Acude ante las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia es requerida.
SI
NO
Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas
23. cumplen con las decisiones emitidas por las autoridades tributarias.
SI
NO
23.1. Resoluciones SI NO
23.2. Órdenes
SI NO
23.3. Providencias SI NO
Entregar a cada contribuyente un comprobante por cada retención de impuesto que le practiquen.
24. Entrega comprobantes de retención de impuesto sobre la renta por cada operación practicada
SI
NO
24.1. Indica el monto pagado o abonado
SI NO
24.2. Indica la cantidad retenida SI NO
220
MATRIZ DE RESULTADO DE LA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
Res
pues
ta Documentos a
observar Comprobantes de Retención
de ISLR
Entregar a cada contribuyente un comprobante de retención anual
25. Entrega a cada contribuyente un comprobante correspondiente a su ultima retención y en ella indica lo siguiente:
SI NO
25.1. Indica la suma total del monto pagado o abonado SI NO
25.2. Indica la suma total de cantidad retenida SI NO
Presentar ante la Administración Tributaria relación de las personas o comunidades objeto de retención y conceptos de las retenciones efectuadas.
26. Presenta ante la Administración Tributaria los siguientes recaudos: SI NO
26.1. En los dos primeros meses del ejercicio fiscal SI NO
26.2. En los dos meses siguientes a la fecha de cierre SI NO
27. Presenta ante la Administración Tributaria los siguientes recaudos: SI NO
27.1. Relación de personas o comunidades objeto de retención de impuesto sobre la renta. SI NO
27.2. Relación de cantidades pagadas o abonadas en cuenta de impuesto sobre la renta.
SI NO
27.3. Impuesto sobre la renta retenidos o pagados durante el año. SI NO
27.4. Impuesto sobre la renta retenido o pagado durante el año anterior. SI
NO
221
MATRIZ DE RESULTADO DE LA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL
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Res
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Documentos a observar
Registro de Información Fiscal
Registrarse en la Administración Tributaria.
28. El registro de contribuyentes (RIF) lleva los siguientes requisitos:
SI NO
28.1. Razón Social, siglas o nombre comercial SI NO
28.2. Dirección del establecimiento SI NO
28.3. Números telefónicos SI NO
28.4. Fecha de inicio y cierre de ejercicio fiscal
SI NO
28.5.Actividad económica principal SI NO
28.6. Domicilio fiscal
SI NO
28.7.Nombres y apellidos completos y domicilio del representante legal
SI NO
222
MATRIZ DE RESULTADO DE LA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
Res
pues
ta Documentos a
observar
Declaración de IVA Facturas
Presentar la declaración jurada por operaciones gravadas y exentas en cada período mensual de imposición
29. Presenta una declaración jurada de impuesto al valor agregado por operaciones gravadas y exentas en cada período mensual
SI NO
Emitir facturas por ventas, prestación de servicios y demás operaciones gravadas
30. Emite facturas por ventas y demás operaciones gravadas SI NO
30.1. Las facturas emitidas cumplen con el requisito de contener el número de Registro de Información Fiscal
SI NO
Las facturas deben emitirse por duplicado 32. Las facturas cumplen con la normativa legal de emitirse por duplicado
SI NO
La factura deberá indicar el débito fiscal separadamente del precio de venta o contraprestación
33. La factura indica el débito fiscal separadamente del precio de venta
SI NO
223
MATRIZ DE RESULTADO DE LA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la Administración Tributaria
34. Coloca el número de inscripción en documentos ante la Administración Tributaria
SI NO
35. Coloca el número de inscripción en declaraciones ante la Administración Tributaria
SI NO
36. Coloca el número de inscripción en actuaciones ante la Administración Tributaria
SI NO
Llevar libro de compras y ventas
37. Lleva libro de compras. SI NO
38. Lleva libro de ventas. SI NO
Llevar los libros especiales que sean necesarios para el registro de débitos y créditos fiscales
39. Lleva los libros especiales necesarios para el registro de débitos fiscales
SI NO
40. Lleva los libros especiales necesarios para el registro de créditos fiscales
SI NO
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MATRIZ DE RESULTADO DE LA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Documentos a observar
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Conservar en forma ordenada los libros, facturas y demás documentos contables.
41. Conserva en forma ordenada los siguientes recaudos: SI
NO 42. Conserva de forma ordenada los siguientes medios de almacenamiento:
SI NO
42.1. Discos SI
NO 42.2. Medios magnéticos SI
NO 43. Se registran las operaciones contables en el período correspondiente:
SI NO
43.1. Mes calendario SI
NO
Conservar libros y registros durante el plazo legal
44. Conserva libros durante el plazo de tiempo establecido en ley y reglamento del impuesto al valor agregado:
SI NO
44.1. Cuatro Años SI NO
45. Conserva registros durante el plazo de tiempo establecido en ley y reglamento del impuesto al valor agregado:
SI NO
45.1. Cuatro Años SI NO
46.Conserva en forma ordenada los siguientes libros durante el plazo de tiempo establecido:
SI NO
47. Conserva en forma ordenada los siguientes registros durante el plazo de tiempo establecido:
SI
NO
225
MATRIZ DE RESULTADO DE LA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL
Unidad de Análisis En Foimcave, C.A.
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Documentos a observar
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Emitir reporte global diario 47. cumple con la obligación de emitir reporte global diario. SI
NO Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles
48. Exhibe ante los funcionarios autorizados de la Administración Tributaria, los siguientes documentos para confirmar la legítima procedencia de mercancías relacionadas con hechos imponibles:
SI
NO
226
MATRIZ DE RESULTADO DE LA OBSERVACIÓN DOCUMENTAL
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Res
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ta Documentos a
observar Comprobante de retención de IVA
Contribuyentes especiales: efectuar retención del 75% de la alícuota impositiva
49. Efectúa la retención a del impuesto al valor agregado causado cuando:
SI NO
49.1. Compra o adquisición de bienes SI NO
49.2. Venta de bienes SI NO
49.3. Pago de servicios SI NO
50. Las retenciones del impuesto al valor agregado causado son por el monto de:
SI NO
50.1. 75% de la alícuota impositiva 50.2 100% de la alicuota impositiva
SI NO SI
NO
Contribuyentes especiales: la retención deberá efectuarse al momento del pago o abono en cuenta
51. Efectúa la retención del impuesto al valor agregado causado cuando:
SI NO
51.1. Al momento de pago por compra de bienes. SI NO
51.2. Al momento de abono en cuenta por compra de bienes.
SI NO
52. El monto a gravar para la retención del impuesto al valor agregado coincide con los montos registrados en la contabilidad.
SI NO
227
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Res
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Contribuyentes especiales: la retención deberá enterarse de acuerdo al cronograma que presente la Administración Tributaria del mismo y depende del número de RIF del agente de retención.
53. Entera las retenciones a del impuesto al valor agregado causado cuando:
SI NO
53.1. Primeros cinco días de cada mes, según sea practicada del día 1º al 15º del mismo.
SI NO
53.2. Últimos cinco días de cada mes, según sea practicada del día 16º último de cada mes.
SI NO
Contribuyentes especiales: para enterar el impuesto retenido deberá estar inscrito en el portal del SENIAT.
54. Se encuentra inscrito como agente de retención del impuesto al valor agregado en el portal del SENIAT.
SI NO
55. Presenta a través del portal una declaración informativa según las siguientes actividades:
SI
NO 55.1. Compras.
SI
NO 55.2. Retenciones practicadas por actividades ordinarias. SI
NO Contribuyentes especiales: deberá emitir un comprobante de retención por cada operación de la misma practicada.
56. Emite un comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado por cada operación de:
SI NO
56.1. Compra o adquisición de bienes SI NO
56.2. Venta de bienes
SI NO
56.3. Pago de servicios SI NO
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Res
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ta Documentos a
observar
Comprobante de retención de IVA
Contribuyentes especiales: deberá entregar el comprobante de retención por cada operación practicada dentro de los 2 días del período de imposición siguiente.
57. Entrega el comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado por cada operación de:
SI NO
57.1. Compra o adquisición de bienes SI NO
57.2. Venta de bienes SI NO
57.3. Pago de servicios SI NO
58. Entrega el comprobante de retención del impuesto al valor agregado causado dentro del plazo establecido:
SI NO
58.1. Tres primeros días continuos (3) del período de imposición siguiente
SI NO
229
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Documentos a observar
Comprobante de retención de IVA
Contribuyentes especiales: el comprobante de retención deberá cumplir con los requisitos puestos por la Administración Tributaria
59. El comprobante de retención contiene los siguientes requisitos: SI NO
59.1. Numeración Consecutiva SI NO
59.2. Identificación o Razón Social del Agente de Retención SI NO
59.3 Registro de Información Fiscal del Agente de Retención SI NO
59.4. Fecha de emisión y entrega del comprobante SI NO
59.5 Razón Social y Registro de Información Fiscal del proveedor SI NO
59.6. Número de control de la factura SI NO
59.7. Número de la factura SI NO
59.8. Monto del impuesto al valor agregado retenido SI NO