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Conclusiones
CONCLUSIONES
Luego de realizado el Análisis Comparativo de la Recaudación y la
Retención del Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y
Similares de la Alcaldía de Maracaibo, puede finalmente emitirse un juicio al
respecto.
Se inicia esta conclusión con la precisión clara de la independencia de
la que goza cualquier municipio, debido ello a que se trata de autonomía
originaria derivada de la Constitución de la Republica Bolivariana de
Venezuela de 1999, la cual, a su vez, le otorga una amplia potestad en
materia fiscal y tributaria que le permite crear e implementar mecanismos que
le auxilie en la obtención de mayores ingresos para el óptimo
desenvolvimiento de la vida pública del territorio local.
De igual modo, la autonomía administrativa y normativa, permite a dicho
ente la creación de los instrumentos que, legalmente, condicionan la vida de
la población, refiriéndose ello de igual manera a la materia fiscal.
En dicha materia, la Alcaldía de Maracaibo ha puesto en marcha un
mecanismo de recaudación adelantada, proveniente de la recaudación del
Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares;
obligación tributaria que nace desde el mismo momento en que la Alcaldía de
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Conclusiones
Maracaibo otorga al futuro contribuyente, la licencia o permiso para ejercer
actividades económicas dentro del Municipio.
La recaudación adelantada de la cual se trata, no es más que la
Retención del Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y
Similares; en principio establecido en el Artículo Nº 49 de la Ordenanza de
Reforma Parcial de la Ordenanza sobre Patentes de Industria, Comercio, de
Servicios y Similares del Municipio Maracaibo del Estado Zulia, lo cual fue
normatizado, posteriormente, por la emisión y entrada en vigencia del
Decreto Nº 048, lo cual inicialmente fue puesto en marcha con el objetivo de
pechar a los Contribuyentes Transeúntes, los cuales no aportaban ningún
tipo de ingresos al municipio producto de sus actividades esporádicas dentro
del mismo.
Otros factores que incidieron en la normatización de dicha retención
fueron el fraude fiscal, la actitud y el comportamiento general del
contribuyente, resumiendo estos dos últimos factores en el cumplimiento o
no, de deberes formales, resistencia al cambio, cultura tributaria y nivel de
aceptación ante nuevas medidas fiscales.
Dicho proceso de retención se imputó al Impuesto a la Patente de
Industria, Comercio, de Servicios y Similares, debido a que este rubro es el
que aporta mayores recursos al municipio, y que está representado por la
actividad económica lucrativa ejercida por las empresas, siendo su base
imponible lo obtenido en el año inmediatamente anterior a la declaración y
pago del impuesto.
234
Conclusiones
Por otra parte, la efectividad de este nuevo mecanismo de retención
municipal, quizá pueda comprobarse mediante la actuación de la Hacienda
Pública Municipal, la cual se catalogó como cumplidora de sus funciones
principales tales como la inspección y fiscalización no sólo de los recursos
económicos obtenidos, sino también de todos los bienes, rentas y deudas
que forman el activo y el pasivo de el municipio, en este caso.
Para llevar a cabo el proceso de retención del impuesto a la patente de
industria, comercio, de servicios y similares, se hace necesaria la actuación
de los denominados Agentes de Retención, designados por el alcalde del
municipio, mediante la emisión de la Resolución Nº 546.
La intervención de dichos agentes resulta eficiente según las
informaciones sobre recaudación aportada a la Alcaldía de Maracaibo, lo
cual ha logrado aumentar significativamente los ingresos del municipio en el
rubro de Patentes de Industria, Comercio, de Servicios y Similares; no
significando ello que llega a superar la recaudación por concepto de
impuesto del mismo rubro.
En conclusión, se determinó que la creación e implementación del
Decreto Nº 048, fue un proceso legalmente válido, fundamentado en las
leyes y otros instrumentos jurídicos que así lo avalan. Su implementación, ha
permitido a la Alcaldía de Maracaibo obtener mayores recursos mediante la
recaudación adelantada del impuesto del rubro de Patentes de Industria,
Comercio, de Servicios y Similares; lo cual ha logrado aumentar
significativamente, los ingresos mensuales por este rubro, destacando la
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Conclusiones
salvedad de que el cobro de esta retención es mensual, contrariamente al
cobro del impuesto, el cual se realiza anualmente, pero que, de manera
mensual, la Alcaldía logra percibir el impuesto liquidado no cobrado.
Recomendaciones
RECOMENDACIONES
Con base a la investigación realizada al “Análisis Comparativo de la
Recaudación y la Retención del Impuesto a la Patente de Industria,
Comercio, de Servicios y Similares ” y los resultados obtenidos del mismo,
se recomienda a la Alcaldía de Maracaibo, según las siguientes sugerencias,
las cuales podrán coadyuvar al mejoramiento de procesos, procedimientos y
actos administrativos referidos a la obtención de recursos económicos.
1) Debido a que se confía en la buena fé del contribuyente con respecto a la
presentación de declaración y pago de impuestos, se recomienda realizar
inspecciones frecuentes a aquellas empresas que fungen no solo como
contribuyentes, sino como agentes de retención, al más mínimo signo de
significativas variaciones entre sus declaraciones.
2) Con base al listado de contribuyentes objeto de Retención proporcionado
por los Agentes autorizados para ello, se recomienda realizar revisiones
periódicas al Registro de Contribuyentes con el fin de verificar y determinar la
condición de cada uno de ellos, con lo cual se puede establecer quienes son
Contribuyentes Residentes y Contribuyentes Transeúntes. Ambos, de no
aparecer registrados como Contribuyentes, debe inspeccionar su estado
legalidad en función de actividades económicas dentro del municipio.
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Recomendaciones
3) Realizar campañas, foros, charlas de cultura tributaria; con el fin de
informar al contribuyente sobre los mecanismos de recaudación actuales,
cumplimiento de deberes formales, servicios, multas, destino de recursos
entre otros temas.
4) Crear comisiones que tengan como objetivo principal, la vigilancia y el
control del correcto funcionamiento de las medidas fiscales creadas e
implementadas de manera legal, incluyendo ello la vigilancia y control en la
actuación de la Hacienda Pública Municipal.
5) Se recomienda que los reportes generados con rubros de recaudación,
sean firmados como señal de verificación, aprobación y validez, por la
persona del Departamento que lo emita.
6) De la misma manera, se recomienda emitir una planilla única de Retención
DEBIDAMENTE IDENTIFICADA Y NUMERADA a fin de evitar disparidades
en la forma de presentación de planillas de retención por parte de los
agentes designados, y de igual manera, tener un mayor control en la
presentación de las mismas.
Referencias Bibliográficas
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
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247
REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD DR. RAFAEL BELLOSO CHACIN FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PUBLICA
FORMATO PARA LA VALIDACIÓN DE LOS INTRUMENTOS A SER UTILIZADOS EN LA INVESTIGACION
PRESENTADO POR:
Br. QUIJADA G., Bertila E.
ASESORADO POR:
Lic. Ruth Vallejo Lic. Geovanny Marcano Tutor Metodológico Tutor de Contenido
Maracaibo, Marzo 2003
248
Respetable Experto:
La presente tiene como finalidad solicitar su colaboración para
determinar la validez de los instrumentos diseñados a ser aplicados en el
estudio denominado: Análisis Comparativo de la Recaudación y la
Retención del Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de
Servicios y Similares. Caso: Alcaldía de Maracaibo.
Su valiosa ayuda consistirá en la evaluación de la pertinencia que
tiene cada una de las preguntas del cuestionario con las variables, las
dimensiones e indicadores establecidos en el estudio, así como la
pertinencia de las matrices y guías de observación que servirán de apoyo
para la recolección de datos numéricos de fuentes documentales.
Agradezco altamente la colaboración que pueda aportar a esta
investigación.
Queda de Usted,
Queda de Usted,
Atentamente,
Br. Quijada G., Bertila E.
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OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares.
Objetivos Específicos
Variable
Dimensiones
Sub-dimensiones
Indicadores
Preguntas
Pertinencia Objetivo
Pertinencia Variable
Pertinencia Indicador
Pertinencia Items
Redacción
P NP P NP P NP P NP P NP Diagnosticar la situación y los factores incidentes para la entrada en vigencia del Decreto Nº 048
Retención Situación Incidente
Fraude Fiscal Incurrencia en el Fraude Fiscal
1. ¿Cree Ud. que el Fraude Fiscal es un ilícito cometido por la
mayoría de los contribuyentes? SI______ NO________
Frecuencia del Fraude Fiscal
2. ¿Con qué frecuencia los contribuyentes comenten este delito? Muy frecuente__ Frecuente___ Poco frecuente__ Nada frecuente__
Elemento determinante para aplicar medidas fiscales
3. ¿Considera Ud. el fraude fiscal un elemento determinante en la aplicación de nuevas medidas fiscales? SI______ NO________
Indicios de Fraude Fiscal
cometidos
4. Según lo establecido en el Artículo Nº 117 del Código Orgánico Tributario, ¿Cuales son los delitos de fraude fiscal cometidos con mayor frecuencia por los contribuyentes? Explique______________________
Contribuyente Residente
Actitud Voluntaria
5. ¿Considera Ud. que la actitud del contribuyente residente ha sido voluntaria con respecto a la declaración de impuestos municipales? SI______ NO________
P= PERTINENTE NP= NO PERTINENTE OBSERVACIONES: ______________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
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OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares.
Objetivos Específicos
Variable
Dimensiones
Sub-dimensiones
Indicadores
Preguntas
Pertinencia Objetivo
Pertinencia Variable
Pertinencia Indicador
Pertinencia Items
Redacción
P NP P NP P NP P NP P NP Diagnosticar la situación y los factores incidentes para la entrada en vigencia del Decreto Nº 048
Retención Situación Incidente
Contribuyente Residente
Actitud Voluntaria
6. ¿Considera Ud. que la actitud del contribuyente residente ha sido voluntaria con respecto al pago de impuestos municipales? SI______ NO________
Contribuyente Transeúnte
Actitud Voluntaria
7. ¿Considera Ud. que el contribuyente transeúnte declara sus impuestos de manera voluntaria? SI_______ NO_________
8. ¿Considera Ud. que el contribuyente transeúnte paga sus impuestos de manera voluntaria? SI______ NO________
Benefactor importante
de Recursos Económicos
9. ¿Se ha considerado al contribuyente transeúnte elemento de importancia en el proceso de obtención de recursos económicos del municipio? SI_______ NO_________ 10. En caso de ser afirmativo, explique ¿de qué manera este contribuyente rendía cuentas de sus aportes? Explique_______________________
P= PERTINENTE NP= NO PERTINENTE OBSERVACIONES: ______________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
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OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares.
Objetivos Específicos
Variable
Dimensiones
Sub-dimensiones
Indicadores
Preguntas
Pertinencia Objetivo
Pertinencia Variable
Pertinencia Indicador
Pertinencia Items
Redacción
P NP P NP P NP P NP P NP Diagnosticar la situación y los factores incidentes para la entrada en vigencia del Decreto Nº 048
Retención Factores incidentes
Mecanismos de
recaudación
Eficiencia de los agentes
recaudadores
11. ¿Considera Ud. eficiente la gestión de cobro de los agentes recaudadores de los tributos municipales? SI______ NO________
Eficiencia del pago
voluntario
12. ¿Considera Ud. eficiente el pago voluntario por parte de los contribuyentes del municipio? SI_______ NO_________ En caso de ser negativo, explique por qué ____________________________
Comportamiento del contribuyente
Grado de incumplimiento de deberes formales
13. ¿Considera Ud. que existe un alto grado de incumplimiento de los deberes formales con relación al pago de tributos municipales por parte de los contribuyentes? SI______ NO________
Incumplimiento de deberes formales como factor común
14. ¿Es de su opinión que el incumplimiento de los deberes formales es un factor común entre los contribuyentes del municipio? SI_______ NO_________
Resistencia al cambio
15. ¿Considera Ud. que existe una resistencia al cambio en los contribuyentes ante la aplicación de nuevos mecanismos fiscales? SI______ NO________
P= PERTINENTE NP= NO PERTINENTE OBSERVACIONES: ______________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
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OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares.
Objetivos Específicos
Variable
Dimensiones
Sub-dimensiones
Indicadores
Preguntas
Pertinencia Objetivo
Pertinencia Variable
Pertinencia Indicador
Pertinencia Items
Redacción
P NP P NP P NP P NP P NP Diagnosticar la situación y los factores incidentes para la entrada en vigencia del Decreto Nº 048
Retención Factores Incidentes
Comportamiento del
Contribuyente
Cultura Tributaria
como factor importante
16.¿Considera Ud. que la cultura tributaria es un factor de importancia en la actuación voluntaria de los contribuyentes? SI______ NO________
17. ¿Cree Ud. que la actuación del órgano recaudador juega un papel importante en la cultura tributaria del contribuyente? SI______ NO________
Sanciones aplicables ante incumplimiento de deberes formales
18. ¿Son aplicadas las sanciones contempladas en el Articulo Nº 85 de la Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio, ante el incumplimiento de deberes formales por parte del contribuyente? SI_______ NO_________
19. ¿Con que frecuencia son aplicadas las sanciones previstas en el Articulo Nº 85 de la Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio ? Muy frecuente__ Frecuente___ Poco frecuente__ Nada frecuente__
Nivel de Aceptación del cambio
20. Ante la implementación de una nueva medida fiscal y tributaria, ¿Cómo considera Ud. el nivel de aceptación del cambio por parte de los contribuyentes? Muy bueno__ Bueno __ Regular___ Malo___
P= PERTINENTE NP= NO PERTINENTE OBSERVACIONES: ______________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
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OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares.
Objetivos Específicos
Variable
Dimensiones
Sub-dimensiones
Indicadores
Preguntas
Pertinencia Objetivo
Pertinencia Variable
Pertinencia Indicador
Pertinencia Items
Redacción
P NP P NP P NP P NP P NP Identificar el basamento legal que fundamentó la aplicación del Decreto Nº 048
Retención Recaudación
Bases Legales
Constitución Nacional
Dimensión del Poder Municipal
21.Describa brevemente las dimensiones que abarca el Poder Publico Municipal, según lo contemplado en los Artículos 168 al 184 de la Constitución Nacional. Describa ______________________
Alcance de la
Autonomía Municipal
22. Según el Articulo Nº 168 de la Constitución Nacional.¿Cuál es el alcance de la Autonomía Municipal? Explique _____________________
Alcance de la amplitud
de la Potestad Tributaria
23. ¿Qué alcance tiene la amplitud de la Autonomía Tributaria Municipal, según lo establecido en el Articulo Nº 180 de la Constitución Nacional? Explique ___________________
Tributos designados al Municipio
24.¿Coincide Ud. en que los tributos designados al Municipio, según el Articulo Nº 179 de la Constitución Nacional, permite la obtención de los recursos económicos suficientes para sufragar los gastos públicos? SI______ NO________
25.¿ Cree Ud. que el Municipio debe tener participación en alguna otra fuente de ingreso además de los nombrados en el Articulo Nº 179 de la Constitución Nacional? SI______ NO________
P= PERTINENTE NP= NO PERTINENTE OBSERVACIONES: ______________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
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OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares.
Objetivos Específicos
Variable
Dimensiones
Sub-dimensiones
Indicadores
Preguntas
Pertinencia Objetivo
Pertinencia Variable
Pertinencia Indicador
Pertinencia Items
Redacción
P NP P NP P NP P NP P NP Identificar el basamento legal que fundamentó la aplicación del Decreto Nº 048
Retención Recaudación
Bases Legales
Constitución Nacional
Cumplimiento de los Principios de la Hacienda Publica Municipal
26. ¿Considera Ud. que la Hacienda Publica Municipal cumple con los principios establecidos en el Articulo Nº 311 de la Constitución Nacional? SI_______ NO_________
Código Orgánico Tributario
Alcance de la
Autonomía Tributaria
del Municipio
27. ¿Considera Ud. que la aplicación de la normativa del Código Orgánico Tributario, obedece a la amplitud originaria de la Autonomía Tributaria del Municipio, según lo estipulado en el Artículo Nº 1 del Código Orgánico Tributario SI______ NO________
Alcance de la
Autonomía Normativa
del Municipio
28. ¿Cree Ud. que la Autonomía normativa del Municipio tiene alcance tributario, según lo estipulado en el Articulo Nº 2 del Código Orgánico Tributario? SI______ NO________
Ley Orgánica de Régimen
Municipal
Legalidad de la
Ordenanza
29. Según lo establecido en el Articulo Nº 9 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal,¿la legalidad de la Ordenanza Municipal, obedece a la Autonomía del Municipio otorgada por poder originario? SI_______ NO_________
Legalidad del Decreto
30.Según lo establecido en el Artículo Nº 9 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal, ¿la legalidad del Decreto obedece a la Autonomía Municipal otorgada por poder originario? SI______ NO________
P= PERTINENTE NP= NO PERTINENTE OBSERVACIONES: ______________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
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OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares.
Objetivos Específicos
Variable
Dimensiones
Sub-dimensiones
Indicadores
Preguntas
Pertinencia Objetivo
Pertinencia Variable
Pertinencia Indicador
Pertinencia Items
Redacción
P NP P NP P NP P NP P NP Identificar el basamento legal que fundamentó la aplicación del Decreto Nº 048
Retención Recaudación
Bases Legales
Ley Orgánica de Régimen
Municipal
Legalidad del Decreto
31. ¿Cumple la Alcaldía de Maracaibo con la publicación de actos administrativos en la Gaceta Oficial, tal y como lo establece la Ley Orgánica de Régimen Municipal desde el Artículo Nº 4 hasta el Articulo Nº 8? SI______ NO________
Alcance del Decreto
32.Según el Artículo Nº 9 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal, explique el alcance que abar ca la aplicación y cumplimiento de un Decreto. Explique___________________
Efectividad de ingresos atribuidos al Municipio
33. ¿Percibe el Municipio, de manera efectiva, los recursos económicos provenientes de los ingresos atribuidos, según el Articulo Nº 111 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal? SI______ NO________ En caso de ser negativo, explique que ingresos ha dejado de percibir_______________________ 34. ¿ Que causas ha provocado la no percepción de tales ingresos? Explique_____________________
35. ¿Considera Ud. significativos los recursos económicos obtenidos por ingresos extraordinarios estipulados en el Artículo Nº 112 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal. SI_______ NO_________
P= PERTINENTE NP= NO PERTINENTE OBSERVACIONES: ______________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
256
OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares.
Objetivos Específicos
Variable
Dimensiones
Sub-dimensiones
Indicadores
Preguntas
Pertinencia Objetivo
Pertinencia Variable
Pertinencia Indicador
Pertinencia Items
Redacción
P NP P NP P NP P NP P NP Identificar el basamento legal que fundamentó la aplicación del Decreto Nº 048
Retención Recaudación
Bases Legales
Ley Orgánica de Régimen
Municipal
Efectividad de ingresos atribuidos
al Municipio
36. ¿Considera Ud. significativo los recursos económicos obtenidos por actividades lícitas estipuladas en el Articulo Nº 113 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal? SI_______ NO_________
Validez de creación de
medidas fiscales
37. ¿El procedimiento concerniente a la creación de medidas fiscales se cumple de acuerdo con el Artículo 114 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal? SI______ NO________
Eficiencia en la
implementación de
medidas fiscales
38. ¿Considera Ud. eficiente la gestión del Alcalde en lo que respecta a cumplir y hacer cumplir los instrumentos jurídicos promulgados, según lo establece el Artículo Nº 14 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal? SI_______ NO_________
39. ¿Considera Ud. que las gestiones correspondientes a inspección, determinada en el Articulo Nº 74, ordinal 14 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal se lleva a cabo en materia fiscal? SI_______ NO_________
P= PERTINENTE NP= NO PERTINENTE OBSERVACIONES: ______________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
257
OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares.
Objetivos Específicos
Variable
Dimensiones
Sub-dimensiones
Indicadores
Preguntas
Pertinencia Objetivo
Pertinencia Variable
Pertinencia Indicador
Pertinencia Items
Redacción
P NP P NP P NP P NP P NP Identificar el basamento legal que fundamentó la aplicación del Decreto Nº 048
Retención Recaudación
Bases Legales
Ley Orgánica de Régimen
Municipal
Eficiencia en la implementación de medidas fiscales
40. ¿Considera Ud. que las gestiones correspondiente a fiscalización, determinada en el Artículo Nº 74, ordinal 15 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal, se lleva a cabo en materia fiscal? SI_______ NO_________
Validez de la creación de medidas tributarias
41. La creación de nuevas medidas tributarias obedece a lo establecido en el Artículo Nº 114 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal SI_______ NO_________
Eficiencia en la implementación de medidas tributarias
42.¿Considera Ud. que las gestiones correspondientes a inspección, determinada en el Artículo Nº 74 , ordinal 15 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal, se lleva a cabo en materia tributaria? SI_______ NO_________
43. ¿Considera Ud. que las gestiones correspondiente a fiscalización, determinada en el Artículo Nº 74, ordinal 15 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal, se lleva a cabo en materia tributaria? SI_______ NO_________
Cumplimiento de principios por parte de la Hacienda Pública Municipal
44. ¿Considera Ud. que la Hacienda Pública Municipal cumple con el principio de inspección de los ingresos municipales según lo previsto en el artículo Nº 102 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal? SI_______ NO_________
P= PERTINENTE NP= NO PERTINENTE OBSERVACIONES: ______________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
258
OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares.
Objetivos Específicos
Variable
Dimensiones
Sub-dimensiones
Indicadores
Preguntas
Pertinencia Objetivo
Pertinencia Variable
Pertinencia Indicador
Pertinencia Items
Redacción
P NP P NP P NP P NP P NP Identificar el basamento legal que fundamentó la aplicación del Decreto Nº 048
Retención Recaudación
Bases Legales
Ley Orgánica de Régimen Municipal
Cumplimiento de principios por parte de la Hacienda Pública Municipal
45. ¿Considera Ud. que la Hacienda Pública Municipal cumple con el principio de fiscalización de los ingresos municipales según lo previsto en el artículo Nº 102 de la Ley Orgánica de Régimen Municipal? SI_______ NO_________
Ordenanza sobre Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares
Nacimiento de la
obligación tributaria
46. ¿Considera Ud. que el ejercicio de actividades lucrativas representa el nacimiento de la obligación tributaria del Contribuyente con la Alcaldía? SI_______ NO_________
Eficiencia en el Registro de
Inscripción de Contribuyentes
47. ¿Considera Ud. eficiente el Registro de Inscripción de Contribuyentes según lo establece el Artículo Nº 17 de la Ordenanzas sobre Patente de Industria y Comercio, Servicios y Similares? SI_______ NO_________
48. ¿Cree Ud. que un eficiente registro de inscripción de contribuyentes, asiste en la disminución de ilícitos tributarios? SI______ NO________
Hecho Imponible
del Impuesto a la Patente
de Industria y Comercio
49. ¿Considera Ud. conveniente que el hecho imponible está representado por las actividades lucrativas para la generación del Impuesto a la Patente de Industria y Comercio, según lo establecido en el Artículo Nº 23 de la Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio? SI_______ NO_________
P= PERTINENTE NP= NO PERTINENTE OBSERVACIONES: ______________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
259
OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares.
Objetivos Específicos
Variable
Dimensiones
Sub-dimensiones
Indicadores
Preguntas
Pertinencia Objetivo
Pertinencia Variable
Pertinencia Indicador
Pertinencia Items
Redacción
P NP P NP P NP P NP P NP Identificar el basamento legal que fundamentó la aplicación del Decreto Nº 048
Retención Recaudación
Bases Legales
Ordenanza sobre Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares
Base Imponible
del Impuesto a la Patente
de Industria y Comercio
50. ¿Considera Ud. conveniente que la base imponible está representada por el movimiento económico del contribuyente según lo establecido en el Artículo Nº 24 de la Ordenanza sobre Patente de Indsutrai y Comercio? SI_______ NO_________
Conocimiento sobre
Retención Municipal
51. ¿Conoce Ud. sobre la normativa de la retención del Impuesto a la Patente de Industria y Comercio, dispuesto en el Artículo Nº 49 de la Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio? SI_______ NO_________
Designación de Agentes
de Retención
52. ¿Fungen como Agentes de Retención las personas jurídicas establecidas en el Artículo Nº 50 de la Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio? SI______ NO________
53. ¿La retención del Impuesto a la Patente de Industria y Comercio es efectuada por agentes de retención tal como lo dispone el Artículo 50 de la Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio? SI______ NO________
Necesidad de Agentes de Retención
54. ¿Cree Ud. que la figura del agente de retención municipal es necesaria? SI_______ NO_________
P= PERTINENTE NP= NO PERTINENTE OBSERVACIONES: ______________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
260
OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares.
Objetivos Específicos
Variable
Dimensiones
Sub-dimensiones
Indicadores
Preguntas
Pertinencia Objetivo
Pertinencia Variable
Pertinencia Indicador
Pertinencia Items
Redacción
P NP P NP P NP P NP P NP Identificar el basamento legal que fundamentó la aplicación del Decreto Nº 048
Retención Recaudación
Bases Legales
Ordenanza sobre Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares
Lapsos de recaudación
por retención
55. ¿Considera Ud. que la retención del Impuesto a la Patente de Industria y Comercio es enterado de manera eficiente dentro del lapso estipulado en el Artículo 58 de la Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio? SI_______ NO_________
Eficiencia de Agentes
de Retención
56. ¿Considera Ud. eficiente la gestión de retención que realizan los agentes de retención? SI_______ NO_________
57. ¿Considera Ud. eficiente la gestión del proceso de enterar montos retenidos por parte de los agentes de retención? SI______ NO________
Hecho Imponible
generador de la
retención
58. ¿Considera Ud. conveniente que el hecho imponible generador de la retención esté representado por pago realizado, según lo establece el Artículo 49 de la Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio? SI_______ NO_________
Base Imponible
generador de la
retención
59. ¿Considera Ud. conveniente que la base imponible generador de la retención esté representada por el monto bruto a cancelar, según lo dispuesto en la Articulo 52 de la Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio? SI______ NO________
P= PERTINENTE NP= NO PERTINENTE OBSERVACIONES: ______________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
261
OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares.
Objetivos Específicos
Variable
Dimensiones
Sub-dimensiones
Indicadores
Preguntas
Pertinencia Objetivo
Pertinencia Variable
Pertinencia Indicador
Pertinencia Items
Redacción
P NP P NP P NP P NP P NP Identificar el basamento legal que fundamentó la aplicación del Decreto Nº 048
Retención Recaudación
Bases Legales
Ordenanza sobre Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares
Responsabilidad de los Agentes de Retención
60. ¿Considera Ud. que las responsabilidades del Agente de Retención establecidas en los Artículos 59 y 60 de la Ordenanza sobre Patentes de Industria y Comercio, van de acuerdo con los lineamientos establecidos en los Artículos 59 y 60 del Código Orgánico Tributario? SI______ NO________
Contribuyentes de la Retención
61. ¿Quiénes se consideran contribuyentes de esta retención, según lo estipulado en el Artículo 51 de la Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio, Servicios y Similares? Explique______________________
Analizar la recaudación por
concepto de pago de la Patente de Industria,
Comercio, de Servicios y
Similares y por retención de la
misma.
Recaudación Recaudación del Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares
Eficiencia del
Impuesto liquidado de oficio
62. ¿Considera Ud. que la declaración del Impuesto liquidado de oficio es eficiente? SI______ NO________
Efectividad de la
Declaración Voluntaria
63. ¿Considera Ud. que la recaudación del Impuesto por declaración voluntaria es efectiva? SI______ NO________
P= PERTINENTE NP= NO PERTINENTE OBSERVACIONES: ______________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
______________________________________________________________
262
OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares.
Objetivos Específicos
Variable
Dimensiones
Sub-dimensiones
Indicadores
Preguntas
Pertinencia Objetivo
Pertinencia Variable
Pertinencia Indicador
Pertinencia Items
Redacción
P NP P NP P NP P NP P NP Analizar la recaudación por concepto de pago de la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares y por retención de la misma.
Recaudación Recaudación del Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares
Alícuotas 64. ¿Considera Ud. que los porcentajes aplicados a la base imponible para el cálculo del Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares arrojan resultados significativos, en términos monetarios, según el clasificador de actividades de la Ordenanza sobre Patente de Industria y Comercio? SI_______ NO_________
65. ¿Considera Ud. que la mayor parte de los recursos económicos obtenidos por el municipio provienen de la aplicación de porcentajes a los ingresos, producto de actividades lucrativas, según el clasificador de actividades? SI_______ NO_________
Beneficios del proceso
66. ¿Considera Ud. que los montos recaudados por Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares, han permitido el incremento significativo de los ingresos de la Hacienda Pública Municipal? SI______ NO________
Retención Retención del Impuesto a la
Patente de Industria,
Comercio, de Servicios y Similares
Alícuotas aplicadas
para la retención
67. ¿Tiene Ud. conocimiento de la alícuota aplicada para la retención del Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares, según el Artículo Nº 9 , parágrafo único del Decreto Nº 048? SI______ NO________
P= PERTINENTE NP= NO PERTINENTE OBSERVACIONES: ______________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
263
OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares.
Objetivos Específicos
Variable
Dimensiones
Sub-dimensiones
Indicadores
Preguntas
Pertinencia Objetivo
Pertinencia Variable
Pertinencia Indicador
Pertinencia Items
Redacción
P NP P NP P NP P NP P NP Analizar la recaudación por concepto de pago de la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares y por retención de la misma.
Retención Retención del Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares
Alícuotas aplicadas
para la retención
68. ¿Considera Ud. correcta la aplicación de la alícuota de retención, según lo estipulado en el artículo Nº 9 del Decreto Nº 048? SI_______ NO_________
Eficiencia del cobro de los montos retenidos
69. ¿Es realmente eficiente el cobro de los montos retenidos? SI______ NO________
Beneficios del proceso
70. ¿Considera Ud. que los montos recaudados por retención al Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares han permitido aumentar significativamente los ingresos de la Hacienda Pública Municipal? SI______ NO________
P= PERTINENTE NP= NO PERTINENTE OBSERVACIONES: ______________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
264
OPERACIONALIZACION DE LAS VARIABLES Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares.
Objetivos Específicos
Variable
Dimensiones
Sub-dimensiones
Indicadores
Preguntas
Pertinencia Objetivo
Pertinencia Variable
Pertinencia Indicador
Pertinencia Items
Redacción
P NP P NP P NP P NP P NP Establecer, mediante análisis comparativo de los montos obtenidos en la recaudación, la variación de los ingresos antes y después de la aplicación del Decreto Nº 048
Retención y Recaudación
P= PERTINENTE NP= NO PERTINENTE OBSERVACIONES: ______________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
OBJETIVO DEL ANALISIS
265
MATRIZ DE ANALISIS MONTOS RECAUDADOS
Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares. Objetivo Específico: Establecer mediante análisis comparativo de los montos obtenidos en la recaudación, la variación de los ingresos antes y después de la aplicación del Decreto Nº 048.
AÑO 2000 MESES
Monto recaudado por impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares
(expresado en bolívares)
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTALES
266
MATRIZ DE ANALISIS MONTOS RECAUDADOS
Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares. Objetivo Específico: Establecer mediante análisis comparativo de los montos obtenidos en la recaudación, la variación de los ingresos antes y después de la aplicación del Decreto Nº 048.
AÑO 2001 MESES
Monto recaudado por impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares
(expresado en bolívares)
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
TOTALES
267
MATRIZ DE ANALISIS MONTOS RECAUDADOS
Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares. Objetivo Específico: Establecer mediante análisis comparativo de los montos obtenidos en la recaudación, la variación de los ingresos antes y después de la aplicación del Decreto Nº 048.
AÑO 2001 MESES
Monto recaudado por impuesto a la Patente de Industria,
Comercio, de Servicios y Similares
(expresado en bolívares)
Monto recaudado por retención del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares
(expresado en bolívares)
Diferencia entre montos por recaudación y retención del
Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de
Servicios y Similares (expresado en bolívares)
JULIO
AGOSTO
SEPTIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
TOTALES
268
MATRIZ DE ANALISIS MONTOS RECAUDADOS
Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares. Objetivo Específico: Establecer mediante análisis comparativo de los montos obtenidos en la recaudación, la variación de los ingresos antes y después de la aplicación del Decreto Nº 048.
AÑO 2002 MESES
Monto recaudado por impuesto a la Patente de Industria,
Comercio, de Servicios y Similares
(expresado en bolívares)
Monto recaudado por retención del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares
(expresado en bolívares)
Diferencia entre montos por recaudación y retención del
Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de
Servicios y Similares (expresado en bolívares)
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
TOTALES
269
MATRIZ DE ANALISIS MONTOS ACUMULADOS RECAUDADOS
Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares. Objetivo Específico: Establecer mediante análisis comparativo de los montos obtenidos en la recaudación, la variación de los ingresos antes y después de la aplicación del Decreto Nº 048.
PERIODO: JUNIO 2000-JUNIO 2002
Monto recaudado por impuesto a la Patente de Industria,
Comercio, de Servicios y Similares
(expresado en bolívares)
Monto recaudado por retención del impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares
(expresado en bolívares)
Diferencia entre montos por recaudación y retención del
Impuesto a la Patente de Industria, Comercio, de
Servicios y Similares (expresado en bolívares)
JULIO 2000-
JUNIO 2001
JULIO 2001-
JULIO 2002
270
GUIA DE OBSERVACION DIRECTA RECAUDACION
Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la
Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares. Objetivos
Específicos Variable Dimensiones Subdimensiones Indicadores A P Observaciones
Establecer mediante el análisis comparativo de los montos obtenidos en la re-
Recaudación Ingresos antes de la aplicación del Decreto Nº 048
Reportes de Recaudación
49. Fecha del reporte.
caudación, la variación de los ingresos antes y des -
50. Período de recaudación
pués de la aplicación del Decreto Nº 048.
51. Rubro en observación
52. Monto liquidado. 53. Monto cobrado. 54. Firma 55. Sello. Ingresos después
de la aplicación del Decreto Nº 048
Reportes de Recaudación
56. Fecha de reporte
57. Período de recaudación
58. Rubro en observación.
59. Monto liquidado. 60. Monto cobrado. 61. Firma. 62. Sello. Informe Sucinto 63. Detalle de
operatividad.
64. Meta del período. 65. Monto liquidado. 66. Porcentaje con
relación a la meta.
67. Monto cobrado. 68. Porcentaje con
relación al monto liquidado.
69. Firma. A= Ausencia P= Presencia
271
GUIA DE OBSERVACION DIRECTA RETENCION
Objetivo General: Analizar comparativamente la recaudación y la retención de los ingresos provenientes del impuesto a la
Patente de Industria, Comercio, de Servicios y Similares. Objetivos
Específicos Variable Dimensiones Subdimensiones Indicadores A P Observaciones
Establecer mediante el análisis comparativo de los montos obtenidos en la re-
Retención Ingresos después de la aplicación del
Decreto Nº 048
Planillas de Retención 70. Número del formato.
caudación, la variación de los ingresos antes y des -
71. RIF del Agente de retención.
pués de la aplicación del Decreto Nº 048.
72. Nombre del Agente de Retención
73. Nombre del Representante del
Agente de Retención.
74. Total de montos retenidos.
75. Declaración Jurada.
76. Lugar. 77. Fecha. 78. Firma del
Representante del Agente de Retención
79. Sello del Agente de Retención.
A= Ausencia P= Presencia
272
VALIDACION DE EXPERTOS
Nº
NOMBRE
C.I.
PROFESION
VALIDO
OBSERVACIONES
ACCION
CORRECTIVA SI NO 1
JORGE GOVEA
4.157.620
CONTADOR PUBLICO
ü
NINGUNA
⌧
2
ROSA A. GUTIERREZ
4.991.401
CONTADOR PUBLICO
ü
NINGUNA
⌧
3
OMER CLAVERO
3.933.720
CONTADOR PUBLICO
ü
NINGUNA
⌧
4
SORAYA DIAZ
5.821.687
CONTADOR PUBLICO
ü
NINGUNA
⌧
5
REYNA NAVEDA
7.629.092
CONTADOR PUBLICO
ü
1. Consideró conveniente agregar números de artículos que sustentan las interrogantes que correspondan.
1. Se agregó el número del artículo a los ítems Nº 4, 18, 19, del 21 al 33, del 35 al 45, 47, del 49 al 53, 55, 58, 59, del 62 al 65 y 70
2. Consideró que el ítem Nº 2 es de difícil cuantificación.
2. Se llegó a la conclusión que la respuesta del ítem Nº 2 es analítica más que de cuantificación.
3. Consideró conveniente agregar la variable “Recaudación” en la Identificación del Basamento Legal que fundamentó la aplicación del Decreto Nº 048.
3. Se agregó la variable “Recaudación” dentro de los ítems que miden la variable “Retención”, en la Identificación del Basamento Legal que fundamentó la aplicación del Decreto Nº 048.
⌧= Ninguna corrección
273
VALIDACION DE EXPERTOS
Nº
NOMBRE
C.I.
PROFESION
VALIDO
OBSERVACIONES
ACCION
CORRECTIVA SI NO 5
REYNA NAVEDA
7.629.092
CONTADOR PUBLICO
ü
4. Enfatizó en que las preguntas debían hacerse de manera más técnica.
4. Se realizó mayor énfasis en la tecnicidad de los ítems.
5. Consideró que la pregunta Nº 47 del instrumento original no era clara.
5. Se cambió el ítem Nº 47 del instrumento anterior por los ítem Nº 44 y 45 del instrumento actual.
6. Consideró que existe falta de redacción en la pregunta Nº 67 del instrumento original.
6. Se cambió el ítem Nº 67 del instrumento anterior por el Nº 67 del instrumento actual.
6
FRANCISCO GUERRERO
2.880.347
CONTADOR PUBLICO
ü
1. Consideró la difícil determinación de la frecuencia del fraude fiscal, según ítem Nº 2
1. Quien determina esa frecuencia es el auditor fiscal, quien está incluido en la población de esta investigación.
2. Apuntó que la creación de medidas fiscales está determinado en el Código Orgánico Tributario.
2. Se considera de relevancia debido a que es un aspecto que es abarcado por la Autonomía Municipal en materia fiscal.
3. Consideró que la evasión es un tipo de fraude fiscal, por lo cual no deben separarse, tal como se realizó en el instrumento original.
3. Se corrigió todo lo relacionado a la separación de ambos aspectos, debido a que todo tipo de fraude fiscal, es llamado “Defraudación Fiscal” en el Código Orgánico Tributario. Dicho término encierra la Evasión Fiscal.
274
VALIDACION DE EXPERTOS
Nº
NOMBRE
C.I.
PROFESION
VALIDO
OBSERVACIONES
ACCION
CORRECTIVA SI NO 7
ALBERTO MATOS
5.761.862
CONTADOR PUBLICO
ü
1. Consideró el cambio de los objetivos específicos, según su criterio.
⌧
2. Consideró conveniente realizar corrección al objetivo general de la investigación, según su criterio.
⌧
3. Consideró conveniente agregar la variable “Recaudación” en la Identificación del Basamento Legal que fundamentó la aplicación del Decreto Nº 048.
3. Se agregó la variable “Recaudación” dentro de los ítems que miden la variable “Retención”, en la Identificación del Basamento Legal que fundamentó la aplicación del Decreto Nº 048.
⌧= Ninguna corrección
275
276
277
278
279
280
281