CONTABILIDAD 2013 2014

CONTABILIDAD

MBA. Pedro Astudillo A.

FUNDAMENTOS DE LA

TEORÍA CONTABLEFUNDAMENTOS DE LA

TEORÍA CONTABLE

DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD

ELEMENTOS DE CONTABILIDAD

GENERALMBA. Pedro Astudillo A.

FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLEFUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE

Visión Global de Empresa

Empresa Unidad Económica

Recursos:FinancierosHumanos y Materiales

Logro de Objetivos

Interrelación con elementos

económicos, sociales, políticos

y culturales


Empresa Información

Histórica, Presente y Futura

Cuantitativa o cualitativa

Requiere para la planificación,

organización, dirección y control



OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD


Proporcionar información de hechos económicos, financieros y sociales suscitados en una empresa u organización; de forma continua, ordenada y sistemática, sobre la marcha y/o desenvolvimiento de la misma, con relación a sus metas y objetivos trazados, con el objeto de llevar CUENTA Y RAZÓN del movimiento de las riquezas públicas y privadas con el fin de conocer sus resultados, para una acertada toma de decisiones.

Objetivos de la Contabilidad

Objetivos de la ContabilidadProporcionar

Información

Para la Administración

Para Terceros



IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD


Toda empresa por pequeña que esta sea, necesita de un control, los diferentes sistemas contables deben adaptarse a las empresas y con sus resultados, el director esta en la

capacidad de enfocar de mejor manera la toma de las decisiones siendo estas oportunas y enmarcadas a la realidad financiera de las empresas.

La contabilidad, nos permite conocer los diferentes movimientos económicos como son las

entradas y salidas de valores, nos indicara si hemos alcanzado el objetivo de la empresa que son las utilidades,

Así también debemos recalcar la importancia de la contabilidad desde el punto de vista tributario, laboral, ya que la contabilidad no sirve como una herramienta para la aplicación de las diferentes tipos de obligaciones. (Impuestos, contribuciones y obligaciones IESS.

FUNDAMENTOS DE LA TEORÍA CONTABLE

Definición de la Contabilidad

Se puede definir como: parte de la Ciencias Administrativas que nos permite, Analizar, Clasificar y Registrar los diferentes movimientos que genera una empresa en un periodo o ciclo contable.

La contabilidad es el lenguaje que utilizan los empresarios para poder medir y presentar los resultados obtenidos en el ejercicio económico, la situación financiera de las empresas, los cambios en la posición financiera y/o en el flujo de efectivo"



0tros conceptos:

"Contabilidad, la ciencia que trata de la información y control de hechos económicos y financieros procurando los medios de organización y administración más adecuados para llevar cuenta clara y exacta de las operaciones que se realizan y de sus resultados".

"Contabilidad, la ciencia que trata de la información y control de hechos económicos y financieros procurando los medios de organización y administración más adecuados para llevar cuenta clara y exacta de las operaciones que se realizan y de sus resultados".

la "Contabilidad es proveer información cuantitativa y oportuna en forma estructurada y sistemática sobre las operaciones de una entidad, considerando los eventos económicos que la afecten para permitir a ésta y a terceros la toma de decisiones sociales, económicas y políticas"


Formas Jurídicas de la Organización Empresarial

Empresa Individual

Empresa Colectiva

Sociedad Anónima (S.A.)

Sociedad de Responsabilidad Limitada




Tipos de Información Contable


Sistema de información orientado a proporcionar información a terceras personas relacionadas con la empresa, como accionistas, instituciones de crédito, inversionistas, etc. A fin de facilitar sus decisiones.

Sistema de información al servicio de las necesidades de la administración, destinada a facilitar las funciones de planeación, control y toma de decisiones. Es la rama que con tecnología de punta adecuada permite que la empresa logre un liderazgo en costos o una clara diferenciación que la distinga de otras empresas u organizaciones.

Sistema de información orientado a dar cumplimiento en las empresas del sector público

CONTABILIDAD FINANCIERA

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA

CONTABILIDAD PÚBLICA


La Contabilidad General como Fuente de Información

Exactitud

Veracidad, de manera que pueda confiarse en ellas

Amplitud adecuada al nivel que las requiera

Oportunidad, en términos que esté disponible cuando se precisan

Económica, es decir, que se obtenga al menor costo posible en función de las necesidades que satisfacen



Principales Reguladores de la Información Contable - Financiera

Servicios de Rentas Internas

Superintendencia de Compañías

Instituciones Financieras

Superintendencia de Bancos



Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados o Normas de Información Financiera conocidos como (PCGA) son un conjunto de reglas generales y normas que sirven de guía contable para formular criterios referidos a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente. Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de métodos uniformes de técnica contable.

PCGA


Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), también conocidas por sus siglas en inglés como (IFRS), International Financial Reporting Standard, son unas normas contables adoptadas por el IASB, institución privada con sede en Londres. Constituyen los Estándares Internacionales o normas internacionales en el desarrollo de la actividad contable y suponen un manual Contable, ya que en ellas se establecen los lineamientos para llevar la Contabilidad de la forma como es aceptable en el mundo.

NII’F - IFRS


Las Normas Internacionales de Contabilidad (siglas: NIC) son un conjunto de normas o leyes que establecen la información que deben presentarse en los estados financieros y la forma en que esa información debe aparecer, en dichos estados. Las NIC no son leyes físicas o naturales que esperaban su descubrimiento, sino más bien normas que el hombre, de acuerdo sus experiencias comerciales, ha considerado de importancias en la presentación de la información financiera

NIC’S


ALGUNOS CONCEPTOS CONTABLES

Activos: las cosas de valor (esto es, derechos de propiedad tangible o intangible)

Bienes físicos , Deudas a favor , Valores intangibles


ACTIVOS . Son todos los bienes valores y propiedades de la empresa de la cual se tiene uso y derechos , todos reconocidos en términos monetarios.

ACTIVOS SEGÚN NIIF’S, Son todos los recursos controlados por la empresa , que provienen de sucesos del pasado, y que buscar generar beneficios en el futuro.


PASIVOS: Los derechos que se tienen sobre los activos.


PASIVOS: se consideran a todas las obligaciones adquiridas por la empresa a favor de terceras personas.

UN PASIVO SEGÚN NIIF’S. es una obligación presente de la entidad o empresa, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a dicha entidad



PATRIMONIO: Se consideran las inversiones iniciales que realiza una persona o grupo de personas en una negocio o sociedad.

PATRIMONIO SEGÚN NIIFS Es el valor residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

El concepto de capital contable es utilizado para las entidades lucrativas.

Patrimonio contable, para las entidades con propósitos no lucrativos.


Algunos Conceptos Contables

Gastos y desembolsos. Los gastos significan reducciones en las participaciones del propietario derivado de la operación de la empresa en un período contable específico. Los desembolsos ocurren cuando se adquieren servicios o activos mediante pagos en efectivo, la entrega de otros activos o la creación de pasivos

Ingresos y entradas de dinero. Los ingresos significan aumentos en las participaciones del o de los propietarios, derivados de la operación de la empresa en un período contable específico. Las entradas de dinero pueden corresponder o no a ingresos del período.



Algunos Conceptos Contables

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA Puede decirse que corresponde a la fotografía de la empresa, con los activos y pasivos existentes en ese instante.

ESTADO DE RESULTADOS . muestra en detalle los diferentes gastos e ingresos habidos durante un período contable específico. La diferencia entre estos gastos e ingresos corresponde a la utilidad o pérdida del ejercicio, la cual figura en un solo renglón en el balance general. El estado de pérdidas y ganancias suele designarse como "estado de operaciones", "estado de resultados" y "estado de rendimientos económicos".



CUENTAS. cuenta en contabilidad es el resultado de seleccionar y clasificar conjuntamente todas las operaciones relativas a un solo asunto, persona o negocio.Son las partes constitutivas del activo, pasivo, gastos e ingresos. A medida que transcurre el tiempo suceden hechos financieros y económicos que modifican los valores que representan.

Cualquier cuenta de Activo Cualquier cuenta de Pasivo

DEBE HABER DEBE HABER

+Aumenta la

responsabilidad

-Disminuye la

responsabilidad

+Disminuye el derecho

-Aumenta el derecho




DB. DEBITO, DEBE, INGRESOS o RECIBIDOS DEBITO

CR. CRÉDITO, HABER, EGRESOS, o ENTREGADO CRÉDITO

SD. SALDO, BALANCE o DIFERENCIA SALDO

Cuando la suma del debe es mayor se dirá que es un saldo deudor Ej. DEBE HABER 5,000.00 2,000.00

En cambio cuando la suma de haber es mayor que la del debe, el saldo será acreedor. DEBE HABER 4,000.00 9,000.00 SALDO ACREEDOR


Documentos FUENTES y de uso común en las empresas


LA ECUACIÓN CONTABLE



LA ECUACIÓN CONTABLE

Para enfatizar que el patrimonio del propietario es un derecho residual, secundario a los derechos de los acreedores, con frecuencia es útil invertir los términos de la ecuación, de la siguiente manera:

Activos - Pasivos = Patrimonio del propietario300,000 - $80,000 = $220,000 A = P + PATP = A – PATPAT = A – P0 = A – P – PAT




ACTIVOS

PASIVOS

PATRIMONIO

PLAN CONTABLE

El Plan de Cuentas denominado también Manual Contable, representa la estructura del sistema de contabilidad, una relación que comprende todas las cuentas que han de ser utilizadas al desarrollar la contabilidad de una empresa y poder reflejar sus operaciones, indicando los motivos de cargo y abono, el significado de su saldo y la coordinación establecida entre ellas.



PLAN DE CUENTASCatálogo que es el marco y el instrumento de normalización contable utilizado por un Estado.Sirve de referencia para registrar las transacciones realizadas por una entidad.Ordena las cuentas en grupos que permitan una fácil verificación de la situación de la empresa.Contiene el número y el nombre de cada cuenta.Las cuentas se colocan en el orden de las cinco clasificaciones básicas de los elementos de los estados financieros.




GRUPO GRUPO SUBGRUPO NIVEL SUBNIVEL MOVIMINETO

# DIGITOS 0 00 00 00 000

ACTIVO 1 01 00 00 000

CORRIENTE 1 01 00 00 000

EFECTIVO O SUS EQUIVALENTES

1 01 01 00 000

CAJA GENERAL 1 01 01 01 000

CAJA 1 01 01 01 001

BANCOS 1 01 01 02 000

BANCOS A B C 1 01 01 02 001

EJEMPLO


Plan de Cuentas NIIF´S


Activo Corriente

COD NOMENCLATURA

1 ACTIVO

1.1 CORRIENTES

1.1.01 Caja

1.1.02 Bancos

1.1.03 Fondo de caja chica

1.1.04 Fondo rotativo

1.1.05 Inversiones financieras inmediatas

1.1.06 Inversiones financieras disponibles a la venta

1.1.07 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento C.P

1.1.08 Cuentas por cobrar a c lientes

1.1.09 Préstamos por cobrar a empleados

1.1.10 Cuentas por cobrar a socios

1.1.11 Provisiones cuentas incobrables (-)

1.1.12 Depósitos entregados en garantía

1.1.13 Inventario de mercaderías

1.1.14 Bienes en proceso de importación

1.1.15 Provisiones inventarios obsoletos (-)

1.1.16 Inventarios suministros de oficina

1.1.17 Activo no corrientes dispuestos a a la venta

1.1.18 IVA compras

1.1.19 Anticipo IVA retenido

1.1.20 Anticipo impuesto renta retenido

1.1.21 Anticipo mínimo de impuesto a la renta

1.1.22 Anticipo a proveedores

1.1.23 Anticipo sueldos

1.1.24 Arriendos prepagados

1.1.25 Seguros prepagados

instr

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sin

venta

rios

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cip

os y

pre

pagados


Activo No Corriente

1.2 NO CORRIENTES

1.2.01 Terrenos

1.2.02 Deterioro acumulado terrenos(-)

1.2.03 Edificios

1.2.04 Depreciación acumulada edificio (-)

1.2.05 Deterioro acumulado terrenos(-)

1.2.06 Equipos de oficina

1.2.07 Depreciación acumulada equipos (-)

1.2.08 Deterioro acumulado equipos (-)

1.2.09 Vehículos

1.2.10 Depreciación acumulada vehículos

1.2.11 Deterioro acumulado vehículos (-)

1.2.12 Equipo de computación

1.2.13 Depreciación acumulada equipos cómputo (-)

1.2.14 Deterioro acumulado equipos cómputo (-)

1.2.15 Muebles de oficina

1.2.16 Depreciación acumulada muebles de oficina (-)

1.2.17 Deterioro acumulado muebles de oficina (-)

1.2.18 Equipo de oficina

1.2.19 Depreciación acumulada equipo de oficina (-)

1.2.20 Deterioro acumulado equipo oficina (-)

1.2.21 Propiedades & equipo en leasing

1.2.22 Depreciacion acumulada bienes en leasing

1.2.23 Marcas & patentes

1.2.24 Amortización acumulada marcas y patentes (-)

1.2.25 Franquicias

1.2.26 Amortización acumulada franquicias (-)

1.2.27 Programas computacionales (software)

1.2.28 Amortización acumulada software (-)

1.2.29 Documentos y cuentas por cobrar- L.P

1.2.30

Inversiones financieras en títulos designados a valor

razonable

1.2.31 Inversiones financieras mantenidas al vencimiento L.P

1.2.32 Inversiones en propiedades

1.2.33 Fondos restringidos

1.2.34 Inventarios de largo plazo

1.2.35 P P&E en reparación, construcción e instalación

1.2.36 Depreciación acumulada de P P & E- Restringidos

1.2.37 Impuesto a la renta diferido-activo

1.2.38 Partic ipación trabajadores diferido-activo

Propie

dad, P

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Otros n

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Intangib

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Pasivo Corriente

2 PASIVOS

2.1 CORRIENTES

2.1.01 Sueldo acumulado por pagar

2.1.02 Beneficios sociales por pagar

2.1.03 Partic ipación trabajadores por pagar

2.1.04 Honorarios acumulados por pagar

2.1.05 Comisiones acumulados por pagar

2.1.06 Provisiones laborales parte corriente

2.1.07 Impuestos, tasas y contribuciones por pagar

2.1.08 Impuesto renta retenido por pagar

2.1.09 IVA retenido por pagar

2.1.10 IVA ventas

2.1.11 Impuesto renta causado por pagar

2.1.12 Servic ios acumulados por pagar empresas públicas

2.1.13 Préstamo bancario a corto plazo

2.1.14 Sobregiros bancarios

2.1.15 Préstamos prendarios-parte corriente

2.1.16 Préstamos hipotecarios-parte corriente

2.1.17 Obligaciones-parte corriente

2.1.18 Cuentas por pagar proveedores

2.1.19 Aportes futuras capitalizaciones- por intereses

2.1.20 Public idad acumulada por pagar

2.1.21 Arriendos acumulados por pagar

2.1.22 Dividendos por pagar- acciones comunes

2.1.23 Dividendos fijos por pagar de acciones preferidas

2.1.24 Provisiones futuros reclamos parte corriente

Otr

os

Instr

um

ento

s

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Labora

les

Fis

cale

s


Pasivo no Corriente

2.2 NO CORRIENTES

2.2.01 Provisiones laborales largo plazo

2.2.02 Provisiones para atender futuros reclamos de clientes

2.2.03 Provisiones por contingencias tributarias

2.2.04 Préstamos bancarios con prenda L P

2.2.05 Préstamos con hipotecas por pagar L P

2.2.06 Obligaciones de sociedades por pagar L P

2.2.07 Obligaciones convertibles en acciones L P

2.2.08 Arriendos precobrados

2.2.09 Comisiones precobradas

2.2.10 Intereses precobrados

2.2.11 Antic ipo de clientes

2.2.12 Depósitos recibidos en garantía

2.2.13 Impuesto a la renta diferido-pasivo

2.2.14 Partic ipación trabajadores diferido-pasivo

Instr

um

ento

s

financie

ros

Dif

eri

dos

Pro

vis

iones


Patr

imon

io3 PATRIMONIO

3.1 CAPITAL SOCIAL

3.1.01 Capital acciones comunes y preferidas

3.1.02 Aportes futuras capitalizaciones por dividendos

3.1.03 Acciones propias readquiridas (-)

3.2 RESERVAS

3.2.01 Reserva legal

3.2.02 Reserva estatutaria

3.2.03 Reserva especiales

3.3 SUPERÁVIT DE CAPITAL

3.3.01 Revaluaciones de P P&E

3.3.02 Revaluaciones de inversiones en propiedades

3.3.03 Premio en nueva emisión de acciones

3.3.04 Donaciones de capital

3.4 RESULTADOS

3.4.01 Utilidades presente del ejercicio

3.4.02 Utilidades retenidas años anteriores

3.4.03 Pérdidas presente ejercic io

3.4.04 Pérdidas acumuladas años anteriores

3.4.05 Utilidades por realizar

Superá

vit

y u

tilidades

Capit

al y r

eserv

as


Rentas Ingresos

4 RENTAS

4.1 OPERATIVAS

4.1.01 Ventas

4.1.02 Ingresos por servicios prestados

4.1.03 Comisiones ganadas

4.1.04 Arriendos ganados

4.1.05 Rendimientos financieros

4.1.06 Descuentos realizados en inversiones

4.1.07 Descuentos por pronto pago en compras

4.1.08 Donaciones recibidas

4.1.09 Utilidad en venta de activos no corrientes

4.1.10 Indemnizaciones de seguros

4.1.11 Otros ingresos

Ord

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os

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Gas

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Ope

raci

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es

5 GASTOS Y COSTO DE VENTAS

5.1 OPERACIONALES

5.1.01 Sueldos y salarios

5.1.02 Beneficios y prestaciones laborales

5.1.03 Comisiones a vendedores

5.1.04 Gastos de representación

5.1.05 Viáticos y gastos de viaje

5.1.06 Capacitacion y formación del personal

5.1.07 Uniformes y ropa de trabajo

5.1.08 Arriendos de locales y oficinas

5.1.09 Mantenimiento y reparación de PP&E

5.1.10 Seguros del personal, bienes y valores

5.1.11 Depreciación de PP&E

5.1.12 Deterioros de PP&E

5.1.13 Amortización de intangibles

5.1.14 Gasto de cuentas incobrables

5.1.15 Costos financieros

5.1.16 Gastos bancarios y comisiones

5.1.17 Public idad y propaganda

5.1.18 Servic ios básicos

5.1.19 Alimentación y refrigerio para c lientes y personal

5.1.20 Útiles y servic ios de aseo y limpieza

5.1.21 Útiles, suministros y materiales de oficina

5.1.22 Seguridad y vigilancia

5.1.23 Transporte y movilización

5.1.24 Combustibles, lubricantes y repuestos

Ord

ina

rio

s


GASTOS NO ORDINARIOS

5.1.25 Agasajos a socios, c lientes y empleados

5.1.26 Multas e intereses al fisco

5.1.27 Descuentos por pronto pago en ventas

5.1.28 Pérdidas ocasionales

5.1.29Pérdida en ventas de activos no corrientes dispuestos a

la venta 5.1.30 Otros gastos no especificados

No o

rdin

ari

os

5 GASTOS Y COSTO DE VENTAS

5.1 OPERACIONALES


Costo de Ventas y Cuentas de Orden

5.2 COSTO DE VENTAS

5.2.06 Costo de ventas

6 CUENTAS DE ORDEN

6.1 DEUDORAS

6.1.01 Mercaderías entregadas en consignación

6.1.02 Bienes muebles prendados

6.1.03 Inmuebles que garantizan préstamos

6.1.04 Cuentas por cobrar dadas de baja

6.1.05 Fondos dados en fideicomiso

6.2 ACREEDORES

6.2.01 Mercaderías en consignación

6.2.02 Bienes en prenda

6.2.03 Inmuebles en garantía

6.2.04 Cuentas por cobrar dadas de baja

6.2.05 Fondos de fideicomiso

Cu

en

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me

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Costo

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Adopción de los principios de contabilidad.- se pueden modificarse en base a la reglas de la preferencia, es decir , cuando otro principio de general aplicación resulte una mejor medición y reconocimiento de los ingresos, costos, gastos , de una empresa.

Principios de contabilidad vigentes en el Ecuador .- Los principios contables están divididos en tres grupos:

Principios Básicos.- son aquellos que consideran fundamentales por cuanto orientan la acción de la profesión contable.

Principios Esenciales.- tienen relación con la contabilidad financiera en general y proporcionan las bases para las bases de otros principios.

Principios Generales de Operación.- son los que determinan el riesgo ,medición y presentaciones la información financiera.

Algunos Principios Básicos Contables

1. Entidad o Ente Contable2. Empresa en Marcha.3. Conservatismo.4. Devengado5. Revelación suficiente6. Uniformidad7. Unidad de Medida8. Periodo Contable9. Partida Doble

EL PRINCIPIO DE ENTIDAD

• La contabilidad de la empresa es independiente de las de sus dueños (accionistas propietarios), de sus acreedores, deudores y de cualquier otra empresa, lo anterior implica que la empresa tiene sus propios recursos y obligaciones, la personalidad de un negocio es diferente a los de sus accionistas propietarios.

EL PRINCIPIO DE EMPRESA EN MARCHA

• Este principio presupone la permanencia del negocio en el mercado, con excepción de las empresas en liquidación, por lo que indica que la entidad seguirá operando por tiempo indefinido, por lo que no resulta valido usar valores de liquidación, al cuantificar sus recursos y obligaciones.

EL PRINCIPIO DE CONSERVATISMO

• Es necesario utilizar un juicio profesional.• No sobrestimar activos ni subestimar

pasivos• No anticipar ingresos ni eliminar gastos• Registrar y presentar hechos objetivos• Entre dos alternativas, escoger siempre la

más conservadora.

DEVENGADO

• Las transacciones y hechos se reconocen cuando ocurren registrándolos en los libros (no cuando se recibe o paga dinero)

REVELACIÓN SUFICIENTE

• La información contable debe ser clara y comprensible de tal forma que los lectores tengan elementos suficientes para juzgar los resultados de las operaciones y de la situación financiera de la entidad. (incluso se puede incluir notas aclaratorias)

UNIFORMIDAD

• Los métodos, las técnicas y los procedimientos deben ser aplicados uniformemente de un periodo a otro. Cuando por circunstancias especiales, se presentan cambios, se deberá dejar constancia expresa de tal situación, e informar sobre los efectos que provoque en la información contable futura.

UNIDAD DE MEDIDA

• El Dólar es el que cumple las funciones en el país de unidad de cambio, unidad monetaria y de medida de acumulación de valores.

EL PRINCIPIO DEL PERIODO CONTABLE:

• Este principio divide la vida económica de una empresa en periodos convencionales para conocer sus resultados de operación y su situación financiera en cada periodo independientemente de la continuidad del negocio.

PRINCIPIO

DE LA PARTID

A

DOBLE


LA PARTIDA DOBLE

“A todo Cargo le corresponde un Abono”

Filosofía

Contabilidad

Ley de la Causalidad

Teoría del cargo y del abono

Regla Básica de la Contabilidad

Suma de los cargos = Suma de los abonos


LA PARTIDA DOBLE

IMPORTANTEAfirmar que un asiento contable está conforme, implica sostener que está balanceado; esto quiere decir que la operación provoca dos elementos de sentido contrario y de igual magnitud.

IMPORTANTEAfirmar que un asiento contable está conforme, implica sostener que está balanceado; esto quiere decir que la operación provoca dos elementos de sentido contrario y de igual magnitud.

“No hay Deudor sin Acreedor ni Acreedor sin Deudor”



EL PROCESO OPERATIVO DE LA CONTABILIDAD. Los pasos que integran el proceso operativo de la contabilidad serian lo siguientes:

TRANSACCIONES ASIENTOS DIARIOS MAYORIZACION BALANCE DE COMPROBACION ELABORACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS.


LA TRANSACCION COMERCIAL.- son los intercambios de bienes, valores y servicios entre dos o mas personas.Para que un hecho se pueda registrar en el sistema de información contable, se debe expresar en términos monetarios.Ejemplo: se compra mercaderías por $ 20,000.00 se paga al contado.

ALMACEN CAJA

INGRESA MERCADERIAS EGRESA DINERO




FECHA COD CUENTAS DEBE HABER

1 BANCOS CTA # 10,000.00a CAJA 10,000.00

DEPOSITO POR LA VENTAS

TOTALES 10,000.00 10,000.00

ASIENTOS CONTABLES:Estos se dividen en:Asientos Simples: es aquel que esta compuesto de una cuenta deudora y una cuenta acreedora.Ejemplo: se envía el dinero recaudado por las ventas del día a la cuenta corriente de la empresa.


Asientos Compuestos: son aquellos que están compuestos por mas de dos cuentas deudoras y dos o mas cuentas acreedoras. Ej.Se cancela una cuenta al Sr. A (2000) y una letra del señor b (3000) con efectivo 2000y se gira un cheque por 3.000

FECHA COD CUENTAS DEBE HABERctas x pagar 2,000.00

1 doc x pagar 3,000.00 caja 2,000.00

bancos 3,000.00 por la cancelacion de la cta al sr

A y la letra del sr b

TOTALES 5,000.00 5,000.00



Asientos Mixtos: son los que están compuestos por una cuenta deudora y dos o mas cuentas acreedoras o a su vez lo contrario.Ej.Nos cancela una cuenta del sr A por 2000 y la letra de cambio del sr B por la cantidad de 3000

FECHA COD CUENTAS DEBE HABERcaja 5,000.00

Cta x Cobrar 2,000.00 Doc x cobrar 3,000.00

por la cancelacion de la cta del sr A y la letra del sr b

TOTALES 5,000.00 5,000.00



LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Constituyen las herramientas fundamentales para obtener información, evaluar la eficiencia y desempeño de las diversas áreas y cumplir adecuadamente sus obligaciones. Así en función a la información anotada en los libros y registros se elaboran los Estados Financieros.



LIBROS Y REGISTROS CONTABLES

Deben observar aspectos formales a fin que ofrezcan garantía y tengan validez legal.

FUERZA PROBATORIA

FUERZA PROBATORIA



Sirven para registrar todas las operaciones, transacciones, que la empresa tiene día a día por su movimiento,El asiento principal que debe ser apuntado en diario general es el estado de situación inicial.También se anotan las transacciones del activo hacia la izquierda y las del pasivo hacia la derecha Al pie de cada transacción se debe anotar una explicación del movimiento.

LIBROS Y REGISTROS CONTABLESLIBRO DIARIO - DIARIO GENERAL




LIBROS Y REGISTROS CONTABLESLIBRO DIARIO - DIARIO GENERAL

FECHA COGIGO DESCRIPCIÓN PARCIAL DEBE HABER


Contiene las cuentas de cada persona u objeto, en lo que se refiere a ingresos y egresos realizándose los asientos de las partidas con referencia al libro diario, siempre conservando el orden de las fechas de este último.


LIBROS Y REGISTROS CONTABLESLIBRO MAYOR




FECHA COGIGO DESCRIPCIÓN INGRESO EGRESO SALDO




DEBE HABER


BALANCE DE COMPROBACION O DE SUMAS O SALDOSEste documento, no tiene carácter de estado financiero, sirve únicamente para la verificación de datos, por lo tanto, no remplaza al balance de general.El balance de comprobación esta compuesto de dos partes:1.- Las sumas del debito y del crédito de cada una de las cuentas del mayor general, se registran en estas columnas, y su igualdad manifiesta que las transacciones se registraron correctamente, Al no conseguir la igualdad es necesario detectar los errores, cometidos.2.- La columna de los saldos de las cuentas, conformada con sus resultados, deudor o acreedor, es el complemento de las sumas del debito y del crédito de las cuentas, si se ha conseguido una igualdad entre el debito y el crédito en las sumas de las cuentas, completaría mente, los saldos serán iguales.


LIBROS Y REGISTROS CONTABLESBALANCE DE COMPROBACIÓN



CUENTAS CODIGOSUMAS SALDOS

DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

LIBROS Y REGISTROS CONTABLESBALANCE DE COMPROBACIÓN


CTA DE MAYOR CTA DE MAYOR

DEBE HABER DEBE HABER100 140130 125

45 33230 45 33 265185 SALDO ACREEDOR 232

CODIGODEBITO CREDITO DEUDOR ACRREDOR

1.01.01.001 230 45 1852.01.01.002 33 265 232

263 310 185 232

SUMAS SALDOS

TOTALES



ESTADOS FINANCIEROSLos Estados Financieros, constituyen el producto final del proceso de información financiera y que permite cubrir las necesidades comunes de información de una amplia gama de usuarios.El objetivo de la formulación de Estados Financieros confiables, es que reflejen la verdadera y real situación financiera de la empresa, en base a la cual los socios o terceros podrán tomar decisiones eficientes.




1.Estado de situación financiera.2.Estado de resultados integrales3.Estado de flujos del efectivo4.Estado de cambios de la posición patrimonial5.Notas a los estado financieros.

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Las cuentas del activo Pasivo y patrimonio conforman el balance general o estado de situación financiera de la empresa, que es un informe Técnico contable que muestra la posición económica y financiera de la empresa en una fecha determinada.El Balance General se presenta en su estructura de la siguiente manera:.El Encabezonamiento que contiene la siguiente información:Nombre o razón social de la empresa Denominación del informe. (Estado de situación financiera)Fecha de elaboración del informe (día mes año) A continuación se presentan en orden de liquidez:El activo a la izquierda El pasivo y el patrimonio a la derecha.

ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS



EMPRESA LASSER

ESTADO DE SITUACION INICIAL

AL 31 DE ENERO 2003

ACTIVO PASIVO

CORRIENTE CORRIENTE

DISPONIBLES CTAS X PAGAR 9,000.00

CAJA 9,000.00 DOC X PAGAR 10,000.00 19,000.00

BANCOS 10,000.00

CAJA CHICA 800.00 19,800.00

EXIGIBLE LARGO PLAZO

CTAS X COB 3,000.00 HIPO X PAGAR 2,000.00 2,000.00

DOC X COB 8,000.00 11,000.00

REALIZABLE PATRIMONIO

MERCADERIAS 7,000.00 7,000.00 CAPITAL SOCIAL 49,300.00

DIFERIDOS

ARRIENDOS 2,000.00 2,000.00

FIJOS

MUEBLES DE OFI 1,500.00

EQUIPO DE OFI 2,000.00

VEHICULOS 8,000.00

TERRENOS 9,000.00

EDIFICIOS 10,000.00 30,500.00

TOTAL DE ACTIVOS 70,300.00 TOTAL DE PASIVO Y CAPITAL 70,300.00

EJEMPLO DE ESTADO SITUACIÓN




La liquidación de los ingresos operativos y no operativos con los gastos operativos y no operativos, arroja un resultado final que es la utilidad o pérdida generada por la empresa en un periodo contable determinado. El estado financiero encargado de esta presentación es el Estado de Resultados.Partes de que se compone.El estado de resultados se compone de las siguientes partes:Encabezamiento, compuesto de:•Nombre de la empresa comercial•Nombre del documento contable•Período al que corresponde el estado de resultadosIngresos:En una empresa de servicios los ingresos se clasifican en dos grupos:•Ingresos operativos•Ingresos no operativosGastos:Los gastos se clasifican en: Gastos de administración•Gastos operacionales: Gastos de ventas Gastos financierosGastos no operacionales: Otros gastos.

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALES



EJEMPLO DE ESTADO RESULTADOS



HOJA DE TRABAJO La hoja de trabajo forma parte de los papeles de trabajo, es un instrumento de ayuda para la estructura de los estados financieros.En la hoja de trabajo se desarrolla los Estados Financieros en forma horizontal, las cuentas del débito del balance de comprobación ajustado se desplazan a la columna del débito del Estado de Resultados (gastos) o la columna del débito del Balance General (activos); las cuentas del crédito del balance de comprobación ajustado se desplazan a la cuenta del crédito del Estado de Resultado (ingresos) o la cuenta del crédito del Balance general (pasivos y patrimonio)

Si en el Estado de Resultados; el total de la columna del crédito es mayor que el total de la columna del débito, ello significa que los ingresos son mayores que los gastos, por tanto la diferencia constituya una unidad neta del ejercicio económico. Si el total de la suma del débito es superior al total de la columna del crédito significa que los gastos son superiores a los ingresos; y, eso constituye una pérdida neta del ejercicio económico.



HOJA DE TRABAJO

Si en el estado de resultados se genera una utilidad ese valor se desplaza a la columna del crédito del Balance General, pero si el resultado es una pérdida neta se desplaza a la columna del débito del Balance General, como un valor con signo negativo para las cuenta del patrimonio.



DESARROLLO DE LA HOJA DE TRABAJO

La Hoja de Trabajo se desarrolla conforme a los siguientes pasos.1). Registro del balance de comprobación ajustado;a). Nombre de las cuentas del débito con sus respectivos valores; b). Nombre de las cuentas del crédito con sus respectivos valores;c). Los totales de las columnas del débito y del crédito; son iguales;2). Transferencia de los valores de ingresos y gastos del débito del Balance de Comprobación al débito del Estado de Resultados y las cuentas del crédito del Balance de Comprobación al crédito del Estado de Resultados.3). Sumatoria de las columnas del débito y del crédito del Estado de Resultados, si el total del débito es superior al total del crédito existe una perdida neta, si el total del crédito es superior al total del débito, existe una unidad neta.




4). Distribución de la utilidad neta: 15% para los trabajadores, de la utilidad neta se resta el valor correspondiente a los trabajadores y se registra un subtotal; de este valor, se toma el porcentaje para el pago del impuesto a la renta; y se obtiene como resultado la utilidad líquida del ejercicio. Los valores, del 15% para los trabajadores, del impuesto a la renta y de la ganancia neta del ejercicio se trasladan al crédito del estado de situación de la hoja de trabajo;5). Balance general; los valores registrados en el débito de la Hoja de Trabajo, que corresponde a los activos, se desplazan al débito del estado de situación y los valores que corresponden a las cuentas de pasivos, patrimonio y cuentas reguladoras del activo se desplazan al crédito del Balance General;6). La sumatoria de la columna del débito y del crédito del Balance General deben ser iguales.


Débito Crédito Débito Crédito Débito Crédito

ACTIVOS x x x ,x x x x x ,x xPASIVOS x x x ,x x x x x ,x xPATRIMONIO x x x ,x x x x x ,x xINGRESOS x x x ,x x x x x ,x xGASTOS x x x ,x x x x x ,x xGANANCIA NETA x x x ,x xTOTALES (IGUALES) x x x ,x x x x x ,x xGANANCIA NETA x x x ,x x

15 % para trabajadores x x x ,x x x x x ,x xImpuesto a la Renta x x x ,x x x x x ,x xGanac. Líquida del Ejecicio x x x ,x x x x x ,x xTOTALES: x x x ,x x x x x ,x x x x x ,x x x x x ,x x x x x ,x x x x x ,x x

HOJA DE TRABAJO

NOMBRE DE LAS CUENTASBal. De Comp. Ajus. Estado de Resultados Estado de Situación




BALANCE DE RESULTADOSUMAS

CODDESCRIPCION DEBE HABER DEBE HABER DEBE HABER DEBITO CREDITO DEBE HABER DEBE HABER1 CAJA 31,216.05 19,000.00 12,216.05 12,216.05 12,216.05 1 BANCOS 19,000.00 18,340.15 659.85 659.85 659.85 1 DOC POR COBRAR 24,000.00 1,800.00 22,200.00 22,200.00 22,200.00 1 CTAS POR COBRAR 12,000.00 310.00 11,690.00 11,690.00 11,690.00 1 MUEBLES DE OFICINA 36,850.00 300.00 36,550.00 36,550.00 36,550.00 1 EQUIPO DE OFICINA 5,094.00 - 5,094.00 5,094.00 5,094.00 1 TERRENOS 55,000.00 55,000.00 55,000.00 55,000.00 1 SEGUROS ANTICIPADOS 1,200.00 1,200.00 100.00 1,100.00 1,100.00 1 IVA EN COMPRAS 1,564.02 1,564.02 108.00 1,672.02 - - 1 VEHICULOS 11,000.00 11,000.00 11,000.00 11,000.00 1 CT 1% FTE 63.57 63.57 15.00 78.57 - - 1 COMISIONES ACUM X COB - 1,665.00 1,665.00 - 1,665.00 - 2 CTAS POR PAGAR 658.00 1,850.00 1,192.00 1,192.00 1,192.00 2 DOC POR PAGAR 1,458.00 3,976.28 2,518.28 2,518.28 2,518.28 2 IVA EN VENTAS 994.62 994.62 1,174.62 180.00 - - 2 HIPOTECAS POR PAGAR 1,500.00 26,000.00 24,500.00 24,500.00 24,500.00 2 PUBLICIDAD POR PAGAR - 564.30 564.30 564.30 2 SUELDOS POR PAGAR - 560.00 560.00 560.00 2 ARRIENDOS POR PAGAR - 322.00 322.00 322.00 2 RET 30% IVA 43.74 43.74 43.74 43.74 2 RET 1 %FTE 130.34 130.34 5.50 135.84 135.84 2 SERVICIOS BASICOSX PAGAR - 200.00 200.00 200.00 2 RET 70% IVA 68.76 68.76 46.20 114.96 114.96 2 RET 8% FTE - 28.00 28.00 28.00 2 RET 100% IVA 42.00 42.00 42.00 3 CAPITAL 121,200.00 121,200.00 121,200.00 121,200.00 4 DESCUENTOS 135.00 135.00 135.00 135.00 4 INTERESES GANADOS 130.50 130.50 130.50 130.50 4 COMISIONES GANADAS 7,988.50 7,988.50 1,500.00 9,488.50 9,488.50 5 COMISIONES PAGADAS 578.50 578.50 578.50 578.50 5 GTOS DE PUBLICIDAD 818.50 - 818.50 550.00 1,368.50 1,368.50 5 SERVICIOS BASICOS 200.00 200.00 200.00 5 SUELDOS Y SALARIOS - 560.00 560.00 560.00 5 GTOS ARRIENDOS - 350.00 350.00 350.00 5 GTO SEGUROS 100.00 100.00 100.00 5 INTERESES PAGADOS 182.25 182.25 182.25 182.25 5 GTOS TRANSPORTE 85.00 85.00 85.00 85.00 1 ANTICIPO IMPUESTO RENTA 78.57 78.57 78.57 1 CREDITO FISCAL 497.40 497.40 497.40

TOTALES 202,267.89 202,267.89 158,901.74 158,901.74 5,298.59 5,298.59 161,175.12 161,175.12 9,754.00 3,424.25 UTILIDAD NETA 6,329.75 TOTALES 9,754.00 9,754.00 15% PARTICION EMPLEADOS 949.46 949.46

5,380.29 25% IMPUESTOS A LA RENTA 1,345.07 1,345.07 UTILIDAD LIQUIDA DEL EJERCICIO 4,035.22 4,035.22

157,750.87 157,750.87

BALANCE AJUSTADO BALANCE GENERALSALDOS

AJUSTES



Son asientos contables que se hacen a ciertas cuentas al cierre de un período contable, tiene por objeto incluir en los balances valores reales en los estados financieros.

Son asientos contables que se hacen a ciertas cuentas al cierre de un período contable, tiene por objeto incluir en los balances valores reales en los estados financieros.

Ajustes ContablesAjustes Contables

PORQUE SE DEBEN HACER LOS AJUSTES CONTABLES?

PORQUE SE DEBEN HACER LOS AJUSTES CONTABLES?

Estos ajustes se deben realizar con la finalidad de tener valores actualizados y con saldos correctos, cabe destacar que las cuentas de gastos y de ingresos afectaran a los resultados del periodo contable, y por lo cual la toma de decisiones será incorrecta afectado de esta forma al cumplimento de los objetivos de las empresas.

TIPOS DE AJUSTESTIPOS DE AJUSTESTIPOS DE AJUSTESTIPOS DE AJUSTES

Ajustes AcumuladosGASTOS ACUMULADOS

INGRESOS ACUMULADOS

Ajustes DiferidosGASTOS DIFERIDOS

INGRESOS DIFERIDOS

OTROS AJUSTES VARIOS

DEPRECIACIONES AMORTIZACIONES Y PROVISIONES

Estos se presentan cuando las empresas han incurrido en gastos, pero los pagos no se los ha realizado o aun esta pendiente de cancelar.

AJUSTES ACUMULADOSAJUSTES ACUMULADOS

GASTOS ACUMULADOS

EjemploCuando los sueldos se debió pagar el día 30 pero este cayo sábado, y queda pendiente su cancelación.

FECHA DETALLE DEBE HABER

ENERO 30 Gastos Sueldos 1.800

Sueldos y salarios por pagar 1.800

Para registrar los sueldos del mes de Enero 200x

ASIENTO CONTABLE COMO AJUSTEASIENTO CONTABLE COMO AJUSTE

Estos se presentan cuando en las empresas han generados rentas o ingresos pero aun están pendientes de cobro.

AJUSTES ACUMULADOSAJUSTES ACUMULADOS

INGRESOS ACUMULADOS

EjemploEstá pendiente de cobro de una comisión por ventas correspondiente al mes de diciembre, por $ 1.200


DICIEM 30 Comisiones acum por cobrar 2.774

CT 2% RTA 56

Comisiones Ganadas 2.800

IVA en ventas 336

Para registrar las comisiones generadas del mes de Diciembre

ASIENTO CONTABLE COMO AJUSTE

Estos se presentan cuando las empresas han incurrido en pagos de forma anticipada por gastos aun no realizados o devengados.

AJUSTES DIFERIDOSAJUSTES DIFERIDOS

GASTOS DIFERIDOS

EjemploLa empresa cancelo por 3 meses, el pago del arriendo de una bodega a razón de $ 500 por mes.

ASIENTO CONTABLE DEL REGISTRO DEL PAGO DEL ARRIENDO


ENERO 1 Arriendo Pagado por Anticipado 1.500

Iva en compras 180

Bancos 1.380

Ret 8% RTA 120

Rte 100% IVA 180

Para registrar el pago anticipado del arriendo por enero febrero marzo


ENERO 30 Gastos de arriendo 500

Arriendos pagados por anticipado 500

Para registrar el arriendo del mes de enero.


Estos se presentan cuando las empresas han recibido valores por anticipado y que no han sido ganados y por lo cual hay que estimar como ajuste el valor por el ingreso correspondiente dicho periodo

AJUSTES DIFERIDOSAJUSTES DIFERIDOS

INGRESOS DIFERIDOS

EjemploEl primero de diciembre , se recibe comisiones por adelantado, por $ 4.000 de los cuales hasta el 30 de diciembre, según liquidación se ganaron el valor equivalente al 15%.

ASIENTO CONTABLE DEL REGISTRO DEL ANTICIPO RECIBIDO


DICIEM 1 CAJA 4.000

COM, COB POR ANTICIPADO 4.000

Para registrar el anticipo de la comisión


DICIEM 30 COM COB POR ANTICIPADO 600

COMISIONES GANADAS 600

Para registrar el 15% de las comisiones anticipadas.


OTROS AJUSTES OTROS AJUSTES

ERRORES DE CONTABILIZACIÓN

ERROR EN LA CANTIDAD ERROR EN EL NOMBRE DE LA

CUENTA ERROR EN LA UBICACIÓN DE LA

CUENTA

ERROR EN LA CANTIDAD ERROR EN EL NOMBRE DE LA

CUENTA ERROR EN LA UBICACIÓN DE LA

CUENTA


TERRENOS 5.000

BANCOS 5.000

Por compra de terreno según doc.#

AJUSTE POR ERROR EN LA CANTIDAD

Registro en el libro diario un terreno por un valor de $ 50.000 y que fue cancelado de contado.


TERRENOS 45.000

BANCOS 45.000

Ajuste por mal registro de la cantidad en asiento corrección

ASIENTOS DE AJUSTE POR ERROR EN LA CANTIDAD


TERRENOS 30.000

BANCOS 30.000

Por compra de edificio según doc.#

AJUSTE POR ERROR EN EL NOMBRE DE LA CUENTA

Se realiza un asiento a una cuenta diferente, en terrenos 30000 siendo a la cuenta edificios


EDIFICIOS 30.000

TERRENOS 30.000

Ajuste por registro en cuenta diferente

ASIENTO DE AJUSTE POR ERROR EN LA NOMBRE DE LA CUENTA


BANCOS 3.500

GTOS SUELDOS 3.500

Por pago de sueldos del mes

AJUSTE POR MALA UBICACIÓN DE LA CUENTA

AJUSTE POR MALA UBICACIÓN DE LA CUENTA

Se realiza el pago de los sueldos $ 3500


GTOS SUELDOS 7.000

BANCOS 7.000

Ajuste por registro correcto de la cta. Sueldos.

ASIENTO DE AJUSTE POR MALA UBICACIÓN DE LA CUENTA


• El 8 de Enero del 2013 se realizó un arqueo de caja, del cual se establece una falta de $30,00. el dinero fue utilizado por el cajero sin autorización y se decide cargarlo a la cuenta del empleado, descontándolo de sus próximo sueldoFECHA CUENTA DEBE HABER

2013 1ene-11 Anticipo de sueldos 30,00

caja 30,00 Ref. Para registrar el faltante de caja



AJUSTES POR DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN, PROVISIONES

DEPRECIACIÓNES

APLICAR NIC 16NIC 16

DEPRECIACIÓNES

APLICAR NIC 16NIC 16

Que es una DEPRECIACIÓN ???Que es una DEPRECIACIÓN ???

ES UNA VALOR QUE SE LE CONCIDERA POR EL USO , DESGASTE, AVANCE TECNOLOGICO Y DESUSO DE UNA ACTIVO FIJO , QUE ES UN GASTO PARA LAS EMPRESAS Y QUE AFECTAN A LOS RESULTADOS POR LA PERDIDAD DE VALOR.

La depreciación es un reconocimiento racional y sistemático del costo de los bienes distribuido durante su vida útil estimada, con el fin de obtener recursos necesarios para la reposición de los bienes de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva del ente público.

Su distribución debe hacerse empleando los criterios de tiempo y productividad.

CUALES SON LOS ACTIVOS QUE SE DEPRECIAN

Todos los activos están sujetos a ser depreciados, menos los terrenos y las construcciones que están en proceso. Estos activos pierden su valor por el uso, y que pueden tener una vida útil limitada, sus costos se deben incorporar a la producción de bienes y servicios y pudiendo quedarse con un valor de salvamento o residual

Para realizar el gasto de la depreciación se deben tener en cuenta algunos factores:

EL COSTO ORIGINAL.- EL COSTO ORIGINAL.- este representa el costo original o el valor pagado por el bien más cualquier valor necesario de instalación y habilitación para su uso normal.

LA VIDA UTIL DEL BIENLA VIDA UTIL DEL BIEN.- se entiende como la estimación del periodo de tiempo que durara el activo en condiciones normales.

SU VALOR RESIDUALSU VALOR RESIDUAL.- es la estimación del valor que se espera recuperar al final de la vida útil del activo.

VALOR EN LIBROSVALOR EN LIBROS.- no es sino el valor en cual se adquirió el bien pero disminuyéndole el valor que año tas año se va depreciando.

Para realizar el gasto de la depreciación se deben tener en cuenta algunos factores:

EL COSTO ORIGINAL.- EL COSTO ORIGINAL.- este representa el costo original o el valor pagado por el bien más cualquier valor necesario de instalación y habilitación para su uso normal.

LA VIDA UTIL DEL BIENLA VIDA UTIL DEL BIEN.- se entiende como la estimación del periodo de tiempo que durara el activo en condiciones normales.

SU VALOR RESIDUALSU VALOR RESIDUAL.- es la estimación del valor que se espera recuperar al final de la vida útil del activo.

VALOR EN LIBROSVALOR EN LIBROS.- no es sino el valor en cual se adquirió el bien pero disminuyéndole el valor que año tas año se va depreciando.

El asiento contable debe considerar de esta forma:

Se debita la Cta. de gastos de depreciación contra la cuenta de depreciación acumulada de bien que se esta depreciando.

Gastos de depreciación 6000.00

Depreciación acumulada 6,000.00

Al momento de contabilizar el valor aparece la cuenta de depreciación acumulada que es una cuenta de activo y por lo tanto se deberá registrar debajo de la cuentas de activos fijos y con un signo negativo en el balance.

El asiento contable debe considerar de esta forma:

Se debita la Cta. de gastos de depreciación contra la cuenta de depreciación acumulada de bien que se esta depreciando.

Gastos de depreciación 6000.00

Depreciación acumulada 6,000.00

Al momento de contabilizar el valor aparece la cuenta de depreciación acumulada que es una cuenta de activo y por lo tanto se deberá registrar debajo de la cuentas de activos fijos y con un signo negativo en el balance.

Activos fijos Depreciables

Vehículos 30,000.00Edificios 50,000.00Muebles y Enseres 10,000.00Equipo de Cómputo 3,000.00Depreciación acum. de vehículos 20% 5 años (6,000.00)Depreciación acum de edificios 5% 20 años (2,500.00)Depreciación acum de Muebles y enseres 10% 1,000.00)Depreciación acum de Equi. De Computo 33.33% (900,00) _________ Total de Activos Fijos 82,600.00

Activos fijos Depreciables

Vehículos 30,000.00Edificios 50,000.00Muebles y Enseres 10,000.00Equipo de Cómputo 3,000.00Depreciación acum. de vehículos 20% 5 años (6,000.00)Depreciación acum de edificios 5% 20 años (2,500.00)Depreciación acum de Muebles y enseres 10% 1,000.00)Depreciación acum de Equi. De Computo 33.33% (900,00) _________ Total de Activos Fijos 82,600.00

PRESENTACIÓN DEL BALANCE

TIPOS DE DEPRECIACIÓN

Método de línea rectaMétodo de suma de dígitos o aceleraciónMétodo por unidades de producción

Método de línea rectaMétodo de suma de dígitos o aceleraciónMétodo por unidades de producción

MÉTODO DE LÍNEA RECTAO DIRECTO

MÉTODO DE LÍNEA RECTAO DIRECTO

Se llama método de línea recta al cual se carga la misma cantidad al gasto de depreciación de un activo fijo en un periodo contable

Para su calculo se nenecita considerar algunos aspectos como son el costo del bien, su valor residual, y su vida útil.

La formula para el calculo es

Ejemplo:La empresa posee un vehículo cuyo costo es de $ 20,000.00 y su valor residual se considera en $ 5,000.00.

D= 20,000.00 – 5,000.00 =3,000.005 años o (20%)

Gtos de Depreciación vehículos 3,000.00Depreciación acum. Vehículos 3,000.00

Se llama método de línea recta al cual se carga la misma cantidad al gasto de depreciación de un activo fijo en un periodo contable

Para su calculo se nenecita considerar algunos aspectos como son el costo del bien, su valor residual, y su vida útil.

La formula para el calculo es

Ejemplo:La empresa posee un vehículo cuyo costo es de $ 20,000.00 y su valor residual se considera en $ 5,000.00.

D= 20,000.00 – 5,000.00 =3,000.005 años o (20%)

Gtos de Depreciación vehículos 3,000.00Depreciación acum. Vehículos 3,000.00

TABLA DE DEPRECIACION NOMBRE DEL BIEN : FORD METODO LINEA RECTAFECHA DE ADQUISICIÓN 2013 PROVEEDOR METROCAR

N COSTO DEL BIEN MONTO DEPRECIACIONVALORDEPRECICIACION ACUMULADA

AÑO 0 COMPRA 20000 20000AÑO 1 Depreciacion 3000 3000 17000AÑO 2 Depreciacion 3000 6000 14000AÑO 3 Depreciacion 3000 9000 11000AÑO 4 Depreciacion 3000 12000 8000AÑO 5 Depreciacion 3000 15000 5000

TABLA DE DEPRECIACIÓN

Ejemplos Depreciación de Edificios

• El porcentaje normal de depreciación para los edificios (no incluido su terreno) es del 5% anual.

• ¿De donde sale este 5% anual?• Si un edificio se deprecia totalmente en 20 años,

es decir, que en 20 años pierde el 100% de su valor total por el uso a que es sometido, entonces cada año esta perdiendo la veinteava parte de ese costo total. La veinteava parte de 100% es el 5% (100% ÷ 20 = 5%)

Depreciación de Muebles enceres maquinaria y equipos

• El porcentaje normal de depreciación para estos activos es del 10% anual.

• La vida normal de los activos enunciados es de 10 años; por lo tanto su costo total, o sea, el 100% de su costo se reduce a una décima parte cada año. La décima parte del 100% es el 10% (100% ÷10 = 10%)

Depreciación de Vehículos

• Los vehículos tienen una vida de 5 años, su desgaste es más acelerado que el de la maquinaria, los muebles, los edificios, etc. siendo su vida de solo 5 años entonces su depreciación anual será del 20% (100% ÷ 5 = 20%).

• Mientras mayor sea la vida legal de un activo menor será su depreciación anual; mientras menor sea la vida legal de un activo, mayor será su depreciación anual.

MÉTODO DE SUMA DE DIGITOS O ACELERACIÓN

MÉTODO DE SUMA DE DIGITOS O ACELERACIÓN

Este método es aplicado especialmente para aquellos bienes que por su naturaleza o caída en deshuso es necesario aplicar en los primeros años una depreciación mayor que en los últimos.

Este método es aplicado especialmente para aquellos bienes que por su naturaleza o caída en deshuso es necesario aplicar en los primeros años una depreciación mayor que en los últimos.

Para encontrar la cuota de depreciación anual es necesario aplicar el siguiente procedimiento:Se forma un quebrado cuyo numerador es el orden invertido de los años de la vida útil del bien y el denominador la suma de dichos años, el resultado obtenido se multiplica por el valor a depreciar, (puede operar con valor residual)Ejemplo: 5+4+3+2+1 = 15 15/5 * costo

Ejemplo: 5+4+3+2+1 = 15 15/5 * costo

Costo 20,000.00 , V residual 5,000.00 Vida útil 5 Años

Valor a depreciarse = 20,000-5000.00=15,000

5/15*15000= 50004/15*15000= 40003/15*15000= 30002/15*15000= 20001/15*15000= 1000

Ejemplo: 5+4+3+2+1 = 15 15/5 * costo

Costo 20,000.00 , V residual 5,000.00 Vida útil 5 Años

Valor a depreciarse = 20,000-5000.00=15,000

5/15*15000= 50004/15*15000= 40003/15*15000= 30002/15*15000= 20001/15*15000= 1000

TABLA DE DEPRECIACION NOMBRE DEL BIEN : FORD METODO ACELERADOFECHA DE ADQUISICIÓN 2013 PROVEEDOR METROCAR

N Formula DEPRECIACIONVALORDeprec. ACUMULADA

0 COSTO 20.000,00 1 5./15*10000 5.000,00 5.000,00 15.000,00 2 4./15*10000 4.000,00 9.000,00 11.000,00 3 3./15*10000 3.000,00 12.000,00 8.000,00 4 2./15*10000 2.000,00 14.000,00 6.000,00 5 1./15*10000 1.000,00 15.000,00 5.000,00

MÉTODO DE UNIDADES PRODUCIDAS

Con este método la depreciación se calcula no de acuerdo a la vida útil de la bien, por el hecho de que una maquina esta fabricada para elaborar un numero determinado de unidades a producir, luego del cual la maquina habrá terminado su vida útil, en cada periodo contable el gasto de la depreciación estará en función del numero de unidades producidas en el periodo.

Para su cálculo se aplicara:La cuota de depreciación anual se calcula dividiendo el valor neto de la depreciación ( costo original – valor residual ) para el numero de unidades que esta proyectada la maquina, y se obtiene un factor llamado FACTOR DE DEPRECICACION UNITARIO, el cual se multiplica por el número de unidades elaboradas durante cada año o periodo de un año.

Ejemplo:

Una maquina ha sido construida para producir 6, 000,000. De unidades,Costo asciende: 1, 500,000.00 Valor residual estimado por los técnicos: 60,000.00

1, 500,000.00-60,000.00=1, 440,000.00 (FDU) D= C-VR 1,440,000.00/6,000,000.00= 0.24 P. T

Se estima en el periodo 1, 000,000.00

FDU* P. E. AÑO 0.24*1, 000,000.00 = 240.000

GTOS DE DEPRECIACION DE MAQUINARIA 240000DEPR ACUM DE MAQUINARIA 240000

LA DEPRECIACIONES

TABLA DE DEPRECIACIONES EQUIPO DE COMPUTO 33.33% 3 AÑOSVEHICULOS 20% 5 AÑOSMAQUINARIA 10% 10 AÑOSEDIFICIOS 5% 20 AÑOS

TABLA DE DEPRECIACIONES EQUIPO DE COMPUTO 33.33% 3 AÑOSVEHICULOS 20% 5 AÑOSMAQUINARIA 10% 10 AÑOSEDIFICIOS 5% 20 AÑOS

ESTOS VALORES SON LOS MINIMOS A SER DEPRECIADOS Y ACEPTADOS POR SRI

ESTOS VALORES SON LOS MINIMOS A SER DEPRECIADOS Y ACEPTADOS POR SRI

LAS AMORTIZACIONES

Se llama amortizaciones a ciertos valores que se distribuyen o se prorratean para varios periodos en cantidades iguales.Hay ciertos bienes que posee la empresa y que no están sujetos a depreciación estos generalmente son los activos fijos intangibles y ciertos activos diferidos a largo plazo. Estos activos deben ser amortizados a su valor distribuido en varios periodos contables los activos que deben ser amortizado son:El valor de las amortizaciones se considera un 20 % o 5 añosPatentesDerechos de llaveGastos de constituciónGastos de organización,

Asiento contable

Gastote constitución Amortización acumulada

Se llama amortizaciones a ciertos valores que se distribuyen o se prorratean para varios periodos en cantidades iguales.Hay ciertos bienes que posee la empresa y que no están sujetos a depreciación estos generalmente son los activos fijos intangibles y ciertos activos diferidos a largo plazo. Estos activos deben ser amortizados a su valor distribuido en varios periodos contables los activos que deben ser amortizado son:El valor de las amortizaciones se considera un 20 % o 5 añosPatentesDerechos de llaveGastos de constituciónGastos de organización,

Asiento contable

Gastote constitución Amortización acumulada

PROVISIONES PARA CUENTAS INCOBRABLES

Es una cuenta de saldo acreedor que va disminuyendo a las cuentas por cobrar. Es una estimación de las cuentas por cobrar que se perderán por incobrables durante el siguiente ejercicio económico.

Cuentas Incobrables: Son las cuentas por cobrar vencidas que se tienen al final de un ejercicio económico y las cuales no han sido canceladas por incumplimiento de los clientes.

Es una especie de reserva que la empresa realiza para cubrir posibles cuentas incobrables.

Constituyen en un gasto. Se debe realizar un análisis del riesgo del

cobro de cuentas para poder estimar el valor.La ley establece que se realice una provisión

del 1 % del saldo de los créditos concedidos durante el periodo económico.

CONTABILIDAD 2013 2014

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