Carlos Thomas

CONTABILIDAD DE REMUNERACIONESCONTABILIDAD DE REMUNERACIONES• EL TÉRMINO REMUNERACIÓN SE EMPLEA PARA DESIGNAR A LA RETRIBUCIÓN

ECONÓMICA QUE RECIBE UN TRABAJADOR POR SUS SERVICIOS PERSONALES PRESTADOS A OTRA PERSONA O EMPRESA.

• LAS REMUNERACIONES CONTEMPLAN 3 COMPONENTES PRINCIPALES: LOS HABERES, LOS DESCUENTOS Y LA REMUNERACIÓN LÍQUIDA:

� LOS HABERES CORRESPONDEN A TODAS LAS PARTIDAS QUE COMPONEN LA REMUNERACIÓN: � SUELDO: VALOR FIJO PACTADO POR LOS SERVICIOS PRESTADOS, QUE SE CANCELA

POR PERIODOS IGUALES, TAMBIÉN DENOMINADO “SUELDO BASE”� SOBRESUELDO: REMUNERACIÓN DE LAS HORAS EXTRAORDINARIAS, ES DECIR

AQUELLAS QUE EXCEDEN EL MÁXIMO LEGAL DE 45 HRS SEMANALES O LAS PACTADAS CONTRACTUALMENTE, SI FUESEN MENOS. LA HORA EXTRAORDINARIA SE CANCELA CON UN RECARGO DEL 50% DEL VALOR HORA POR CONTRATO, EN DÍA HÁBIL Y 100% EN DÍA FESTIVO.

� COMISIONES: PORCENTAJE SOBRE LAS VENTAS, COMPRAS, COBRANZAS U OTRAS OPERACIONES QUE EL EMPLEADOR EFCTÚA CON COLABORACIÓN DEL TRABAJADOR

� GRATIFICACIONES: CORRESPONDE A LA PARTE DE LAS UTILIDADES CON QUE EL EMPLEADOR BENEFICIA EL SUELDO DEL TRABAJADOR. ESTAS PUEDEN SER DE 3 TIPOS: LEGAL, CONTRACTUAL (ACORDADO POR LAS PARTES) O VOLUNTARIA.

� OTROS HABERES DE TIPO OCASIONAL, COMO LOS BONOS, AGUINALDOS O PREMIOS, QUE PUEDEN SER DE CARÁCTER CONTRACTUAL O VOLUNTARIO.

� FINALMENTE ESTÁN LAS ASIGNACIONES, QUE FORMAN PARTE DE LOS HABERES, PERO NO CONSTITUYEN REMUNERACIÓN PARA EFECTOS IMPOSITIVOS NI PREVISIONALES

� LA REMUNERACIÓN BRUTA SE CONSTITUYE POR UNA COMBINACIÓN DE ESTOSCOMPONENTES

Carlos Thomas

� LOS DESCUENTOS SON RETENCIONES QUE EL EMPLEADOR EFECTÚA A LAS REMUNERACIONES DE LOS TRABAJADORES EN CUMPLIMIENTO DE DISPOSICIONES LEGALES Y POR MUTUO ACUERDO. LOS DESCUENTOS LEGALES SON DE CARÁCTER OBLIGATORIOY ESTÁN DESTINADOS A FONDOS PREVISIONALES, PAGO DE IMPUESTOS Y RETENCIONES JUDICIALES. LOS DESCUENTOS VOLUNTARIOS SON ACEPTADOS LIBREMENTE POR EMPLEADOR Y TRABAJADOR.

� DESCUENTOS PREVISIONALES:

� ESTÁN DIRIGIDAS A LA PROTECIÓN SOCIAL DEL TRABAJADOR Y SU FAMILIA, TIENEN UN TOPE DE UF 60 Y SE COMPONEN DE:

� FONDO DE PENSIONES: 10% PORCENTAJE FIJO� FONDO DE SALUD: 7% FONASA O ISAPRE� COMISIÓN Y SEGURO DE SOBREVIVENCIA: PORCENTAJE VARIA SEGÚN AFP� SEGURO DE CESANTÍA (AFC): PORCENTAJE DE 3% CON TOPE DE UF 90. EN LOS

CONTRATOS DE PLAZO FIJO EL PORCENTAJE ES CANCELADO INTEGRAMENTE POR EL EMPLEADOR, EN LOS CONTRATOS INDEFINIDOS, SE REPARTE UN 0,6% EL TRABAJADOR Y UN 2,4% EL EMPLEADOR

� DESCUENTOS DE IMPUESTO A LA RENTA:� LA LEY DE IMPUESTO A LA RENTA, AL REFERIRSE A LAS RENTAS DEL TRABAJO

SEÑALA EN SU ARTÍCULO 42, QUE SE APLICARÁ, CALCULARÁ Y COBRARÁ UN IMPUESTO SOBRE LAS SIGUIENTES RENTAS…”SUELDOS, SOBRESUELDOS, SALARIOS, PREMIOS, DIETAS, GRATIFICACIONES, PARTICIPACIONES Y CUALQUIER OTRA ASIMILACIÓN QUE AUMENTE LA REMUNERACIÓN PAGADA POR SERVICIOS PERSONALES, EXCEPTUANDO LAS IMPOSICIONES OBLIGATORIAS QUE SE DESTINEN A LOS FONDOS DE PENSIONES.

� EN EL ART 17 SE SEÑALA QUE NO CONSTITUYEN RENTA LA ASIGNACIÓN FAMILIAR, LOS BENEFICIOS PREVISIONALES Y LA INDEMNIZACIÓN POR DESAHUCIO, ADEMÁS DE LA ALIMENTACIÓN, MOVILIZACIÓN O ALOJAMIENTO, O LA CANTIDAD QUE SE PAGUE EN DINERO POR ESTA MISMA CAUSA.

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� ESTE IMPUESTO TIENE CARÁCTER DE ÚNICO, ESTO SIGNIFICA QUE EL TRABAJADOR DEPENDIENTE, QUE SOLO TENGA RENTAS PROVENIENTES DE SUELDOS, NO DECLARA NI PAGA OTROS IMPUESTOS POR DICHAS RENTAS; DE AHÍ QUE SE LE DENOMINE IMPUESTO ÚNICO A LOS TRABAJADORES ( IUT )

� EL IUT ES UN IMPUESTO PROGRESIVO EN TRAMOS, YA QUE LA TASA AUMENTA A MEDIDA QUE AUMENTA LA RENTA Y SE DIVIDEN LAS RENTAS EN DIVERSOS TRAMOS. LA ESCALA QUE FORMAN ESTOS TRAMOS DE RENTAS Y TASAS ES CONFECCIONADA Y ADMINISTRADA POR EL SII, Y SE CONOCE COMO TABLA DE IUT. POR EJEMPLO LA TABLA DE ENERO DE 2008 ES:

TABLAS DE CALCULO DEL IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA Y GLOBAL

COMPLEMENTARIO DE ENERO DEL AÑO 2008

MONTO DE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE

PERIODOS

DESDE HASTA

FACTOR CANTIDAD A REBAJAR (NO INCLUYE CREDITO 10% DE 1 U.T.M., DEROGADO POR N° 3 ART. UNICO LEY N° 19.753, D.O. 28.09.2001)

-.- 465.696,00 0,00 0,00 465.696,01 1.034.880,00 0,05 23.284,80

1.034.880,01 1.724.800,00 0,10 75.028,80 1.724.800,01 2.414.720,00 0,15 161.268,80 2.414.720,01 3.104.640,00 0,25 402.740,80 3.104.640,01 4.139.520,00 0,32 620.065,60 4.139.520,01 5.174.400,00 0,37 827.041,60

M

EN

SU

AL

5.174.400,01 Y MAS 0,40 982.273,60

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� PARA CALCULAR EL IMPUESTO QUE CORRESPONDE A UNA REMUNERACIÓN MENSUAL, SE DEBE DETERMINAR PRIMERO LA RENTA IMPONIBLE, QUE CORRESPONDE AL TOTAL DE HABERES MENOS LAS ASIGNACIONES Y PARTIDAS NO CONSTITUTIVAS DE RENTA, ES DECIR, LOS DESCUENTOS PREVISIONALES.

� EL VALOR QUE SE OBTIENE AL RESTAR ESTOS ITEMS DE LA RENTA IMPONIBLE ES LO QUE SE DENOMINA “RENTA TRIBUTABLE” O SIMPLEMENTE “TRIBUTABLE”. ESTE VALOR SE UBICA EN EL TRAMO DE LA TABLA QUE CORRESPONDA, SE MULTIPLICA POR EL FACTOR DEL TRAMO Y SE LE RESTA LA CANTIDAD A REBAJAR SEÑALADA EN LA TABLA, PARA OBTENER EL VALOR A DESCONTAR POR CONCEPTO DE IMPUESTO ÚNICO.

� POR EJEMPLO: UN TRABAJADOR CON CONTRATO INDEFINIDO, TIENE HABERES TOTALES POR $1.400.000, ASIGNACIONES TOTALES POR $100.000. SUPONGA UN 21% DE DESCUENTOS PREVISIONALES Y VALOR UF = $19.000

1. CÁLCULO DE RENTA IMPONIBLETOTAL HABERES $1.400.000MENOS ASIGNACIONES $( 100.000)RENTA IMPONIBLE $1.300.000

2. CALCULEMOS AHORA LA RENTA TRIBUTABLERENTA IMPONIBLE $1.300.000MENOS DESCTOS PREVISIONALES $( 239.400) (21% DE $1.140.000)TOTAL TRIBUTABLE $1.060.600

3. POR ÚLTIMO EL CÁLCULO DEL IUTTRAMO: 1.034.880 A 1.724.800 = FACTOR 10% IMPUESTO PURO: $1.060.600 * 0,10= $106.000

� IMPUESTO PURO: $106.000(-) REBAJA: $(75.029)MONTO IUT $ 30.971

� LOS DESCUENTOS POR IMPUESTO ÚNICO LOS PAGA EL EMPLEADOR AL FISCO A TRAVÉS DE BANCOS O ENTIDADES FINANCIERAS DENTRO DE LOS 12 PRIMEROS DÍAS DEL MES SIGUIENTE A HECHO EL DESCUENTO.

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� DESCUENTOS JUDICIALES:� SE REFIERE A LA RETENCIÓN DE UNA PARTE DE LA REMUNERACIÓN POR ORDEN

DE LOS TRIBUNALES DE JUSTICIA EN CUMPLIMIENTO DE FALLOS EN BENEFICIO DE LA FAMILIA DIRECTA DEL TRABAJADOR (ESPOSA E HIJOS). ESTE DESCUENTO NO PUEDE SER MAYOR AL 50% DE LA REMUNERACIÓN LÍQUIDA DEL TRABAJADOR. EL EMPLEADOR DEPOSITA LA RETENCIÓN EN LOS TRIBUNALES O DONDE EL BENEFICIARIO LO ESTIPULE.

� DESCUENTOS VOLUNTARIOS:� SON AQUELLOS QUE SE EFECTÚAN POR MUTUO ACUERDO DEL EMPLEADOR Y

TRABAJADOR O POR EXPRESO CONSENTIMIENTO DE ESTE ÚLTIMO, AQUÍ SE ENCUENTRAN LAS SIGUIENTES PARTIDAS:

� ANTICIPOS DE REMUNERACIÓN� PRÉSTAMOS� CUOTAS SINDICALES� OTROS PAGOS QUE NO PUEDEN EXCEDER DEL 15% DE LA REMUNERACIÓN TOTAL DEL

TRABAJADOR.

� GRATIFICACIONES:� LA GRATIFICACIÓN LEGAL ES LA PARTE DE LAS UTILIDADES QUE HA OBTENIDO EL

EMPLEADOR EN EL AÑO COMERCIAL Y QUE DEBE DISTRIBUIR ENTRE LOS TRABAJADORES DE LA EMPRESA. LA LEY SEÑALA 3 REQUISITOS PARA QUE EXISTE LA OBLIGACIÓN DE PAGAR GRATIFICACIÓN LEGAL:

� QUE LA EMPRESA PERSIGA FINES DE LUCRO� QUE EXISTA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS DE CONTABILIDAD� QUE SE OBTENGAN UTILIDADES EN SUS GIROS COMERCIALES.

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� GRATIFICACIONES:� LA PARTE DE LA UTILIDAD LÍQUIDA QUE SE REPARTE ENTRE LOS TRABAJADORES

CORRESPONDE AL 30% DE DICHOS EXCEDENTES. LA UTILIDAD LÍQUIDA, ES LA UTILIDAD EXPRESADA EN EL BALANCE MENOS EL 10% DEL CAPITAL PROPIO(ACTIVOS MENOS PASIVOS MENOS VALORES INTO (INTANGIBLES, NOMINALES, TRANSITO Y DE ORDEN)), QUE REPRESENTA EL INTERÉS POR DICHO CAPITAL.

� EXISTEN 2 MODALIDADES DE PAGO:1. EL ART. 47, DEL CÓDIGO DEL TRABAJO, QUE CONSISTE EN PRORRATEAR EL

30% DE LA UTILIDAD LÍQUIDA ENTRE TODOS LOS TRABAJADORES Y EN PROPORCIÓN A LAS REMUNERACIONES PERCIBIDAS POR CADA UNO DE ELLOS, A TRAVÉS DEL CÁLCULO DEL SIGUIENTE FACTOR:

F = 30% DE LA UTILIDAD LÍQUIDATOT REMUNERACIONES EMP

2. EL ART. 50, DONDE SE PAGA AL TRABAJADOR EL 25% DE LA REMUNERACIÓN DEVENGADA DURANTE EL AÑO, CUALQUIERA SEA LA UTILIDAD LÍQUIDA DE LA EMPRESA. ESTA GRATIFICACIÓN TIENE UN TOPE DE 4.75 INGRESOS MÍNIMOS MENSUALES POR AÑO Y SE INCLUYE EN LA REMUNERACIÓN MENSUAL.POR EJEMPLO: REMUNERACIÓN IMPONIBLE MENSUAL: $800.000INGRESO MÍNIMO: $130.000 4.75 IM = $617.500 25% REM IMP AÑO: M$2.400COMO EL 25% DE LA REM. IMP. ES MAYOR QUE LOS 4.75 IM, EL CÁLCULO DE LAGRATIFICACIÓN SE HACE SOBRE EL TOPE DE 4.75 IM, ES DECIR, SE DIVIDE ESTEVALOR POR LOS 12 MESES: $617.500/12 = $51.458QUE ES EL VALOR PAGADO MENSUALMENTE COMO GRATIFICACIÓN LEGAL.

CALCULO GRATIF: F * REM. IMPONIBLE TRABAJADOR

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� GRATIFICACIONES:

� SI EL TRABAJADOR NO COMPLETASE EL AÑO DE TRABAJO CON UN MISMO EMPLEADOR, EL PAGO DE LA GRATIFICACIÓN SE HARÁ EN PROPORCIÓN A LOS MESES TRABAJADOS. EN CASO DE INDEMNIZACIÓN, SI LA GRATIFICACIÓN SE CANCELADO MES A MES, ESTA SE CONSIDERA EN LA BASE DE CÁLCULO.

� REMUNERACIÓN LÍQUIDA:

� CORRESPONDE AL TOTAL DE HABERES MENOS LOS DESCUENTOS QUE DEBE PAGARSE AL TRABAJADOR, EN PERIODOS QUE NO EXCEDAN LOS 30 DÍAS (UN MES), EN MONEDA LEGAL Y EMITIENDO UN COMPROBANTE DE PAGO, LLAMADO “LIQUIDACIÓN DE REMUNERACIÓN”, EL CUAL DEBE SER FIRMADO POR EL TRABAJADOR PARA DECLARAR LA ACEPTACIÓN DE ESTE PAGO Y QUEDAR UNA COPIA PARA CADA UNA DE LAS PARTES.

� PREPARACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN

� EN LA PREPARACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN SE DEBEN CONSIDERAR TODOS LOS HECHOS SUJETOS DE RENTA QUE AFECTEN LA REMUNERACIÓN DEL TRABAJADOR. EN LA LIQUIDACIÓN SE EFECTÚAN TODOS LOS CÁLCULOS Y SE IMPRIME EN UN FORMATO DONDE SE INDIQUE CLARAMENTE LOS HABERES, DESCUENTOS Y VALOR LÍQUIDO A PAGAR.

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� POR EJEMPLO:� SUPONGAMOS LOS SIGUIENTES DATOS MENSUALES DE LA SRTA. JOCELYN SALINAS PARA

SU LIQUIDACIÓN DE ENERO 2008:SUELDO BASE: $750.000COMISIONES POR VENTA: 2,5%ASIGNAC. MOVILIZACIÓN: $20.000ASIGNAC. COLACIÓN: $50.000ASIGNAC. FAMILIAR (2CARGAS): $800 POR CARGAGRATIFICACIÓN LEGAL: $55.000COTIZACIONES PREVISIONALES: 20,6%

FDO. PENSIONES: 13%FDO. SALUD: 7%AFC: 0,6%

IMPUESTO ÚNICO TRABAJADOR: SEGÚN TABLA ENERO 2008ANTICIPO SUELDO: $200.000CUOTA SINDICAL: $2.200UF: $19.000UTM: $33.000VENTAS NETAS: $10.000.000

� PROCESO DE CÁLCULO:

1. DETERMINAR LOS HABERES:SUELDO BASE: $ 750.000COMISIÓN POR VENTA: $ 250.000ASIGNAC. MOVILIZACIÓN: $ 20.000ASIGNAC. COLACIÓN: $ 50.000ASIGNAC. FAMILIAR: $ 1.600GRATIF. LEGAL: $ 55.000TOTAL HABERESTOTAL HABERES $1.126.600$1.126.600

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2. CALCULAR LOS DESCUENTOS LEGALES:

i. REMUNERACIÓN IMPONIBLE

TOTAL HABERES: $1.126.600(-) ASIGNACIONES: $ (71.600)

REMUNERAC. IMPONIBLE $1.055.000

TOPE IMPONIBLE: UF90 * $19.000 = $1.140.000

ii. REMUNERACIÓN TRIBUTABLE

REMUNERAC. IMPONIBLE $1.055.000(-) DSCTOS. PREVIONALES $( 217.330) (20,6%)

REM. TRIBUTABLE $ 837.670

CÁLCULO DE IUT:TRAMO IUT: 465.696 – 1.034.880 = 0.05

IMPUESTO PURO: $ 41.884 (837.670 * 0.05)(-) REBAJA $ ( 23.285)

MONTO IUT $ 18.599

Carlos Thomas

3. PRESENTACIÓN DE LA LIQUIDACIÓN:

NOMBRE: CARGO:RUT: F. CONTRATO:

SUELDO BASE 750.000 AFP 105.500COMISIONES 250.000 ISAPRE 73.850GRATIFICACIÓN LEGAL 55.000 COMIS + SEGURO AFP 31.650ASIGNACIÓN MOVILIZACIÓN 20.000 SEGURO CESANTÍA 6.330ASIGNACIÓN COLACIÓN 50.000 IMPUESTO ÚNICO 18.599ASIGNACIÓN FAMILIAR 1.600 ANTICIPO 200.000

CUOTA SINDICAL 2.200

TOTALES 1.126.600 TOTALES 438.129

IMPONIBLE 1.055.000 TRIBUTABLE 837.670

Declaro haber recibido de mi empleador el monto

líquido a pago indicado, acepto y reconozco la formaen que se determinó y las deducciones efectuadas

DETALLE DE HABERES DETALLE DE DESCUENTOS

RECIBÍ CONFORME

EMPRESA LOS TRES CHANCHITOS S.A.RUT 98.003.689 - K

LIQUIDACIÓN DE REMUNERACIONESPERIODO: ENERO 2008

TOT HABERES1.126.600 -

DESC LEGALES235.929 =

ALC. LÍQUIDO890.671

DESC VARIOS202.200- =

LIQ. A PAGO688.471

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� LA CONTABILIZACIÓN DE LAS REMUNERACIONES:

� EL ASIENTO DE CONTABILIZACIÓN DE REMUNERACIONES CONSIDERA POR UN LADO EL GASTO EN QUE INCURRE LA EMPRESA POR EL CONTRATO DEL TRABAJADOR (CUENTAS DE RESULTADO PÉRDIDA = CARGO) Y POR OTRO EL COMPROMISO DE PAGO QUE SE ADQUIERE:

� PARA NUESTRO EJEMPLO:

SUELDOS $750.000

COMISIONES $250.000

GRATIFICACIÓN $ 55.000

ASIGNAC MOV $ 20.000

ASIGNAC COLAC $ 50.000

ASIGNAC FAM $ 1.600

ENTIDADES PREVIS $217.330

IMPTO ÚNICO $ 18.599

ANTICIPO SUELDO $200.000

CUOTA SINDICAL $ 2.200

REMUNERAC x PAGAR $688.471

________ ________

$1.126.600 $1.126.600

Carlos Thomas

� PAGO DE LAS REMUNERACIONES:

� EL PRIMER PAGO, DE ACUERDO AL CÓDIGO DEL TRABAJO EN SU ART. 64, ES LA REMUNERACIÓN LÍQUIDA DEL TRABAJADOR. LUEGO EN LOS PRIMEROS 10 DÍAS DEL MES SE PAGAN LOS DESCUENTOS PREVISIONALES. EN UN PLAZO NO SUPERIOR A LOS 12 PRIMEROS DEL MES SIGUIENTE AL EFECTUADO EL DESCUENTO, SE DEBE PAGAR AL FISCO EL IMPUESTO ÚNICO RETENIDO Y POR ÚLTIMO LAS OTRAS RETENCIONES SE PAGAN DE ACUERDO A LO CONVENIDO POR LAS PARTES.

� ASÍ LOS ASIENTOS DE PAGO SE REALIZAN:

1. REMUNER x PAGAR $688.471BANCO $688.471

2. ENTIDADES DE $217.330 PREVISIÓN

BANCO $217.330

3. IMPUESTO ÚNICO $18.599BANCO $18.599

4. CUOTA SINDICAL $2.200BANCO $2.200

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EJERCICIOSEJERCICIOS

1. DETERMINE EL MONTO DE LA REMUNERACIÓN IMPONIBLE, SABIENDO QUE ELVALOR DE LA UF ES $18.500 Y DETERMINE EL DESCUENTO DE LEYES SOCIALES, CONSIDERANDO UNA TASA DE 20.5% PARA LAS SIGUIENTES SITUACIONES:

a) SUELDO MESUAL $800.000 MÁS ASIGNACIONES POR $40.000b) SUELDO Y COMISIONES POR $1.400.000, INCLUIDA ASIGNACIONES POR $80.000c) SUELDO Y GRATIFICACIÓN POR $1.800.000, MÁS UN ANTICIPO DE $300.000d) TOTAL HABERES $980.000, INCLUIDA ASIGNACIÓN FAMILIAR POR $6.000e) SUELDO BASE $785.000 MÁS BONO DE PRODUCCIÓN POR $345.000

2. PREPARE LA LIQUIDACIÓN DE REMUNERACIÓN MENSUAL (INVENTE FORMATO), DE UN TRABAJADOR QUE TIENE LOS SIGUIENTES HABERES Y DESCUENTOS:

� SUELDO BASE $505.000� HORAS EXTRAS NORMALES 15 Hrs.� COMISIONES POR VENTAS 1.75%� ASIGNACIÓN DE MOVILIZ Y COLAC $45.000� ASIGNACIÓN FAMILIAR $9.000� ANTICIPO SUELDO $280.000� PRESTAMO PERSONAL (4/18) $23.500� CUOTA SINDICAL $5.000� DESCUENTO LEYES SOCIALES 21%� IMPUESTO ÚNICO SEGÚN TABLA ENERO 2008

Carlos Thomas

ANEXO #1: FORMATO LIQUIDACIÓN REMUNERACIONESANEXO #1: FORMATO LIQUIDACIÓN REMUNERACIONES

TRABAJADOR:____________________________________

Concepto $

Total remuneración imponible

Total Haberes

Descuentos

Obligatorios Concepto $

Voluntarios Concepto $

Total descuentos

Liquido a pago