TITULACIÓN DE CIENCIAS CONTABLES Y AUDITORÍA

CONTABILIDAD GENERAL IASESORIA VIRTUAL. SEGUNDO BIMESTRE

10-06-2013

Lupe Beatriz Espejo J.

CONTENIDOS

UNIDAD 10. CICLO CONTABLE Documentación fuente Formas de llevar los libros contables Estado de situación inicial Libro diario Libro mayor Balance de comprobación Ajustes contables Estados financieros

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CUENTA MERCADERÍASSISTEMA DE INVENTARIO

PERMANENTE

Para el registro contable utiliza las cuentas: Inventario de mercaderías Ventas Costo de ventas

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INVENTARIO DE MERCADERIAS

Se debita por el valor de inventario inicial, por las adquisiciones, por retorno de las mercaderías por parte de los clientes.

Se acredita la entrega de mercaderías a los clientes al precio de costo, por devolución de mercaderías al proveedor.

El saldo deudor 4

INVENTARIO DE MERCADERÍASJULIO 1. SE REGISTRA LOS DATOS CON LOS QUE INICIA LA EMPRESAJULIO 2. SE REGISTRA LA COMPRA DE 2000 UNIDADES A $ 38 C/UJULIO 3. SE REGISTRA LA DEVOLUCIÓN DE 500 UNIDADES AL PROVEEDOR

Fecha

Detalle Debe Haber

Julio 1

Julio 2

Julio 3

………………………………. xx …………………………CajaBancosInventario de mercaderías Cuentas y doc. por pagar CapitalP/r. valores que inicia.………………………..……… xx ………………………

Inventario de mercaderíasIVA compras BancosP/r la compra de 2000 unidades, se cancela con cheque ………………………………. xx ……………………Caja Inventario de mercaderías IVA comprasP/r la devolución al proveedor de 500 unidades.

$ 1.000 93.000 35.000

$ 76.000 9.120

$ 21.280

$ 20.000 109.000

$ 85.120

$ 19.000 2.2805

VENTAS Y COSTO DE VENTAS

La cuenta ventas registra la salida de las mercaderías al precio de venta. Se acredita por la venta de mercaderías Se debita por la devolución de mercaderías por parte de los

clientes Saldo acreedor

La cuenta costo de ventas registra la salida de las mercaderías al costo Se debita por la salida de mercaderías al precio de costo Se acredita por el retorno de las mercaderías por parte de

los clientes Saldo deudor

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VENTAS Y COSTO DE VENTAS JULIO 4. SE VENDE 500 UNIDADES A $ 50 C/UJULIO 4. SE REGISTRA LA SALIDA DE MERCADERÍAS SEGÚN INFORMACIÓN DE LAS KARDEX

Fecha Detalle Debe Haber

Julio 4

Julio 4

………………. Xx …………………….Caja Ventas IVA VentasP/r la venta de 500 unidades a 50 c/u. ……………… xx …………………..Costo de ventas Inventario de mercad.P/r la salida de 500 unidades al precio de costo, según kardex método FIFO.

$ 28.000

$ 19.000

$ 25.000 3.000

$ 19.000

7

VENTAS Y COSTO DE VENTAS JULIO 6. NOS REALIZAN UNA DEVOLUCIÓN DE 100 UNIDADES A $ 50JULIO 6. SE REGISTRA EL RETORNO DE LAS MERCADERÍAS AL COSTO

Fecha Detalle Debe Haber

Juio 6

Julio 6

…………………… xx …………………….Ventas IVA ventas CajaP/r la devolución de 100 unidades que realizan los clientes.………………… xx …………………..Inventario de mercaderías Costo de ventasP/r el retorno de 100 unidades al precio de costo, según kardex, método FIFO

$ 5.000 600

$ 3.500

$ 5.600

$ 3.500

8

MÉTODO DE VALORACIÓN FIFO

9

MÉTODO DE VALORACIÓN. PROMEDIO

10

DOCUMENTACIÓN FUENTE

Es la justificación de las transacciones realizadas por la empresa y el elemento esencial para el registro contable, son una prueba integra y verificable por parte de terceras personas.

Ejemplo: Facturas, notas de venta, liquidaciones de compra, roles de pago, letra de cambio, pagaré, etc.

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COMPROBANTES DE VENTA Comprobantes de venta Facturas Notas de venta - RISE Liquidaciones de compra de bienes o prestación de

servicios Tiquetes o vales emitidos por máquinas

registradoras Boletos de entrada a espectáculos públicos, entre

otrosDocumentos complementarios Notas de crédito Notas de débito Guía de remisiónComprobantes de retención Otros documentos autorizados

Se recomienda revisar la guía didáctica

OTROS DOCUMENTOS FUENTE

Documentos bancarios: Cheque Nota de depósito bancaria Nota de retiro de cuenta de ahorros Estado de cuenta corriente Nota de débito bancaria Nota de crédito bancariaDocumentos comerciales: Letra de cambio Pagaré a la orden

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL

Refleja la información financiera que dispone la empresa al iniciar el ejercicio económico, a través de los activos, pasivos y patrimonio.

ESTADO DE SITUACIÓN INICIAL Industrial “La Reforma”

Estado de situación inicial

Al 1 de julio del 2013

ACTIVO

Caja $ 1.000Bancos 93.000Inventario de mercaderías 35.000 TOTAL ACTIVO 129.000

PASIVOSCuentas y doc. por pagar 20.000

PATRIMONIO

Capital 109.000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 129.000

LIBRO DIARIO

Es el primer registro contable principal, sirve para anotar en orden cronológico de fecha las operaciones que ocurren en la empresa, en base a la documentación fuente.

LIBRO DIARIOFech

aDetalle Debe Haber

Julio 1

Julio 2

Julio 3

………………………………. xx …………………………CajaBancosInventario de mercaderías Cuentas y doc. por pagar CapitalP/r. valores que inicia.………………………..……… xx ………………………

Inventario de mercaderíasIVA compras BancosP/r la compra de 2000 unidades, se cancela con cheque ………………………………. xx ……………………Caja Inventario de mercaderías IVA comprasP/r la devolución al proveedor de 500 unidades.

Pasán

$ 1.000 93.000 35.000

$ 76.000 9.120

$ 21.280

$ 235.400

$ 20.000 109.000

$ 85.120

$ 19.000 2.280

$ 235.400

LIBRO MAYOR

Es el segundo registro contable principal presenta las cuentas y movimientos que constan en el libro diario, permite conocer los diferentes registros de las cuentas contables, así como su saldo.

INDUSTRIAL “LA REFORMA”

Libro mayor

Código: Cuenta: Caja

Fecha Detalle Debe Haber Saldo

Julio 1Julio 3

P/r. saldo inicialP/r. Devol. de mercaderías

Suman $

1.000,0021.280,00

22.280,00

1.000,0022.280,00

22.280,00

SALDO DE LAS CUENTAS

Fecha Detalle Debe Haber Saldo Julio 1/2013Julio 3/2013Julio 4/2013

Saldo inicial Compra de mercaderíasDevolución de mercaderías al proveedor

Suman $

$ 35.000,00 76.000,00

$ 111.000,00

$ 19.000,00

19.000,00

$ 35.000,00 111.000,00

92.000,00

92.000,00

Deudor, acreedor, nulo INDUSTRIAL LA REFORMA LIBRO MAYOR CUENTA: INVENTARIO DE MERCADERIAS CÓDIGO:

BALANCE DE COMPROBACIÓN

Permite agrupar la información de las

cuentas contables a nivel de mayor,

además verificar el cumplimiento de la partida doble.

INDUSTRIAL “LA REFORMA”Balance de comprobación de sumas y saldos

Periodo:

CÒDIGO CUENTAS

SUMAS  

SALDOS  

    DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR

   Caja 25.000  10.000  15.000  

   Proveedores 4.000  21.000   17.000

   Arriendos pagados 3.000    3.000  

   Comisiones ganadas   3.000  3.000 

   Sueldos 2.000    2.000  

         

  SUMAN $  34.000 34.000   20.000 20.000  

AJUSTES

Permiten presentar saldos razonables a través de la depuración oportuna y apropiada de todas las cuentas, que por diversas causas no presentan valores que puedan ser comprobados y por lo tanto no demuestran la real situación y estado actual de la empresa

AJUSTES Los ajustes de mayor frecuencia son por: Errores y omisiones Usos indebidos Ingresos precobrados Gastos prepagados Gastos pendientes de pago Ingresos pendiente de cobro Depreciación de activos fijos Amortización de activos diferidos

Provisión cuentas incobrables

EJEMPLOS DE AJUSTES

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Marzo 3

Marzo 31

…………………… xx …………………….Caja Arriendos cobrados por antic. IVA VENTAS P/r el cobro por anticipado de tres mes de arriendo.…………………… xx …………………….Arriendos cobrados por antic. Arriendos cobradosP/r. el valor devengado del primer mes de arriendo

$ 1.344

$ 400

$ 1.200 144

$ 400

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EJEMPLOS DE AJUSTES Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Dic.31

Dic. 31

………………. xx …………………Deprec. muebles oficina Dep. acum. muebles de of.P/r la depreciación de los muebles de oficina, por el método …..………………. xx …………………Cuentas incobrables Prov. cuentas incobrablesP/r la provisión de las cuentas incobrables por el presente año.

$ 300

$ 150

$ 300

$ 150

ESTADOS FINANCIEROS

Son informes formales que reflejan razonablemente las cifras de la situación financiera y económica de una empresa. Esta información sirve a los diferentes usuarios para tomar decisiones cruciales en beneficio de la entidad.

USUARIOS DE LOS ESTADOS

FINANCIEROS Usuarios internos: inversionistas,

empleados, la gerencia.

Usuarios externos: prestamistas, proveedores y otros acreedores comerciales, clientes, gobierno y agencias gubernamentales, público.

ESTADOS FINANCIEROS La NIC 1. Presentación de estados

financieros, contempla los siguientes estados financieros:

Estado del resultado integral Estado de situación financiera Estado de flujos del efectivo Estado de evolución del patrimonio Políticas contables y notas

explicativas

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Presenta de manera ordenada y clasificada los ingresos generados, los costos y gastos incurridos por la empresa en un período determinado

ESQUEMA ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL

Industrial “La Reforma”

Estado de resultados

Del 1 al 31 de julio/2013

Expresado en dólares

Ventas netas 1.200

(-) Costo de ventas - 700

= Utilidad bruta en ventas 500

(-) Gastos 250

= Utilidad operacional 250

+ Otros ingresos 50

(-) Otros gastos - 30

= Utilidad del ejercicio 270 =====................................. …………………….………… Gerente Contador

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Demuestra la situación financiera de la empresa a través de los activos, pasivos y patrimonio

ESQUEMA DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Industrial “La Reforma”

Estado de situación financiera

Al 31 de julio/2013

Expresado en dólares

ACTIVO PASIVO

CORRIENTE CORRIENTE

Caja 1.500 Proveedores 1.000

Bancos 2.500 Documentos por pagar 1.000

Mercaderías 3.000 7.000 Total Pasivo 2.000

NO CORRIENTE PATRIMONIO

Muebles de oficina 1.200 Capital 5.730

(-)Dep. Acum. MO - 200 1.000 Utilidad del ejercicio 270

Total Patrimonio 6.000

TOTAL ACTIVOS 8.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8.000

==== =====

..................................... ......................................

Gerente Contador

CIERRE DEL CICLO CONTABLE

El cierre del ciclo contable hace referencia a las cuentas de resultados (ingresos y gastos), por lo tanto estas cuentas se cierran al final del período permitiendo efectuar una evaluación precisa de la utilidad neta.

CIERRE DE LAS CUENTAS DE INGRESO

Fecha

Detalle Parcial Debe Haber

Dic.31 …………………. Xx ……………………..Ventas Intereses ganadosComisiones ganadas Resumen de ingresos y gastos P/r el cierre de las cuentas de ingreso.

$ 2.000 1.000 1.000

$ 4.000

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CIERRE DE LAS CUENTAS DE GASTO

Fecha

Detalle Parcial Debe Haber

Dic.31

…………………… xx ………………..Resumen de ingresos y gastos Sueldos Bonificaciones Servicios básicos Publicidad Servicios bancariosP/r el cierre delas cuentas de gasto del período.

$ 1.000$ 600 100 200 50 50

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REGISTRO DE LA UTILIDAD O PÉRDIDA DEL EJERCICIO

Fecha Detalle Parcial Debe Haber

Dic.31

Dic. 31

………………. Xx ………………….Resumen de ingresos y gastos Utilidad del ejercicioP/r la utilidad del ejercicio

……………… xx …………………….Pérdida del ejercicio Resumen de ingresos y gastosP/r la pérdida del ejercicio

$ 3.000$ 3.000

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