INTRODUCCION A PRESUPUESTOS Y CONTROL FINANCIERO Por: Joan Manuel Kalmar C.
Control de Gestion- Presupuestos y Indicadores de Control y Desempeño
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El Control de Gestión en Escenarios Complejos
•Control de Gestión y Presupuestos
•Auditorías de Gestión Operativa Dra: Sonia Sotomayor-Sistemas Administrativos
Nota: Material de utilización exclusiva y solo con fines didácticos en el Curso :
FCE-UBA.
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ESQUEMA DEL PROCESO DE PLANIFICACION
MARCO
GLOBAL
SECUENCIA
LOGICA
HERRAMIENTAS
PLANEAMIENTO
Determinación de Objetivo
Estrategia y Actividades
Configuración Estructural
Normas y Procedimientos
PRESUPUESTO
GESTION
Toma de Decisiones
Acción
Resultados
SISTEMAS DE INFORMACION
CONTROL
Evaluación de Desempeño
MEDICION DEL DESEMPEÑO
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PLANEAMIENTO: DIMENSIONES
NIVEL
ALCANCE
TEMPORAL
AMPLITUD
RESULTADO
Estratégico
Largo plazo
Toda la
Organización
Plan Estratégico
Táctico
Mediano
Plazo
Áreas
Programas
Operativo
Corto Plazo
Funciones
Procedimientos
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LOS SISTEMAS DE PLANEAMIENTO Y CONTROL
Planeamiento de la Acción
Decisión 1 Decisión 2 Decisión 3
ACCIONES
Control del Desempeño
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PLANIFICACION POR ACCIONES
“ El Planeamiento de la Acción esta orientado hacia las actividades
específicas mejorar”
“ El Propósito de la Planificación por Acciones es determinar con
anticipación que decisiones o acciones específicas se requieren”
![Page 6: Control de Gestion- Presupuestos y Indicadores de Control y Desempeño](https://reader034.fdocumento.com/reader034/viewer/2022052605/577c79591a28abe054925978/html5/thumbnails/6.jpg)
PLANIFICACION POR OBJETIVOS
“ La Planificación por Objetivos (PO) o Control de Desempeño (CD):
Regula los resultados generales de una unidad dada”
“ El Control de Desempeño se ocupa de la supervisión
de resultados desde el hecho”
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ENFOQUES EN EL CONTROL DE GESTION
CONTROL
FINANCIERO
CONTROL
ESTRATEGICO
AUDITORIAINTERNA
CONTROLPRESUPUESTARIO
REACTIVO (RETROSPECTIVO) PROACTIVO (PROSPECTIVO)
NIVEL DIRECCION
OPERATIVO
ALTO
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SISTEMA PRESUPUESTARIO
• Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta
prevista, expresada en valores y términos
económicos y financieros que, debe cumplirse en
determinado tiempo y bajo ciertas condiciones
previstas.
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SISTEMA GENERAL DE PRESUPUESTACION
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SISTEMA PRESUPUESTARIO: Objetivos
• Planear integral y sistemáticamente todas las actividades que la empresa debe desarrollar en un periodo determinado.
• Controlar y medir los resultados cuantitativos, cualitativos y, fijar responsabilidades en las diferentes dependencias de la empresa para logar el cumplimiento de las metas previstas.
• Coordinar los diferentes centros de costos para que se asegure la marcha de la empresa en forma integral.
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SISTEMA PRESUPUESTARIO:
Finalidades
• El presupuesto debe ser objeto de adaptación constante, siendo un medio de evaluación, proporcionando las pautas de posibles deficiencias así como señalando los objetivos que se persiguen con el mismo:
• El presupuesto debe constituir un instrumento de apoyo a la actividad de planificación, contribuyendo a que la misma sea más objetiva.
• El establecimiento de la coordinación de todas las actividades para lograr dicho plan.
• Asegurar la liquidez financiera de la empresa.
• Establecer un control para analizar su relación con los objetivos establecidos
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Cambio del Paradigma en el Ámbito del Presupuesto
Presupuestación
Tradicional
Nueva Gestión
Financiera
Proceso presupuestario Políticas e instituciones
presupuestarias
Reglas Incentivos
Insumos Resultados/ Impacto
Cumplimiento formal Desempeño
Control centralizado Responsabilidad
descentralizada
Opacidad burocrática Transparencia y
rendición de cuentas
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CONTROL, SEGUIMIENTO Y AJUSTE DE
LOS PLANES DE ACCIÓN
REVISIÓN REGULAR DE LOS PLANES
ANÁLISIS DE DESVÍOS
FLEXIBILIDAD/ ADAPTACIÓN
DIVULGACIÓN DE LOS RESULTADOS
48
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INDICADORES DE CONTROL DE GESTION
• La administración por resultados implica la priorización del
logro de los objetivos estratégicos generales y específicos en
el proceso de gestión de los recursos organizacionales.
• En tanto que la medición del desempeño implica la
determinación de elementos mensurables, cuantitativa y
cualitativamente, relacionados con el logro de los propósitos
de la administración así como la determinación de expectativas
sobre ellos .
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INDICADORES DE CONTROL DE GESTION
• Beneficios de la evaluación a través de indicadores de desempeño
– Facilita el proceso de planificación y de formulación de
políticas de mediano y largo plazo.
– Permite detectar sectores de la organización con
problemas de gestión.
– Permite realizar ajustes y readecuar cursos de acción
– Permite asignar más eficazmente los recursos.
– Aumenta la transparencia
– Permite evaluar los procesos y realizar evaluaciones ex
post
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INDICADORES DE CONTROL DE GESTION
Que puede ser controlado con los
indicadores?
• Procesos
• Productos
• Resultados Intermedios
• Resultados Finales o Impacto
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INDICADORES DE CONTROL DE GESTION
• Los indicadores de desempeño que han sido
definidos como indicadores de insumo,
producto, resultado e impacto (IPRI), son
instrumentos de medición de las principales
variables asociadas al cumplimiento de los
objetivos.
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INDICADORES DE CONTROL DE GESTION
• Áreas donde el desarrollo de sistemas de
indicadores resulta importante:
– Dichas áreas son:
• Desempeño operativo
• Desempeño financiero
• Congruencia
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INDICADORES DE CONTROL DE GESTION
Economía
Eficacia
Eficiencia Efectividad
Equidad
Excelencia – Calidad
Entorno
Sostenibilidad
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INDICADORES DE CONTROL DE GESTION
METODOLOGIA BASICA PARA LA CONSTRUCCION DE INDICADORES
• Qué se hace ?
• Qué se desea medir ?
• Quién utilizará la información ?
• Cada cuánto tiempo ?
• Con que se compara ?
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INDICADORES DE CONTROL DE GESTION
MODELOS BASICO DE EVALUACIÓN
• MODELO PLAN
• MODELO PRESUPUESTO
• MODELO MIXTO (PLAN-PRESUPUESTO)
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INDICADORES DE CONTROL DE GESTION
ALGUNAS DE LAS DIFICULTADES MAS IMPORTANTES EN LA CONSTRUCCION DE LOS INDICADORES DE DESEMPEÑO
Debilidad en el nombramiento del personal
directivo
Falta o escasos incentivos para asumir
mayores niveles de responsabilidad
Las escasas consecuencias respecto del
desempeño logrado
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INDICADORES DE CONTROL DE GESTION
Definición de indicadores de medición del desempeño
• a) Identificación de las unidades programáticas
• b) Definición de indicadores de medición del
desempeño
• c) Establecimiento de valores a alcanzar
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INDICADORES DE CONTROL DE GESTION
• Es necesario que los valores a alcanzar en cada
indicador sean:
• Viables
• Realistas
• Comprensivos
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Pilares de una implantación exitosa de la
administración por resultados
• Planificación estratégica
– Facilita la identificación
priorización y solución de
problemas permitiendo
diseñar acciones
estratégicas.
• Reingeniería de Procesos.
– Permite luego del análisis
correspondiente introducir
los cambios necesarios en
las practicas de trabajo
habituales, orientando los
procesos internos a los
productos identificados
como prioritarios en el plan
estratégico.
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Administración
por Objeto del gasto Administración
por resultados
Altamente burocrática
Rígida
Basada en normas y
procedimientos
Vs.
Descentralización de las
decisiones.
Mayor Flexibilidad
Basadas en Procesos y
resultados
VENTAJAS
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Alta
Dirección
Nivel Directivo
Nivel Operativo
Planificación estratégica
Control de Gestión
Control de Actividades
TIPOS DE
INDICADORES
Indicadores Gestión
Global de la Entidad o Resultado
Final
Resultado Final o Impacto
Resultado Intermedio
Indicadores por Centro
de Responsabilidad
Eficiencia, Eficacia, Economía,
Calidad
Indicadores
Operacionales
Insumos, Productos,
Eficacia
NIVELES ORGANIZACIONALES ACTIVIDAD DE PLANIFICACIÓN Y
CONTROL
TIPOLOGÍA DE INDICADORES SEGÚN NIVEL ORGANIZACIONAL Y PLANIFICACIÓN
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AUDITORIA INTERNA
• Auditor interno es un profesional que trabaja en
el ámbito interno de la empresa y entre los
objetivos que persigue se encuentran el alcance
del trabajo de la auditoría.
• El trabajo de auditoría comprende el examen y
evaluación de la idoneidad y efectividad del
Sistema de Control Interno y de su eficacia
para alcanzar los objetivos encomendados.
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AUDITORIA INTERNA PLANEAMIENTO
• CONOCIMIENTO INICIAL DE LAS ACTIVIDADES Y OPERACIONES DE LA UNIDAD O DEPENDENCIA A AUDITAR
• ANALISIS MACRO DE LA DEPENDENCIA Y PLAN DE REVISIÓN PRELIMINAR.
• FORMULACION DEL DIAGNOSTICO GENERAL Y PLAN DE AUDITORIA
• PREPARACION DEL PROGRAMA DE AUDITORÍA
EJECUCION
• APLICACIÓN DE PRUEBAS Y OBTENCIÓN DE EVIDENCIAS
• INTERPRETACIÓN Y PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS.
CONFECCIÓN DEL INFORME
• CONFECCION DEL INFORME DE AUDITORIA HALLAZGOS, OBSERVACIONES, CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
SEGUIMIENTO
• APROBACION DEL INFORME DE AUDITORIA Y REMISIÓN A LA UNIDAD AUDITADA SEGUIMIENTO DE LA
IMPLANTACIÓN DE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS
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AUDITORIA INTERNA
1) Sujeto: Empleado ( Evitar que traslade información a otros sitios) Económico: Salvaguarda Patrimonio.
2) Grados de Independencia Limitada: El auditor interno no se limita exclusivamente a dar un informe de todo sino que se dedica a evaluar las peticiones de la dirección o del consejo.
3) Responsabilidad: Laboral
4) Objetivo: Examen de gestión de toda actuación que se realice sobre activos o pasivos de la empresa.
5) Informe emitido: Dirigido a la gerencia, dirección y/o Consejo de Administración. Puede hacerse para cualquier tipo de empresa
6) Uso del Informe: Va dirigido exclusivamente a la empresa.
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AUDITORIA INTERNA
TIPOS DE AUDITORÍA INTERNA
• Auditorías para garantizar objetivos operacionales: Medir la eficacia y eficiencia de la empresa.
– AUDITORIA OPERATIVA O DE GESTIÓN - AUDITOR DE CALIDAD.
• Auditorías especializadas en evaluar la obtención de la fiabilidad de los estados económicos financieros. – AUDITORIA ADMINISTRATIVA CONTABLE Y SISTEMAS
• Auditorías que evalúan el soporte y seguridad informática.
– AUDITORIA INFORMÁTICA.
• Auditorías que están dirigidas al cumplimiento de normas que la empresa está obligada a cumplir tanto en sentido específico como en sentido genérico.
• Auditorías de calidad destinadas a salvaguardar que se cumplan las normas ISO.
![Page 32: Control de Gestion- Presupuestos y Indicadores de Control y Desempeño](https://reader034.fdocumento.com/reader034/viewer/2022052605/577c79591a28abe054925978/html5/thumbnails/32.jpg)
ANÁLISIS F.O.D.A
Consumidoras
Nutritivas
INTERNAS EXTERNAS
FORTALEZAS OPORTUNIDADES • Qué cosas se hacen muy
bien.
• Qué cosas son exclusivas.
• Qué cosas aseguran a la
Organización la actual y
futura efectividad
• Qué cosas ofrece el
entorno.
• Análisis de los usuarios
actuales y futuros.
DEBILIDADES AMENAZAS
• En qué aspectos la
Organización es
particularmente débil.
• Qué cosas arriesgan su
efectividad.
• Qué riesgos muestra el
entorno.
• Cuáles son las amenazas
que afectan a la
Organización.
41
![Page 33: Control de Gestion- Presupuestos y Indicadores de Control y Desempeño](https://reader034.fdocumento.com/reader034/viewer/2022052605/577c79591a28abe054925978/html5/thumbnails/33.jpg)
FORMULACIÓN DE PROYECTOS
1- Descripción sumaria
2- Justificación
3- Objetivos y metas
4- Metodología
5- Recursos Humanos
6- Recursos Materiales
7- Resultados/productos
8- Calendario
¿Qué? ¿Dónde?
¿Por qué?
¿Para qué? ¿Cuánto?
¿Cómo?
¿Quiénes?
¿Con qué?
¿Qué se va a lograr?
¿Cuándo?
44
![Page 34: Control de Gestion- Presupuestos y Indicadores de Control y Desempeño](https://reader034.fdocumento.com/reader034/viewer/2022052605/577c79591a28abe054925978/html5/thumbnails/34.jpg)
PREGUNTAS PARA ELABORAR PROYECTOS
QUE
SE QUIERE HACER
Especificar la Naturaleza
del proyecto
PORQUE
SE QUIERE HACER
Origen y Fundamentación
PARA QUE
SE QUIERE HACER
Objetivos y Propósitos
CUANTO
SE QUIERE HACER
Metas / Factores de Éxito
DONDE
SE QUIERE HACER
Localización y Cobertura
COMO
SE VA A HACER
Actividades, Métodos y
Técnicas
CUANDO
SE VA A HACER
Cronograma
A QUIENES
VA DIRIGIDO
Destinatarios
QUIENES
LO VAN A HACER
Recursos Humanos
CON QUE
SE VA A HACER
Recursos Materiales y
Financieros
![Page 35: Control de Gestion- Presupuestos y Indicadores de Control y Desempeño](https://reader034.fdocumento.com/reader034/viewer/2022052605/577c79591a28abe054925978/html5/thumbnails/35.jpg)
INEXISTENCIA DE COMPROMISO
DESCONOCIMIENTO PRECISO DE LA
TÉCNICA DE PLANIFICACIÓN
ERRORES DE DIAGNÓSTICO
FIJACIÓN DE OBJETIVOS POCO CLAROS
O IMPOSIBLES DE ALCANZAR
RAZONES DEL FRACASO DE
LA PLANIFICACIÓN
49
![Page 36: Control de Gestion- Presupuestos y Indicadores de Control y Desempeño](https://reader034.fdocumento.com/reader034/viewer/2022052605/577c79591a28abe054925978/html5/thumbnails/36.jpg)
DEPENDENCIA EXCESIVA DE
EXPERIENCIAS ANTERIORES
DESCONOCIMIENTO DE LAS
RESTRICCIONES
FALTA DE DELEGACIÓN APROPIADA
FALTA DE INFORMACIÓN Y DE TÉCNICAS
DE CONTROL ADECUADAS
FALTA DE CONSTANCIA Y DISCIPLINA
50
![Page 37: Control de Gestion- Presupuestos y Indicadores de Control y Desempeño](https://reader034.fdocumento.com/reader034/viewer/2022052605/577c79591a28abe054925978/html5/thumbnails/37.jpg)