Control interno en un programa de fraude
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CONTROL INTERNO EN UN PROGRAMA DE FRAUDES
Jorge Morales Tobarwww.controlinterno.com.ec
OBJETIVO GENERAL
• Damos inicio a un nuevo proceso interactivo de aprendizaje y deforos abiertos, con la presentación de ciertos conceptos y casosadministrativos y financieros, que nos permitan evaluar y analizarlas buenas prácticas de control interno y las normas mas comunesde prevención de futuros fraudes a las que están expuestas lasentidades y compañías de todo tamaño y organización .
Los invito a participar de este nuevo proceso, que estamos segurosredundará en beneficio mutuo, tanto académico como profesional.
3
Objetivos del control interno
• 1.- Ayuda a las entidades a lograr importantes objetivos y a mejorarsu rendimiento
• 2.- El diseño y la implantación puede suponer todo un desafío.
• 3.- Requiere algo mas que un riguroso cumplimiento de las políticasy procedimientos.
• 4.- La Dirección y la Administración requiere del juicio y del criterioprofesional.
• 5.- La Dirección y el resto del personal deben desarrollar ydesplegar controles en toda la Organización.
• 6.- La Dirección y los auditores Internos deben aplicar su criterioprofesional a la hora de supervisar y evaluar la efectividad delsistema de control interno.
Lo que nos dice la realidad
75% Aproximadamente de los
fraudes considerados en el estudio,
fueron cometidos por personas que
trabajan en uno de los siguientes
departamentos: Contabilidad,
Operaciones, ventas, Compras y
Finanzas 2/
Pérdida promedio causada por los
casos de fraude ocupacional en el
estudio fue de US$150.000
Adicionalmente, el 23% de los
casos involucran pérdidas por fraude
por el menos de US$1.000.000 2/
47% las organizaciones con
"hotlines" fueron mucho más
propensas a conocer el fraude a
través de "tips" (avisos o denuncias)
que las que no contaban con ellas
(28%) 2/
1/ Web site de la organización de ransparencia internacional http://www.transparency.org
2/ 14a.Encuesta global sobre fraude en EY (2016)
3/ ACFE, "Reporte a las Naciones sobre el abuso y el fraude ocupacional 2016
La corrupción
aumento el año
pasado en América
Latina, según el
Indice de Percepción
de la Corrupción
(CPI) de la ONG
Transparencia
Internacional,
ubicando al Ecuador
en el puesto 120 con
31 puntos 1/
US$6,3 pérdida total
causada por los casos en el estudio,
superó los 6,3 billones, con una
pérdida promedio por caso de
US$2,7 millones, 3/
El impacto de fraude en América Latina y en el mundo
A pesar de una mayor actividad
regulatoria, numerosas compañías
no estan ejecutando sus
programas de lucha contra la
corrupción de manera correcta, y
muchas no han aprovechado
todavía las posibilidades que las
fuentes de información y las
técnicas de data analytics
proporcionan para identificar y
mitigar acciones fraudulentas. 2/
Fraude y sus características mas comunes
• Fraude, es un término genérico que abarca todoslos medios diversos que el ingenio humanopueda crear y a los que recurre una persona paraaprovecharse de otra con sugerencias falsas, uocultaciones de la verdad.
• Incluye todo tipo de sorpresa, truco, treta ycualquier otra actitud malintencionada con lacual se engaña a otro.
Principales tipos de fraudes
Malversación de Activos
• Implica el robo o el uso indebido de los Activos de una empresa u organización (ejemplo: desvío de ingresos, robo de existencias o inventarios, manipulación en la nómina, alteración del costo de venta)
Estados fraudulentos
• Implica la falsificación de los estados financieros, registros contables (ejemplo: sobrevaloración de activos, sobrevaloración de pasivos y gastos)
Principales tipos de fraudes (2)
Fraude Laboral
• Aprovechar el puesto detrabajo propio para elenriquecimiento personal,por medio del uso indebidoal mal empleo de losrecursos o los activos de laorganización empleadora.
• Comprende cuatro elementos:
Elementos:• 1.- Clandestinos (reservados y
sospechosos)
• 2.- Que violan las responsabilidadesfiduciarias.
• 3.- Que son cometidos con elpropósito de lograr un beneficiodirecto o indirecto para quiencomete dicho acto.
• 4.- Que tienen un costo a nivel deactivos, ingresos o reservas de lacompañía.
Principales tipos de fraudes (3)
Fraude de revancha
• Para hacer que laorganización pague porinjusticias percibidas ouna actitud que reflejala idea de, «que meagarren si pueden»
Corrupción
• Actividad mediante la cual losdefraudadores utilizan susinfluencias en una transaccióncomercial, para obtener unbeneficio propio, actuando encontrario de susresponsabilidades hacia elempleador (ejemplo:comisiones, autocontratación,subdivisión de contratos,conflicto de intereses).
El impacto de fraude en los negocios
1. Nombres comunes, No. De teléfonos, direcciones Proveedores 1. Falta de seguimiento de Cuentas x Cobrar vencidas
2. No salida de vacaciones de ciertos empleados (se hace imprescindible) 2. Asientos contables sin documentación de respaldo
3. Empleados en la nómina que no reciben beneficios 3. Partidas pendientes en conciliaciones bancarias
4. Gastos o reembolsos no justificados (irracionales) 4. Ajustes no explicados a Cuentas x Cobrar; Cuentas x Pagar
5. Faltantes o sobrantes de caja (concentra funciones) Ingresos y gastos.
6. Alteraciones de documentos (utiliza su astucia) 5. Incrementos o disminuciones inusuales en ciertas cuentas
7. Cambios repentinos en sus hábitos de consumo 6. Pagos duplicados
1. Quejas de clientes 1. Documentación extraviada
2. Incremento de ingresos Vs disminución Cuentas x Cobrar 2. Excesivas anulaciones de creditos
3. Incremento de ingresos Vs disminución compra de inventarios 3. Faltantes en mercaderías entregadas
4. Cancelaciones inusuales de Cuentas x Cobrar 4. Cambios significativos en el stocks de almacén
5. Productos o servicios comprados en exceso a necesidades 5. Incremento de inventarios con disminución de compras o
Cuentas x Pagar.
"El fraude es un fenómeno omnipotente; no discrimina en cuanto a su posibilidad de materialización. Si bien los controles antifraudes pueden reducir eficazmente la probabilidad y el
impacto potencial de fraude, lo cierto es que ninguna entidad o empresa se encuentra inmune a ésta amenaza"
FUENTE: ACFE, Reporte a las naciones sobre el abuso y el fraude ocupacional 2014
ALGUNOS INDICATIVOS DE FRAUDE EN LA OPERACIÓN DE LA COMPAÑÍA
Porqué se cometen los fraudes?
Débil control interno
Ausencia de procedimientos
Creen que son personas normales y lo que hacen no tiene Falta de un programa de ética
nada de malo y lo que hacen es por una Nadie controla el negocio
buena causa. Racionalización Oportunidad Empleado que goza de confianza absoluta
Poca disposición para tomar medidas drásticas
Mantener el nivel económico y social
Justificación Incentivos percibidos
EL TRIANGULO DEL FRAUDE
(necesidad/presión)
(comprotamiento fraudulento)
Foro abierto
• En su actividad laboral o en su entorno de negocios, considera razonable identificar gastos o reembolsos no justificados?
• Considera usted una señal , el que un empleado se hace imprescindible y evita su salida de vacaciones anuales?
• El canal de información como la queja de un cliente, o cancelaciones inusuales de cuentas x cobrar, son indicios de un posible fraude contable?
• Es importante sus comentarios y la interacción de suexperiencia o interés por conocer sobre este tema, nos ayudaa mejorar nuestra propuesta de disminuir el riesgo de fraude.
REGLAS DEL GRUPO PARTICIPANTE : PROCESO
• P = Participación, aceptamos involucrarnos activamente en las discusiones yejercicios.
• R = Respeto, aceptemos mostrar respeto escuchando todos los puntos devista sin forzar nuestras posiciones en los demás.
• O = Oportunidad, a través de este sistema los participantes podránexpandir sus perspectivas y desarrollar sus habilidades.
• C = Compromiso, acordamos realizar nuestro mejor esfuerzo paracontribuir de forma proactiva al éxito de este entrenamiento.
• E = Entusiasmo, poner pasión y entusiasmo durante todo el proceso, con elfin de convertir esta experiencia en algo extraordinario.
• S = Sentido de Humor, es fundamental que sea agradable para todos, esteno será un programa aburrido o monótono, por lo que las sonrisas tambiénson permitidas.
• O = Organización, acordamos llegar puntualmente a las sesiones, cumplircon los tiempos asignados para los recesos, solo una persona puede hablara la vez y programar mi celular en modo silencioso, con el fin de nointerrumpir y tener tiempo suficiente para salir del salón a contestarla.
CONTROL INTERNO Y SU DESAFIO CONSULTIVO
Jorge Morales Tobarwww.controlinterno.com.ec