Control Interno

Objetivos (Informe C.O.S.O.)

•Proveer información útil

•Asegurar el cumplimiento de normas

•Promover la eficiencia de las operaciones

¿ Cómo se ejerce el Control Interno ?

Mediante la existencia de:

•Estructura

•Políticas, normas y procedimientos

•Cualidades del personal

•Auditoría Interna

¿ Cómo se lleva a cabo el Control Interno ?

Mediante actos de control y estos se clasifican en:

• Actos de control Previos

• Actos de control Simultáneos

• Actos de control Posteriores

Actos de control previos: incluye entre otros:

•La estructura organizativa

•Las políticas, normas y procedimientos

•La separación de funciones

•la asignación de responsabilidades

•la diseño de los sistemas, circuitos de información, de los formularios

•Confección de planes, presupuestos

•etc.

Actos de control Simultáneos:

Son aquellos que se llevan a cabo en el momento de la transacción. Ej.

•Al firmar un cheque ( se verifica que corresponda el pago con la documentación adjunta )

•Al otorgar un descuento comercial ( se verifica que corresponda el descuento )

•Al decidir por un presupuesto enviado por un proveedor

•Etc.

Actos de control posteriores

Estos controles se llevan a cabo una vez ocurridos los hechos

Se clasifican en:

Posteriores de rutina: Se efectúan peródicamente ( Conciliaciones bancarias, análisis de cuentas, etc. )

Posteriores selectivos: Son sorpresivos , de distinta naturaleza y generalmente los que realiza la auditoría interna

¿ Para qué evaluamos el Control Interno ?

El alcance de los

Auditor de los EECC Naturaleza procedimientos

Para determinar Oportunidad de auditoria

Auditor Interno Constituye el propósito de su trabajo, evaluar la eficiencia en las operaciones

y evaluar la eficacia con que se han

alcanzado los resultados

Evaluación de CI (etapas)

a) Relevamiento

b) Identificación de controles claves

c) Pruebas de cumplimiento

d) Conclusión

a) Relevamiento:

Puede realizarse

a) Encuestas

b) Lecturas de manuales de Normas yProcedimientos.

En ambos casos debe documentarse. Diferentes formas de plasmarlo en los papeles de trabajo del auditor:

a) Descripciones Normativas

b) Cuestionarios de evaluación de CI a) standardb) standard adaptadoc) a medida

c) Cursogramas (mediate representaciones gráficas

PROGRAMA DE TRABAJO

Es la definición detallada de los procedimientos de auditoría a aplicar

en la etapa de ejecución. Para ello se debe tener en cuenta...

Enfoque

RI

RC

Naturaleza del negocioFactores del contextoObjetivos del examen

ExistenciaPropiedadIntegridadExposición

Control interno

Memorándum de Planeamiento

Contenido

-Nombre de la empresa

-Fecha de cierre

-Plazos para presentar los informes

-Objetivos del examen

-Experiencia de auditarías anteriores

-Diagrama de las visitas/oportunidad

-Estimación del tiempo a emplear

-Asistentes necesarios (junior, semi senior, experimentados o no)

-Arreglos con el cliente para elaboración de

información (elementos de juicio)

a) del trabajo de campo o terreno.

b) supervisión del trabajo (gerente o supervisor).

c) supervisado por el socio que firma el informe.

También se debe incluir:

PROGRAMA POR AREA

Es conveniente dividir el programa por área o por circuito de información, puesto que faculta la posterior división de las tareas por grupos de trabajo.De acuerdo a grupos de rubros o cuentas relacionadas y no necesariamente por rubro de los EECC.

Ejemplos: 1) Vtas. y ctas a cobrar/ deudores incobrables/comisiones

sobre Vtas./ gastos de distribución.

2) Compras y cuentas a pagar.

3) Pasivos a largo plazo / intereses a devengar.

4) Bienes de uso y amortizaciones/ reparaciones/ mantenimiento.

5) Sueldos y CS a pagar.

6) Existencias y CMV.

7) Caja y bancos (ingresos y egresos)

En la redacción de los

procedimientos a aplicar

No se pueden utilizar expresiones ambiguas.

Dejar claramente el trabajo concreto a realizar.

Una vez realizado se convierte en una constancia del trabajo realizado

ALCANCE

Debe quedar claramente establecido aunque de la manera más sintética posible. Ej: - Ver factura emitida

- Ver remito conformado por el cliente- Ver recibo emitido por el proveedor- Verificar saldo según el extracto bancario