Copia de Caso Pn Categoria Trabajador Cta Propia Con Pensiones

IMPUESTO DE RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Caso practico : DECLARACION DE RENTA Y COMPLTARIOS PERSONA NATURAL OBLIGADA A LLEVAR CONTABILIDAD

Contribuyente : ANANÍAS QUINAMAYÓ GAMBINDO 2,014

Propietario de la Droguería LA REGALIA

1-ACTIVOS Año Año Gravable Anterior

Disponible Caja 23,456,000 1,234,000Bancos 34,567,000 5,876,000

Inversiones Acciones en METROMASIVO S.A. 6,543,000 6,543,000Provision protección de inversiones -1,386,000Aportes en Lab RECAMIER LTDA 5,678,000 5,678,000

Deudores Clientes 13,987,000 10,876,000Provision de cartera -2,543,000 0Anticipos 5,789,000 4,678,000Retenciones en la fuente 3,098,000 2,876,000

Inventarios Mercancias para la venta 198,765,000 120,123,000

Prop Plta y Equipo Local comercial 103,456,000 112,654,000Local comercial en alquiler 104,567,000 113,765,000

Lote de terreno 30,765,000 30,765,000Máquina empacadora 0 5,432,000Motocarro lleva PEDIDOS 14,321,000 16,789,000Casa de habitación 97,531,000 97,531,000Vehículo particular 98,765,000 0( comprado en año gravable)Saldo en Fondo Voluntario de Pensiones 12,000,000Valorizaciones de activos fijos 15,283,000 15,283,000

TOTAL PATRIMONIO BRUTO 764,642,000 550,103,000

2- PASIVOS Año Año Gravable Anterior

Deuda hipotecaria con banco por local ccial en alquiler 75,310,000 82,098,000Deuda de la casa de habitación 25,876,000 32,678,000Proveedores 74,321,000 97,987,000Impuestos por pagar 12,345,000 10,576,000

TOTAL DEUDAS 187,852,000 223,339,000

TOTAL PATRIMONIO LÍQUIDO 576,790,000 326,764,000

3- INGRESOS :

Operacionales : Ventas al detal en Farmacia 670,901,000 83.22%No operacionales 135,243,000Arrendamientos 24,000,000 2.98%

Participaciones 5,439,000 0.67%Intereses sobre préstamos 12,000,000 1.49%Utilidad venta casa comprada y vendida en el año 15,234,000 1.89%Utilidad venta máquina empacadora 17,890,000 2.22%Herencia de su antiguo patrón x trabajarle 15 años 50,000,000 6.20%Pensión de Jubilación 10,680,000 1.32%

TOTAL INGRESOS 806,144,000 100.00%

4- COSTOS Y GASTOS :

Costo de ventas 293,874,000 293,874,000

Gastos de administación 123,098,000Gastos de ventas 110,987,000Gastos financieros 53,678,000 287,763,000

TOTAL COSTOS Y GASTOS 581,637,000

UTILIDAD DEL NEGOCIO 224,507,000

5- RETENCIONES EN LA FUENTE :

Ventas de mercancías 1,567,000Arrendamientos 420,000

1,987,000

6- OTROS DATOS INFORMATIVOS DEL NEGOCIO :

La provision de inversiones corresponde a pérdida de valor intrínseco en las acciones cargada a gastosParte no gravada de las participaciones 1,573,000certificada por Lab RECAMIER LTDA Gastos de Admon no deducibles 14,123,000Parte no deducible de Gastos de Ventas 13,987,000Gastos Financieros no aceptados fiscalmente 12,567,000La provision de cartera corresponde al 50% de una cuenta de dudoso recaudo con 6.5 meses de vencida

Utilidad venta casa comprada y vendida en el año 15,234,000Vr de venta 76,543,000Vr de compra 61,309,000

Utilidad venta máquina empacadora 17,890,000Costo de adquisición 15,000,000Fecha de compra .Oct 27/06Depreciación acumulada a fecha de venta 12,000,000Fecha de venta .Sep 26/14Vr de venta 20,890,000

Herencia de su antiguo patrón x trabajarle 15 años 50,000,000

7- OTROS DATOS INFORMATIVOS PERSONALES :

Aportes obligatorios a SGSS del trabajador 8,754,000Colegio de los dos hijos 22,000,000Aportes voluntarios a Fondo de Pension 6,000,000Medicina prepagada 19,234,000Pagos x empleada del servicio Salarios prestac sociales 12,873,000

Aporte Obligatorio Seg Social 1,514,000Manutención de su querida y adorada madre 7,200,000

8- DATOS DECLARACION RENTA AÑO ANTERIOR :

Impuesto neto de renta 10,340,000

Anticipo por año gravable siguiente 3,579,000

Impuesto pagado en el año gravable 9,753,000sobre la Renta Presuntiva, situación que arrojó un exceso sobre renta líquida de 7,777,000

GRUPO GESTION CONSULTORES AUDITORES S.A. Preparado por : GILDARDO HOYOS GIRALDO

CONCILIACION ENTRE UTILIDAD CONTABLE Y RENTA FISCAL

Utilidad contable 224,507,000

Mas : 1- PARTIDAS QUE AUMENTAN LA RENTA GRAVABLE :

1.1 Costos y gastos no deducibles incluídos en el Estado de Resultados

Gastos de Administración 14,123,000Provision de inversiones 1,386,000Gastos de Ventas 13,987,000Exceso de provision de cartera 2,034,000Gastos Financieros 12,567,000

44,097,000

1.2 Rentas líquidas gravables

Renta x Recuperación de deducciones ( venta maquina empacadora ) 12,000,000 0( ya incluídos en la utilidad contable ) 0

Menos : 2- PARTIDAS QUE DISMINUYEN LA RENTA GRAVABLE :

2.1 Ingresos no constitivos de renta ni ganancia ocasional

Participaciones 1,573,0001,573,000

2.2 Ingresos que NO son renta líquida gravable ( Gcia Ocasional )

Utilidad venta máquina empacadora 5,890,000Herencia 50,000,000

55,890,000

Menos : 3- Rentas exentas

Pensiones de Jubilación 10,680,000

Menos : 4- Compensaciones

Exceso de renta presuntiva sobre renta odinaria 7,777,000 2.89% 224,755 8,002,000

RENTA LIQUIDA GRAVABLE 192,459,000


DATOS INFORMATIVOS PARA FORMULARIO DECLARACION DE RENTA Y COMPLTARIOS

Renglon Concepto Contable Fiscal

30 Costos y gastos de nómina 80,013,770

31 Aportes sistema seguridad social 32,005,870

32 Aportes parafiscales 7,200,890

Costos y gastos de nómina 80,013,770 80,013,770

Aportes Sistema Seguridad Social 32,005,870 31,876,530Mes Dic año presente causado 1,586,120Mes Dic año anterior pagado 1,456,780

Aportes Parafiscales 7,200,890 7,048,440Mes Dic año presente causado 1,276,430Mes Dic año anterior pagado 1,123,980


CONCILIACION ENTRE UTILIDAD CONTABLE Y RENTA FISCAL


DATOS INFORMATIVOS PARA FORMULARIO DECLARACION DE RENTA Y COMPLTARIOS

CONCILIACION PATRIMONIO CONTABLE Y PATRIMONIO FISCAL

Art Conceptos Pat Liquido Pat Bruto Pat Liquido ET Año Anterior Año Anterior Año Gravable

Patrimonio contable 326,764,000 550,103,000 576,790,000

Más : PARTIDAS QUE AUMENTAN EL PATRIMONIO FISCAL

L174/94 Provision protección de inversiones 0 0 1,386,000

145 y 146 Exceso provision de cartera 0 0 2,034,000art 72 a 75 y 79 a 80 DR 187/75

Menos : PARTIDAS QUE DISMINUYEN EL PATRIMONIO FISCAL 0 0 0

75 Valorizaciones técnicas 15,283,000 15,283,000 15,283,000

Patrimonio base para :RENTA PRESUNTIVA Y RTA X COMPARAC PATRIMONIA 311,481,000 534,820,000 564,927,000

art 3 DR 3032/13 p/TCP 322,092,000

RENTA PRESUNTIVA ART 180 A 194 ET

Patrimonio liquido a dic 31 del año anterior al gravable 311,481,000

Menos : Valor patrimonial neto de :Acciones 3,810,666Aportes 3,306,887Bienes afectados por hechos constitutivos de caso fortuito o fuerza mayor 0Bienes vinculados a emp en periodo improductivo 0Bienes vinculados sector mineria diferente a hidrocarburos 0Primeras 19.000 UVT de activos destinados al sector agropecuario 0Primeras 8.000 UVT de vivienda o habitacion del contribuyente 97,531,000

PATRIMONIO BASE PARA RENTA PRESUNTIVA 206,832,448Por tarifa de renta presuntiva 3%RENTA PRESUNTIVA TENTATIVA 6,204,654

Mas : Renta gravable generada por los bienes excluidos de renta presuntiva Dividendos 0Participaciones 12,000,000 1,573,000 10,427,000Otras 0

RENTA PRESUNTIVA 16,632,000

Valor Patrimonial Neto Patrimonio liquido 58.24% 311,481,000Patrimonio bruto 534,820,000


RENTA PRESUNTIVA ART 180 A 194 ET

522,215,000219,880,000


RENTA POR COMPARACION PATRIMONIAL art 236 a 239 ET

1- COMPARACION PATRIMONIAL :

Patrimonio liquido a dic 31 del año gravable 564,927,000

Mas : Desvalorizaciones Menos : Valorizaciones 0

Menos : Patrimonio liquido a dic 31 del año anterior al gravable 311,481,000

DIFERENCIA PATRIMONIAL 253,446,000 1000 1000

2- CONCILIACION RENTAS :

Renta liquida gravable 192,459,000Mas : Rentas exentas 10,680,000Mas : Ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional 1,573,000Mas : Ganancia ocasional neta 5,890,000

Menos : Imptos y anticipos pagados en el año gravable 9,753,000Menos : Retenciones en la fuente practicadas en el año gravable 1,987,000

RENTAS AJUSTADAS 198,862,000 1000 1500

RENTA POR COMPARACION PATRIMONIAL 0

1500

1000

ANTICIPO DE IMPUESTO DE RENTA Art 807 E.T.

FORMULARIO 110 FORMULARIO 240DESCRIPCION DE LOS CONCEPTOS METODO 1 METODO 2 METODO 1 METODO 2

Impuesto neto de renta año anterior al gravable 10,340,000 3,210,000

Impuesto neto de renta año gravable 47,982,000 47,982,000 4,836,000 4,836,000

Sumatoria de impuestos netos de renta 58,322,000 8,046,000

Promedio de impuesto netos de renta 29,161,000 4,023,000

Por tarifa de anticipo de impto 75% 75% 75% 75%

ANTICIPO TENTATIVO 21,870,875 35,986,750 3,017,375 3,627,250

Menos : Retenciones en la fuente practicadas en el año gravable 1,987,000 1,987,000 1,987,000 1,987,000

ANTICIPO IMPUESTOS AÑO SIGUIENTE 19,883,875 33,999,750 1,030,375 1,640,250

DECLARACION RENTA Y COMPLEMENTARIOS O DE INGRESOS Y PATRIMONIO

PARA PERSONAS JURIDICAS Y ASIMILADAS, 110PERSONAS NATURALES Y ASIMILADAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD

Contribuyente : ANANÍAS QUINAMAYÓ GAMBINDO 2,014

Ajustes x ConciliacionesRengl Datos informativos Contabilidad Contables y Fiscales Fiscal

30 Costos gtos nomina 80,014,000 80,014,00031 Aportes sist seg social 32,006,000 129,000 lo pagado no lo causado 32,135,00032 Aportes parafiscales 7,201,000 152,000 lo pagado no lo causado 7,353,000

33 Efectivo, bancos, invers 58,023,000 58,023,00034 Acciones y aportes 10,835,000 1,386,000 provision protec invers 12,221,00035 Cuentas por cobrar 20,331,000 2,034,000 exceso provis cartera 22,365,00036 Inventarios 198,765,000 198,765,00037 Activos Fijos 449,405,000 449,405,00038 Otros activos 27,283,000 15,283,000 12,000,000

39 TOT ACTIVO BRUTO 764,642,000 TOT PATRIM BRUTO 752,779,00040 Pasivos 187,852,000 187,852,000

41 TOT PATRIM CONTABLE 576,790,000 TOT PATRIM LIQUIDO 564,927,000

42 Ing btos operacionales 670,901,000 Ing ordinarios 670,901,000

43 Ing btos NO operacionales 123,243,000 55,890,000 Ing que no son rta líquida 67,353,0000 Rta x recupera deducción 0

44 Intereses y rendmtos fros 12,000,000 Intereses y rendmtos fros 12,000,000

45 TOT ING BRUTOS 806,144,000 TOT ING BRUTOS 750,254,000

46 Devol rebajas y desctos 0 047 Ing no const rta ni gcia ocas 0 1,573,000 Ing no const rta ni gcia ocas 1,573,000

48 TOT ING NETOS 806,144,000 TOT ING NETOS 748,681,000

49 Costo ventas/prestac servic 293,874,000 0 costos no deducibles 293,874,00050 Otros costos

51 TOTAL COSTOS 293,874,000 TOTAL COSTOS 293,874,000

52 Gtos operacionales admon 123,098,000 17,543,000 Gtos no deducibles 105,555,00053 Gtos operacional de ventas 110,987,000 13,987,000 Gtos no deducibles 97,000,000

0 más ica pagado año grav 054 Deducc inversion act fijos 055 Otras deducciones 53,678,000 12,567,000 Gtos no deducibles 41,111,000

0 Inversiones deducibles 0

56 TOTAL GASTOS 287,763,000 TOT DEDUCCIONES 243,666,000

57 UTILIDAD LIQUIDA 224,507,000 RENTA LIQUIDA 211,141,00058 O PERDIDA LIQUIDA O PERDIDA LIQUIDA

59 Compensaciones 0 Exc rta pres sobre ordin 8,002,000

60 UTILIDAD LIQUIDA 224,507,000 RENTA LIQUIDA 203,139,000

61 Renta presuntiva 16,632,00062 Renta exenta 0 10,680,000 Pensiones jubilación 10,680,00063 Rentas gravables 0 Rta x comp patrimonial 064 UTILIDAD LIQUIDA 224,507,000 RTA LIQ GRAVABLE 192,459,000

7,002.33

65 Ing gcias ocasionales 0 Utilidad venta act fijos 5,890,000Herencia 50,000,000

66 Costos x gcias ocasional 0 067 Gcias ocas no grav y exen 0 10,000,000

68 0 GCIA OCAS GRAVAB 45,890,000

69 IMPTO RTA LIQ GRAV 47,982,00070 Desctos tributarios 0 Imptos pagados exterior 0

71 0 IMPTO NETO RENTA 47,982,00072 Impto gcias ocasionales 0

Impto gcias ocasionales 4,589,00073 Desctos x imptos pagados 0

en exterior x gcia ocasiónal 074 0 TOT IMPTO A CARGO 52,571,000

75 Anticipo renta año ant 0 3,579,000

76 Sdo a favor año anterior 0 077 Autorretenciones 078 Otras retenciones 1,987,00079 TOT RETENCIONES 1,987,000

80 Anticipo año siguiente 19,884,00081 SDO A PAG IMPTO 66,889,00082 Sanciones 0 0

83 0 TOT SDO A PAGAR 66,889,00084 TOT SDO A FAVOR


CALCULO IMPTO RENTA SEGÚN TABLA art 241 EN UVT

Rta liqui Total gravable Rangos Tarifa Menos Subtotal x Tarifa Mas UVT Total $$

0 1,090 0% 0 0 0 0 0

1,090 1,700 19% 1,090 -1,090.00 -207.1 0 -207.1 -5,692,144

4,009.87 1,700 4,100 28% 1,700 2,309.87 646.7636 116 762.7636 20,964,558

7002.33 4,100 en 33% 4,100 2,902.33 957.7689 788 1745.769 47,982,458adelante

Tabla art 340 ETComercio al por menor 0,82% por ( RGA en UVT menos 5409 )

26,866 5409 21,457 0.82% 1764,835,922

DECLARACION ANUAL DE IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO SIMPLE

IMAS PARA TRABAJADORES X CUENTA PROPIA 2402,014

Rengl Concepto Valor

Patrimonio :27 Total patrimonio bruto 752,779,00028 Deudas 187,852,00029 TOTAL PATRIMONIO LIQUIDO 564,927,000

Determinación de la Renta Gravable Alternativa RGA IMAS :30 Ingresos brutos del Trabajador por Cuenta Propia 670,901,00031 Otros ingresos 79,353,00032 Menos ing excluídos de la base gravable ( RGA ) del IMAS ( pension ) 10,680,00033 TOTAL INGRESOS BRUTOS RECIBIDOS POR CONCEPTO RENTA 750,254,00034 Devoluciones, rebajas y descuentos 035 TOTAL INGRESOS NETOS 750,254,000

36 Dividendos y participaciones no gravados 1,573,00037 Indemnizaciones en dinero o especie x seguros de daño 038 Aportes Obligatorios al SGSS a cargo del Trabajador 8,754,00039 Pagos catastróficos en salud 0

efectivamente certificados no cubiertos por el POS 040 Pérdidas por desastres ó calamidades públicas 041 Aportes Obligatorios a Seguridad Social

de UN empleado del servicio doméstico 1,514,00042 Costo fiscal de los bienes enajenados 043 Retiros de Fondos Pensiones jubilación, invalidez,

Fondos de Cesantías y Cuentas AFC 044 RTA GRAVABLE ALTERNATIVA RGA base del IMAS 738,413,000

en UVT 26,866 OJOGanancia ocasional :

45 Ing por gcias ocasionales en el país 55,890,00046 Costos por ganancias ocasionales Cap 2 Titulo 1 Libro 1 047 Gcias ocasionales no gravadas y exentas 10,000,00048 GANANCIA OCASIONAL GRAVABLE 45,890,000

Liquidación Privada :49 IMPTO SOBRE LA RENTA MINIMO ALTERNATIVO SIMPLE IMAS 4,836,00050 Descuentos Tributarios 51 Impuesto neto de renta 4,836,00052 Impuesto de ganancias ocasionales 4,589,00053 TOTAL IMPUESTO A CARGO 9,425,000

54 Anticipo imporenta por el año gravable 3,579,00055 Saldo a favor del año anterior 0

sin solicitud de devolución o compensación

56 TOTAL RETENCIONES AÑO GRAVABLE 1,987,000

57 Anticipo imporenta por el año gravable siguiente 19,884,000

58 SALDO A PAGAR POR IMPUESTO 23,743,000

59 Sanciones Sancion MINIMA 10 UVT 275,000

60 TOTAL SALDO A PAGAR 23,743,000

61 TOTAL SALDO A FAVOR


IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO SIMPLE " IMAS "DE TRABAJADORES CUENTA PROPIA

Para RGA IMAS Actividad RGA desde

en UVT en $$$ UVT

Deportivas y otras actividadesde esparcimiento 4,057 111,506,645 1,77 % * ( RGA en UVT - 4057 )

Agropecuaria, silvicultura y pesca 7,143 196,325,355 1,23 % * ( RGA en UVT - 7143 )

Comercio al por mayor 4,057 111,506,645 0,82 % * ( RGA en UVT - 4057 )

Comercio al por menor 5,409 148,666,365 0,82 % * ( RGA en UVT - 5409 )

Ccio vehiculos automotoresaccesorios y prod conexos 4,549 125,029,265 0,95 % * ( RGA en UVT - 4549 )

Construccion 2,090 57,443,650 2,17 % * ( RGA en UVT - 2090 )

Electricidad, gas y vapor 3,934 108,125,990 2,97 % * ( RGA en UVT - 3934 )

Fabricac productos mineralesy otros 4,795 131,790,575 2,18 % * ( RGA en UVT - 4795 )

Fabricac sustancias quimicas 4,549 125,029,265 2,77 % * ( RGA en UVT - 4549 )

Para RGA IMAS Actividad RGA desde

en UVT en $$$ UVT

Ind madera, corcho y papel 4,549 125,029,265 2,30 % * ( RGA en UVT - 4549 )

Manufactura de alimentos 4,549 125,029,265 1,13 % * ( RGA en UVT - 4549 )

Manufactura de textiles, prendas vestir y cuero 4,303 118,267,955 2,93 % * ( RGA en UVT - 4303 )

Mineria 4,057 111,506,645 4,96 % * ( RGA en UVT - 4057 )

Servicio de transporte, alma-cenamiento y comunicaciones 4,795 131,790,575 2,79 % * ( RGA en UVT - 4795 )

Servicios de hoteles, restau -rantes y similares 3,934 108,125,990 1,55 % * ( RGA en UVT - 3934 )

Servicios financieros 1,844 50,682,340 6,40 % * ( RGA en UVT - 1844 )


Art 340 ETAplica UNICAMENTE a PNR en el pais clasificadas en categoria TCP

que desarrollen las actividades aquí enumeradas, cuya RGA en el respectivo añoresulte Superior al rango minimo de cada actividad e Inferior a 27.000 UVT

A la RGA se le aplica la tarifa que corresponde según esta tabla .

Parágrafo Art 340 ETLos contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios,

cuya RGA en el respectivo año gravable, resulte igual o superior a 27.000 UVT, determinarán su impuesto UNICAMENTE mediante el Sistema Ordinario General

Las actividades económicas señaladas en esta tabla, deben corresponder a la clasificación en el Registro Unico Tributario RUT.

IMPUESTO MINIMO ALTERNATIVO SIMPLE " IMAS "DE TRABAJADORES CUENTA PROPIA

IMAS

2014 27,485

1,77 % * ( RGA en UVT - 4057 )

1,23 % * ( RGA en UVT - 7143 )

0,82 % * ( RGA en UVT - 4057 )

0,82 % * ( RGA en UVT - 5409 )

0,95 % * ( RGA en UVT - 4549 )

2,17 % * ( RGA en UVT - 2090 )

2,97 % * ( RGA en UVT - 3934 )

2,18 % * ( RGA en UVT - 4795 )

2,77 % * ( RGA en UVT - 4549 )

IMAS

2014 27,485

2,30 % * ( RGA en UVT - 4549 )

1,13 % * ( RGA en UVT - 4549 )

2,93 % * ( RGA en UVT - 4303 )

4,96 % * ( RGA en UVT - 4057 )

2,79 % * ( RGA en UVT - 4795 )

1,55 % * ( RGA en UVT - 3934 )

6,40 % * ( RGA en UVT - 1844 )


Art 340 ETAplica UNICAMENTE a PNR en el pais clasificadas en categoria TCP

que desarrollen las actividades aquí enumeradas, cuya RGA en el respectivo añoresulte Superior al rango minimo de cada actividad e Inferior a 27.000 UVT

A la RGA se le aplica la tarifa que corresponde según esta tabla .

Parágrafo Art 340 ETLos contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios,

cuya RGA en el respectivo año gravable, resulte igual o superior a 27.000 UVT, determinarán su impuesto UNICAMENTE mediante el Sistema Ordinario General

Las actividades económicas señaladas en esta tabla, deben corresponder a la clasificación en el Registro Unico Tributario RUT.

Copia de Caso Pn Categoria Trabajador Cta Propia Con Pensiones

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