Aceptación del Encargo

Valoración de la capacidad de la firma de auditoría para desempeñar el encargo y los riesgos implicados.

Considerar Línea de Investigación

Los requisitos de control de calidad de la firma Qué políticas y procedimientos (a nivel de la firma y del encargo) hay establecidos para dar seguridad razonable de que la firma solo emprenderá o continuará relaciones cuando: • La firma pueda cumplir con los requisitos de las NIA; y • Los riesgos del encargo implicados estén dentro de la tolerancia al riesgo de la firma.

Qué encargo se requiere? • Cuál es la naturaleza y alcance de la auditoría? • Qué marco de información financiera será aplicables? • Cómo se utilizará el dictamen del auditor y los estados financieros? • Cuál es el plazo (si lo hay) para finalizar la auditoría?

Tiene la firma la competencia profesional, recursos y tiempo que se requieren?

• Tiene la firma suficiente personal con la competencia profesional y capacidades necesarias? • Tiene el personal de la firma asignado: - Conocimiento de la industria relevantes u objeto del encargo, - Experiencia con los requerimientos regulatorios o de reporte, o - Capacidad de adquirir las habilidades y conocimiento efectivo? • Se tienen expertos disponibles, si es necesario? • Cuando sea aplicable, hay personas calificadas disponibles para desempeñar la revisión de control de calidad del encargo? • Puede la firma y el personal asignado disponible (a la luz de requisitos de tiempo para otros clientes) finalizar el encargo dentro del plazo requerido?

Es independiente la firma? • Pueden la firma y el equipo del encargo cumplir con los requisitos éticos y de independencia? • Cuando se hayan identificado conflictos de interés, falta de independencia u otras amenazas: - Se han tomado medidas adecuadas para eliminar esas amenazas o reducirlos a un nivel aceptable mediante la aplicación de salvaguardias? - Se han tomado las medidas para retirarse del

encargo? • Si la entidad auditada es componente de un grupo, el equipo del encargo del grupo puede solicitar que se realice cierto encargo en la información financiera del componente. En esos casos, el encargo del grupo sería obtener primero un entendimiento de lo siguiente: - Si el auditor del componente entiende y cumple con los requisitos éticos (incluyendo independencia) que sean relevantes a la auditoría del grupo, - La competencia profesional del auditor del componente, - Si el equipo del encargo de grupo podrá involucrarse en el encargo del auditor del componente en el grado necesario para obtener suficiente y apropiada evidencia de auditoría, y - Si el auditor del componente opera en un entorno regulatorio que supervisa de forma activa a los auditores.

Son aceptables los riesgos implicados? • Para encargos nuevos, se ha comunicado la firma (como requiere la NIA) con el auditor predecesor para determinar si hay razones para no aceptar el encargo? • Ha realizado la firma una búsqueda por internet y ha tenido discusiones con el personal de la firma y otros terceros (como banqueros) para identificar cualquier razón de por qué la firma no debe aceptar el encargo? • Cuales son los valores (tono de liderazgo) y objetivos futuros de la entidad? • Son competentes la dirección y el personal asistente de la entidad? • Hay asuntos pendientes difíciles o que requieren tiempo de la dirección (políticas contables, estimaciones, cumplimiento con leyes, etc)? • Qué cambios han tenido lugar en este período que impacten el acuerdo (tendencias e iniciativas de negocios, cambios de personal, información financiera, sistemas de TI, compra/venta de activos, regulaciones, etc)? • Hay un alto nivel de escrutinio público e interés de los medios? • Tiene buena situación financiera la entidad y tiene capacidad de pago para los honorarios profesionales de la firma? • Dará ayuda la entidad a la firma para obtener información y preparar cédulas, análisis de

saldos, proporcionar archivos de datos, etc.?Puede confiarse en el cliente? • Hay limitaciones al alcance, como plazos poco

realistas o incapacidad de obtener la evidencia de auditoría requerida? • Hay alguna razón (o evento reciente) que ponga en duda la integridad de los principales dueños, alta dirección y los encargados de gobierno de la entidad? Considere las operaciones de la entidad, incluyendo prácticas de negocios, reputación del negocio, e historial de cualquier infracción ética o regulatoria. • Hay indicios de que la entidad podría estar involucrada en lavado de dinero u otras actividades delictivas? • Cuál es la identidad y reputación de negocios de las partes relacionadas? • Tiene la dirección un pobre actitud hacia el control interno y una actitud agresiva hacia la interpretación de las normas contables? Considerar la cultura corporativa, estructura organizacional, tolerancia al riesgo, complejidad de transacciones, etc.

Concurren las condiciones previas a la auditoría? Es aceptable el marco de referencia de información financiera (como NIIF o un marco de referencia local) que se va a usar para preparar los estados financieros? Los factores a considerar incluyen: • La naturaleza de la entidad (negocio, sector público o entidad sin fines de lucro); • El propósito de los estados financieros (de propósito general o para usuarios específicos); • La naturaleza de los estados financieros (juego completo de estados financieros o un estado financiero único); y • Si la ley o regulación prescribe el marco de información financiera aplicable. Está de acuerdo la dirección y reconoce / entiende su responsabilidad sobre: • Preparar los estados financieros de acuerdo con el marco de información financiera aplicable, incluyendo (donde sea relevante) la presentación razonable; • El control interno que determine la dirección que es necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres de incorrección material, ya sea debida a fraude o a error; y • Proporcionar al auditor: - acceso a toda la

información relevante como registros, documentación y otros asuntos, - información adicional solicitada a la dirección para el fin de la auditoría (como manifestaciones escritas), y - acceso sin restricción a personas dentro de la entidad para obtener la evidencia de auditoría necesaria?

Hay una limitación al alcance Han impuesto a la dirección o los encargados del gobierno de la entidad algún tipo de limitación al alcance de la auditoría? Esto podría incluir plazos poco realistas, no aceptar que cierto personal de la firma desempeñe el encargo y negar el acceso a alguna instalación, personal clave o documentos relevantes. Si esta limitación diera como resultado una denegación de opinión, la firma debe declinar el encargo, a menos que la ley o regulación requiera que la firma proceda con el encargo.