cuenta 39: depreciacion

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habla acerca de la amortizacion y agotamiento acumulado

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  • Definicin:Acumula la distribucin sistemtica del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida til, as como la amortizacin de los intangibles, y el agotamiento de recursos naturales.

  • Nomenclatura de las Subcuentas

    391: Depreciacin Acumulada.- Incluye la depreciacin de los inmuebles, maquinaria y equipo; as como de las inversiones inmobiliarias, los activos adquiridos en arrendamiento financiero, y los activos biolgicos, cuando son llevados al costo. La depreciacin acumulada corresponde a l0s activos reconocidos en las cuentas 31, 32, 33 y 35.

  • 392: Amortizacin Acumulada.- Incluye la amortizacin de activos intangibles. La amortizacin corresponde a los activos reconocidos en la Cuenta 34, con excepcin de la Subcuenta 346 Reservas de Recursos Extrables.393 Agotamiento Acumulado.-Acumula el agotamiento de los depsitos de recursos naturales adquiridos. El agotamiento corresponde a los activos reconocidos en la subcuenta 46.

  • En donde:

    IMPORTEDEPRECIABLEEs el costo de un activo o el importe que lo haya sustituido, menos su valor residual.VALORRESIDUALEs el importe estimado que la empresa podra obtener actualmente por vender el activo, despus de deducir los costos estimados de tal venta, si el activo ya hubiera alcanzado la antigedad y las dems condiciones esperadas al trmino de su vida til.VIDA TILEs: El perodo durante el cual se espera utilizar el activo depreciable por parte de la entidad; o bien, El nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.

  • En donde:

    IMPORTEAMORTIZABLEEs el costo de un activo intangible o el importe que lo haya sustituido, menos su valor residual.VALOR RESIDUALEs el importe estimado que la empresa podra obtener actualmente por vender el activo intangible, despus de deducir los costos estimados de tal venta, si el activo ya hubiera alcanzado la antigedad y las dems condiciones esperadas al trmino de su vida til.VIDA TILEs: El perodo durante el cual se espera utilizar el activo intangible por parte de la entidad; o bien, El nmero de unidades de produccin o similares que se espera obtener del mismo por parte de la entidad.

  • Dinmica de la cuenta 39Es debitada por:Es acreditada por:La reduccin o anulacin de la depreciacin, amortizacin o agotamiento acumulados correspondiente a activos vendidos, retirados o transferidos a disponibles para la venta.La disminucin de la depreciacin acumulada y de la amortizacin acumulada cuando, los valores de revaluacin son menores que el valor en libros y se sigue el mtodo de reajuste proporcional de la depreciacin y amortizacin, o cuando se sigue el mtodo de eliminacin de la depreciacin. La depreciacin, amortizacin y agotamiento del ejercicio.El incremento en la depreciacin y amortizacin por la revaluacin de los activos relacionados, cuando se sigue el mtodo de reajuste proporcional de la depreciacin y amortizacin.

  • Casos Prcticos:CASO N 1: El contador de la empresa SISTEMAS LIMA S.A.C. desea reconocer la depreciacin del equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe de S/. 12,000. Sobre el particular nos pide ayuda para registrar contablemente la operacin.

    SOLUCION:

  • debehaber68

    39

    681

    391Valuacin de activos y provisionesDepreciacin681.4: depreciacin de inmuebles maquinaria y equipo-costo681.4.3: equipo de transporteDepreciacin amortizacin y agotamiento acumulados.Depreciacin acumulada.391.3: Inmuebles maquinaria y equipo-costo.391.3.3Equipo de transporte.

    Por la depreciacin del equipo de transporte correspondiente al ejercicio 2011.12,000

    12,00012,ooo

    12,000

  • Caso N2:El contador de la empresa LOS RACIONALES S.R.L. desea reconocer contablemente la amortizacin del software que posee la empresa. Para estos efectos nos comentan que el valor del software es de S/. 100,000 y que el mismo tiene una vida til de 5 aos. Considerar que el valor residual es 0.Solucin:

    La amortizacin = s/. 20,000.00

    Costo del Activo Valor ResidualAmortizacin=--------------------------------------------Vida til

    S/. 100,000 S/. 0Amortizacin=--------------------------------------------5 Aos

  • debehaber68

    39681

    391Valuacin de activos y provisionesDepreciacin681.4: depreciacin de inmuebles maquinaria y equipo-costo681.4.3: equipo de transporteDepreciacin amortizacin y agotamiento acumulados.Depreciacin acumulada.391.3: Inmuebles maquinaria y equipo-costo.391.3.3Equipo de transporte.

    Por la depreciacin del equipo de transporte correspondiente al ejercicio 2011.12,000

    12,00012,ooo

    12,000

  • Definicin:Agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, as como los aportes a los sistemas de pensiones. Tambin incluye el impuesto a las transacciones financieras y otros, que la empresa liquida.

  • Nomenclatura de las Subcuentas401: Gobierno Central.- Incluye los tributos que representan ingresos del Gobierno Central, tanto por la empresa en su calidad de contribuyente como en su calidad de agente retenedor.402: Certificados Tributarios.- Contiene los documentos recibidos por reintegro de tributos. Esta subcuenta es de naturaleza deudora.403:Instituciones Publicas.-Incluye las obligaciones por contribuciones de la empresa en diferentes instituciones publicas, tales como las de seguridad social. Estas obligaciones se originan en los descuentos efectuados a los trabajadores y las aportaciones de la empresa.

  • 405: Gobiernos Regionales.- Contemplado para la acumulacin de obligaciones por tributos para los gobiernos regionales en el futuro. Por el momento, la ley no los ha establecido.406: Gobiernos locales.- Comprende el importe de tributos por concepto de licencias, arbitrios y otros impuestos municipales.407: Administradoras de Fondos de pensiones.-Acumula las obligaciones por descuentos realizados a los trabajadores por aportes al sistema privado de pensiones y al sistema publico de pensiones (ONP).

  • 408: Empresas Prestadoras de Servicios de Salud.- Incluye las obligaciones con las Empresas Prestadoras de salud (EPS).409: Otros costos administrativos e intereses.- Incluye obligaciones por sanciones administrativas, tributarias y no tributarias, otros costos legales relacionados con deuda tributaria y otros con los niveles de gobierno en su capacidad sancionadora, e intereses moratorios y de fraccionamiento.

  • Dinmica de la cuenta 40Es debitada por:Es acreditada por:El pago de la deuda tributaria, de aportes a los sistemas de pensiones y de salud.Los pagos a cuenta del impuesto a la renta de cuenta propia.El importe nominal de los certificados de reintegro tributario recibido. El IGV acreditable.El importe de todos los tributos a cargo de la empresa.El importe de los tributos retenidos, y aportes al sistema de pensiones.El IGV facturado.La venta o aplicacin de los certificados tributarios.Los aportes al sistema de pensiones.

  • Aplicacin Practica:

    Caso N 1:Se ha devengado el derecho de explotacin de los recursos naturales por s/. 960.00

    debehaber64

    40

    641

    401

    Gastos por tributosGobierno central.641.6: cnonesTributos contraprestaciones y aporte al sistema de pensiones y de salud por pagar.Gobierno central.4018: otros impuestos y contraprestaciones 401.8.9. otros impuestos.Por el impuesto devengado y pendiente de pago.960.00

    960.00960.00

    960.00

  • Caso N 2En la fecha se ha pagado el impuesto a la de 3 categora pos s/. 800.00, en cheque.

  • Definicin:Agrupa las subcuentas que representan obligaciones con los trabajadores por concepto de remuneraciones, participaciones por pagar, y beneficios sociales.

  • Nomenclatura de las Subcuentas411: Remuneraciones por pagar.-Comprende los sueldos, salarios, comisiones, incluyendo las remuneraciones en especie, devengadas a favor de los trabajadores de la empresa, as como las obligaciones devengadas por vacaciones y gratificaciones legales.413: Participaciones de los trabajadores por pagar.-Incluye las obligaciones de la empresa que, por disposiciones de ley o convenio laboral, debe pagar a sus trabajadores por concepto de participaciones en las utilidades .

  • 415: Beneficios sociales de los trabajadores por pagar.- Registra las obligaciones de la empresa por concepto de compensacin por tiempo de servicios y pensiones de jubilacin.419: Otras remuneraciones y participaciones por pagar.- Registra cualquier otra obligacin de la empresa con sus trabajadores no considerada en las subcuentas anteriores, tales como gratificaciones extraordinarias y otros beneficios como los que se derivan de convenios colectivos.

  • Dinmica de la cuenta 41Es debitada por:Es acreditada por:El pago de las obligaciones acreditadas a esta cuenta. Las remuneraciones por pagar.Las participaciones por pagar y otras remuneraciones devengadas.Los beneficios sociales devengaos.

  • Aplicacin Prctica:Caso N 1:Pago de remuneraciones al personal del mes de junio por s/.18,000.00

    SOLUCION:

  • Caso N 2:La empresa al termino el ejercicio obtiene utilidades y que le corresponde a los trabajadores por s/. 20,000.00

    Solucin:

    debehaber87

    41

    871

    413

    Participaciones de los trabajadores.Participacin de los trabajadores-corrientes.Depreciacin acumulada.Remuneraciones y participaciones por pagarParticipaciones de los trabajadores por pagar.

    Por las utilidades obtenidas del ejercicio, pendientes de pago a favor de los trabajadores.20,000

    20,000

    20,ooo

    20,000

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