Cuentas Claras, Estado Transparente. SUBCONTADURÍA GENERAL Y DE INVESTIGACIÓN G.I.T. Doctrina y...
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Cuentas Claras, Estado TransparenteCuentas Claras, Estado Transparente
SUBCONTADURÍA GENERAL Y DE INVESTIGACIÓNG.I.T. Doctrina y Capacitación
Contaduría General de la Nación21/04/23
EL CONTROL INTERNO CONTABLE
MARCO NORMATIVO DEL CONTROL EN COLOMBIA
CON
STIT
UCI
ÓN
CO
NST
ITU
CIÓ
N
POLÍ
TICA
POLÍ
TICA
Art. 209Art. 209
Art. 269Art. 269CONTROL CONTROL INTERNOINTERNO
Ley 87 de 1993 Ley 87 de 1993 Control internoControl interno
Ley 489 de 1998Ley 489 de 1998Dto. 2145 de 1999Dto. 2145 de 1999
CONTROL CONTROL FISCALFISCAL
Art. 267Art. 267
Art. 268Art. 268Ley 42 de 1993Ley 42 de 1993 Res. OrgánicasRes. Orgánicas
CONTROL CONTROL DISCIPLINARIODISCIPLINARIO
Art. 34: Deberes del SP: Art. 34: Deberes del SP: Adoptar el SCI y la Adoptar el SCI y la
Función de Auditoría Función de Auditoría Interna IndependienteInterna Independiente
Art. 6Art. 6
Ley 734 de 2002Ley 734 de 2002
Dto. 1599 de 2005Dto. 1599 de 2005
Dto. 1826 de 1994Dto. 1826 de 1994
Ley 872 de 2003 Ley 872 de 2003 Gestión de calidadGestión de calidad NTCGP 1000 2009NTCGP 1000 2009
Art. 118Art. 118
Art. 354Art. 354 Ley 298 de 1996Ley 298 de 1996 Res. Res. 357357 de 2008 de 2008
MARCO NORMATIVO DEL CONTROL
MARCO NORMATIVOCONSTITUCIÓN POLÍTICA
CONTROL INTERNO
NIVELES Y SECTORESGBNO NACIONAL
NIVELES Y SECTORESGNO TERRITORIAL
ADMON PÚBLICA
EJERCERÁ EN LOS TÉRMINOS QUE SEÑALA LA
LEY
Art. 209°.
MARCO NORMATIVO
Art. 269. (…) En las entidades públicas, las autoridades correspondientes están obligadas a diseñar y aplicar, según la naturaleza de sus funciones, métodos y procedimientos de control interno, (…)
CONSTITUCIÓN POLÍTICA
MARCO NORMATIVO
LEY 87 DE 1993
ACTIVIDADESOPERACIONES
ACTUACIONES
ADMON DELA
INFORMACIÓN YLOS
RECURSOS
NORMAS CONSTITUCIONALES Y
LEGALES
Art. 2°.
MARCO NORMATIVO
LEY 87 DE 1993
CONTROLINTERNO
Art. 3°.
PLANEA-CIÓN
LOS RECURSOS
INFORMA-CIÓN
FINANCIE-ROSSISTEMA
CONTABLE
MARCO NORMATIVO
LEY 87 DE 1993
POSIBLES ACTOS DE
CORRUPCIÓN EIRREGULARIDADES
Art. 9°.
DPTO ADMITIVO DE LA
PRESIDENCIA
ORGANISMOS DE
CONTROL
REPORTAR
FALTA GRAVEOMISIÓN
MARCO NORMATIVOLEY 298 DE 1996
DISEÑAR IMPLANTARESTABLECER
Literal k, art. 3°
POLITICAS DE CONTROL
INTERNO
CONTADURÍAGENERAL DELA NACIÓN
MARCO NORMATIVODECRETO 2145 DE 1999
IMPARTIRNORMASPOLÍTICAS
DIRECTRICES
Literal d, art. 6°
CONTROL INTERNO
CONTADOR GENERAL DELA NACIÓN
SUJETARSELOS ENTESPÚBLICOS
MARCO NORMATIVO
Reitera la Corte Constitucional, con respecto del alcance de las facultades que en materia de Control Interno le corresponden al Contador General de la Nación, las funciones que están contenidas en el literal k) del artículo 3 de la Ley 298 de 1996
SENTENCIA C-487 DE 1997
MARCO NORMATIVO
RESOLUCIÓN 357 DE 2008
Por la cual se adopta el procedimiento de control interno contable y de reporte del informe anual de evaluación a la Contaduría General de la Nación
NOCIÓN DE CONTROL INTERNO CONTABLE
RepresentanteLegal
Directivo Primer Nivel ÁreaContable
RESPONSABILIDAD
PROCESO
EFECTIVIDAD
PROCEDIMIENTOS DE CONTROL YVERIFICACIÓN DE LAS
ACTIVIDADES PROPIAS DELPROCESO CONTABLE
ENTIDADES Y ORGANISMOS PÚBLICOSEXISTENCIA
Contaduría General de la Nación
EL CONTROL INTERNO CONTABLE Y SU PAPEL EN EL DESARROLLO
DE LA INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICA
21/04/23
Contaduría General de la Nación
PARA EL PROCESO CONTABLE SE REQUIERE
21/04/23
IMPLEMENTACIÓN
RCP
RESP
ON
SABL
ES D
EL
PRO
CESO
DEBECONOCER
POLÍTICAS YPRÁCTICAS CONTABLES
Marco conceptualMarco conceptual
Estructura y descripción de clases
Catálogo General de Cuentas
Instructivos contables
PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD
PÚBLICARes.355/07
MANUAL DE PROCEDIMIENTOS
Res.356/07Procedimientos
contables
DOCTRINA CONTABLE PÚBLICA
REGIMEN DE CONTABILIDAD
PÚBLICARes. 354/07
Conformación del Régimen de Contabilidad Pública
IDEN
TIFI
CACI
ÓN
Acciones de Control:
Acciones de Control:
CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE
•Política para individualizar bienes.•Políticas para retiro de bienes.•Procedimientos administrativos para el manejo de efectivo.•Políticas sobre legalización y valoración de activos.•Verificar el reconocimiento del pasivo laboral.•Realizar periódicamente toma física de inventarios y conciliarla con los registros contables.•Implementar políticas permanentes para la depuración de Rentas y cuentas por cobrar y de los demás activos.
CLAS
IFIC
ACIÓ
NCONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE
Acciones de Control:
Acciones de Control:
•Aplicar adecuadamente las normas contables a fin de efectuar una adecuada clasificación de los hechos objeto de registro.• Hacer revisiones periódicas sobre laconsistencia de los saldos de las Diferentes cuentas para una adecuada clasificación.
REG
ISTR
O Y
AJU
STES
CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE
Acciones de Control:
Acciones de Control:
•Aplicar de forma adecuada las normas contables a fin de garantizar el adecuadoregistro de los hechos.•Comprobar la existencia de los libros de Contabilidad y su adecuada oficialización.•Comprobar la idoneidad y existencia de los soportes documentales.•Comprobar la causación oportuna y el correcto registro de las operaciones.•Implementar un sistema que permita verificar periódicamente la elaboración y cálculo de los ajustes que sean necesarios.•Verificar que los datos registrados en los libros corresponden con los comprobantes y demás documentos.
ELAB
ORA
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INFO
RMES
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BLES
CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLE
Acciones de Control:
Acciones de Control:
•Comprobar que la información revelada Corresponde con la registrada en los libros de contabilidad.•Establecer políticas para que la informa- ción sea suministrada de forma oportuna a la CGN.•Establecer políticas para que la informa- ción sea suministrada de forma oportuna al interior de la entidad, a los órganos de control y demás usuarios.•Comprobar que la información suminis- trada a los usuarios es completa.
CONTROL INTERNO Y EL PROCESO CONTABLEAN
ÁLIS
IS, I
NTE
RPRE
TACI
ÓN
Y
COM
UN
ICAC
IÓN
Acciones de Control:
Acciones de Control:
•Verificar que la información suministrada a la Alta dirección esté acompañada de un adecuado análisis e interpretación.•Construir indicadores pertinentes a efectos de realizar los análisis que correspondan.•Publicar en un lugar visible y de fácil acceso en la entidad la información contable preparada.•Verificar el cumplimiento oportuno de los plazos Establecidos para el reporte de la información contable.
VISIÓN SISTÉMICA DEL FLUJO DE INFORMACIÓN AL INTERIOR DE LA ENTIDAD PARA EL PROCESO
CONTABLE
Visión sistémica de la contabilidad en el flujo de información
Reconocer los hechos
económicos, financieros, sociales y
ambientales
Interacción Interacción
InteracciónInteracción
SINERGÍA
Tesorería
Contabilidad
Talento Human
o
Recursos Físicos
Presupuesto
Jurídica
Otras áreas
Flujo de Información Oportunidad y Calidad
Flujo de Información Oportunidad y Calidad
Visión sistémica de la contabilidad en el flujo de información
Información contable para
efectos de conciliaciones y ajustes entre
las áreas responsables y contabilidad.
SINERGÍA
Tesorería
Contabilidad
Talento Human
o
Recursos Físicos
Presupuesto
Jurídica
Interacción Interacción
InteracciónInteracción
Otras áreas
INFORMACIÓN CONTABLE PÚBLICA ESTRUCTURADA
CONTABILIDADGenera
Propósitos:
• Apoya Control
•Rendición de cuentas.
•Gestión eficiente
•Transparencia
Proceso contable
CONTROL Y TOMA DE
DECISIONES SOBRE LOS RECURSOS
Características:
•Confiabilidad
•Relevancia
•Comprensibilidad
Usuarios Internos y Externos
INFORMACIÓN CONTABLE
Objetivos:
•Gestión pública
•Control público
•Divulgación y cultura
RESPONSABILIDAD DE LA ALTA DIRECCIÓN EN EL CONTROL CONTABLE
EN CUANTO A :
1. Implementación
2. Seguimiento
3. Evaluación
RESPONSABILIDAD
Implica:
1.1 Formular, orientar, dirigir y coordinar todo lo relacionado con el Control Interno Contable.
1.2 Coordinar con los directivos o responsables de las demás áreas o procesos la puesta en marcha del Control Interno Contable.
1.3 Hacer seguimiento a las actividades planeadas para la implementación.
1. IMPLEMENTACIÓN
2.1 RETROALIMENTACIÓN Y MEJORAMIENTO CONTINUO
Establecer mecanismos para retroalimentar las acciones de control que se han implementado con el propósito de fortalecer su efectividad y capacidad de mitigar o evitar los riesgos de índole contable.
2. SEGUIMIENTO
2.2 RETROALIMENTACIÓN Y MEJORAMIENTO CONTINUO
La retroalimentación se concreta en acciones de mejoramiento necesarias para corregir las desviaciones encontradas en los mecanismos de control, como resultado de la autoevaluación del control, y de la evaluación independiente.
2. SEGUIMIENTO
3.1. Establecer la responsabilidad y periodicidad de evaluar la implementación y efectividad del control interno contable.
3.2. Establecer plazos y condiciones de los informes generados.
3.3. Tomar de decisiones con base en los informes presentados.
3. EVALUACIÓN
Implica:
ASPECTOS RELEVANTES DERIVADOS DE LA IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CONTABLE
1.Garantizar que la información FESA de la ECP se reconozca y revele con sujeción al RCP.
2.Identificar el proceso contable dentro del flujo de procesos de la entidad.
3. Administrar los riesgos de índole contable.
4. Definir e implementar los controles necesarios para que las actividades del proceso contable se lleven a cabo en forma adecuada.
Oficinade
ControlInterno
ASPECTOS RELEVANTES EN LA IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO
5. Promover la cultura del Autocontrol en el proceso contable.
6. Asegurar la producción de información contable uniforme para los usuarios.
7. Generar información contable con las características de confiabilidad, comprensibilidad y relevancia, en procura de lograr la gestión eficiente, transparencia, control de los recursos públicos y rendición de cuentas, como propósitos del SNCP.
Oficinade
ControlInterno
ASPECTOS RELEVANTES EN LA IMPLEMENTACIÓN DEL CONTROL INTERNO
ELEMENTOS QUE DEBE OBSERVARSE EN EL PROCESO CONTABLE PARA
ALCANZAR LA CONFIABILIDAD, RELEVANCIA Y COMPRENSIBILIDAD DE
LA INFORMACIÓN
1. Depuración contable permanente y sostenibilidad.1. Depuración contable permanente y sostenibilidad.
3. Registro de la totalidad de las operaciones.3. Registro de la totalidad de las operaciones.
2. Manuales de políticas contables, procedimientos y funciones.2. Manuales de políticas contables, procedimientos y funciones.
4. Individualización de bienes, derechos y obligaciones.4. Individualización de bienes, derechos y obligaciones.5. Reconocimiento de cuentas valuativas.5. Reconocimiento de cuentas valuativas.
6. Actualización de los valores.6. Actualización de los valores.
7. Soportes documentales.7. Soportes documentales.
8. Conciliaciones de información.8. Conciliaciones de información.
11. Comité Técnico de Sostenibilidad Contable.11. Comité Técnico de Sostenibilidad Contable.
9. Libros de contabilidad.9. Libros de contabilidad.
10. Estructura del área contable y gestión por procesos.10. Estructura del área contable y gestión por procesos.
ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE
12. Responsabilidad de los Contadores de las entidades12. Responsabilidad de los Contadores de las entidades públicas que agregan.públicas que agregan.
13. Actualización permanente y continuada.13. Actualización permanente y continuada.
14. Responsabilidad en la continuidad del proceso contable.14. Responsabilidad en la continuidad del proceso contable.
15. Eficiencia de los sistemas de información15. Eficiencia de los sistemas de información
16. Cierre contable.16. Cierre contable.
17. Elaboración de estados, informes y reportes contables.17. Elaboración de estados, informes y reportes contables.
18. Análisis, interpretación y comunicación de la información.18. Análisis, interpretación y comunicación de la información.
Visión sistémica de la contabilidad Visión sistémica de la contabilidad y compromiso institucional.y compromiso institucional.
19. Coordinación entre las diferentes dependencias.19. Coordinación entre las diferentes dependencias.
Responsabilidad de quienes ejecutan Responsabilidad de quienes ejecutan procesos diferentes al contable.procesos diferentes al contable.
ELEMENTOS DE CONTROL INTERNO CONTABLE
POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES QUE DEBEN DOCUMENTARSE EN PROCURA DE LA CONFIABILIDAD,
RELEVANCIA Y COMPRENSIBILIDAD DE LA INFORMACIÓN
Contaduría General de la Nación 21/04/23
RCP
POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES
POLÍTICAS Y PRÁCTICAS CONTABLES
MÉTODOS DE CARÁCTER ESPECÍFICO
POLÍTICA CONTABLE
Son directrices técnicas establecidas por la alta dirección o por los responsables de la información contable, que prescribe los criterios de la entidad en materia de información financiera, económica, social y ambiental.
POLÍTICAS CONTABLES
NOCIÓN:
Son las acciones que permiten concretar o soportar el cumplimiento de las políticas contables que prescribe la entidad en materia de información financiera, económica, social y ambiental.
PRÁCTICAS CONTABLES
NOCIÓN:
1. Política de generación de 1. Política de generación de información confiable.información confiable.
2. Política de autoevaluación 2. Política de autoevaluación del proceso contable.del proceso contable.
3. Política de autocontrol para 3. Política de autocontrol para los funcionarios del área los funcionarios del área contable. contable.
POLÍTICAS CONTABLES
POLÍTICAS CONTABLES
4. Política de evaluación independiente.4. Política de evaluación independiente.
5. Política para la operación del área 5. Política para la operación del área Contable.Contable.
6. Política de publicación y 6. Política de publicación y presentación de información.presentación de información.
77.. Política de generación y conservación Política de generación y conservación de libros de libros y soportes de contabilidad.y soportes de contabilidad.
POLÍTICAS CONTABLES
99. Política para la definición y . Política para la definición y aplicación de Indicadores financieros y aplicación de Indicadores financieros y análisis permanentes.análisis permanentes.
10. Política de depuración contable 10. Política de depuración contable permanente y sostenible.permanente y sostenible.
11. Política de conciliación de11. Política de conciliación deinformación mensual.información mensual.
8. Política de seguridad informática y 8. Política de seguridad informática y evaluaciones permanentes.evaluaciones permanentes.
13. Política de control y 13. Política de control y archivo de documentosarchivo de documentos
14. Política de capacitación.14. Política de capacitación.
15. Política de revisión 15. Política de revisión permanente de las normas permanente de las normas expedidas por la CGN a través expedidas por la CGN a través de la página web de la CGNde la página web de la CGN
POLÍTICAS CONTABLES
12. Política relacionada con avalúos de 12. Política relacionada con avalúos de bienes muebles e inmuebles.bienes muebles e inmuebles.
RIESGOS DE ÍNDOLE CONTABLES
Riesgo de Índole Contable
Posi
bilid
ad d
e oc
urre
ncia
de
even
tos
Internos
Externos
IMPIDE
RIESGOS CONTABLES
CONFIABILIDAD RELEVANCIACOMPRENSI-
BILIDAD
Materialización del Riesgo
No incluidos en El Proceso contable
Incluido No cumple RCP
RIESGOS CONTABLES
Hechos Financieros,Económicos,
Sociales yAmbientales
Acciones o mecanismos definidos para prevenir o reducir el impacto de los eventos que ponen en riesgo la adecuada ejecución de las actividades y tareas requeridas para el logro de objetivos de los procesos contable de una entidad.
CUMPLIMIENTO MISIÓN Y OBJETIVOS
DEL ÁREA Y EL PROCESO CONTABLES
ENTIDADENTIDAD
ANÁLISIS DE RIESGOS Y CONTROLES
RIESGOS CONTABLES
2 0 1 2
“POR PERMITIRNOS HACER PÚBLICOLO PÚBLICO”