Curso de Derecho Financiero y Bancario
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8/19/2019 Curso de Derecho Financiero y Bancario
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Finanzas Públicas:
Tienen por objeto examinar como el Estado y demás entes públicos obtienen sus ingresos y como se
efectúan concretamente los gastos.
Elementos de las finanzas públicas.
Necesidad pública
Servicio público
Gasto público
Recurso público
Definiciones:
Necesidad pública: Son auellas ue nacen de la vida colectiva y se satisfacen mediante la actuaci!n
del Estado.
Servicio público: Son las actividades ue el Estado reali"a para procurar la satisfacci!n de lasnecesidades públicas.
Gasto público:Son los egresos monetarios empleados en la producci!n de los servicios públicos ue sonreueridos por el inter#s publico y son reali"adas por las autoridades competentes en virtud de una
autori"aci!n legal y destinadas al sector publico
Recurso público: Están constituidos por las cantidades en dinero o bienes ue el Estado recibe en
propiedad para emplearlos leg$timamente.
Como se obtienen:
%. &mpuestos
'. %rrendar propiedades(. )ender bienes
*. Ganancias en sus empresas
E. &ndustrias+. (omercios
ctividad Financiera del Estado:
,a recaudaci!n de los tributos para conservar- destinar e invertir las sumas ingresadas y administrar el
patrimonio del Estado- constituyen la actividad financiera del estado.
Fases de la ctividad Financiera del Estado:
. /revisi!n de &ngresos y EgresosEsta previsi!n de gastos e ingresos se materiali"a generalmente en el presupuesto financiero.
0. &ngresos,a obtenci!n de los ingresos públicos necesarios para 1acer frente a las obligaciones
presupuestarias calculadas.2. Erogaciones,os gastos públicos son la aplicaci!n de los ingresos - los cuales tienen destinos
prefijados.
Proceso de Determinaci!n de Gastos Públicos:
%. *eterminaci!n del gasto
'. /royecci!n de ingresos(. Elaboraci!n de presupuesto
Sector Público Financiero:
Concepto:Es el complejo orgánico de las dependencias y entidades gubernamentales- ue tienencompetencia para para actuar en el área general o especifica de las finan"as públicas.
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El sector público financiero lo inte"ran:
'anco de Guatemala
3unta monetaria
4inisterio de econom$a
#os Recursos Públicos:
Definici!n:Son los recursos en dinero ue ingresan a la tesorer$a del Estado cualuiera ue sea su
naturale"a- econ!mica o jur$dica.
Se dividen en5
. (lasificaci!n 6bjetiva.0. (lasificaci!n Subjetiva.
$. %b&etiva:
a' Por su fundamento &ur(dico:
. 6riginarios5 Son los ue el estado obtiene de su propia actividad- puede ser industrial- tur$stica-comercial.
0. *erivados5/rovienen de la actividad de los particulares y ue el estado a trav#s de su poder obtiene de
los particulares.
b' Por la naturaleza del recurso:
. /or serviciosEstos se encuentran en desuso.
0./or especie5Recibir del particular pago en especie ejemplo5 art.. 27 de &8S&
2. 4onetarios5Son los mas importantes- ya ue son los ue el Estado recibe casi en su totalidad.
c' Por su car)cter eventual o permanente:
. 6rdinarios5 Son los ue normal y permanentemente se recaudan en cada ejercicio fiscal.
0. Extraordinarios5 Son los ue no son recaudados en todos los ejercicios fiscales. Ejemplo5
Emisi!n de bonos.
*. Sub&etiva:
a' Por las actividades estatales.
b' %btenidos a trav+s del poder de los contribu,entes.
Naturaleza De #a ctividad Financiera Del Estado
. Econ!mica:/orue se obtienen recursos dinerarios- aparte de ello se reali"an análisis y
estudios econ!micos y ello forma parte de la ciencia econ!mica- porue toda su actividad se basaen la econom$a.
0.Pol(tica:/orue el Estado es el primer sujeto de la actividad financiera del Estado- y #ste es unente eminentemente pol$tico.2.-ur(dica:/or la actividad financiera del Estado va obtener recursos econ!micos- mediante su
pol$tica econ!mica- pero toda conducta de los 1ombres se rige por normas jur$dicas- leyes en las
cuales se va a basar el Estado para efectuar sus obras.
9.Sociol!"ica:/or ue el Estado utili"a dinero- se establece una pol$tica fundamentad en leyes
ue es la sociedad la ue presiona para ue el Estado siga determinada actividad financiera.
/P0ES1%:
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Son auellas prestaciones monetarias efectuada de una sola ve" o fraccionadas- ue no representan una
contraprestaci!n por algún servicio especial- son establecidos por una entidad de *erec1o /úblico para
la obtenci!n de ingresos.
Caracter(sticas:
. Es una prestaci!n de valores pecuniarios normalmente en dinero.
0. ,a prestaci!n del individuo no es seguida por una contraprestaci!n del Estado.
2. El &mpuesto es esencialmente un pago for"ado impositivo aunue tambi#n se puede explicar diciendo ue el contribuyente lo paga a sabiendas ue su cobro puede ser for"ado.
9. Se establece según reglas fijas o sea establecido mediante la existencia de una ley
determinada.
:. Se destina gastos de inter#s general.7. Es debido exclusivamente por el 1ec1o de ue los individuos forman parte de una comunidad
pol$tica organi"ada.
Clasificaci!n de mpuestos
$. Directo: Es el ue recae sobre las personas la posesi!n-la riue"a y grava alverdadero
contribuyente.
2enta&as:
. /ermite al Estado determinar el ingreso.
0. /ermite conocer al contribuyente y se fiscali"a mejor.
Desventa&as:
. Son muy sensibles para los contribuyentes ;el contribuyente maneja el manejo de los fondos<
0. *eja un amplio sector de la poblaci!n sin tributar.
E&emplos:
. &mpuesto sobre &nmuebles 2.=erencias legados y donaciones.0. &mpuesto sobre la renta9.(irculaci!n de ve1$culos.
*. ndirecto: En el &mpuesto con ocasi!n de un 1ec1o y no grava al verdadero contribuyente.
2enta&as:
. Grava a un amplio sector de la poblaci!n.0. Genera más ingreso.
Desventa&as:
. +omenta la traslaci!n.
0. No permite el control de los contribuyentes.
E&emplos:
. &mpuesto al )alor %gregado0. &mpuesto de Timbres +iscales.
Caracter(sticas mpuestos Directos:
. &ncide sobre el patrimonio- el capital- los ingresos
0. No son trasladables con tanta facilidad a los precios.
2. Se individuali"a la carga tributaria con mayor precisi!n ;está determinado el contribuyente<9. El impuesto es progresivo- tiene una mayor oportunidad pues su l$mite máximo está
constituido por el ingreso o el valor del patrimonio.
Caracter(sticas mpuestos Directos:
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. &ncide sobre los consumos básicamente.
0. Son trasladables a los precios con facilidad.2. Se distribuye la carga tributaria entre los (onsumidores ;no se tiene control del
contribuyente<
9. Se tiene el l$mite máximo de imposici!n ue está dado por la teor$a del consumo marginal.
1S:
>Tasa es el tributo cuya obligaci!n tiene como 1ec1o generador la prestaci!n efectiva o potencial de un
servicio público individuali"ado en el contribuyente. Su producto no debe tener un destino ajeno al
servicio ue constituye el presupuesto de la obligaci!n.
Caracter(sticas:
. ,a tasa es un ingreso monetario recibido por el Estado o un ente público.
0. ,a tasa es recibida por el Estado en pago de un servicio especial y divisible.2. ,a tasa debe ser pagada directamente por uienes reciben el servicio.
Clasificaci!n de las tasas:
a< Tasas por otorgamiento de documentos públicos b< Tasas por servicios de instrucci!n publica
c< tasas por servicios de energ$a
d< Tasas por servicio de Transporte
e< Tasas por servicios de correosf< Tasas por registros de propiedades
g< Tasas por publicaci!n
1< Tasas por peaje
Contribuciones Especiales:
Es la prestaci!n obligatoria debida por ra"!n de beneficios individuales o de grupos sociales- derivada
de la reali"aci!n de obras públicas o de especiales actividades del Estado.
Clasificaci!n
. (ontribuciones por mejoras
0. (ontribuci!n de Seguridad Social
0:?de?@: