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Curso Taller 4:
Inventariables
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Agosto, 2018
CONTENIDO
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1. Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.
2. Investigación de Mercado o Estudio de Mercado.
3. Gestión y Control del Activo Fijo.
4. Obra Pública.
5. Armonización Contable del Patrimonio.
6. Caso práctico.
1.- ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y
SERVICIOS.
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LEY DE ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PÚBLICO DEL ESTADO DE HIDALGO.
Artículo 1.- Esta Ley tiene por objeto regular los actos relativos a la planeación,
programación, presupuestación, ejecución y control de la adquisición,
enajenación y arrendamiento de bienes, y la contratación de servicios de
cualquier naturaleza
1. Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
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Ignorantia juris non excusat o ignorantia legis neminem excusat
(del latín, “La ignorancia no exime del cumplimiento de la Ley”) es un
principio de Derecho que indica que el desconocimiento o ignorancia de la
ley no sirve de excusa, porque rige la necesaria presunción o ficción legal
de que, habiendo sido promulgada, han de saberla todos.
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Objetivo General
Este curso pretende ser una herramienta teórico -práctica, que aporte de
manera efectiva los conocimientos técnicos acerca del proceso de
adquisiciones y la forma en que debe aplicarse por parte de los
responsables en el ámbito de sus respectivas competencias
Adquisiciones ArrendamientosY Servicios
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Adquisiciones ArrendamientosY Servicios
Objetivo Específico
Que los Servidores Públicos, identifiquen y apliquen la
Ley de Contratación Pública del Estado y su Reglamento, a
fin de realizar los procedimientos adquisitivos de bienes y
servicios de forma eficiente y eficaz.
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Se define, como el conjunto de bienes, arrendamientos y
servicios que solucionen de manera adecuada sus
necesidades de operación; los recursos financieros y
materiales con los que se cuenta y los plazos estimados en los
que se requerirán.
(Art. 18 de la LAASSP del Estado de Hidalgo)
Programa Anual de Adquisiciones
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Artículo 20.- Los programas de adquisiciones, arrendamientos y servicios de lasdependencias, entidades, tribunales administrativos y ayuntamientos deberáncontener lo siguiente:
I. La codificación y descripción de los bienes y servicios que requieran, conforme a
los catálogos que se integren.
II. La calendarización de la adquisición y arrendamiento de bienes muebles, y de la
contratación de servicios.
III. El costo estimado de los bienes y servicios, cuyo monto total se ajustará a los
importes presupuestales asignados.
IV. Los demás requisitos que establezca el reglamento de esta Ley.
Programa Anual de Adquisiciones
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Cada Comité deberá integrarse conforme a la Ley y su Reglamento y
generar su Manual.
(Art. 18 de la LAASSP del Estado de Hidalgo)
Manual de Integración y Funciones del Comité de Adquisiciones
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Funciones
Artículo 23.- Los comités de adquisiciones y de servicios tendrán las funciones
siguientes:
I. Dictaminar sobre la procedencia de los casos de excepción al procedimiento de
licitación pública.
II. Participar en los procedimientos de licitación, invitación restringida y adjudicación
directa, hasta dejarlos en estado de dictar el fallo correspondiente, incluidos los que
tengan que desahogarse bajo la modalidad de subasta inversa.
III. Emitir los dictámenes de adjudicación.
IV. Las demás que establezca el reglamento de esta Ley.
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Son órganos colegiados con facultades de opinión, que tienen por objetoauxiliar a las dependencias, entidades, tribunales administrativos yayuntamientos, en la preparación y substanciación de losprocedimientos de adquisiciones, servicios, arrendamientos yenajenaciones.
Los ayuntamientos estableceráncomités de arrendamientos,adquisiciones y servicios de muebles,servicios, inmuebles y enajenaciones.
INTEGRACIÓN Y FUNCIONES DEL CÓMITE DE ADQUISICIONES
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Definición de “AAS”
Planeación
Programación y Presupuestación
Procedimientos
CAAS
NACIONAL INTERNACIONAL
Licitación Pública Invitación restringida Adjudicación Directa
Por naturaleza o por fin de acto
Por monto
PROCESO DE ADJUDICACIÓN DE LAS ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS
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CONCEPTO DE
LICITACION PÚBLICA
Es una Institución de Derecho Público regida por el Derecho Administrativo
que puede definirse como un procedimiento administrativo de competencia
que se inicia con la publicación de la convocatoria pública y que tiene como
finalidad y conclusión la adjudicación de un contrato mediante la captación,
análisis y evaluación de propuestas u ofertas.
Como procedimiento, es una actividad formalmente administrativa, que a
diferencia del procedimiento jurisdiccional, no implica un conflicto de partes
sino de expectativas de contratación con la Administración Pública,
controversia detonada por la propia administración que convoca a la licitación
y que es la encargada de resolverla a través del fallo.
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Inicia “Capitulo 2°” de la Ley
Planeación Programación Presupuestación
“Capitulo 6º ” de los procedimientos de
adquisición
PAAAS CAAS
Regresa para que se formulen los ajustes
correspondientes
Licitación Pública
Convocatoria Pública
Contenido de Bases
Junta de aclaración
Acto de presentación y apertura de propuestas (Art.
Presentación y Apertura de Proposiciones
Evaluación de
Proposiciones
Emisión del fallo
Acta y notificación del
fallo
Formalización del contrato Capitulo 8º
Capitulo 9º Garantías
PROCEDIMIENTO DE LICITACION PUBLICA Y FORMALIZACION DE LA CONTRATACION
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CRITERIOS Y CONDICIONES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE ADJUDICACION
SISTEMAS RESTRICTIVOS
DE CONTRATACION
Son obligatorios, cuando así lo disponga demanera expresa un ordenamiento legal.
Básicamente son de tres tipos:
Licitación Pública,Invitación RestringidaAdjudicación Directa
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Asegurar la participación de un mayor número de oferentes.
Permite tener una selección más amplia.
Busca obtener las mejores condiciones en cuanto precio,
calidad, financiamiento, oportunidad y demás circunstancias
pertinentes.
Publicar la convocatoria con toda oportunidad, para que
los interesados tengan pleno conocimiento del llamado de la
Administración Pública.
PRINCIPIO JURIDICO DE CONCURRENCIA DE LAS LICITACIONES
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PRINCIPIO JURIDICO DE IGUALDAD DE LAS LICITACIONES
Rige a todas las fases del procedimiento licitatorio.
El pliego que contiene el llamado no puede crear favoritismos hacia uno, enperjuicio de otros.
Las cláusulas de las bases deben ser respetadas por todos.
Las ofertas deben mantenerse secretas hasta la apertura del acto.
Las declaraciones a las bases deben ser hechas con suficiente anticipación ypublicadas para conocimiento de quienes se presenten.
Las ofertas deben ajustarse estrictamente al llamado, y no pueden sermodificadas por nadie con posterioridad a la apertura del acto.
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Implica la posibilidad de que todos los
interesados conozcan de todo lo relativo al
proceso, desde el llamado a formular ofertas, hasta
sus etapas conclusivas.
Debe ser satisfecha en todas las fases del
procedimiento: convocatoria; apertura de sobres,
e informar sobre los dictámenes producidos para
la evaluación de las ofertas.
PRINCIPIO JURIDICO DE PUBLICIDAD DE
LAS LICITACIONES
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REQUISITOS SUBJETIVOS DE LAS OFERTAS
Licitadores orepresentanteslegalesautorizados
Personasfísicas o jurídicas,privadas opúblicas quecubran losrequisitossolicitados por elórganoconvocante
Capacidadjurídica paracelebrarcontratos
Capacidadprocesal paraactuar ennombre propioo enrepresentacióna favor de otro
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REQUISITOS OBJETIVOS DE LAS OFERTAS
DEL OBJETO
Prestación que se ofrece y que estasujeta a las condiciones establecidos por ellicitanteRequisitos:
Origen del bien cotizadoCartas compromisosCatalogo de concepto, unidades demedida, etc.Calidad y cantidad del bien o servicioFecha y lugar de entrega
DEL PRECIO
Contraprestación solicitada por elproponente a la licitante por la prestaciónque se ofrece
RequisitosEn dineroEl contrato implica la erogación defondos públicosCotización en moneda nacional oextranjera
Cierto e incondicionadoQue se fije claramente la cantidad quecomo contraprestación pretende el oferenteQue no se ponga condiciones orequisitos a cargo de la convocante o deterceras personas
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Calidad
En los procedimientos de adquisición que realicen los entes
públicos, deberá exigirse que los bienes o los servicios
cumplan, en lo conducente, con las normas mexicanas,
normas oficiales mexicanas, normas técnicas, y a falta de
éstas, las normas internacionales o, en su caso, las
especificaciones respectivas de conformidad con lo
dispuesto en la Ley Federal sobre Metrología y
Normalización.
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REQUISITOS FORMALES DE LAS OFERTAS
E s c r i t a
De acuerdo al sistemajurídico positivo
En cumplimiento a losordenamientos legales queregulan el proceso licitatorio
Idiomas:Español o Extranjero contraducción correspondiente
S e c r e t a
Sobres cerrados
Deben incorporarseotros documentos:
Legales, Administrativos
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REQUISITOS FORMALES DE LAS OFERTAS
Firmada
Requisito formalde todo acto jurídico
Exterioriza lavoluntad del autor
Su omisiónpresume undocumentoanónimo sin valor
Por el oferente osu apoderado legal
Clara e Incondicionada
Sin abreviatura, niraspaduras, nienmendaduras
Diáfana e indubitable
Sin exigencias, poreje: “X” descuentosiempre y cuando, o talmarca, según existencia
Lugar y Fecha de Presentación
Entrega deofertas en eldía y horafijado en laconvocatoria
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SUFICIENCIA PRESUPUESTAL
Existencia de partida presupuestal, con
fondos disponibles a la cual se le aplicará el
gasto correspondiente, previamente
autorizados.
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ADQUISICIONES JURIDICO CONTRALORIA AREA(S) USUARIA(S)
INTEGRACION DE UN GRUPO
INTERDISCIPLINARIO
FORMACION DE UN EQUIPO
INTRADEPARTAMENTAL
BASES DE
LICITACION
BASES DE
INVITACIÓN
RESTRINGIDA
SE ESTABLECEN LOS
REQUERIMIENTOS TECNICOS
Y LAS ESPECIFICACIONES
SIRVEN DE FUNDAMENTO
PARA LA ELABORACION DEL
MODELO CONTRACTUAL
CORRESPONDIENTE
REVISION
DE LAS
BASES POR
COMITE
MECANICA PARA LA ELABORACION DE LAS BASES
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Adquisiciones ArrendamientosY Servicios
CARACTERISTICASDE LAS BASES DE
LICITACION
Legalidad:
Claridad:
Objetividad:
Imparcialidad:
“Estricto apego a la Ley: No se debenpedir requisitos más allá de lo queestablece la Ley, y el incumplimientoa uno de ellos, es motivo dedescalificación”.
Redacción simple, que señale demanera accesible lo que estamosdemandando.
“Eliminar posibles subjetividades, queposteriormente demandeninterpretaciones que requieran consultay aplicación de la normatividad legalcorrespondiente”.
Condiciones iguales para todos los Licitantes.
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Adquisiciones ArrendamientosY Servicios
En el plazo y lugar indicado por la
convocante
Ningún participante
puede ser excluido
De manera directa o personal, o a
través de medios electrónicos
REGISTRO DE
PARTICIPANTES
Adquisición de pliego de condiciones o bases
de licitación
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Adquisiciones ArrendamientosY Servicios
EVENTOS Y PLAZOS DE LAS LICITACIONES: “I”
Publicación de
Convocatorias
Difusión y Venta
de Bases
Acto de Presentación
y Apertura de
Proposiciones 15 ds.
Hab.
Junta de Aclaración de Bases X X X X X X X
3 ds. Hab. Acto
de apertura
5 ds. Hab.
Modificación bases
Venta de bases 1 día antes junta o acto de presentación sin junta
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Adquisiciones ArrendamientosY Servicios
EVENTOS Y PLAZOS DE LAS LICITACIONES: “II”
Revisión de documentos
Presentación y Apertura
de Propuestas.
Análisis
Evaluación
Análisis
Evaluación
D í e z d í a s h á b i l e s
a partir de la fecha original
Fallo
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Adquisiciones ArrendamientosY Servicios
EVENTOS Y PLAZOS DE LAS LICITACIONES: “III”
Fallo
Formalización
del contrato
Entrega de
Bienes
Inconformidad
“X” ds.
10 ds. hab.“Y” (Máximo 10
ds. Hábiles
notificación del
fallo).
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2.- Investigación de
Mercado o Estudio de
Mercado.
Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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Definición:
La verificación de la existencia de bienes, arrendamientos o servicios, de
proveedores a nivel nacional o internacional y del precio estimado basado
en la información que se obtenga en la propia dependencia o entidad, de
organismos públicos o privados, de fabricantes de bienes o prestadores
del servicio, o una combinación de dichas fuentes de información.
(artículo 2 fracción X LAASSP)
Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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Obligación de llevarla a cabo
Principio establecido en el artículo 134Constitucional, consistente en aseguraral Estado las mejores condicionesdisponibles en cuanto a precio, calidad,financiamiento, oportunidad y demáscircunstancias pertinentes.
Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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Obligación legal:
En cualquier procedimiento de contratación, lasdependencias y entidades deberán realizar una investigaciónde mercado de la cual se desprendan las condiciones queimperan en el mismo, respecto del bien, arrendamiento oservicio objeto de la contratación, a efecto de buscar lasmejores condiciones para el Estado. (artículo 26 párrafo sexto LAASSP)
Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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Contrataciones entre entes públicos: Con independencia de que pueden
exceptuarse de la aplicación de la LAASSP, en términos de lo dispuesto por
los artículos 1, párrafo quinto de la LAASSP y 4, de su Reglamento, siempre
que el ente público proveedor cuente con capacidad técnica, material y
humana de al menos el 51% del monto total del contrato, considerando el
principio constitucional establecido en el artículo 134 de nuestra Carta
Magna, la búsqueda de las mejores condiciones para el Estado, puede
acreditarse realizando una investigación de mercado.
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Primer momento: En la planeación que realicen las dependencias y entidades
para cumplir oportunamente con sus atribuciones, cuando se está elaborando el
presupuesto para el siguiente ejercicio fiscal y por ende, el programa anual de
adquisiciones. (numeral 4.1 “Planeación” del MAAGMAASSP)
Segundo momento: Para hacer la investigación de mercado, antes del inicio del
procedimiento de contratación, con la anticipación que permita conocer las
condiciones que imperan en el mercado al momento de iniciar el procedimiento
de contratación que corresponda. (arts. 26, párrafo sexto de la LAASSP, y 30 2o p. in fine RLAASSP).
Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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Tercer momento: Para actualizar la investigación de mercado
derivado de hechos supervenientes e imprevisibles (aquéllos que
ocurren con posterioridad) a la fecha de la publicación de la
convocatoria a la licitación pública, o de la entrega de la primera
invitación a cuando menos tres personas, ajenos al ente público, que
hubieren conllevado a efectuar diversas aclaraciones a dichos
documentos, quedado rebasada o desactualizada la investigación de
mercado.
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Primer momento, Área requirente (punto 4.1.1.4 Estimar precios del MAAGMAASSP)
Segundo y tercer momento, el área especializada
existente en la dependencia o entidad y, a falta de
esta, su integración es responsabilidad conjunta
del Área requirente y del Área contratante, salvo
en los casos en los cuales el Área requirente lleve
a cabo el procedimiento de contratación. (art. 30 2o p.
RLAASSP)
Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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Derechos exclusivos: Se fundamentan en la fracción I del artículo 41, de la
LAASSP y 72, fracción II segundo párrafo de su Reglamento, o artículo 42 de la
LAASSP:
Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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Testigos sociales: Facultad de la Unidad de Normatividad de Contrataciones
Públicas de la SFP, previa opinión del Comité de Testigos Sociales (arts. 26 Ter de la
LAASSP y 61 de su Reglamento, así como 34, fracción XVII del Reglamento Interior de
la SFP)
Auditores externos: Facultad de la Dirección General de Auditorías Externas de la
SFP (art. 50, fracción I párrafo primero del Reglamento Interior de la SFP), conforme a
lo señalado en los Lineamientos para la designación, control y evaluación del
desempeño de las firmas de auditores externos, publicados en el DOF el 22 de octubre
de 2010, y el Acuerdo por el que se modifican dichos Lineamientos publicado en el DOF
el 8 de noviembre de 2011.
Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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Una investigación de mercado es la forma que prevé la norma para obtener lainformación que ayude o permita al ente público a tomar decisiones desde eldiseño del procedimiento de contratación, hasta acreditar que se han obtenidoen este, las mejores condiciones disponibles para el Estado.
Con la investigación de mercado se recaba información para conocer tantoaspectos jurídicos que se deben cumplir (ejemplo no limitar la librecompetencia o si se puede utilizar las reservas de los tratados de librecomercio) como de carácter económico (determinar el precio no aceptable).
Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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Determinen la existencia de oferta de bienesy servicios en la cantidad, calidad yoportunidad requeridas por las mismas;
Verifiquen la existencia de proveedores anivel nacional o internacional con posibilidadde cumplir con sus necesidades decontratación, y
Conozcan el precio prevaleciente de losbienes, arrendamientos o servicios requeridos,al momento de llevar a cabo la investigación.
PROPÓSITO
Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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La normatividad no prevé una metodología para integrar la investigaciónde mercado, pero deben considerarse los siguientes requisitos:
A.- La investigación de mercado que realicen las dependencias y entidadesdeberá integrarse, con información obtenida de cuando menos dos de lasfuentes siguientes (art. 28 1er p. RLAASSP):
I.La que se encuentre disponible en CompraNet;
II. La obtenida de organismos especializados; de cámaras, asociaciones oagrupaciones industriales, comerciales o de servicios, o bien de fabricantes,proveedores, distribuidores o comercializadores del ramo correspondiente, y
III. La obtenida a través de páginas de Internet, por vía telefónica o por algúnotro medio, siempre y cuando se lleve registro de los medios y de lainformación que permita su verificación.
Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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B.- Es obligatorio consultar la información que sobre procedimientos de
contratación similares a los que se pretende adjudicar, se encuentre
disponible en CompraNet (art. 28 2o p. RLAASSP).
Cuando no se cuente con información en CompraNet, se deberá
consultar la información histórica con la que cuente el Área contratante
u otras áreas contratantes de la dependencia o entidad de que se trate
(art. 28 2o p. RLAASSP).
Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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C.- Se debe realizar considerando la misma información, condiciones,características y demás circunstancias que resulten aplicables al procedimientoque se va a realizar y que permitan la comparación objetiva entre bienes,arrendamientos o servicios iguales o de la misma naturaleza (art. 30 primer pfo. RLAASSP),
D.- En materia de TIC, se debe verificar si existe algún ente público que,conforme a su objeto, esté en posibilidad de suministrar los bienes o prestarlos servicios que se requieran, a efecto de considerarlo en dicha investigación,tomando en cuenta la información del catálogo de entes públicos que laUnidad de Gobierno Digital publique en su portal. (Numeral 9, f. II del ACUERDO que tiene por
objeto emitir las políticas y disposiciones para la Estrategia Digital Nacional, en materia de tecnologías de la información y comunicaciones, yen la de seguridad de la información, así como establecer el Manual Administrativo de Aplicación General en dichas materias)
Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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E.- Debe documentarse e integrarse al expediente de contratación.
Adjudicaciones directas cuyo monto sea igual o superior a la cantidad detrescientas veces el salario mínimo diario general vigente en el Distrito Federal:
•Electrónica, cuando se recibe una sola cotización, se puede continuar elprocedimiento y por ende adjudicar. (art 75 RLAASSP y numeral 4.2.1.1.10 Realizar investigación de
mercado del MAAGMAASSP)
Mixta o presencial, se podrá acreditar con al menos tres cotizaciones obtenidasdentro de los treinta días naturales previos a la contratación y que conste endocumento en el cual se identifique indubitablemente al oferente (arts. 42 último p.
LAASSP, 30 3er p., 75 RLAASSP y numeral 4.2.1.1.10 Realizar investigación de mercado del MAAGMAASSP).
Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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Contrataciones de seguridad nacional realizadas por los entes públicos
que integran el Consejo de Seguridad Nacional (art. 72 fracc. IV RLAASSP-Ya
no resulta aplicable considerando la terminación de trabajos del Comité técnico
del Consejo de Seguridad Nacional, toda vez que dicho Consejo acordó la
terminación de trabajos a cargo del Comité técnico mediante oficio
ST/CSN/059/2013 del 11 de junio de 2013).
Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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La investigación de mercado podrá ser utilizada por la dependencia oentidad para lo siguiente (art. 29 2º p. RLAASSP):
I. Sustentar la procedencia de agrupar varios bienes o servicios en una solapartida;
II. Acreditar la aceptabilidad del precio conforme al cual se realizará lacontratación correspondiente;
III. Establecer precios máximos de referencia de bienes, arrendamientos oservicios;
IV. Analizar la conveniencia de utilizar la modalidad de ofertas subsecuentes dedescuento;
Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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V. Determinar si existen bienes o servicios alternativos o sustitutos técnicamenterazonables;
VI. Elegir el procedimiento de contratación que podrá llevarse a cabo;
VII. Determinar la conveniencia de aplicar alguna de las reservas contenidasen los capítulos de compras del sector público de los Tratados en relación alprecio, cantidad, calidad y oportunidad de la proveeduría nacional;
VIII. Determinar la conveniencia de efectuar un procedimiento de contratacióninternacional abierta, cuando la dependencia o entidad no esté obligada allevarla a cabo bajo la cobertura de Tratados y se acredite fehacientemente queno existe en el país proveedor nacional, o que el o los existentes no puedenatender el requerimiento de la dependencia o entidad en lo que respecta acantidad, calidad y oportunidad, o que el precio no es aceptable, y
Investigación de Mercado o
Estudio de Mercado
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IX. Determinar la conveniencia de efectuar un procedimiento de contratacióninternacional abierto, cuando se acredite fehacientemente que en el territorionacional o en los países con los cuales México tiene celebrado tratado de librecomercio con capítulo de compras del sector público, no existe proveedor o queel o los existentes no pueden atender el requerimiento de la dependencia oentidad en lo que respecta a cantidad, calidad y oportunidad, o que el precio noes aceptable.
•Para acreditar que no se limita la libre participación (por analogía art. 39 fracción IIinciso b) RLAASSP)
Requisitos de participación.(Art. 29 f. V y penúltimo párrafo LAASSP)Agrupamientos de bienes o servicios en partidas.(Art. 39 fracción II inciso b) RLAASSP)Abastecimiento simultáneo
3.- GESTIÓN Y
CONTROL DEL ACTIVO
FIJO.
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Gestión y Control del Activo Fijo
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Beneficios
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1. Optimización de la Administración del AF.2. Catálogo único de AF.3. Recuperación rápida y ordenada.4. Automatización de los traslados, Auditorías, Desincorporación.5. Clasificación de AF por ubicación física (sucursal, edificio, piso),
responsable y centro de costo.6. Valorización real.7. Precisión de los cálculos contables.8. Fácil manejo del historial de los activos fijos.9. Manejo de Obras de Arte con funcionalidad particular.10. Consultas “inteligentes” de AF (¿Qué existe?, ¿Dónde está?, ¿valor
actual? Etc.
Gestión y Control del Activo Fijo
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Gestión y Control del Activo Fijo
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CODIFICACIÓN
-IMPRIMIR REPORTES DE ACTIVOS FIJOS DE UBICACIÓN
FÍSICA.
- IMPRIMIR ETIQUETAS DE ACTIVOS Y ETIQUETAS DE
UBICACIÓN FÍSICA.
- DESIGNAR UN EQUIPO DE ETIQUETADO PARA CADA
ESPACIO FÍSICO.
RECEPCIÓN
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GESTIONAR EN FORMA EFICIENTE Y OPORTUNA LAS INCORPORACIONES DE LOS NUEVOSACTIVOS ADQUIRIDOS, (MANTENER ACTUALIZADA LA INFORMACIÓN).
TRASLADO
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CONTROLAR EL PROCESO DE TRANSFERENCIAS DE LOS ACTIVOS ENTRE LOSDEPARTAMENTOS HACIA EL ALMACÉN (MANTENER EN EL TIEMPO INFORMACIÓNFIDEDIGNA DE LA UBICACIÓN DEL ACTIVO).
AUDITORÍA
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LLEVAR UN CONTROL DE LOS ACTIVOS TANTO POR CANTIDAD COMO POR UBICACIÓN DELOS MISMOS, UTILIZANDO LOS EQUIPOS MÓVILES.
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DEBEN SER DESINCORPORADOS DEL SISTEMA DE CONTROL DE ACTIVOS:
LOS ACTIVOS DETERIORADOS, LIQUIDADOS POR VÍA DE OFERTA PÚBLICA, CONCURSOPRIVADO, ADJUDICACIÓN DIRECTA, VENTA, PERMUTA, DONACIÓN, Y POR ROBO O EXTRAVÍO.
DESINCORPORACIÓN
ACCESORIOS
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CONTROL INTERNO DEL ACTIVO FIJO
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Inspeccionar, revisar y analizar todo lo concerniente al
activo fijo desde el punto de vista contable, físico, técnico,
operativo y normativo, que permita evaluar el control
interno establecido, y si éste cumple con los objetivos
actuales y particulares de la organización, así como con los
ordenamientos normativos aplicables.
CONTROL INTERNO DEL ACTIVO FIJO
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SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS
Una parte fundamental en la institución es poder
administrar de una manera óptima los activos fijos,
proporcionando información actualizada, clara y oportuna
de cada uno de los activos fijos, dentro de un completo
ambiente amigable para el usuario.
CONTROL INTERNO DEL ACTIVO FIJO
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Identificación de activos
Plano de localización
Valuación de activos
Reevaluación de activos
Archivo clínico de activo fijo
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ASEGURAMIENTO Y SINIESTROS
Pólizas vigentes
Siniestros o robos
Pago de deducible
Perdida total
Pago de indemnización
Responsable D.G.R.M.
Reclamo de pago Negligencia
Dolo
Administración
Acta administrativa
BIENES INMUEBLES
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Asignaciones
Solicitud
Dictamen de viabilidad
Acta de entrega recepción
Supervisiones de aprovechamiento de espacios
Registro de bienes inmuebles
Situación de bienes inmuebles
Alta en el sistema de control patrimonial.
4.- Obra Pública.
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Obra Pública
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Definición:
Se considera obra pública todo trabajo que tenga por objeto construir,
conservar, reparar, instalar, ampliar, remodelar, rehabilitar, restaurar,
reconstruir o demoler bienes inmuebles destinados a un servicio público
o al uso común, por su naturaleza o por disposición legal;
Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas para el
Estado de Hidalgo
Obra Pública
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Que la obra este incluida en el presupuesto respectivo (programasde inversión);
Cuente con los estudios y proyectos ejecutivos de arquitectura eingeniería verificados por el ente público, normas yespecificaciones de construcción, presupuesto y programas que serequieran, en su caso;
Cumpla con los trámites o gestiones complementarias de acuerdocon la legislación aplicable, y
Que exista la autorización de quién tenga a su cargo la disposiciónde los recursos financieros.
Obra Pública
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Programa Municipal de Obras
Programa Ramo 33:Fondo III (Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal)Fondo IV (Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios)
Programa 3X1 para Migrantes
Programas convenidos
Adquisición de cemento (SECOP)Hábitat (SEDESOL)Congregación Mariana Trinitaria, A.C.Entre otrosLos cuales deberán de ser sometidos ante el Cabildo para su aprobación, correspondiente, excepto el Fondo III el cual es aprobado por el Consejo de Desarrollo Municipal
Obra Pública
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Modalidad de ejecución
1.Contrato;
2. Administración directa, y
3. Forma Mixta.
Obras por contrato
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Licitación pública.
Invitación restringida a
cuando menos tres personas
Adjudicación directa.
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Los entes públicos podrán realizar trabajos por administración directa, siempre y
cuando posean la capacidad técnica y los elementos necesarios para tal efecto,
consistente en maquinaria y equipo de construcción y personal técnico, según sea
el caso, que se requieran para el desarrollo de los trabajos respectivos.
En la ejecución obras por esta modalidad, bajo ninguna circunstancia podrán
participar terceros como contratistas, sean cuales fueren las condiciones
particulares, naturaleza jurídica o modalidades que estos adopten.
Obras por administración directa
Obligaciones del municipio ante
la Auditoría Superior del Estado
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Programas de Inversión(obra pública):
•Programas anuales.
•Informes mensuales (avances físicos-financieros).
•Entre otras.
Normatividad que regula la
fiscalización de la obra pública
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Ley Orgánica Municipal.
•Ley de Coordinación Fiscal. (Artículo V, regula el origen, manejo yaplicación de los recursos del Fondo III y IV).
•Ley de Obras Públicas y su Reglamento, Estatal y Federal.
•Ley de adquisiciones, Estatal y Federal
•Presupuesto de Egresos del Estado y de la Federación.
•Entre otras.
Durante el proceso de ejecución de la obra
pública, se debe de considerar lo siguiente:
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Que las obras se ejecuten conforme a los proyectos y presupuestosautorizados.
En la ejecución de las obras utilizar precios unitarios vigentes en elmercado, por lo que deberá evitar pagar sobre precio.
Los estudios de factibilidad, permisos, licencias y autorizaciones quese requieran deberán tramitarse previamente al inicio y contrataciónde las obras.
Elaborar el padrón de proveedores y contratistas, con el fin de quecelebren contratos con las personas físicas y morales inscritas endicho padrón y cuyo registro esté vigente.
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En los procesos de adjudicación de las obras observar lo dispuesto en laLey de Obras Públicas y el Presupuesto de Egresos del Estado y/o de lafederación, según sea el caso.
La ejecución de las obras deberá ser formalizada mediante un contratode obra.
La contratación de obra pública deberá efectuarse con empresas quecomprueben su capacidad técnica y financiera.En la contratación de las obras deberá exigirse a los contratistas lasfianzas de garantía correspondientes.
Todas las obras deberán ser concluidas en los plazos ejecucióncontratados.
Durante el proceso de ejecución de la obra
pública, se debe de considerar lo siguiente:
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Que los pagos por ejecución de obra sean congruentes con losavances físicos reportados y sobre la formulación de estimaciones yque además se incluya como soporte los números generadorescorrespondientes.
Que las obras se paguen conforme a los precios unitarios contratados.
Para la ejecución de las obras, el municipio deberá implementar eluso de las bitácoras.
La documentación comprobatoria de los pagos por obra pública,deberá especificar los conceptos de obra, volúmenes y preciosunitarios pagados.
Durante el proceso de ejecución de la
obra pública, se debe de considerar lo
siguiente:
81
Durante el proceso de ejecución de la
obra pública, se debe de considerar lo
siguiente:
El gasto de la obra pública, deberá conciliarse de manera mensual con losinformes que emite la Tesorería Municipal, para su validación.Cuando exista mezcla de recursos con dependencias o entidades del gobiernoestatal o federal deberán de suscribirse los convenios de colaboracióncorrespondientes.
Cuando derivado de un convenio el ejecutor de las obras sea el municipio,iniciar su ejecución siempre y cuando se cuente con el total del recurso.
Por cada obra que se programe y se ejecute se integrará un expediente unitarioque contenga la documentación comprobatoria del gasto y técnica, para supresentación a la Auditoría Superior del Estado.
82
5.- ARMONIZACIÓN CONTABLE DEL PATRIMONIO.
83
Armonización Contable del Patrimonio
ReestructurarHomogenizar
Modelos Contables
Nacionales
ARMONIZACIÓN CONTABLEConsejo Nacional de
Armonización Contable
Adoptar e
Implementar
obligatoriamente
Adecuación de
disposiciones
Jurídicas
Información de los sistemas de
contabilidad gubernamentalDe los Registros de
Operaciones
84
Fomentar la contabilidad patrimonial nacional.
Impulsar la rendición de cuentas.
Incrementar la eficiencia en la gestión administrativa.
Fortalecer la tarea de fiscalización e impulsar la transparencia.
Facilitar el acceso a créditos de instituciones financieras
Aspectos que
busca la
armonización contable
Armonización Contable del Patrimonio
85
• La CPFF planea la necesidad de contar con información de las finanzas locales comparables yuniformes
1996
• El INDETEC propone un programa para mejora de prácticas presupuestaria y control de egresos.1ª reunión de trabajo de armonización contable
1997
• Se constituye el “Grupo de Trabajo de Presupuesto por programas” (GTPPP)1998
• Se crea el “Grupo de Trabajo de sistemas de información Financiera, Contable y Presupuestal”dentro de la CPFF
2002
• 1ª Convención Nacional Hacendaria (CNH): Modelo Conceptual del Sistema Nacional deInformación Financiera y Presupuestal
2004
• Se publica la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria2006
• Adición al artículo 73 Constitucional facultando al Congreso de la unión para expedir leyes quenormen la Contabilidad Gubernamental
• Se publica la Ley General de Contabilidad Gubernamental2008
• Se crea el Consejo Nacional de Armonización Contable
• Se emite el Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental2009
• Publicación en el DOF de documentos normativos y lineamientos de Armonización Contable
• 2012 reforma a la Ley General de Contabilidad Gubernamental2010-2013
Armonización Contable del Patrimonio
86
A
G
E
N
T
E
S
Gobierno Federal
Poder Legislativo
Auditoría Superior de la Federación
SHCP/ Entidades Federativas
Convenio Nacional Hacendaria (CNH)
ASOFIS (Asociación de Organismo de Fiscalización y
control Gubernamental)
IMCP (Instituto Mexicano de Contadores Públicos)
CINIF (Consejo Mexicano para la Investigación de Normas de
Información Financiera)
Banco Mundial/ Calificadoras
Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales
(CPFF)/ Instituto para el Desarrollo Técnico de las
Haciendas Públicas (INDETEC)
Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC)
agentes en el proceso de armonización
87
PUBLICACIÓN Y VIGENCIA
•El 31 de diciembre
de 2008 fue
publicada en el
Diario Oficial de la
Federación y el 1
de enero del año
2009 entró en
vigor
REFORMA
•12 de noviembrede 2012
•9 de diciembre de2013
•30 de diciembrede 2015
•27 de abril de2016
•17 de julio de2016
ÁMBITO DE APLICACIÓN
•Obligatoria para laFederación, lasentidadesfederativas, losayuntamientos,las entidades dela administraciónpúblicaparaestatal, yasean federales,estatales omunicipales ylos órganosautónomosfederales yestatales
OBJETO
•Establecer loscriterios generalesque regirán lacontabilidadgubernamental yla emisión deinformaciónfinanciera de losentes públicos conel fin de lograr suadecuadaarmonización.
LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
88
LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
ESTRUCTURA
• Capítulo único: Disposiciones GeneralesTítulo Primero: Objeto y definiciones de la Ley
• Capítulo I: Del Consejo Nacional de Armonización Contable
• Capítulo II: Del Secretario Técnico
• Capítulo III: Del Comité Consultivo
• Capítulo IV: Del Procedimiento para la emisión de disposiciones y para el Seguimiento de su cumplimiento
Título Segundo: De la Rectoría de la
armonización contable
• Capítulo I: Del sistema de Contabilidad Gubernamental
• Capítulo II: Del Registro Patrimonial
• Capítulo III: Del registro contable de las operaciones
Título Tercero: De la Contabilidad
Gubernamental
89
LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
ESTRUCTURA
• Capítulo I: De la información Financiera Gubernamental
• Capítulo II: Del contenido de la Cuenta PúblicaTítulo Cuarto: De la información Financiera Gubernamental y la
Cuenta Pública
• CAPÍTULO I: Disposiciones Generales
• CAPÍTULO II: De la Información Financiera Relativa a la Elaboración delas Iniciativas de Ley de Ingresos y los Proyectos de Presupuesto deEgresos
• CAPÍTULO III: De la Información Financiera Relativa a la Aprobaciónde las Leyes de Ingresos y de los Presupuestos de Egresos
• CAPÍTULO IV: De la Información Relativa al Ejercicio Presupuestario
• CAPÍTULO V: De la Información Financiera Relativa a la Evaluación yRendición de Cuentas
Título Quinto: De la Transparencia y Difusión de la
Información Financiera
• Estipula los preceptos establecidos en la LGCG deconformidad con la Ley Federal de ResponsabilidadesAdministrativa de los Servidores Públicos
Título Sexto: De las Sanciones
• Estipula las fechas en la que los Entes Públicos se ajustarán a los elementos técnicos y normativos definidos en la LGCG
Transitorios
90
Contratación, Nómina y liquidaciones
Procesos de licitación
Ejecución de Obras Públicas
Adquisiciones
Demandas, juicios en procesoGestión de Ingresos
Aplicación de recursos
Registro contable
Validación del cumplimiento
REFORMA ADMINISTRATIVA
COORDINACION
EN PROCESOS
INTERNOS
91
• Elaborar registro auxiliar sujeto a inventario de los
bienes muebles o inmuebles bajo su custodia que,
por su naturaleza, sean inalienables e
imprescriptibles.
• Levantamiento físico del inventario
• Valuación
• No podrá establecerse un valor inferior al catastral
• Conciliación física vs contable
• Soporte que acredite la propiedad
• Registro de obras
Actualización de Patrimonio
REFORMA ADMINISTRATIVA
92
REFORMA ADMINISTRATIVA
• Depuración de Cuentas por cobrar
• Deudores Diversos
• Anticipos
• Responsabilidades
• Gastos a comprobar
• Actualización de Padrones
• Depuración de Cuentas por Pagar
• Actualización de la deuda y su correcta
amortización
• Activos Fijos
Depuración de saldos
93
• El inventario de sus bienes, actualizado por lo menos,
cada seis meses
• La información financiera (Estados Financieros
mensuales y Cuenta Pública) al menos
trimestralmente y deberá permanecer disponible en
Internet la de los últimos seis ejercicios fiscales
• El proceso de integración de las leyes de ingresos y
los presupuestos de egresos
• Los calendarios de ingresos así como los calendarios
de presupuesto de egresos con base mensual
• Publicación de información sobre el ejercicio de
fondos de aportaciones federales y recursos federales
transferidos
Publicación de información
(Transparencia)
REFORMA ADMINISTRATIVA
94
Registros automáticos de:
Documentosemitidos para:
Producto/Documentos emitidos
para:
Producto/Documentos emitidos para:
SISTEMA
DE
CONTABILIDAD
PRESUPUESTO Ingresos y egresos
Momentos contables Clasificadores
Estados presupuestarios y programáticos
Cuenta Pública
Indicadores
MATRIZ DE CONVERSIÓN
PATRIMONIO
Activo, Pasivo y PatrimonioPostulados básicosPlan de cuentasGuía ContabilizadoraLineamientos para registro
del Patrimonio (actualización, registro, valuación, soporte, baja, depreciación)
Estados contables
Notas a los estados
•Marco conceptual
• Libros de contabilidad
• Catálogos
Otros documentosrelativos a:
Difusión y transparencia
SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
95
SISTEMA DE CONTBILIDAD
GUBERNAMENTAL
Documentos
Presupuestales
Documentos
contables
Documentos de Enlace
Ingresos:
1. Clasificador por rubros de
ingresos
2. Clasificación por fuentes de
financiamiento
3. Clasificación económica
(ingresos)
Egresos:
1. Clasificador por objeto del
gasto
2. Clasificador por Tipo del
gasto
3. Clasificador funcional del
gasto
4. Clasificación administrativa
5. Clasificador por fuentes de
financiamiento
6. Clasificación programática
(tipología general)
7. Clasificación económica
Plan de cuentas
Lista de cuentas
Catálogo de cuentas, que
incluya guía contabilizadora
e instructivos
Manual de contabilidad
Matriz de Conversión
Normas y metodología
para la determinación de
los momentos contables de
los ingresos y de los
egresos
Reglas y Valoración del
Patrimonio
Se debe tener presente que no todas las operaciones que efectúan los entes públicos, en el
caso particular, los Municipios, deben ser afectadas contable y presupuestalmente de
manera simultánea, por lo que se tiene que identificar los momentos contables de acuerdo
a la siguiente tabla.
INGRESOS
MOMENTO CONTABLEAFECTACIÓN
PRESUPUESTAL
AFECTACIÓN
CONTABLE
1 Estimado X
2 Modificado X
3 Devengado X X
4 Recaudado X X
EGRESOS
MOMENTO CONTABLEAFECTACIÓN
PRESUPUESTAL
AFECTACIÓN
CONTABLE
1 Aprobado X
2 Modificado X
3 Comprometido X
4 Devengado X X
5 Ejercido X
6 Pagado X X
MOMENTOS CONTABLES
A S
I G
N A
C I
Ó N
P
R E
S U
P U
E S
T A
L
PLANEACIÓN
PROGRAMACIÓN
PRESUPUESTACIÓN
EJECUCIÓN
CONTROL
EVALUACIÓN
TRANSPARENCIA
Diseño y/o rediseño de programas públicos.
Elaboración de Matrices de Indicadores de Resultados (MIR) y árboles P / O.
Producción de Indicadores Estratégicos y de Gestión para Evaluación (SED).
Definición, elaboración y sistematización de la estructura programática.
Clave presupuestal alineada a la armonización contable.
Asignación presupuestal de acuerdo a prioridades de gasto y programas.
Asignación de techos presupuestales.
Desempeño de los Programas Públicos, para la mejora de las
Políticas Públicas, de los procesos, de la calidad en los bienes y
servicios públicos y en el desarrollo de las dependencias y
entidades.
Alineación con el PMD y sus programas.
Objetivos estratégicos de las dependencias y entidades.
Mejora de la gestión y calidad del Gasto.
Informe de resultados.
Monitoreo de Indicadores.
Difusión de la información financiera y presupuestaria.
RE
SU
LT
AD
OS
REGISTRO
CICLO DEL PRESUPUESTO
PLAN DE CUENTAS
Primer Agregado
Género 1 Activo
Grupo 1.1 Activo Circulante
Rubro 1.1.1 Efectivo y Equivalentes
Segundo Agregado
Cuenta 1.1.1.1 Efectivo
Subcuenta 1.1.1.1.1 Caja
Base de Codificación
La estructura presentada en este documento, permite formar agrupaciones que van de conceptos generales a
particulares, el cual se conforma de 5 niveles de clasificación y de 5 dígitos como sigue:
GENERO: Considera el universo de la clasificación.
GRUPO: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada,
permitiendo conocer a niveles agregados su composición.
RUBRO: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público.
CUENTA: Establece el registro de las operaciones a nivel cuenta de mayor.
SUBCUENTA: Constituye un mayor detalle de las cuentas. Será aprobada, por la unidad administrativa o
instancia competente en materia de Contabilidad Gubernamental de cada orden de gobierno, quienes
autorizarán la desagregación del Plan de Cuentas de acuerdo a sus necesidades.
99
CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS
EMITIDOS POR EL CONAC
Los elementos principales del Sistema
de Contabilidad Gubernamental son los
siguientes:
1. Plan de Cuentas (Lista de Cuentas)
2. Clasificadores Presupuestarios
Armonizados:
Por Rubros de Ingresos
Por Objeto del Gasto
Por Tipo de Gasto
Manual de
Contabilidad
Gubernamental
Capítulo I
FUNDAMENTO LEGAL
100
CLASIFICADORES ARMONIZADOS
• ¿Con qué se gasta?
Clasificador por Rubros de Ingresos
• ¿En qué conceptos se gasta?
Clasificador por Objeto del Gasto
• ¿Qué tipo de gasto es?
Clasificador por Tipo de Gasto/Económica
• ¿En qué programas/actividades?
Clasificador Funcional de Gasto/Programática
• ¿Quién lo gasta?
Clasificación Administrativa
101
CLASIFICADOR POR
RUBROS DE INGRESOS
Identificar los Ingresos captados.
Realizar análisis económico financiero.
Facilitar la toma de decisiones.
Contribuir a la definición de la política presupuestaria.
Medir el efecto de la recaudación.
Identificar los medios de financiamiento.
Establecer las características e importancia de los
recursos públicos.
102
Registros
Contables
de los
Ingresos se
realizarán
Con base
acumulativa
Y su contabilización
cuando exista
jurídicamente el
derecho de cobro
CLASIFICADOR POR
RUBROS DE INGRESOS
103
CLASIFICADOR POR
RUBROS DE INGRESOS
Codificación:
• RUBRO (PRIMER NIVEL).- Ordena los grupos principales de los ingresos públicosen función de su diferente naturaleza y el carácter de las transacciones que le danorigen. (Armonizado por CONAC).
• TIPO (SEGUNDO NIVEL).- Determina el conjunto de ingresos públicos queintegran cada rubro, cuyo nivel de agregación es intermedio. (Armonizado porCONAC).
• CLASE (TERCER NIVEL).- Serán determinados por las Unidades Competentes enmateria de Contabilidad Gubernamental y de Ingresos de cada orden de gobierno.
• CONCEPTO (CUARTO NIVEL).- Serán determinados por las Unidades Competentesen materia de Contabilidad Gubernamental y de Ingresos de cada orden degobierno.
104
CLASIFICADOR POR RUBROS DE INGRESOS
ESTRUCTURA DE CODIFICACION
El CRI permitirá el registro analítico de las transacciones de
ingresos, siendo el instrumento que permite vincular los aspectos
presupuestarios y contables de los recursos. Además, tiene una
codificación de dos dígitos:
Código Cuenta Nombre
Cuenta
de
Registro
CRI Codificación
4.1.1 Impuestos 1 Rubro
4.1.1.2 Impuesto sobre el
patrimonio
12 Tipo
4.1.1.2.01 Impuesto XXX 1201 Clase
4.1.1.2.01.01 XXXXXX Si 120101 Concepto
4.1.1.2.01.02 XXXXXX Si 120102
4.1.1.2.01.03 XXXXXX Si 120103
4.1.1.2.01.04 XXXXXX Si 120104
105
En qué conceptos se gasta.
Cuantificar la demanda de bienes y servicios.
Aplicable a todas las transacciones que realizan los entes
públicos.
Se conoce las transferencias e inversión financiera que se
destina a entes públicos.
Facilita la programación de la contratación de bienes y
servicios.
CLASIFICADOR POR
RUBROS DE EGRESOS
106
CLASIFICADOR POR
RUBROS DE EGRESOS
ESTRUCTURA DE CODIFICACION
Se diseñó con un nivel de desagregación que permite que sus
cuentas faciliten el registro único de todas las transacciones con
incidencia económica-financiera formándose la siguiente estructura:
Código Cuenta NombreCuenta de
RegistroCOG
Codificació
n
5.1.1 Servicios personales 1 Capítulo
5.1.1.1 Remuneraciones al
personal de carácter
permanente.
11 Concepto
5.1.1.1.01 Dietas 111 P. Genérica
5.1.1.1.01.01 Dietas Si 11101 P.
Específica
107
Relaciona las transacciones públicas derivadas del gasto con los grandesagregados de la clasificación económica tal y como se muestra a continuación:
•Gasto Corriente
•Gasto de Capital
•Amortización de la deuda y disminución de pasivos
•Pensiones y Jubilaciones
•Participaciones
Además, cumple un papel fundamental en lo que se refiere a la capitalizaciónde gastos que a priori lucen como de tipo corriente, pero que son aplicados porel ente a la construcción de activos fijos o intangibles, tales como los gastos enpersonal e insumos materiales.
CLASIFICADOR POR
TIPO DE GASTO
108
Clasificación Funcional
del Gasto
La Clasificación Funcional del Gasto agrupa los gastos según los
propósitos u objetivos socioeconómicos que persiguen los
diferentes entes públicos.
Presenta el gasto público según la naturaleza de los servicios
gubernamentales brindados a la población.
Identifica el presupuesto destinado a:
Finalidades de Gobierno (Poder Ejecutivo, Legislativo y Judicial)
Finalidades de Desarrollo Social (Salud, Educación, DIF)
Finalidades de Desarrollo Económico (Agricultura, Turismo, Servicios
Científicos y Tecnológicos)
Otras finalidades no clasificadas (Deuda Pública Interna, transferencias,
ADEFAS)
109
4 Finalidades identificadas por elprimer dígito de la clasificación.
28 Funciones identificadas por elsegundo dígito.
111 sub funcionescorrespondientes al tercer dígito.
Sub-subfunciones, cuarto dígito.
ESTRUCTURA
Clasificación Funcional
del Gasto
110
Clasificación Administrativa
El documento muestra la estructura básica de la Clasificación
Administrativa armonizada que aplicarán los tres órdenes
de gobierno para identificar los entes públicos de su ámbito
institucional.
La denominación de los desagregados de la Clasificación
Administrativa correspondientes a los Sujetos Obligados,
será de conformidad a la ley orgánica respectiva, siendo
deseable la armonización en estructura y denominación.
111
CONCLUSIONES
Para registrar operaciones presupuestarias y contables se requiere declasificadores presupuestarios que permitan su interrelaciónautomática.
Los Clasificadores Armonizados son: CRI, COG, Tipo de Gasto,Funcional y Clasificación Administrativa.
El CRI identifica los Ingresos captados. El COG los conceptos en que se gastan. El Tipo de Gasto son 5: Corriente, Capital Amortización de Deuda,
Pensiones y Jubilaciones, y Participaciones. El Funcional es la finalidad: Gobierno, D. Social, D. Económico y otras
no clasificadas Clasificación Administrativa: Estructura tomada de su ley orgánica .
112
Diferencias obtenidas de la conciliación física-contable y de la baja de
bienes.
El reconocimiento inicial de las diferencias, tanto de existencias como de
valores, que se obtengan como resultado de la conciliación física-contable
de los bienes muebles, inmuebles e intangibles de los entes públicos, se
reconocerán afectando las cuentas correspondientes al rubro 3.2.2
Resultados de Ejercicios Anteriores y a la cuenta del grupo Activo No
Circulante correspondiente. Lo anterior, independientemente de los
procedimientos administrativos que deban realizarse de acuerdo a la
normatividad correspondiente.
Reglas especificas del registroy valoración del patrimonio
113
Monto de capitalización de los bienes muebles e intangibles.
Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea
menor a 35 días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal podrán
registrarse contablemente como un gasto y serán sujetos a controles.
Cuentas por cobrar de ejercicios anteriores.
Los entes públicos que al 1 de enero de 2012, tengan cuentas por cobrar
de ejercicios anteriores no registradas como activo derivadas del
reconocimiento de ingresos devengados no recaudados, las deberán de
reconocer en cuentas de orden y afectar presupuestariamente todos los
momentos de ingresos al momento de su cobro.
Reglas especificas del registroy valoración del patrimonio
114
PROCESO
ADMINISTRATIVO
MOMENTO
CONTABLEPÓLIZA
GENERADA
Carga del Presupuesto
Solicitud de Compra
(Fechas, tipo, descripción,
proveedor, entrega,
observaciones y detalles)
Aprobado8.2.2 Por ejercer
8.2.1 Aprobado
Comprometido8.2.4 Comprometido
8.2.2 Por ejercer
Solicitud de Compra
Recepciones
(Fecha, quien recibe,
observaciones y recepción)
Devengado
5.1.1 Gasto
2.1.1 Pasivo
8.2.5 Devengado
8.2.4 Comprometido
Orden de Pago
(Fecha y verificar datos) Ejercido8.2.5 Devengado
8.2.6 Ejercido
Pago
(fecha, cheque-transcuenta
de pago)Pagado
2.1.1 Pasivo
1.1.1 Caja/Bancos
8.2.6 Ejercido
8.2.7 Pagado
Realizar una Adquisición
115
PROCESO
ADMINISTRATIVOMOMENTO
CONTABLE
PÓLIZA
GENERADA
Carga del Presupuesto
Presupuesto de Egresos
(Crear el programa, asignar
presupuesto y cta. Activo,
captura de datos de la obra, y
el contrato)
Aprobado 8.2.2 Por ejercer
8.2.1 Aprobado
Comprometido 8.2.4 Comprometido
8.2.2 Por ejercer
Movimiento de Obra
(Datos del anticipo o
estimación, amortización, %
de avances, bitácora,
retenciones 5-1 al millar)
Devengado
5.1.1 Gasto
2.1.1 Pasivo
8.2.5 Devengado
8.2.4 Comprometido
Orden de Pago
(Fecha y verificar datos) Ejercido8.2.5 Devengado
8.2.6 Ejercido
Pago
(fecha, cheque-trans, cuenta
de pago)
Pagado
2.1.1 Pasivo
1.1.1 Caja/Bancos
8.2.6 Ejercido
8.2.7 Pagado
REGISTRAR UNA OBRA
116
PRINCIPALES OBLIGACIONES PARA LOS
PODERES DEL ESTADO
Guía de Cumplimiento de la LGCG
117
Registros Contables
Implementación
Fundamento Comentarios
SI NO
Mecanismo de
Verificación
Fecha
estimada de
cumplimien
to
1
La lista de cuentas esta alineada al
plan de cuentas emitido por el
CONAC
Lista de Cuentas
Aprobada por el
área competente en
materia de
contabilidad
gubernamental
artículo 37
2 Cuenta con Manuales de ContabilidadManual específico
del Ente Públicoartículo 20
3Registra en cuentas específicas de
activo de los bienes muebles
Registro en
subcuentas de las
Cuentas Contables
del Plan de
Cuentas de los
rubros 1.2.3, 1.2.4
y 1.2.5
artículo 23,
fracciones I, II
y III, y artículo
24
Guía de Cumplimiento de la LGCG
7
Los bienes inmuebles se
registran como mínimo a valor
catastral
Auxiliares de las
subcuentas / Cuentas
Contables del Plan de
Cuentas del rubro 1.2.3,
con valores como mínimo
los valores catastrales
emitidos por autoridad
competente
artículos 23 y 27,
párrafo primero y
el Acuerdo 1
aprobado por el
Consejo Nacional
de Armonización
Contable, en
reunión del 3 de
mayo de 2013 y
publicado el 16
de mayo de 2013
8
Registra las obras en proceso
en una cuenta de activo, la cual
refleja su grado de avance en
forma objetiva y comparable
Registro en subcuentas /
Cuentas Contables del Plan
de Cuentas 1.2.3.5 y 1.2.3.6
(construcciones en proceso)
artículo 29
9
Derivado del proceso de entrega
recepción, la administración
entrante realiza el registro e
inventarios de los bienes
Subcuentas - Inventario -
Actas entrega - recepciónartículo 31
Registros Contables
Implementación
FundamentoComen
tarios
SI NO
Mecanismo de
Verificación
Fecha
estimada de
cumplimiento
Guía de Cumplimiento de la LGCG
Registros Presupuestarios
Implementación
FundamentoComentario
s
SI NO
Mecanismo de Verificación Fecha
estimada de
cumplimiento
1 Cuenta con Clasificador por Rubros de Ingresos armonizado Revisión de Clasificadores Artículo 41
2 Cuenta con Clasificación por Objeto del Gasto armonizada Revisión de Clasificadores Artículo 41
3Cuenta con Clasificación Económica (por Tipo de Gasto)
armonizadaRevisión de Clasificadores Artículo 41
4 Cuenta con Clasificación Funcional Revisión de Clasificadores Artículo 41
5 Cuenta con Clasificación Programática Revisión de Clasificadores Artículo 41
6 Cuenta con Clasificación Administrativa Revisión de Clasificadores Artículo 41
7 Cuenta con Clasificación por Fuente de Financiamiento Revisión de Clasificadores Artículo 41
8 Realiza el registro del presupuesto aprobado
Cuentas de Orden
Presupuestarias del Plan de
Cuentas de los rubros 8.2 /
Normas y Metodología para
la Determinación de los
Momentos Contables de los
Ingresos los Egresos
artículo 38,
fracción I
9 Realiza el registro del presupuesto modificado
10 Realiza el registro del presupuesto comprometido
11 Realiza el registro del presupuesto devengado
12 Realiza el registro del presupuesto ejercido
13 Realiza el registro de la etapa del presupuesto pagado
Guía de Cumplimiento de la LGCG
1 Tiene el inventario conciliado con el registro contable
2 Realiza el registro auxiliar de monumentos arqueológicos, artísticos e históricos
3Realiza el inventarios físico de monumentos arqueológicos, artísticos e
históricos
4Registra dentro de los 30 días hábiles en el inventario de los bienes muebles
que se adquieran
5 Realiza el levantamiento físico del inventario de bienes muebles
6Registra dentro de los 30 días hábiles en el inventario de los bienes inmuebles
que se adquieran
7 Realiza el levantamiento físico del inventario de bienes inmuebles
8
Cuando se realiza la transición de una administración a otra (entrega-recepción)
los bienes que no se encuentran inventariados o estén en proceso de registro y
hubieren sido recibidos o adquiridos durante el encargo se entregan en el acta
de entrega-recepción
9
La contabilización de las operaciones presupuestarias y contables se respalda
con la documentación original que compruebe y justifique los registros que se
efectúen
10 Dispone de catálogos de bienes
REGISTROS ADMINISTRATIVOS
11Implementar programas para que los pagos se hagan directamente en forma
electrónica, mediante abono en cuenta de los beneficiario
12
Mantener registros específicos de cada fondo, programa o convenio debidamente
actualizados, identificados y controlados, así como la documentación original que justifique
y compruebe el gasto
13Cancelar la documentación comprobatoria del egreso con la leyenda "Operado”,
identificándose con el nombre del fondo de aportaciones, programa o convenio respectivo
14
Informar de forma pormenorizada el avance físico de las obras y acciones respectivas y,
en su caso, la diferencia entre el monto de los recursos transferidos y aquéllos erogados,
así como las evaluaciones realizadas
15 Grado de avance en el ejercicio de los recursos federales transferidos
16Recursos federales transferidos aplicados conforme a reglas de operación y, en el caso de
recursos locales, a las demás disposiciones aplicables
17 Proyectos, metas y resultados obtenidos con los recursos federales transferidos
18 Información sobre la aplicación de los recursos de FAIS
19Cuenta con indicadores para medir los avances físico-financieros relacionados con los
recursos federales
20Remitir a la SHCP a través del sistema de información a que se refiere el artículo 85 de la
LFPRH la información sobre ejercicio y destino de gastos federales
REGISTROS ADMINISTRATIVOS
122
“A la armonización no debemos verla como una
obligación, si no como una oportunidad de pertenecer
y ser parte del proceso de globalización de mercado a
nivel mundial, con verdaderos profesionales de la
contabilidad interesados en buscar el bien común
entre los usuarios de la información, a los cuales les
interesa la transparencia, uniformidad y veracidad de
la información contable.”
Página de Armonización Contable
123
6.- CASO PRÁCTICO.
Mtro. Alejandro Javier Romero Bernal
Tel. (722) 7 19 38 19
Cel. (55) 85 33 86 70
Dr. Armando Sergio Lara Pérez
Teléfono: (722) 2154634
Celular: (722) 2615381