Declaración anual de impuestos para personas físicas · Constancia –Declaración Anual Saldos a...

Declaración anual de impuestos para personas físicas EY México

Abril 5, 2017

► Óscar Ortiz

► Socio de Impuestos

para el Sector

Financiero

Agenda

Aspectos relevantes en materia de:

► Salarios

► Deducciones permitidas

► Régimen tributario mexicano – Individuos

► Ingresos por intereses

► Ingresos por ganancias de capital

► Inversiones en el extranjero

► Herencias y donaciones

Declaración anual de impuestos para personas físicas

► Germán Vega

► Socio de People

Advisory Services –

Global Mobility

Salarios - Supuestos para omitir la presentación de la declaración anual

► Haber obtenido ingresos exclusivamente por salarios de un solo empleador

► Haber obtenido ingresos por intereses nominales que no hayan excedido de

$20,000 pesos en el año, y que provengan de instituciones que componen el

sistema financiero

► El empleador haya emitido el o los CFDIs por concepto de nómina respecto

de la totalidad de los ingresos por salarios recibidos por el contribuyente


Casos en los que no se podrá omitir la presentación de la declaración anual

► Haber percibido ingresos por concepto de jubilación, pensión, liquidación o

algún tipo de indemnización laboral

► Estar obligado a informar en la declaración del ejercicio sobre préstamos,

donativos y premios, cuando en lo individual o en conjunto excedan $600,000

pesos

► Estar obligado a informar la obtención de ingresos exentos por viáticos, venta

de casa habitación o herencias y legados, cuando excedan $500,000 pesos


Otros supuestos en los que el contribuyente tendrá que presentar declaración anual

► Trabajó para dos o más patrones en México durante 2016

► Recibió el pago de su salario por un patrón en el extranjero y presentó pagos provisionales

► Realizó actividades empresariales o cobró honorarios por servicios profesionales

independientes

► Tuvo arrendado un inmueble en México o el extranjero

► Tuvo ingresos por venta de alguna propiedad, terreno, acciones de empresas mexicanas o

extranjeras, un auto, etc.

► Tiene cuentas de inversión como fondos en sociedades de inversión de entidades mexicanas

o extranjeras

► Recibió dividendos al ser poseedor de acciones de entidades mexicanas o extranjeras


Deducciones permitidas

► Régimen cedular

► Cada ingreso cuenta con deducciones independientes que se pueden tomar

► Los excedentes de deducciones en arrendamiento, pérdidas en venta de acciones

o bienes muebles e inmuebles, así como las pérdidas por inversiones en el

extranjero solo pueden deducirse contra estos ingresos, no pueden deducirse de

los ingresos por actividades profesionales y empresariales, ni contra salarios



► Deducciones personales (adicionales a las previstas en cada capítulo)

► Gastos tales como honorarios médicos, análisis clínicos, dentales, lentes, gastos hospitalarios.

Deben ser erogados en México para un dependiente económico en línea recta [padres, hijos,

concubina, esposo (a)]. Dichos gastos deben ser pagados exclusivamente con medios

electrónicos, es decir tarjeta de débito o crédito, cheque nominativo o transferencia electrónica

► Gastos funerarios solo de dependientes económicos en línea recta, con el límite de un salario

mínimo

► Donativos efectuados a instituciones autorizadas en México para recibirlos, hasta por una

cantidad que no exceda el 7% de los ingresos acumulables del año anterior

► Primas por seguros de gastos médicos. Deben ser erogadas en México para el contribuyente o

algún dependiente económico en línea recta [padres, hijos, concubina, esposo (a)]

► Gastos destinados a la transportación escolar obligatoria efectuados en México, en el

comprobante que otorgue el colegio se debe nombrar por separado el concepto e importe que

corresponde a la transportación



► Intereses reales por créditos hipotecarios destinados a casa habitación ubicada en México.

La institución financiera en México debe otorgar al contribuyente una constancia del

interés real

► Aportaciones voluntarias a la subcuenta de ahorro voluntario de la AFORE, son deducibles

hasta un 10% de los ingresos acumulables del ejercicio, sin que excedan el equivalente a

aproximadamente 133,298 pesos (cinco salarios mínimos elevados al año)

► Colegiaturas desde nivel preescolar hasta bachillerato o equivalente en instituciones

educativas en el país hasta por los siguientes montos:

► Preescolar: $14,200

► Primaria: $12,900

► Secundaria: $19,900

► Profesional Técnico: $17,100

► Bachillerato o Equivalente: $24,500



► Los comprobantes de las deducciones anteriores deben de estar a su nombre e

incluir su RFC y domicilio fiscal para evitar cualquier rechazo por parte del SAT

► Las deducciones de los dependientes económicos se pueden deducir siempre y

cuando no perciban ingresos propios superiores a MXN$26,659 pesos anuales

► El tope para deducciones personales es el menor entre MXN$133,298 (cinco

salarios mínimos elevados al año) y el 15% del total de ingresos del contribuyente;

excepto, este límite no incluye: donativos y aportaciones voluntarias a la

subcuenta de ahorro voluntario de la AFORE


► Abril Rodríguez

► Socia de Impuestos

Internacionales

Régimen tributario mexicano – Individuos

I. SalariosII. Actividades

EmpresarialesIII. ArrendamientoIV. Enajenación de

BienesV. Adquisición de Bienes

VI. InteresesVII.PremiosVIII.DividendosIX. Demás ingresos

I. PréstamosII. DonativosIII. Premios

I. ViáticosII. Enajenación casa

habitaciónIII. Herencia o legado

Base de Renta Mundial Declaración Anual

►Presentación – abril

►Obligación declarar TODOS los ingresos

►Datos informativos:Régimen Cedular

►Tratamiento particular por cada tipo de ingreso

Ingresos

►Efectivo, bienes, servicios, crédito, devengados, otros.

Problemática

►Seguridad – anonimatoGanancia cambiaria


Ingresos por intereses

► Intereses en México

► Retención a residentes en México

► Interés sobre base real (interés nominal menos el ajuste de inflación)

► Retención del 0.58 sobre capital

► Retención es acreditable

► Constancia – Declaración Anual

► Saldos a favor

► Intereses en el extranjero

► ISR al 35% interés real

► Opción de aplicar factor anual (0.1647) sobre saldo inicial

► Se permite acreditamiento de impuesto extranjero


Ingresos por ganancias de capital

► Ganancias de capital en México

► Eliminación de exención a través de BMV desde 2014

► 10% ISR (pago definitivo) lo entera el inversionista

► Gravado al 35% (régimen general):

1. Acciones no adquiridas en BMV

2. Tenencia y enajenación de más del 10%

3. Tenencia y enajenación de control

4. Operaciones fuera de Bolsa

► Pérdidas se amortizan contra ganancias de capital 10 años

► Ganancias de capital en el extranjero

► ISR al 35% sobre la ganancia de capital

► Se permite acreditamiento de impuesto extranjero


Inversiones en el extranjero

► Revisión de ingresos generados en el extranjero

► Revisión de ganancia cambiaria

► Revisión de pérdidas fiscales anteriores

► Comparación de tasa general de ISR (35%) vs. Factor Anual

► Acreditamiento Internacional de Impuestos vs ISR de México

► Revisión de obligación de presentar Declaración Informativa REFIPRE

(estructuras en el extranjero)


Herencias y donaciones

Herencias:

► Tratamiento fiscal de los ingresos obtenidos por herencias y legados (exención ISR)

► Formalidades (obligación de declarar la herencia)

► Complicaciones con estructuras extranjeras

Donaciones:

► Régimen fiscal aplicable a donaciones.

► Tratamiento fiscal de los ingresos obtenidos por donación (exención ISR para

donaciones entre cónyuges, ascendientes a descendientes en línea recta o viceversa

siempre que no se donen a otro descendiente en línea recta sin limitación de grado)

► Formalidades (obligación de declarar la donación)


Sesión de preguntas y respuestas

Impuestos y Servicios Legales

EY México

Seguridad y confianza para enfrentar los constantes

cambios en el ámbito regulatorio

1 January 2014 Presentation title

EY | Auditoría | Asesoría de Negocios | Fiscal-Legal | Fusiones y Adquisiciones

Acerca de EY

EY es líder global en servicios de aseguramiento, asesoría, impuestos y transacciones. Las

perspectivas y los servicios de calidad que entregamos ayudan a generar confianza y seguridad

en los mercados de capital y en las economías de todo el mundo. Desarrollamos líderes

extraordinarios que se unen para cumplir nuestras promesas a todas las partes interesadas. Al

hacerlo, jugamos un papel fundamental en construir un mejor entorno de negocios para nuestra

gente, clientes y comunidades.

Para obtener más información acerca de nuestra organización, visite el sitio ey.com/mx

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