DECRETO 2150 DIC 20 DE 2017 TRATAMIENTO A DONACIONES Y ... · CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y...

DECRETO 2150 DIC 20 DE 2017 TRATAMIENTO A DONACIONES Y

REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL EN EL IMPUESTO DE RENTA Y

COMPLEMENTARIOS

CAMILO GIRALDO RENDÓN CONTADOR PROFESIONAL

camilogiraldorendó[email protected] www.contabilidadgestionyresultados.com

2/03/2018 CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y

RESULTADOS 1

mailto:camilogiraldorendó[email protected]

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RESULTADOS 2

DONACIONES

Tratamiento tributario donaciones efectuadas a entidades del régimen tributario especial y a entidades no contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario.

Solamente podrán tomar el descuento tributario de que trata el artículo 257 del Est. tributario


RESULTADOS 3

Artículo 257 E.T. Descuento por donaciones a entidades sin animo de lucro del régimen especial

Las donaciones efectuadas a entidades sin ánimo de lucro que hayan sido calificadas en el régimen especial del impuesto sobre la renta y complementarios y a las entidades no contribuyentes de que tratan los artículos 22 y 23 del Estatuto Tributario, no serán deducibles del impuesto sobre la renta y complementarios, pero darán lugar a un descuento del impuesto sobre la renta y complementarios, equivalente al 25% del valor donado en el año o período gravable. El Gobierno Nacional reglamentará los requisitos para que proceda este descuento.


RESULTADOS 4

Art. 125-1. Requisitos de los beneficiarios de las donaciones.

Modificado- Cuando la entidad beneficiaria de la donación que da derecho al descuento de que trata el artículo 257 se trate de una entidad calificada en el Régimen Tributario Especial, deberá reunir las siguientes condiciones:

1.Estar legalmente constituida y estar sometida a inspección, control y vigilancia de una entidad estatal.

2.Si se trata de una de las entidades a las que se refiere el artículo 19 de este Estatuto, haber sido calificada en el Régimen Tributario Especial antes de haber sido efectuada la donación.


RESULTADOS 5

3.Haber cumplido con la obligación de presentar la declaración de ingresos y patrimonio o de renta, según el caso, por el año inmediatamente anterior al de la donación, salvo cuando se haya constituido en el mismo año gravable.

4.Manejar, en depósitos o inversiones en establecimientos financieros autorizados, los ingresos por donaciones.


RESULTADOS 6

Art. 125-2 Modalidades de las donaciones

Las donaciones que dan derecho a deducción deben revestir las siguientes modalidades:

1. Cuando se done dinero, el pago debe haberse realizado por medio de cheque, tarjeta de crédito o a través de un intermediario financiero.

2. Cuando se donen *** -títulos valores-, se estimarán a precios de mercado de acuerdo con el procedimiento establecido por la Superintendencia Financiera. Cuando se donen otros activos, su valor se estimará por el costo de adquisición, menos las depreciaciones acumuladas hasta esa misma fecha.


RESULTADOS 7

PARÁGRAFO 1. En todo caso, cuando se donen otros activos su valor será el menor entre el valor comercial y el costo fiscal del bien donado.

PARÁGRAFO 2. Las donaciones que no tengan condición por parte del donante deberán registrarse como ingresos que darán lugar a rentas exentas siempre que se destinen a la actividad meritoria. Si la donación está condicionada por el donante, debe registrarse directamente en el patrimonio, para ser usada la donación y sus rendimientos en las actividades meritorias.


RESULTADOS 8

ESAL – GRUPOS

REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

Asociaciones, Corporaciones, Fundaciones sin ánimo de lucro.

2. Instituciones de Educación Superior aprobadas por el ICFES sin ánimo de lucro

3. Hospitales sin ánimo de lucro

4. PJ sin ánimo de lucro actividades salud permiso funcionamiento Minsalud o autoridad competente.

5. Ligas de consumidores.


RESULTADOS 9

RTE – COOPERATIVAS

PROPIEDAD HORIZONTAL – REGIMEN ORDINARIO


RESULTADOS 10

ESAL: ACT MERITORIAS (Art. 152 modifica Art. 359 ET)

1. Educación inicial, Formal, Superior, Para trabajo y desarrollo humano. Promoción y apoyo expansión y mejora calidad.

2. Salud, entidades habilitadas Min Salud o autoridad competente

3. Culturales (Ley 397/97)

4. Ciencia y Tecnología e innovación (Ley 1286/09). Investigación en matemáticas, física, química, biología, ciencias sociales, como economía, política, sociología y derecho de uso general.


RESULTADOS 11

4. Desarrollo Social,

5. Protección medio ambiente

6.Prevención uso y consumo sustancias sicoactivas,

7.Promoción y apoyo actividades deportivas (Ley 181/95)

8.Desarrollo empresarial y emprendimiento(Ley 1014/06),

9.Promoción y apoyo derechos humanos, y objetivos globales Naciones Unidas


RESULTADOS 12

10.Promoción y mejoramiento de la admón. de justicia,

11.Promoción y apoyo a entidades sin ánimo de lucro que ejecuten acciones directas en el territorio nacional en alguna de las actividades meritorias descritas en el artículo.

12.Actividades de microcrédito, en los términos del artículo 39 de la Ley 590 de 2000.


RESULTADOS 13

ESAL: ACT MERITORIAS (Art. 152 modifica Art. 359 ET)

ACTIVIDADES DE DESARROLLO SOCIAL

a) Protección, asistencia y promoción de los derechos de las poblaciones de especial protección constitucional, minorías, poblaciones en situación de vulnerabilidad, exclusión y discriminación;.

b) Desarrollo, promoción, mejoramiento de la calidad y cobertura de los servicios públicos y los servicios públicos domiciliarios, así como el avance en las metas de desarrollo fijadas por la ONU


RESULTADOS 14

c) Las orientadas a la promoción y desarrollo de la transparencia, control social, control corrupción, construcción de la paz, al desarrollo de las políticas públicas y la participación ciudadana.

d) De apoyo a la recreación de familias de escasos recursos, desarrollo y mantenimiento de parques y centros de diversión, siempre y cuando sean para acceso general a la comunidad.


RESULTADOS 15

REGISTRO WEB Y COMENTARIOS DE LA SOCIEDAD CIVIL


RESULTADOS 16

SOLICITUD DE CALIFICACIÓN

Formato

▪ Registro web

▪ Anexos

▪ Actualización anual con la presentación de la declaración


RESULTADOS 17

Entidades Qué a 31-12-16 estaban en el RTE

No calificación para 2017.

Pueden renunciar en declaración renta 2017

No contribuyentes del Impuesto de Renta

Incorporados automáticamente al RTE y Permanencia.

PERMANENCIA: SOLICITUD A MAS TARDAR 30-04-18 Y PRESENTAR MEMORIA ECONOMICA (Ing. Br. AÑO

ANTERIOR > 160.000 UVT)


RESULTADOS 18

Creadas entre enero 1/2017 y 31 dic/2017

Por 2017 en RTE si actualizan RUT con responsabilidad 04 a más tardar 31-01-18

Permanencia envío información a más tardar 30-04-18.

2018 y siguientes:

Presentar y radicar información


RESULTADOS 19

✓ESAL con Ys año anterior > 160.000 UVT ($6.656´) remiten memoria económica gestión a la DIAN sobre: Proyectos y financiación, ingresos y gastos del año, patrimonio e inversiones y manifestación del Rep. Legal y el Revisor Fiscal sobre cumplimiento requisitos RTE en el año como reiteración exenciones solicitadas en la declaración: Si incumplen se excluyen y someten a sistema ordinario.


RESULTADOS 20

▪Registro podrá ser el de las Cámaras de Comercio, garantizando acceso del público.

▪La DIAN debe publicar en su página WEB datos de las ESAL durante el 2017

▪DIAN verifica requisitos. Plan anual fiscalización a ESAL. Crea dependencia especial a su interior.


RESULTADOS 21

ESAL. Constitución y Admisión Proceso de calificación público*: Contenido del Registro público

1. La denominación, la identificación y el domicilio de la entidad.

2. La descripción de la actividad meritoria.

3. El monto y el destino de la reinversión del beneficio o excedente neto, cuando corresponda.

4. El monto y el destino de las asignaciones permanentes que se hayan realizado en el año y los plazos adicionales que estén autorizados por el máximo órgano social, cuando corresponda.

5. Los nombres e identificación de las personas que ocupan cargos gerenciales, directivos o de control.

6. El monto total de pagos salariales a los miembros de los cuerpos directivos, sin obligación de discriminar los pagos individuales.


RESULTADOS 22

7. Los nombres e identificación de los fundadores.

8. El monto del patrimonio a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior.

9. En caso de recibir donaciones, la identificación del donante y el monto de la donación, así como la destinación de la misma y el plazo proyectado para el gasto o la inversión. Para tales efectos se entiende que la donación a una entidad del Régimen Tributario Especial es una autorización de publicar los datos que contiene el registro.


RESULTADOS 23

10. Cuando las donaciones se perciban en eventos colectivos, sin que sea posible la identificación particular de los donantes, se deberá inscribir el monto total percibido, la fecha y la destinación del mismo.

11. Un informe anual de resultados que prevea datos sobre sus proyectos en curso y los finalizados, los ingresos, los contratos realizados, subsidios y aportes recibidos así como las metas logradas en beneficio de la comunidad.

12. Los estados financieros de la entidad.

13. El certificado del representante legal o revisor fiscal, junto con la declaración de renta donde se evidencie que han cumplido con todos los requisitos durante el respectivo año, cuando corresponda;

14. Los recursos de cooperación internacional no reembolsable que reciban o ejecuten.


RESULTADOS 24

INGRESOS

✓Devengados contablemente, salvo art. 28 y demás limitantes tributarias.

✓ Dividendos se reciben como si fuera una sociedad nacional y se reconocen fiscalmente cuando hayan sido abonados en cuenta en calidad de exigibles.


RESULTADOS 25

✓ Las donaciones condicionadas van al Patrimonio y se reconocen como ingreso a medida que se cumple la condición. Las no condicionadas van al ingreso

✓ Los ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional hacen parte de la determinación del beneficio neto o excedente.


RESULTADOS 26

EGRESOS

✓ Costos y gastos devengados contablemente con las limitaciones y excepciones del E.T.

✓ Inversiones*

✓ Cuando se trate de egresos devengados para el desarrollo de una actividad meritoria son deducibles sin que necesariamente estén asociados a la realización de un ingreso.

✓ El GMF es deducible en el 100%

Egresos improcedentes se gravan al 20%

2/03/2018

CGR - CONTABILIDAD GESTIÓN Y RESULTADOS

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INVERSIONES

*Incrementan el patrimonio y no pueden ser susceptibles de amortización ni depreciación (excede el art. 357).

Registro separado.

Tienen que ser por término > 1 año.

Los rendimientos son ingresos que pueden dar lugar al beneficio neto o excedente. En caso contrario se gravan al 20%.


RESULTADOS 28

DETERMINCACIÓN DEL BENEFICIO NETO

INGRESOS FISCALES ORD Y EXT

(-)

EGRESOS FISCALES

(-)

SALDO FINAL INVERSIONES SIN QUE > BN ANTES DE DESCONTAR LA INVERSION

(+)

INVERSIONES PERIODOS ANTERIORES QUE FUERON RESTADAS EN AÑOS ANTERIORES Y LIQUIDADAS EN EL EJERCICIO

_______________________________________

BENEFICIO NETO O EXCEDENTE FISCAL

(-)

EGRESOS IMPROCEDENTES (gravados al 20%) (Art. 1.2.1.5.1.25. parágrafo 4) _______________________________________

BENEFICIO NETO O EXCEDENTE FISCAL


RESULTADOS 29

ESAL- TRATAMIENTO DE EXCEPCION

A INGRESOS, COSTOS Y GASTOS POR CONTRATOS DE OBRA PUBLICA E INTERVENTORIA CON ENTIDADES ESTATALES

✓ NO SON TENIDOS EN CUENTA EN LA DETERMINACION DEL BENEFICIO NETO O EXEDENTE

✓ SE GRAVAN EN FORMA INDEPENDIENTE CON TARIFA GENERAL 33% (2018) + 4% (Sobretasa)


RESULTADOS 30

ESAL- Exención Beneficio neto (Art. 1.2.1.5.1.27)

✓ Destinado directa o indirectamente en año siguiente a actividades meritorias.

✓ Asignaciones permanentes.

✓ Aprobación Asamblea General.

✓ Donaciones a RTE y/o no contribuyentes. (vs descuento Doble beneficio)

✓ Asignaciones permanentes en plazo mayor a 5 años requieren autorización DIAN.


RESULTADOS 31

• Se reinvierte el excedente fiscal, lo que genera un problema cuando el excedente fiscal >al contable

• NORMAS ANTERIORES D.R. 4400/2004


RESULTADOS 32

TARIFA

20% se grava la parte del beneficio neto o excedente que no se invierta en las actividades meritorias.

La parte de las asignaciones permanentes que no se ejecute.


RESULTADOS 33

ASPECTOS ADICIONALES

Adquisición bienes o servicios con vinculados:

Precios comerciales promedio que no difieran en un 25%.

Comparación patrimonial:

Gravados al 20% (Art.1.2.1.5.1.25)


RESULTADOS 34

PERDIDAS FISCALES

Norma general: Se compensan en 12 años

Entidades que a dic 31/2016 estaban en el RTE:

Pérdidas acumuladas a 31-12-17 no se someten al término de compensación art. 147.

No contribuyentes que ingresan al RTE:

No se compensan


RESULTADOS 35

✓ Están sometidas a Comparación Patrimonial

✓ Asignaciones permanentes máximo 5 años. Término mayor requiere autorización director DIAN

✓ Conlleva cláusula general para evitar la elusión fiscal por abuso del RTE(Arts.158 y 159)


RESULTADOS 36

REGISTRO ANTE LA DIAN CONTRATOS:

(Gratuitos u onerosos con fundadores, aportantes, donantes, representantes legales, administradores, sus cónyuges o compañeros, 4º grado consanguinidad o afinidad o único civil o entidades jurídicas donde éstas posean más del 30%)

Art. 356-1 ET: Si no se registran, los egresos no son procedentes


RESULTADOS 37

ESAL. Excedentes indirectos (Art.145 Modifica Art. 356-1 ET)

✓ indirecta excedentes: Pagos o contratos o actos jurídicos onerosos o gratuitos, realizados a o con los fundadores, aportantes, donantes, representantes legales y administradores, sus cónyuges o compañeros o sus parientes hasta 4º de consanguinidad o afinidad o único civil o entidades donde estas personas posean más de un 30% de la entidad en conjunto u otras entidades donde se tenga control, se deben registrar en la DIAN y los que no correspondan a Precios Comerciales Promedio serán considerados como una distribución indirecta de excedentes Excluidas(Art.364-3)


RESULTADOS 38

DISTRIBUCIÓN INDIRECTA DE EXCEDENTES (Art. 356-1 ET )

✓ Remuneración directivos exceda 30% gasto anual en entidades con IBA > 3.500 UVT.

✓ Pagos por compras, servicios, arrendamientos, honorarios, comisiones, intereses, bonificaciones especiales no correspondan a precios comerciales.

✓ Reembolsos aportantes.


RESULTADOS 39

✓ Disuelva o liquide la entidad sin adjudicar remanente según art. 649 Código Civil (posesión dominio).

✓ DIAN determine que actos o contratos con fundadores, aportantes, donantes, representantes legales, administradores, sus cónyuges o compañeros, 4º grado consanguinidad o afinidad o único civil o entidades jurídicas donde éstas posean más del 30% constituyen distribución indirecta de excedentes.


RESULTADOS 40

ABUSO ALCANCE

Ánimo defraudatorio

Pactos simulados que encubran negocio jurídico o la simple ausencia de negocio jurídico.


RESULTADOS 41

EXCLUSIÓN DE REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL

✓ Distribución indirecta de excedentes.

✓ Omisión activos o pasivos inexistentes. (?? Vs Ley)

✓ Datos falsos, desfigurados, simulados, alterados de los cuales se derive un < beneficio neto.(?? vs Inexatitud)

✓ Compras a proveedores ficticios. (?? Vs Ley)


RESULTADOS 42

✓ Miembro Junta Directiva, fundador, rep. Legal: - Responsable penalmente delitos contra adm. pública con utilización de la entidad. - Caducidad contrato celebrado con entidad pública con utilización de la entidad.

✓ No se presente la información por entidades parágrafos transitorios 1 y 2 art. 19.

✓ No presentación oportuna memoria económica.

✓ No actualización información.


RESULTADOS 43

NUEVA SOLICITUD

Pasados 3 años desde la exclusión

EFECTOS EN RENTA

Constituidas a partir de 1-01-17 tributan como sociedades nacionales hasta el año gravable en que se obtenga su calificación como RTE.

Las demás tributan como sociedades nacionales a partir del año gravable del acto administrativo que las excluya del RTE.


RESULTADOS 44

RETENCIÓN EN LA FUENTE

NO RETENCION Art. 1.2.1.5.1.48

Los pagos o abonos en cuenta correspondientes a las actividades meritorias del objeto fiscal.

Se demuestra la calificación con copia del RUT.

POR RENDIMIENTO FINANCIEROS

RETENCIÓN NORMA

SI ART. 1.2.1.5.1.48

NO ART. 1.2.4.2.88


RESULTADOS 45

PRECISIONES

Aportes y cotizaciones: SI

Presuntiva: SI

Anticipo Renta: SI


RESULTADOS 46

✓Control especial a transacciones ESAL(Art.145 Modifica Art. 356-1 ET):

Las ESAL deben identificar los costos de los proyectos, de las actividades de venta de bienes o servicios y los gastos administrativos, debidamente certificados por Revisor Fiscal o Contador, para su verificación por la

DIAN


RESULTADOS 47

✓ Cláusula general para evitar la elusión fiscal por abuso del RTE (por abuso del derecho, fraude de la ley o simulación)

NO SE RECONOCE RTE: PARA ESAL QUE ABUSANDO POSIBILIDADES DE CONFIGURACION JURIDICA:

❖ DEFRAUDEN LA NORMA TRIBUTARIA APLICABLE

❖ MEDIANTE PACTOS SIMULADOS ENCUBRAN UN NEGOCIO JURIDICO DISTINTO AL QUE DICEN REALIZAR O LA SIMPLE AUSENCIA DE NEGOCIO JURIDICO.


RESULTADOS 48

SE DECLARA EN LIQUIDACION OFICIAL DE REVISION CON INTERESES MORATORIOS Y SANCION POR

INEXACTITUD

EFECTOS SOLO TRIBUTARIOS NO SE SOMETE A PREJUDICIALIDAD NI A PROCEDIMIENTO DISTINTO


RESULTADOS 49

ESAL- Régimen Tributario Especial (Art.159 adiciona Art. 364-2 ET)

✓ ACTOS QUE SON ABUSO DEL RTE SE CONSIDERA QUE EL USO DEL RTE OBEDECE A UNA ESTRUCTURA NEGOCIAL ABUSIVA, FRAUDULENTA O SIMULADA:

❖ FIN PRINCIPAL NO OBEDECE A INTERES GNAL. MEDIANTE ACT MERITORIAS SINO A EXPLOTACION ECON. PARA DISTRIBUIR EXCEDENTES

❖ FUNDADORES (F), ASOCIADOS(A) Y REPRESENTANTES(R) Y MIEMBROS ORGANOS DE GOBIERNOS (MG) Y SUS PARIENTES 4º GRADO(P) SE BENEFICIAN DE CONDICIONES ESPECIALES PARA ACCEDER A BIENES Y SERVICIOS.


RESULTADOS 50

❖ SE ADQUIEREN A CUALQUIER TITULO, DIRECTA O INDIRECTA, BIENES Y SERVICIOS A F,A,R, MG Y P. O ENTIDAD VINCULADA (ART.260-1 Y 450 ET)

❖ REMUNERACION A CARGOS DE F,A,R, MG DA DERECHO A PARTICIPAR EN RESULTADOS ECONOMICOS DIRECTA O INDIRECTAMENTE.

❖ SE RECIBEN FORMALMENTE COMO DONACIONES, DINERO, BIENES O SERVICIOS, POR LOS CUALES LAS ESAL RETRIBUYEN DIRECTA O INDIRECTA AL DONANTE COMO CONTRAPRESTACIÓN IMPLICITA POR LA SUPUESTA DONACION.


RESULTADOS 51

ESAL- EXCLUSION DEL RTE (Art. 160 adiciona Art. 364-3 ET)

1. NO CUMPLAN ARTS. 19 A 23-2 ET Ó

2. NO CUMPLAN TITULO VI RTE - LIBRO PRIMERO DEL ET IMPTO SOBE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS


RESULTADOS 52

3. CUYOS MIEMBROS DE JUNTA DIRECTIVA, FUNDADORES, REP. LEGALES O MIEMBROS ORGANOS DE DIRECCION:

a) SEAN DECLARADOS RESPONSABLES PENALES POR DELITOS CONTRA LA ADM. PUBLICA, EL ORDEN ECONOMICO SOCIAL Y CONTRA EL PATRIMONIO ECONOMICO si entidad fue utilizada para delito.

b) SEAN SANCIONADOS CON DECLARACION DE CADUCIDAD DE UN CONTRATO CELEBRADO CON UNA ENTIDAD PUBLICA. si entidad fue utilizada para conducta


RESULTADOS 53

LAS EXCLUIDAS SON CONTRIBUYENTES ORDINARIOS A PARTIR DEL AÑO EN QUE INCUMPLAN TALES

CONDICIONES.

PUEDEN REINGRESAR PASADOS 3 AÑOS EXCLUSION,

LA EXCLUSION NO IMPLICA PERDER CALIDAD DE ESAL, SALVO QUE DIAN DEMUESTRE QUE DISTRIBUYO

EXCEDENTES EN CONTRA ART. 356-1 ET.


RESULTADOS 54

RTE- COOPERATIVAS- Art. 19-4 ET

REGISTRO WEB: Con actualización anual

COMPARACION PATRIMONIAL: NO

DETERMINACION BENEFICIO NETO O EXCEDENTE:

Según contabilidad

EGRESOS PROCEDENTES Art. 1.2.1.5.2.7:

De acuerdo con E.T. y no con la legislación cooperativa (violatorio art. 19-4).


RESULTADOS 55

Ingreso gravable Cooperativa de trabajo asociado

INGRESOS POR SERVICIOS

(-)

COMPENSACIONES PAGADAS A TRABAJADORES ASOCIADOS COOPERADOS

(+)

INGRESOS POR OTROS CONCEPTO ___________________________________

INGRESO GRAVABLE


RESULTADOS 56

PERDIDAS FISCALES

Se compensa según art. 147 E.T.

Pérdidas acumuladas a 31-12-16 no se sujetan a término art. 147.

AÑO TARIFA RENTA (tomado del fondo de educación y solidaridad)

2017 10%+10% excedente destinado a financiar cupos y programas en IESP autorizados por Min. educación

2018 15%+5%

2019 20%


RESULTADOS 57

REMUNERACION DIRECTIVOS:

NO > 30% GASTO ANUAL Si entidad YB anual > 3500 UVT

RETENCION: RENDIMIENTOS FINANCIEROS

RENTA PRESUNTIVA: NO

ANTICIPO RENTA: NO


RESULTADOS 58

APORTES Y COTIZACIONES TRABAJADORES CON MENOS DE 10 SMLMV

LEY 1819/16 (Art.65) Art. 114-1 Parágrafo 2 ET

D.R. 2150/17 Art.1-.2.1.5.4.9

SOLO PARA ENTIDADES CALIFICADAS

OBLIGADOS A PESAR DE NO SER OBJETO DE CALIFICACION


RESULTADOS 59

PROPIEDAD HORIZONTAL

REGIMEN ORDINARIO

Que destinen alguno de sus bienes o áreas comunes a explotación comercial, industrial o mixta.

NO CONTRIBUYENTES: DE USO RESIDENCIAL


RESULTADOS 60

INGRESO COSTOS Y GASTOS

COMUNES EN PROPORCIÓN AL INGRESO

ACTIVOS Y PASIVOS

RENTA PRESUNTIVA

CUOTAS NO GRAVADO NO SE DECLARA

NO DEDUCIBLE

NO DEDUCIBLE

NO SE DECLARAN (fondo de imprevistos)

NO

EXP. IND. CIAL O MIXTA

GRAVADA SE DECLARA

SI DEDUCIBLE

SI DEDUCIBLE

SE DECLARAN

SI


RESULTADOS 61

✓ TARIFA 33% + Sobretasa. Ganancia Ocasional

✓ CUENTAS SEPARADAS: de Activos, pasivos, ingresos, costos y gastos.

✓ PERDIDAS FISCALES: No se pueden compensar las que se originen en la determinación proporcional de los costos y gastos (es violatorio de la ley).


RESULTADOS 62

INFORMACION EXOGENA

▪ Tipo de PH

▪ Identificación inmuebles que la componen

▪ Destinación o uso inmuebles

▪ Identificación propietario, poseedor o tenedor ▪ Nombre del establecimiento

▪ Identificación áreas comunes y rentas que se deriven de las mismas.


RESULTADOS 63



D.R. 2150/17 Art.1-.2.1.5.4.9

EXCLUYE A LOS CONTRIBUYENTES DECLARANTES

OBLIGADOS A PESAR DE SER CONTRIBUYENTES DECLARANTES


RESULTADOS 64

RUT - INSCRIPCION

Existencia y representación legal

Identidad representante legal o apoderado

Certificación del representante legal donde indique si destina algún bien o área común a la explotación comercial, industrial o mixta.

LIBRO ACTAS: Se debe registrar ante Cámara de Comercio o DIAN para efectos probatorios


RESULTADOS 65

CAJAS COMPENSACION FLIAR (Art. 141 Ley 1819/16 - Art.19-2 ET)

✓ Contribuyentes Por ingresos generados en actividades industriales, comerciales y en actividades financieras distintas a la inversión de su patrimonio, diferentes a las relacionadas con las actividades meritorias previstas en el Art. 359 ET.


RESULTADOS 66

ACTIVIDAD GRAVADA NO GRAVADA

INDUSTRIAL X

INDUSTRIAL MERITORIA X

COMERCIAL X

COMERCIAL MERITORIA X

FINANCIERA X

Comercial o Financiera Inversión en su Patrimonio

X

OTRAS X


RESULTADOS 67

CCF VS PH

✓ No se estableció la diferencia entre:

✓ Actividades gravadas y no gravadas

✓ Diferenciación de activos y pasivos


RESULTADOS 68

DECLARACION – RUT

✓ Ingresos gravados RUT – 05 – Declaración renta

✓ Si no realizan actividades gravadas declaración ingresos y patrimonio – RUT responsabilidad 06.


RESULTADOS 69



D.R. 2150/17 Art.1-.2.1.5.4.9

EXCLUYE A LOS CONTRIBUYENTES DECLARANTES

OBLIGADOS A PESAR DE SER CONTRIBUYENTES DECLARANTES


RESULTADOS 70

"La inspiración existe, pero tiene que encontrarte trabajando." Pablo Picasso

GRACIAS


RESULTADOS 71

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