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DEPRECIACINDOCENTE: Mg CPCC Dennis Chipana Tagle1DepreciacinLa depreciacin es la distribucin sistemtica del costo de un activo a lo largo de su vida til. (NIC 16)Existen diferentes mtodos de depreciacin que no necesariamente coinciden con la utilizada para fines tributariosMtodos: Lnea rectaSuma de los dgitos de los aosSaldos decrecientesN unidades producidas o N de horas de funcionamiento otro de reconocido valor tcnicoDOCENTE: Mg CPCC Dennis Chipana Tagle2El artculo 38 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta dispone que el desgaste o agotamiento que sufran los bienes del activo fijo que los contribuyentes utilicen en negocios, industria, profesin u otras actividades productoras de rentas gravadas de tercera categora, se compensar mediante la deduccin por las depreciaciones admitidas en la propia ley.

Depreciacin Impuesto ala rentaDOCENTE: Mg CPCC Dennis Chipana Tagle3Depreciacin Impuesto ala rentaLas depreciaciones se aplicarn a los fines de la determinacin del impuesto a la renta y para los dems efectos previstos en normas tributarias, debiendo computarse anualmente y sin que en ningn caso puedan hacerse incidir en un ejercicio gravable depreciaciones correspondientes a ejercicios anteriores.DOCENTE: Mg CPCC Dennis Chipana Tagle4BIENESPORCENTAJE ANUAL MXIMO DE DEPRECIACINGanado de trabajo y reproduccin; redes de pesca25%Vehculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general20%Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construccin, excepto muebles, enseres y equipos de oficina20%Equipos de procesamiento de datos25%Maquinaria y equipo adquirido a partir del 1.1.199110%Otros bienes del activo fijo10%Por su parte, el inciso b) del artculo 22 del Reglamento del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, seala que para el clculo de la depreciacin, los dems bienes afectados a la produccin de rentas gravadas de la tercera categora, se depreciarn aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:

DOCENTE: Mg CPCC Dennis Chipana Tagle5Casos especiales de depreciacin

DOCENTE: Mg CPCC Dennis Chipana Tagle6Depreciacin Impuesto ala rentaNo se podr autorizar porcentajes de depreciacin mayores a los establecidos en el reglamento de la Ley del Impuesto a la renta. Resolucin del Tribunal Fiscal N 6137-3-2007 (06.07.07)Solo se admitir una depreciacin del costo de adquisicin, calculada en proporcin al agotamiento sufrido en las explotaciones forestales y plantacin de productos agrcolas de carcter permanente que generen una depreciacin sobre el valor del inmueble o a la reduccin de su rendimiento econmico.La SUNAT podr autorizar la aplicacin de otros sistemas de depreciacin referidos al valor del bien agotable, en tanto sean tcnicamente justificables.DOCENTE: Mg CPCC Dennis Chipana Tagle7Valor adquisicin + Mejoras de = Importe o produccin carcter permanente a depreciarSe tomar como inicio el mes en donde empiezan a ser utilizados o explotados.Base de clculoCmputo de la depreciacinRegistro de la depreciacinLas empresas debern contar con un registro de Activos Fijos y por medio de este registro se llevar un control permanente de los bienes, tanto en las unidades, valores , vida til y depreciacin.

DOCENTE: Mg CPCC Dennis Chipana Tagle8Mtodos de depreciacinActivo se desgasta por igual durante cada periodo contable. Se basa en el nmero de aos de vida til del activo.

Mtodos de Lnea recta

DOCENTE: Mg CPCC Dennis Chipana Tagle9Mtodo de lnea recta

DOCENTE: Mg CPCC Dennis Chipana Tagle10Mtodo de las unidades producidasPodr tomar en cuenta los siguientes factores:El nmero total de unidades que se emplearnLas unidades que puede producir el activoEl nmero de horas que trabajar el activoEl nmero de kilmetros que recorrer.

DOCENTE: Mg CPCC Dennis Chipana Tagle11Mtodo de las unidades producidas =

DOCENTE: Mg CPCC Dennis Chipana Tagle12Mtodo de la suma de los dgitosEste es un mtodo de depreciacin acelerada que busca determinar una mayor alcuota de depreciacin en los primeros aos de vida til del activo.La frmula que se aplica es: (Vida til que queda/suma dgitos)*Valor activo Donde se tiene que:Suma de los dgitos es igual a (V(V+1))/2 donde V es la vida til del activo.

DOCENTE: Mg CPCC Dennis Chipana Tagle13Mtodo de la suma de los dgitos

DOCENTE: Mg CPCC Dennis Chipana Tagle14Mtodo de la reduccin de saldosEste es otro mtodo que permite la depreciacin acelerada. Para su implementacin, exige necesariamente la utilizacin de un valor de salvamento, de lo contrario en el primer ao se depreciara el 100% del activo, por lo que perdera validez este mtodo.La frmula a utilizar es la siguiente:Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)1/nDonde n es la vida til del activoComo se puede ver, lo primero que se debe hacer, es determinar la tasa de depreciacin, para luego aplicar esa tasa al valor no depreciado del activo o saldo sin de preciar

DOCENTE: Mg CPCC Dennis Chipana Tagle15Mtodo de la reduccin de saldos

DOCENTE: Mg CPCC Dennis Chipana Tagle16